Auditoria tributaria de una solicitud de devolución originada por un saldo a favor de IVA de bienes y/o servicios exentos

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(1)AUDITORIA TRIBUTARIA DE UNA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN ORIGINADA POR UN SALDO A FAVOR DE IVA DE BIENES Y/O SERVICIOS EXENTOS.. DEISY MAYERLY BARAJAS SUAREZ ID: 282466. MARTHA LILIANA NUÑEZ PEREZ TUTORA DE PRÁCTICA. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA PRÁCTICA EMPRESARIAL BUCARAMANGA 2016.

(2) TABLA DE CONTENIDO pág. SIGLAS…………………………………………………………………………….……..7 PRÓLOGO……………………………………………………………………………….8 INTRODUCCIÓN……………………………………….……………………………….9. 1. AUDITORIA TRIBUTARIA DE UNA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN ORIGINADA POR UN SALDO A FAVOR DE IVA DE BIENES Y SERVICIOS EXENTOS.............................................................................................................10 1.1. Reseña Histórica….………………………………………………………….…...10 1.2. Misión…………………………………………………………………….……..….11 1.3. Visión……………………………………………………………………….……....11 1.4. Organigrama……………………………………………………………….……...12 1.5. Descripción del proceso……………………………………………….…….......13 1.6. Mapa de procesos……………………………………………….…...................17 1.7. Objetivos……………………………………………………………………..…....18. 2. PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR EN IVA, PARA UN CONTRIBUYENTE PRODUCTOR DE BIENES EXENTOS ……………………………………………………….……………………..19 2.1. Caso de Estudio………………...…………………………………………..........20 2.2. Radicación de la solicitud…………………………………………………...…...20 2.2. Reparto de expediente………………………………………………………..….22. 3. EXPLICACIÓN DEL PASO A PASO DE LA AUDITORIA REALIZADA EN LA SUSTENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE UN CASO DE IVA EXENTOS……..23 3.1. Sustanciación del expediente………………………………………..…….…...23 3.2. Certificación de deudas……………………………………………………..…..25.

(3) 4. DETERMINAR LA PROCEDENCIA QUE CONCLUYE LA SOLICITUD UNA VEZ TERMIANDA SU SUSTANCIACIÓN………….………………………...…….28 4.1. Comité de evaluación……………………………………….……….…..............28 4.2. Pago de la devolución…………………………………………….……..…….…29 4.3. Archivo de Expediente………………………………………………….….….....31 GLOSARIO………………………………………………………………….….……....57 CONCLUSIONES………………………………………………………………....…..60 WEBGRAFIA…………………………………………………………….………...…..61.

(4) TABLAS. Pág. Tabla 1. Bienes exentos………………………………………………………………..15. Tabla 2. Formatos y Documentos para trámites de una solicitud………………....20..

(5) TABLA DE GRÁFICAS Pág.. Grafica 1. Organigrama de la DIAN….……………………………………………….12. Grafica 2. Mapa de procesos………………………………………………………….17..

(6) TABLA DE ANEXOS Pág. Anexo 1: Informe de sustanciación…………………………………………... 26. Anexo 2: Formato 010…………………………………………………………. 32. Anexo 3: Formato 1222………………………………………………………... 35. Anexo 4: Formato 1668………………………………………………………... 36. Anexo4-1: Certificación Bancaria…………………………………………..… 37 Anexo 5: Formato 1439 Período 4………………………………………….... 38. Anexo 5-1: Formato 1439 período 5………………………………………..... 40. Anexo 6: Formato 1460 periodo 4………………………………………...….. 41. Anexo 6-1: Parte B 1460 período 4……………………………………….…. 43. Anexo 7: Formato 1460 período 5………………………………………..….. 45 Anexo 7-1: Parte B 1460 período 5…………………………………………... 46. Anexo 8: Formato 1763……………………………………………….……….. 47. Anexo 9: Declaración de IVA período 4……………………………….......... 48 Anexo 9-1: Declaración de IVA período 5………………………….….…….. 49. Anexo 10: Carátula……………………………………………………..……… 50 Anexo 11: Acta de recibo de expediente………………………………..…... 51. Anexo 12: Formato de Fiscalización…………………………………..……... 53. Anexo 13: Formato de Liquidación……………………………………...…… 54 Anexo 14: Formato de Jurídica………………………………………...…….. 55 Anexo 15: Formato de Cobranza……………………………………..……… 56.

(7) SIGLAS. . DI. Devolución de Impuestos.. . DIAN. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.. . DO. Devoluciones. (Aplicación informática).. . E.T. Estatuto Tributario.. . GIT. Grupo Interno de Trabajo. Conjunto de servidores públicos tributarios y aduaneros a quienes se asigna la ejecución de procesos de trabajo. . IVA. Impuesto al Valor Agregado.. . MUISCA. Modelo Único de Ingreso Servicio y Control Automatizado. . RUT. Registro Único Tributario.. . SIE. Servicio Informático Electrónico. . TIDIS. Títulos de Devolución de Impuestos, son títulos valores emitidos por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para que la DIAN efectúe la devolución de impuestos sobre saldos a favor a que los contribuyentes tienen derecho..  UAE DIAN. Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Entidad pública organizada como una Unidad Administrativa Especial del orden nacional de carácter técnico y especializado, con personería jurídica, autonomía administrativa y presupuestal y patrimonio propio, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

(8) PRÓLOGO. Adquirir los conocimientos durante la carrera profesional para un estudiante es parte primordial, llevar estos conocimientos a práctica y vivir una realidad frente a las diferentes situaciones presentadas permite que midamos nuestro aprendizaje y coloquemos en marcha este gran conocimiento.. Poder realizar las prácticas en la dirección de impuestos y aduanas nacionales me permite tener certeza que el aprendizaje adquirido fue el máximo frente al tema de devoluciones siendo este una base para enfocarme en procesos contables, administrativos, tributarios y de auditoria.. El estudio de caso presentado detalla dos puntos de vista, inicialmente el que debe realizar el contribuyente frente a la solicitud de devolución de un saldo a favor y finalmente el procedimiento que realiza la DIAN cuando analiza dicha solicitud..

(9) INTRODUCCIÓN. Formar parte del equipo de trabajo del Grupo Interno de devoluciones de la Dirección de impuestos y aduanas Nacionales, me permitió entender cómo se lleva acabo los procesos tributarios que diariamente se presentan con las personas y empresas en su diario vivir con relación a su vida social y actividad desempeñada en la sociedad.. El proceso de devolución de saldos a favor originado de los impuestos de Renta y Complementario y sobre las ventas, permite hacer un estudio sobre las compensaciones que dan origen a un saldo a favor y que la administración de impuestos deberá devolver respectivamente.. En este estudio de caso se pretende alcanzar un alto grado de aprendizaje sobre el debido proceso que las personas deberán realizar al solicitar su saldo a favor y como también el resultado final que concluye a dicha solicitud por parte de la DIAN.

(10) 1. AUDITORIA TRIBUTARIA DE UNA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN ORIGINADA POR UN SALDO A FAVOR DE IVA DE BIENES Y SERVICIOS EXENTOS.. 1.1.. RESEÑA HISTÓRICA.. “La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), entidad adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, se constituyó como Unidad Administrativa Especial, mediante Decreto 2117 de 1992, cuando el 1º de junio del año 1993 se fusionó la Dirección de Impuestos Nacionales (DIN) con la Dirección de Aduanas Nacionales (DAN). Mediante el Decreto 1071 de 1999 se da una nueva reestructuración y se organiza la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). De igual manera, el 22 de octubre de 2008, por medio del Decreto 4048 se modifica la estructura de la Unidad Administrativa Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El 26 de abril de 2011 mediante el Decreto 1321 se modificó y adicionó el Decreto 4048 de 2008, relacionado con la estructura de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. La DIAN hace presencia en 49 ciudades de Colombia. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- tiene como objeto coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del orden público económico nacional, mediante la administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional. “. Fuente: (Dianet.DIAN, 2016). 10.

(11) 1.2 MISIÓN En la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales somos responsables de administrar con calidad el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, mediante el servicio, la fiscalización y el control; facilitar las operaciones de comercio exterior y proveer información confiable y oportuna, con el fin de garantizar la sostenibilidad fiscal del Estado colombiano.. 1.3 VISIÓN. En el 2020, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia genera un alto nivel de cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, apoya la sostenibilidad financiera del país y fomenta la competitividad de la economía nacional, gestionando la calidad y aplicando las mejores prácticas internacionales en su accionar institucional.. 11.

(12) 1.4.. ORGANIGRAMA. Gráfica1. Estructura Orgánica DIAN. GRUPO DE TRABAJO. Fuente: (Dianet.DIAN, 2016). 12.

(13) 1.5.. DESCRIPCIÓN DEL PROCESO DE IVA.. 1.5.1. Qué es el IVA.. El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, importación y distribución.. Fiscalmente el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable.. Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados, excluidos y exentos.. 1.5.2. Bienes.. Son aquellas cosas corporales o incorporales. Las corporales son aquellas que tienen un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos; como una casa o un libro.. Incorporales son aquellas que consisten en meros derechos y por lo mismo no pueden ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor, Nombre comercial.. 13.

(14) De acuerdo al estatuto tributario los bienes se clasifican en Gravados, excluidos y exentos).. . Bienes gravados: son aquellos bienes sometidos al gravamen en cuya. importación o comercialización se aplica el impuesto o la tarifa general o a las diferenciales vigentes. . Bienes excluidos: son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien.. . Bienes exentos: son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su destinación, la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0%; quienes produzcan bienes exentos, son responsables del impuesto a las ventas, y como tal deben declarar IVA. Quienes comercialicen bienes exentos no son responsables del impuesto a las ventas, sólo lo son los productores, por tanto, sólo los productores de bienes exentos pueden solicitar como descuento el IVA pagado en sus compras.. Debemos tener en cuenta que para que un bien o servicio sea exento de este impuesto debe estar taxativamente enunciado en el Estatuto Tributario. Sobre las exenciones de los servicios sobre el impuesto a la venta, se encuentran estipuladas en los artículos 426 y 476 del Estatuto.. 14.

(15) La diferencia entre bienes exentos y excluidos del IVA consiste en que los productores de bienes exentos y los exportadores tienen derecho a solicitar los impuestos descontables y en consecuencia a configurar saldos a su favor en las declaraciones bimestrales, los cuales pueden ser materia de devolución o compensación.. Por el contrario, las operaciones excluidas del impuesto no otorgan ese derecho, y por consiguiente el IVA pagado en la adquisición de bienes o servicios requeridos para las operaciones excluidas se convierte en factor de costo o de gasto.. Fuente: (Estatuto Tributario, 2015). Están exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a compensación y devolución, los siguientes bienes: Tabla 1. Bienes Exentos. 01.02. Animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia.. 01.05.11.00.00 Pollitos de un día de nacidos. 02.01. Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.. 02.02. Carne de animales de la especie bovina, congelada.. 02.03. Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.. 02.04. Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada.. 02.06. Despojos comestible de animales de las especies bovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados.. 02.07. Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados.. 02.08.10.00.00 Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o congelados.. 15.

(16) 03.02. Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la partida 03.04.. 03.03. Pescado congelado, excepto los filetes y demás carne de pescado de la partida 03.04. Excepto los atunes de las partidas 03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y 03.03.45.00.00.. 03.04. Filetes y demás carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados.. 03.06.16.00.00 Camarones y langostinos y demás decápodos Natantia de agua fría, congelados. 03.06.17. Los demás camarones, langostinos y demás decápodos Natantia, congelados.. 03.06.26.00.00 Camarones y langostinos y demás decápodos Natantia de agua fría, sin congelar. 03.06.27. Los demás camarones, langostinos y demás decápodos Natantia, sin congelar.. 04.01. Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otro edulcorante.. 04.02. Leche y nata (crema), concentradas o con adición de azúcar u otro edulcorante.. 04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar), incluido el lacto suero, y requesón 04.07.11.00.00 Huevos de gallina de la especie Gallus domesticus, fecundados para incubación. 04.07.19.00.00 Huevos fecundados para incubación de las demás aves 04.07.21.90.00 Huevos frescos de gallina 04.07.29.90.00 Huevos frescos de las demás aves 19.01.10.10.00 Fórmulas lácteas para niños de hasta 12 meses de edad, únicamente la leche maternizada o humanizada. 19.01.10.99.00 Únicamente preparaciones infantiles a base de leche.. Fuente: Art. 477 del Estatuto Tributario.. 16.

(17) El ser responsables del IVA y presentar su respectiva declaración, les asiste el derecho de solicitar como descuento los valores que hayan pagado por concepto de IVA en la compra de materia prima y demás gastos relacionados con la producción o comercialización de los bienes exentos.. 1.6.. MAPA DE PROCESOS. Una vez radicada la solicitud de devolución por el contribuyente, se iniciará el desarrollo de los pasos establecidos en el mapa de proceso.. Gráfica 2. Mapa de procesos.. 1. RADICACIÓN DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN. 2. REPARTO DE EXPEDIENTE AL AUDITOR SELECCIONADO. 4. SOLICITUD DE CERTIFICACIÓN DE DEUDAS A LAS AREAS DE FISCALIZACIÓN, LIQUIDACIÓN Y COBRANZA. 5. ENVIO DE EXPEDIENTE SUSTANCIADO AL COMITE DE EVALUACIÓN Y CONTROL DE DEVOLUCIONES. 7.ENVIO DE EXPEDIENTE PARA SU ARCHIVO. Fuente: Elaboración propia.. 17. 3. SUSTANCIACIÓN DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN RADICADA. 6. PAGO DE LA DEVOLUCIÓN.

(18) 1.7.. OBJETIVOS. 1.7.1. Objetivo General Caracterizar el proceso de auditoria tributaria de una solicitud de devolución de un caso en el cual muestre el proceso de un saldo a favor de IVA de bienes y/o servicios exentos.. 1.7.2. Objetivos Específicos . . Procedimiento para solicitar devolución de saldo a favor en IVA, para un contribuyente productor de bienes exentos. . Explicar el paso a paso de la auditoría realizada en la sustanciación de la solicitud del caso de IVA exentos.. . Determinar la procedencia que concluye la solicitud una vez terminada su sustanciación.. 18.

(19) 2. PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR EN IVA, PARA UN CONTRIBUYENTE PRODUCTOR DE BIENES EXENTOS.. 2.1.. CASO DE ESTUDIO.. El señor David Camargo identificado con cédula de ciudadanía N° 13.745.129 en su actividad del diario vivir y como manera de apoyar a su sustento familiar decide en el año 2013 período 4, iniciar con la producción de huevos de gallina en su granja el huevo de oro ubicada en el km 7 Vía Mesa de los Santos. Respectivamente en el año 2013 el señor David presenta su declaración de IVA correspondiente al periodo 5 y analiza que por este periodo arroja un saldo a favor por valor de $2.065.000, para lo cual desea iniciar el procedimiento de la solicitud de devolución ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN (artículo 854 del E.T), Analiza junto con la contadora que esta suma lo ayudaría a mejorar sus operaciones que a diario realiza. El Señor David sabe que se encuentra al día con sus obligaciones tributarias y además cuenta con un mecanismo de firma digital, por lo cual su proceso se haría por el SIE (Sistema de Información Electrónico) lo que significa diligenciar y firmar los formatos pertinentes y requeridos según su solicitud para la radicación de forma Virtual. El señor David es persona natural, por consiguiente sabe que al presentar sus declaraciones de IVA bimestral y que muestren saldos a favor deberán ir firmadas por su contadora respectivamente y a la cual le solicita ayuda en el diligenciamiento de los formatos y así poder hacer la solicitud valida ante la Dian de su saldo a favor.. 19.

(20) La contadora Marlín Vásquez, no conoce bien el proceso que debe realizar para llevar acabo la solicitud del sr, David Camargo, para lo cual se acerca a la DIAN y así recibir la información necesaria para llevar a cabo este procedimiento.. 2.2.. RADICACIÓN DE LA SOLICITUD. Es así como la contadora entiende el proceso que debe seguir para poder realizar la solicitud del saldo a favor del sr. David, además de conocer cuáles son los formatos que deberán ser diligenciados y firmados respectivamente por quien corresponda. Tabla 2. Formatos de saldos a favor en ventas.. Fuente: Cartilla Devoluciones y/o Compensaciones -Saldo a Favor en Ventas- V. 3.0. 20.

(21) Seguidamente, la Contadora Marlín deberá ingresar por la página de la Dian (www.dian.gov.co) con el respectivo usuario del Sr. David, estando allí podrá descargar los formatos diferentes a los descontables y así diligenciar y firmar según el caso. Luego, descarga el prevalidador versión 1 en donde podrá diligenciar los formatos correspondientes a los descontables, este prevalidador genera un formato XML que finalmente es el archivo que se sube al SIE. Como se indicó anteriormente la declaración debe ir firmado por el contador, este proceso de firmas se hace por el SIE, con el usuario y firma diligenciada de cada uno de ellos (contribuyente y contador).. Finalmente la Contadora diligencia los formatos correspondientes a la solicitud del Sr. David Camargo. 010: solicitud de Devolución 1222: Ajuste a cero impuestos sobre las ventas por pagar 1439: Relación de Impuestos Descontables del periodo en solicitud 1460: Productores de Bienes exentos 1763: Ubicación donde se presentó la actividad 1668: Información Constancia de titularidad de la cuenta Bancaria. (Ver anexos 2 al 9). Los documentos y formatos se diligenciaron y fueron firmados por el representante legal y contadora correspondientemente y ya fueron subidos al SIE a través del pre validador XML de la página de la DIAN para ser efectiva la radicación.. 21.

(22) 2.3.. REPARTO DE EXPEDIENTE.. Internamente en el área de trabajo de devoluciones la persona encargada de recibir la radicación de las solicitudes de devoluciones efectuadas a través del SIE, realiza sus impresiones y organiza la solicitud radicada respectivamente, luego verifica el número de expedientes a cargo de cada uno de los Auditores para así poder establecer la carga de trabajo de cada uno y proceder a realizar el reparto, seguidamente diligencia la planilla de reparto incluyendo fecha de radicación, fecha de reparto, fecha de recibo y nombre del responsable de analizar las solicitudes. Esta planilla debe ser firmada por el responsable de analizar las solicitudes y por el jefe de grupo o de división que realizó el reparto.. 22.

(23) 3. EXPLICACIÓN DEL PASO A PASO DE LA AUDITORÍA REALIZADA EN LA SUSTANCIACIÓN DE LA SOLICITUD DEL CASO DE IVA DE BIENES Y SERVICIOS EXENTOS. 3.1.. SUSTANCIACIÓN DEL EXPEDIENTE:. El Auditor asignado para la sustanciación y verificación de información allegada por el contribuyente de acuerdo a la solicitud, inicia su tarea respectivamente. Inicialmente el auditor registra esta solicitud para lo cual realiza el KARDEX, (programa de la DIAN en el cual se ingresa el número de registro con el fin de poder establecer un control del número de solicitudes efectuadas por el contribuyente de acuerdo al tipo de Impuesto, periodo y año). Además, de elaborar la carátula en donde se relaciona los datos más relevantes como identificación del contribuyente (NIT, nombre o razón social, dirección de notificación), tipo de impuesto, año y período; esto con el fin de llevar un orden en la carpeta donde reposará el expediente, al igual que la elaboración del acta en donde se relaciona los documentos que fueron anexados por el contribuyente. (Ver anexos 10,11). Seguidamente, revisa y analiza la información suministrada en la declaración que dio origen al saldo a favor y si tiene arrastres de periodos anteriores que afecten dicho valor solicitado. En las verificaciones a realizar el auditor tendrá en cuenta, entre otros, los siguientes aspectos: •. Si las marcas arrojadas por el Servicio Informático Electrónico de Devoluciones y Compensaciones tienen la leyenda “para revisar”, se debe proceder a hacer el análisis integral de cada una y decidir si se confirma o no debiendo realizar las acciones requeridas y justificando la decisión a que haya lugar. 23.

(24) •. Si la marca fue confirmada y existen causales para inadmitir o rechazar la solicitud, en los términos del artículo 857 del Estatuto Tributario, se debe proferir y notificar el acto administrativo correspondiente dentro del plazo establecido por el ordenamiento tributario.. •. Si el saldo a favor en la declaración objeto de devolución es procedente. •. Verifica que el solicitante o sus proveedores no se encuentren incluidos en el reporte de proveedores ficticios. •. Analiza el RUT histórico del contribuyente, en donde observa que la actividad económica es la misma que se refleja en la declaración, además, que la dirección y teléfonos es igual a la relacionada en la solicitud de devolución.. El Auditor verifica que toda esta información esta correcta, que los formatos adjuntos fueron diligenciados correctamente y firmados por quien debía ser; al igual que la certificación bancaria se encuentra activa y no es superior a un mes (1) de expedición. Seguidamente, el auditor procede a revisar la obligación financiera del Sr. David Camargo.. En la Obligación financiera verifica que la declaración objeto de devolución al igual que la declaración del periodo anterior (arrastre) fueron presentadas de forma oportuna por lo cual se encuentran válida activa.. Finalmente, el Auditor constata que en la consulta de firmas las declaraciones de los periodos 4 y 5 del 2013 del contribuyente. se encuentran firmadas por el. represente legal y de la misma manera por el contador encargado en su momento.. 24.

(25) 3.2. CERTIFICACIÓN DE DEUDAS.. El Auditor solicita a través del correo y formatos físicos a cada área de fiscalización, Jurídica, liquidación y cobranzas la certificación que muestre que el Contribuyente David Camargo se encuentre al día y sin deuda alguna. (Ver anexos 12 al 15). Las personas encargadas de cada área, certifican a través de un correo y firma del formato que el contribuyente se encuentra al día con sus obligaciones.. Una vez terminado el análisis del expediente el auditor procede a realizar el informe de sustanciación antes de ser enviado al comité, en este informe deja constancia que se realizaron las verificaciones respectivas y no se encontraron falencia que den motivo a desistir. Por el contrario deja escrito que el trabajo realizado concluye a hacer valida la devolución del Sr. David Camargo.. 25.

(26) Anexo 1. Informe de sustanciación.. INFORME DE SUSTANCIACIÓN. FT-RE-2175. Proceso: RECAUDACION. Versión 1. DIRECCION SECCIONAL: IMPUESTOS Y ADUANAS DE BUCARAMANGA GIT DEVOLUCIONES: EXPEDIENTE. CP. DI. AG 2013 AC 2015 P 05 DATOS DEL CONTRIBUYENTE. CON IVA. CONS 1836. NIT 13.745.129 NOMBRE CAMARGO ACEVEDO DAVID DURANTE EL AÑO 2013 5 X PERIODOS 1 2 3 4 6 CUANTIA SOLICITADA $ 2.065.000 ACTIVIDAD: 0145 – CRÍA DE AVES DE CORRAL PARTE LEGAL De conformidad con lo establecido en el artículo 856 inciso segundo del Estatuto Tributario, Decreto 2277 de 2012 Y Decreto 2877 de 2013; a continuación se presenta el estudio y análisis de la solicitud arriba mencionada, para efectos de determinar la procedencia del saldo a favor. SI X NO REQUISITOS GENERALES Y SEGÚN EL CONCEPTO – SE CUMPLE Solicitud de devolución presentada virtualmente por el contribuyente. Se verificaron los requisitos formales obteniéndose resultados satisfactorios al respecto en cuanto a los formatos establecidos en el artículo 4º de la Resolución 151 del 30 de Noviembre de 2012 (modificada por la Resolución No 57 del 19 de Febrero de 2014) y el Decreto Reglamentario 2277 del 6 de Noviembre de 2012 (modificado por el Decreto reglamentario 2877 del 11 de Diciembre de 2013), de la siguiente manera: FORMATO 1222. 1439. NOMBRE Y DESCRIPCIÓN Ajuste a cero en el IVA por pagar y corresponde al bimestre objeto de solicitud de devolución, 5to de 2013. Relación de impuestos descontables de periodos con saldo a favor en arrastre desde 2013-04 hasta periodo objeto de devolución 2013/05. 1460. Relación productores de bienes exentos.. 1668. Titularidad de cuenta Bancaria. CONCLUSIÓN Se encuentra debidamente firmada por contador público. Se encuentra debidamente firmada por contador público. Se verificaron los formatos bim. 04/2013 a 05/2013 los ingresos informados corresponden a la venta de huevos firmados por contador público. Es oportuna y corresponde al contribuyente .. RUT actualizado: La dirección informada en el RUT corresponde a la registrada en la solicitud de devolución: KM 7 VIA MESA DE LOS SANTOS GRANJA EL HUEVO DE ORO - SANTANDER. ANALISIS DE DOCUMENTOS SOPORTE - SE CUMPLE Obsevaciones. 26. SI. X. NO.

(27) Solicitud de devolución fue presentada dentro del término legal para devolver, con sujeción al artículo 855 del E.T. Se verificaron las declaraciones de ventas de 04/2013 hasta 05/2013 para comprobar el diligenciamiento y cumplimiento de los requisitos formales tales como: identificación, dirección, Nit, y fecha de presentación, según lo establecido en los artículos 578, 579, 579-1 y 602 del Estatuto Tributario. La declaración de ventas del quinto (5to) bimestre del 2013 es la declaración objeto de Devolución, esta fue presentada oportunamente el día 18/11/2013 de manera virtual según No 3009606846407 y sticker No 91000207824151, siendo ésta la declaración objeto de solicitud de devolución; Se encuentra válida activa. El contribuyente se encuentra registrado en el Rut. Con la actividad 0145. En el Kárdex de Devoluciones y/o Compensaciones el contribuyente presenta anteriores de devolución de saldos a favor desde el año 2012. registros de solicitudes. SI NO X VERIFICACION DE EXISTENCIA DE LA ACTIVIDAD – SE REALIZÓ Obsevaciones Realizada la sustanciación se determina que no se encontraron causales de inadmisión o rechazo por lo que al expediente procede la devolución y/o compensación del Saldo a Favor objeto de solicitud. SI NO REALIZACION DE CRUCES CON TERCEROS – SE CONFIRMÓ TRANSACCIONES Obsevaciones Auto inadmisorio con base en lo estipulado en el artículo 857 del Estatuto tributario: “Cuando la solicitud se presentó sin el lleno de requisitos formales que exigen las normas pertinentes.”. SI X NO CONCLUSION DEL EXPEDIENTE – PROCEDE EN CASO DE RESPUESTA NEGATIVA – SE PROPONE PARA SUSPENSION SEGÚN LA SIGUIENTES CAUSALES SUSTANCIADOR. NOMBRE DEISY BARAJAS. COMITÉ DE DEVOLUCIONES No. DECISION DEL COMITÉ DE DEVOLUCIONES Obsevaciones. FIRMA Fecha de Informe: 23 -Noviembre-2015 SUSPENSION. PROCEDE X. Fuente: (Devoluciones Dian, 2015). El Auditor ha dejado listo la carpeta del expediente del Sr. David para ser llevada al comité de devoluciones.. 27.

(28) 4. DETERMINAR LA PROCEDENCIA QUE CONCLUYE LA SOLICITUD UNA VEZ TERMINADA SU SUSTANCIACIÓN.. 4.1.. COMITÉ DE EVALUACIÓN.. La solicitud de devolución del Sr. David Camargo es llevada a comité por el auditor encargado para estudiar y evaluar el comportamiento de las solicitudes presentadas por el contribuyente y así poder analizar y concluir si es procedente el valor a devolver respectivamente.. El comité de evaluación está conformado por: •. El Director Seccional. •. El jefe de la División de Gestión de Fiscalización o dependencia que haga sus veces, quien actuará como secretario,. •. El (los) jefe(s) de Grupo de Fiscalización, encargado(s) de la verificación de las solicitudes de devolución,. •. El jefe de la División de Recaudo o dependencia que haga sus veces.. •. En calidad de invitado(s), el o los funcionarios abogado(s) de la División de Gestión Jurídica o dependencia que haga sus veces del área de Representación Externa.. •. En calidad de invitado, el auditor encargado de la verificación de la procedencia de la solicitud, en los casos en que este proponga la suspensión de términos o cuando el comité lo requiera para determinar la procedencia de una corrección presentada por el contribuyente o responsable.. 28.

(29) El Comité basado en la información de cada expediente, puede emitir los siguientes conceptos respecto a la solicitud de devolución: •. Procede. •. Suspende términos. •. Niega la solicitud. •. Investigación en otro programa. •. Visita de Verificación. •. Cruces de Verificación. •. Rechazo. •. En espera de nueva radicación (en aquellos casos en los que el. contribuyente desistió de continuar con la solicitud). En el caso de la solicitud de devolución del Sr. David, quien se encuentra registrado con actividad 0145 de crías de aves de corral y estando al día con sus obligaciones el comité decide que procede la solicitud, por lo tanto el valor solicitado le será devuelto.. 4.2.. PAGO DE LA DEVOLUCIÓN.. 4.2.1. Elaboración de la Resolución El Auditor encargado realiza el borrador de la resolución a través del aplicativo en donde deja escrito que el valor solicitado le será devuelto en su totalidad, la firma y deja pendiente por revisión y firma del jefe de grupo de devoluciones y. 29.

(30) compensaciones, además de diligenciar el formato 1728 (dirección de procedencia para notificar).. El jefe encargado de devoluciones revisa la resolución y que los datos diligenciados estén correctamente, Verifica que datos como razón social, NIT, dirección, número de cuenta, coincidan con lo registrado en la solicitud (formato 010), en el RUT y en la certificación bancaria. Revisar que el medio de pago (TIDIS o Giro electrónico) este correctamente definido. (ART. 862 del E.T) Finalmente, una vez realizada la verificación por parte del Jefe de devoluciones y compensaciones procede a firmar y realizar las impresiones (3) para ser enviadas al área de Documentación para su debida notificación.. 4.2.2. Notificación. En el área de documentación reciben el Acto administrativo (Resolución) en donde se encargan de la comunicación con el Sr. David Camargo para su respectiva notificación. La persona encargada explica al Sr. David que debe presentarse para firmar la resolución y así hacer efectiva la devolución de su dinero.. Una vez realizada la notificación, el área de documentación entrega nuevamente al área de Devoluciones el acto administrativo para que se realice la transacción del dinero a la cuenta bancaria del Sr. David Camargo.. Finalmente, se ha realizado la transferencia a la cuenta Bancaria, una copia se entrega junto con la carpeta del expediente al área de archivo.. 30.

(31) 4.3.. ARCHIVO DE EXPEDIENTE.. Una vez se cumplan los términos de ley y quede ejecutoriado el acto administrativo, el expediente se entregará al archivo para realizar el proceso correspondiente, de acuerdo a las normas de gestión documental. Para realizar el proceso se deberá archivar el acto administrativo junto con la demás información, además de relacionar en el programa en cual caja y número quedara guardado.. 31.

(32) Anexo 2. Solicitud de devolución.. Modelo Solicitud de Devolución y/o Compensación 1. 2. Concepto. 4. Número fo rmulario. 00209 00000017. 010 1. D at o s d el so licit ant e 20. Tipo doc.. 18. Número de identificación. 13. 6. DV. 1375129. 2. 7. Primer apellido. 8. Segundo apellido. 9. Primer nombre. CAMARGO. ACEVEDO. DAVID. 11. Razón social. 12. Dirección seccional. Cód.. 25. Teléfono. KM 7 VIA MESA DE LOS SANTO, GRANJA EL HUEVO DE ORO. 313-2509613. 14. Correo electrónico. 4. Direc. Seccional Impuestos y Aduanas de Bucaramanga 24. Dirección notificación. 10. Otros nombres. 26. País. Cód. 27. Departamento. Cód.. COLOMBIA. 169 SANTANDER. 68. 29. Razón social entidad condenada. 28. Ciudad / M unicipio. Cód.. PIEDECUESTA. 1. 30. No. Identificación tributaria. CAMARGO ACEVEDO DAVID. 13745129. 31. DV. 2. F o r mas d e p ag o 40. Descripción forma de pago. Cód.. Giro cuenta. 2. 41. Entidad financiera bancaria. Cód.. BANCOLOMBIA. 7. 42. No. Cuenta / Tarjeta crédito internacional. 43. Tipo de cuenta. 120456321. Corriente. Cód. 44. Tipo de solicitud. 1. Cód.. A solicitud de parte. 1. NO. D at o s sald o. 3. T it ular d el sald o y/ o r eco no cimient o 45. Tipo doc.. 46. Número de identificación. 13. 47. DV. 13745129. 48. Correo electrónico. 51. Concepto saldo. 1. Cód.. IMPUESTO. 1. 58. Fecha dto. Recon. 59. Vr. Solicitado por origen. 60. Tipo doc.. 2.065.000. 60. Tipo doc.. 51. Concepto saldo. Cód.. 3 58. Fecha dto. Recon. 59. Vr. Solicitado por origen. 53. Período. 2014. 5. 60. Tipo doc.. 52. Año grav.. 300160453421 62. DV. 2. 53. Período. 52. Año grav.. 53. Período. 62. DV. 62. DV. 56. Descrip. Dto. Reconoc. que origina saldo. Privada. Cód.. 57. Nombre docum. reconocimiento. Cód.. 1. CAMARGO ACEVEDO DAVID 56. Descrip. Dto. Reconoc. que origina saldo. Cód.. 57. Nombre docum. reconocimiento. Cód.. 56. Descrip. Dto. Reconoc. que origina saldo. Cód.. 57. Nombre docum. reconocimiento. Cód.. 63. Nombre y/o razón social. 54. No. Docum. o acto admitivo. 55. No. Docum. Reconoc. Origina saldo. 61. Número de identificación. Cód.. 63. Nombre y/o razón social. 54. No. Docum. o acto admitivo. 55. No. Docum. Reconoc. Origina saldo. 61. Número de identificación. 50. Tipo obligación. 2.065.000. 54. No. Docum. o acto admitivo. 55. No. Docum. Reconoc. Origina saldo. 61. Número de identificación. 13745129 Cód.. 58. Fecha dto. Recon. 59. Vr. Solicitado por origen. 52. Año grav.. 13. 51. Concepto saldo. 2. 49. Valor solicitado $. Davidcamargo@hotmail.com. 2. 63. Nombre y/o razón social. 4. C o mp ensació nm 65. Tipo doc.. 66. Número de identificación. 67. DV. 2. 85. Con garantía ?. 68. Nombre y/o razón social. 73. Tipo obligación. Cód.. 74. Año grav.. 75. Período 76. No. Decl. o act. Admitivo. 77. Fecha Decl. acto. 78. Valor $. 79. Tipo doc. 80. No. de identificación 81. DV 82. Nombre y/o razón social. 73. Tipo obligación. Cód.. 74. Año grav.. 75. Período 76. No. Decl. o act. Admitivo. 77. Fecha Decl. acto. 78. Valor $. 79. Tipo doc. 80. No. de identificación 81. DV 82. Nombre y/o razón social. 73. Tipo obligación. Cód.. 74. Año grav.. 75. Período 76. No. Decl. o act. Admitivo. 77. Fecha Decl. acto. 78. Valor $. 79. Tipo doc. 80. No. de identificación 81. DV 82. Nombre y/o razón social. 1. 2. 3. 88. Clase de operación que originó el saldo a favor. Cód. 88. Clase de operación que originó el saldo a favor. 1. Cód.. 3. 2. 4 R et encio nes p o r imp uest o so b r e las vent as. 89. Valor solicitado por devolución IVA retenido $ Po r exeso d e imp uest o d esco nt ab le p o r d if er encia d e t ar í f as 90. Valor solicitado por exeso impuestos descontable por diferencia de la tarífa $ Po r o p er acio nes exent as 91. Concepto operación exenta. 1. Cód.. 92. Valor solicitado $. 28.164.000. Huevos frescos de gallina Po r o p er acio nes d e exp o r t ació n. 91. Concepto operación exenta. Cód.. 92. Valor solicitado $. 1 Firma de quien suscribe el documento 1001. Apellidos y nombbres 1002. Tipo documento 1005. Cód. Representación. 13. 1003. No. de identificación. 13745129. 1004. DV. 2. REPRESENTANTE LEGAL. 1006. Organización. 984. Apellidos y nombres. Firma del tercero. 985. Cargo 990. Lugar admitivo.. 1007. Apellidos y nombbres 1008. Tipo documento. 5. Firma funcionario autorizado. CAMARGO ACEVEDO DAVID. 1009. No. de identificación. 1010. DV. 991. Organización. 1011. Cód. Representación 1012. Organización. 997. Fecha expedición. Formato 010: solicitud de Devolución y/o compensación.. 32. 12-dic-15. 09:26:12 a. m..

(33) Este es el primer formato que el contador o representante legal deberá diligenciar para hacer valida su solicitud de devolución. Para el diligenciamiento de este formato hablaremos en cinco partes que a continuación de describen: Parte 1: . DATOS DEL SOLICITANTE: Se registrará los datos de la persona de quien se ha hecho efectivo el saldo a favor, que para este caso serían los datos del representante legal. En el cual incluimos el Número de identificación, Apellidos, Nombres, dirección de notificación, teléfonos, Departamento, Ciudad y el País.. Parte 2: . FORMA DE PAGO:. Casilla 40: Descripción forma de pago, se colocara siempre la palabra Giro a Cuenta con su código 2. Casilla 41 a la 43: Se incluirán los datos correspondientes a la cuenta bancaria del contribuyente en el cual se realizará la consignación del saldo a favor. Casilla 44: Tipo de solicitud: se colocará siempre a solicitud de parte.. Parte 3: . DATOS DEL SALDO: En esta parte se diligencia las siguientes casillas.. Casilla45 a la casillas 48: Datos del representante legal. Casilla 49: En este espacio se coloca el valor de la declaración de IVA objeto de solicitar el saldo a favor. 33.

(34) Casilla 51: concepto de saldo. Colocaremos siempre la palabra IMPUESTO Casilla 52, 53, 55: irán los datos correspondientes al año, período y número de la declaración objeto de solicitud. Casilla 56: descripción documento que originó el saldo: irá la palabra PRIVADA, que corresponde a la declaración. Casilla 59 a la 63: Nuevamente se registran los datos del contribuyente.. Parte 4: . COMPENSACIONES: En esta parte del formato solo se diligenciará cuando el contribuyente tenga un impuesto pendiente por pagar y quiera cruzarlo con el valor que tiene favor. Entonces colocará los datos de la declaración y el valor que desea que le sean compensados.. Parte 5: . FIRMA DE QUIEN SUSCRIBE EL DOCUMENTO: El formato 010 deberá ser firmado por la persona de quien esté a cargo el saldo a favor del impuesto, quien para efectos será el Representante Legal.. 34.

(35) Anexo 3. Ajuste a cero Impuesto. 05. Año y período de la declaración objeto de devolución. 13. 13. 13. 13745129. 2. 13745129. CAMARGO. ACEVEDO. CAMARGO ACEVEDO DAVID. 2. CAMARGO ACEVEDO DAVID. 2. 13745129. DAVID. Firma del contador. MARLIN VASQUEZ 63441787. 5 2015. 35. 12. 15.

(36) Anexo 4. Titularidad de la Cuenta Bancaria. Firma del representante legal. En este formato se relacionará los datos del representante legal o razón social según sea el caso, al igual que la información de la titularidad de la cuenta Bancaria.. 36.

(37) Anexo 4-1. Certificación Bancaria.. Certificación, expedida de la Entidad Bancaria, esta certificación no deberá ser Superior a 1 mes de expedición con relación a la radicación de la solicitud presentada.. 37.

(38) Anexo 5. Impuestos descontables (período 4). 1439. Relación de Impuestos Descontables 1. Año. 4. 3. Período. 2013. 14391 0000793502. 4. Número de formulario D at o s d el so licit ant e. 20. Tipo de documento. 13. 18. Número de identificación. 6. DV.. 13745129. 2. 7. Primer apellido. 8. Segundo apellido. Camargo. Acevedo. 9. Primer nombre. 10. Otros nombres. David. 11. Razón social. Cód.. 12. Dirección seccional. Direc. Seccional Impuestos y Aduanas de Bucaramanga. 4. D at o s d el t it ular 24. Tipo de documento. 13. 25. Número de identificación. 26. DV. 27. Nombres y/o Razón social. 13745129. 2. Camargo Acevedo David. 1. D at o s d el r esp o nsab le 28. Tipo de documento. 13. 29. Número de identificación. 30. DV. 31. Nombres y/o Razón social. 13745129. 2. Camargo Acevedo David R elació n t o t al d e Imp uest o s d sco nt ab les 35. Por devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas $. 36. Por operaciones con personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia. 33. Valor total impuestos descontables de bienes gravados al 5% 34. Por operaciones con el régimen simplificado$. 1200000. 0. 0. 2. 0. R elació n d e imp uest o s d esco nt ab les p o r co mp r as y ser vicio s g r avad o s d if er ent es a las Imp o r t acio nes 37. Tipo de documento. 31 1. 38. Número de identificación. 39. DV. 40. Apellidos y nombres o razón social. 860026895. 8. 41. Dirección proveedor. ITALCOL S.A. 57. No. Prefijo de factura. 58. No. Consecutivo de factura. GI. 224466. KM 6 VIA A GIRON 59. Fecha Factura. 65. Fecha contabilización. 2013-07-05. 42. Departamento. Cód.. SANTANDER. 68. 32. Base gravable $. 2013-07-13. 66. Tarifa %. Cód.. BUCARAMANGA. 1. Cód. 44. Valor impuesto descontable $. 5%. 12657000. 43. Ciudad. 632850. 1. 75. Concepto costo / Gasto. 3. Compra de Alimento 37. Tipo de documento. 31. 38. Número de identificación. 39. DV. 40. Apellidos y nombres o razón social. 860026895. 8. ITALCOL S.A. 57. No. Prefijo de factura. 58. No. Consecutivo de factura. GI. 2244711. 59. Fecha Factura. 41. Dirección proveedor. 42. Departamento. Cód.. KM 6 VIA A GIRON. SANTANDER. 68. 65. Fecha contabilización. 32. Base gravable $. 66. Tarifa %. 43. Ciudad. Cód.. BUCARAMANGA. 1. Cód. 44. Valor impuesto descontable $. 2. 2013-07-10. 2013-07-14. 5%. 1822100. 91105. 1. 75. Concepto costo / Gasto. CONCENTRADOS 37. Tipo de documento. 31 3. 38. Número de identificación. 39. DV. 40. Apellidos y nombres o razón social. 41. Dirección proveedor. 42. Departamento. Cód.. 860026895. 8. KM 6 VIA A GIRON. SANTANDER. 68. ITALCOL S.A. 57. No. Prefijo de factura. 58. No. Consecutivo de factura. GI. 2244745. 59. Fecha Factura. 65. Fecha contabilización. 2013-07-25. 32. Base gravable $. 2013-07-19. 66. Tarifa %. 1093260. 43. Ciudad. Cód.. BUCARAMANGA. 1. Cód. 44. Valor impuesto descontable $. 1. 5%. 54663. 75. Concepto costo / Gasto. CONCENTRADOS 37. Tipo de documento. 31 4. 38. Número de identificación. 39. DV. 40. Apellidos y nombres o razón social. 41. Dirección proveedor. 42. Departamento. Cód.. 860026895. 8. KM 6 VIA A GIRON. SANTANDER. 68. ITALCOL S.A. 57. No. Prefijo de factura. 58. No. Consecutivo de factura. GI. 224467. 59. Fecha Factura. 65. Fecha contabilización. 2013-07-06. 32. Base gravable $. 2013-07-25. 66. Tarifa %. 1059060. 43. Ciudad. Cód.. BUCARAMANGA. 1. Cód. 44. Valor impuesto descontable $. 1. 5%. 52953. 75. Concepto costo / Gasto. CONCENTRADOS 37. Tipo de documento. 31 5. 38. Número de identificación. 39. DV. 40. Apellidos y nombres o razón social. 41. Dirección proveedor. 42. Departamento. Cód.. 860026895. 8. KM 6 VIA A GIRON. SANTANDER. 68. ITALCOL S.A. 57. No. Prefijo de factura. 58. No. Consecutivo de factura. GI. 224479. 59. Fecha Factura. 65. Fecha contabilización. 2013-07-20. 32. Base gravable $. 2013-07-29. 66. Tarifa %. 1765100. 43. Ciudad. Cód.. BUCARAMANGA. 1. Cód. 44. Valor impuesto descontable $. 1. 5%. 88255. 75. Concepto costo / Gasto. CONCENTRADOS 37. Tipo de documento. 31 6. 38. Número de identificación. 39. DV. 40. Apellidos y nombres o razón social. 41. Dirección proveedor. 42. Departamento. Cód.. 860026895. 8. KM 6 VIA A GIRON. SANTANDER. 68. ITALCOL S.A. 57. No. Prefijo de factura. 58. No. Consecutivo de factura. GI. 224485. 59. Fecha Factura. 65. Fecha contabilización. 2013-07-22. 32. Base gravable $. 66. Tarifa %. 1822100. 2013-07-29. 5%. 43. Ciudad. Cód.. BUCARAMANGA. 1. Cód. 44. Valor impuesto descontable $. 1. 91105. 75. Concepto costo / Gasto. CONCENTRADOS R et enid o co n o p er acio nes co n el r ég imen simp lif icad o 45. Tipo de documento. 46. Número de identificación. 47. DV. 48. Apellidos y nombres o razón social. 49. Dirección proveedor. 1 Cód.. 50. Departamento. 51. Ciudad / M unicipio. Cód.. 52. Valor impuesto descontable $. Po r d evo lucio nes en vent as anulad as, r escind id as o r esuelt as 1. 53. Tipo de documento. 1. 61. Tipo de documento. 54. Número de identificación. 55. DV. 56. Apellidos y nombres o razón social. 60. Valor impuesto descontable $. IV A r et enid o p o r o p er acio nes co n p er so nas o ent id ad es sin r esid encia o d o micilio en C o lo mb ia 62. Número de identificación. 63. DV. 64. Apellidos y nombres o razón social. 68. Valor impuesto descontable $. Firma de quien suscribe el documento. Firma funcionario autorizado 984. Apellidos y nombres 985. Cargo. 1001. Apellidos y nombres 1002. Tipo doc.. MARLIN VASQUEZ 13. 1005. Cód. Representación 1006. Organización. 1003. No.. 63441787. 1004. DV.. CONTADOR PUBLICO. 4. 989. Dependencia. 6. 993. Establecimiento 992. Área 990. Lugar admitivo. 991. Organización 997. Fecha de expedición. 38. 2015-12-12. 9:35:54.

(39) Formato 1439: Relación de Impuestos descontables.. 1. En este formato al igual que los demás formatos los datos del solicitante, datos del titular y responsable se diligenciará con la información correspondiente a la del representante legal o razón social según el caso.. 2. En la casilla 33, el valor total de Impuestos descontables de bienes gravados al 5%: se registrará el valor de la declaración que corresponde al valor total de Impuestos descontables renglón 67 de la declaración de IVA.. 3. Relación de Impuestos descontables: A partir de la casilla 37 se relacionará el IVA efectuado por compra de materia prima durante el período transcurrido. Se relacionará el tipo de documento (CC o NIT), número de identificación, dirección, Ciudad, número de factura, fecha de compra y fecha de contabilización de la factura, base gravable y tarifa y concepto por el cual se realizó la compra.. De esta manera se relacionará las compras efectuadas durante el periodo a los diferentes proveedores.. 4. Este formato será firmado por la contadora respectivamente o revisor Fiscal según sea el caso.. 39.

(40) Anexo 5-1. Impuestos descontables (período 5). 1439. Relación de Impuestos Descontables 1. Año. 5. 3. Período. 2013. 14391 0000793511. 4. Número de formulario D at o s d el so licit ant e. 20. Tipo de documento. 13. 18. Número de identificación. 6. DV.. 13745129. 2. 7. Primer apellido. 8. Segundo apellido. 9. Primer nombre. Camargo. Acevedo. David. 11. Razón social. 10. Otros nombres. Cód.. 12. Dirección seccional. Direc. Seccional Impuestos y Aduanas de Bucaramanga. 4. D at o s d el t it ular 24. Tipo de documento. 13. 25. Número de identificación. 26. DV. 27. Nombres y/o Razón social. 13745129. 2. Camargo Acevedo David D at o s d el r esp o nsab le. 28. Tipo de documento. 13. 29. Número de identificación. 30. DV. 31. Nombres y/o Razón social. 13745129. 2. Camargo Acevedo David R elació n t o t al d e Imp uest o s d sco nt ab les 35. Por devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas $. 36. Por operaciones con personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia. 33. Valor total impuestos descontables de bienes gravados al 5% 34. Por operaciones con el régimen simplificado$. 865000. 0. 0. 0. R elació n d e imp uest o s d esco nt ab les p o r co mp r as y ser vicio s g r avad o s d if er ent es a las Imp o r t acio nes 37. Tipo de documento. 31 1. 38. Número de identificación. 39. DV. 40. Apellidos y nombres o razón social. 41. Dirección proveedor. 42. Departamento. Cód.. 860026895. 8. KM 6 VIA A GIRON. SANTANDER. 68. ITALCOL S.A. 57. No. Prefijo de factura. 58. No. Consecutivo de factura. GI. 224489. 59. Fecha Factura. 65. Fecha contabilización. 2013-09-05. 32. Base gravable $. 2013-09-13. 66. Tarifa %. Cód.. BUCARAMANGA. 1. Cód. 44. Valor impuesto descontable $. 1. 5%. 10565000. 43. Ciudad. 528250. 75. Concepto costo / Gasto. Compra de Alimento 37. Tipo de documento. 31 2. 38. Número de identificación. 39. DV. 40. Apellidos y nombres o razón social. 41. Dirección proveedor. 42. Departamento. Cód.. 860026895. 8. KM 6 VIA A GIRON. SANTANDER. 68. ITALCOL S.A. 57. No. Prefijo de factura. 58. No. Consecutivo de factura. GI. 2244711. 59. Fecha Factura. 65. Fecha contabilización. 2013-09-10. 32. Base gravable $. 2013-09-14. 66. Tarifa %. Cód.. BUCARAMANGA. 1. Cód. 44. Valor impuesto descontable $. 1. 5%. 1650000. 43. Ciudad. 82500. 75. Concepto costo / Gasto. CONCENTRADOS 37. Tipo de documento. 31 3. 38. Número de identificación. 39. DV. 40. Apellidos y nombres o razón social. 41. Dirección proveedor. 42. Departamento. Cód.. 860026895. 8. KM 6 VIA A GIRON. SANTANDER. 68. ITALCOL S.A. 57. No. Prefijo de factura. 58. No. Consecutivo de factura. GI. 2244908. 59. Fecha Factura. 65. Fecha contabilización. 2013-09-25. 32. Base gravable $. 2013-09-28. 66. Tarifa %. 4239000. 43. Ciudad. Cód.. BUCARAMANGA. 1. Cód. 44. Valor impuesto descontable $. 1. 5%. 211950. 75. Concepto costo / Gasto. CONCENTRADOS 37. Tipo de documento. 31. 38. Número de identificación. 39. DV. 40. Apellidos y nombres o razón social. 860026895. 8. ITALCOL S.A. 57. No. Prefijo de factura. 58. No. Consecutivo de factura. GI. 2240897. 59. Fecha Factura. 41. Dirección proveedor. 42. Departamento. Cód.. KM 6 VIA A GIRON. SANTANDER. 68. 65. Fecha contabilización. 32. Base gravable $. 66. Tarifa %. 43. Ciudad. Cód.. BUCARAMANGA. 1. Cód. 44. Valor impuesto descontable $. 4. 2013-10-06. 2013-10-15. 1. 5%. 853000. 42620. 75. Concepto costo / Gasto. CONCENTRADOS 37. Tipo de documento. 5. 38. Número de identificación. 57. No. Prefijo de factura. 39. DV. 40. Apellidos y nombres o razón social. 58. No. Consecutivo de factura. 41. Dirección proveedor. 59. Fecha Factura. 65. Fecha contabilización. 42. Departamento. 32. Base gravable $. 66. Tarifa %. Cód.. 43. Ciudad. Cód.. Cód. 44. Valor impuesto descontable $. 75. Concepto costo / Gasto. R et enid o co n o p er acio nes co n el r ég imen simp lif icad o 45. Tipo de documento. 46. Número de identificación. 47. DV. 48. Apellidos y nombres o razón social. 49. Dirección proveedor. 1 Cód.. 50. Departamento. 51. Ciudad / M unicipio. Cód.. 52. Valor impuesto descontable $. Po r d evo lucio nes en vent as anulad as, r escind id as o r esuelt as 1. 53. Tipo de documento. 54. Número de identificación. 55. DV. 56. Apellidos y nombres o razón social. 60. Valor impuesto descontable $. IV A r et enid o p o r o p er acio nes co n p er so nas o ent id ad es sin r esid encia o d o micilio en C o lo mb ia 1. 61. Tipo de documento. 62. Número de identificación. 63. DV. 64. Apellidos y nombres o razón social. 68. Valor impuesto descontable $. Firma de quien suscribe el documento. Firma funcionario autorizado 984. Apellidos y nombres 985. Cargo. 1001. Apellidos y nombres 1002. Tipo doc.. MARLIN VASQUEZ 13. 1005. Cód. Representación. 1003. No.. 63441787. 989. Dependencia 1004. DV.. 6. 993. Establecimiento. CONTADOR PUBLICO. 992. Área. 1006. Organización. 990. Lugar admitivo. 991. Organización 997. Fecha de expedición. 2015-12-12. 9:35:54. Nota: se diligenciará un formato por cada período (Arrastre del saldo a Favor). 40.

(41) Anexo 6. Bienes exentos (período 4). 1460. Productores de Bienes Exentos 1. Año. 3. Período. 1. 2013. 04. Espacio reservado para la DIAN. 4. Número de fo rmulario. 1. D at o s d el so licit ant e 20. Tipo doc. 18. Número de identificación. 13. 6. DV 7. Primer apellido. 13745129. 2. 8. Segundo apellido. CAMARGO. 9. Primer nombre. ACEVEDO. 10. Otros nombres. DAVID. 11. Razón social. 12. Dirección seccional. Cód.. Direc. Seccional Impuestos y Aduanas de Bucaramanga. 4 D at o s d el t it ular. 24. Tipo doc. 25. Número de identificación. 13. 26 DV 27. Nombres y/o razón social. 13745129. 2. CAMARGO ACEVEDO DAVID. 2. C lase d e p r o d uct o r 32. Actividad desarrollada Actividad 1. Cód.. Productor de leche y huevos. Actividad 2. Cód.. Actividad 3. Cód.. 2. Colombia, un compromiso que no podemos evadir.. Firma de quien suscribe el documento. Firma funcionario autorizado. 984. Apellidos y nombres 985. Cargo. 3. 989. Dependencia 1001. Apellidos y nombbres 1002. Tipo documento. 993. Establecimiento. MARLIN VASQUEZ 13. 1003. No. de identificación. 63441787. 1004. DV. 5. 1005. Cód. Representación 1006. Organización. 992. Area 990. Lugar admitivo. 991. Organización. CAMARGO ACEVEDO DAVID. 983. No. Tarjeta profesional. 997. Fecha expedición. 41. 2015-12-12. 09:26:12.

(42) Formato 1460. Productor de Bienes Exentos:. 1. Se relacionará tanto los datos del solicitante como el dl títular (Representante legal o rzón social).. 2. Clase de Productor: En la actividad 1. Se colocará la actividad registrada en el RUT. 3. El formato deberá ser firmado por la contadora o revisor fiscal si lo fuera necesario al igual que por el representante legal de la sociedad,. 42.

(43) Anexo 6-1. Parte B bienes exentos.. 1460. Productores de Bienes Exentos P ágina Espacio reservado para la DIAN. de. H o ja N ° 4. 4. Número de fo rmulario. D at o s d el so licit ant e 20. Tipo doc. 18. Número de identificación. 13. 13745129. 6. DV. 7. Primer apellido. 2. 8. Segundo apellido. CAMARGO. 9. Primer nombre. ACEVEDO. 1. 10. Otros nombres. DAVID. 11. Razón social. 12. Dirección seccional. Cód.. Direc. Seccional Impuestos y Aduanas de Bucaramanga. 4. 2. Pr o d uct o r d e leche y huevo s 41. Clase de negocio. Cód. 48. No. Cuota FONAV/FEDEGAN. Avicultor. 2. 3600. Cód.. 45. Valor ingresos. R elació n d e Ing r eso s. 1. 43. Ingresos por ventas. Cód.. Operaciones Exentas. 1. 44. Tarifa. 28874000. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19. Colombia, un compromiso que no podemos evadir.. 1. Este formato es exclusivo para los productores de Bienes Exentos. De igual manera se registrará los datos del solicitante (representante Legal) Número. 43. 3.

(44) de identificación, Apellidos, Nombres y en la casilla 12: Dirección seccional, se colocara la palabra de Impuestos y aduanas Bucaramanga.. 2. Productor de Leche y huevos: . Casilla 41. Clase de Negocio. Se registrará Avicultor dependiendo de la Actividad registrada en el Rut.. . Casilla 48. Cuota FONAV / FEDEGAN. Se coloca el valor que el avicultor deberá pagar por la compra exclusiva de los pollos (un peso por cada pollo).. 3. Relación de Ingresos: se deberá registrar los ingresos por ventas de operaciones exentas y su respectivo valor de acuerdo al periodo,. 44.

(45) Anexo 7. Bienes exentos (período 5). 1460. Productores de Bienes Exentos 1. Año. 3. Perí odo. 1. 2013. 5. 05. Espacio reservado para la DIAN. 4. Número de fo rmulario. D at o s d el so l i ci t ant e 20. Tipo doc. 18. Número de ident if icación. 13. 6. DV 7. Primer apellido. 13745129. 2. 8. Segundo apellido. CAMARGO. 9. Primer nombre. ACEVEDO. 10. Ot ros nombres. DAVID. 11. Razón social. 12. Dirección seccional. Cód.. Direc. Seccional Impuestos y Aduanas de Bucaramanga. 4 D at o s d el t i t ul ar. 24. Tipo doc. 25. Número de ident if icación. 13. 26 DV 27. Nombres y/ o razón social. 13745129. 2. CAMARGO ACEVEDO DAVID C l ase d e p r o d uct o r 32. Act ividad desarrollada. Act ividad 1. Cód.. Productor de leche y huevos. Act ividad 2. Cód.. Act ividad 3. Cód.. 2. Colombia, un compromiso que no podemos evadir.. Firma de quien suscribe el document o. Firma f uncionario aut orizado. 984. Apellidos y nombres 985. Cargo 989. Dependencia 1001. Apellidos y nombbres 1002. Tipo document o. 993. Est ablecimient o. MARLIN VASQUEZ 13. 1003. No. de ident if icación. 63441787. 1004. DV. 7. 1005. Cód. Represent ación 1006. Organización. 992. Area 990. Lugar admit ivo. 991. Organización. CAMARGO ACEVEDO DAVID. 983. No. Tarjet a prof esional. 997. Fecha expedición. 2015-12-12. 09:26:12. Nota: se diligenciará un formato por cada período (Arrastre del saldo a Favor). 45.

(46) Anexo 7-1. Parte B bienes exentos.. 1460. Productores de Bienes Exentos P ágina Espacio reservado para la DIAN. de. H o ja N ° 4. 4. Número de fo rmulario. D at o s d el so licit ant e 20. Tipo doc. 18. Número de identificación. 13. 13745129. 6. DV. 7. Primer apellido. 2. 8. Segundo apellido. CAMARGO. 9. Primer nombre. ACEVEDO. 10. Otros nombres. DAVID. 11. Razón social 12. Dirección seccional. Cód.. Direc. Seccional Impuestos y Aduanas de Bucaramanga. 4 Pr o d uct o r d e leche y huevo s. 41. Clase de negocio. Cód. 48. No. Cuota FONAV/FEDEGAN. Avicultor. 2. 3600. Cód.. 45. Valor ingresos. R elació n d e Ing r eso s. 1. 43. Ingresos por ventas. Cód.. Operaciones Exentas. 1. 44. Tarifa. 28164000. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21. Colombia, un compromiso que no podemos evadir.. 46.

(47) Anexo 8. Ubicación donde se efectuó la actividad. 13. 13745129. 2. ACEVEDO. CAMARGO 04. Impuestos y Aduanas Bucaramanga 13. 13745129. 2. 13745129. 2. CAMARGO ACEVEDO DAVID. 33 13. DAVID. CAMARGO ACEVEDO DAVID. Firma del Representante legal.. CAMARGO ACEVEDO DAVID. 13745129. 2 2015/12/12. 47.

(48) ANEXO 9. Declaración de IVA período 04. 1. año. 2. 0. 1. 3. 3. Periodo. 0. 300. Privada. Declaración del Impuesto sobre las Ventas - IVA 4. Número de formularo. 4. Colombia Un compromiso que no podemos evadir 1. Lea Cuidadosamente las instrucciones. Datos del declarante. 5. Número de Identificaciín Tributaria (NIT) 6. DV. 1 2 8 9 0 1 3 7 4 5 5 11. Razón social. 2. 7. Primer apellido. 8. Segundo apellido. 9. Primer nombre. CAMARGO. ACEVEDO. DAVID 12. Cod Direccion. 4. 24. Periodicidad de la declaración, Marque "x".. X. Cuat rimest ral. Anual. Por operaciones grav adas a la tarifa general. 28. A.I.U por operaciones grav adas (Base Grav able especial). 29. Por exportacion de bienes. 30. -. Por exportacion de serv icios. 31. -. Por v entas a sociedades de comercializacion internacional. 32. -. Por v entas a zonas francas. 33. -. Por juegos de suerte y azar. 34. Por operaciones exentas (Arts. 477, 478 y 481 E.T.). 35. Por v enta de cerv eza de producción nacional o importada. 36. -. Por operaciones excluidas. 37. -. Por operaciones no grav adas. 38. -. Total Ingresos brutos (sume 27 a 38). 39. Dev oluciones en v entas anuladas, rescindidas o resueltas. 40. Total Ingresos netos recibidos durante el periodo (39-40). 41. De bienes y serv icios grav ados prov enientes de Zonas Francas 44 De bienes no grav ados. 45. De bienes excluidos, exentos y no grav ados prov enientes de Zonas Francas De serv icios. 46 47. De bienes grav ados a la tarifa del 5%. 48. De bienes grav ados a la tarifa general. 49. De serv icios grav ados a la tarifa del 5%. 50. De serv icios grav ados a la tarifa general. 51. De bienes y serv icios excluidos, exentos y no grav ados. 52. Total Compras e importaciones brutas (Sume 42 a 52). 53. Dev oluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas en este periodo. 54. Total compras netas realizadas durante el período (53 - 54). 55. A la tarifa del 5%. 56. A la tarifa general. 57. Sobre AIU en operaciones grav adas (Base grav able especial)58 En juegos de suerte y azar. 59. En v enta de cerv eza de producción nacional o importada. 60. 95. No. Identificación signatario.. 0. 96. DV. 981. Cód Representación. 28.874.000 28.874.000 18.857.000 -. Impuesto descontable. 28.874.000 Liquidación privada (Continuación). 43. -. 18.857.000. -. 63. -. 64. -. 65. -. 66. -. 67. 1.200.000. 68 69 70. Saldo a fav or del período fiscal anterior. 80. Retenciones por IVA que le practicaron Saldo a pagar por impuesto (78 - 80 - 81 resultado es menor a cero escriba 0). 81. Sanciones. 83. Saldo acumulado suscept ible a devolución y/o compensación del periodo ant erior pendient e de aplicar. -. Total saldo a fav or susceptible de dev olución y/o compensación por este Que le practicaron en este período no aplicada Que le practicaron en períodos anteriores, no aplicada Susceptible de ser aplicada al siguiente período (89 +90) Descontable por v entas del período Descontable períodos anteriores sobre las v entas del período. -. Saldo a favor no susceptible de solicitarse en devolución y/o compensacion (85-88-91). 18.857.000. -. -. 62. -. 71. 1.200.000. 72. -. 73. -. 74 75 76. -. 77. 1.200.000. 78. -. 79. 1.200.000. -. 82. -. Total saldo a pagar por este período (78 -79 - 80 84 81 + 83, si el resultado es negativ o escriba 0) o Total saldo a favor por este período (79 + 80 + 85 81 - 78 - 83, si el resultado es negativ o escriba 0) Saldo susceptible a dev olución y/o 86 compensación en este periodo. -. -. 61. Por serv icios grav ados a la tarifa general Total impuesto pagado o facturado (Sume 64 a 70) IVA retenido en operaciones con régimen simplificado IVA retenido por serv icios prestados en Colombia por no domiciliados o no residentes IVA resultante por dev oluciones en v entas anuladas, rescindidas o resueltas IVA descontable por Impuesto Nacional a la gasolina y al ACPM Ajuste impuestos descontables (pérdidas, hurto o castigo de inv entarios) Total Impuestos descontables (71 + 72 + 73 + 74 + 75 - 76) Saldo a pagar por el período fiscal (63 - 77, si el resultado es menor a cero escriba 0) Saldo a favor del período fiscal (77 - 63, si el resultado es menor a cero escriba 0). Exceso descontable. De bienes grav ados a la tarifa general. -. En retiro de inv entario para activ os fijos, consumo, muestras gratis o donaciones IVA recuperado en dev oluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas Total impuesto generado por operaciones gravadas (Sume 56 a 62) Por importaciones grav adas a la tarifa del 5% Por importaciones grav adas a la tarifa general De bienes y serv icios grav ados prov enientes de Zonas Francas Por compras de bienes grav ados a la tarifa del 5% Por compras de bienes grav ados a la tarifa general Por serv icios grav ados a la tarifa del 5%. Retención de IVA. 42. -. Control de saldos. Nacionales. De bienes grav ados a la tarifa del 5%. Impuesto generado. 26. No. Formulario ant erior. 27. Impuesto generado. Compras. Bimest ral. Por operaciones grav adas al 5%. Importaciones. Ingresos. Si es una corrección indique: 25.Código. Liquidación privada. 10. Ot ros nombres. 1.200.000 1.200.000. 87. 88. 1.200.000. 89. -. 90 91. -. 92 93. -. 94. 997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora (Fecha Efectiva de la transacción). Firma del declarante o de quien lo representa Datos del declarante. 980. Pago Total. -. $. 996. Espacio para el Autoadhesiv o de la entidad recaudadora. DAVID CAMARGO ACEVEDO. 982. Código Contador o Rev isor Fiscal Firma Rev isor Fiscal o Contador MARLIN VASQUEZ. 91000198981655. 994. Con Salv edades Coloque el t imbre de la maquina regist radora al dorso de est e formulario. 983. No. Tarjet a Profesional#. www.accounter.co. 48.

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