Rossana Rodríguez Ruiz Directora: N ° 4 7 Te rc e r a E p o c a O c t u b re d e 2 0 0 8 3 I n d i c e – 99 – 81 – 63 – – 45 17 – 5 –
REVISTA DEL
INSTITUTO PERUANO
DE DERECHO TRIBUTARIO
Por la difusión del Derecho
Tratamiento tributario en el Impuesto a la Renta de los instrumentos financieros derivados: Del hecho económico complejo al rango de eficacia ANDRÉS RAMÍREZ-GASTÓN SEMINARIO
Comentario de las Resoluciones del Tribunal Fiscal Nos. 6906-1-2008 y 1003-4-2008
CÉSAR TALLEDO MAZÚ
El Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y las comunidades campesinas
LUIS HERNÁNDEZ BERENGUEL
Apuntes sobre el privilegio del crédito tributario a propósito del segundo párrafo del artículo 6º del Código Tributario
LOURDES ROCÍO CHAU QUISPE
En impuestos y descentralización MIGUEL PECHO TRIGUEROS
Intereses en suspenso: ¿Capítulo final o un nuevo comienzo? MARTÍN VILLANUEVA GONZÁLEZ
Gerente Administrativa: Alicia Vergara Blasco Presidente Vicepresidente Secretaria Tesorero Vocal Vocal Vocal
LUIS CARLOS RODRIGO MAZURÉ
ALEX MORRIS GUERINONI
MILAGROS BUSTILLOS PINTO
FERNANDO ZUZUNAGA DEL PINO
CECILIA DELGADO RATTO
ROSSANA RODRÍGUEZ RUIZ
MARIO MADAU MARTÍNEZ
CONSEJO DIRECTIVO DEL
INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO
abril 2007 - marzo 2009
CÉSAR TALLEDO MAZÚ
MARÍA EUGENIA CALLER FERREYROS
CLAUDIA SUÁREZ GUTIÉRREZ
Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario Directora: Rossana Rodríguez Ruiz
Edita:
Instituto Peruano de Derecho Tributario Andrés Reyes 165-F, Lima 27-Perú Telf.: (54) 422-9965 / Fax: (54) 442-1793 [email protected] / www.ipdt.org
Impresión: Impresores Comerciales S.A.C.
Hecho el depósito legal en la Biblioteca Nacional del Perú N° 2008 - 11463
© Instituto Peruano de Derecho Tributario
Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin la autorización escrita previa del editor
PRESENTACION
Continuando con nuestro programa de mantener la periodicidad de la revista física, nos complace alcanzarles en esta oportunidad el Nº 47 de la misma, editada tanto en su formato físico como en el virtual y que constituye el segundo número de la denominada “Tercera Epoca”. Esta Revista ha sido posible gracias al trabajo esforzado de nuestra di-rectora Rossana Rodríguez Ruiz y al valioso aporte de dos past presi-dentes de nuestro Instituto, los doctores César Talledo Mazú y Luis Hernández Berenguel; de los asociados, doctores Lourdes Chau Quispe, Martín Villanueva González y Andrés Ramírez-Gastón Seminario; así como el del señor Miguel Pecho Trigueros, funcionario del Ministerio de Economía y Finanzas, quien propone un enfoque novedoso sobre la descentralización en materia tributaria.
El doctor César Talledo Mazú expone sus comentarios sobre dos reso-luciones del Tribunal Fiscal emitidas este año. La primera, referida a los efectos de la modificación del artículo 17º, inciso d) del Decreto Legis-lativo Nº 776, Ley de Tributación Municipal sobre el Impuesto Predial, frente al artículo 76º del Decreto Supremo Nº 014-92-EM, Texto Unico Ordenado de la Ley General de Minería, que establece un régimen espe-cial en materia de tributos municipales para aquellos sujetos que se dedican a la actividad minera. La segunda resolución analizada está re-ferida al denominado crédito mercantil negativo “badwill”, planteando aspectos adicionales a los abordados por el Tribunal Fiscal vinculados al tratamiento de dicho crédito en el caso de las reorganizaciones de sociedades o empresas.
Presentación
Revista 47 - octubre 2008 2
El doctor Luis Hernández Berenguel analiza el régimen legal aplicable a las comunidades campesinas e indígenas y a partir de dicho análisis, aborda el tratamiento tributario de las entidades en cuestión respecto del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas. El autor, entre otros aspectos, explica que no obstante que dichas entidades gozan de una inafectación subjetiva frente al Impuesto a la Renta, sí se encuentran sujetas al cumplimiento de ciertas obligaciones de carácter formal al igual que otros contribuyentes.
La doctora Lourdes Chau Quispe incide en su trabajo sobre las impli-cancias de la inscripción de los valores emitidos por la Administración Tributaria como un mecanismo para garantizar la prelación de los créditos tributarios, aspecto que resulta de especial relevancia en los procesos concursales.
Los trabajos de los doctores Martín Villanueva González y Andrés Ramírez-Gastón Seminario abordan aspectos vinculados al Impuesto a la Renta. El doctor Martín Villanueva González analiza la regulación y el tratamiento recogido en la legislación y la jurisprudencia en el caso de los intereses en suspenso, los que derivan de las operaciones que reali-zan las entidades que conforman el sistema financiero y bancario; mientras que el doctor Andrés Ramírez-Gastón Seminario realiza un análisis de los efectos de la aplicación del denominado “rango de efica-cia” en materia de negociación de Instrumentos Financieros Derivados. Luis Carlos Rodrigo Mazuré
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Comentario de las Resoluciones del Tribunal Fiscal Nos. 6906-1-2008 y 1003-4-2008
CÉSAR TALLEDO MAZÚ
El Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y las comunidades campesinas
LUIS HERNÁNDEZ BERENGUEL
Apuntes sobre el privilegio del crédito tributario a propósito del segundo párrafo del artículo 6º del Código Tributario LOURDES ROCÍO CHAU QUISPE
En impuestos y descentralización MIGUEL PECHO TRIGUEROS
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INDICE
Nº 47 Octubre, 2008 Tercera EpocaREVISTA DEL
INSTITUTO PERUANO
DE DERECHO TRIBUTARIO
Intereses en suspenso: ¿Capítulo final o un nuevo comienzo? MARTÍN VILLANUEVA GONZÁLEZ
Tratamiento tributario en el Impuesto a la Renta de los instrumentos financieros derivados: Del hecho económico complejo al rango de eficacia
ANDRÉS RAMÍREZ-GASTÓN SEMINARIO
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GERALDO ATALIBA (BRASIL)
JUAN CHÁVEZ MOLINA (PERÚ) JULIO FLÓREZ VELANDIA (COLOMBIA) FERNANDO DE LA ROSA VILLEGAS (PERÚ)
JAIME GARCÍA AÑOVEROS (ESPAÑA) HORACIO GARCÍA BELSUNCE (ARGENTINA)
JOSÉ LUIS LAMPREAVE PÉREZ (ESPAÑA)
JOSÉ PEDRO MONTERO TRAIBEL (URUGUAY)
ITALO PAOLINELLI MONTI (CHILE) RAMÓN VALDÉS COSTA (URUGUAY)
HÉCTOR B. VILLEGAS (ARGENTINA)
ENRIQUE VIDAL HENDERSON (PERÚ)
ASOCIADOS HONORARIOS
MANUEL BELAÚNDE GUINASSI
JORGE DEL BUSTO VARGAS
JUAN LINO CASTILLO VARGAS
CARLOS LLONTOP AMORÓS
JUAN RAMÍREZ VALDEAVELLANO
LUIS CARLOS RODRIGO MAZURÉ
ALFONSO RUBIO ARENA
ASOCIADOS HONORARIOS FUNDADORES
ENRIQUE VIDAL CÁRDENAS
ENRIQUE VIDAL CÁRDENAS
JUAN LINO CASTILLO VARGAS
MANUEL BELAÚNDE GUINASSI
ALFONSO RUBIO ARENA
JUAN RAMÍREZ VALDEAVELLANO
MANUEL ANTONIO ZARATE POLO
JORGE DEL BUSTO VARGAS
TEODORO NICHTAWITZ DEUTSCH
HUMBERTO MEDRANO CORNEJO
GUILLERMO GRELLAUD GUZMÁN
CÉSAR TALLEDO MAZÚ
ENRIQUE VIDAL HENDERSON
LUIS HERNÁNDEZ BERENGUEL
HUMBERTO ALLEMANT SALAZAR
JULIO DE ALMEIDA FAGGRI
JAVIER LUQUE BUSTAMANTE
ALBERTO ARAOZ VILLENA
JORGE MANINI CHUNG
MIGUEL MUR VALDIVIA
ANDRÉS VALLE BILLINGHURST
EX PRESIDENTES
El Instituto Peruano de Derecho Tributario fué creado en setiembre de 1961 como una asociación privada de carácter científico.
Agrupa a los abogados especializados en Derecho Tributario y persigue el estudio de esa disciplina y el mejoramiento de la legislación tributaria nacional.
Su activa vida institucional se plasma en conversatorios y conferencias realizados periódicamente, en la celebración bianual de Jornadas Nacionales de Derecho Tributario, y en su participación en eventos internacionales, especialmente en las Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario que tienen lugar cada dos años.
La Revista del Instituto recoge los trabajos de investigación y crítica de sus asociados, así como de otros profesionales, en asuntos de Política Fiscal y Derecho Tributario.
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