Modelo de políticas contables y estado de situación financiera de apertura bajo NIIF de la empresa Travel World LTDA

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(1)Modelo de políticas y estado de situación financiera de apertura bajo NIIF de la empresa Travel World Ltda Modelo de Políticas Contables y Estado de Situación Financiera de Apertura bajo NIIF de la Empresa Travel World LTDA. Thalia Lizet Castrillon Mejía, Stephanie Urrea Molina y Luisa Fernanda Prieto Henao Universidad Cooperativa de Colombia Junio 2019. Notas del autor Thalia Lizet Castrillon Mejía, Stephanie Urrea Molina y Luisa Fernanda Prieto Henao Universidad Cooperativa de Colombia. La correspondencia relacionada con este informe debe ser dirigida a Mag. Alba Lucia Galvis Gómez Universidad Cooperativa de Colombia, Complejo Educativo la Julita Contacto: stephanie.urream@campusucc.edu.co luisa.prietoh@campusucc.edu.co.

(2) thalia.castrillonm@campusucc.edu.co.

(3) TRAVEL WORLD LTDA. 2. Tabla de contenido MANUAL DE POLITICAS CONTABLES.................................................................................................... 4 1.. Objetivo: ................................................................................................................... ......................... 4. 1.1. Información General: .................................................................................................................... 4. 1.2. Declaración de Cumplimiento con las NIIF para Pymes. ............................................................... 4. 1.3. Forma de presentación Del ESFA. ................................................................................................. 4. 2.. Políticas contables ................................................................................. ............................................ 5. 2.1. Entidad y objeto social .................................................................................................................. 5. 2.2. Identificación de la Empresa ......................................................................................................... 5. 2.3. Marco Legal TRAVEL WORLD LTDA. .............................................................................................. 5. 2.4. Características de las políticas contables ...................................................................................... 8. 2.5. Objetivo manual de políticas contables ...................................................................................... 10. 2.6. Responsabilidad .......................................................................................................................... 10. 3.. Marco conceptual............................................................................................................................ 11. 3.1. Adopción por primera vez de la NIFF ......................................................................................... . 16. 3.2. Alcance Manual Políticas NIIF Pymes ......................................................................................... . 16. 3.3. Objetivo General Manual Políticas NIIF Pymes. .......................................................................... 17. 3.4. Organigrama ................................................................................................................................ 17. 3.5. Base de la presentación de estados financieros ......................................................................... 17. 3.6. Cumplimiento de las NIIF para Pymes ......................................................................................... 17. 4. Presentación razonable de la información financiera ..................................................................... 19 4.1. Hipótesis de negocio en marcha ................................................................................................. 19. 4.2. Frecuencia de la información contable ....................................................................................... 19. 4.3. Uniformidad en la presentación de los estados financieros ....................................................... 19. 4.4. Moneda funcional ....................................................................................................................... 19. 5. POLITICA DE ESTIMACION DE ERRORES .......................................................................................... 22 5.1. OBJETIVO DE LA POLÍTICA: .................................................................................................... ...... 22. 5.2. CORRECCIÓN DE ERRORES .......................................................................................................... 22. 5.3. PROPIEDADES DE INVERSIÓN...................................................................................................... 23. 6.1. ACTIVOS....................................................................................................................................... 26. 6.1.1. Efectivo, equivalentes Del efectivo. ........................................................................................ 26. 6.1.2. Instrumentos financieros ........................................................................................................ 27. 6.1.3. Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar .................................................. 28.

(4) TRAVEL WORLD LTDA. 3. 6.1.4. Propiedad Planta y Equipo ...................................................................................................... 28. 6.1.5. Intangibles ............................................................................................................................... 30. 6.1.6. Gastos Pagados por Anticipado ............................................................................................... 31. 6.1.7. Impuestos Diferidos ................................................................................................................ 32. 7.. PASIVOS............................................................................ ............................................................... 34. 7.1. Cuentas Por Pagar ....................................................................................................................... 34. 7.2. Beneficios a Empleados ............................................................................................................... 34. 7.3. Provisiones .................................................................................................................................. 36. 7.4. Obligaciones Financieras ............................................................................................................. 37. 8. 8.1 9. 10.. PATRIMONIO .................................................................................................................. ................. 41 Reservas....................................................................................................................................... 41 INGRESOS ........................................................................................................................................ 43 COSTOS Y GASTOS....................................................................................................................... 46. 10.1 Costos .......................................................................................................................................... 46 10.2 Gastos .......................................................................................................................................... 46 11.. ESTADOS FINANCIEROS............................................................................................................... 48. 11.1. OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.................................................................................. 48. Estado de Situación Financiera............................................................................................... ................. 48 Estado de Resultados. ............................................................................................................................. 50 Estados de Cambios en el Patrimonio .................................................................. ................................... 51 Estado de flujos de efectivo ................................................................................................ .................... 52 Notas a los estados financieros ............................................................................................. .................. 54 12. POLITICA CONTABLE DETERIORO DEL VALOR PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. ................................ 57.

(5) TRAVEL WORLD LTDA. 4. MANUAL DE POLITICAS CONTABLES 1. Objetivo: Implementar el Manual de Políticas contables según las necesidades y características de la empresa. 1.1 Información General: La Agencia de viajes TRAVEL WORLD LTDA. Es una sociedad limitada radicada en Colombia. El domicilio Principal es en la Ciudad de Cartago Departamento del Valle. Su actividad principal es la de prestar servicios de viajes. La prestación de servicios más relevante se presenta en el País de Colombia. 1.2 Declaración de Cumplimiento con las NIIF para Pymes. El ESFA de la Agencia de Viajes TRAVEL WORLD LTDA. entidad individual, corresponde al año 2015, preparado de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (IFRS, por sus siglas en inglés, para las PYMES) emitidas por el Consejo Internacional de Normas de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés) y adoptadas en Colombia mediante el Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013. El ESFA (Estado de situación financiera de apertura) se presenta en miles de pesos colombianos. Que es también la moneda funcional de la compañía. 1.3 Forma de presentación Del ESFA. El estado de situación financiera de apertura (ESFA) se elabora clasificando sus partidas por actividades desde el activo hasta el patrimonio de la empresa, en este caso de la agencia de viajes TRAVEL WORLD LTDA..

(6) TRAVEL WORLD LTDA. 5. 2. Políticas contables. 2.1 Entidad y objeto social La agencia de Viajes TRAVEL WORLD LTDA. Tiene como objeto principal la prestación de servicios de viajes buscando el fomento y la realización de un turismo sostenible, promocionando los recursos propios, dando a conocer sus recursos naturales, deportivos, culturales, turísticos, entre otros; la prestación de servicio más relevante es prestada en el País. 2.2 Identificación de la Empresa NOMBRE O RAZON SOCIAL:. Agencia Travel World Ltda. NIT:. 801.035.150. ACTIVIDAD ECONOMICA:. Agenciamiento y Representaciones. Turísticas REPRESENTANTE LEGAL:. STEPHANIE URREA OFICINA. PRINCIPAL:. Edificio diario del Otún local 3. TELEFONOS FIJOS:. 3219962. CELULARES:. 3164361620 - 3147594597. 2.3 Marco Legal TRAVEL WORLD LTDA..

(7) TRAVEL WORLD LTDA. •. 6. Resolución 0119 de febrero 12 de 2.002, por lo cual se fijan unas reglas para el cumplimiento por parte de los prestadores de servicios turísticos de la obligación contemplada en el artículo 16 de la ley 679 del 3 de agosto de 2.001.. •. Resolución 00738 de 2.002, por medio de la cual se definen las tasas aeroportuarias.. •. Resolución 0049 de enero 22 de 2.002, por la cual se establecen las tarifas de inscripción del registro nacional de turismo RNT.. •. Decreto 53 de enero 18 de 2.002, por el cual se dictan unas disposiciones relacionadas con la actividad de las agencias de viajes y se dictan otras disposiciones.. •. Ley 679 de 2.001, prevención contra la explotación sexual, la pornografía, el turismo sexual y demás formas de abuso contra menores de edad.. •. Decreto 2107 de 2.001, por el cual se dictan disposiciones sobre la expedición de visas, control y regularizaciones de extranjeros y se dictan otras disposiciones en materia de migración.. •. Decreto 1824 de 2.001, disposiciones relacionadas con las actividades de los operadores profesionales de congresos, ferias y convenciones..

(8) TRAVEL WORLD LTDA. •. 7. Decreto 2194 de octubre 27 de 2.000, por el cual se modifica el plazo para la actualización del registro nacional de turismo.. •. Sentencia C967 de 2.000, profesión de agentes de viajes (corte constitucional).. •. Decreto 2485 de 1.999, por el cual se establece la obligación de inscribirse en el registro nacional de turismo a los agentes como prestadores de servicios turísticos.. •. Decreto 2395 de 1.999, por el cual se reglamenta la ley 300 de 1.996 en lo relacionado con la inscripción en el registro nacional de turismo de los establecimientos gastronómicos, bares y negocios similares de interés turístico.. •. Resolución 221 de 1.999, código de ética del guía de turismo.. •. Decreto 1075 de 1.997, sanciones a prestadores turísticos.. •. Decreto 502 de 1.997, por el cual se define la naturaleza y funciones de cada uno de los tipos de agencias de viajes de que trata el artículo 85 de la ley 300 de 1.996.. •. Decreto 504 de 1.997, por el cual se reglamenta el registro nacional de turismo.. •. Decreto 505 de 1.997, por el cual se reglamenta parcialmente la ley 300 de 1.996..

(9) TRAVEL WORLD LTDA. •. Decreto 1095 de mayo 30 de 1.994, por el cual se adopta el código de ética profesional del agente de viajes y turismo.. •. Ley 32 de 1.990, por el cual se reglamenta el ejercicio de la profesión de agentes de viajes.. •. Ley 300 de 1.996, por la cual se expide la ley general de turismo y se dictan otras disposiciones.. 2.4 Características de las políticas contables TRAVEL WORLD LTDA. Cumplirá con las características cualitativas de la información financiera que establece la Sección 2: “Conceptos y Principios Generales”: las 2 características cualitativas más importantes: •. Relevancia: la información incluida en los estados financieros debe proporcionar información relevante la cual permita tomar decisiones financieras y tener influencia sobre las mismas; a mayor relevancia se buscará mayor precisión en la información, a menor relevancia se buscaran tratamientos que, sin ser demasiados costosos, generen información fiable.. •. Fiabilidad: Se considera fiable cuando la información financiera está libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar.. Y las características cualitativas de mejora: •. Comparabilidad: La información financiera es útil en la medida que se pueda comparar con la información financiera de la misma entidad con la misma fecha de corte o con la de otras entidades en la misma fecha corte.. 8.

(10) TRAVEL WORLD LTDA. •. 9. Oportunidad: la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones económicas de los usuarios, se requiere que la información esté disponible antes de esa toma de decisiones.. •. Comprensibilidad: La información financiera debe ser presentada de manera clara, con lenguaje claro y acorde a la actividad para entender la realidad que los estados financieros pretenden presentar; esta información debe ser completa, presentada de manera oportuna, clasificada y con todas las revelaciones necesarias para el entendimiento y la toma de decisiones por parte del usuario.. •. La esencia sobre la forma: Las transacciones, hechos económicos deben presentarse de acuerdo con su esencia financiera, y no solamente con su forma legal; mejorando así la fiabilidad de los estados financieros.. •. Materialidad o importancia relativa: Un hecho económico, transacción o evento es material, por lo que es tan importante ya que cuando esta información contiene algún error u omisión puede causar un gran impacto en la toma de decisiones por parte de los usuarios.. •. Prudencia: lo que busca este principio es que con la información financiera se permita evitar que los activos e ingresos sean sobrevalorados y que los pasivos y gastos sean infravalorados.. •. Integridad: La información financiera debe ser completa, debe contener la totalidad de hechos, transacciones y eventos que ocurra y tengan impacto sobre la situación financiera, por lo que se espera no tenga ni omisiones ni errores para que dicha información sea clara y fiable; Además de las revelaciones quien deben ser expresadas amplia y detalladamente..

(11) TRAVEL WORLD LTDA. •. 10. Equilibrio entre costo y beneficio: Las características anteriores deberán ser aplicadas de manera rigurosa, pero dentro de los límites de costo-beneficio. Evitando que la empresa incurra en grandes gastos sobre medición o presentación de información.. 2.5 Objetivo manual de políticas contables a) Servir de instrumento para garantizar que toda la información financiera y las operaciones realizadas en los procesos de TRAVEL WORLD LTDA. Sean vinculados al proceso contable. b) Soportar debidamente y en una manera clara, fiable y real la toma de decisiones. c) Permite una comunicación entre los actores tanto internos como externos. d) Contribuir con el cumplimiento de la legalidad, el control administrativo, fiscal y disciplinario sobre la gestión, destinación uso y mantenimiento de los recursos. e) Promover que la situación financiera, las operaciones contables, los hechos y las transacciones económicas sean reales igual que los resultados de las mismas. f) Permite la aplicación de las políticas contables con criterios de reconocimiento, medición, presentación y revelaciones necesarias basadas en NIIF, mostrando confiabilidad y mayor utilidad en la información contable. 2.6 Responsabilidad La responsabilidad de elaborar las políticas contables de la agencia de viajes TRAVEL WORLD LTDA. Recae en la administración de la empresa debido a que como lo indica las NIIF PYMES sección 3; son consideradas como componente integral de un juego completo de estados financieros..

(12) TRAVEL WORLD LTDA. 11. 3. Marco conceptual La NIIF para pymes se encarga de proporcionar principios y conceptos que permitan orientarnos frente al tratamiento de transacciones y hechos económicos; por lo anterior, el profesional con su criterio utilizara el tratamiento adecuado a estos sucesos en la organización de acuerdo a la actividad y en lo que sea posible cumplirá con el propósito de la información financiera. En este sentido es de mayor importancia el conocimiento de la preparación y presentación de los estados financieros como de las definiciones que estarán presentes en el desarrollo y formulación de las políticas contables. A continuación se definirán los términos que se utilizaran en la elaboración de las políticas contables de la Agencia de viajes TRAVEL WORLD LTDA:. ✓. NIIF para Pymes: El IASB desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los estados financieros con propósito de información general y otros tipos de información financiera de entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres como pequeñas y medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin obligación pública de rendir cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES, P9).. ✓. Políticas contables: Principios específicos, bases, convencionalismos reglas y procedimientos adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de sus estados financieros. (NIIF para Pymes, sección 10, párrafo 10.2). ✓. Manual de políticas contables: es una herramienta que se utiliza para el reconocimiento, medición inicial, medición posterior, revelaciones y presentación información contable y financiera..

(13) TRAVEL WORLD LTDA. ✓. 12. Reconocimiento: Proceso de incorporación, en el estado de situación financiera o en el estado de resultado integral de una partida que cumpla la definición de un elemento y que. satisfaga los siguientes criterios: (a) Que sea probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y (b) que la partida tenga un costo o un valor que pueda ser medido con fiabilidad. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.27). ✓. Medición: es el proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición involucra la selección de una base de medición. Esta NIIF especifica las bases de medición que una entidad utilizara para muchos tipos de activos, pasivos, ingresos y gastos (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.33); dos bases de medición habituales son el costo histórico y el valor razonable (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.34).. ✓. ✓. ✓. Estados financieros: constituye una presentación uniforme y estructura del desempeño financiero de la empresa. Se debe tener en cuenta que para las NIIF un conjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente (NIIF para Pymes, Sección 3, párrafo 3.17). Estado de Situación Financiera (a veces denominado el balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha específica – al final del periodo sobre el que se informa. (NIIF para Pymes, Sección 4, párrafo 4.1).. ✓. Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados: Una entidad presentará su resultado integral total para un periodo:.

(14) TRAVEL WORLD LTDA. 13. a) En un único estado de resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentara todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo. (NIIF para Pymes, sección 5, párrafo 5.2) b) En dos estados – un estado de resultados y un estado del resultado integral -, en cuyo caso el estado de resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo, excepto las que estén reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF. (NIIF para Pymes, sección 5, párrafo 5.2). ✓. Estado de cambios en el patrimonio: estado financiero que presenta el resultado de un periodo, las partidas de ingresos y gastos reconocidas directamente en el patrimonio del periodo, los efectos de cambios de políticas contables y las correcciones de errores reconocidas en el periodo, y (dependiendo del formato del estado de cambios en el patrimonio neto elegido por la entidad) los importes de las transacciones habidas en el periodo con los tenedores de instrumentos de participación en el patrimonio en su carácter de tales. (NIIF para Pymes, Sección 6, párrafo 6.2). ✓. Estado de flujos de efectivo: estado financiero que proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante un periodo, mostrando por separado los provenientes de las actividades de operación, de inversión y de financiación. (NIIF para Pymes, Sección 7, párrafo 7.1) a) Actividades de operación: son las actividades que constituyen la principal fuente de. ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación los siguientes: (a) Cobros procedentes de las.

(15) TRAVEL WORLD LTDA. 14. ventas de bienes y prestación de servicios. (b) Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias. (c) Pagos a proveedores de bienes y servicios. (d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos. (e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión y financiación. (f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos específicamente para revender. Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades, planta y equipo por una entidad manufacturera, pueden dar lugar a una ganancia o pérdida que se incluye en el resultado. Sin embargo, los flujos de efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de efectivos procedentes de actividades de inversión. (NIIF para Pymes, Sección 7, párrafo 7.4) b) Actividades de Inversión: Actividades de inversión son las de adquisición y. disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son: (a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluidos trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y otros activos a largo plazo. (b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo. (c) Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediación o negociar). (d) Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos instrumentos.

(16) TRAVEL WORLD LTDA. 15. clasificados como equivalentes de efectivo o mantenidos para intermediación o negociar). (e) Anticipos de efectivo y préstamos a terceros. (f) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros. (g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como actividades de financiación. (h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los cobros se clasifican como actividades de financiación. (NIIF para Pymes, Sección 7, párrafo 7.5) c) Actividades de financiación: Actividades de financiación son las actividades que dan. lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación: (a) Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital. (b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad. (c) Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos a corto o largo plazo. (d) Reembolsos de los importes de préstamos. (e) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero. (NIIF para Pymes, Sección 7, párrafo 7.6) También debemos tener en cuenta que los estados financieros se componen por los siguientes elementos:.

(17) TRAVEL WORLD LTDA. ✓. 16. Activo: un activo es un recurso controlado por la entidad, como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos y que pueda ser medido de forma fiable. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15).. ✓. Pasivo: obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, cuyo vencimiento, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que conllevan beneficios económicos. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15).. ✓. ✓. Patrimonio: participación residual en los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.15). Ingresos: incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o. bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los inversores a este patrimonio. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.23).. ✓. Gasto: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de. nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los Propietarios de este patrimonio. (NIIF para Pymes, Sección 2, párrafo 2.23).. 3.1 Adopción por primera vez de la NIFF Grupo 2 - NIIF PYMES: De acuerdo con lo establecido en párrafo 2 de la sección 35 TRAVEL WORLD LTDA. Adoptará por primera vez la NIIF para las PYMES en una única ocasión.. 3.2 Alcance Manual Políticas NIIF Pymes.

(18) TRAVEL WORLD LTDA. 17. El manual de políticas contables bajo NIIF Pymes para la Agencia de Viajes TRAVEL WORLD LTDA., define las políticas contables de cada uno de los elementos que integran los estados financieros. Y tomando como punto de referencia la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF para Pymes) se aplica el reconocimiento, medición inicial, medición posterior y sus revelaciones. 3.3 Objetivo General Manual Políticas NIIF Pymes. Establecer el tratamiento contable de cada uno de los sucesos y cuentas que componen los estados financieros de la agencia ceñido a los requerimientos de la Norma Internacional de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para Pymes). 3.4 Organigrama Misión: proporcionar un servicio personalizado al usuario con el que se sienta a gusto con buena atención y sobretodo con productos innovadores. Visión: llegar a ser una Agencia de Viajes reconocida, por nuestra competitividad en servicios y precios, asegurando una vida turística estable, obteniendo la mayor satisfacción de nuestros clientes y así lograr que el mundo se abra a oportunidades que sean parte de los sueños y proyectos de cada persona. Política de Calidad: Nuestro compromiso con la excelencia está ligado a actitudes y aptitudes que nos distinguen cuando servimos a clientes internos y externos 3.5 Base de la presentación de estados financieros El objetivo principal es proporcionar por medio de la elaboración de los estados financieros una información útil, fiable y clara de la situación financiera de la empresa que permita una buena toma de decisiones sin omisiones o errores. 3.6 Cumplimiento de las NIIF para Pymes.

(19) TRAVEL WORLD LTDA. TRAVEL WORDL LTDA. Elaborará sus estados financieros bajo Normas Internacionales de Información Financiera para pequeñas y medianas empresas utilizando las características cualitativas de la información en dichos estados y así garantizar a los usuarios la confiabilidad de la información: •. Relevancia. •. Fiabilidad. •. Comparabilidad. •. Oportunidad. •. Comprensibilidad. •. La esencia sobre la forma.. •. Materialidad o importancia relativa. •. Prudencia. •. Integridad. •. Equilibrio entre costo y beneficio.. 18.

(20) TRAVEL WORLD LTDA. 19. 4. Presentación razonable de la información financiera TRAVEL WORLD LTDA. Presentará razonablemente en sus estados financieros, la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la empresa. 4.1 Hipótesis de negocio en marcha TRAVEL WORLD LTDA. En este momento la agencia de viajes tiene la capacidad para continuar su negocio en marcha de manera indefinida, si por algún motivo se debiera liquidar inmediatamente seria sometida a junta. 4.2 Frecuencia de la información contable TRAVEL WORLD LTA. Presentará un juego completo de estados financieros con corte al 31 de diciembre, el cual está conformado por los siguientes estados financieros: •. Estado de situación financiera. •. Estado de resultados integral,. •. Estado de cambios en el patrimonio,. •. Estado de flujo de efectivo,. •. Notas a los estados financieros. 4.3 Uniformidad en la presentación de los estados financieros TRAVEL WORLD LTDA, con el fin de revelar la información comparativa de un periodo con el inmediatamente anterior, presentara y clasificara las partidas en los estados financieros de un periodo a otro. 4.4 Moneda funcional.

(21) TRAVEL WORLD LTDA. 20. TRAVEL WORLD LTDA. Expresará en los encabezados de los estados financieros la utilización de la moneda funcional que será en pesos Colombianos (COP). Reconocimiento En la empresa se incorporaran las partidas en los estados financieros que cumplan con la definición de: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Gasto. Medición La empresa determinará el valor, el cual se le asignara a una partida de activo, pasivo, patrimonio, ingreso o gasto posterior a la efectuación del reconocimiento, teniendo en cuenta: •. Medición Inicial: Valorar un hecho económico que está ocurriendo por primera vez.. •. Medición posterior: Volver a valorar el saldo de la partida que figura en la contabilidad para luego informarla en los estados financieros.. Y utilizará los siguientes métodos de reconocido valor técnico: •. Costo histórico: está constituido por el precio de adquisición o importe original, adicionado con todos los costos y gastos en que ha incurrido el ente para la prestación de servicios. Además, harán parte del costo histórico las adiciones y mejoras objeto de capitalización efectuadas a los bienes, conforme a normas técnicas aplicables a cada caso. (SSPD Marco instrumental, 2011, p 35). •. Valor de mercado: Es el valor que resulta de la interacción de las fuerzas de oferta y demanda en el mercado. (SSPD Marco instrumental, 2011, p 35). •. Valor presente: este valor es una estimación de un valor de hoy que tiene un monto de dinero que recibiremos en el futuro..

(22) TRAVEL WORLD LTDA. •. Valor razonable: Esta NIIF define valor razonable como el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición. (Norma Internacional de Información Financiera, NIIF 13, Pág. 2).. 21.

(23) TRAVEL WORLD LTDA. 22. 5. POLITICA DE ESTIMACION DE ERRORES 5.1 OBJETIVO DE LA POLÍTICA: Establecer los principios, bases, procedimientos, etc. adoptados por la AGENCIA DE VIAJES TRAVEL WORLD LTDA., para el tratamiento de cambios en las estimaciones de errores.. 5.2 CORRECCIÓN DE ERRORES Los errores del periodo corriente de TRAVEL WORLD LTDA., que se descubran en el mismo periodo se corregirán antes de que se autorice la publicación o emisión de los estados financieros. Con respecto a los errores que se presentaron en los periodos anteriores, sean materiales o no, se ajustara el valor de las partidas de activos, pasivos y patrimonio, que se vieron afectadas por este. En consecuencia, el efecto de la corrección de un error de periodos anteriores en ningún caso se incluirá en el resultado del periodo en el que se descubra el error. En caso de errores de períodos anteriores para efectos de presentación, TRAVEL WORLD LTDA., re expresará de manera retroactiva la información comparativa afectada por el error. Si el error ocurrió con antelación al periodo más antiguo para el que se presente información, se re expresarán los saldos iniciales de los activos, pasivos y patrimonio para el periodo más antiguo para el que se presente información, de forma que los estados financieros se presenten como si los errores no se hubieran cometido nunca. Cuando, para efectos de presentación, sea impracticable determinar el efecto acumulado al principio del periodo más antiguo para el que se presente información la Agencia de Viajes re expresará la información desde la fecha en la cual dicha re expresión sea practicable. En caso de errores de periodos anteriores que sean inmateriales no se requerirá su re-expresión retroactiva..

(24) TRAVEL WORLD LTDA. 23. Cuando TRAVEL WORLD LTDA., Corrija errores materiales de periodos anteriores, presentará los efectos en el estado de cambios en el patrimonio del periodo. ✓. Revelaciones. •. La naturaleza del error de periodos anteriores.. •. El valor del ajuste para cada periodo anterior presentado, si es posible.. •. El valor del ajuste al principio del periodo anterior más antiguo sobre el que se presente información.. •. Una justificación de las razones por las cuales no se realizará una re-expresión retroactiva por efecto de la corrección del error.. 5.3 PROPIEDADES DE INVERSIÓN. Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un edificio, o ambos) que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no para: (a) su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos, o (b) su venta en el curso ordinario de las operaciones.. (NIIF para Pymes Sección 26, p. 16.2) Reconocimiento TRAVEL WORLD LTDA., reconocerá como propiedades de inversión los terrenos para usos futuros no determinados, también se reconocerá los edificios alquilados a través de arrendamientos operativos o que se encuentren desocupados y se espere sea arrendado a través de un arrendamiento operativo. Medición Inicial.

(25) TRAVEL WORLD LTDA. 24. Las propiedades de inversión se medirán inicialmente a su costo; incluyendo a este los costos asociados a la transacción. Medición Posterior Posteriormente a su medición inicial y a su reconocimiento se aplicará el valor razonable o la entidad TRAVEL WORLD LTDA., contabilizará todas sus propiedades de inversión por su costo de adquisición menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por el deterioro de valor. Revelaciones Una entidad revelará la siguiente información para todas las propiedades de inversión contabilizadas por el valor razonable con cambios en resultados (párrafo 16.7): (a) Los métodos e hipótesis significativos empleados en la determinación del valor razonable de las propiedades de inversión. (Niif para Pymes, Sección 16, P. 16.10) Los métodos significativos que resulten en la determinación del valor razonable en Dichas propiedades. (b) La medida en que el valor razonable de las propiedades de inversión (como han sido medidas o reveladas en los estados financieros) está basado en una tasación hecha por un tasador independiente, de reconocida cualificación profesional y con suficiente experiencia reciente en la zona y categoría de la propiedad de inversión objeto de valoración. Si no hubiera tenido lugar dicha forma de valoración, se revelará este hecho. (Niif para Pymes, Sección 16, P. 16.10) Cuando no se realice una tasación con un profesional y dicha valoración no sea confiable, TRAVEL WORLD LTDA., lo revelara inmediatamente después de conocer este hecho..

(26) TRAVEL WORLD LTDA. 25. (c) La existencia e importe de las restricciones a la realización de las propiedades de inversión, al cobro de los ingresos derivados de las mismas o de los recursos obtenidos por su disposición. (Niif para Pymes, Sección 16, P. 16.10) Las restricciones que presenten al momento del cobro de los ingresos por dichas propiedades de inversión. (d) Las obligaciones contractuales para adquisición, construcción o desarrollo de propiedades de inversión, o por concepto de reparaciones, mantenimiento o mejoras de las mismas. (Niif para Pymes, Sección 16, P. 16.10) Las obligaciones contractuales que se deriven de todo el conjunto del desarrollo de las propiedades de inversión más sus mantenimientos, mejoras y cambios. (e) Una conciliación entre el importe en libros de las propiedades de inversión al inicio y al final del periodo, que muestre por separado lo siguiente: (i) Adiciones, revelando por separado las procedentes de adquisiciones a través de combinaciones de negocios. (ii) Ganancias o pérdidas netas procedentes de los ajustes al valor razonable. (iii) Transferencias a propiedades, planta y equipo cuando ya no esté disponible una medición fiable del valor razonable sin un costo o esfuerzo desproporcionado (véase el párrafo. 16.8). (iv) Las transferencias de propiedades a inventarios, o de inventarios a propiedades, y hacia o desde propiedades ocupadas por el dueño. (v) Otros cambios. No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores. (Niif para Pymes, Sección 16, P. 16.10) La conciliación del importe de libros al inicio y al final del periodo, ajustándonos y mostrando por separado lo que expresa la Sección 16 de las Niff para Pymes..

(27) TRAVEL WORLD LTDA. 26. 6. POLITICAS CONTABLES INFORMACION FINANCIERA AGENCIA DE VIAJES TRAVEL WORLD LTDA. 6.1 ACTIVOS 6.1.1 Efectivo, equivalentes Del efectivo. El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.. ✓. Reconocimiento Efectivo, equivalentes del efectivo.. Se reconocerá como efectivo y equivalente del efectivo el dinero que ingrese en caja, y los depósitos en cuentas corrientes y de ahorro (bancos). Cuando se reciban pagos representados en medios diferentes al efectivo o sus equivalentes, tales como cheques u otros, se reconocerán en la cuenta del activo caja, hasta tanto no se realice su respectivo traslado o consignación al banco de la entidad. ✓. Medición Inicial. La medición inicial se valora al precio de transacción en la moneda funcional y se medirá por el efectivo pagado al momento de adquirir ya sea un bien o servicio precisado por la empresa. ✓. Medición Posterior. La Agencia de viajes TRAVEL WORLD LTDA, al final de cada periodo contable, se valorará el efectivo y los equivalentes al efectivo, al costo histórico, en la moneda funcional. ✓. Revelaciones.

(28) TRAVEL WORLD LTDA. 27. Indicar la política de valuación y la moneda en los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo. El importe de los saldos de efectivo y los equivalentes al efectivo significativos que no pueden ser usados, indicando las razones junto con un comentario de la gerencia. 6.1.2 Instrumentos financieros Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra. (NIIF para Pymes, Sección 11, párrafo 11,3).. ✓. Reconocimiento Instrumentos Financieros. TRAVEL WORLD LTA. Reconocerá como instrumentos financieros los activos o pasivos financieros según los contratos determinados en la entidad.. ✓. Medición Inicial. La medición de los instrumentos financieros será al momento de la transacción y con las tasas que se encuentren determinadas en el contrato.. ✓. Medición Posterior. Al final de cada periodo del que se informa TRAVEL WORLD LTDA, medirá los instrumentos financieros, los instrumentos de deuda a costo amortizado utilizando el método de interés efectivo y las inversiones en acciones ordinarias o preferentes al valor razonable si se puede medir con fiabilidad.. ✓. Revelaciones.

(29) TRAVEL WORLD LTDA. TRAVEL WORLD LTDA. Revelará la información necesaria de cada uno de los rubros que componen los instrumentos financieros tanto de los activos como pasivos financieros. 6.1.3 Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar son representaciones en dinero obtenidas por una venta o un servicio prestado.. ✓. Medición Inicial. TRAVEL WORLD LTA. Realizara la medición inicialmente las cuentas por cobrar al precio de la transacción en la moneda funciones (COP) incluyendo los costos de transacción.. ✓. Medición Posterior. En TRAVEL WORLD LTDA las cuentas por cobrar se medirán posteriormente al costo amortizado bajo el método de interés efectivo.. ✓. Revelaciones. En las revelaciones TRAVEL WORLD LTDA., revelara lo más significativo de las cuentas incorporadas en cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar, revelando las transacciones plazos pactados al igual que los montos. 6.1.4 Propiedad Planta y Equipo Propiedad planta y equipo: Son activos tangibles que: (a) se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y (b) se esperan usar durante más de un periodo. (Sección 17, p 17.2). ✓. Reconocimiento. 28.

(30) TRAVEL WORLD LTDA. 29. TRAVEL WORLD LTDA., Reconocerá como activos de propiedad plata y equipo para uso exclusivo de la empresa, de los cuales la empresa obtenga beneficios económicos futuros y su costo se puede medir de manera fiable. En esta política se establece el tiempo para la depreciación y el método el cual serán depreciados Los activos fijos de TRAVEL WORLD LTDA., por línea recta.. ✓. Medición Inicial. TRAVEL WORLD LTDA, medirá inicialmente los activos de propiedad planta y equipo a su precio de adquisición con inclusión de sus costos, descuentos y rebajas practicados en la moneda funcional.. ✓. Medición Posterior. La medición posterior de la agencia de viajes está comprendido en el costo de adquisión menos la depreciación y el deterioro cuando este activo haya completado su vida útil dentro de TRAVEL WORLD LTDA.. ✓. Revelaciones. TRAVEL WORLD LTDA., revelará en la notas de sus estados financieros en propiedad planta y equipo: • Las bases de medición utilizadas • Método de depreciación • Las vidas útiles utilizadas • El importe en libros.

(31) TRAVEL WORLD LTDA. 30. • La depreciación acumulada. ✓. Depreciación. - La depreciación de los activos empezara cuando esté disponible para el uso, es decir, que se encuentre instalado en el lugar donde va desarrollar las operaciones. - La depreciación se reconocerá en el resultado del periodo contable. El importe de la depreciación se deberá distribuir a lo largo de su vida útil, de una forma sistemática con relación al método de depreciación aplicado.. ✓. Valor Residual. La empresa se acoge a las vidas útiles sugeridas por la Contaduría General de la Nación. Activos depreciables Años de vida útil Tasa anual Muebles y enseres 10 10% Equipo de Comunicación 10 10% Equipo de cómputo 5 10%. Los demás activos fijos de menor cuantía y demás utensilios de papelería se fijan según su uso.. 6.1.5 Intangibles. ✓. Reconocimiento. Activo intangible: es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. (Sección 18, p 18.2) TRAVEL WORLD LTDA., reconocerá como activos intangibles la tecnología utilizada en la organización tales como software, licencias y programas necesarios para la prestación del.

(32) TRAVEL WORLD LTDA. 31. servicio al igual que las capacitaciones requeridos al personal, siempre y cuando estos activos generen beneficios económicos futuros.. ✓. Medición Inicial. Los activos intangibles en la Agencia de Viajes TRAVEL WORLD LTDA. Serán medidos al costo.. ✓. Medición Posterior. TRAVEL WORLD LTDA, medirá posteriormente los activos intangibles al costo menos la depreciación y el deterioro e igualmente se medirán bajo el método de línea recta como en los activos de propiedad planta y equipo.. ✓. Revelaciones. TRAVEL WORLD LTA., revelara el importe en libros de los intangibles, el método de amortización de los activos y la vida útil de los mismos con lo más relevante de dichos activos.. 6.1.6 Gastos Pagados por Anticipado El párrafo 68 de la NIC 38 expresa: no impide que ésta reconozca el pago anticipado como un activo, cuando dicho pago por servicios se haya realizado antes de que la entidad reciba esos servicios.” Y lo concluye con el párrafo 70 que permite a una entidad reconocer como un activo el derecho a recibir esos bienes o servicios.” Como por ejemplo cuando TRAVEL WORLD LTDA., pague por anticipado un servicio el cual no recibe en el momento; para la empresa quien presta dicho servicio se convierte en un pasivo y para la agencia de viajes en una cuenta por cobrar, gastos pagados por anticipado..

(33) TRAVEL WORLD LTDA. ✓. 32. Reconocimiento. TRAVEL WORLD LTDA., reconocerá como gastos anticipados, los gastos que en la partida se pueda medir su valor con fiabilidad y de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.. ✓. Medición Inicial. La medición inicial de gastos pagados por anticipado se centrara principalmente en los seguros por la actividad de la Organización, arrendamientos publicidad, entre otros y serán medidos a costos histórico. La cuenta de gastos anticipados se manejara en activos solo corrientes.. ✓. Medición Posterior. La medición posterior que realizará TRAVEL WORLD LTDA. Será al costo amortizado menos el deterioro. Al momento de que se realice la obtención del beneficio se realizara la contra partida con el gasto.. ✓. Revelaciones. TRAVEL WORLD LTDA., revelara el importe en libros de los gastos por anticipados, lo más significativo del importe en intereses y los importes de desembolsos. 6.1.7 Impuestos Diferidos. ✓. Reconocimiento.

(34) TRAVEL WORLD LTDA. 33. Se reconocerá un activo o un pasivo por impuestos corrientes, por el impuesto por pagar por las ganancias fiscales del periodo actual y los periodos anteriores.. ✓. Medición Inicial. TRAVEL WORLD LTDA., utilizará el método empleado generalmente el cual Los activos y los pasivos por impuestos diferidos se midan empleando las tasas fiscales los cuales se apliquen en el periodo de la realización del activo o cancelación pasivo.. ✓. Medición Posterior. Se reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo que el importe en libros neto iguale al importe máximo que es probable que se 72 recupere sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras. Se revisará el importe en libros neto de un activo por impuestos diferidos en cada fecha sobre la que se informa, y ajustará la corrección valorativa para reflejar la evaluación actual de las ganancias fiscales futuras. (NIIF para Pymes Sección 29, p.29.21 y 29.22).

(35) TRAVEL WORLD LTDA. 34. 7. PASIVOS 7.1 Cuentas Por Pagar Instrumento financiero: Es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra (Sección 11, p.11.3).. ✓. Reconocimiento. La empresa reconocerá una cuenta y documento por pagar cuando se convierte en una parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligación legal de pagarlo. (Sección 11.12). TRAVEL WORLD LTDA reconocerá las cuentas por pagar cuando exista un documento legal que lo soporte.. ✓. Medición Inicial. La medición inicial frente a las cuentas por pagar será con la factura de dicha transacción o documento equivalente.. ✓. Medición Posterior. Se disminuirá las cuentas por pagar por cada abono o pago aplicado.. ✓. Revelaciones. TRAVEL WORLD LTDA., revelara los saldos pendientes que se encuentra en el rubro de cuentas por pagar. 7.2 Beneficios a Empleados Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la entidad proporciona a los trabajadores, incluidos administradores y gerentes, a cambio de sus servicios. (NIIF para Pymes, Sección 28, p. 28.1).

(36) TRAVEL WORLD LTDA. 35. Los cuatro tipos de beneficios a los empleados a los que se hace referencia en esta sección son: a). Beneficios a corto plazo a los empleados, que son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios por terminación) cuyo pago será totalmente atendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios. [Véanse: párrafos 28.4 a 28.8 y 28.39].. b). Beneficios post-empleo, que son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios por terminación) que se pagan después de completar su periodo de empleo en la entidad. [Véanse: párrafos 28.9 a 28.28, 28.40 y 28.41].. c). Otros beneficios a largo plazo para los empleados, que son los beneficios a los empleados (distintos de los beneficios post-empleo y de los beneficios por terminación) cuyo pago no vence dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios. [Véanse: párrafos 28.29, 28.30 y 28.42].. d) Beneficios por terminación, que son los beneficios por pagar a los empleados como. consecuencia de: (i) la decisión de una entidad de rescindir el contrato de un empleado antes de la edad normal de retiro; o (ii) una decisión de un empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación de trabajo a cambio de esos beneficios. ✓. Reconocimiento. TRAVEL WORLD LTDA., reconocerá beneficios a empleados por los pagos realizados a causa de una contraprestación entre el empleado y el empleador, con los requisitos de la misma obligación: Sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social.. ✓. Medición Inicial.

(37) TRAVEL WORLD LTDA. 36. Cuando un empleado haya prestado sus servicios a una entidad durante el periodo sobre el que se informa, la entidad medirá el importe reconocido de acuerdo con el párrafo 28.3 por el importe no descontado de los beneficios a corto plazo a los empleados que se espera que haya que pagar por esos servicios. (Sección 28, p 28.5) Una entidad reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que éstos tengan derecho como resultado de servicios prestados a la entidad durante el periodo sobre el que se informa: (a) Como un pasivo, después de deducir los importes que hayan sido pagados directamente a los empleados o como una contribución a un fondo de beneficios para los empleados. Si el importe pagado excede a las aportaciones que se deben realizar según los servicios prestados hasta la fecha sobre la que se informa, una entidad reconocerá ese exceso como un activo en la medida en que el pago anticipado vaya a dar lugar a una reducción en los pagos a efectuar en el futuro o a un reembolso en efectivo. (b) Como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y equipo. (Sección 28, p 28.3). ✓. Medición Posterior. La entidad La entidad medirá el costo por las ausencias, permisos o vacaciones, presentando como un pasivo corriente en la fecha en que se informa. 7.3 Provisiones. ✓. Reconocimiento. Una entidad solo reconocerá una provisión cuando: a) la entidad tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa como resultado de un. suceso pasado; [Véase: párrafo 21.5]..

(38) TRAVEL WORLD LTDA. 37. b) sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la. entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios económicos, para liquidar la obligación; [Véase: Apéndice de la Sección 21, en particular, ejemplo 9]; y c). ✓. el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. Medición Inicial. TRAVEL WORLD LTDA., realizará la mejor estimación de la obligación a liquidar del periodo informado.. ✓. Medición Posterior. Le medición posterior de la agencia de viajes será a las contrapartidas que se realicen solo cuando el desembolso de dicha transacción sea utilizado para lo que inicialmente se creó. Si fuese necesario TRAVEL WORL LTDA., realizará un ajuste a la provisión en la fecha sobre la que se informa, con el fin de reflejar la mejor estimación actual del valor a liquidar.. ✓. Revelaciones. La entidad revelara en una tabla, la destinación de dicha provisión, cuantía, y función de dicha provisión. 7.4 Obligaciones Financieras Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento. (Niif Para Pymes, Sección 11, P. 11.12). ✓. Reconocimiento.

(39) TRAVEL WORLD LTDA. 38. TRAVEL WORLD LTDA., reconocerá una obligación financiera cuando reciba un préstamo de un banco, se reconocería inicialmente como una cuenta por pagar en efectivo al banco, entre otras transacciones como compra de bienes a proveedores a crédito a corto plazo.. ✓. Medición Inicial. Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. (Niif para Pymes, Sección 11, P. 11.14) TRAVEL WORLD LTDA., medirá las obligaciones financieras a valor razonable, si no fuera posible medirlas a valor razonable la diferencia deberá recibir el tratamiento contable a su naturaleza económica.. ✓. Medición Posterior. Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición: (a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8.

(40) TRAVEL WORLD LTDA. 39. (b) se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los párrafos 11.15 a 11.20 proporcionan una guía para determinar el costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de valor―véanse los párrafos 11.21 a 11.26) a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de financiación (véase el párrafo 11.13). Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. (b) Los compromisos para recibir un préstamo que cumplan las condiciones del 11.8(c) se medirán al costo (que en ocasiones es cero) menos el deterioro del valor. (c) Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o preferentes sin opción de venta que cumplan las condiciones del párrafo 11.8 (d) se medirán de la siguiente forma (los párrafos 11.27 a 11.33 proporcionan una guía sobre el valor razonable): (i) Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado. (ii) Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor. Para los instrumentos financieros de (a), (b) y (c) (ii) anteriores, debe evaluarse el deterioro del valor o la incobrabilidad. Los párrafos 11.21 a 11.26 proporcionan una guía..

(41) TRAVEL WORLD LTDA. TRAVEL WORLD LTA., se ajustará y realizará la medición posterior de acuerdo a lo estipulado en la Sección 11 de Instrumentos Financieros Niff para Pymes.. ✓. Revelaciones. TRAVEL WORLD LTDA., revelara las políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.. 40.

(42) TRAVEL WORLD LTDA. 41. 8. PATRIMONIO Patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. (Sección 252, p. 22.3). ✓. Reconocimiento. El capital social se reconocerá cuando sean emitidas las acciones y otra parte esté 85 obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de estas. (Sección 22, p.22.7) Los instrumentos de patrimonio deberán de ser medidos al valor razonable del efectivo u otros recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos de patrimonio. (Sección 22, p.22.8). ✓. Medición. Las utilidades serán reconocidas al final del ejercicio contable. 8.1 Reservas. ✓. Reconocimiento. TRAVEL WORLD LTDA., reconocerá las reservas de la entidad al final de periodo, para proporcionar “tranquilidad” y poder solucionar cualquier situación presentada y/o para suplir con las necesidades básicas de la Organización.. ✓. Medición Inicial. La medición inicial que le aplicara al rubro de patrimonio será al valor razonable del efectivo.. ✓. Medición Posterior. La medición al patrimonio será al valor razonable..

(43) TRAVEL WORLD LTDA. ✓. Revelaciones. TRAVEL WORLD LTDA., revelara el capital de la entidad en un informe detallado, las utilidades, las reservas y la utilización de los 2 rubros anteriores.. 42.

(44) TRAVEL WORLD LTDA. 43. 9. INGRESOS Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Financieros, como incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios de la entidad. (NIC 18, p.1) Ingresos Ordinarios: Los ingresos ordinarios propiamente dichos surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías. El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos. (NIC 18, p.1). ✓. Reconocimiento. Se reconocen como ingresos de actividades ordinarias las siguientes transacciones y sucesos: (a) La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los Adquiere para su reventa).. (b) La prestación de servicios. (c) Los contratos de construcción en los que la entidad es el contratista. (d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan Intereses, regalías o dividendos. (Sección 23, p 23.1) TRAVEL WORLD LTDA., Reconocerá los ingresos que anteriormente se describen en ingresos ordinarios.. ✓. Medición Inicial.

(45) TRAVEL WORLD LTDA. 44. Estos ingresos se medirán por el valor del documento equivalente de la contraprestación recibida o por recibir, incluyendo rebajas o descuentos. En la medición de los ingresos de actividades ordinarias TRAVEL WORLD LTDA., incluirá las entradas de beneficios económicos recibidos por parte de la entidad y no incluirá en estos, los valores que se reciban a causa de terceros. ✓. Medición Posterior. Una vez hecho su reconocimiento no vuelven hacer valorados posteriormente. Los ingresos llevan implícito el reconocimiento inicial y posterior que tenga su elemento en el momento inicial y en la fecha sobre la que se informa. ✓. Revelaciones. Se revelará detalladamente el monto recibido la prestación de servicios de la agencia de viajes. En cuanto a la prestación de servicios, cuando el resultado de una transacción involucre la prestación de servicios pueda ser estimado con fiabilidad, TRAVEL WORLD LTDA., reconocerá los ingresos de actividades ordinarias asociados con la transacción al final del periodo sobre el que se informa. Para que la transacción sea estimado con fiabilidad desde cumplan con las siguientes condiciones:. •. El valor de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.. •. Es probable que TRAVEL WORLD LTDA. obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción..

(46) TRAVEL WORLD LTDA. •. 45. El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad.. •. Los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan medirse con fiabilidad.. Cuando el resultado de la transacción que involucre la prestación de servicios no pueda estimarse de forma fiable, esta entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias solo en la cuantía de los gastos reconocidos que se consideren recuperables. El cálculo del porcentaje de terminación o prestación de un servicio se hará conforme a lo establecido en los párrafos 23.21 a 23.27 de la sección 23 – Ingresos de actividades ordinarias de las NIIF para PYMES. Cuando los servicios se presten a través de un número indeterminado de actos a lo largo de un periodo especifico, esta entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias de forma lineal a lo largo del periodo especificado, a menos que haya evidencia de que otro método representa mejor el grado de terminación. Cuando un acto específico sea mucho más significativo que el resto, la entidad pospondrá el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias hasta que el mismo se ejecute..

(47) TRAVEL WORLD LTDA. 46. 10. COSTOS Y GASTOS 10.1 Costos Son los costos que se utilizan para la elaboración y adquisición de un producto, lo que se necesita para la prestación del servicio o la producción para la venta de algún producto. En el caso de TRAVEL WORLD LTDA, tendríamos como costos lo necesario en los convenios de tours con los proveedores que se convierte en una necesidad para prestar nuestro servicio igual que costos de publicidad entre otros. 10.2 Gastos Es un pago que se realiza por necesidad sin esperar recibir beneficio por dicho pago. En el caso de TRAVEL WORLD LTDA., tenemos como gastos iniciales, adecuación del local, permiso legal de funcionamiento, entre otros.. ✓. Reconocimiento Costos. TRAVEL WORLD LTDA., realizara reconocimiento de los costos cuando paguemos por actividades directamente ligadas a la prestación del servicio de agencia de viajes.. ✓. Medición. La medición que realizara la Entidad a los costos es por el valor de la factura o documento equivalente. ✓. Revelaciones. TRAVEL WORLD LTDA., revelara el detalle, el monto, fechas y proveedores para la realización de la transacción.. ✓. Reconocimiento Gastos.

(48) TRAVEL WORLD LTDA. TRAVEL WORLD LTDA., reconocerá a los gastos como los pagos que debe hacer la entidad por necesidad de los cuales no se va a recibir algún beneficio por lo ocurrido.. ✓. Medición Inicial. Estos gastos se medirán al valor de la factura o documento equivalente por el valor de dicha adquisición.. ✓. Medición Posterior. TRAVEL WORLD LTDA., medirá los gastos que se deriven de los activos y pasivos y se medirán según su fecha de vencimiento al valor razonable.. ✓. Revelaciones. Se hará una relación detallada de dichos gastos con detalle de la operación, monto y fecha.. 47.

(49) TRAVEL WORLD LTDA. 48. 11. ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros son utilizados en las organizaciones para conocer (clientes internos) y dar a conocer (clientes externos) la situación económica y financiera y los cambios que se van presentando en la misma. El resultado, la elaboración y la comparabilidad de los estados financieros permiten con la información fiable la toma de decisiones que permita orientar a dicha organización hacia una estabilidad y rentabilidad. La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera. En el caso de la Agencia de Viajes TRAVEL WORLD LTDA., los estados financieros estarán presentados con base y lineamientos de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). 11.1 OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. • El objetivo de los estados financieras en TRAVEL WORLD LTDA., que es una Mediana empresa y se encuentras en las NIIF Para Pymes es proporcionar información sobre la situación económica y financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad la cual sea útil para la toma de decisiones económicas. •. Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados. Estado de Situación Financiera.

(50) TRAVEL WORLD LTDA. El estado de situación financiera (que a veces denominado el balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha específica―al final del periodo sobre el que se informa. (Sección 4, p. 4.1) Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes: a) Efectivo y equivalentes al efectivo. b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. c) Activos financieros [excluyendo los importes mostrados en (a), (b), (j) y (k)]. d) Inventarios. e) Propiedades, planta y equipo. f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados. g) Activos intangibles. h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor. i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados. j) Inversiones en asociadas. k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta. l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar. m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (l) y (p)]. n) Pasivos y activos por impuestos corrientes. o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no corrientes). p) Provisiones.. 49.

(51) TRAVEL WORLD LTDA. 50. q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. (Sección 4, p.4.2).. ✓. Reconocimiento. Cabe aclarar que en TRAVEL WORLD LTDA., no se maneja inventarios, ya que no hay existencia del rubro. TRAVEL WORLD LTDA., reconocerá los activos y pasivos corrientes y no corrientes y los presentara de forma separada. Los activos corrientes en TRAVEL WORLD LTDA se reconocerán en los doce (12) meses del periodo a mayor del periodo de 12 meses se reconocerán como activos no corrientes. Al igual que los activos, en TRAVEL WORLD LTDA., los pasivos corrientes se reconocerán en la liquidación de los mismos dentro de los doce (12) meses, los pasivos que se liquiden a mayor plazo de doce (12) meses se reconocerán como pasivos no corrientes.. ✓. Revelaciones. TRAVEL WORLD LTDA., revelará en sus notas cada una de las partidas que conforman el estado de situación financiera. Estado de Resultados. Estado de Resultado: Es el total de ingresos menos gastos, excluyendo los componentes de otro resultado integral (IFRS Fundación, 2005)..