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Auditoria operativa al área administrativa del consultorio médico

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Academic year: 2020

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Universidad de Guayaquil

Facultad de Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Tesis presentada como requisito para optar por el título de Contador Público Autorizado

Tema:

“Auditoria Operativa al Área Administrativa del Consultorio Médico”

Autor:

Ronnie Remigio Navarrete Plúas

Tutor de Tesis: Econ. Eduardo Alfredo Baustita Quijije

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

Repositorio Nacional en Ciencia y Tecnología REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA Ficha De Registro De Tesis/Trabajo De Graduación

Título Y Subtítulo: Auditoria Operativa al Área Administrativa del Consultorio Médico Autor/es:

Navarrete Plúas Ronnie Remigio

Tutor: Econ. Eduardo Alfredo Bautista Quijije Revisora: Econ. Nubia Casquete Institución: Universidad de Guayaquil Facultad: Ciencias Administrativas

Carrera: Contaduría Pública Autorizada Grado obtenido:

Fecha de publicación: N° de págs.: 83

Áreas temáticas:

Palabras Claves/ Keywords: Auditoría, Control Interno, Contabilidad, Liquidez

Resumen: La Auditoría dentro de una organización, es el examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas calificadas e independientes. El principal propósito es emitir una opinión independiente y competente acerca de la información financiera, operativa y administrativa apoyada en el cumplimiento de las obligaciones fiscales o jurídicas; el análisis realizado al consultorio médico nos permitió determinar que no dispone de un control interno diseñados para generar todos los informes. Se aplicó la investigación de campo como medio para la obtención de datos. El nivel de la investigación es descriptivo, permitiendo un análisis profundo de la problemática en la liquidez del consultorio médico, todo este diseño de investigación utilizado respalda los resultados obtenidos durante el desarrollo del proyecto de investigación. Contacto con la institución Nombre:

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD

Habiendo sido nombrado yo, ECON. Eduardo Alfredo Bautista Quijije, tutor del trabajo de titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Ronnie Remigio Navarrete Plúas con C.I.0940753817 con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de Contador Público Autorizado.

Se informa que el trabajo de titulación: “Auditoria Operativa al Área Administrativa del Consultorio Médico”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa anti plagió URKUND quedando el 7 % de coincidencia.

--- ECON. EDUARDO ALFREDO BAUTISTA QUIJIJE.

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

Certificado del Tutor

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación “Auditoria Operativa al Área Administrativa del Consultorio Médico” del

estudiante

RONNIE REMIGIO NAVARRETE PLÙAS, indicando ha (n) cumplido con todos los

Parámetros establecidos en la normativa vigente:  El trabajo es el resultado de una investigación.

 El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.  El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

 El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión final.

Atentamente,

ECON. EDUARDO ALFREDO BAUTISTA QUIJIJE. Tutor de Trabajo de Titulación

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

Renuncia de Derechos de los Autores

Yo, RONNIE REMIGIO NAVARRETE PLUAS con C.I. Nº.0940753817, certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “Auditoria Operativa al Área Administrativa del Consultorio Médico ” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.

RONNIE REMIGIO NAVARRETE PLÚAS NOMBRES Y APELLIDOS DEL ESTUDIANTE (S)

C.I. Nº. 0940753817

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

Dedicatoria

Dedico este trabajo de investigación primordialmente a Dios, porque sin su voluntad no se hubiera cristalizado este proyecto de vida. A mis padres a mi hija que fue el pilar fundamental para poder realizar este trabajo de investigación a mi esposa que ha demostrado siempre su cariño y apoyo incondicional este triunfo va dedicado a ustedes con todo el amor del mundo

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

Agradecimientos

En primera Instancia agradezco a Dios por prestarme la vida y haber concedido

sabiduría, valor y fortaleza para terminar esta fase de mi vida, y bendecirme con unos padres maravillosos, los cuales han sido un apoyo incondicional con sus sabios consejos para el desarrollo personal y profesional; también agradezco a mi familia por su incentivo y comprensión y cariño en todo el proceso de esta etapa concluida, a mi tutor Econ. Eduardo Alfredo Bautista Quijije que con sus conocimientos, experiencias, y profesionalismo aportó en el desarrollo de esta investigación.

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Tabla de contenido

Repositorio Nacional en Ciencia y Tecnología ... ii

Certificado del Tutor ... iv

Renuncia de Derechos de los Autores ... v

Dedicatoria ... vi

Agradecimientos ... vii

“Auditoria Operativa al Área Administrativa del Consultorio Médico” ... xiv

Resumen ... xiv

“Operative Audit to the Administrative Area of the Medical Office” ... xv

Abstract ... xv

Introducción ... 1

Capítulo I ... 2

El Problema ... 2

Planteamiento del Problema ... 2

Formulación y Sistematización del Problema ... 4

1.2.1 Formulación del Problema ... 4

1.2.2 Sistematización del Problema ... 4

Justificación del Proyecto... 4

1.3.1 Justificación Teórica ... 4

1.3.2 Justificación Metodológica ... 5

(9)

Objetivo de la Investigación ... 6

1.4.1 Objetivo General ... 6

1.4.2 Objetivo Especifico ... 6

Delimitación de la Investigación ... 6

Hipótesis General ... 6

Variable Independiente: ... 7

Variable Dependiente: ... 7

Capítulo II ... 9

Marco Referencial ... 9

Antecedente de la Investigación ... 9

Marco Teórico ... 10

2.2.1 Sistema Contable. ... 12

2.2.2 Auditoria... 13

2.2.3 Control Interno. ... 14

2.2.4 Clases de Control Interno. ... 14

2.2.5 Estados Financieros bajo NIIF PYMES. ... 15

Marco Contextual ... 16

2.3.1 Enfoque. ... 16

2.3.2 Misión y Visión del CONSULTORIO MEDICO. ... 17

Marco Conceptual. ... 17

(10)

Aplicación de la NIA 315: (Federación Internacional de Contadores (IFAC),

2000) 31

Alcance (Comité Internacional de Prácticas de Auditorias (IAPC), 2000).... 31

Objetivo (Comité Internacional de Prácticas de Auditorias (IAPC), 2000) ... 31

Capítulo III ... 33

Marco Metodológico ... 33

Diseño de la Investigación ... 33

Investigación de Campo. ... 33

Tipo de Investigación ... 34

3.3.1 Investigación Descriptiva. ... 34

POBLACIÓN Y MUESTRA ... 34

3.4.1 Población ... 34

3.4.2 Muestra ... 36

3.4.3 Lugar de Ejecución de la Investigación. ... 36

Técnicas de Investigación ... 36

3.5.1 Entrevista. ... 37

3.5.2 Los cuestionarios ... 37

3.5.3 Aplicación de Encuestas en el Consultorio Médico ... 37

3.5.4 Entrevista Realizada al Gerente General ... 47

Capítulo IV... 50

(11)

4.1 Justificación de la Propuesta ... 50

4.2 Objetivos de la Propuesta ... 50

... 51

... 51

Factibilidad ... 51

Descripción de la Propuesta ... 51

4.4.1 Procedimientos de auditoria de aplicación general ... 51

4.4.2 Técnicas de auditoría ... 52

Beneficiarios... 52

Desarrollo de la Propuesta... 53

Conclusiones y Recomendaciones ... 61

4.7.1 Conclusiones ... 61

4.7.2 Recomendaciones ... 63

(12)

Lista de Figura

Figura 1 Tipos de Control Interno ... 15

Figura 2 Organigrama consultorio Medico ... 16

Figura 3 Población del Consultorio Medico ... 35

Figura 4 Eficiencia de Procesos Contables ... 39

Figura 5 Manual de Procedimientos ... 40

Figura 6 Software Utilizado ... 41

Figura 7Importancia del uso de los recursos tecnológicos ... 42

Figura 8 Almacenamiento de Información ... 43

Figura 9 Atención a Pacientes ... 44

Figura 10 Precios Competitivos ... 45

Figura 11 Capacitación al Personal... 46

Figura 12 Proceso Contable ... 53

(13)

Lista de tablas

Tabla 1 Operacionalización de las variables ... 8

Tabla 2. Marco Legal NIAS... 20

Tabla 3 Poblacion del Consultorio Medico ... 35

Tabla 4 Eficiencia de Procesos Contable ... 39

Tabla 5 Manual de Procedimientos ... 40

Tabla 6 Software Utilizado ... 41

Tabla 7 Importancia del uso de recursos tecnológicos ... 42

Tabla 8 Almacenamiento de Información... 43

Tabla 9 Atención con los Pacientes ... 44

Tabla 10 Precios Competitivos ... 45

Tabla 11 Capacitación al personal ... 46

Tabla 12 Análisis Foda ... 49

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

“Auditoria Operativa al Área Administrativa del Consultorio Médico” Autor: Ronnie Remigio Navarrete Plúas Tutor: Ing. Eduardo Alfredo Bautista Quijije

Resumen

Consultorio médico es una empresa pequeña ubicada en el cantón Guayaquil, es por ello que el objetivo de esta investigación fue realizar una auditoria operativa al área administrativa del consultorio médico a fin de analizar la incidencia de liquidez del año 2017, también implementar un control interno confiable, con respecto a la información proporcionada por el sistema utilizado dentro de la empresa. La fundamentación teórica se basa en los contenidos relacionados con el problema que incluye en procesos deficientes para generar la información. La investigación tiene un enfoque cualitativo y cuantitativo, y se utilizaron la observación de campo, entrevistas y encuestas que permitió analizar e identificar la incidencia de liquidez y la rentabilidad, y a su vez proponer desarrollo de mejora a dicho procedimiento. Se aplicó la investigación de campo como medio para la obtención de datos. El nivel de la investigación es descriptivo, permitiendo un análisis profundo de las deficiencias del no implementar un control interno, todo este diseño de investigación utilizado respalda los resultados de este proyecto como generar Estados Financieros de forma mensual, trimestral, semestral y anual. Acorde a NIIF y obligatorios para los entes de control. Finalizando el trabajo con una propuesta de implementar un control interno y realizar auditoría mes a mes con procesos contables eficientes, que proporcionaran como resultados información confiable, financiera y oportuna en el consultorio médico.

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

“Operative Audit to the Administrative Area of the Medical Office” Autor: Ronnie Remigio Navarrete Plúas Tutor: Ing. Eduardo Alfredo Bautista Quijije Abstract

Medical office is a small company located in the Guayaquil canton, which is why the objective of this research was to perform an operational audit to the administrative area of the medical office in order to analyze the incidence of liquidity in 2017, also implement a reliable internal control , with respect to the information provided by the system used within the company. The theoretical foundation is based on the contents related to the problem that it includes in deficient processes to generate the information. The research has a qualitative and quantitative approach, and field observation, interviews and surveys were used to analyze and identify the incidence of liquidity and profitability, and at the same time propose improvement development to said procedure. Field research was applied as a means to obtain data. The level of the research is descriptive, allowing an in-depth analysis of the deficiencies of not implementing an internal control, all this research design used supports the results of this project as generating financial statements on a monthly, quarterly, semi-annual and annual basis. In accordance with IFRS and mandatory for control entities. Finalizing the work with a proposal to implement an internal control and perform month-to-month audit with efficient accounting processes, which will provide reliable, financial and timely information in the doctor's office.

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Introducción

La auditoría se aplica generalmente para analizar, planificar y reestructurar las actividades que realiza una empresa. En el mundo globalizado se lo utiliza en todos los ámbitos, los programas de auditoría se emplean por sus características que permite obtener mayores beneficios para la empresa donde se aplique.

La auditoría operativa se utiliza a todas las instituciones públicas y privadas como por ejemplo en el Ecuador el Ministerio de Relaciones Laborales (MRL) realizó auditorías para comprobar la implementación e información proporcionada por las empresas del Ecuador, a través del Sistema Nacional de Gestión de Prevención de Riesgos Laborales (SGP),

implementado por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) y su Seguro de Riesgos del Trabajo (Ministerio de relaciones Laborables, 2014)

El presente trabajo se lo realizó con el fin de verificar el cumplimiento de metas, objetivos y procedimientos del CONSULTORIO MEDICO en el Cantón Guayaquil. Provincia del Guayas, para determinar si existen falencias en el proceso y formular propuestas de mejoramiento a la gerencia para ser más proactiva.

(17)

Capítulo I El Problema Planteamiento del Problema

El empresario moderno se ve en la necesidad de evaluar constantemente los procesos y operaciones del giro normal del negocio, para asegurar su correspondencia con los

objetivos establecidos. Esto sucede dado que en la era moderna, las empresas asisten a un fenómeno en el que teorías como la calidad total, excelencia gerencial, sistemas de información, justo a tiempo y otros nuevos enfoques orientados a optimizar la gestión

empresarial en forma cualitativa y mensurable, surgen para asegurar que la empresa satisfaga con precisión las necesidades de su mercado, de sus colaboradores y accionistas.

Es bajo este contexto que los sistemas de control asumen un papel relevante al permitir realizar y obtener evaluaciones permanentes de procesos que posibilitan la

maximización de la eficiencia, eficacia y productividad de la empresa. La instrumentalización de estos sistemas de control se da a través de las auditorías que se aplican en las empresas dentro de un periodo determinado para conocer sus restricciones, problemas y deficiencias, como parte de la evaluación.

Para este propósito de evaluación se cuenta hoy con una metodología que permite la evaluación de procesos, denominada en la presente investigación como auditoria operacional.

Consultorio Médico. Es una empresa de derecho privado, conformado por personas naturales, que ejecuta actividades de prestación de servicios médicos tal como: Homeopatía, Sintergetica, Acupuntura con láser, Cromoterapia, Medicina Integral, Bioresonancia y Auriculoterapia, etc.

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empresa. La falta de insumos y materiales para la producción es una constante queja en los administradores del Consultorio Médico. Por otro lado, la aparente falta de comunicación efectiva en la empresa crea dificultades para conocer el stock necesario para las actividades, las cuales, aunque están planificadas, no son comunicadas de manera efectiva para que las compras se realicen en el momento adecuado.

Los encargados de llamar a los pacientes para que las consultas no bajen deben proporcionar información sobre cada una de las terapias que se desarrollan en el consultorio sin embargo, este control está sujeto a varios errores, y por ende la rentabilidad de cada día se debe a los pacientes.

Las normas contables para el registro de las actividades relacionadas con el

Departamento de administración son consideradas, pero en ocasiones no son aplicadas. Esto conlleva a rectificaciones posteriores que deben efectuarse cuando se aplican auditorías, creando más gastos operativos en relación con el tiempo de trabajo que se utiliza para esta actividad.

Todo este conjunto de falencias administrativas y sobre todo operativas hacen que la información financiera sea poco fiable. Tanto la gerencia como la administración contable tienen dificultades para la toma de decisiones por la inconformidad de los valores.

Se puede observar que la empresa CONSULTORIO MEDICO presenta algunas falencias en el manejo de su inventario y en general en la administración del Consultorio Médico.

La ausencia de registros contables de cada proceso, así como el difícil manejo de devoluciones a proveedores y restitución de esta mercadería causa preocupación al

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programas de producción y control de enfermedades, de los cuales se hacen comparaciones al final de cada ciclo productivo.

El manejo inapropiado repercute en la generación de ingresos económicos. Los administradores se sienten insatisfechos por errores de despacho, insumos en mal estado y retrasos en entrega, lo que definitivamente ocasionaría incremento de gastos y sobre todo una baja productividad.

Todos los factores antes indicados conllevan a una disminución de los ingresos y por lo tanto de la falta de liquidez económica en la empresa, originada por mercadería que se tiene de dar de baja, uso de fondos en momentos inoportunos, falta de oportunidad en la entrega de insumos que puede llevar incluso a horas de ocio del personal, ocasionando pagos improductivos

Formulación y Sistematización del Problema 1.2.1 Formulación del Problema

¿Cómo incide la falta de liquidez en la empresa? 1.2.2 Sistematización del Problema

¿Son adecuados los métodos para poder hacer una auditoria al Consultorio Médico? ¿Cuán efectiva es la comunicación interna con respecto al manejo del área de Administración?

¿Existe un cumplimiento adecuado de las normas contables relacionadas con el área de Administración?

Justificación del Proyecto 1.3.1 Justificación Teórica

(20)

en el aspecto económico de la empresa; razón por la cual se elige este aspecto como

problemática principal. Además de ello, se desea analizar alternativas de un servicio óptimo de entrega y control de los movimientos de los ítems almacenados, puesto que representa un costo significativo para las empresas.

1.3.2 Justificación Metodológica

Se realizó evaluación al Área de Administración, con especial énfasis en el sistema de control de liquidez y su incidencia en la rentabilidad, detectando falencias en el manejo de las actividades; identificando como algunos de estos problemas causan inconsistencias en la información contable de la Empresa Consultorio Médico.

Aplicando un estudio a las diferentes variables, se procederá al desarrollo de la evaluación, en el cual influirán principalmente los métodos de investigación que se utilizaran son: la investigación de campo, entrevistas y encuestas, siendo las más apropiadas para el caso, que dará la información necesaria para la culminación del trabajo, en una forma analítica y objetiva.

1.3.3 Justificación Práctica

La realización de una auditoría constituye un elemento vital para detectar las falencias e implementar acciones de mejoramiento de los controles internos del departamento de administración. El consultorio médico podría aplicar normas y políticas de gestión que garanticen un abastecimiento adecuado, vigilando constantemente los movimientos efectuados a través de su cobranza de facturas y mediante las técnicas de estimación adecuadas pronosticar efectivamente el movimiento de cada paciente.

(21)

infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa. Mediante estos controles se fomenta la calidad y las iniciativas de delegación de funciones.

Objetivo de la Investigación 1.4.1 Objetivo General

Elaborar un plan de auditoría operativa al departamento de Administración a fin de analizar la incidencia en la liquidez del consultorio médico en el año 2017

1.4.2 Objetivo Especifico

Aplicar los métodos adecuados para hacer una auditoria en el Consultorio Médico. Implementar una comunicación efectiva con respecto al manejo del área de

Administración.

Cumplir adecuadamente las normas contables relacionadas con el área de Administración.

Delimitación de la Investigación

El presente trabajo se aplicara en el Consultorio Médico en la urbe de Guayaquil en la Cdla. Kennedy Norte, Calle 13 y Av. Luis Orrantía Mz-601 V.1 Este proyecto está

enfocado en una Auditoria Operativa al Área Administrativa del Consultorio Médico esto se logrará mediante un análisis exhaustivo de la situación contable actual de la empresa, que nos permitirá conocer las variables que afectan de manera negativa los procesos contables

desarrollados en el lugar de nuestro estudio y en la propuesta de mejoras al mismo. Todos los análisis que se realicen estarán encaminados a contribuir con herramientas que suministren información financiera – Contable, eficiente y efectiva.

Hipótesis General

(22)

Variable Independiente: Plan de auditoría operativa. Variable Dependiente:

(23)

Tabla 1

Operacionalización de las variables

nota: operacionalización de las variables consultorio médico

Variables Definición

Conceptual

Definición

Operativa

Dimensiones Indicadores Ítems o

(24)

Capítulo II Marco Referencial Antecedente de la Investigación

(Reinoso, 2013) En su trabajo de investigación sobre Implantación del sistema de contabilidad comercial y aplicación de indicadores financieros para la empresa Tovacompu de la ciudad y provincia de Loja, periodo octubre a diciembre. Entre sus objetivos plateados indica que un sistema contable debe proporcionar un registro sistemático de las transacciones. Por lo que se concluye que el principal objetivo de un sistema contable dentro de una

empresa es la de proporcionar la información financiera acorde a lo necesitado por los usuarios, este proyecto guarda relación con la investigación en curso ya que los objetivos antes descritos buscan cumplir con lo deseado en el proyecto a desarrollarse”.

Según (Salazar, 2010), en su trabajo de investigación titulado “Manual de Control Interno del área de Facturación y Cobranza en la Empresa Odontología S.A.”, planteo como objetivo general formular e implementar un manual de control interno para el departamento de facturación y cobranzas de una empresa de servicios médicos odontológicos, a fin de que sus operaciones se lleven a cabo con eficiencia y eficacia, originando información financiera suficiente y confiable; y alcanzar el cumplimiento de leyes y reglamentos vigentes en la entidad y la sociedad.

Dicho trabajo investigativo llega a la conclusión que la mejor alternativa para prevenir daños financieros en la empresa, es implementar en un corto plazo, un manual de control interno de políticas, procedimientos y funciones; y posterior a esto realizar evaluaciones permanentes que le permitan a la entidad detectar oportunamente los riesgos y minimizarlos en el momento adecuado.

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cotidianas, en las cuales se pueden reflejar en el desempeño administrativo de una organización.

(Montero, 2012) En su trabajo de investigación titulado Diseño de un sistema

contable financiero aplicado a la empresa de protección y seguridad internacional Prosei Cía. Ltda. Planteo como parte de sus objetivos: Garantizar la presentación oportuna de la

información incrementará un grado de confianza para la gerencia en la adecuada toma de decisiones, siendo este uno de los puntos claves en la organización de una compañía, ya que los mismos le permiten a la empresa que pueda evaluar el desenvolvimiento, el control, la gestión y a su vez, determinar su posición y situación financiera en el momento que la empresa lo desee y necesite. Llegando así a la conclusión de que el crecimiento de una

empresa depende de la información financiera oportuna que se disponga para la correcta toma de decisiones. Lo que se desea lograr en el presente proyecto guarda relación con lo antes mencionado.

Marco Teórico

Comprender la importancia de la ciencia administrativa es crucial para desempeñar un papel de vanguardia en la presente sociedad sobre este tema nos dice (Dubrin A. , 2011) que la ciencia de la administración es muy compleja, ella es fruto de toda una evolución de la práctica humana en sus relaciones sociales, familiares, privadas, comerciales, industriales en general. Sólo el contexto de vivir en grupo (sociedad) ha permitido a la humanidad

profundizar dichos lazos y, en el ámbito que corresponde la presente investigación, como es el caso de la administración empresarial, el mismo ha evolucionado al ritmo de la velocidad de la actividad económica y ella al ritmo del avance de las fuerzas productivas y de las relaciones sociales de producción, amparada en la acelerada evolución que vive el mundo.

(26)

es de mucha importancia por lo tanto ( Chiavenato y Sapiro, 2011), nos menciona que el control interno es un proceso por el cual se establece una adecuada planificación de supervisión de funciones y medidas que permitan que una empresa lleve un adecuado desempeño de la mano de la auditoria interna.

Analizando el concepto anterior podemos tener en claro que el control interno va dirigido al análisis de la situación de una empresa, por lo cual se podrá tomar medidas correctivas o definir parámetros para la reestructuración del caso particular que se estudie. Además nos permite entender que desde sus inicios ser una herramienta para la toma decisiones gerenciales.

“El control interno se lo puede definir también como el proceso organizativo por el cual busca medidas que analicen situaciones que impliquen riesgos o falencias en un proceso contable, financiero o administrativo, es solicitado por el titular de una entidad, el cual busca solucionar las situaciones presentadas y diseñar estrategias que le permitan alcanzar los objetivos deseados, minimizando los impactos con el mejoramiento eficiente de las actividades”. (Contraloria General de la Republica de Perú, 2014)

Este concepto nos da la apertura para respaldar el objetivo de aplicar el control interno, por lo tanto también podemos argumentar y respaldar esta conceptualización, con lo que nos plantea (Zapata, 2011) “Es un plan de organización con los métodos y parámetros de coordinación para describir las situaciones actuales de una empresa o analizar actividades que provoquen errores en un proceso determinado”.

El control interno va encaminado a ser una herramienta de optimización en un

proceso en el cual se necesite solucionar actividades, funciones, u operaciones que provoquen situaciones de riesgo, y le dará al gerente o dueño de la empresa las pautas para tomar

decisiones y ajustes adecuados.

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coordinación dentro de un sistema contable o de funciones departamentales nos darán las pautas para corregir dichas falencia pero este proceso no garantiza la erradicación definitiva d los problemas por lo tanto el auditor debe estar en constante evaluación u seguimiento de lo aplicado. (Garcia de Cabeza, 2012)

El proceso de aplicación y de análisis del ambiente del control interno nos permite tener las pautas para establecer las situaciones actuales en una empresa con la finalidad de establecer las medidas que se aplicarán en el proceso organizativo o el desarrollo de funciones operativas que se estén realizando en forma errónea. (Vásconez, 2012)

La empresa es una unidad administrativa con base dinámica en la toma de decisiones, con condiciones básicas para que se puedan analizar en un proceso de cambio, los sistemas gerenciales son de mucha importancia en el momento de aplicar o restructuran

procedimientos, el auditor al establecer esos parámetros da las herramientas necesarias para salvaguardar los bienes de la entidad y mejorar la eficiencia patrimonial con objetivos claros y datos relevantes desde el punto de vista financiero.

2.2.1 Sistema Contable.

(28)

Finalmente hay que señalar que la normativa mercantil contiene una gran cantidad de disposiciones en materia contable las cuales, junto al conocimiento propio de la profesión, son necesarias para el adecuado funcionamiento del sistema contable. La contabilidad no se encarga solo del mantenimiento de los registros contables, también supone el diseño de sistemas contables eficientes, el análisis de las transacciones previo al registro y la

elaboración e interpretación de informes contables, tanto sobre información histórica como previsional.

2.2.2 Auditoria

(Gómez, 2010) se determina como un camino de trabajo que afecta a la mayoría de los países de desarrollo económico, en este sentido, se han determinado comportamientos técnicos a seguir y entre los que se pueden citarse los siguientes organismos y trabajos de armonización u homogeneidad:

a) Los congresos internacionales de contabilidad, creados para la canalización de la cooperación entre las organizaciones profesionales de los distintos países.

b) El comité Internacional de Coordinación para la profesión Contable (ICCAP), creado en 1972 para la coordinación a nivel mundial de la profesión contable. c) El comité Internacional de Normas Contables (IASC), creado en Londres en 1973 con el principal objetivo el establecimiento de normas contables internacionales.

d) La Federación Internacional de Expertos Contables (IFAC), creada en 1977, en sustitución del ICCAP.

e) A nivel europeo tenemos la Unión Europea de Expertos Contables, Económicos y financieros (UEC) creada en 1951. Por otra parte, la armonización contable en la comunidad Económica europea se está instrumentando a través de “Directivas” aplicables a los países miembros.

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g) Por último, en España, se creó en 1979 la Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA), siendo uno de sus objetivos principales la emisión de “Principios y normas de contabilidad” para la empresa española acorde con los de rango internacional, especialmente con los asumidos por los países miembros de la CEE. 2.2.3 Control Interno.

Según (Abolacio, 2013) Planificación de Auditoría, Málaga, IC Editorial, define el control interno, desde una perspectiva amplia y generalizada, comprende el plan de

organización y el conjunto de métodos y procedimientos que buscan la protección de los activos, el registro fidedigno en la contabilidad de las operaciones y la eficacia en la realización de las actividades según las directrices marcadas por la dirección.

No debe olvidarse que el control interno da una seguridad razonable pero no absoluta de que los objetivos propuestos en él se cumplirán.

En un sistema de control interno deben tenerse en cuenta las distintas etapas por las que discurre una transacción, siendo las más importantes las siguientes:

 Autorización: la operación debe tener el visto bueno o la aprobación de la persona designada al efecto.

 Ejecución: la transacción debe realizarse en forma efectiva, originando las obligaciones y los derechos pertinentes.

 Registro: la operación realizada debe ser contabilizada correctamente y en tiempo, de modo que los registros muestren la realidad de la empresa.

 Responsabilidad y salvaguarda y custodia de los activos: Los activos que deriven de una transacción comercial deben estar debidamente almacenados, cuidados y a disposición de uso para la empresa en su ciclo de explotación.

2.2.4 Clases de Control Interno.

(30)

Control contable: Está relacionado con la contabilización y la verificación de la realidad económica y financiera de la empresa. Para ello se emplea una serie métodos y procedimientos cuyos objetivos son las salvaguardas de los bienes activos y la fiabilidad de los registros contables. En ocasiones se hace una distinción de este tipo de control,

diferenciando entre dos tipos distintos:

 Control Contable Puro: abarcando aquellos procedimientos cuyo objetivo es que los registros contables muestren de forma fiable la situación económica y financiera de la empresa.

 Verificación Interna: Cuyo principal objetivo es la salvaguarda de los activos de la empresa a través de métodos de recuento físico e inventario.

 Control Administrativo: aquellas medidas y controles relacionados con la normativa y los procedimientos existentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y el cumplimiento de las políticas dictadas por la dirección.

2.2.5 Estados Financieros bajo NIIF PYMES.

(Eugenio, 2013)Estados Financieros bajo NIC-NIIF, Bogotá, ECOE, detalla lo siguiente: NIFF plenas y NIIF para PYMES , en el año 2009 las NIIF se abrieron a hacia las entidades denominadas “privadas” bajo normas especiales que se llamaron NIIF para PYMES mediante la organización de 35 secciones, a razón de las particularidades

(31)

recursos del público como son las entidades registradas en la Bolsa de Valores o de mercado de capitales, Bancos y entidades Financieras en General, cuyas normas se han considerado más complejas y mayores exigencias en la presentación de sus estados financieros y notas, reflejado también en su volumen general, ya que las denominadas NIIF PLENAS tienen aproximadamente 2850 folios ya la NIIF para PYMES 260 folios.

Marco Contextual 2.3.1 Enfoque.

CONSULTORIO MÉDICO , es una empresa de servicios médicos ubicada en la ciudad de Guayaquil, la empresa tiene más de 10 años en el mercado, cuya actividad principal es la prestación de servicios médicos tales como la Biorrasonacia, Laser, Auriculoterapia, Sintergetica, Homeopatía, Medicina Integral. Cuenta con un total de 7 empleados, su mercado meta son: Pacientes de posibilidades económicas altas, medias y bajas.

Esta investigación tiene como enfoque el análisis de los procesos del sistema contable aplicado en el Consultorio Médico. El método de investigación aplicado es de tipo

descriptiva y la obtención de datos a través de una investigación de campo (entrevistas y encuestas) debido al contacto directo con el departamento contable donde se encuentran agrupadas todas las actividades relacionadas al proceso contable tales como: manejo y generación de información contable.

GERENTE

GENERAL

ADMINISTRACION ENFERMERÍA FARMACIA

CONTADOR

(32)

2.3.2 Misión y Visión del CONSULTORIO MEDICO.

 Misión: Satisfacer a nuestros pacientes proporcionándoles información adecuada sobre cada una de las terapias que se realizan a diferentes pacientes  Visión: Posesionarnos como un Consultorio Médico reconocido a nivel Global,

y convertirnos en los aliados de diferentes clínicas y del IESS Marco Conceptual.

Las definiciones que se utilizaran en el desarrollo de este trabajo investigativo permitirá al lector poseer un conocimiento de la terminología que se aplicará para la Auditoria interno, por lo tanto comenzaremos con la conceptualización de:

Control.- Es una función administrativa: Es la fase del proceso administrativo que mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso esencialmente regulador. (Chiavenato & Sapiro, 2011)

Al mencionar la palabra control manifestamos un proceso por el cual el administrador está obligado a evaluar y mantener estándares que le sirvan para la debida supervisión de las situaciones cotidianas de su negocio con una finalidad de obtener información adecuada para la toma de decisiones.

Empresa.- Es una unidad económica-social, integrada por elementos humanos, materiales y técnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a través de su participación en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (Dubrin A. , 2011)

(33)

Facturación.- Es la actividad que controla la acción de emitir un documento

legalmente reconocido como Factura, dentro del proceso de compra-venta entre un cliente y una empresa. (Diccionario de Administración y Finanzas Océano, 2010)

Dentro de las actividades de una empresa la facturación es un proceso por el cual una empresa controlará los ingresos que posee, además este proceso está dentro de un

departamento que ejercerá las medidas necesarias para establecer parámetros de control y evitar irregularidades que podrían perjudicar el funcionamiento de una organización.

Cobranza.- Es la actividad por la cual una organización recupera los valores otorgados en una venta a crédito o por servicios prestados, es un elemento clave en el funcionamiento de una empresa en la medida en que garantiza que esta pueda seguir operando con normalidad. (Diccionario de Administración y Finanzas Océano, 2010)

Auditoria Interna.- Según (PICKETT K. S., 2010) considera la auditoría interna sólidamente ubicada en el campo de la gobernabilidad corporativa, con desarrollos claves en auditoria, gobernabilidad, en gestión de riesgos y en control interno. Señala: “Los retos del mundo actual que está en proceso de cambio ofrecen grandes oportunidades a la dirección de las empresas y al consejo de administración e indican la necesidad de una auditoria

competente. Sobre todo en estos tiempos de cambios constantes, la Auditoría Interna es muy importante para las operaciones eficientes, para los controles internos eficientes y para la gestión de riesgos, para una gobernabilidad corporativa fuerte y, en algunos casos, para la propia supervivencia de la empresa”.

(34)

La Auditoría es el examen objetivo y sistemático de las operaciones financieras y administrativas, realizado por profesionales con posterioridad a su ejecución, con la finalidad de evaluarlas, verificar y elaborar un informe que contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y dictamen

Farmacia. - al establecimiento en el cual se venden diferentes tipos de productos

relacionados con la salud, especialmente medicamentos. Una farmacia es uno de los tipos de negocios más necesarios con los que debe contar un barrio ya que es ella el único espacio donde se pueden conseguir algunos tipos de medicamentos de gran importancia para la cura de determinadas complicaciones médicas.

Liquidez. - “Capacidad de convertirse rápidamente en dinero. Normalmente, los activos de una empresa son considerados como líquidos cuando están en las partidas de caja o valores cotizables”. (Diccionario de Administración y Finanzas Océano, 2010)

Cheque. - “Documento comercial de pago a la vista en donde se genera una orden de pago al beneficiario o poseedor del documento”. (Diccionario de Administración y Finanzas Océano, 2010)

Marco Legal.

Nuestra tesis se fundamenta en las siguientes bases legales:  NIA (Normas Internacionales de Auditoría)

Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor. Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el momento de la auditoría.

Para comprender y aplicar los principios y procedimientos básicos y esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario tener en cuenta todo el texto de

(35)

Tabla 2. Marco Legal NIAS

NIAS Descripción

NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente

NIA 210 Acuerdo de los términos de encargo de auditoría

NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros

NIA 230 Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación

NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude

NIA 250 Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias

NIA 260 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno

NIA 265 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente

NIA 300 Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

NIA 315 Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos

NIA 320 Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa

NIA 330 Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas

NIA 402 Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoria

NIA 450 Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas

NIA 500 Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros

NIA 501 Consideraciones específicas del auditor

NIA 505 Procedimientos de confirmación externa

NIA 510 Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial

NIA 520 Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos

NIA 530 Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos

(36)

NIA 550 Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría

NIA 560 Respecto a los hechos posteriores al cierre

NIA 570 Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en funcionamiento

NIA 580 Obtener manifestaciones escritas de los responsables

NIA 600 Consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo

NIA 610 Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos

NIA 620 Organización en un campo de especialización distinto

NIA 700 Formarse una opinión sobre los estados financieros

NIA 705 Emitir un informe adecuado

NIA 706 Comunicaciones adicionales

NIA 710 Relación con la información comparativa

NIA 720 Información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados

Fuente: Aobauditores

Ley de Compañías

Art. 1.- Contrato de compañía es aquél por el cual dos o más personas unen sus capitales o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades. Este contrato se rige por las disposiciones de esta Ley, por las del Código de Comercio, por los convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.

Art. 2.- Hay cinco especies de compañías de comercio, a saber: * La compañía en nombre colectivo;

* La compañía en comandita simple y dividida por acciones; * La compañía de responsabilidad limitada;

(37)

* La compañía de economía mixta. Estas cinco especies de compañías constituyen personas jurídicas. La Ley reconoce, además, la compañía accidental o cuentas en

participación.

Ley de Régimen Tributario

Art. 20.- Principios generales. - (Reformado por el Art. 80 de la Ley s/n, R.O. 242- 3S, 29-XII-2007).- La contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en consideración los principios contables de general aceptación, para registrar el movimiento económico y

determinar el estado de situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio impositivo.

Reglamento a la Ley de Régimen Tributario.

El presente documento incorpora las reformas normativas realizadas a la fecha y tiene una finalidad informativa. Los textos originales de los cuerpos normativos se encuentran publicados en los respectivos Registros Oficiales. FUENTES: Para la elaboración del presente documento informativo, se utilizaron las siguientes publicaciones del Registro Oficial:

Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de diciembre de 2009 Registro Oficial Suplemento 209 de 08-jun-2010

Registro Oficial 434 de 26 de Abril del 2011 Registro Oficial 498 de 25 de Julio del 2011

Registro Oficial Suplemento 608 de 30 de Diciembre del 2011 Registro Oficial 618 de 13 de Enero del 2012

Registro Oficial Suplemento 648 de 27 de Febrero del 2012 Registro Oficial 877 de 23 de Enero del 2013

(38)

NIC (Norma Internacional Contable)

Las Normas Internacionales de Contabilidad son un conjunto de estándares con el fin de establecer como deben presentarse los estados financieros, desde lo que debe presentarse hasta la forma en que debe presentarse. Estas normas fueron emitidas por

el IASC (Internacional Accounting Standards Committee); las nuevas normas de contabilidad emitidas por este comite ahora son conocidas como NIIF (Normas Internacionales de

Información Financiera). A continuación detallaremos las Normas Internacionales de Contabilidad vigentes.

NIC 1 – Presentacion de los Estados Financieros: esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.

NIC 2 – Existencias o Inventarios: esta Norma suministra una guía práctica para la determinación del costo, así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.

NIC 7 – Estado de Flujos de Efectivo: el objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según si proceden de actividad es de operación, de inversión o de financiación.

(39)

NIC 10 – Hechos Posteriores a la fecha del Balance: el objetivo de esta Norma es prescribir cuándo una entidad debería ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa; y la información a revelar que una entidad debería efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros fueron autorizados para su publicación, así como respecto a los hechos ocurridos después del periodo sobre el que informa.

NIC 12 – Impuesto Sobre la Ganancia: el objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.

NIC 16 – Propiedades, Planta y Equipo: el objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.

NIC 17 – Arrendamientos: el objetivo de esta Norma es el de prescribir, para

arrendatarios y arrendadores, las políticas contables adecuadas para contabilizar y revelar la información relativa a los arrendamientos.

NIC 19 – Retribuciones a los Empleados: el objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la información a revelar sobre los beneficios a los empleados.

NIC 20 – Contabilización de las Subvenciones Oficiales e Información a Revelar Sobre Ayudas Públicas: esta Norma trata sobre la contabilización e información a revelar acerca de las subvenciones del gobierno, así como de la información a revelar sobre otras formas de ayudas gubernamentales.

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NIC 23 – Costes por Préstamos: el principio básico de esta norma consiste en que los costos por préstamos que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto forman parte del costo de dichos activos. Los demás costos por préstamos se reconocen como gastos.

NIC 24 – Información a Revelar Sobre Partes Vinculadas: el objetivo de esta Norma es asegurar que los estados financieros de una entidad contengan la información a revelar necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que su situación financiera y resultados del periodo puedan haberse visto afectados por la existencia de partes relacionadas, así como por transacciones y saldos pendientes, incluyendo compromisos, con dichas partes.

NIC 26 – Contabilización e Información Financiera Sobre Planes de Prestaciones por Retiro: esta Norma se aplica a los estados financieros de planes de beneficio por retiro cuando éstos se preparan.

NIC 27 – Estados Financieros Consolidados y Separados: el objetivo de esta Norma es prescribir los requerimientos de contabilización e información a revelar para inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas cuando una entidad prepara estados

financieros separados.

NIC 28 – Inversiones en Entidades Asociadas: el objetivo de esta Norma es prescribir la contabilidad de las inversiones en asociadas y establecer los requerimientos para la

aplicación del método de la participación al contabilizar las inversiones en asociadas y negocios conjuntos.

(41)

NIC 32 – Instrumentos Financieros: Presentación: el objetivo de esta Norma es establecer principios para presentar los instrumentos financieros como pasivos o patrimonio y para compensar activos y pasivos financieros.

NIC 33 – Ganancias por Acción: el objetivo de esta Norma es establecer los principios para la determinación y presentación de la cifra de ganancias por acción de las entidades, cuyo efecto será el de mejorar la comparación de los rendimientos entre diferentes entidades en el mismo periodo, así como entre diferentes periodos para la misma entidad.

NIC 34 – Información Financiera Intermedia: el objetivo de esta Norma es establecer el contenido mínimo de la información financiera intermedia, así como prescribir los criterios para el reconocimiento y la medición que deben ser seguidos en los estados financieros intermedios, ya se presenten de forma completa o condensada para un periodo intermedio.

NIC 36 – Deterioro del Valor de los Activos: el objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su importe recuperable.

NIC 37 – Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes: el objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la medición de las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, así como que se revele la información complementaria suficiente, por medio de las notas, como para permitir a los usuarios comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partidas.

NIC 38 – Activos Intangibles: el objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos intangibles que no estén contemplados específicamente en otra Norma.

(42)

requerimientos de la contabilidad de coberturas de esta Norma; y el instrumento financiero sea parte de una relación de coberturas que cumpla los requisitos de la contabilidad de coberturas de acuerdo con esta Norma.

NIC 40 – Propiedad de Inversión: el objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las propiedades de inversión y las exigencias de revelación de información correspondientes.

NIC 41 – Agricultura: el objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los estados financieros y la información a revelar en relación con la actividad agrícola.

NIIF (Norma Internacional de Información Financiera)

también conocidas por sus siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standards), son estándares técnicos contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas

internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual contable de la forma como es aceptable en el mundo.

Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de cuándo fueron aprobadas y se matizan a través de las "interpretaciones" que se conocen con las

siglas SIC y CINIIF.

Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de "Normas Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el IASC, precedente del

actual IASB. Desde abril de 2001, año de constitución del IASB, este organismo adoptó todas las NIC y continuó su desarrollo, denominando a las nuevas normas "Normas Internacionales de Información Financiera" (NIIF). Los IFRS - NIIF en los estados financieros desconocen los impactos sociales y ambientales que originan las organizaciones.

(43)

 NIIF 2 Pagos basados en acciones  NIIF 3 Combinaciones de negocios  NIIF 4 Contratos de seguro

 NIIF 5 Activos No Corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

 NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales  NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar  NIIF 8 Segmentos de operación

 NIIF 9 Instrumentos financieros

 NIIF 10 Estados financieros consolidados  NIIF 11 Acuerdos conjuntos

 NIIF 12 Información a revelar sobre participaciones en otras entidades  NIIF 13 Medición del valor razonable

ARCSA (Agencia Nacional de Regulación, Control y Vigilancia Sanitaria) Con la finalidad de mejorar la calidad del servicio y agilitar la atención a la

ciudadanía, a partir de este 11 de septiembre de 2013, la Agencia Nacional de Regulación, Control y Vigilancia Sanitaria (ARCSA), asumirá la entrega de los Permisos de

Funcionamiento a los establecimientos sujetos a vigilancia y control sanitario.

Como entidad adscrita al Ministerio de Salud Pública, ARCSA tiene entre sus atribuciones y responsabilidades, la emisión de permisos de funcionamiento de los

establecimientos que producen, importan, exportan, comercializan, almacenan, distribuyen, dispensan y/o expenden, los productos que están sujetos a obtención de registro sanitario o notificación sanitaria obligatoria.

(44)

A través de la ARCSA iniciamos con el proceso digital para la emisión de permisos de funcionamiento, dejando atrás décadas de engorrosos trámites para nuestros usuarios que tenían que esperar varios días para obtener este documento. El objetivo de digitalizar este proceso es optimizar el tiempo para el usuario.

Registro de la solicitud

Inicialmente el usuario deberá descargar de la página web del Ministerio de Salud Pública www.salud.gob.ec en el link ARCSA los formularios para solicitar el permiso de funcionamiento:

Formulario No. PF-ARCSA-2013-001: solicitud de permiso de funcionamiento (archivo en Word o ODT)

Formulario No. PF-ARCSA-2013-002: matriz para base de datos (archivo en Excel). Formulario No. PF-ARCSA-2013-003: datos para la factura (archivo en Word o ODT).

SRI (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS)

El Servicio de Rentas Internas nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en los principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser una

institución independiente en la definición de políticas y estrategias de gestión que han permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones, aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la legislación tributaria.

(45)

móvil, servicios en línea, reducción de costos indirectos a la ciudadanía y el afianzamiento de la cultura tributaria, además del incremento significativo de contribuyentes.

¡Hacerle bien al país!, es el slogan que identifica a la institución y que ha sido desde el 2007 el estandarte de la lucha continua contra la evasión y las malas prácticas tributarias, y de la búsqueda de la mejora continua en beneficio de los contribuyentes y del país.

 Misión

Gestionar la política tributaria, en el marco de los principios constitucionales, asegurando la suficiencia recaudatoria destinada al fomento de la cohesión social.

 Visión

Ser al 2019, una institución reconocida por su alto grado de innovación y calidad de servicios dirigidos a la ciudadanía, facilitando el cumplimiento tributario con el fin de mejorar la contribución tributaria y reducir la evasión y elusión fiscal.

1. Objetivos Estratégicos

2. Incrementar el cumplimiento voluntario a través de la asistencia y habilitación al ciudadano.

3. Incrementar la efectividad en los procesos legales, de control y de cobro. 4. Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadanía acerca de sus

deberes y derechos fiscales.

(46)

Aplicación de la NIA 315: (Federación Internacional de Contadores (IFAC), 2000)

Identificación y evaluación de los riesgos de imprecisiones o errores significativos a través del conocimiento de la entidad y su entorno. El propósito de la NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el significado del conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una auditoría que

desempeñan un trabajo, por qué es relevante para todas las fases de una auditoría; y, cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.

Alcance (Comité Internacional de Prácticas de Auditorias (IAPC), 2000)

El desarrollo de esta norma se da en base a la responsabilidad del auditor en evaluar y analizar los riesgos que se presenten en el momento de realizar una auditoría, en ella

determinará si los errores o fraudes encontrados son significativos, con lo cual aplicara correctivos en base al control interno.

Objetivo (Comité Internacional de Prácticas de Auditorias (IAPC), 2000)

El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de imprecisiones o errores significativos, ya sea debido a fraude o error, a nivel de los estados financieros y de las

aseveraciones, mediante la comprensión de las situaciones que se presenten en el momento de estudio, de tal modo que proporcione una base para el diseño e implementación de respuestas a los riesgos evaluados de imprecisiones o errores significativos.

(Ley de Compañía, 1999) En el Art. 143 nos indica que la sociedad anónima es una que consta de capital y estas deben actuar bajos las disposiciones de las sociedades

mercantiles anónimas.

Superintendencia de Compañías del Ecuador.

Resolución No. 06.Q.ICI.003 del 21 de agosto de 2006.

(47)

2009. Antes de esta fecha las normas en vigencia fueron las Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA).

Normas aplicables en las auditorías de entidades sujetas al control de la Superintendencia de Compañías.

Resoluciones No.JB-2003-574 del 9 de septiembre de 2003 y No. JB-2010-1785 del 25 de agosto de 2010.

Disponen que las auditorías de las entidades bajo el control y vigilancia de la Superintendencia de Bancos y Seguros sean realizadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

“Art. 33.- El trabajo es un derecho y un deber social, y un derecho económico, fuente de realización personal y base de la economía. El Estado garantizará a las personas

trabajadoras el pleno respeto a su dignidad, una vida decorosa, remuneraciones y retribuciones justas y el desempeño de un trabajo saludable y libremente escogido o aceptado”. (Constitución de la República del Ecuador, 2008)

(48)

Capítulo III Marco Metodológico Diseño de la Investigación

(Tamayo, 2010), que: “El diseño metodológico ayuda al logro opcional de la

investigación, indicando las estrategias de cómo lograr los objetivos específicos”; luego de lo expuesto la investigación que se va a plantear es documental y de campo.

El diseño de la investigación que realizaremos se detalla de la siguiente manera: De acuerdo a la clase de medios utilizados para la obtención de los datos requeridos. “La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas. Como en toda investigación, el propósito de este diseño es el aporte de nuevos conocimientos”. (Arias F., 2012)

Tanto la investigación de campo como la documental permiten realizar un análisis de los datos directamente en el entorno donde se desarrolla el problema de estudio, además este tipo de investigación nos refleja datos de una manera más participativa con la realidad de lo analizado, en la cual la observación del problema se lo plantea de una manera concreta y clara.

Investigación de Campo.

Debido a que estaremos en contacto directo con el tema de estudio, este tipo de investigación es la más idónea para la obtención de los datos. Se aplicarán encuestas y

entrevistas.

(49)

 Encuestas: Con el empleo de esta técnica y con la ayuda de los instrumentos de investigación podremos conocer información desde diferentes perspectivas las cuales serán de suma importancia.

Tipo de Investigación 3.3.1 Investigación Descriptiva.

La investigación descriptiva se refiere a la recolección de datos estadísticos con el fin de observar e identificar el comportamiento entre dos o más variables.

Se procederá a realizar un análisis para determinar las diferentes características del objeto de nuestro estudio.

 Investigación Cuantitativa: Consiste en el estudio de las variables que nos permitirá obtener datos numéricos y estadísticos los cuales son

imprescindibles para el desarrollo del presente proyecto.

 Investigación Cualitativa: Consiste en el estudio de las variables que nos permitirá la recolección de datos cuyas cualidades servirán de orientación en la elaboración del tema de estudio.

POBLACIÓN Y MUESTRA 3.4.1 Población

(50)

Tabla 3 Poblacion del Consultorio Medico

ITEM ÁREA POBLACIÓN %

POBLACION

1

Gerencia

1

14%

2

Administración

2

29%

3

Enfermería

2

29%

4

Farmacia

2

28%

TOTAL

7

100%

Fuente: Consultorio médico

La población es el número de elementos o unidades de observación, también la podemos considerar como un conjunto de unidades que serán muestreadas, dicho concepto permite entender la importancia de la población en el desarrollo de una investigación.

El conjunto de personas que laboran en el “CONSULTORIO MEDICO”. 14%

29%

29% 28%

Consultorio Medico

Gerencia Administracion Enfermería Farmacia

(51)

3.4.2 Muestra

La muestra constituye un proporcional del universo o población que contempla los casos de estudio y que tienen la misma relevancia y valor para poder aplicar instrumentación científica para recolección de información y datos que den relevancia y contribuyan a

identificar las causales y posibles soluciones al problema. Para la presente investigación se aplica un muestreo no probabilístico; ya que la muestra que se escogió fue intencional. Según los autores (Lagares P & Puerto J, 2013) sobre el muestreo intencional explica: “Este tipo de muestreo se caracteriza por un esfuerzo deliberado de obtener muestras “representativas” mediante la inclusión en la muestra de grupos supuestamente típicos. Es muy frecuente su utilización en sondeos preelectorales de zonas que en anteriores votaciones han marcado tendencias de voto”. Lo que los autores enuncian, es que un muestreo intencional es aquel que es escogido por el investigador, porque cumplen con requisitos predominantes para la investigación, como pueden ser edades similares, características sociales, entre otros. 3.4.3 Lugar de Ejecución de la Investigación.

La investigación se ejecutó en el CONSULTORIO MÉDICO ubicada en la Cdla. Kennedy norte calle trece y Luis Orrantía Mz-601 v-1 en la ciudad de Guayaquil, una vez obtenida la respectiva autorización del gerente general para proceder con nuestro tema de investigación, se procedió al desarrollo de las etapas comprendidas en este tema de investigación, para tales efectos nuestra población está conformada por las personas que laboran dentro del Consultorio Médico, mismas que conforman un total de 7 personas.

Técnicas de Investigación

Se utilizó el método empírico de la observación para obtener la información necesaria para desarrollar esta investigación, donde las principales técnicas a ser utilizada para el levantamiento de la información fueron las entrevistas y cuestionarios. El fin de las

(52)

del mismo y el de los segundos, obtener información específica respecto a los puntos clave del proceso y como complemento a la información general obtenida.

3.5.1 Entrevista.

“Es aquella previamente pactada en la cual dos o más partes llevan a cabo un diálogo de carácter formal enfrascándose una problemática previamente definida” (Pacheco Espejel & Cruz Estrata, 2012). Una entrevista es recíproca, donde el entrevistado utiliza una técnica de recolección mediante una interrogación estructurada o una conversación totalmente libre; en ambos casos se utiliza un formulario o esquema con preguntas o cuestiones para enfocar la charla que sirven como guía.

3.5.2 Los cuestionarios

Los cuestionarios han sido diseñados con preguntas específicas sobre los controles aplicados en el proceso de administración, esto permite identificar problemas puntuales, debilidades en el proceso y oportunidades de mejora en los procedimientos actuales de la empresa. La facilidad de esta técnica es que los cuestionarios preparados se ajustan de acuerdo a las necesidades de la empresa.

3.5.3 Aplicación de Encuestas en el Consultorio Médico El procedimiento es el siguiente:

1. Se formula la pregunta.

2. El objetivo por el cual se formuló la pregunta.

3. La tabla con la frecuencia y porcentaje de las respuestas. 4. Gráfico, donde se representan los porcentajes alcanzados. 5. Análisis e interpretación de los datos.

6. Finalmente se presentan las conclusiones y recomendaciones del capítulo.

(53)

donde se muestra de forma detallada, los valores absolutos, frecuencia y porcentaje de los datos obtenidos.

Estos datos se representarán en gráficas de pastel con su respectivo análisis donde se interpretarán los resultados de la encuesta dirigida al Gerente General, Contadora,

Administradora, Asistente Contable y Enfermera del Consultorio Médico.

La conclusión es un juicio razonado, basado en la síntesis de los resultados, respaldado por el análisis de los datos.

(54)

¿Cree Ud. que los procesos contables del consultorio médico son eficientes?

Tabla 4

Eficiencia de Procesos Contable

Fuente: las encuestas

Análisis e Interpretación: El 100% los encuestados, Gerente General, una Contadora, una administradora, un Asistente contable y una enfermera, opinaron que el 57% indicaron los procesos contables del consultorio médico son eficientes, sin embargo, el 29% consideran que no son eficientes porque no saben manejar bien el sistema y el que el 14% indicó que tal vez porque no saben que si son eficientes o no los procesos contables.

Detalle Frecuencia Porcentaje

Si 4 57%

No 2 29%

Tal vez 1 14%

Total 7 100%

57% 29%

14%

Eficiencia de Procesos Contables

Si No Tal Vez

Figure

Figura  1 Tipos de Control Interno
Figura  2 Organigrama consultorio Medico
Tabla 3 Poblacion del Consultorio Medico
Tabla 5 Manual de Procedimientos
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Referencias

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