UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA: AUDITORÍA INTEGRAL A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS FINANCIEROS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA, PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017.
AUTOR (A): OCAMPO ALBÁN MARJORIE ANDREINA
TUTOR: DR. JARRIN LÓPEZ WALTER BOLÍVAR, MG.
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la señorita Marjorie Andreina Ocampo Albán, estudiante de la
Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CP A., Facultad de Sistemas Mercantiles,
con el tema AUDITORÍA INTEGRAL A LOS PROCESOS
ADMINISTRATIVOS FINANCIEROS DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA, PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIBMBRE DEL 2017, ha
sido cuidadosamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes - UNIANDES -, por lo que apruebo su presentación.
Puyo, 30 de julio de 2019
Dr. Walter Bolívar Jarrin López C.I. 1600225799
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Marjorie Andreina Ocampo Albán, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPEROR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
APROBACIÓN DEL TRIBUNAL
DEDICATORIA
Dedico este proyecto de investigación principalmente a Dios quien me ha dado la vida, salud, y sabiduría, él me ha bendecido siempre todos los días de mi vida, me ayudado a salir adelante a vencer las barreras.
A mi madre, por ser el pilar fundamental, ejemplo de perseverancia y constancia por sus consejos, principalmente demostrarme siempre su cariño y apoyo incondicional.
A mi padre, a pesar de nuestras diferencias de opiniones siempre ha estado ahí de una o de otra manera apoyándome.
A mis amigas Joana, Katherine y Paola por su amistad sincera y apoyo mutuo llegamos juntas a cumplir esta meta.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por bendecirme en cada uno de mis pasos, por ayudarme a culminar mi carrera.
A mi familia por ser el apoyo incondicional tanto en lo espiritual como en lo económico, por siempre confiar en mí, por ayudarme a cumplir mis metas.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” por darme la oportunidad de estudiar y ser una profesional.
A mi tutor y docentes por su esfuerzo y dedicación, quien gracias a sus conocimientos, paciencia y motivación constante ayudo a culminar esta etapa de mi vida estudiantil. Y finalmente a mis queridas amigas por haber hecho de mi etapa universitaria momentos de muchas vivencias juntas que nunca olvidare.
RESUMEN
La presente investigación tubo como objeto principal ejecutar una auditoría integral a los procesos administrativos financieros del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017. En primer lugar, se realizó una introducción donde se estableció la importancia y el problema de investigación, para posteriormente definir los objetivos que conlleven hacia evaluar la gestión administrativa, financiera y el cumplimiento de la normativa en el manejo de los recursos de la entidad. Posteriormente se realizó la fundamentación teórica, mediante la revisión sistemática de la literatura. Seguidamente se planteó el diseño metodológico, donde se puntualizó el paradigma y el tipo de investigación, se definió la población y muestra con la cual se va a trabajar, y se definieron los resultados de los cuatro procesos evaluados, lo que permitió comprobar la necesidad y trascendencia de del presente proyecto de investigación. Finalmente, se plantea la propuesta de solución mediante cuatro fases de auditoría. En la primera fase se plasma la planificación preliminar. En la segunda fase se propone la planificación especifica. La tercera fase correspondió a la ejecución donde se aplicaron cuatro averiguaciones que son: Auditoría de Control Interno mediante COSO III, Auditoría Financiera, Auditoría de Gestión, Auditoría de Cumplimiento donde se realizó las debidas averiguaciones para determinar hallazgos. Finalmente, la fase tres correspondió a la comunicación de resultados donde se presentó el informe de auditoría que servirá como herramienta para la toma de decisiones tanto al nivel directivo y gerencial de las diferentes áreas del GAD Parroquial Rural de Fátima. Se recomienda realizar evaluaciones periódicas de su gestión independientemente de las que realizan los organismos de control, enfocados a verificar las recomendaciones de exámenes anteriores para mejorar la gestión del ente público.
ABSTRACT
The main objective of the tollowing investigation was to execute an integral audit on the administrative processes ot the Autonomous Decentralized Parochial Rural Government of Fatima during the period January 1 st to December 31 st, 2017. First, an introduction was written, where the importance and the research problems were established, to subsequently define the objectives that lead to evaluate the administrative, financia! management and compliance with regulations in the management ot the resources ot the entity. Subsequently, through the systematic review ot the literature, the theoretical toundation was developed. Then, the planned methodological design specified the paradigm and the type of research; the population, the sample, and the results ot the tour evaluated processes allowed the verification of the need and transcendence ot the present research project. Finally, the proposed solution was planned through tour audit phases. In the first phase, the preliminary planning took torm. In the second phase, the specific planning was attempted. The third phase corresponded to the execution, and tour inquiries were applied, such as: Interna! Control Audit through COSO 111, Financia! Audit, Management Audit, Compliance Audit, where the due inquiries were performed to determine findings. Finally, phase tour corresponded to the communication ot results to present the Audit Report. This will serve as a tool tor decision-making both at the executive and managerial levels ot the different areas ot the Rural Parochial DAG ot Fatima. lt is recommendable to carry out periodic evaluations ot its management
independently trom those carried out by the control agencies, tocused on verifying the recommendations ot previous examinations to improve the management ot the public entity.
ÍNDICE DE CONTENIDOS PORTADA
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA APROBACIÓN DEL TRIBUNAL DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ... 1
CAPÍTULO I. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ... 6
1.1. Antecedentes de la investigación ... 6
1.2. Actualidad y aspectos conceptuales de la investigación ... 7
1.2.1. Auditoría ... 7
1.2.1.1. Objetivo de la Auditoría ... 8
1.2.1.2. Clasificación y tipos de auditorías ... 8
1.2.1.3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) ... 9
1.2.1.4. Evaluación del Riesgo de auditoría ... 10
1.2.1.5. Papeles de trabajo en auditoría ... 11
1.2.1.6. Índices de auditoría ... 11
1.2.1.7. Marcas de auditoría... 11
1.2.1.8. Hallazgo de Auditoría ... 12
1.2.1.9. Evidencias de auditoría ... 12
1.2.2. Auditoría integral ... 12
1.2.2.1. Objetivos de la Auditoría Integral ... 13
1.2.2.2. Naturaleza y alcance de la auditoría integral ... 13
1.2.2.3. Fases de la auditoría integral ... 14
1.2.3. Control interno ... 16
1.2.3.2. Objetivos del Sistema de Control Interno ... 16
1.2.3.4. Subcomponentes Sistema de Control Interno - COSO III ¡Error! Marcador no definido. 1.2.4. Procesos administrativos y financieros ... 17
1.2.4.2. Procesos financieros ... 18
1.3. Actualidad ecuatoriana del GAD Parroquial Rural de Fátima. ... ¡Error! Marcador no definido. 1.3.1. Estructura Funcional del GAD Parroquial Rural de Fátima ... 20
1.3.2.1. Unidad Financiera ... 21
CAPÍTULO II. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO ... 23
2.1. Paradigma y tipo de investigación ... 23
2.1.1. Paradigma de investigación ... 23
2.1.2. Tipos de investigación ... 23
2.2. Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de datos ... 24
2.2.1. Población y muestra ... 24
2.2.2. Métodos técnicas e instrumentos de investigación ... 25
2.2.2.1. Métodos de Investigación ... 25
2.2.2.2. Técnicas de Investigación ... 25
2.2.2.3. Instrumentos de Investigación ... 26
2.3. Resultados del diagnóstico de la situación actual. ... 26
2.3.1. Resultados relevantes de la entrevista al presidente del GAD Parroquial Rural de Fátima. ... 26
2.3.2. Resultados de la encuesta aplicada a los funcionarios del GAD Parroquial Rural de Fátima. ... 29
2.3.2.1. Resultados sobre los procesos de evaluación al Sistema de Control Interno ... 29
2.3.2.2. Resultado sobre los procesos financieros ... 32
2.3.2.3. Resultados sobre los procesos de gestión ... 35
2.3.2.4. Resultados sobre procesos de cumplimiento normativo ... 38
2.3.3. Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de los métodos. ... 41
CAPÍTULO III: PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA ... 46
3.1. Propuesta de la solución al problema ... 46
3.1.1. Nombre de la propuesta ... 46
3.1.2. Objetivos ... 46
3.1.3. Elementos que lo conforman ... 46
3.2. Aplicación práctica total de la propuesta ... 48
3.2.1. FASE I: Planificación preliminar de auditoría ... 49
3.2.1.1. Propuesta de Auditoría ... 50
3.2.1.3. Notificación de inicio de Auditoría ... ¡Error! Marcador no definido.
3.2.1.4. Hoja de índice de Auditoría Integral ... 53
3.2.1.5. Hoja de Marcas de Auditoría ... 56
3.2.1.6. Memorando de Planificación Preliminar ... 57
3.2.1.7. Guía de entrevista a la máxima autoridad... 63
3.2.1.8. Entrevista a la máxima autoridad ... 64
3.2.1.9. Informe de Planificación preliminar ... ¡Error! Marcador no definido. 3.2.2. FASE II: Planificación específica de auditoría ... 65
3.2.2.1. Programa General de Auditoría Integral... 66
3.2.2.2. Especificaciones de Evaluación de Control Interno ... 70
3.2.2.3. Auditoría de control Interno ... 72
3.2.2.4. Matriz de ponderación de control interno ... 83
3.2.2.5. Nivel de riesgo y confianza global ... 88
3.2.2.6. Matriz de hallazgos de control interno ... 89
3.2.2.7. Informe de planificación especifica ... ¡Error! Marcador no definido. 3.2.3. FASE III: Ejecución de auditoría integral ... 94
3.2.3.1. Auditoría Financiera ... 95
3.2.3.2. Auditoría de Gestión ... 144
3.2.3.3. Auditoría de Cumplimiento ... 166
3.2.4. FASE IV: Comunicación de resultados ... 177
3.2.4.1. Notificación de Cierre de la Auditoría Integral ¡Error! Marcador no definido. 3.2.4.2. Informe Final de Auditoría Integral ... 178
3.2.4.3. Acta de Conferencia Final ... 189
CONCLUSIONES ... ¡Error! Marcador no definido. RECOMENDACIONES ... 191 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Clasificación de la auditoría ... 8
Tabla 2: Naturaleza y Alcance de la Auditoría Integral ... 14
Tabla 3. Fases de auditoría ... 15
Tabla 4: Proceso administrativo ... 18
Tabla 5. Población - funcionarios del GADPR Fátima... 24
Tabla 6. Resultados relevantes de la entrevista ... 27
Tabla 7. Conocimiento de la misión, visión y objetivos ... 29
Tabla 8. Normas de control interno ... 30
Tabla 9. Reglamento Interno ... 31
Tabla 10. Control de recursos y bienes institucionales ... 31
Tabla 11: Integridad de la Información ... 32
Tabla 12. Realización de Auditoría ... 32
Tabla 13. Conocimiento de la importancia de una auditoría ... 33
Tabla 14. Información Financiera ... 33
Tabla 15. Impacto de la Auditoría Financiera ... 34
Tabla 16. Perfil profesional ... 35
Tabla 17. Cantidad de personal en la entidad ... 35
Tabla 18. Gestión del GAD Parroquial de Fátima ... 36
Tabla 19. Ejecución del POA ... 37
Tabla 20. Ejecución del PAC ... 37
Tabla 21. Capacitación ... 38
Tabla 22. Normativa Legal y Estructura organizacional ... 38
Tabla 23. Razonabilidad Contable ... 39
Tabla 24. Cumplimiento de contratos ... 39
Tabla 25. Cumplimiento de Leyes, Acuerdo y Normativa Vigente ... 40
Tabla 26. Perfil Profesional ... 40
Tabla 27. Aplicación de la Auditoría Integral ... 41
Tabla 28: Hoja de Índice General de Auditoría ... 53
Tabla 29: Marcas de Auditoría Integral ... 56
Tabla 30. Nivel de riesgo y confianza ... 71
Tabla 31. Rangos de Calificación de los Cuestionarios ... 83
Tabla 32. Matriz de ponderación - Determinación de Riesgo y Confianza Global ... 83
Tabla 33. Determinación de riesgo y confianza global ... 88
Tabla 34. Determinación de la materialidad de las cuentas ... 122
Tabla 35: Análisis FODA ... 152
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Métodos de Evaluación del Control Interno .... ¡Error! Marcador no definido. Figura 2. Procesos Administrativos ... ¡Error! Marcador no definido.
Figura 3. Estructura Funcional del GAD Parroquial Rural de Fátima ... 20
Figura 4. Conocimiento de la misión, visión y objetivos ¡Error! Marcador no definido. Figura 5. Normas de control interno ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 6. Reglamento Interno ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 7. Control de recursos y bienes institucionales .. ¡Error! Marcador no definido. Figura 8. Integridad de la Información ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 9. Integridad de la Información ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 10. Conocimiento de la importancia de una auditoría¡Error! Marcador no definido. Figura 11. Información Financiera ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 12. Impacto de la Auditoría Financiera ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 13. Perfil profesional ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 14. Cantidad de personal en la entidad ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 15. Gestión del GAD Parroquial de Fátima ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 16. Ejecución del POA ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 17. Ejecución del PAC ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 18. Capacitación ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 19. Normativa Legal y Estructura organizacional¡Error! Marcador no definido. Figura 20. Razonabilidad Contable ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 21. Cumplimiento de contratos ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 22. Cumplimiento de Leyes, Acuerdo y Normativa Vigente¡Error! Marcador no definido. Figura 23. Perfil Profesional ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 24. Aplicación de la Auditoría Integral ... ¡Error! Marcador no definido. Figura 25. Organigrama estructural ... 59
Figura 26. Ambiente de control ... 74
Figura 27. Evaluación del riesgo ... 76
Figura 28. Actividades de control ... 78
Figura 29. Información y comunicación ... 80
Figura 31. Riesgo Global ... 88
Figura 32. Composición de las cuentas de activo ... 103
Figura 33. Composición de las cuentas de pasivo ... 104
Figura 34. Composición de las cuentas de patrimonio ... 105
Figura 35. Composición de las cuentas de Ingresos ... 109
Figura 36. Composición de las cuentas de gastos ... 110
Figura 37. Variación de las cuentas ... 115
Figura 38. Variación de las cuentas de activos ... 115
Figura 39. Variación de las cuentas de pasivo ... 116
Figura 40. Variación de las cuentas de patrimonio ... 117
Figura 41. Variación de las cuentas de ingresos y gastos ... 121
Figura 42. Nivel de riesgo y confianza disponibilidad ... 125
Figura 43. Nivel de riesgo y confianza bienes de la administración ... 129
Figura 44. Nivel de riesgo y confianza Ingresos... 133
Figura 45. Nivel de riesgo y confianza gastos ... 137
Figura 46. Nivel de riesgo y confianza misión ... 148
Figura 47. Nivel de riesgo y confianza misión ... 150
Figura 48. Nivel de riesgo y confianza Manual de funciones... 170
Figura 49. Nivel de riesgo y confianza COOTAD ... 172
INTRODUCCIÓN
Actualidad e Importancia
La auditoría integral se suscitó en los Estados Unidos siendo implementada en el sector público y privado; en el sector público fue inducida por la Contraloría General de los Estados Unidos (GAO), establecida como departamento independiente del Gobierno Federal; la Unidad de Auditoría del Congreso del Gobierno de los Estados Unidos y otras instituciones.
La auditoría integral fortifica significativamente al control de los procesos operacionales, administrativos y financieros de las instituciones tanto del sector público como privado, con el objetivo de evaluar las situaciones en la que esta, su principal finalidad es conocer las anomalías que puedan existir en las diferentes áreas de la institución, para que los funcionarios o autoridades puedan obtener una administración más eficiente.
Toda auditoría integral consiente observar la eficacia, eficiencia y efectividad para mejorar las políticas, objetivos, estrategias y metas, establecidos por la administración, de igual manera la evaluación al cumplimiento de la base legal y solidez del control interno en este caso el GAD Parroquial Rural de Fátima de la provincia de Pastaza, cómo se han manejado los procesos administrativos – financieros que realizan los servidores en la institución.
El pueblo ecuatoriano en el año 2008 aprueba la Constitución de la República del Ecuador, dentro de ello le concede nuevas competencias a los Gobiernos Autónomos Descentralizados para mejorar el nivel y calidad de vida de la población ecuatoriana. Según el nuevo Plan de desarrollo publicado por la Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo (Plan Nacional de Desarrollo 2017-2021. Toda una Vida) establece el camino de la población a través de los 12 objetivos, manifiestos cada uno cuenta con su propio significado, pero el propósito general es buscar la igualdad, y de igual manera busca mejorar y fortalecer la salud, trabajo, educación, economía, medio ambiente y vivienda, tratando de asegurar la soberanía territorial y productiva.
En el Objetivo 8 establece promover “la transparencia y la corresponsabilidad para una nueva ética social”. Para establecer una gestión transparente en las instituciones se requiere implementar herramientas evaluar el grado de eficiencia, eficacia y economía de los recursos públicos y el logro de los objetivos institucionales.
coordinación interinstitucional es un componente capital para mejorar los procesos de detección e investigación, y lograr que dichos casos consigan a una sanción, evitando de esta manera la impunidad en casos de corrupción”. Manifiesta adicionalmente, que existen instituciones como la Contraloría General el Estado ente regulador de las demás instituciones públicas.
El presente trabajo se propone una “Auditoría Integral a los procesos administrativos financieros del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima, periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017”. Esta auditoría integral está diseñada para el GAD Parroquial Rural de Fátima para el cumplimiento de la base legal y control interno en todos los procesos, de tal manera garanticen un control eficiente, eficaz y efectivo de los recursos de esta institución pública, con ello la correcta toma de decisiones.
Al finalizar el proceso de evaluación permitirá identificar las deficiencias, así considerar las conclusiones que ameriten y recomendaciones que la administración debe ajustar para el cumplimiento de los objetivos de la entidad que está encaminada al lograr el bienestar de la comunidad y garantizar el Sumak Kawsay, cumpliendo con la eficiencia, eficacia y calidad de programas y proyectos planteas.
Dentro de la Provincia de Pastaza constan varias organizaciones tanto públicas como privadas, las mismas que por lo general no han sido objeto de auditorías a fin de conocer la realidad de la gestión tanto administrativa y financiera, escenario que ha generado que sus directivos, administradores, gerentes y accionistas en muchos de los casos sigan trabajando y desarrollando las diferentes actividades, procesos, y procedimientos con situaciones de riesgo, produciendo que en muchos de los casos no se cumplan con las metas y objetivos institucionales; en tal sentido es imperioso conocer cómo está funcionando la entidad tanto en su actividad administrativa como financiera, concibiendo la necesidad de aplicar auditorías integrales como herramienta de evaluación financiera, de gestión, de cumplimiento y de evaluación a la veracidad de su control interno.
El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima como entidad pública que se encuentra legislada por el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización “COOTAD”, Artículos 64.- Funciones y 65.- Competencias de los GADs. Parroquiales Rurales, que es justamente donde se establecen los lineamientos y campos de acción de los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales, entidades que ocasionalmente son evaluadas por la Contraloría General del Estado, como Organismo Técnico Superior de Control de todas las entidades y organismos del sector público, en tal sentido hasta la fecha únicamente se ha ejercido por parte del organismo de control, auditorías financieras, evaluando exclusivamente los actos financieros del GAD Parroquial; en tal sentido se evidencia la adopción de herramientas de control que permitan conferir resultados de cómo funciona la organización en cuanto a los siguientes ejes: Financiero, Gestión, Cumplimiento legal y evaluar la solidez del Control Interno de la Entidad; lo que justamente obtenemos mediante la aplicación de una Auditoría Integral. En este trabajo se tiene como objeto principal de investigación ejecutar una auditoría integral a los procesos administrativos financieros del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017, que permita la evaluación al control interno, a la gestión administrativa, financiera y el cumplimiento de la normativa en el manejo de los recursos de la entidad.
Problema de investigación
Figura 1 Árbol de problemas
Inadecuado control de los procesos administrativos y financieros en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima.
Inconsistencias y pagos indebidos Observaciones por parte de
los organismos de control Aplicación incorrecta de
registros y procedimientos
Ausencia de evaluaciones periódicas al cumplimiento
de procesos internos
Injerencias
administrativas y políticas
Interpretación inadecuada de leyes y regulaciones
Objetivos de investigación Objetivo general
Ejecutar una auditoría integral a los procesos administrativos financieros del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017.
Objetivos específicos
• Fundamentar con bases teóricas, mediante la recopilación de información en libros, revistas científicas y artículos académicos, para el argumento apropiado de un proceso de la auditoría integral.
• Diagnosticar la situación actual de los procesos administrativos financieros del GAD Parroquial Rural de Fátima, a través de la utilización de métodos, técnicas e instrumentos de investigación, para el establecimiento de soluciones efectivas.
• Realizar una auditoría Integral al a los procesos administrativos financieros del GAD Parroquial Rural de Fátima periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017, para la evaluación del control interno, la gestión administrativa, financiera y el cumplimiento de la normativa en el manejo de los recursos de la entidad.
Objeto de la investigación: Auditoria.
Campo de Acción: Auditoria Integral.
CAPÍTULO I. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA 1.1. Antecedentes de la investigación
Para sustentar correctamente la base de investigación del presente trabajo, se ha tomado en consideración estudios anteriores que tratan el actual objeto de investigación, los cuales servirán a manera de base para el desarrollo de la propuesta, las mismas se citan a continuación:
En el trabajo de titulación de Almeida & Piña (2018) sobre “Auditoría integral al departamento administrativo-financiero de la Corporación Nacional de Electricidad CNEL EP, del cantón Esmeraldas, provincia Esmeraldas, período 2017”, partió del planteamiento del objetivo general que fue: “Realizar una auditoría integral al departamento administrativo-financiero de la entidad”, en seguida, tras un profundo análisis, las autoras llegan a las siguientes conclusiones: a) Con la realización del examen de auditoría integral se logró examinar todos los aspectos importantes del proceso auditado, bajo un enfoque financiero que cubre las cuentas contables que intervienen en el proceso, la evaluación del sistema de control interno mediante la aplicación del método COSO III, permitió valorar el cumplimiento de las principales leyes aplicables para el área de prevención y la evaluación del grado de eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los objetivos del área examinada. b) La auditoría integral es adaptable pues permitió establecer falencias e indicar oportunidades de mejora, las cuales se encuentran señaladas en el informe del examen de auditoría integral, para la generación de acciones correctivas de manera global.
segundo lugar, se ejecutó la Auditoría Financiera en la cual se empleó los rateos financieros; en tercer lugar, se realizó la Auditoría de Gestión, donde se utilizó los indicadores de gestión y en cuarto lugar se ejecutó la Auditoría de Cumplimiento. Dichas examinaciones permitieron por primera vez una evaluación completa de la institución, determinándose una serie de hallazgos tanto en los aspectos financieros, de gestión; y, de cumplimiento legal, para la emisión del informe final de auditoría integral.
El proyecto de investigación de Pérez (2017) sobre el tema “Auditoría Integral a los Procesos Administrativos y Financieros desarrollados por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima en el año 2014”, tuvo como objetivo general: “Aplicar una auditoría integral a los procesos administrativos y financieros desarrollados por el GAD. Parroquial Rural de Fátima en el año 2014”, y luego de un profundo análisis la autora llega a las siguientes conclusiones: a) Con la aplicación de la auditoría integral a los organismos seccionales autónomos, ha permitido dotar de una nueva herramienta de control integral, lo cual coadyuvará a la consecución de los objetivos organizacionales, y b) La administración, o la máxima autoridad de los gobiernos autónomos descentralizados, a través del informe de auditoría integral, tomará las acciones necesarias a fin de mejorar la gestión administrativa y financiera para alcanzar la mejora continua de la entidad pública.
1.2. Actualidad y aspectos conceptuales de la investigación 1.2.1. Auditoría
Según De la Peña (2014) la auditoría es un examen objetivo, sistemático y profesional perpetrado en el área administrativa y financiera, a manera de seguimiento y control que se presenta por la gerencia, ejecutada por el personal de una unidad auditora indiscutiblemente independiente de dichas operaciones, con el propósito de verificarlas, evaluarlas y obtener un informe de auditoría, que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones soportado en evidencias convincentes. (pág. 5)
La auditoría es un proceso sistemático que tiene como fin conseguir y evaluar la evidencia de una manera objetiva respecto de las afirmaciones concernientes a actos económicos para establecer el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos y, notificar e informar los resultados a los terceros interesados. (Gonzáles, 2013, pág. 22)
autenticidad mediante la revisión exhaustiva de la evidencia y son estimados por una persona profesional e independiente, misma que emitirá un informe el cual contendrá las respectivas conclusiones y recomendaciones, que servirán como herramienta para la toma de decisiones de la dirección del ente.
1.2.1.1. Objetivo de la Auditoría
Blanco (2012) establece los siguientes objetivos de auditoría:
• Analizar si los controles contables, procedimientos y administración son los mejores y que si ayudan al cumplimiento de la eficiencia y productividad.
• Enfocarse a buscar eficiencia en las áreas de administración.
• Mejorar los procesos de operación con costos económicos.
• Buscar la meja de la satisfacción del cliente.
• Emitir una opinión sobre los estados financieros.
• Buscar información factible para la correcta administración de la empresa.
• Asesorar a la gerencia en el proceso de trabajo (pág. 4).
En síntesis, los objetivos de auditoría están relacionados y sistematizados con todas las áreas de la entidad, tanto financieras y administrativas buscando el beneficio máximo para los mismos, puesto que la auditoría se origina como una necesidad social generada por el desarrollo económico, la complejidad organizacional y la globalización de la economía, que han producido empresas sobredimensionadas en las que se retraen los titulares del capital y los responsables de la gestión.
1.2.1.2. Clasificación y tipos de auditorías Tabla 1: Clasificación de la auditoría
No. Clasificación Tipo de Auditoría
Particularidad
1 Por su lugar de origen
Auditoría interna Auditoría interna, es un proceso sistemático el cual
es elaborado por una persona que pertenece a la
empresa u organización, que tiene como finalidad
la valoración de los procesos o actividades dentro
de la organización, para poder tomar decisiones que
optimen el desempeño de la misma. (Aumatell,
2012, pág. 23)
Auditoría externa Es un proceso sistemático ejecutado por un
profesional ajeno a la empresa, tal proceso tiene
como finalidad suministrar información acerca de
los estados y sistemas de información que posee la
organización. (De la Peña, 2014, pág. 46)
2 Por su área
de aplicación
Auditoría
Administrativa
Se encarga de la exploración analítica total o
parcial de los aspectos administrativos de una
organización, valorando el correcto cumplimiento
de las actividades de la misma. (Estupiñán, 2015,
pág. 67)
Auditoría
Operacional
Es la exploración o valoración de las actividades de
la empresa con la finalidad de establecer la eficacia,
eficiencia y correcto desarrollo las actividades de la
organización. (Sotomayor, 2008, pág. 89)
Auditoría
Financiera
En este tipo de auditoría se valora la situación
financiera de una organización, para ello el auditor
expresa un informe final sobre la situación de la
misma. (Aumatell, 2012, pág. 45)
Auditoría integral Este tipo de auditoría valora la eficiencia y eficacia
de las decisiones que se toman en una organización,
se fundamenta en un enfoque interdisciplinario.
(Sotomayor, 2008, pág. 20)
Auditoría
ambiental
Este tipo de auditoría efectúa exámenes técnicos
relacionados al impacto industrial y el medio
ambiente, conjuntamente de los recursos naturales
como el agua, tierra aire. (Blanco, 2012, pág. 57)
Auditoría
gubernamental
Se trata de una exploración, sistemática concreta y
exhaustiva de todas las actividades y operaciones
de una entidad gubernamental, en torno al tema de
ingresos, gastos, inversiones, etc. (Sotomayor,
2008, pág. 21)
Las normas de auditoría son reglas generales que auxilian a los auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditoría de estados financieros históricos. Ello circunscribe el comedimiento de capacidades profesionales como lo son la capacidad y la independencia, los requisitos de los informes y la evidencia del examen.
1.2.1.4. Evaluación del Riesgo de auditoría
Según Arens, Elder, & Beasley (2008) en la auditoría es necesario determinar los siguientes riesgos.
A. Riesgo Inherente
Es la eventualidad de un error material en una afirmación antes de examinar el control interno. Los factores que interceden en él son la naturaleza del cliente y de su actividad; este riesgo se instaura en la etapa de planificación preliminar de la auditoría.
B. Riesgo de Control
El riesgo de control se valora a través de cuestionarios especiales de control interno; para evaluar el riesgo de control.
C. Riesgo de Detección
Dado cuando los auditores no manifiestan los errores al aplicar sus procedimientos, en otras palabras, es el evento de que los procedimientos sólo acarreen a concluir que no existe un error material en una cuenta o afirmación, cuando en realidad sí existe. El riesgo de detección se disminuye consumando pruebas sustantivas.
D. Riesgo de Auditoría
1.2.1.5. Papeles de trabajo en auditoría
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y expedientes fehaciente que contienen los datos e información derivados por el auditor en su examen, así como la delineación de las pruebas realizadas y los resultados de estas sobre los cuales sostiene a la opinión que emite al suscribir su informe. (Arens, Elder, & Beasley, 2008)
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, el mismo los preparó y son la evidencia material del trabajo realizado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por sujetar datos que pueden considerase confidenciales, está obligado a mantener discreción absoluta en relación de la información que contiene. (Mendívil, 2000)
En síntesis, con base en lo antes expuesto se puede decir que: los papeles de trabajo son preparados durante la auditoría y son propiedad del auditor. La única vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tiene derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al término de la auditoría los papeles de trabajo se archivan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura. 1.2.1.6. Índices de auditoría
Para el fácil ordenamiento y rápida localización de los papeles de trabajo (PT) se suele poner notaciones a cada papel de trabajo, esto se lo hace en un lugar que sea visible (Arens, Elder, & Beasley, 2008). Los índices son claves de tipo alfabético, numérico o compuesto (alfa-numérico), consienten clasificar y ordenar los papeles de trabajo lógicamente, de esta forma facilitan la identificación, localización y consulta de los mismos (Blanco, 2012).
1.2.1.7. Marcas de auditoría
Según Sánchez (2006), una marca de auditoría es un símbolo que corresponde a procedimientos de auditoría aplicados sobre el contenido de los papeles de trabajo (PT); compone una declaración personal, individual e exclusiva sobre el autor de la cédula de auditoría, cuyas iniciales aparecen en el encabezado; las marcas deben anotarse repetidamente a lápiz o tinta roja”. (pág. 17)
Según Blanco (2012), las marcas de auditoría son símbolos convencionales que maneja el auditor para dejar constancia de las pruebas y técnicas de auditoría que se emplearon; habitualmente se registran con lápiz rojo. (pág. 98)
y técnicas que se aplicaron en la realización de la auditoría, deben registrarse necesariamente con lápiz o tinta de color rojo.
1.2.1.8. Hallazgo de Auditoría
Según Contraloría General del Estado (2015), el hallazgo en la auditoría posee el sentido de “obtención y síntesis de información específica sobre una operación, actividad, proyecto, unidad administrativa u otro asunto evaluado y que los resultados sean de utilidad para los funcionarios de la entidad auditada”. (pág. 19)
Según Mantilla (2013), los atributos o elementos básicos de un hallazgo son: la condición, el criterio, el efecto y la causa. Dichos atributos deben residir extrictamente expuestos alcansando un conclusion y emitiendo una recomendcion para la mejora.
Con base en lo antes expuesto, se puede concluir que los hallazgos en la auditoría se especifican como explicaciones que llaman la atención del auditor y que, en su opinión, deben notificarse a la entidad, ya que figuran deficiencias importantes, así como su condición, criterio, causa y efecto de las diferentes extenuaciones descubiertas.
1.2.1.9. Evidencias de auditoría
Las evidencias de auditoría constituyen los compendios de prueba que obtiene el auditor sobre los hechos que examina y cuando éstas son suficientes y competentes, son el respaldo del examen que sustentan el contenido del informe. (Contraloría General del Estado, 2015, pág. 25)
Según Duarte (2012) la evidencia de auditoría comprende toda información que proceda de varias fuentes y sirvan de respaldo de las actividades operativas, administrativas, financieras y de apoyo que desarrolla la entidad auditada, para establecer los comentarios, conclusiones y recomendaciones respecto a la administración de un ente, sujetos a la auditoría, el auditor conseguirá evidencia suficiente, competente y pertinente, mediante la aplicación de técnicas de auditoría.
1.2.2. Auditoría integral
La auditoría integral es el proceso sistemático y profesional que tiene como objetivo obtener y evaluar impersonalmente la información financiera de una empresa, su estructura interna, si cumple o no con la normativa y leyes aplicables y si esta logra sus objetivos por los medios adecuados. (De la Peña, 2014)
En síntesis, tomando como referencia las citas antes expuestas se puede decir que la auditoría integral es el proceso sistemático para evaluar objetivamente información financiera de una organización, su organización interna, si cumple o no con la normativa y leyes aplicables y si logra sus objetivos. Debe ser desarrollada por una persona profesional competente e independiente. La información debe ser verificable, cuantificable.
1.2.2.1. Objetivos de la Auditoría Integral
Blanco (2012) establece como objetivos de una apropiada auditoría integral, los siguientes puntos:
• Presentar una opinión del examen perpetrado a los estados financieros de acuerdo con las normas de contabilidad y de explicaciones que le son aplicables.
• Se enfoca a la intención de suministrar una convicción razonable de que los estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma integral constan libres de manifestaciones erróneas.
• Se refiere a la recolección de evidencia suficiente y competente de la auditoría, con la finalidad de impedir manifestaciones erróneas en los estados financieros tomados en forma integral.
• Establecer los procesos operativos, financieros, económicos, administrativos, las mismas que deben estar conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables, para encontrar resultados certeros.
• Se orienta a lograr metas u objetivos. El grado en que la administración ha considerado adecuadamente con las obligaciones y atribuciones.
• Evaluar el control interno financiero se ha trazado y aplicado en forma efectiva para cumplir con los objetivos propuesto.
1.2.2.2. Naturaleza y alcance de la auditoría integral
Tabla 2: Naturaleza y Alcance de la Auditoría Integral
Fuente: (Blanco, 2012; Garcia, 2015)
1.2.2.3. Fases de la auditoría integral
En el Manual de Auditoría expuesto por la Contraloría General del Estado (2015) da a conocer que, de conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso de la auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y la comunicación de resultados.
No. Naturaleza y Alcance Particularidad
1 Control Interno
Evaluar el sistema de control interno mediante la revisión de los ciclos transaccionales tales como: ciclo de ingresos, ciclo de egresos, ciclos de producción, para determinar si los controles establecidos por la sociedad son adecuados o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una adecuada protección de su patrimonio.
2 Financiero
Establecer si los estados financieros de la sociedad reflejan razonablemente su situación financiera, el resultado de sus operaciones, los cambios en su situación financiera, su flujo de efectivo y los cambios en su patrimonio, comprobando que en la preparación de estos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron normas prescritas por las autoridades competentes y las normas internacionales de información financiera.
3 Gestión
Evaluar el grado de eficiencia, eficacia en el logro de objetivos previstos por la sociedad y en el manejo de los recursos disponibles.
4 Cumplimiento
Tabla 3. Fases de auditoría
Fuente: Contraloría General del Estado (2015).
No. Fases Particularidad
- Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
- Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe ser cuidadosa, creativas positiva e imaginativa; por lo que es necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo.
- En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como críticos, determinado los atributos de condición, criterio, efecto y
causa que motivaron cada desviación o problema
identificado.
- Todos los hallazgos desarrollados por el auditor estarán sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinión y el informe.
- Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes
- La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo, esta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría.
- Está dirigida a los uncionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
- Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe de las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
1 Planificación
2 Ejecución del trabajo
1.2.3. Control interno
De la Peña (2011, pág. 18), manifiesta del control interno se define un proceso de control integrado a las actividades operativas de los entes, establecidos por la dirección con el fin de:
• Potenciar la eficiencia operativa.
• Potenciar la eficacia de las operaciones.
• Asegurar en forma razonable la fiabilidad de la información contable.
• Detectar y prevenir fraudes.
• Proteger tanto los activos como los registros contables, garantizando la fiabilidad de los mismo.
• Fomentar el cumplimiento de las políticas prescrita por la dirección.
• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.
El control interno es una función inherente al proceso administrativo de toda organización, siendo su principal objetivo el de garantizar la eficiencia, la eficacia y la transparencia de sus actuaciones. Se trata de un instrumento gerencial por excelencia que permite a las organizaciones alcanzar sus objetivos. (Blanco, 2012)
En síntesis, con base en las citas antes expuestas se puede decir que el control interno es un proceso realizado por una organización para proporcionar un grado de seguridad razonable respecto al logro de sus objetivos:
1. Eficacia y eficiencia de las operaciones, y
2. Fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
1.2.3.1. Objetivos del Sistema de Control Interno
Según Mantilla (2013), proporcionas tres categorías de objetivos para que la organización se centre en diferentes aspectos del control interno:
1. Objetivo de las operaciones: Corresponden a la efectividad y la eficiencia de las operaciones de la entidad.
3. Objetivos del cumplimiento: corresponde a la adherencia a las leyes y regulaciones a las cuales la entidad está sujeta.
1.2.3.2. Componentes del Sistema de Control Interno - COSO III
Según Mantilla (2013), el Sistema de Control Interno - COSO III está dividido en cinco componentes relacionados con los objetivos de la empresa, un adecuado control, metodología de evaluación de riesgos, sistema de elaboración y difusión de información oportuna y fiable de la organización apoyados en actividades de control, constituyen poderosas herramientas gerenciales.
Los cinco componentes deben trabajar de forma integrada para la reducción de un nivel aceptable de riesgo de no alcanzar un objetivo, los dispositivos son interdependientes, de la misma forma dentro de cada componente, el marco de control instituye 17 subcomponentes que representan los principios fundamentales.
1.2.4. Procesos administrativos y financieros 1.2.4.1. Procesos administrativos
Tabla 4: Proceso administrativo
Fuente: (Hernández & Pulido, 2011, pág. 161)
En este sentido se puede exponer que el proceso administrativo es un flujo sistemático que funciona de forma integral, mediante una serie de fases y etapas que confeccionan la administración de una organización y que permiten alcanzar los resultados u objetivos deseados.
1.2.4.2. Procesos financieros
Los procesos financieros son el conjunto de actividades interrelacionadas o que interactúan siguiendo un mismo fin, que de innegable manera transforman elementos de entrada en resultados. Su propósito principal es suministrar la información contable de un ente económico a todos los terceros interesados en la misma, dichos interesados pueden ser los accionistas, socios, Estado, clientes, proveedores, entre otros. (Pucha, Muyulema, Burgos, & Buenaño, 2019, pág. 11)
Según Pucha, et al., (2019) los elementos del proceso financiero comprenden cuatro etapas que son:
No. Fases Particularidad
1 Planeación
- Es el primer paso a dar, consiste en saber por anticipado qué se va a hacer, la dirección a seguir, qué se quiere alcanzar, qué hacer para alcanzarlo, quién, cuándo y cómo lo va a hacer.
2 Organización
- Es el segundo paso a dar, constituye un conjunto de reglas a respetar dentro de la empresa por todos quienes allí laboran, la principal función en esta etapa es la coordinación. Después de la planeación el siguiente paso es distribuir y asignar las diferentes actividades a los grupos de trabajo que forman la empresa, permitiendo la utilización equitativa de los recursos para crear una relación entre el personal y el trabajo que debe ejecutar
3 Dirección
- Es el tercer paso a dar, dentro de ella se lleva a cabo la ejecución de los planes, la comunicación, la motivación y la supervisión necesaria para alcanzar las metas de la empresa. En esta etapa es necesaria la presencia de un gerente con la capacidad de tomar decisiones, instruir, ayudar y dirigir a las diferentes áreas de trabajo.
- Esta última etapa tiene la labor de garantizar que el camino que se lleva, la va a acercar al éxito. Es una labor administrativa que debe ejercerse con profesionalidad y transparencia.
- El control de las actividades desarrolladas en la empresa ofrece un análisis de los altos y bajos de las mismas, para luego basado en los resultados hacer las diferentes modificaciones que sean factibles llevarse a cabo para corregir las debilidades y puntos bajos percibidos.
1. El establecimiento de los objetivos perseguidos y su prioridad. 2. La definición de plazos para alcanzar dichos objetivos.
3. La elaboración del presupuesto financiero, es decir, la caracterización de las diferentes partidas necesarias para conseguir resultados satisfactorios: inversión en renta fija, variable, selección de fondos, planes de pensiones, etcétera.
4. La medición y el control de las decisiones financieras tomadas para evitar desviarse de la ruta que lleve al objetivo u objetivos planteados.
En síntesis, se puede expresar que los elementos de la planificación financiera persiguen un proceso de preparación de un plan financiero integral, organizado, detallado y personalizado, que responda a alcanzar los objetivos financieros planteados previamente, así como los plazos, costes y recursos ineludibles para que sea posible.
1.3. Actualidad ecuatoriana del GAD Parroquial Rural de Fátima Mediante Registro Oficial No. 193 del 27 de octubre del 2000 indica:
• El Art. 1 que las juntas parroquiales rurales son organismos del Régimen Seccional Autónomo que ejercen el gobierno de las parroquias, orientados a propiciar el desarrollo equitativo y sustentable, a través de los mecanismos que le concede la ley y el presente reglamento.
• El Art. 2 nos habla de que las juntas parroquiales rurales, gozan de autonomía administrativa; en tal sentido tienen capacidad para contratar, realizar adquisiciones, administrar bienes, establecer su estructura y nombrar el personal necesario para el desarrollo de su actividad.
Las juntas parroquiales rurales podrán administrar los bienes públicos de su circunscripción territorial que son de propiedad o uso de municipios, consejos provinciales y otras entidades, previo un convenio específico con éstas.
Mediante Registro Oficial No. 449 de fecha 20 de octubre del 2008, se expide la Constitución de la República del Ecuador construida por la Asamblea Nacional Constituyente.
• En el Art. 238 de la Constitución de la República del Ecuador, se manifiesta literalmente que, entre otros, componen gobiernos autónomos descentralizados, las juntas parroquiales rurales, y que por lo tanto gozan de autonomía política, administrativa y financiera.
Mediante Registro Oficial Suplemento No. 303 de fecha 19 de octubre del 2010, se publica el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización (COOTAD), cuerpo normativo que regula a los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales.
La Parroquia Fátima cuenta con 863 habitantes según Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC 2010), su territorio limita al norte con la Parroquia Teniente Hugo Ortiz, al sur con la Parroquia Puyo, al este con la Parroquia 10 de agosto y al oeste con el cantón Mera. (Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial, 2015)
El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima tiene como representante al Lcdo. José Rodrigo Fiallos Escobar como presidente quien será el responsable de las decisiones que se deban tomar dentro del GAD para el beneficio de la población.
1.3.1. Estructura Funcional del GAD Parroquial Rural de Fátima
La Junta Parroquial Rural de Fátima se encuentra estructurada de la siguiente forma:
1.3.1.1. Unidad Financiera
El área financiera es la encargada de formular e implementar sistemas de control financiero e interno, de conformidad con las normativas y regulaciones aplicables a la Contabilidad Gubernamental, en concordancia con las normas de control interno y regulaciones aplicables.
Según el Orgánico Funcional del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima en el Art. 37 Las funciones del Tesorero son:
a) Adjudicarse con responsabilidad el correcto manejo del presupuesto y más recursos del Gobierno Parroquial;
b) Elaborar, evaluar, examinar y liquidar el presupuesto del Gobierno Parroquial; c) Ser el responsable y custodio directo de todos los bienes muebles e inmuebles de
propiedad del Gobierno Parroquial;
d) Elaborar y mantener el inventario de todos los bienes muebles e inmuebles del Gobierno Parroquial, los cuales deberán tener su debida codificación;
e) Será responsable de observar en todo egreso la correspondiente autorización previa del presidente del Gobierno Parroquial en funciones;
f) Recaudar los ingresos que genere el Gobierno Parroquial;
g) Mantener como fondo de caja chica solo una cantidad en efectivo que se considere necesaria para el pago de pequeños gastos, para lo cual observará las disposiciones expedidas por órganos públicos pertinentes;
h) Remitir al presidente de la Junta informes periódicos de la marcha administrativa de Tesorería, estados financieros y contabilización de operaciones;
i) Preparar y presentar al presidente el anteproyecto de presupuesto, los informes de respaldo y la documentación sobre aumentos y disminuciones en las estimaciones de ingresos y previsiones de gastos, liquidación presupuestaria anterior y el estado de ingresos y gastos efectivos.
k) Elaborar y enviar oportunamente la información financiera a las Instituciones Gubernamentales respectivas;
l) Realizar la certificación presupuestaria cuando el presidente de la Junta lo requiera o previa a la resolución de la Junta Parroquial, en el cual se comprometan recursos financieros del Gobierno Parroquial;
m) Presentar informes financieros semestralmente;
n) Realizar toda clase de egresos o pagos, previa autorización del presidente y verificación de la documentación de soporte,
o) Las demás que señalen las leyes y reglamentos, así como las que fueren propias de la naturaleza de su función.
CAPÍTULO II. DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNÓSTICO 2.1. Paradigma y tipo de investigación
2.1.1. Paradigma de investigación
La investigación se ejecutará en la Parroquia Fátima, cantón y provincia de Pastaza en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima en el cual se analizará el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017, para poder llevar a cabo la Auditoría Integral se trabajará en el área financiera de la misma institución. Se basa en un enfoque de investigación Cualitativo – Cuantitativo.
• Cualitativa. - La aplicación de esta investigación pretendió analizar a profundidad mediante una descripción profunda de las diferentes operaciones administrativas y financieras ejecutadas dentro del GADPR Fátima, el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017, partiendo de los procesos de control interno, financiero, de gestión y los de cumplimiento normativo.
• Cuantitativo. - En el presente trabajo de titulación se ejecutó de manera cuantitativa, ya que se recopilo información de tipo numérica y estadística. Puesto que, se realizó un análisis a los estados financieros, para posteriormente diseñar las cedulas presupuestarias y demás documentos importantes, aplicados con el objeto de medir de forma porcentual su cumplimiento, razonabilidad y coherencia en las diferentes examinaciones.
2.1.2. Tipos de investigación
Hernández, Fernández, & Baptista (2014), explican que el tipo de investigación determinará los pasos a seguir del estudio, sus técnicas y métodos que puedan emplear en el mismo. Según Palella & Martins (2017) en general determina todo el enfoque de la investigación influyendo en instrumentos, y hasta la manera de cómo se analiza los datos recaudados.
En ese contexto para un adecuado proceso de auditoría integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima, la investigación utilizó de manera sistemática los siguientes tipos de investigación:
de la entidad en las diferentes áreas y departamentos al nivel directivo y administrativo del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima.
• Investigación de Documental. - Al realizar la Auditoría Integral en la entidad pública se utilizó este tipo de investigación, ya que se revisaron libros con el objetivo de poder construir el marco teórico, además investigar las leyes y reglamentos que rigen al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima, además se logró obtener los estados financieros para aplicar un proceso de revisión utilizando diversas técnicas de auditoría para medir su razonabilidad.
• Investigación Descriptiva. - Por medio de la investigación descriptiva se examinó a fondo las características del problema de investigación a través del análisis sintetizado de toda la información obtenida, así como los procesos, actividades y funciones que se desarrollaron en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima.
2.2. Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de datos 2.2.1. Población y muestra
1) Población
EL GAD Parroquial Rural de Fátima, está integrada por 11 colaboradores distribuidos en sus diferentes áreas, cuenta con un organigrama estructural representado jerárquicamente por el cargo y competenciales de vigor dentro de la entidad pública.
Tabla 5. Población - funcionarios del GADPR Fátima Cargos Frecuencia Porcentaje
Presidente 1 9.09%
Vicepresidente 1 9.09%
Primer Vocal 1 9.09%
Segundo Vocal 1 9.09%
Tercer Vocal 1 9.09%
Servicios Generales 1 9.09% Operador de Granja 1 9.09%
Total 11 100,00%
Fuente: GADPR Fátima
2) Muestra
No es necesario el cálculo y utilización de muestra estadística, puesto que la población de estudio es mínima, por lo tanto, no cumple con los requisitos básicos para la determinación de una muestra estadística, por tal razón se procedió a trabajar con el total de la población.
2.2.2. Métodos técnicas e instrumentos de investigación 2.2.2.1. Métodos de Investigación
• Método Analítico: Este método permitió conocer cualitativa y/o cuantitativamente la composición de los procesos en el GAD Parroquial Rural de Fátima, mediante el análisis de la gestión administrativa, financiera y el cumplimiento de la normativa en el manejo de los recursos de la entidad, correspondientes al periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2017.
• Método Inductivo: Este método permitió identificar los riesgos existentes en el GAD Parroquial Rural de Fátima, con la intención de alcanzar el objeto propuesto en el trabajo de investigación, para el mejoramiento de su administración de la entidad, a través de los cuestionarios que se realizara al personal, además de visitas sorpresivas que contribuyan a identificar falencias en la misma.
• Método Deductivo: Este método se utilizó en el desarrollo del planteamiento del problema, introducción, así como en el estudio y análisis de leyes, reglamentos, normas, etc. que regulan las actividades y procedimientos en el GAD Parroquial Rural de Fátima.
2.2.2.2. Técnicas de Investigación
• Entrevista. - Se realizó una entrevista al presidente del GAD Parroquial de Fátima, con el objetivo de formular un diagnóstico previo sobre la entidad a ser auditada.
• Encuesta: Se realizó una encuesta a los funcionarios del GAD Parroquial Rural de Fátima, con la finalidad de obtener información detallada sobre las variables en cuestión. Este método fue necesario debido a que recolecto información verídica de todos los actores del sujeto de estudio mismo que permitió conocer la situación actual de la de la entidad pública sujeta a examen.
2.2.2.3. Instrumentos de Investigación
• Guía de entrevista, aplicada como el principal instrumento de recopilación de información de la auditora, se realizó en forma directa, cara a cara con la máxima autoridad (presidente del GAD Parroquial Rural de Fátima) y a través del instrumento como medio de captura de datos, la auditora interrogó, investigó y confirmó directamente con el entrevistado sobre los aspectos que está auditando.
• Cuestionario, con preguntas pre formuladas para llevar a cabo la encuesta a los funcionarios que laboran dentro del GAD Parroquial Rural de Fátima.
• Paquete de Microsoft Office, dentro del cual se utilizó los programas Word, Excel y Power Point, para la elaboración del informe y el procesamiento de los datos.
• Acceso a Internet, para el proceso de búsqueda, localización y detección de información referencial.
• Recursos de oficina, como lápices, esferográficos y papel para el registro de la información durante las entrevistas y el proceso de observación directa.
• Además, un computador para la elaboración del informe.
2.3. Resultados del diagnóstico de la situación actual.
2.3.1. Resultados relevantes de la entrevista al presidente del GAD Parroquial Rural de Fátima.
Tabla 6. Resultados relevantes de la entrevista
No. Interrogaciones Respuestas
1 ¿Se ha realizado algún tipo de auditoría a periodos anteriores?
- Si se realizo una auditoria por parte de la Contraloría General del Estado.
2 ¿Conoce usted la misión, visión y objetivos del GAD Parroquial?
- Sí, los conozco.
3 ¿Considera usted importante que se lleve a cabo una auditoría
integral en su institución?
- Siempre he creído que es fundamental una auditoría para saber cómo están las cosas y subsanar lo que haya que hacer.
4 ¿Desde su punto de vista, que aspectos considera como fortalezas de la institución y por
qué?
- La fortaleza del GAD Parroquial definitivamente es el cuerpo técnico tanto de Planificación como Contabilidad, puesto que, permite que la gestión sea ejecutada de una forma adecuada. Los pobladores de la parroquia se han manifestado reconociendo su compromiso y trabajo.
5 ¿Qué aspectos considera como debilidades en el GAD
Parroquial?
- Una debilidad significativa podría considerarse en el área de archivo, que a su vez corresponde a las funciones de secretaria. Los procesos de la mencionada área son inoportunos y fuera de tiempo, que a su vez merman la posibilidad de ser agiles para los tramites que se requiere.
6 ¿Qué servicios presta la institución para la población?
- Tomando como base el fin y las competencias de GAD Parroquial, se puede decir que es el servicio a los pobladores en términos relacionados con: Productivo, Infraestructura Comunitaria, Ambiental y Sector Vulnerable son los temas que más predominan en nuestra gestión.
7 ¿El personal que labora en el GAD Parroquial es suficiente y
adecuado?
profesional, pero el GAD Parroquial requiere de otros profesionales para poder cubrir todas las necesidades, por ejemplo, un abogado, un ingeniero civil, etc. Evidentemente hace falta personal con otro tipo de especialidades para servir a la población de forma eficiente y eficaz. 8 ¿Evalúan de manera periódica el
grado de cumplimiento de los objetivos, metas y planes
establecidos en el POA?
- Si, se lo hace de forma esporádica definitivamente, puesto que es un punto de exigencia de la SENPLADES esa información, pero no al 100%, se podría estimar en un 70%.
9 ¿La institución cuenta un código de conducta y un manual de funciones en el que se encuentre
estipulada las funciones y responsabilidades del personal
del GAD Parroquial?
- En todo caso en el Orgánico Funcional se encuentra establecido las funciones de cada uno de nosotros y de quienes trabajan en el área administrativa, de igual forma están todo establecido lo inherente a la gente que labora en el GAD Parroquial.
10 ¿Cómo Presidente del GAD Parroquial, conoce detalladamente las actividades
administrativas, financieras y económicas que se desarrollan
en la entidad?
- Se conoce de forma general, tanto en Planificación y Contabilidad, pero muy poco en los diversos procesos que cada uno de ellos ejecuta para para lograr los objetivos.
11 ¿Qué inconveniente ha tenido Ud. en el desempeño de sus
funciones?
- En todo caso el mayor inconveniente la gente misma que no se adapta a la normativa existente no dan seguimiento necesario.
12 ¿Existe problemas de comunicación entre usted y el
resto de funcionarios?
siempre tenemos reuniones en las cuales se hacen evaluaciones y se toma decisiones para la continuidad de los procesos.
Fuente: Trabajo en campo en las oficinas del GADPR Fátima
2.3.2. Resultados de la encuesta aplicada a los funcionarios del GAD Parroquial Rural de Fátima.
A continuación, se presentan los resultados obtenidos en la entrevista aplicada a los funcionarios del GAD Parroquial Rural de Fátima, diseñada en función de averiguar el estado situacional de la entidad pública, en función de indagar mediante la aplicación de la técnica de la encuesta y su instrumento el cuestionario (previamente pre-formulado con preguntas cerradas) sobre cuatro procesos inherentes a determinar la necesidad de una auditoría integral:
1) Procesos de Evaluación al Sistema de Control Interno. 2) Procesos Financieros.
3) Procesos de Gestión.
4) Procesos de Cumplimiento Normativo.
Así, a continuación, se presentan los siguientes resultados de cada una de las indagaciones hechas a los funcionarios.
2.3.2.1. Resultados sobre los procesos de evaluación al Sistema de Control Interno PREGUNTA 1: ¿Conoce usted la misión, visión y objetivos del GAD Parroquial Rural de Fátima?
Tabla 7. Conocimiento de la misión, visión y objetivos Alternativas Frecuencia Porcentaje
Si 9 90%
No 1 10%
Total 10 100%
Fuente: Encuesta Aplicada a los funcionarios del GAD Parroquial Rural de Fátima.
