Determinación de la renta líquida ordinaria de las personas naturales en su declaración de renta

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(1)DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DE LAS PERSONAS NATURALES EN SU DECLARACIÓN DE RENTA. SANDRA MILENA RINCÓN GALVIS YENNY PAOLA SANABRIA URIBE. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES CONTADURÍA PÚBLICA BUCARAMANGA 2016.

(2) DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DE LAS PERSONAS NATURALES EN SU DECLARACIÓN DE RENTA. LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: CONTROL Y ASEGURAMIENTO. SANDRA MILENA RINCÓN GALVIS YENNY PAOLA SANABRIA URIBE. Docentes asesores: Mg. NOHORA JEREZ ORTIZ Mg. TERESA DE JESÚS ALTAHONA QUIJANO. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y CONTABLES CONTADURÍA PÚBLICA BUCARAMANGA 2016.

(3) TABLA DE CONTENIDO. Pág.. INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 10 1. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DE LAS PERSONAS NATURALES EN SU DECLARACIÓN DE RENTA................................................ 11 1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TEMA............. 11 1.2 SITUACIÓN DEL PROBLEMA A ANALIZAR....................................................................... 12 1.2.1 Pregunta de investigación. ............................................................................ 12 2. OBJETIVOS ....................................................................................................... 13 2.1 OBJETIVO GENERAL ................................................................................................................... 13 2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................................................... 13 2.3 PREGUNTAS DE REFLEXIÓN. ................................................................................................ 13 3. IDENTIFICACIÓN DE LOS CONCEPTOS NECESARIOS Y CONDICIONES RELEVANTES QUE HACEN PARTE DE LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA EN LAS DECLARACIONES DE RENTA DE PERSONAS NATURALES .................... 14 3.1 GENERALIDADES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ............................................ 14 3.2 Pasos a seguir por la persona natural en el proceso de Declaración de Renta: ............................................................................................................................... 14 3.3 CONCEPTOS PARA DETERMINAR LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA .............. 22 3.3.1 Sistema Ordinario. ........................................................................................ 22 3.3.2 Patrimonio bruto. ........................................................................................... 23 3.3.3 Deudas.......................................................................................................... 24 3.3.4 Patrimonio líquido. ........................................................................................ 24 3.3.5 Ingresos. ....................................................................................................... 24 3.3.6 Ingresos No Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional. ....................... 28 3.3.7 Costos y Deducciones. ................................................................................. 29.

(4) 4. DISEÑO DE UNA HERRAMIENTA EN EXCEL. PARA FACILITAR A LAS. PERSONAS NATURALES EN LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA EN SUS DECLARACIONES DE RENTA .......................................... 32 5. MANUAL PARA EL ADECUADO DILIGENCIAMIENTO DE LA INFORMACIÓN DE LA HERRAMIENTA EN EXCEL DISEÑADA PARA DETERMINAR LA RENTA LÍQUIDA. ORDINARIA. A. PERSONAS. NATURALES. EN. EL. PERIODO. GRAVABLE............................................................................................................ 35 5.1 MANUAL PARA DILIGENCIAMIENTO DE LA HERRAMIENTA EN EXCEL DISEÑADA PARA CALCULAR LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DE PERSONAS NATURALES .............................................................................................................................................. 35 5.1.1 Inicio.............................................................................................................. 35 5.1.2 Presentación. ................................................................................................ 36 5.1.3 Documentos necesarios para el diligenciamiento. ........................................ 37 5.1.4 Estructura del Programa. .............................................................................. 37 5.1.5 Datos del Declarante..................................................................................... 38 5.3.1 Ingresos no constituidos renta ni ganancia ocasional ................................... 46 6. CONCLUSIONES .............................................................................................. 53 7. GLOSARIO ........................................................................................................ 54 8. BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................. 56 9. WEB GRAFÍA .................................................................................................... 57.

(5) FIGURAS Pág.. Figura 1. Pasos para declarar renta por persona naturales .................................. 14 Figura 2. Criterios para determinar si es sujeto a Declaración de Renta .............. 15 Figura 3. Bases para Declarar .............................................................................. 17 Figura 4. Clasificación Empleados ........................................................................ 19 Figura 5. Metodología del sistema ordinario ......................................................... 22 Figura 6. Ingresos ................................................................................................. 27 Figura 7. Ingresos ................................................................................................. 28 Figura 8. Ingresos No Constitutivos de Renta....................................................... 29 Figura 9. Inicio ...................................................................................................... 36 Figura 10. Presentación ........................................................................................ 36 Figura 11. Documentos necesarios para el diligenciamiento ................................ 37 Figura 12. Estructura del Programa ...................................................................... 38 Figura 13. Datos del Declarante ........................................................................... 38 Figura 14. Detalles de Renglón .......................................................................... 40 Figura 15. Renglón 30 Patrimonio – Sección de efectivo, inventarios y otros activos .................................................................................................................... 41 Figura 16. Acciones y Aportes y Activos Fijos ...................................................... 42 Figura 17. Reglón 31 Deudas ............................................................................... 42 Figura 18. Renglón 33 Recibidos como empleado ............................................... 43 Figura 19. Ingresos recibidos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y riesgos profesionales .................................................................. 44 Figura 20. Ingresos recibidos por honorarios, comisiones y servicios .................. 44 Figura 21. Intereses y Rendimientos Financieros ................................................. 45 Figura 22. Dividendos y Participaciones .............................................................. 45 Figura 23. Otros Ingresos ..................................................................................... 45 Figura 24. Ingresos Obtenidos en el exterior ........................................................ 46.

(6) Figura 25. Ingresos no gravados – Dividendos ..................................................... 46 Figura 26. Ingresos no gravados- Donaciones ..................................................... 47 Figura 27. Ingresos no gravados- Por pago laborales .......................................... 47 Figura 28. Ingresos no gravados-Otros ingresos .................................................. 48 Figura 29. Costos y Gastos de nómina ................................................................. 49 Figura 30. Dependientes ....................................................................................... 49 Figura 31. Deducción por pago de Intereses de vivienda ..................................... 50 Figura 32. Otros Costos y Deducciones ............................................................... 51 Figura 33. Costos y gastos incurridos en el exterior ............................................. 52.

(7) TABLAS Pág.. Tabla 1. Determinación de Sistema Para Declarar ................................................ 21.

(8) SIGLAS. AFC. Ahorro y Fomento a la Construcción DIAN. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales EPS. Entidad Promotora de Salud ET. Estatuto Tributario IMAS. Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAN. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IVA. Impuesto al Valor Agregado RGA. Renta Gravable Alternativa RUT. Registro Único Tributario UVT. Unidad de Valor Tributario.

(9) PRÓLOGO. Este trabajo presenta una guía para ayudar a las personas naturales a determinar la Renta Líquida Ordinaria de una manera práctica y de fácil utilización al momento de realizar las Declaraciones de Renta.. A lo largo de sus capítulos se encontrará la descripción de cómo la persona natural debe identificar si es sujeto o no de presentar Declaración de Renta y los conceptos necesarios para saber cuáles son los elementos que hacen parte de la renta líquida ordinaria, la cual es el punto de partida para realizar este proceso, logrando obtener una correcta liquidación de este concepto, que ayuda de manera significativa a las personas naturales al desarrollo de su Declaración de Renta.. La herramienta en Excel cuenta con un manual de instrucción para su adecuada utilización, con un lenguaje sencillo y práctico para la persona que lo desee aprovechar..

(10) INTRODUCCIÓN. Cuando llega el momento de los plazos para cumplir con la Declaración de Renta, las personas naturales son las más desorientadas al momento de realizar este procedimiento, en algunas ocasiones se puede llegar a cometer errores por la falta de información o en algunos casos llegar a no presentarla, generando más complejidad y procesos para el contribuyente con sanciones; es por eso que se ha desarrollado una herramienta aplicativa en el programa excel, la cual busca ayudar a un gran número de contribuyentes para determinar la Renta Líquida Ordinaria de sus Declaraciones de Renta por el sistema ordinario, identificando conceptos que están inmersos en el proceso, para lograr una adecuada información en la determinación la Renta Líquida Ordinaria, la cual es el punto de partida para lograr una excelente Declaración de Renta, y con el cálculo automático del programa de Excel, se realiza el proceso sin riesgo de errores.. Es por tal motivo la idea de esta guía práctica, nace como respuesta a una alternativa de consolidar las nuevas reformas tributarias, todos los conceptos y definiciones claras para que a las personas naturales les facilite el desarrollo de su Declaración de Renta, teniendo como referencia el estatuto tributario y las normas vigentes; dentro de este proceso se crea la herramienta en Excel que ayuda de una manera más fácil y practica para lograr definir la Renta Líquida Ordinaria de las Declaraciones de renta con un manual instructivo para su mejor comprensión..

(11) 1. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DE LAS PERSONAS NATURALES EN SU DECLARACIÓN DE RENTA. 1.1 DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO EN EL QUE SE ENMARCA EL TEMA. Para iniciar a hablar de renta y sus definiciones es preciso hablar de su historia y como llega a nuestros días el concepto de tributo por renta con todos sus cambios a través del tiempo.. La Ley 56 de 1918 fue la que estableció el Impuesto de Renta, la tarifa establecida fue muy baja, del 3%, 2% y el 1%, dividiendo a los contribuyentes de acuerdo con su actividad y origen de ingresos.. La Ley 64 de 1927 estableció el impuesto a la renta global. En 1935 la Ley 78, introdujo cambios sustanciales, tales como elevar la tarifa del 8 al 17%, además, exenciones y deducciones.. En 1936 se modificó el tratamiento fiscal de herencias, asignaciones y donaciones. Estas modificaciones representaron mayor importancia relativa del Impuesto de Renta sobre los ingresos del Estado pasando de 7.6% a un 27% en 1940.. Aun así, a pesar de los avances en materia de impuestos directos como el de Renta, éste presentaba un problema debido a la facilidad de elusión que poseía y a los altos niveles de fraude, lo que concluyó de nuevo en recurrir a impuestos indirectos, como el impuesto a las ventas. En el presente siglo son innumerables las leyes que han modificado el sistema tributario, algunas de las principales han sido: Ley 608 y 633 del 2000, 716 del 2001, 788 del 2002, 863 del 2003, 1370 del 2009, 1429 y 1430 de 2010, 1607 de 2012. (Restrepo, J. C. 2000).. 11.

(12) 1.2 SITUACIÓN DEL PROBLEMA A ANALIZAR La Declaración de Renta es el medio mediante el cual las personas naturales, informan a la DIAN cuál fue su patrimonio, sus ingresos, los costos y deducciones, y cuál fue la renta o utilidad de sus actividades comerciales, y con base en esta renta pagar al Estado Colombiano el valor del impuesto de dicha renta. El punto de partida para realizar una correcta Declaración de Renta es saber determinar la Renta Líquida Ordinaria, donde se debe ingresar la información más importante y con más detalle de la declaración y donde se debe tener conceptos básicos, para determinar que hace parte y que no del patrimonio, ingresos, costos y gastos, por tal motivo se debe tener muy claros dichos conceptos para no llegar a cometer errores por falta de conocimiento o llegar al punto de no realizar la declaración en el tiempo establecido por no prestar el interés suficiente a las indicaciones dadas por la DIAN, la cual es la entidad encargada de recaudar y revisar toda la información tributaria en Colombia; con esto, se puede llegar a generar sanciones por extemporaneidad, por corrección del que trata el Art. 643 de Estatuto tributario, donde en ocasiones un activo omitido, un pasivo inexistente o falta de tiempo puede llegar a ser más costoso para el contribuyente que presentar una correcta liquidación del Impuesto de Renta, teniendo claro que debe realizar, que documentos son necesarios, la fecha establecida y que conceptos debe tener en cuenta para desarrollar su Declaración de Renta.. 1.2.1 Pregunta de investigación. ¿Cuáles son los conceptos y procedimientos necesarios para ayudar a las personas naturales a Determinar la Renta Líquida Ordinaria de sus Declaraciones de Renta?. 12.

(13) 2. OBJETIVOS 2.1 OBJETIVO GENERAL. Crear una guía práctica para la liquidación de la Renta Líquida Ordinaria en el proceso de Declaraciones de Renta para personas naturales, de tal forma que sirva como herramienta en su diligenciamiento, con una explicación de los conceptos relevantes que se emplean en dicho proceso y a la vez las condiciones necesarias para facilitar su determinación.. 2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS  Identificar los conceptos necesarios y condiciones relevantes que hacen parte de la Renta Líquida Ordinaria en las Declaraciones de Renta de personas naturales del periodo gravable.  Diseñar una herramienta en Excel para facilitar a las personas naturales en la determinación de la Renta líquida Ordinaria de sus Declaraciones de Renta para el periodo gravable.  Desarrollar un manual para el adecuado diligenciamiento de la información de la herramienta en Excel diseñada para determinar la Renta Líquida Ordinaria a personas naturales en el periodo gravable.. 2.3 PREGUNTAS DE REFLEXIÓN.. 1. ¿Cómo el contribuyente determina la Renta Líquida Ordinaria? 2. ¿Cómo el contribuyente identifica si es o no declarante? 3. ¿Cuáles son las categorías en que se clasifican las personas naturales, para determinar su Impuesto a la Renta?. 13.

(14) 3. IDENTIFICACIÓN DE LOS CONCEPTOS NECESARIOS Y CONDICIONES RELEVANTES QUE HACEN PARTE DE LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA EN LAS DECLARACIONES DE RENTA DE PERSONAS NATURALES. 3.1 GENERALIDADES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para producirlos. (Estatuto Tributario, 2016).. En el caso de las personas naturales se debe tener claro si es sujeto a Declaración de Renta, y que pasos debe seguir para definir si es o no responsable del Impuesto de Renta.. 3.2 Pasos a seguir por la persona natural en el proceso de Declaración de Renta:. Figura 1. Pasos para declarar renta por persona naturales. Determinar si es sujeto a declarar renta. Determinar la categoria. Seleccionar el sistema a Declarar. Fuente: Elaboración propia. 14. Liquidar Declaracion. Presentarla y si corresponde pagar.

(15)  Determinar si es sujeto a declarar renta. La Ley 1706 de 2012, cambió la clasificación tradicional de las personas naturales que era de nacionales y extranjeros, a una nueva, acorde con la legislación internacional así: . Personas naturales residentes. . Personas naturales no residentes. Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones (Art. 2 Ley 1607/12, Art. 25 Ley 1739 DE 2014 (Art. 10 E.T.). Figura 2. Criterios para determinar si es sujeto a Declaración de Renta. Criterio de Permanencia. Criterio de servicio exterior del Estado Colombiano. Criterios para determinar si se es sujeto a Declaracion de Renta. Criterio de control. Criterio respecto de la familia y asiento principal de sus negocios. Fuente: Elaboración propia. 15.

(16)  Criterio de permanencia. (Persona natural nacional o extranjero) (Núm. 1 Art. 10 E.T.) Las personas naturales (nacionales o extranjeras), que permanezcan continua o descontinuamente en el país, por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un período cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o período gravable, se considerará que la persona es residente a partir del segundo año o período gravable.  Criterio de servicio exterior del Estado Colombiano. (Persona natural nacional o extranjero) (Núm. 2 Art. 10 E.T.) Encontrarse por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o período gravable.  Criterio de control. Cuando habiendo sido requeridos por la DIAN no hayan acreditado su condición de residentes en el exterior.  Criterio respecto de la familia y asiento principal de sus negocios en el país. (Solo Persona natural nacional) (Núm. 3 Art. 10 E.T.) Ser nacionales y que durante el respectivo año o período gravable: a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o, b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional. c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país. 16.

(17) d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país. e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios. f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso fiscal.. Además, si cumple con tan solo uno de los siguientes requisitos, estará obligado a presentar la declaración de renta por el año gravable.. Figura 3. Bases para Declarar. Si los ingresos en el 2015 fueron superiores a 1.400 UVT Si el valor de sus bienes al 31 de diciembre de 2015 supera 4.500 UVT. El valor de las compras mediante tarjeta de credito durante el año 2015 supera 2.800 UVT. El valor de las compras (sin importar la forma de pago) durante 2015 supera 2.800 UVT. Si el valor acumulado de sus consignaciones bancarias supera 4.500 UVT. Fuente: Elaboración propia. 17.

(18) Después de definir si debe o no declarar renta, la persona natural debe tener los respectivos documentos que avalen dicha determinación y conservarlos por un periodo de dos años, que es el periodo de tiempo en el que una declaración puede quedar en firme, según lo estipulado en la ley anti trámites 962 de 2005 en su artículo 46. Con respecto a la firmeza de las declaraciones, ésta hace referencia a que la DIAN ejerce un debido control con el propósito de garantizar el cumplimiento y correcta aplicación de las normas tributarias por parte de los contribuyentes, por ende debe hacer una auditoria a las cifras declaradas dentro de un periodo de dos años contados a partir de la fecha de su presentación, de lo contrario se da por entendido que la declaración está correcta y no puede abrirse luego algún proceso de fiscalización.  Inscribir o actualizar el RUT (Registro Único Tributario). La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales presenta el servicio de Registro Único Tributario RUT, que constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del Impuesto de Renta, los responsables del régimen común, los pertenecientes al régimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones administradas por la DIAN.  Determinar la categoría. Partiendo de lo estipulado en la pasada reforma del 2012 con la ley 1607, las personas naturales contribuyentes se clasifican en tres grupos, de acuerdo al artículo 329 de la ley 1607 de 2012:  Empleados: Persona natural residente en el país. Ingresos iguales o superiores al 80% de la prestación, en forma personal, de servicios. trabajadores de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no utilicen equipos, materiales o insumos especializados, siempre que sus ingresos sean iguales o superiores al 80%. 18.

(19) Figura 4. Clasificación Empleados. CONJUNTO 1. CONJUNTO 2. CONJUNTO 3. • Cuyos ingresos brutos en el 80% o mas provienen de una vinculacion laboral o legal y reglamentaria, independientemente de su denominacion.. • Cuyos ingresos brutos en el 80% o más provienen de la prestación de servicios de manera personal o la realización de una actividad económica. • Cuyos ingresos brutos en el 80% o más provienen de la prestación de servicios de manera personal o la realización de una actividad económica, • Presta el servicio o realiza la actividad, por su cuenta y riesgo. • No presta servicios técnicos que requieren de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado. • El desarrollo de ninguna de las actividades del art. 340 del E.T. le genera más del 20% de sus ingresos brutos. • No deriva más del 20% de sus ingresos del expendio, compraventa o distribución de bienes o mercancías, al por mayor o al pormenor; ni la producción, extracción, fabricación, confección, preparación, transformación, manufactura, y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes.. • No prestar el servicio o realizar la actividad, por su cuenta y riesgo.. Fuente: Elaboración propia  Trabajadores por cuenta propia: son aquellas personas naturales que hayan obtenido el 80% o más de sus ingresos brutos provenientes de las actividades relacionadas a continuación, sobre los cuales se les hubiere practicado retención en la fuente y tampoco son responsables del. IVA. señaladas. en. el artículo. 340. del. Tributario, y precisadas en detalle en el decreto 1473 del 2014:. -) Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento -) Agropecuario, silvicultura y pesca 19. Estatuto.

(20) -) Comercio al por mayor -) Comercio al por menor -) Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos -) Electricidad, gas y vapor -) Fabricación de productos minerales y otros -) Fabricación de sustancias químicas -) Industria de la madera, corcho y papel -) Manufactura alimentos -) Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero -) Minería -) Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones -) Servicios de hoteles, restaurantes y similares -) Servicios financieros  Demás personas naturales: Son aquellas que no pertenecen a ninguna de las categorías explicadas anteriormente, no son responsables del IVA y bajo ninguna circunstancia sus operaciones deben superar cualquiera de los montos descritos en la misma tabla señalada para el grupo de empleados.  Identificar el sistema para declarar. Con la reforma tributaria hecha en la Ley 1607 de 2012, quedaron estipulados tres sistemas para la determinación de la base de la Renta Líquida Gravable con la intención de instaurar una modalidad de equidad tributaria con respecto a los ingresos percibidos y evitar así que ningún contribuyente estuviera por debajo de un aporte mínimo. Estos sistemas son: Sistema Ordinario, IMAN (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional) e IMAS (Impuesto Mínimo Alternativo Simple). Una vez se han sido utilizados para hallar la base de la Renta Líquida Gravable, se debe tributar sobre aquel que dé como resultado el mayor Impuesto de Renta a pagar. 20.

(21) Tabla 1. Determinación de Sistema Para Declarar  Ordinario. Para empleados Renta gravable alternativa inferior a 4.700 UVT.  IMAN  IMAS. Para empleados.  Ordinario. Renta gravable alternativa igual o mayor a 4.700 UVT.  IMAN. Trabajadores por cuenta propia Renta gravable alternativa superior al rango mínimo.  Ordinario. determinado para cada actividad e inferior a 27.000.  IMAS. UVT y patrimonio Líquido declarado en el período gravable anterior es inferior a 12.000 UVT Trabajadores por cuenta propia Renta gravable alternativa igual o inferior al rango mínimo determinado para cada actividad, o igual o superior a 27.000 UVT o su patrimonio Líquido.  Ordinario. declarado en el período gravable anterior es igual o mayor a 12.000 UVT  Ordinario. Otros Fuente: (DIAN, s.f.). Cuando ya se logra establecer el sistema para declarar, se identifican los conceptos que hacen parte de la Renta líquida Ordinaria.. 21.

(22) 3.3 CONCEPTOS PARA DETERMINAR LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA. 3.3.1 Sistema Ordinario. Artículo 26. Los ingresos son base de la renta líquida. La Renta Líquida Gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la Renta Bruta se restan de las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la Renta Líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.”. Figura 5. Metodología del sistema ordinario. Total de ingresos brutos del periodo (sin incluir ganancia ocasional). Menos Rentas Exentas Igual= Renta liquida Gravable. Menos devoluciones, rebajas y descuentos. Menos ingresos no constituvos de renta ni ganancia ocasional Igual= Renta Bruta. Menos deducciones permitidas Igual= Renta Liquida. Fuente: Elaboración propia. 22. Menos costos asociados a los ingresos Igual= Renta Bruta.

(23) Para determinar la Renta Líquida Ordinaria es necesario tener como fundamento la reglamentación expedida sobre personas naturales; clasificación general de las personas naturales para efectos del Impuesto de Renta art. 2 ley 1607/12, art. 25 ley 1739 de 2014 (art. 10 e.t.).. Tomando como base el formulario 210 donde se va a realizar la declaración por el sistema ordinario, y donde se determina la Renta Líquida Ordinaria, y el primer concepto que se encuentra es el patrimonio.. 3.3.2 Patrimonio bruto. Es el conjunto de bienes y derechos apreciables en dinero poseídos a 31 de Diciembre de cada año gravable. Es decir, es el patrimonio antes de restarle el monto de las deudas o pasivos a cargo del contribuyente al 31 de Diciembre de 2015.. Para establecer cuál fue su patrimonio bruto requiere en primer lugar tener a disposición los documentos en los que consten la titularidad de los bienes e inversiones, con valores que correspondan al respectivo año gravable (2015). Para su ilustración se enuncian algunos de ellos, pero según cada situación pueden existir otros no mencionados aquí. En todo caso deben conservar la totalidad de los soportes de su patrimonio. . Certificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes expedidos por las entidades financieras.. . Certificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se constituyó la inversión, por ejemplo: CDT, bonos, derechos fiduciarios, inversiones obligatorias, entre otras.. . Declaración o estado de cuenta, de impuesto predial de los bienes inmuebles que posea.. . Escrituras de adquisición de los bienes inmuebles y/o certificados de instrumentos públicos. 23.

(24) . Factura de compra o documento donde conste el valor de adquisición de los vehículos.. . Relación de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor de adquisición más adiciones y mejoras.. . Letras, pagarés, hipotecas y demás documentos que respalden cuentas por cobrar y obligaciones, conforme a los requisitos de ley.. 3.3.3 Deudas. Para que proceda el reconocimiento de las deudas, el contribuyente está obligado:. 1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelación de la deuda, por el término señalado en el artículo 632. 2. Los contribuyentes que no estén obligados a llevar libros de contabilidad, sólo podrán solicitar los pasivos que estén debidamente respaldados por documentos de fecha cierta. En los demás casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos idóneos y con el lleno de todas las formalidades exigidas para la contabilidad.. El valor de las deudas en moneda extranjera se estima en moneda nacional, en el último día del año o período gravable, de acuerdo con la tasa oficial.. 3.3.4 Patrimonio líquido. El patrimonio líquido se determina restando del patrimonio bruto, las deudas a cargo del mismo contribuyente a 31 de diciembre del 2015.. 3.3.5 Ingresos. Son ingresos recibidos efectivamente en dinero o en especie que equivalgan legalmente a un pago durante un año gravable (desde el 1 de enero a 31 de Diciembre 2015).. 24.

(25) Incluye los ingresos por conceptos de dividendos o participaciones en utilidades cuando les hayan sido abonados en cuenta de calidad de exigibles y los ingresos en la enajenación de bienes inmuebles a partir de la fecha de la escritura pública. No se incluyen los ingresos recibidos por anticipado.. Para determinar a cuánto ascendieron sus ingresos brutos es importante tener a disposición los documentos en los que consten los ingresos que recibió durante el año gravable 2015, para su ilustración se enuncian algunos de ellos, según cada situación pueden existir otros no relacionados en esta lista. En todo caso debe conservar la totalidad de los soportes de sus ingresos:. a. Certificado de ingresos y retenciones por pagos laborales y rentas de trabajo en general. b. Certificado de Ingreso promedio de los últimos seis (6) meses anteriores a la fecha del pago de las cesantías e intereses sobre las mismas. c. Certificado de salario básico, siempre y cuando haya tenido la calidad de oficial o suboficial de las Fuerzas Militares o de la Policía Nacional o agente de la Policía Nacional. d. Certificado. de. las primas,. bonificaciones,. horas. extras. y demás. complementos salariales, siempre y cuando sea ciudadano colombiano y que integre las reservas oficiales de primera y segunda clase de la Fuerza Aérea, mientras ejerza la actividad de piloto. e. Certificado de indemnizaciones por accidentes de trabajo o de enfermedad, maternidad, gastos de entierro del trabajador, seguro por muerte y compensaciones por muerte de miembros de las Fuerzas Militares y Policía Nacional. f. Certificado por prima de localización de vivienda (pactada con anterioridad a 31 de julio de 1995).. 25.

(26) g. Certificado de la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 para los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores h. Certificados de indemnizaciones sustitutivas de la pensión o devoluciones de saldos de ahorro pensional. i.. Certificados de Ingresos por concepto de honorarios, comisiones y servicios.. j.. Certificados de los rendimientos financieros pagados durante el año, expedidos por las entidades correspondientes.. k. Certificado de pago de recompensas. l.. Certificado de dividendos y participaciones abonados en cuenta en calidad de exigibles durante el año, expedidos por las sociedades de las cuales es socio o accionista.. m. Certificados de pagos de indemnizaciones por destrucción y renovación de cultivos y por control de plagas. n. Certificados de ingresos recibidos durante el año por concepto de utilidades repartidas por sociedades liquidadas. o. Certificados de ingresos recibidos por concepto Incentivo a la Capitalización Rural, ICR o AIS. p. Certificados de pagos por concepto de alimentación, efectuados por su empleador. q. Certificado por incentivo forestal. r. Certificados o autorizaciones para la prestación de servicios de ecoturismo expedido por las autoridades competentes. s. Certificados de pago de indemnizaciones por seguros de vida. t. Certificados expedidos por las autoridades competentes que respalden exenciones para extranjeros contempladas en tratados o convenios internacionales. u. Certificados por concepto de dividendos y participaciones recibidos en el año. 26.

(27) Figura 6. Ingresos • Recibidos como empleado • Corresponde al valor recibido en dinero o en especie como empleado del sector publico o privado, sean gravados o no con el impuesto de Renta, tales como: Salarios, prima legal, primas extralegales, cesantias efectivamente pagadas, viaticos, gastos de representacion, subsidios, auxilios, vacaciones, indemnizaciones, etc,. Es necesario pedir el Certificado de Ingresos y Retenciones al empleador.. • Recibidos por pensiones de jubilacion, invalidez, vejez, de sobreviviente y riesgos profersionales • Corresponde a los valores recibidos en dinero o en especie por pensiones de cualquiera de los conceptos mencionados en el tipo de ingreso. • Honorarios, Comisiones y servicios • Se deben relacionar los valores recibidos como remuneracion al trabajo intelectual, la creatividado el ingenio para el caso de los Honorarios. Los valores recibidos como retribucion sin vinculacion laboral que se caracterice por la ejecucion de actos, operaciones , gestiones, encargos, mandatos, ventas, negocios, etc; se declararan como Comisiones. Y para el caso de Servicios, se deben relacionar los valores percibidospor toda actividad, labor o trabajo en la cual no predomine el factor intelectual.. • Intereses y Rendimientos financieros • Se refiere a todos aquellos ingresos gravados o no gravados con el impuesto de Renta como intereses generados en cuentas bancarias, deposito a termino, descuento de titulos con descuento, rendimientos de fondos de inversion, etc.. Fuente: Elaboración Propia 27.

(28) Figura 7. Ingresos. • Dividendos y participaciones • Hace referencia a los valores percibidos bien sean gravados o no que efectivamente hayan sido pagados o abonados en cuenta. Deben ser certificados por la sociedad anonima, limitada o asimilada. • Otros arrendamientos etc. • Se deben incluir los valores percibidos en dinero o en especie que sean diferentes a los mencionados anteriormente. Tales como arrendamientos, venta de activos fijos poseidos por menos de dos años, indemnizaciones que no sean laborales, etc. Para el caso de las Ventas se deben incluir ventas netas. • Obtenidos en el exterior • Corresponden a aquellos valores percibidos unicamente, como su nombre lo indica del exterior.. Fuente: Elaboración Propia. 3.3.6 Ingresos No Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional. Estos se definen como aquellos ingresos que aun completando la totalidad de las características para ser catalogados como gravables; han sido beneficiados por norma fiscal para no ser calificados como tal con la finalidad de que por surgir de actividades económicas y circunstancias especiales, reconocidas por el Estado Colombiano, sean actividades a las que se les desea potencializar e incentivar.. 28.

(29) Figura 8. Ingresos No Constitutivos de Renta. Dividendos y Participaciones. •Constituyen aquellos ingresos que hacen referencia a las utilidades percibidas por socios o accionistas y que éstas ya hayan sido declaradas por parte de la Sociedad. Donaciones. •Unicamente se pueden incluir en este rubro los ingresos obtenidos como donaciones para el financiamiento de movimientos politicos que realizan campañas politicas durante el periodo de elecciones populares. Pagos a terceros (Salud, educacion y alimentacion). Otros ingresos no constitutivos de Renta. •Se deben relacionar bajo este concepto los pagos hechos por el empleador a su trabajador o su familia por alimentacion, salud o educacion. •Son aquellos que no se encuentran en las categorias descritas anteriormente y que son considerados como tal por disposiciones de ley.. Fuente: Elaboración propia. 3.3.7 Costos y Deducciones. Son aquellos gastos necesarios, proporcionales y que tengan relación de causalidad con la actividad generadora de renta.. Así mismo, deben estar autorizadas por ley tributaria con el fin de que sean aceptados y reconocidos como tal por parte de la DIAN. Para el caso puntual de las personas naturales, existen varios tipos de costos y deducciones que pueden ser descontadas de los ingresos:. 29.

(30)  Deducción por dependientes económicos: para el caso de las personas naturales que tengan a su cargo dependientes como hijos menores de edad (hasta 18 años), hijos con edad entre los 18 y 23 años a los que se les continúe subsidiando sus estudios en instituciones de educación aprobadas por el ICFES o alguna otra autoridad correspondiente, hijos que sean mayores de 23 años y que por su condición física o psicológica certificada por Medicina Legal o por la Entidad Promotora de Salud (EPS) deban depender del trabajador, el cónyuge o compañero que tenga ausencia de ingresos o que durante el año 2015 hayan sido inferiores a 260 UVT y los padres o hermanos de la persona que por alguna condición especial física o psicológica certificada por Medicina Legal o por la Entidad Promotora de Salud (EPS) tengan ausencia de ingresos o que en el año 2014 hayan sido inferiores a 260 UVT, deban depender del contribuyente. Esta deducción está sujeta a dos condiciones: La primera es que no puede exceder el 10% del total del ingreso bruto mensual del trabajador y a su vez, éste 10% no puede ser superior a 32 UVT al mes.  Deducción por pagos de intereses de vivienda: el valor que la persona natural haya pagado por este concepto, lo puede deducir en su declaración de renta sin importar que este rubro no tenga ninguna relación con su actividad productora de renta. El límite del valor para esta deducción es de 1200 UVT anuales.  Otros costos y deducciones: hace referencia a los otros costos y deducciones permitidas por Ley, que no han sido incluidas en los dos conceptos anteriores:  Aportes Obligatorios de Salud: la Ley permite descontar el 100% de los aportes que la persona natural haya pagado por este concepto.. 30.

(31)  Aportes a Medicina Pre-pagada: se pueden deducir de la declaración de renta, todo valor que la persona natural haya pagado por este concepto sin que exceda un límite de 192 UVT anuales.. Cabe aclarar en este punto de deducciones permitidas por ley, que solo podrán ser tenidas en cuenta en cuenta por un solo contribuyente, es decir que, si existen deducciones compartidas a cargo de los cónyuges o compañeros, solo uno de los dos podrá tomar el 100% de la deducción.. 31.

(32) 4. DISEÑO DE UNA HERRAMIENTA EN EXCEL PARA FACILITAR A LAS PERSONAS NATURALES EN LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA EN SUS DECLARACIONES DE RENTA. Como ayuda a las personas naturales para determinar la Renta líquida ordinaria, y con los conceptos del capítulo anterior que despejan inquietudes, con el programa en Excel. se diseña una herramienta para incluir una adecuada. información y con ello realizar el cálculo automático y sin riesgo de errores en la determinación de la Renta Líquida Ordinaria del ejercicio o Pérdida Liquida Ordinaria según sea el caso, de una manera segura y rápida y confiable con fundamento en el artículo 26 del Estatuto Tributario. Ver archivo anexo.. La herramienta se basa en formulas, y donde se crean hipervínculos con la información solicitada que al sumar genera los valores en las celdas indicadas en cada formula.. Esta herramienta está dirigida a las personas naturales que deben diligenciar el "Formulario 210 Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad". como lo son empleados,. profesionales y trabajadores independientes.. En ella podemos navegar de una manera práctica, donde se maneja un lenguaje sencillo que ayuda a las personas naturales a seguir paso a paso los conceptos necesarios que debe aplicar para diligenciar la información correcta.. En su primera parte nos muestra su inicio y presentación, seguido de los documentos necesarios para realizar todo el proceso; tales como documentación necesaria para determinar patrimonio, ingresos y costos y deducciones; después podremos encontrar su estructura para que el contribuyente tenga el conocimiento de los temas que trataran en sus hojas siguientes. 32.

(33) Dentro de la herramienta se encuentra el Formulario 210 de la Dian el cual, al momento de incluir la información en sus hojas, este genera la información necesaria para transcribirlo en el formulario que las personas naturales diligencian en el programa de la DIAN, el formulario que se encuentra en el aplicativo no es válido para presentar ante la DIAN, es solo una ayuda para realizar la Declaración de Renta. Por tratarse de una orientación general, no exime a la persona natural de la obligación de aplicar, en cada caso particular, las normas legales y reglamentarias que regulan el impuesto sobre la renta y su complementario de ganancias ocasionales si hubiere lugar. Al utilizar esta herramienta de ayuda tenga en cuenta lo siguiente: a. La veracidad de los datos consignados en esta herramienta y la correcta clasificación dentro de una de las categorías a la que debe pertenecer como persona natural y la posterior generación de la declaración del impuesto sobre la renta. y. complementario. de. ganancias. ocasionales,. son. de. absoluta. responsabilidad de la persona natural, quienes deben presentar su declaración y quedan sujetos a verificación de la información presentada por parte de la DIAN. b. Es requisito indispensable para cumplir con la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales, estar previamente inscrito en el Registro Único Tributario - RUT. c. La Corte Constitucional mediante sentencia C-668 del 28 de octubre de 2015 determinó que en aplicación del principio de equidad tributaria, el legislador no puede prohibir a los empleados cuyos pagos y abonos no provengan de una relación laboral, legal o reglamentaria, solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados.. 33.

(34) Con fundamento en lo anterior, en esta herramienta en la sección de costos y deducciones, podrá incorporar aquellas deducciones en que incurrió para la obtención de ingresos diferentes a salarios, como persona natural perteneciente a la categoría de empleados. En el siguiente caso la herramienta no puede ser utilizada: a. Cuando la persona natural que se acogió a los beneficios de la ley 1429 del 29 de diciembre de 2010, por la cual se expide la Ley de formalización y generación de empleo, en concordancia con su Decreto reglamentario 4910 del 26 de diciembre de 2011 y estando obligado a presentar declaración del impuesto sobre la renta, debe utilizar el formulario 110, Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar Contabilidad, ya que el reglamento señala que tratándose de empresas nuevas o preexistentes, para poderse acoger a los beneficios de que trata la citada ley, se hace necesario llevar libros de contabilidad. Si perteneciendo a la categoría de Empleados está obligado a llevar libros de contabilidad por alguna actividad económica que le representa el 20% de sus ingresos brutos o menos, y se haya acogido o no a los beneficios de la Ley 1429 de 2010, podrá utilizar el formulario 210 con las opciones que le da la ley para los demás sistemas de determinación, en el caso de que procedan. Para lo anterior, en la Sección de Datos generales del programa de ayuda, deberá diligenciar la parte pertinente a la progresividad del impuesto sobre la renta a aplicar, si se acogió a la progresividad del impuesto que contempla la citada Ley 1429 de 2010.. 34.

(35) 5. MANUAL PARA EL ADECUADO DILIGENCIAMIENTO DE LA INFORMACIÓN DE LA HERRAMIENTA EN EXCEL DISEÑADA PARA DETERMINAR LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA A PERSONAS NATURALES EN EL PERIODO GRAVABLE.. El manual para el adecuado diligenciamiento de la información en la herramienta aplicativa del programa de Excel busca explicar paso a paso todo el procedimiento y toda la información necesaria que se debe incluir en cada celda de la declaración de Renta de personas naturales y determinar la Renta líquida Ordinaria de manera automática.. Está escrito en un lenguaje sencillo para una fácil comprensión por parte de las personas naturales el cual se presenta a continuación:. 5.1 MANUAL PARA DILIGENCIAMIENTO DE LA HERRAMIENTA EN EXCEL DISEÑADA PARA CALCULAR LA RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DE PERSONAS NATURALES. A continuación se encuentra un manual paso a paso para diligenciamiento del formulario 210 de la Declaración de Renta de personas naturales, para hallar la Renta Líquida Ordinaria.. 5.1.1 Inicio. Para iniciar el Excel en la barra herramienta inferior hacer clic en Inicio; leer detalladamente y dar clic en siguiente.. 35.

(36) Figura 9. Inicio. Fuente: Elaboración propia. 5.1.2 Presentación. Es una breve descripción de la herramienta de Excel; lee detalladamente y dar clic en siguiente o anterior.. Figura 10. Presentación. Fuente: Elaboración propia. 36.

(37) 5.1.3 Documentos necesarios para el diligenciamiento. Para este paso es importante. leer. detalladamente. los. documentos. requeridos. para. diligenciamiento, para continuar dar clic en siguiente.. Figura 11. Documentos necesarios para el diligenciamiento. Fuente: Elaboración propia. 5.1.4 Estructura del Programa. En este paso se encuentra la estructura del programa.. 37.

(38) Figura 12. Estructura del Programa. Fuente: Elaboración propia. 5.1.5 Datos del Declarante. Para este diligenciamiento se debe tener el Registro Único Tributario RUT actualizado, sino coincide actualice el Rut antes de presentar la declaración.. Figura 13. Datos del Declarante. Fuente: Elaboración propia  Primer Apellido. Escriba el primer apellido tal como aparece en el Registro Único Tributario RUT casilla 31 de la hoja principal 38.

(39)  Segundo Apellido. Escriba el segundo apellido tal como aparece en el Registro Único Tributario RUT casilla 32 de la hoja principal  Primer Nombre. Escriba el primer nombre tal como aparece en el Registro Único Tributario RUT casilla 33 de la hoja principal  Otros Nombres. Escriba el segundo nombre u otros nombres tal como aparece en el Registro Único Tributario RUT casilla 34 de la hoja Principal  Nacionalidad. Escriba si es Colombiano o Extranjero  Condición Respecto del Año Gravable 2015. Escriba si es Residente o no Residente  Año Gravable. Corresponde el año que se declara  Documento de Identificación-Nit. Escriba el número de identificación tributaria tal como aparece en la casilla 5 del Registro Único Tributario (RUT) sin digito de verificación  DV (Digito de Verificación. Escriba el número que en su Nit se encuentra separada con un guión tal como aparece en la casilla 6 de la hoja principal RUT  Actividad Económica. Escriba el código de la actividad económica que genero mayor valor de los ingresos, en el periodo gravable a declarar, que se encuentra en la casilla 46 ó casilla 48 ó casilla 50. 5.1.6 Detalles de Renglón. En detalles del Renglón hay tres opciones digite la opción que le corresponda según la categoría. 1) Empleados. 2) No perteneciente a la categoría de empleados. 3) otros.. 39.

(40) Figura 14. Detalles de Renglón. Fuente: Elaboración propia. Sección Patrimonio  Renglón 30 Patrimonio Bruto. En esta casilla incluimos el total del valor patrimonial de todos los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos en el país o en el exterior por el contribuyente a 31 de diciembre de 2015, en Excel se citan cada uno de los bienes poseídos.. En la hoja de la herramienta. dar clic en la sección patrimonio. automáticamente envía a datos del renglón; en la celda 28 se encuentra lo correspondiente a efectivo: escriba en la fila 30 a la 45 de la columna C todo lo referente a dineros en efectivo (Caja), cuentas corrientes y ahorro, títulos que cotizan en la bolsa de valores, CDTS, títulos y demás inversiones en el exterior. Al digitar automáticamente suma en la fila 28 de la columna D, igualmente en la celda 50 de Inventarios y en la celda 66 otros activos.. 40.

(41) Figura 15. Renglón 30 Patrimonio – Sección de efectivo, inventarios y otros activos. Fuente: Elaboración propia  En la celda 46 de acciones y aportes: Para el diligenciamiento de este, se especificó en la fila 46 de la columna F un anexo A; hacer clic en la fila 47 con columna C automáticamente me envía a la hoja de cálculo de Acciones y aportes-A, igualmente en la celda 57 activos fijos se mira el anexo y se hace clic para que este me envíe a la hoja de cálculo.. 41.

(42) Figura 16. Acciones y Aportes y Activos Fijos. Fuente: Elaboración propia  Renglón 31 Deudas. Se registra el valor total de las deudas en moneda nacional o extranjera a cargo del contribuyente a 31 de Diciembre de 2015, escriba desde fila 86 a la 92 con columna C las deudas correspondientes.. Figura 17. Reglón 31 Deudas. Fuente: Elaboración propia  Total Patrimonio líquido. Es el resultado de restar el patrimonio bruto menos las deudas, cuando sea positivo de los contrario es cero (0), en este automáticamente la herramienta de Excel lo calcula.. 42.

(43) Sección de Ingresos  Renglón 33 Recibidos como empleados. Se registra los ingresos brutos que representes el 80% o más del total de ingresos y extraordinarios generados por la prestación de servicio de manera personal o de la realización de una vinculación laboral o legal reglamentaria o de cualquier otra naturaleza independiente de su denominación. Escriba en la fila 95 a la 99 con Columna D, todo lo relacionado a salarios, prima legal, primas extralegales, cesantías efectivamente pagadas, Otros ingresos originados en la relación laboral, Prestación de servicios personales (honorarios, comisiones, servicios.. Figura 18. Renglón 33 Recibidos como empleado. Fuente: Elaboración propia  Renglón 34 Recibidos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y riesgos profesionales, en la columna 101 con fila D escriba lo relacionado a Ingresos por pensiones (de vejez, o de invalidez, o de sobrevivencia) y en la columna 102 con fila D Ingresos por indemnización por riesgos profesionales. 43.

(44) Figura 19. Ingresos recibidos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y riesgos profesionales. Fuente: Elaboración propia  Renglón 35 Honorarios, comisiones y servicios, esta se utiliza solamente para la categoría de trabajadores por cuenta propia u otros, diligencia en la fila 105 a la 109 con columna D lo correspondientes, honorarios, comisiones y servicios.. Figura 20. Ingresos recibidos por honorarios, comisiones y servicios. Fuente: Elaboración propia  Renglón 36 Intereses y Rendimientos Financieros, escriba en esas casillas el 100% de los rendimientos financieros gravados y no gravados y los intereses lo correspondiente a Entidades Bancarias y prestamos particulares, diligencie en la fila 115 a la 119 con columna C. 44.

(45) Figura 21. Intereses y Rendimientos Financieros. Fuente: Elaboración propia  Renglón 37 Dividendos y participaciones, escriba el valor de los dividendos y participaciones efectivamente pagados en la fila 122 a la 125 con columna D.. Figura 22. Dividendos y Participaciones. Fuente: Elaboración propia  Renglón 38 Otros Ingresos (arrendamientos, venta de activos fijos, regalías, etc.) en esta se escribe los demás ingresos recibidos diferentes a los incluidos anteriormente, como se relaciona en la imagen siguiente.. Figura 23. Otros Ingresos. Fuente: Elaboración propia 45.

(46)  Renglón 39 Obtenidos en el exterior, es este se escribe los ingresos obtenidos en el exterior u originados en el exterior, digite en la fila139 y 140 Columna D. Figura 24. Ingresos Obtenidos en el exterior. Fuente: Elaboración propia  Renglón. 40. Total. correspondiente. a. ingresos la. suma. recibidos de. los. por. concepto. renglones. 33. a. de 39,. renta, este. automáticamente la herramienta de Excel lo calcula 5.3.1 Ingresos no constituidos renta ni ganancia ocasional  Renglón 41 Ingresos no gravados-Dividendos. Escriba en la fila 144,145 con columna D, el valor de los certificados de los dividendos y participaciones no constituidos renta ni ganancia ocasional percibida por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similar que sean personas naturales residentes en el país, sucesiones ilíquidas de causantes que el momento de su muerte eran residentes en el país. Figura 25. Ingresos no gravados – Dividendos. Fuente: Elaboración propia. 46.

(47)  Renglón 42 Ingresos no gravados-Donaciones recibidas para campañas políticas (ver artículo 47-1 del ET), solo se escribe los valores sobre los cuales el beneficiario demuestre que han sido utilizadas en estas actividades, digite en fila 148 y149 con columna D.. Figura 26. Ingresos no gravados- Donaciones. Fuente: Elaboración propia  Renglón 43 Ingresos no gravados-Por pagos laborales indirectos recibidos en el año y que eran pagos a terceros, por salud, educación, alimentación, que no exceda 310 uvt, escriba en las filas 152,153,154 columna D.. Figura 27. Ingresos no gravados- Por pago laborales. Fuente: Elaboración propia  Renglón 44 Ingresos no gravados-Otros ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. En este renglón se incluye el valor de los ingresos que por expresa disposición legal no se someten al impuesto sobre la renta, escriba en la fila 157,163,166,168 con columna D, en la fila 160 y 161 no digite nada la herramienta automáticamente arroja el valor.. 47.

(48) Figura 28. Ingresos no gravados-Otros ingresos. Fuente: Elaboración propia  Renglón 45 Total ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional se suma 41 a 44, este automáticamente la herramienta de Excel lo calcula  Renglón 46 total ingresos netos. El total ingresos recibidos por concepto de renta del renglón 40 se le resta el total de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasión renglón 45, este automáticamente la herramienta de Excel lo calcula. Sección de Costos y Deducciones  Renglón 47 Costos y gastos-De nóminas, incluyendo aportes a seguridad social y parafiscales como empleador, escriba el valor total pagado como empleados por concepto de salarios, prestaciones de sociales y demás pagos laborales, aportes pagados por salud, pensión, ARL, SENA, ICBF, CCF correspondiente al año que va a declarar. Digite el valor en la fila 173, 174,175, con columna D.. 48.

(49) Figura 29. Costos y Gastos de nómina. Fuente: Elaboración propia  Renglón 48 Dependientes, en este renglón corresponde a la deducción por dependientes, cuando el contribuyente tenga dependientes a su cargo que cumplan los requisitos en el art. 387 ET, el valor no puede superar el 10% de los ingresos o máximo 32 uvt. Para el cálculo de este valor automáticamente la herramienta Excel lo hallará, según la opción que escogió Figura 30. Dependientes. Fuente: Elaboración propia  Renglón 49 Deducción por pagos intereses de vivienda. Intereses pagados en el año 2015 por préstamos para adquisición de vivienda y por leasing habitacional, ambos para vivienda del trabajador. Si el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado el préstamo siempre debe estar garantizado con hipoteca. Si el préstamo fue adquirido en UVR, la 49.

(50) deducción por intereses y corrección monetaria, está limitada a las primeras 4553 UVR del respectivo préstamo. En ningún caso esta deducción puede exceder de 1200 UVT (1200 x $28.279=33.935.000).. Digite en la fila 183 con columna C el valor total de los intereses de vivienda o leasing habitacional pagados en el año 2015, automáticamente la herramienta me calcula en la fila185 con columna D, el valor que se puede deducir en la declaración. Figura 31. Deducción por pago de Intereses de vivienda. Fuente: Elaboración propia  Renglón 50 Otros Costo y Deducciones. En este renglón digite el valor de los costos y deducciones que durante el año gravable a declarar, diferentes a los mencionados anteriormente, que estén asociados con los ingresos, que guarden proporción, relación de causalidad con la actividad económica.. Pagos en dinero o especie durante el 2015, diferentes a los registrados anteriormente, y que estén asociados con los ingresos gravados recibidos y que guarden proporción y relación de causalidad con la actividad productora de la renta ordinaria. Tales como los financieros, de transporte, seguros, publicidad, costo por venta de activos fijos poseídos. 50.

(51) por menos de dos años, impuestos, el cincuenta por ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros certificados por el agente retenedor; y los pagos por salud del artículo 387 del E.T Digite el valor de la fila 188 y 189 con columna C, automáticamente me arroja el valor de la fila 190, con columna D, escribir los valores correspondientes en la fila 192,194,196,198,200,204 con columna D, en la fila 206 con columna C digite el valor correspondientes a donaciones según artículo 125 del ET.. Figura 32. Otros Costos y Deducciones. Fuente: Elaboración propia  Renglón 51 costos y gastos incurridos en el exterior, escriba en la fila 216 y 217 con columna D, lo correspondiente a los costos y gastos pagados en el exterior que tenga relación de causalidad con los ingresos recibidos, no puede exceder del 15% (arts. 122 a 124-2 del E.T). 51.

(52) Figura 33. Costos y gastos incurridos en el exterior. Fuente: Elaboración propia  Renglón 52 Total costos y deducciones. Es el valor resultante de la suma de los Reglones 47 a 51, automáticamente la herramienta de Excel la calcula.  Renglón 53 Renta Líquida Ordinaria. Es el valor resultante de restar el total de los ingresos netos renglón 46 y total de los costos y deducciones renglón 52; si el resultado es negativo se escribe cero, automáticamente a herramienta de Excel la calcula.. 52.

(53) 6. CONCLUSIONES. Después de la elaboración de este trabajo se ha llegado a las siguientes conclusiones:  Se identificaron los conceptos necesarios y condiciones relevantes que hacen parte de la Renta Líquida Ordinaria en las Declaraciones de Renta de las personas naturales.  Se logró diseñar una herramienta en Excel que facilita a las personas naturales la determinación de la Renta Líquida Ordinaria de sus Declaraciones de Renta.  Para un buen diligenciamiento de la información en la herramienta de Excel se desarrolló un instructivo que explica paso a paso todo el procedimiento y toda la información para determinar la Renta líquida Ordinaria.. 53.

(54) 7. GLOSARIO. BASE GRAVABLE: es el valor o unidad de medida sobre el cual se aplica la tarifa, con el fin de establecer la cuantía del tributo.. CONTRIBUYENTE: es el responsable directo del pago del tributo, respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria.. DECLARANTE: persona natural o jurídica en quien se dan los presupuestos o requisitos establecidos por la Ley para cumplir con la obligación formal de declarar. (DIAN). EMPLEADO: una persona natural residente en el país se considera empleado para efectos tributarios. HECHO GENERADOR: es el presupuesto establecido en la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.. IMPUESTO: es el tributo que establece la ley a favor del sujeto activo, y a cargo de los sujetos a quienes se les atribuya la realización del hecho imponible de la obligación tributaria.. PATRIMONIO BRUTO: es el conjunto de bienes y derechos apreciables en dinero poseídos a 31 de diciembre de cada año; es el patrimonio antes de restarle el monto de las deudas o pasivos a cargo del contribuyente.. PROFESIÓN LIBERAL: toda actividad personal en el cual predomina el ejercicio de intelecto.. 54.

(55) RESPONSABLE: es el obligado por mandato de la ley al cumplimiento de las obligaciones materiales y formales de la obligación tributaria.. SERVICIO PERSONAL: toda actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona natural.. SUJETO ACTIVO: es el Estado como acreedor de la prestación pecuniaria que se deriva de la realización del hecho generador del tributo.. SUJETO PASIVO: es aquél a quien se le atribuye la realización del hecho impositivo de la obligación tributaria.. TARIFA: es la unidad de medida o porcentaje que se aplica a la base gravable para determinar la cuantía del tributo.. TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA: una persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igualo superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo propio. TRIBUTACIÓN: es el conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, propiedades, mercancías servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educación, vivienda, etc.. TRIBUTO: son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Son tributos los impuestos, los arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras. 55.

(56) 8. BIBLIOGRAFÍA. COLOMBIA. Presidencia de la República. (2013). Decreto 3032 de 2013. Por el cual se reglamenta parcialmente el Estatuto Tributario. Bogotá D.C.. Estatuto Tributario. (2016). Bogota: Legis.. Restrepo, J. C. 2000. Hacienda Pública. Universidad Externado de Colombia. Quinta edición.. 56.

(57) 9. WEB GRAFÍA. DIAN.. (s.f.).. www.dian.gov.co.. Obtenido. de. http://www.dian.gov.co/dian/12Sobred.nsf/af2b7ae7e9393d6e05256ed200 6a9e63/5692e973042b58020525767b0068d661?OpenDocument. 57.

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