CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
4 CAPITULO I
EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Desde la antigüedad los tributos han representado para los países una de sus principales fuentes de ingresos como elemento indispensable en el cumplimiento de las necesidades del colectivo, en lo referente a la salud, educación, defensa, vivienda y vialidad entre otras. Por otra parte, todo país cuenta con una división territorial, la cual en Venezuela esta conformada por estados y municipios, existiendo tributos nacionales que son competencia municipal y estadal, correspondiéndole a las autoridades de cada uno de ellos, la recaudación, vigilancia y custodia.
Ahora bien, Venezuela tuvo por años como principal fuente de ingresos, la renta petrolera dejando a un lado algunos otros rubros que por falta de incentivos e inversiones representaban un aporte al presupuesto nacional pero en menor cuantía que la venta del petróleo y sus derivados, así mismo la falta de una cultura tributaria que indujera a los contribuyentes a cancelar
los tributos sin tener la Administración tributaria que recurrir a la coacción para obligarlos a contribuir con el estado en satisfacer las necesidades de la población.
Por lo antes mencionado, y con la finalidad de establecer un proceso que garantice de manera efectiva la administración, recaudación, vigilancia y control de los tributos, el estado y como parte de un programa de reestructuración del sistema tributario, en Vene zuela se creo una institución conocida como Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT), la cual se dedica a la fiscalización, recaudación, control de los tributos así como al asesoramiento de los contribuyentes y la divulgación de la información relacionada con los derechos, providencias, creación y modificación de nuevos tributos entre otras cosas.
Como parte de su labor principal el SENIAT, ha establecido programas de divulgación de información y visitas de fiscalización a los contribuyentes, tanto naturales como jurídicas, cabe mencionar que dentro de los diversos tributos sujetos a fiscalización porque aportan dinero fresco y en menor tiempo o de inmediato y de fácil recaudación, pero son muy susceptibles de evadir, se encuentran el impuesto sobre la renta (ISLR) que como su nombre lo indica grava la renta, es decir la ganancia que produce una inversión o rentabilidad del capital, y también puede ser producto del trabajo bajo relación de dependencia o a lo producido por una profesión determinada.
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También encontramos el impuesto al valor agregado (IVA) el cual es un impuesto que afecta a todos los individuos por igual, sean estos contribuyentes ordinarios, importadores habituales de bienes industriales, comerciantes o prestadores de servicios independiente en general, así como toda persona natural o jurídica que realice actividades de negocios en operaciones que constituyen el hecho imponible.
Como consecuencia de la creación de este instituto las empresas se han visto en la obligación de pensar seriamente en el establecimiento de un sistema contable, que garantice la veracidad y la confiabilidad de la información fiscal para poder dar cumplimiento a cabalidad con lo establecido en las diferentes leyes y ordena nzas que rigen la materia, cabe destacar, que las empresas ante el acoso por parte del SENIAT en su afán por evitar la evasión tributaria, se han visto en la necesidad de mejorar los procesos de determinación, declaración y pago tanto del impuesto sobre la renta como del impuesto al valor agregado.
Atendiendo a estas consideraciones, se entiende como determinación del impuesto sobre la renta aquel hecho o conjunto de hechos establecidos en la ley que generan una obligación a partir de las ganancias obtenidas durante el ejercicio fiscal. Así pues, la declaración de este impuesto se entiende como el acto en particular de enterar cierta cantidad de dinero, dándole cumplimiento a esta obligación a través de una suma liquida y exigible, la
cual estará a favo r del fisco nacional.
En relación al impuesto al valor agregado su determinación se establece a través de la base imponible en los casos de venta de bienes muebles o prestaciones de servicios, sea de contado o a crédito. Para ello se considera el precio del bien o del servicio como base imponible para la aplicación de la alícuota establecida por el SENIAT. La declaración de dicho impuesto no es más que el acto de enterar cierta cantidad de dinero al ente recaudador, realizándose el desembolso en efecti vo de la suma determinada a través de la declaración y cuyo pago es obligatorio ante el fisco nacional.
Dentro de este marco de ideas, se encuentra la empresa Telcel, c.a que es una organización dedicada a las Telecomunicaciones, cuya misión está orientada a ser reconocidas como un grupo integrado que ofrece soluciones destinadas a cada segmento de clientes, tanto de comunicaciones, móviles como fijas, de voz, de datos y de servicios, que esta comprometida con sus grupos de interés por su capacidad de cumplir con las responsabilidades adquiridas con todos los clientes, empleados, accionistas y la sociedad de los países en los que opera.
En conversación sostenida con el administrador de la empresa Telcel, c.a manifestó su incertidumbre en cuanto a los montos de ISLR que ese están declarando ya que a su entender los montos de los impuestos cancelados no
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se corresponden con las ganancias obtenidas durante el ejercicio fiscal, así mismo las declaraciones no se están presentando dentro de los plazos establecidos , en cuanto al IVA el considera que en el caso especifico de esta empresa para el cobro de ese impuesto se deben tomar en cuenta la facturación de todas las actividades que allí se realizan y su temor es que aparentemente no se hace así.
Ante toda esta incertidumbre y la suerte de que aun la empresa no ha sido fiscalizada por el seniat, surge la urgente necesidad de conocer la confiabilidad de los procesos que se están llevando a cabo para tal fin.
Lo antes planteado podría ocasionar a la empresa problemas importantes en caso de una fiscalización, ya que las sanciones irían desde multas, cierre total o parcial e intereses de mora hasta sanciones penales por apropiación indebida.
Todo lo anteriormente planteado, hace necesario realizar la evaluación del proceso de determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Telcel, c.a, a fin de detectar las debilidades que pudiese estar presentando dicho proceso y sugerir la aplicación de los correctivos a que hubiere lugar, evitando con esto posibles sanciones en caso de una fiscalización por parte del Servicio Nacional de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT).
1.1. FORMULACION DEL PROBLEMA
Ante la situación anteriormente descrita, se formulo la siguiente interrogante para dar respuesta al objetivo general: ¿Como es el proceso de determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en Telcel, c.a?
Así mismo, se precisan las siguientes preguntas:
• ¿Como es el procedimiento de determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Telcel, c.a?
• ¿Cómo es el procedimiento de declaración del impuesto sobre la renta en la empresa Telcel, c.a?
• ¿Cómo es el procedimiento de pago del impuesto sobre la renta en la empresa Telcel, c.a?
• ¿Cómo es el procedimiento de determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Telcel, c.a?
• ¿Cómo es el procedimiento de declaración del impuesto al valor agregado en la empresa Telcel, c.a?
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• ¿Cómo es el procedimiento de pago del impuesto al valor agregado en la empresa Telcel, c.a?
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO
2.1. OBJETIVO GENERAL
Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Telcel, C.A.
2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
• Analizar el procedimiento de determinación del impuesto sobre la renta en la empresa Telcel, C.A.
• Analizar el procedimiento de declaración del impuesto sobre la renta en la empresa Telcel, C.A.
• Analizar el procedimiento de pago del impuesto sobre la renta en la empresa Telcel, C.A.
• Analizar el procedimiento de determinación del impuesto al valor agregado en la empresa Telcel, C.A.
• Analizar el procedimiento de declaración del impuesto al valor agregado en la empresa Telcel, C.A.
• Analizar el procedimiento de pago del impuesto al valor agregado en la empresa Telcel, C.A.
3. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
El abordaje científico del tema tributario resulta de mucho interés, tomando en cuenta que particularmente en la actualidad nacional, tanto las personas naturales como jurídicas hacen esfuerzos continuos por conocer con precisión los derechos, deberes y también las consecuencias derivadas del no cumplimiento de éstos, a fin de prevenir errores y multas, ante la fiscalización permanente que el Estado realiza a través de los entes pertinentes.
En este sentido, desde el punto de vista teórico, esta investigación acrecentará los conocimientos acerca de los procesos de determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, al hacer una revisión exhaustiva de la literatura existente sobre tales variables, basado en las teorías y leyes contables, haciendo uso de los conceptos más actuales, lo cual permitirá establecer la confirmación de los
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postulados teóricos que orientan la investigación. Por otra parte, este contenido conceptual puede aportar información significativa para consultas posteriores de las variables.
Desde el punto de vista práctico, esta investigación proporciona a la organización TELCEL, C.A, información relevante acerca de la efectividad de los procesos de determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado aplicados por ellos; identificando claramente las fortalezas y debilidades de los procesos a evaluar, lo cual le servirá de base para la posterior toma de decisiones, en procura de alcanzar el fiel cumplimiento de lo establecido en las normas y leyes tributarias venezolanas.
En cuanto al aporte metodológico, esta investigación servirá de base para estudios posteriores, ya que proporciona técnicas e instrumentos de recolección de datos inherentes a las obligaciones fiscales y su correcta aplicación, los cuales pueden ser aplicados en otros contextos.
4. DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
El presente proyecto de investigación plantea Evaluar el proceso de determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al
valor agregado en la empresa Telcel, c.a, ubicada en la Av.4 Bella Vista del Municipio Maracaibo, en el Estado Zulia. Esta investigación abarca un periodo de 12 meses comprendidos entre Enero y Diciembre 2.010.
El área de estudio se centra en la evaluación de los procesos de determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, basándose en autores como Villegas (2.005), Moya (2.006), Hernández (2.003), Acosta (2.007), Alvarado (2.005). Así como también leyes como son el Código Orgánico Tributario, Ley de Impuesto al Valor Agregado, Ley de Impuesto Sobre la Renta su reglamento entre otras.
