UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA.
TÍTULO:
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA DE CALIDAD PARA LA UNIDAD EDUCATIVA LA INMACULADA CONCEPCIÓN DE IBARRA.
AUTORA: JUDITH ALEJANDRA CARRERA VILLEGAS
ASESORA: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, Msc.
Ibarra-Ecuador
II
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de Asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título
es. ´´MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA DE CALIDAD PARA LA UNIDAD
EDUCATIVA LA INMACULADA CONCEPCIÓN DE IBARRA´´, fue elaborado por la
señorita Judith Alejandra Carrera Villegas, y cumple con los requisitos metodológicos que la
Universidad UNIANDES exige, ser sometido a la evaluación por lo tanto autorizo su
presentación para los trámites pertinentes.
Atentamente,
DRA. Germania Arciniegas, Msc.
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Ante las autoridades de la Universidad Autónoma de los andes, declaro que el contenido de la
tesis cuyo título es. ´´MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA DE CALIDAD PARA LA
UNIDAD EDUCATIVA LA INMACULADA CONCEPCIÓN DE IBARRA´´, presentada
como requisito de graduación para obtener la Ingeniería en Contabilidad Superior, Auditoria y
Finanzas, CPA, es original, de mi autoría y total responsabilidad.
Atentamente,
Judith Alejandra Carrera Villegas.
IV
DEDICATORIA
Dedico este trabajo de Tesis a Dios, que me inspiro y ayudó a concluir con éxito las metas
planteadas y de manera especial a mis hijos, los cuales son parte principal de mis proyectos
de vida, también a mi madre quien a lo largo de mi vida ha velado por mi bienestar y
educación.
Alejandra Carrera.
V
AGRADECIMIENTO
En primer lugar doy infinitamente gracias a Dios, por haberme dado fuerza y valor para
culminar esta etapa de mi vida.
Agradezco también la confianza y el apoyo brindado por parte de mi madre, que sin duda
alguna en el trayecto de mi vida me ha demostrado su amor, corrigiendo mis faltas y
celebrando mis triunfos.
A mi padre, que siempre lo he sentido presente en mi vida. Y sé que está orgulloso de la
persona en la cual me he convertido.
Agradezco especialmente a mis hijos que han sido motivo de lucha y superación y son parte
fundamental en mi vida.
A la Universidad Uniandes y a todos los que a lo largo de mi carrera fueron mis Docentes.
Finalmente a Laddy Vásquez porque con sus valiosas aportaciones hicieron posible este
trabajo y por la gran calidad humana que me ha demostrado con su amistad.
VI ÍNDICE
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR ...II
DECLARACIÓN DE AUTORÍA ... III
DEDICATORIA ... IV AGRADECIMIENTO ... V
ÍNDICE DE TABLAS ... XI INDICE DE GRÁFICOS ... XII
RESUMEN EJECUTIVO ... XIII EXECUTIVE SUMMARY ... XV
INTRODUCCIÓN ... 1
CAPÍTULO I ... 3
EL PROBLEMA ... 3
1.1. Planteamiento del Problema ... 3
1.1.1. Formulación del Problema... 5
1.1.2. Delimitación del Problema ... 5
1.1.3. Identificación de la Línea de Investigación ... 5
1.2. Objetivos ... 5
1.2.1. Objetivo General... 5
1.2.2. Objetivos Específicos ... 6
1.3. JUSTIFICACIÓN ... 6
CAPÍTULO II ... 9
MARCO TEÓRICO ... 9
2.1. Antecedentes Investigativos ... 9
2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 12
VII
2.2.2. Finanzas ... 13
2.2.3. La Contabilidad Financiera y la Gestión de Empresas ... 13
2.2.3.1. Definición de la Contabilidad Financiera ... 14
2.2.4. Modelo ... 15
2.2.4.1 Características de un Modelo ... 16
2.2.4.2. Clases de Modelo ... 16
2.2.4.3. Tipos de Modelos de Gestión ... 19
2.2.4.4. Modelo de Gestión de Calidad ... 24
2.2.4.5. Los 4 Principios de Gestión de Taylor ... 24
2.2.5. Gestión Financiera ... 25
2.2.5.1. Funciones de la Gestión Financiera ... 25
2.2.5.2. Organización ... 26
2.2.5.3. Estructura de la Gestión Financiera ... 27
2.2.5.4. Organigrama de Gestión Financiera ... 28
2.2.5.5. Distinción Entre los Conceptos Económico y Financiero ... 29
2.2.5.6. Áreas de Decisión de la Función Financiera ... 29
2.2.5.7. Planeamiento Financiero ... 31
2.2.6. Gestión de Calidad ... 32
2.2.6.1. Evolución de la Calidad a lo Largo del Siglo XX ... 32
2.2.6.2. Concepto de Calidad ... 33
2.2.6.3. Objetivos de la Calidad Total ... 34
2.2.6.4Beneficios de la Calidad ... 35
2.2.6.5 Principios Básicos de la Calidad Total ... 36
2.2.6.6 Elementos Clave de la Calidad Total ... 37
2.2.6.7 Pilares de la Calidad ... 37
2.2.6.8 Proceso de Implantación de un Programa de Calidad Total ... 38
VIII
CAPÍTULO III ... 41
MARCO METODOLÓGICO ... 41
3.1 Modalidad de la Investigación ... 41
3.2 Tipo de Investigación ... 41
3.2.1 Investigación Bibliográfica ... 42
3.2.2 Investigación de Campo ... 42
3.2.3 Investigación Descriptiva ... 42
3.2.4 Investigación Propositiva ... 43
3.2.5 De Acción ... 43
3.2.6 Población ... 43
3.3 Métodos ... 44
3.4.1 Método Inductivo – Deductivo ... 44
3.4.2 Método Analítico-Sintético ... 44
3.4.3 Método Sistémico ... 45
3.4.4 Histórico – Lógico ... 45
3.5 Técnicas e Instrumentos ... 45
3.5.1 La Entrevista ... 46
3.6. INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS ... 46
3.6.1 Análisis de la entrevista a Sor Rosa Alemania Jiménez Asesora Legal de la Unidad Educativa La “Inmaculada Concepción” de la ciudad de Ibarra ... 46
3.6.2 Análisis de la entrevista a Sor Bertha Cárdenas Rectora de la Unidad Educativa La “Inmaculada Concepción” de la ciudad de Ibarra ... 47
3.6.3 Análisis de la entrevista a la Lic. Mariana Noriega Contadora de la Unidad Educativa La “Inmaculada Concepción” de la ciudad de Ibarra ... 47
3.7Conclusiones de Teórico Metodológico ... 48
CAPÍTULO IV ... 49
MARCO PROPOSITIVO ... 49
IX
4.1.1 PRESENTACIÓN. ... 49
4.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 50
4.2.1. Cultura Organizacional. ... 50
4.2.2 Políticas ... 54
4.2.2.1. Política De Calidad ... 56
4.2.3 Objetivos ... 56
4.2.3.1. Objetivo General... 56
4.2.3.2. Objetivos Específicos ... 57
4.2.4 Estrategia de la Propuesta ... 57
4.2.5 Estructura Orgánica ... 57
4.2.5.1 Niveles de la Estructura Orgánica ... 58
4.3 Modelo de Gestión Financiera de Calidad ... 61
4.3.2 Componentes del Modelo de Gestión Financiera de Calidad... 63
4.3.2.1 Gestión Administrativa ... 65
4.3.2.2 Manual de Funciones ... 65
4.3.2.3 Manual de Procesos ... 71
4.4 PROCESOS PROPUESTOS ... 72
4.4.1 Gestión contable ... 73
4.4.2 GESTIÓN CONTROL EFECTIVO ... 75
4.4.3 Bancos (Recaudo Colegiaturas)... 78
4.4.4 Emisión de Cheques. ... 81
4.4.5 Caja Chica. ... 85
4.4.6 Cuentas por Cobrar. ... 88
4.4.7 INVENTARIOS Y COMPRAS ... 93
4.4.7.1 Organización de Compras. ... 95
4.5 FORMATOS DE CONTROL PROPUESTOS. ... 96
X
4.5.2 Registro Auxiliar de Bancos. ... 97
4.5.3 Conciliación Bancaria... 98
4.5.4 Voucher. ... 99
4.5.5 Registro Auxiliar de Caja Chica. ... 100
4.5.6 Vale de Caja Chica. ... 100
4.5.7 Liquidación de Caja Chica. ... 101
4.5.8 Arqueo de Caja Chica. ... 103
4.5.9 Control de Matriculas y Mensualidades. ... 104
4.5.10 Control de Mora y Gestión de Cobro ... 105
4.5.11 Resumen Ejecutivo de Morosidad ... 106
4.5.12 Control de inventarios. ... 107
4.5.13 Control de Proveedores. ... 108
4.5.14 Requisición de Compras. ... 109
4.6 Gestión de Control de Calidad... 110
4.6.2 Informe de sugerencias y necesidades de cada área ... 111
4.7 Seguimiento del Modelo de Gestión Financiera de Calidad ... 111
4.8. ANÁLISIS DE IMPACTOS ... 112
4.8.1. Impacto Financiero ... 113
4.8.2 Impacto Social ... 114
4.8.3. Impacto Organizacional ... 115
CONCLUSIONES ... 116
RECOMENDACIONES ... 118
BIBLIOGRAFÍA: ... 120
XI
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Análisis de Impactos... 112
Tabla 2 Impacto Financiero ... 113
Tabla 3 Impacto Social ... 114
XII
INDICE DE FIGURAS
Figura 1 Estructura de la Gestión Financiera. ... 27
Figura 2 Organigrama de Gestión Financiera... 28
Figura 3 Beneficios de Calidad ... 35
Figura 4 Organigrama Estructural ... 60
Figura 5 Modelo de Gestión Financiera de Calidad ... 62
Figura 6 Esquema de Gestión Financiera de Calidad ... 64
XIII
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación, se encuentra enfocada en la elaboración de un Modelo de Gestión
Financiera de Calidad, ajustándose a los parámetros y lineamientos determinados por la
Universidad Regional Autónoma de los Andes. Está estructurado por capítulos de la siguiente
manera:
El Capítulo I, hace referencia al problema que es la base del tema de investigación, teniendo
en cuenta que como problema principal es la falta de un Modelo de Gestión Financiera de
Calidad para la adecuada toma de decisiones que guie los destinos de la Unidad Educativa “La Inmaculada Concepción” de la ciudad de Ibarra, además esta parte de la indagación
contempla los objetivos tanto general como específicos, terminando en la justificación del
trabajo.
Se da a conocer el marco teórico en el Capítulo II, este permite evidenciar y exhibir el
contenido efectivo de la gestión financiera como área funcional e imprescindible dentro de
cualquier institución, tomando en cuenta que en la actualidad las decisiones y acciones
relacionadas con los medios financieros determinan el equilibrio en el desarrollo y
crecimiento económico de un establecimiento. En esta parte del trabajo de investigación es
pertinente manifestar que se respetó estrictamente las normas y citas de autor
correspondientes, pues la base teórica corresponde ser un sustento sólido para la ejecución
XIV
En el Capítulo III se presenta la metodología y se describe los tipos, métodos y técnicas de
investigación, así también se detalla los planes de recolección y procesamiento de
información a través de la aplicación de la encuesta y entrevista como herramientas de
obtención de información válida y oportuna; fue realizada a los directivos de la Unidad Educativa “La Inmaculada Concepción” de Ibarra, esto derivó en el respectivo procesamiento
de los datos obtenidos, finalizando con las conclusiones y recomendaciones del estudio que
puntualizan aspectos referentes a la capacitación del talento humano y la restructuración
financiera.
En el Capítulo IV, se presenta el marco propositivo o alternativa de solución, la presentación,
filosofía, políticas, visión y misión institucionales, así como el desarrollo de la propuesta
enfocado y estructurado en base a lineamientos y necesidades de gestión financiera actuales,
pues es pertinente manifestar que se vive en un nuevo milenio en el cual las entidades deben
estar sustentadas bajo los estrictos parámetros de un buen liderazgo que solo con una
excelente gestión lograrán los objetivos planteados. Finalmente se presenta las respectivas
XV
EXECUTIVE SUMMARY
This research is focused on the Development of a Financial Management Model Quality,
within the parameters and guidelines determined by the Autonomous Regional University of
the Andes. Chapters are structured as follows:
Chapter I, refers to the problem that is the basis of the research topic, considering it as the
main problem is the lack of a Financial Management Model Quality for appropriate decision
making that guides the destinies of the Education Unit " the Immaculate Conception " of the
city of Ibarra, and this part of the inquiry considers the general and specific objectives,
finishing work justification.
It tells you the theoretical framework in Chapter II, this allows to demonstrate and display the
actual content such as financial management and essential functional area within any
institution, taking into account that today's decisions and actions related to the financial
determine the balance in the development and growth of an Establishment. In this part of the
research is relevant to state that the rules are strictly observed and corresponding author
quotes because the corresponding theoretical basis to be a solid basis for effective execution
of the work.
Chapter III presents the methodology and describes the types, methods and research
techniques , and also detailed plans for collecting and processing information through the
implementation of the survey and interview as tools for obtaining valid and timely; was made
XVI
respective data processing , finishing with the conclusions and recommendations of the study
point out aspects concerning the training of human talent and financial restructuring .
Chapter IV presents the propositional framework or alternative solution, presentation,
philosophy, political, institutional vision and mission as well as the development of focused
and structured proposal based on guidelines and financial management needs of today, it is
pertinent to state that you live in a new millennium in which entities should be supported
under the strict guidelines of good leadership that only with excellent management achieve
the objectives. Finally we present the relevant conclusions and recommendations of the case,
1
INTRODUCCIÓN
La gestión financiera es una de las habituales áreas funcionales de la gestión, acertada en
cualquier organización, concerniente a los análisis, decisiones y acciones relacionadas con los
medios financieros necesarios a la actividad de la Unidad Educativa “La Inmaculada
Concepción” de Ibarra. De esta manera, la situación financiera integra todas las tareas
relacionadas con el logro, utilización y control de recursos financieros. En tal virtud, es
coherente manifestar que la principal motivación que la indagadora mantuvo fue el deseo
ferviente de mejorar la forma como se llevan las actividades financieras de la Institución y
elevarlas a un nivel superior de calidad y excelencia.
La gerencia financiera se encarga de la eficiente administración del capital de trabajo dentro
de un equilibrio de los criterios de riesgo y rentabilidad; además de orientar la estrategia
financiera para garantizar la disponibilidad de fuentes de financiación y proporcionar el
debido registro de las operaciones como herramientas de control y calidad. Por tal motivo el
trabajo tuvo un interés en toda la comunidad educativa de la Entidad en cuestión.
El objeto de la Gerencia Financiera con base y fundamento en la calidad, es el manejo óptimo
mediante la tecnología aspectos como el talento humano, los recursos financieros y físicos
que hacen parte de la Institución a través de las áreas de contabilidad, colecturía y tesorería,
servicios administrativos y recursos humanos. Por tal motivo, se sabe que trabajos de
investigación anteriores en otras empresas han dado excelentes resultados y llegando así al
cumplimiento de sus objetivos; hay que recordar que la propuesta propende a posesionar a la
2
En el desarrollo y crecimiento económico de cualquier organización, la gestión financiera es
una parte fundamental, ya que en la actualidad las empresas que continúan operando son las
que mejor se adaptan a los cambios y toman decisiones acertadas. En la presente investigación
se efectuó un modelo de gestión financiera de calidad adaptado a las necesidades actuales de
la Unidad Educativa “La Inmaculada Concepción” de Ibarra, para que de esta manera la
Institución objeto de estudio, pueda conocer su situación actual en aspectos internos y
externos de la misma y de esta manera poder tomar decisiones en el presente y proyectarse a
mejorar en el futuro.
Por lo antes mencionado es necesario manifestar que la metodología que se aplicó fue de vital
importancia, ya que se basó en métodos adecuados que permitieron la realización efectiva de
lo propuesto. Hay que elevar el juicio de valor en referencia a que los alcances que el trabajo
posee son amplios, ya que propende al mejoramiento del sistema financiero de esta
3
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1. Planteamiento del Problema
El Abogado Elker Mendoza Colamarco en uno de sus artículos publicados en la revista
jurídica online 2012 menciona que en los últimos años en el Ecuador se ha implementado una
gran cantidad de reformas estructurales y constitucionales pretendiendo alcanzar la eficiencia
de la seguridad financiera como responsabilidad del Estado, en este contexto se hace
indispensable iniciar un proceso de modernización atendiendo en primer plano los desafíos
organizacionales que afronta, ya que las proyecciones económicas y financieras afectan de
manera significativa la existencia y desarrollo de las empresas a nivel mundial, es por eso que
se hace primordial e indispensable que los factores económicos, políticos, sociales que
mundialmente se encuentran afectando a la economía de los países se estructuren en base a
lineamientos que permitirán realizar y evaluar con frecuencia las decisiones que a diario se
toman, sobre todos las áreas que implican la disposición y distribución de recursos económico
financieros, partiendo del hecho que de estas decisiones depende el éxito o fracaso de una
organización.
José Luis Arroyo Amador en uno de sus artículos acerca de herramientas financieras
menciona que uno de los mayores problemas que presentan las organizaciones en la
actualidad, es la falta de instrumentos que permitan fijar parámetros y evaluar de manera
4
Las organizaciones diseñadas por las personas para alcanzar fines individuales y colectivos,
tienen en estos momentos un gran reto frente a los métodos de control que aplican en las
actividades de su diario funcionamiento. Ya que las organizaciones no tienen definidos
lineamientos que permitan planificar e implementar cambios en su carácter y estructura.
COVEY Stephen (2005), menciona "El líder es el cemento que mantiene unida a la Calidad, o
la infraestructura sobre la cual construimos la Calidad Total, o incluso el catalizador que
permite que todo el resto de la Calidad Total funcione..." En la actualidad las empresas
confían en que sea el departamento financiero el que trace el camino mediante una gestión
operativa sólida, situando a la calidad como objeto prioritario, sin embargo quien lidera una
organización muchas de las veces no cuenta con una filosofía específica, imposibilitando el
cambio de cultura que se requiere y en consecuencia no se alcanza los objetivos de calidad,
oportunidad y costos que demanda el mercado.
Actualmente, la Unidad Educativa La Inmaculada Concepción, es una institución que presta
servicios de Educación en la ciudad de Ibarra y para su desarrollo y desenvolvimiento a nivel
interno no dispone de un planteamiento adecuado que aplique herramientas de evaluación de
políticas concretas, defina parámetros de actuación y realice oportuna y adecuadamente un
proceso de control, seguimiento y evaluación de sus resultados económicos, tomando como
referencia la aplicación de estándares de calidad, ya que no se aprovecha de manera razonable
la disposición de los recursos para el adecuado desarrollo de sus actividades y el
cumplimiento de la normatividad que aplique a sus procesos financieros, su entorno y el
recurso humano que en ellos interviene, con el fin de conducir y operar esta institución en
forma exitosa, situación que incide notablemente en el nivel de éxito de sus operaciones,
5
incrementando el nivel de incertidumbre por el uso de servicios, y de esta manera degradando
la imagen corporativa.
1.1.1. Formulación del Problema
La falta de herramientas de evaluación de políticas y procedimientos, limita el manejo
eficiente de los recursos financieros.
1.1.2. Delimitación del Problema
Objeto de Estudio: Proceso de Auditoría. Campo de Acción: Gestión Financiera
Lugar: La Unidad Educativa “La Inmaculada Concepción”, se encuentra ubicada en la Provincia de Imbabura, ciudad de Ibarra, calle Pedro Moncayo 5-45 y Simón Bolívar.
Tiempo: 2013.
1.1.3. Identificación de la Línea de Investigación
Administración Estratégica.
1.2. Objetivos
1.2.1. Objetivo General
6 1.2.2. Objetivos Específicos
Fundamentar científicamente el Modelo de Gestión Financiera de Calidad y los recursos
empresariales.
Diagnosticar los recursos financieros de la Unidad Educativa La “Inmaculada Concepción” de la ciudad de Ibarra.
Estructuración y desarrollo de las fases del Modelo de Gestión Financiera de Calidad en
la Unidad Educativa La Inmaculada Concepción de Ibarra.
Definir indicadores de evaluación de políticas y procedimientos financieros en la Unidad
Educativa La Inmaculada Concepción de Ibarra.
Validar la Propuesta mediante la opinión de expertos.
1.3. JUSTIFICACIÓN
Dentro de la Unidad Educativa “La Inmaculada Concepción” de Ibarra, no existe un Modelo
de Gestión Financiera de Calidad, por lo que se hace necesario e imprescindible realizar esta
investigación, la cual permitirá contar con una herramienta que proporcione una estructura
para la determinación de las necesidades de recursos financieros como el planteamiento de las
necesidades, descripción de los recursos disponibles, previsión de los recursos liberados y
cálculo de las necesidades de financiación según su forma más beneficiosa, la aplicación
juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes de tesorería, de manera que se
obtenga una estructura financiera equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad;
incluyendo el estudio de información de manera que se obtendrá respuestas seguras sobre la
situación financiera de la Institución, el análisis con respecto a la viabilidad económica y
7
Por otra parte, el modelo de gestión financiera de calidad busca conseguir eficiencia en los
procesos financieros en base a parámetros y lineamientos de calidad en la Unidad Educativa
la Inmaculada, controlando y dirigiendo la Entidad con el aporte de todo el personal en
especial de área administrativa y su trabajo coordinado para establecer y lograr el
cumplimiento de las políticas y objetivos de calidad, generando y proyectando mejoras
organizativas y económicas para la Institución.
Este modelo es de interés para el área gerencial administrativa y financiera de la Institución,
ya que va a contener herramientas financieras y de análisis para una correcta toma de
decisiones que va a incidir en una mejora organizativa y económica, así como también en la
eficiencia en los procesos operativos y en la calidad de los recursos y elementos disponibles
para proponer los cambios necesarios incorporando todos los factores que permitan tomar
decisiones oportunas, confiables y eficaces.
El Modelo de Gestión Financiera de Calidad se considerará un aporte valioso para las
personas que laboran en la Unidad Educativa, ya que estos económicamente dependen del
desarrollo de la empresa la misma que les puede brindar mayores beneficios si esta logra
cumplir sus expectativas de crecimiento, además se contará con la información contable y
administrativa real que permitirá tomar decisiones y brindar soluciones inteligentes a los
problemas.
De igual manera este modelo está orientado a sentar las bases de un modelo de gestión
financiera que sea de uso académico y gerencial para La Unidad Educativa La Inmaculada en
8
reconocida a nivel nacional por su tecnología y calidad de servicios educativos que se
encuentren a la par con las expectativas y exigencias del actual gobierno enfocado en mejorar
el aspecto educativo en instituciones públicas y privadas.
9
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes Investigativos
Al respecto de modelos de gestión financiera de calidad, se han efectuado otras
investigaciones afines desarrolladas por otros autores, sin embargo a pesar de que los temas
hacen similares estudios; la estructura y propiedades de estos temas en nada se asimilan al
tema planteado ya que es legítimo y de autoría propia. Seguido se hace mención de los temas
indagados:
CUICHÁN, Edgar, (2012), “Propuesta de un Modelo de Gestión Financiera para la empresa
ACTIVA SERV S.A. ubicada en el Distrito Metropolitano de Quito”, Carrera de Ingeniería en
Finanzas y Auditoría, ESPE, Sangolquí. El trabajo realizado se diferencia con el propuesto,
debido que únicamente hace referencia a la empresa ACTIVA SERV S.A, y su Modelo de
Gestión Financiera más no a otras entidades empresariales.
VEGA, Verónica, (2012), “Modelo de Gestión Financiera para maximizar las utilidades de la
empresa TECH COMPUTER, Facultad de Ingeniería en Finanzas y Auditoría, ESPE, Quito –
Ecuador. El trabajo presentado posee una connotación propia basada únicamente en la
maximización de utilidades sin tener un enfoque de calidad; esto lo enmarca en un contexto
10
CHECA, Vicente, (2011), Modelo de gestión financiera, para los comerciantes de la
Asociación Chile del sector de la Bahía de Guayaquil, entre Noviembre de 2010 a febrero de
2011, Universidad Politécnica Salesiana Ecuador, Carrera de Ciencias Administrativas y
Económicas. La parte limitante de este trabajo de tesis es que demuestra únicamente
definiciones, teorías, temas contables y financieros necesarios a implantar en la empresa por
tal motivo es diferente al trabajo propuesto, ya que este se enfoca en su totalidad en la
Institución, ya que no cuenta con ningún tipo de estilo financiero.
MARROQUÍN, Erica, (2012), “Modelo de Gestión Financiera para Maximizar las Utilidades
de la Empresa Espellete Cía. Ltda.”, Departamento de Ciencias Económicas, Administrativas
y de Comercio, Escuela Politécnica del Ejercito, Ecuador. Este trabajo de tesis hace referencia
en forma general a las políticas Administrativas y financieras en general, lo cual diferencia al
trabajo propuesto, ya que no se enfoca directa y exclusivamente al área financiera y sus
problemas en la forma de manejo de recursos.
MENA, Cynthia, (2012), Modelo de Gestión Financiera para la maximización de utilidades de la empresa “SANTE” de la Ciudad de Atuntaqui, Facultad de Ingeniería en Finanzas y
Auditoría, ESPE, Sangolquí. La diferencia entre este trabajo y el propuesto es que el trabajo
está enfocado a los problemas financieros de una empresa de tipo textil, es decir los rubros
contables básicamente difieren en relación al del tipo educativo en su esencia y apuntan a
mejorar las utilidades solamente en tanto que la propuesta presentada se contextualiza en
políticas financieras de calidad en pos de mejorar la labor educativa.
Los modelos de gestión financiera son los parámetros económicos y financieros sobre el cual
11
estado presentes, aunque en su mayoría de manera empírica, estos modelos son una
herramienta gerencial que ayuda al empresario o gerente al buen manejo de su negocio en el
presente y a tomar buenas decisiones para el futuro. Los modelos de gestión financiera
empresarial han ido evolucionando con el paso del tiempo de acuerdo a las necesidades de
cada empresa y a su entorno local, nacional e internacional, por lo que se puede decir que
estos modelos tienen un estándar de metodología, pero que han ido evolucionando con el
tiempo y los constantes cambios tecnológicos en la obtención y procesamiento de la
información empresarial.
Las necesidades de información empresarial requeridas dentro de las instituciones varían de
acuerdo al nivel dentro de la estructura por las que están conformadas; las decisiones que los
ejecutivos efectúen se desplegarán en todos los niveles de la organización traducidas en
objetivos y acciones más específicas, además concretas en cada nivel hacia abajo. La
información requerida en estas decisiones representan el punto de partida para llevar a cabo
acciones que finalmente van a terminar afectando de una u otra forma el desempeño de la
organización.
El objetivo general del desempeño de toda organización es el de crear Valor Económico y es
por lo tanto el objetivo último global que debe lograr toda decisión gerencial. Las malas
decisiones destruyen el valor y es más notorio en organizaciones pequeñas que cuentan con
menos capacidades acumuladas para soportar una pérdida en el valor económico. Los buenos
negocios que crean valor y que toman decisiones acertadas en cuanto a la distribución de sus
recursos económicos son el resultado de buenas decisiones y el uso eficiente y efectivo de los
12
Las nuevas decisiones deben ser el resultado de un proceso que debe considerar una
perspectiva hacia el futuro y el entorno atendiendo no sólo los intereses de los dueños y altos
directivos, sino que además considerar los intereses presentes de los usuarios internos y
externos, el aprendizaje dentro de la institución y los procesos internos orientados hacia sus
usuarios.
2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.2.1. Empresa
“La empresa constituye una unidad de producción basada en el capital y trabajo con una
finalidad lucrativa, creada para la realización de obras materiales, negocios o proyectos
destinados a la producción de bienes o servicios” (Rubén, 2003, pág. 65).
“Definimos la empresa como un sistema técnico-social abierto, cuya función básica es la de
crear benes y/o prestar servicios que contribuyan a elevar el nivel de vida de la humanidad,
compatibilizando este hecho con un marcado respeto al medio ambiente, que posibilite la idea del desarrollo sostenible” (Fernández V. , 1997, pág. 26).
Las empresas constituyen un ente productivo formado por un grupo de personas con un
mismo objetivo o fin, que en su mayoría siempre persiguen un beneficio o rentabilidad
económica a través de la actividad que desempeñan. Es importante manifestar que constituyen
la base del sistema económico de una nación, ya que generan trabajo y circulación monetaria
13 2.2.2. Finanzas
“Las finanzas tienen por objetivo la maximización de los recursos de la empresa,
entendiéndose por maximización, la consecución de recursos de las fuentes más baratas
disponibles y su aplicación en los proyectos más productivos o entables y tratando de disminuir al mínimo riesgo en su aplicación” (Levy, 2006, pág. 39).
Cabe elevar juicios de valor y basada en el criterio de la anterior cita, los escasos recursos son
maximizados por un buen sistema financiero que ordene los parámetros de manera efectiva,
por tanto a las finanzas se las resume como el hecho de proveer los medios suficientes y
necesarios para enfrentar los pagos dentro de una empresa, cuando dentro de una empresa la
estructura financiera se encuentra organizada bajo lineamientos y parámetros de gestión
económica se entiende que existirá sostenibilidad y rentabilidad económica y por ende
posicionamiento y competitividad ante las actuales demandas competitivas.
2.2.3. La Contabilidad Financiera y la Gestión de Empresas
Según, (Juliá & Server, 2005).
A través de la contabilidad financiera, la empresa tendrá constancia de la situación
y composición de su patrimonio, posibilitando simultáneamente analizar su
evolución. Para el cumplimiento de los fines encomendados, la contabilidad
precisa de una metodología que le permita registrar de forma adecuada aquellos
hechos económicos relacionados con la empresa que afecten tanto de manera
14
los estados contables periódicos representativos de su patrimonio, de su situación
económico-financiera y de los resultados en un momento determinado, que se
resume en dos documentos básicos:
Balance de Situación o Balance General.
Cuenta de Pérdidas y Ganancias. (Cuenta de Resultados).
Es importante acotar un juicio de valor en referencia a la cita anterior que la Contabilidad
Financiera cumple un papel importante dentro del proceso organizativo económico, pues
permite tener una visión clara la formulación de estados contables que permitirán llevar a la
empresa al éxito.
2.2.3.1. Definición de la Contabilidad Financiera
“La contabilidad financiera se ocupa principalmente de registrar los datos y actividades
económico de una empresa e informar al respecto” (Blackwell, Miniard, Engel, 2002, pág.
12).
“Rama de la contabilidad que atiende a las necesidades de aquellas personas externas a la
empresa que toman decisiones como accionistas, proveedores, bancos y organismos gubernamentales” (Horngren, 2000, pág. 4).
La contabilidad financiera lleva la vida económica de una empresa y de cuentas bancarias, de
la misma manera proporciona los estados financieros que constituyen la base para la
15
confiados en la empresa, pero fundamentalmente se ocupa de la preparación de informes,
incluye la preparación, presentación de información para inversores, accionistas, proveedores
y acreedores, etc.
Principalmente la Contabilidad Financiera incide en la vida de toda empresa, ya que mediante
ella la administración general se basa para la toma de buenas o malas decisiones que guiarán
los destinos de la misma.
2.2.4. Modelo
“Un modelo es una representación simplificada de la realidad que puede ser mental o
inexpresiva, verbal, gráfica, física o matemática” (Cerdá, 2001, pág. 41).
“Un modelo es la interpretación explícita de lo que uno entiende de una situación, o tan solo
de las ideas de uno acerca de esa situación, puede expresarse en matemáticas, símbolos o
palabras, pero en esencia es una descripción de entidades, procesos o atributos y las relaciones
entre ellos. Puede ser descriptivo o ilustrativo, pero, sobre todo, debe ser útil” (Galeana, 1999,
pág. 40).
Un modelo es un conjunto de hipótesis o una abstracción de una realidad futura a la que se le
desea modificar con la aplicación de un conjunto de ideas y acciones dirigidas hacia un fin
determinado que con el aporte de la calidad conllevaría a la excelencia de un proceso
16 2.2.4.1 Características de un Modelo
Un modelo es una representación simplificada de un sistema que nos facilitará explicar,
comprender, cambiar, preservar, prever y, posiblemente controlar el comportamiento
del mismo.
Un modelo puede ser el sustituto de un sistema físico concreto.
Un modelo debe representar el conocimiento que se tiene de un sistema de modo que
facilite su interpretación, formalizando tan solo los factores relevantes para los objetivos
de modelado.
Un modelo debe ser tan sencillo como sea posible, ya que el desarrollo de modelos
universales es impracticable y poco económico, siempre y cuando presente
adecuadamente los aspectos de interés. (Hernández, 2007, pág. 13).
Un modelo posee varias características para ser considerado como tal, sin embargo es
imprescindible destacar que un modelo facilita el controlar el comportamiento de una
situación que implique ser modificar a través de ideas y operaciones correctamente
administradas.
2.2.4.2. Clases de Modelo
Modelo Autocrático
Emplea una comunicación unidireccional descendente, esto es, desde la dirección
a los trabajadores, la administración cree que sabe qué es lo mejor para la
17
hay que persuadirlos, dirigirlos y empujarlos para lograr un buen rendimiento y
esta es la función de la administración, la administración pone la materia gris y
los empleados obedecen sus órdenes. Bajo unas condiciones autocráticas, la
función del trabajador es obedecer a la administración. (Zastrow, 2008, pág. 379).
Este modelo se basa en el poder, es decir que los que controlan deben tener el poder para
exigir, la gerencia cree que siempre debe tener el dominio de lo que sabe y de lo que hace y
los empleados deben seguir estrictamente sus órdenes, (La gerencia es la que piensa, ellos
trabajan), los controles son rígidos y por ende todo se simplifica a que exista un desempeño
mínimo de actividades por ende los salarios también lo son.
Modelo de Custodia
Este modelo parte del supuesto de proporcionar seguridad a sus trabajadores como una forma
de distribuir la riqueza que genera la empresa, de esta manera se fomenta la dependencia del
empleado respecto a la organización (Ronquillo, 2006, pág. 44).
Este modelo nace del reconocimiento de los gerentes evidenciando la insatisfacción,
frustración e inseguridad de los empleados frente al modelo autocrático, por lo que se da
inicio a programas de bienestar social para los empleados con el objeto de brindarles
18 Modelo de Apoyo
Una organización es un sistema social y sus miembros son de hecho los elementos más
importantes del sistema es decir que es un sistema que depende del liderazgo, a través de este,
la gerencia crea un clima que ayuda a los empleados a crecer y alcanzar las cosas que son
capaces de realizar en conjunto con los intereses de la organización (Alecoy, 2008, pág. 133).
La orientación gerencial es la de apoyo al empleado en su desempeño, su papel es ayudar a
los empleados a resolver sus problemas y ejecutar su trabajo, depende del liderazgo y de un
clima que ayuda a los empleados a crecer y alcanzar las cosas que son capaces de realizar en
conjunto con los intereses propios de la organización.
Modelo Colegiado
Las decisiones se toman por una comunidad de individuos y grupos, todos los cuales pueden
tener diferentes papeles y especialidades, pero que comparten objetivos comunes y los fines
de la organización (Mintzberg, 1991, pág. 218).
A través de la historia y del comportamiento humano se han desarrollado una serie de factores
que han incidido en la aplicación de varios elementos y disposiciones dentro del contexto
operativo de una organización, es debido a estas manifestaciones que se han venido
desarrollando diferentes modelos con base en las necesidades e ideas que cada jefe o
administrador a cargo consideraba necesarias. Es debido a esto que en la actualidad cada
19
administración que tenga amplio conocimiento y respeto por el talento humano para conseguir
los fines netamente rentables para la institución.
2.2.4.3. Tipos de Modelos de Gestión
Dirección por Objetivos
El modelo de dirección por objetivos, es un método de gestión que permite a la empresa,
precisar sus objetivos generales y los de las unidades que la componen al individuo,
manifestar sus aspiraciones y darle el medio de realizarlas en y por su trabajo. En efecto, la
dirección por Objetivos tiende a sustituir, en la medida de lo posible, los impulsos de la
jerarquía por un conjunto coherente y reflexivo de objetivos.
Son posibles varios puntos de vista para caracterizar los objetivos:
Objetivos cualitativos y objetivos cuantitativos.- en la medida de lo posible, un objetivo
debe ser cuantificado. De esta forma se puede medir el grado de realización. Y
cuantificable para hallar fácilmente los medios de medida: pérdidas y ganancias, costos
de ventas, presupuestos, etc.
Objetivos generales y específicos.- se recordará que los objetivos generales con los de la
empresa, y los especiales o específicos los de la función.
Objetivos corrientes (o rutinarios) y objetivos de cambio o modificación.- los corrientes
expresan la continuidad de la actividad habitual, se requiere esfuerzo para alcanzarlos,
pero son tradicionales, vienen reproducidos en el presupuesto anual de la sociedad y en
20
objetivos corrientes se encuentran. Y por otra parte los objetivos de cambio que
expresan una voluntad de modificación en relación a la marcha habitual de la sociedad
(nuevos proyectos, políticas diferentes, etc., todo lo que introduce un cambio, un
progreso una novedad), estos cambios pueden ser introducir un nuevo sistema de
control presupuestario, o realizar un curso de gestión (Bouloc, 1976, pág. 20).
La Dirección por objetivos es un enfoque gerencial en el que se definen y estructuran los
objetivos del sistema y establecen las áreas de responsabilidad como base para la medición y
evaluación de los resultados a alcanzar. Hay que considerar que el establecer objetivos es en
efecto la determinación de un propósito y cuando se aplica a una empresa, se convierte en el
establecimiento de la razón de su existencia.
Planificación de Proyectos
La planificación de proyectos parte de lo que es un proyecto, el cual puede ser definido como
un programa cuyo objetivo es totalmente independiente del resto de la organización. El
proyecto puede ser el lanzamiento de un producto, la construcción de una fábrica, la
fabricación de una máquina compleja, un proyecto de investigación, la implantación de un
proceso.
Sin embargo, deben presentarse ciertas características para que se pueda aplicar:
1. Duración limitada del proyecto.
2. Existencia de actividades o tareas perfectamente especificadas.
21
4. Diversidad y complejidad de las tareas, que desbordan una función, y sobre todo,
existencia de interdependencias entre las distintas tareas.
Dentro de la planificación de proyectos, existe un sistema de control del proyecto,
básicamente centrado en el control de recursos, tiempo y coste (Amendola, 2006, pág. 29).
El objetivo esencial de la planificación de proyectos según lo mencionado anteriormente
prevalece en lograr una correcta distribución de las actividades en el tiempo y una apropiada
utilización de los recursos que minimice los costos de un proyecto o programa cumpliendo
con las condiciones exigidas de plazo de ejecución, tecnología, recursos disponibles, nivel o
período máximo de ocupación de dichos recursos, entre otros, todo esto enfocado en el
cumplimiento de la condiciones exigidas por el cliente.
Presupuesto base cero
El presupuesto base cero, parte de la hipótesis de que no hay que considerar como buenos, sin
más, los presupuestos de los años anteriores. De hecho, en determinados momentos es incluso
conveniente "partir de cero" y considerar todas las actividades, objetivos y recursos para
elaborar el nuevo presupuesto, las unidades de decisión pueden ser programadas o unidades
organizativas a las que se les va a asignar un presupuesto. Cada unidad de decisión deberá
confeccionar sus paquetes de decisión que constituyen sus peticiones presupuestarias. Los
paquetes de decisión son unos documentos en los que se deberá hacer constar una
información que al menos se refiera a:
Los objetivos que se persiguen a través de la ejecución del paquete, es decir el programa
22 Los beneficios derivados de ese programa.
Otros programas o cursos de acción alternativos.
Las consecuencias de su no aceptación.
Los recursos requeridos.
Los paquetes de decisión confeccionados por los niveles organizativos más bajos se agrupan
en paquetes de decisión consolidados. Para ello se procede a la evaluación de los paquetes de
decisión y su posterior ordenación. Los que resulten aceptados formarán parte del paquete de
decisión consolidado al siguiente nivel organizativo. La principal virtud del presupuesto base
cero es que constituye un sistema amplio a nivel participativo, motivador, homogeneizador
del proceso presupuestario.
Ahora bien, no se pueden ignorar los problemas de incertidumbre y deterioro del clima
organizacional que puede suponer el cuestionar constantemente la validez de los
presupuestos, así como el alto coste en esfuerzos y tiempo, que puede sobrepasar los
beneficios de las mejoras de eficiencia. (Welsch, 2005, pág. 27).
Este presupuesto es aplicado tanto a la gestión empresarial como a los diferentes programas
presupuestarios dentro del sector público que exige a cada administrador justificar de manera
detallada la totalidad de sus peticiones presupuestarias, debiendo justificarse la necesidad de
cada importe a gastar, este tipo de presupuesto es útil ante la desmedida y continua elevación
23 Sistema Arriba-Abajo
Está definido de acuerdo con los componentes de una organización empresarial: la estructura organizativa y el estilo de dirección y liderazgo. En el caso del sistema arriba-abajo existe una jerarquía claramente marcada entre los directivos y los subordinados.
En este caso, la estructura organizativa condiciona el sistema de planificación-control, en cuanto ésta fija las actividades, así como también los canales de comunicación entre dichos miembros.
El estilo de dirección, a través del grado de libertad, y la dirección, a través del sistema de planificación y del sistema de control, están estrechamente relacionados y debe existir una coherencia entre las características de éstos y el estilo de dirección y liderazgo.
Un sistema de supervisión intensa, en una estructura en la que los subordinados y los directivos tienen un papel claramente diferenciado puede inducir a comportamientos de supervisión intensa que se puede hacer insoportable a las personas sometidas a ese control (Vidal, 2004, pág. 42).
24 2.2.4.4. Modelo de Gestión de Calidad
Un Modelo de Gestión de la Calidad es un conjunto de orientaciones que se facilitan a las organizaciones para que puedan desarrollar y hacer operativos los conceptos de Calidad total. (Alcalde, 2010, pág. 127).
Un Modelo de Gestión de Calidad consigue resultados excelentes en el rendimiento general de una organización, en sus clientes, personal interno y en la sociedad en la que actúa, a través del liderazgo que dirija e impulse la política y estrategia que se hará realidad a través de las personas, las sociedades, los procesos y los recursos.
2.2.4.5. Los 4 Principios de Gestión de Taylor
1. Desarrollar una “ciencia” para cada puesto de trabajo-análisis pormenorizado del puesto que reemplace la vieja regla “siempre lo hacemos así”.
2. Seleccionar sistemáticamente a los trabajadores para lograr el ajuste hombre/puesto y formarlos con eficacia.
3. Ofrecer incentivos de forma que los trabajadores se comporten de acuerdo con los principios de la “ciencia” desarrollada.
4. Apoyar a los trabajadores, planificando meticulosamente su trabajo y facilitando la operativa. (Quinn, Faerman, Thompson, McGrath, 1994, pág. 5).
25
depende del entrenamiento y perseverancia que cada uno adopte en su manera de realizar las labores que les corresponden.
2.2.5. Gestión Financiera
Es el conjunto de técnicas y actividades encaminadas a dotar a una empresa de la estructura
financiera idónea en función de sus necesidades mediante una adecuada planificación,
elección y control, tanto en la obtención como en la utilización de los recursos financieros
(Udaondo, 1991, pág. 73).
La gestión financiera consiste en administrar los recursos que se posee dentro de una empresa
para asegurar que éstos serán suficientes para cubrir con las obligaciones contraídas, llevando
un control adecuado y ordenado de los ingresos y egresos y de esta manera asegurar su
supervivencia.
2.2.5.1. Funciones de la Gestión Financiera
Dentro de las principales funciones que abarca la gestión financiera se encuentran:
La determinación de las necesidades de recursos financieros como son planteamiento de
necesidades, detalle y descripción de los recursos disponibles, previsión de recursos y
cálculo de financiación externa acorde a las necesidades de la institución.
La consecución de financiación según su forma más beneficiosa: es decir considerando
los costos, plazo y otras condiciones fiscales y sobre todo la estructura financiera de la
26
La distribución y aplicación juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los
excedentes de tesorería; de manera que se obtenga una estructura financiera equilibrada
y niveles adecuados de eficiencia y rentabilidad.
El análisis financiero incluyendo la recolección, el estudio de información de manera
correcta que se obtengan respuestas seguras sobre la situación financiera de la empresa.
El análisis con respecto a la viabilidad económica y financiera de las inversiones. (Bon,
2008, pág. 71).
La gestión financiera tiene como función primordial el procurar los fondos necesarios para el
desarrollo de la actividad que se realiza dentro de la empresa y asesorar a la dirección en las
adquisiciones de los bienes necesarios para desarrollar las operaciones.
2.2.5.2. Organización
La forma que adopta la estructura de una empresa tiene que ver con su tamaño, si la empresa
es grande, la importancia del tema financiero es determinante, entonces se deberá incluir en el
organigrama la función de un gerente financiero o gerente administrativo-financiero. El
gerente financiero es la persona que pone en gestión financiera las decisiones enunciadas en la
estrategia a partir de la visión y misión de la empresa, ésta es su función como gerente y
estratega.
De esta gerencia dependerá el área de Tesorería, donde se custodian los fondos que están en el
poder de la empresa (antes de que se apliquen como pagos o se depositen). Del área de
27
Existe también el área de Pagaduría que se ocupa de recibir la documentación requerida para
realizar un pago, verificar que corresponda y requerir las autorizaciones correspondientes.
Suele también existir un área de presupuesto financiero o control presupuestario, que es el
sector que convierte a la gerencia financiera en una gerencia de estrategia, es aquí en donde se
analiza la posición financiera de la empresa y se sugieren las mejores opciones de requerir
fondos o de invertirlos. (Wachowics, 2002, pág. 6). El gerente financiero es el encargado de la
organización y gestión financiera, es el encargado de emplear los principios económicos como
guía para la toma de decisiones financieras que favorezcan los intereses de la organización.
El gerente financiero determinará los responsables para la custodia de los recursos financieros
y se encargará estrictamente de medir el desempeño de la compañía.
2.2.5.3. Estructura de la Gestión Financiera
Figura 1: Estructura de la Gestión Financiera.
Fuente: (Wachowics, 2002).
GERENTE ADMINISTRATIVO FINANCIERO
TESORERÍA PAGADURÍA CUENTAS POR PAGAR
CONTROL PRESUPUESTARIO
28
El Gerente Financiero como responsable principal del control presupuestario, mide el
desempeño de la compañía, determina cuáles serán las consecuencias financieras si esta
mantiene su actual curso o lo modifica. Localizan fuentes externas de financiación para de
esta manera determinar las expectativas financieras de los propietarios de la empresa. El
gerente financiero debería estar en la capacidad de comunicar, analizar y tomar decisiones con
base en la información recopilada a partir de los estados financieros, además de pronosticar,
planear y determinar el efecto de la magnitud, el riesgo y la temporalidad de los flujos de
efectivo.
2.2.5.4. Organigrama de Gestión Financiera
Figura 2: Organigrama de Gestión Financiera.
GESTIÓN FINANCIERA
Análisis de la información financiera Análisis del movimiento de recursos Información financiera Generalidades
de las Finanzas
La disciplina financiera y la
empresa Análisis vertical y horizontal Estado de fuente y aplicación de fondos Análisis vertical y horizontal La disciplina financiera y la
empresa
La disciplina financiera y la
empresa
La disciplina financiera y la
empresa
La disciplina financiera y la
29
La gestión financiera como responsable de administrar los recursos financieros de la empresa
debe encontrarse respaldada y distribuida por áreas y segmentos que prioricen las necesidades
de cada departamento en relación a la información que se requiere y a lo que cada
departamento y personal a cargo debe ejecutar.
2.2.5.5. Distinción Entre los Conceptos Económico y Financiero
El concepto económico está relacionado con los resultados, las ganancias y las pérdidas, los
costos.
Lo financiero es todo lo relacionado con el movimiento concreto de fondos, los ingresos
(orígenes) o los egresos (aplicaciones). (Massons, 2008, pág. 229).
Comúnmente utilizamos una terminología que hace referencia a muchos aspectos
administrativos, económicos y financieros, por lo que es necesario identificar y saber
diferenciar sus significados. El concepto Económico hace referencia a los costos y gastos que
se realizan dentro de una entidad, mientras que el concepto financiero se encuentra
relacionado con el movimiento de dichos costos y gastos.
2.2.5.6. Áreas de Decisión de la Función Financiera
Decisión de Inversión
Conocida también como elaboración de presupuestos de capital, es la distribución y
redistribución del capital y de los recursos en proyectos, productos, activos y divisiones de
30
Las decisiones de inversión son una de las grandes decisiones financieras en las que se debe
tener en cuenta elementos de evaluación y análisis como la definición de los criterios de
análisis, los flujos de fondos asociados a las inversiones, el riesgo de inversiones y la tasa de
retorno requerida. Generalmente a mayor riesgo, mayor inversión.
Decisión de Financiamiento
El gerente de finanzas debe determinar cuál será la mejor mezcla de financiamiento y la
estructura de capital. La empresa tiene básicamente tres fuentes de financiamiento:
Recursos propios o autogenerados (estado de pérdidas o ganancias y estado de flujo de
efectivo.
Recursos aportados por los accionistas (Balance General-Patrimonio y en el Estado de
cambios en el patrimonio neto).
Recursos obtenidos de terceros (Balance General en el Pasivo). (Tanaka, 2005, pág.
181).
Las decisiones financieras están ligadas con la evaluación de los segmentos de mercado
para determinar cuál es el más propicio para financiar el proyecto o actividad específica
para la cual la empresa necesita recursos.
Decisión de Destino de las Utilidades
Los dividendos representan el efectivo generado por una empresa y que es repartido a sus
31
Sin embargo puede generar que las posibilidades de crecimiento futuras de la empresa se vean
afectadas en forma negativa (Robles & Alcérreca, 2000, pág. 212).
El pago o distribución de dividendos en efectivo a los tenedores de acciones es decidido por la
junta directiva, los directores suelen hacer juntas con el fin de evaluar el desempeño
financiero de la empresa durante el período anterior, así como obtener una perspectiva de
cuantos y en qué forman habrán que pagarse o invertir los dividendo.
2.2.5.7. Planeamiento Financiero
“Herramienta o técnica que aplica el administrador financiero, para la evaluación proyectada,
estimada o futura, de un organismo social, público o privado”. (Perdomo, 2002, pág. 131).
“Es un proceso dinámico que sigue un ciclo de elaborar planes, implantarlos y después
revisarlos a la luz de los resultados reales. El punto de partida del desarrollo de un plan financiero es el plan estratégico de la empresa” (Merton, 2003, pág. 82).
En otras palabras, la planificación financiera es el proceso de cumplir con sus metas de vida a
través del manejo adecuado de sus finanzas. Objetivos de vida pueden incluir la compra de
una casa, ahorrar para la educación de sus hijos o la planificación para la jubilación. Se trata
de un proceso que consta de pasos específicos que te ayudarán a tener una mirada de gran
imagen en su situación financiera. Usando estos pasos usted puede calcular dónde se
encuentra ahora, lo que puede necesitar en el futuro y lo que debe hacer para alcanzar sus
32 2.2.6. Gestión de Calidad
La gestión de calidad es el concepto clave de aceptación y esquema empresarial modelo, es
una actividad realizada por las empresas denominadas gestoras de calidad consistente en la
administración y gestión de los valores. (Udaondo, 1991, pág. 5).
La gestión de calidad es el modo de funcionar de una entidad que aplica la política de calidad
que requiere del compromiso y la participación de todos los miembros de una empresa sin que
se tome en cuenta que la plena responsabilidad recae en la alta dirección de la misma.
Es necesario tomar en cuenta que la calidad es un amplio concepto empresarial al cual deben
apegarse todas las decisiones que llevarán los caminos de la Entidad, es pertinente entonces
tener en cuenta los valores propios.
2.2.6.1. Evolución de la Calidad a lo Largo del Siglo XX
AÑOS 30: Shewhart público el primer tratado estadístico de aplicación a la gestión de la Calidad. Fue el inventor de los gráficos de control. Es el padre de la calidad.
AÑOS 40-50: Deming y Juran, coincidiendo con la II Guerra Mundial, participan en el desarrollo del Programa de Gestión de la Calidad. Deming generalizo el empleo del Control
Estadístico del Proceso y realizo la famosa Rueda de Deming. Juran introdujo la idea de que
la calidad del producto o servicio reside en la mentalización del personal de la organización y
no en la inspección, por ello se le considera el fundador de la Calidad Total.
33
AÑOS 70: Surgen movimientos asociacionistas de consumidores para la protección frente a los fabricantes y vendedores. En Japón Taguchi investiga las Técnicas de Ingeniería de la
Calidad, y desarrolla el método DEE (Diseño Estadístico de Experimentos).
AÑOS 80: CROSBY propuso los 14 puntos de la Gestión de la Calidad, y las cuatro calidades absolutas (definición de calidad, sistema de calidad, cero defectos, y medición de la
calidad).
AÑOS 90: Se continúa con los avances en el campo de la Calidad, como por ejemplo, el Modelo Europeo de la Calidad (EFQM). (López, 2006, pág. 3).
Inicialmente se concebía a la calidad como una simple inspección del producto final, luego
paso a un control estadístico de la calidad, más adelante se hablaba de aseguramiento de
calidad, mientras que es hasta en los últimos quince años cuando se le considera como un
término integral con enfoque total al cliente o Gestión de la Calidad.
2.2.6.2. Concepto de Calidad
“La calidad es el conjunto de propiedades y características que definen su aptitud para
satisfacer unas necesidades expresadas o implícitas” (Sanchis, Ribeiro, 1999, pág. 247).
“La propiedad o conjunto de propiedades inherentes a una cosa que permite apreciarla como
igual, mejor o peor que las restantes de su misma especie” (Varo, 1993, pág. 6).
“Representa el grado en que el producto o servicio cumple las exigencias del cliente al que va
destinado, siendo el resultado de la calidad de diseño y de fabricación” (Tello, 2009, pág. 62).
La calidad consiste en la medida en la cual un producto o servicio se ajusta a las
34
considera como una propiedad que permite determinar la excelencia en las características que
un bien o servicio presenta, satisfaciendo permanentemente las expectativas del cliente.
2.2.6.3. Objetivos de la Calidad Total
La estrategia de una Gestión bajo la Calidad Total tiene como objetivos:
COMERCIALES
Conocer y satisfacer las necesidades de los clientes.
Lograr mantener a los clientes y atraer clientes nuevos.
Mejorar la imagen de la empresa y aumentar su implantación.
ECONÓMICOS Disminuir los costos.
Aumentar los beneficios.
Aumentar la competitividad.
TÉCNICOS Optimizar los procesos.
Apostar por la prevención y mejora continua.
Investigación y aportación de nueva tecnología (Sistema de Gestión de Administración).
HUMANOS
Aumentar y canalizar la información y formación.
35
Lograr la participación e implicación de todos los departamentos (Muñóz, 1999, pág. 200). La
calidad total tiene diversos objetivos entre los cuales de manera general y a través de un buen
manejo, se resumen en forma directa: satisfaciendo al cliente y de manera indirecta;
obteniendo lucros permanentes en conjunto con una mayor penetración en los mercados base
y el aumento de utilidades por disminución de costos, existen también objetivos secundarios
resumidos en mejorar el ordenamiento de procesos, mejorar la productividad y eficiencia,
disminuir los costos y mejorar la calidad de la vida laboral. Los objetivos de la calidad total se
basan primordialmente en el buen proceder de todas las áreas que compone la empresa, tanto
económicos como de talento humano con el fin de brindar un efectivo avance en la vida de la
empresa, además no hay que olvidar que los valores de las personas siempre deben estar
presentes, solo así se tomará excelentes decisiones.
2.2.6.4 Beneficios de la Calidad
Figura 3: Beneficios de la Calidad.
Fuente: (Álvarez, Bullón, 2006, pág. 7).
SATISFACCIÓN DE NUESTROS
CLIENTES
SATISFACCION DEL PERSONAL DEL
CENTRO
OPTIMIZACION DE RESULTADOS REDUCCION DE
COSTOS AGILIDAD EN LOS
PROCESOS Y ELIMINACIÓN DE
36
La calidad genera múltiples beneficios entre los cuales están mayor productividad, fidelidad
de los clientes y también garantiza un espacio de mercado para la empresa permitiéndoles ser
más competitivas, además reduce costos de los procesos, mejora la administración del trabajo
diario que realiza el personal, desarrolla el espíritu de trabajo en equipo.
2.2.6.5 Principios Básicos de la Calidad Total
La filosofía de la gestión de calidad total se fundamenta en una serie de principios, que se ha
indicado anteriormente, en muchos casos implican una nueva forma de prensa.
1º Lograr la satisfacción del cliente.
2º Implicación y apoyo incondicional de la Dirección.
3º Participación y cooperación del personal.
4º La mejora continua y la innovación.
5º La formación permanente.
A través de la mejora continua se pretende lograr el objetivo de los cinco ceros:
0 defectos: plena calidad de producción.
0 averías: Máximo rendimiento de instalaciones.
0 stocks: Mínimos capitales inmovilizados.
0 retrasos: JIT.
0 papeles: papeles inútiles. Máxima eficiencia administrativa (Bugueño & Serra,
2004, pág. 45).
Los principios se encuentran estrechamente relacionados con los beneficios de la calidad total
