Proyecto de Tesis, Contabilidad, Nohelia Paucar Martinez

1

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS:

Importancia de la Evasión Tributaria en el Incumplimiento

de las Obligaciones Tributarias en Contribuyentes de

Tercera Categoría en el Distrito de Imperial – Cañete, 2013

PARA OBTENER EL TÍTULO DE CONTADOR PRESENTADO POR:

Paucar Martinez, Nohelia Ruby

Asesor:

W. David Auris Villegas,

Master por la Universidad de la Habana de Cuba

2

Índice

Páginas

 Portada 1  Índice 2  Introducción 4  Dedicatoria 5 • Planeamiento de la tesis

• Planteamiento del Problema: 6

• Descripción de la realidad problemática • Identificación y formulación del problema

 Problema general  Problemas específicos

• Objetivos de la Investigación: 7

 Objetivo General  Objetivos Específicos

• Justificación y viabilidad de la Investigación

• Delimitación de la investigación 8

• Limitaciones de la investigación

• Marco Teórico y Conceptual. 9

2.1 Antecedentes de la investigación

2.2 Bases Teóricas. 11

2.3 Formulación de la hipótesis 13

2.3.1 Hipótesis General 2.3.2 Hipótesis Específicas

2.4 Operacionalización de variables e indicadores

2.5 Definición de Términos Básicos 17

• Metodología

3.1 Tipo de la investigación 19

3.2 Diseño de la investigación.

3.3 Población Y Muestra de la investigación

3

3.5 Técnicas para el procesamiento de datos

• ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Cronograma de Actividades 21 Presupuesto 22 • REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 24 • ANEXOS Matriz de Consistencia 33

4

INTRODUCCIÓN

Esta investigación tendrá como principal propósito de estudio contribuir a la reducción de la evasión tributaria en el distrito de Imperial – Cañete en el año 2013. En concreto, la investigación que se presenta se acogerá con la finalidad de mostrar qué porcentaje de evasión tributaria hay en este distrito y de mostrar cuáles son las principales causas de evasión tributaria.

De este modo, todo el planteamiento y desarrollo de esta tesis de investigación se fundamenta en una interrogante fundamental que da sentido y forma a todos nuestros planteamientos. Esta interrogante es el siguiente: ¿Cuál es la importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

Esta pregunta, a buen seguro se prestará a múltiples respuestas y variados planteamientos de la cuestión, pero en el caso que me ocupa cabe destacar mi formación como profesional en la forma cómo voy a plantear en las páginas de mi investigación.

Así el objetivo final de esta tesis es analizar la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Así el sentido final de esta tesis es lograr mostrar qué porcentaje de evasión tributaria hay en el distrito de Imperial – Cañete con respecto a los contribuyentes de tercera categoría y con la información obtenida finalmente poder analizar, buscar medidas y métodos para aminorar este problema que nos afecta a todos en el país de alguna forma.

5

DEDICATORIA

Quiero dedicar mi presente trabajo a mis padres que gracias a su apoyo incondicional estoy en este momento tan importante cumpliendo una de mis metas más grandes de mi vida y a la vez quiero dar un agradecimiento especial al profesor David Auris Villegas por su enseñanza y apoyo para la elaboración de mi tesis.

6

ESQUEMA DEL PROYECTO DE TESIS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Título de la tesis

Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la realidad problemática

La baja recaudación de los tributos, la masiva evasión de impuestos, el desconocimiento de la educación tributaria, la constante no emisión y entrega de los comprobantes de pago, la carencia de conciencia tributaria, así como el sistema tributario poco transparente, la administración tributaria poco flexible y la desconfianza en el gobierno son las principales causas de la evasión tributaria la cual se ha convertido en un gran problema de elusión en la cual los contribuyentes buscan incrementar sus riquezas evitando el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y cometiendo graves delitos tributarios.

Si continúan todas éstas causas vamos a tener un detrimento al desarrollo económico del país un gran déficit fiscal, una insuficiencia para que el Estado cubra las necesidades públicas relevantes de nuestro país.

Para ello se debe crear conciencia tributaria en los contribuyentes, debe de hacerse un cruce de datos de información entre todos ellos, también se debe implementar el control del sistema de alta de empleados y finalmente una buena utilización de las bases de datos para la fiscalización.

1.2. Identificación y Formulación del Problema 1.2.1. Problema general

 ¿Cuál es la importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

1.2.2. Problemas específicos

 ¿Afecta la no emisión de comprobantes de pago la conducta en el pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

 ¿Influye no emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

7

 ¿Cómo varía las declaraciones determinativas en función del comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

1.3. Objetivos de la Investigación: 1.3.1. Objetivo General

 Analizar la importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial – Cañete, 2013.

1.3.2. Objetivos Específicos

 Interpretar la influencia de la no emisión de comprobantes de pago en la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial – Cañete, 2013.

 Conocer la relación que existe entre la no emisión de boletas de venta para el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

 Establecer de qué manera las declaraciones determinativas se relaciona con el comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial – Cañete, 2013.

1.4. Justificación de la Investigación

Conveniencia: La presente investigación servirá para identificar las principales causas de la evasión tributaria.

Relevancia Social: La investigación beneficiará a la población del distrito de Imperial porque identificando las causas de la evasión tributaria en ese distritose podrá reducir el pago de impuestos y así mismo esto servirá para ejecutar obras públicas y atender las necesidades primordiales de ese distrito.

Implicaciones Prácticas: La presente investigación contribuirá a resolver el problema del porqué de la evasión tributaria en el distrito de Imperial.

Valor Teórico: Con el desarrollo de la presente investigación y la información que se obtenga se espera poder ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para futuros estudios. Utilidad Metodológica: La investigación contribuirá a la definición de un concepto y a la relación entre dos variables de estudio.

8

1.5. Delimitación de la Investigación

El incumplimiento de obligaciones tributarias y la evasión tributaria en 50 personas del distrito de Imperial – Cañete en los meses de diciembre a mayo del año 2013.

1.6. Limitaciones de la investigación

A) Económico.- No se invierte demasiado en la investigación porque se tiene diversos gastos.

B) Temporal.- No se destina de tiempo necesario para la investigación porque se tiene otras obligaciones.

C) Bibliografía.- Siempre se encontró problemas con las bibliografías por las distintas informaciones y artículos de internet encontradas en distintos idiomas.

D) Metodología.- Se desconoce muchas veces algunos métodos de la tecnología de la investigación.

9

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la investigación

a) Internacionales

 Centellas, Estiben (2011) en su tesis de grado, “EVASIÓN DE IMPUESTOS A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES FRENTE A LA INVERSIÓN PÚBLICA DEL MUNICIPIO DE LA PAZ” , 2011 (Bolivia), desarrolló como investigación cualitativa, de nivel descriptivo, tipo explicativo, y con técnica de la muestra de 300 unidades de análisis, concluye:

“Evasión Tributaria es todo acto que tenga por objeto interrumpir el tempestivo y normado fondos al Estado en su carácter de administrador, de tal modo que la conducta del sujeto obligado implica la asignación “per se” de un subsidio, mediante la disposición para otros fines de fondos que, por imperio de la ley, deben apartarse de su patrimonio y que sólo posee en tenencia temporaria o como depositario transitorio al solo efecto de ser efectivamente ingresados o llevados a aquél” (55).

En Bolivia se puede reconocer de inmediato sus causas de la evasión tributaria en ese país como lo son la poca conciencia tributaria y la poca conciencia tributaria de los contribuyentes.

 Guarneros, Nancy (2010) en su tesis doctoral, “Evasión fiscal en México: causas y soluciones”, 2010 (México), desarrolló como investigación cualitativa, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 102 unidades de análisis, concluye:

“Es necesario obedecer: no por, sino en conciencia. Por esa misma razón ustedes pagan impuestos, y los que han de cobrarlos son en esto los funcionarios de Dios mismo. Paguen a cada uno lo que corresponde: al que contribuciones, contribuciones; al que impuestos, impuestos; al que respeto, respeto; al que honor, honor” (387).

10

Se sabe que en México es un país más víctima de la evasión fiscal, las autoridades han puesto en práctica múltiples estrategias para disminuir la evasión fiscal sin embargo los esfuerzos han sido en vano.

 Cabrera, Viviana (2013) en su tesis doctoral, ”Análisis del impacto de la evasión tributaria en PYMES en la ciudad de cuenca, en el período 2009 – 2012” (Ecuador), desarrolló como investigación cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 45 unidades de análisis, concluye:

“La evasión tributaria es una figura jurídica que consiste en el impago involuntario de tributos establecidos por ley. Es una actividad ilícita, contemplado como infracción administrativa y penado por ley” (116).

En Ecuador la evasión tributaria se ha convertido en uno de los principales delitos cometidos por los contribuyentes de las PYMES, y como sabemos es una actividad ilícita penado por ley por ello hay muchas personas en ese país que se encuentran pagando por su delito; es por ello deben de tomar las precauciones del caso y cumplir con sus obligaciones.

 Arias, Roberto (2010) en su tesis doctoral, “Ensayo sobre la teoría de la evasión y elusión de impuestos indirectos” 2010 (Argentina), desarrolló como investigación cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 36 unidades de análisis, concluye:

“La evasión fiscal es un fenómeno persistente y muy difundido y hay diversos aspectos de la misma que pertenecen casi sin ser analizados en términos teóricos. Uno de ellos es la consecuencia de la evasión dentro de una estructura de monopolio en cadena.”

Si se demuestra que el impuesto es específico y hay separabilidad entre la decisión de producción y la de evasión, la ganancia para toda la cadena proveniente de la integración con evasión es la misma a la de sin evasión. La ganancia para el productor, por el contrario, es siempre mayor cuando hay evasión.

 Hernández, Edgar (2010) en su tesis doctoral, “Evasión fiscal, un perjuicio para la sociedad, principal actor, principal víctima” 2010 (México), desarrolló como

11

investigación cuantitativo, de nivel descriptivo, tipo aplicativo, y con técnica de la muestra de 45 unidades de análisis, concluye:

“La evasión fiscal es el incumplimiento a la ley fiscal establecida, no refiriéndose solamente al no pago de la contribución, sino a la omisión total de la norma. La evasión de impuestos, es un claro enemigo de la sociedad ya que bloquea la recaudación de los recursos necesarios e indispensables y frena el objetivo de un país en progreso y en vías de desarrollo, lo cual nos perjudica a todos.”

Hay estrategias que utiliza el estado para disminuir la evasión tributaria, una de ellas es el condonar o reducir el pago de contribuciones mediante decretos que realiza la autoridad.

 Zaitoune, Jaime ; Pazo, Gonzalo(2001) en su tesis final, “Evasión Impositiva en la Argentina” 2001 (Argentina), desarrolló como investigación cuantitativa, de nivel descriptivo – aplicativo, y con técnica de la muestra de 50 unidades de análisis, concluye:

El fenómeno de la evasión genera sin lugar a dudas preocupación en los gobiernos y en los contribuyentes cumplidores. En los últimos años se ha manifestado una creciente preocupación de las Administraciones Tributarias en erradicar o cuando menos disminuir un mínimo aceptable este fenómeno que podríamos definir de carácter mundial, salvo unos pocos países que cuentan con un nivel de evasión que podría considerarse mínimo, aproximadamente entre un 5% y un 15% con relación a la recaudación, el resto lo padecen mayores proporciones.

2.2. Bases teóricas

2.2.1. Evasión Tributaria

Consiste en la acción de eludir el pago de los tributos que fija la ley, que esto perjudica al desarrollo de la sociedad, generando una pésima calidad de vida; ya que no se pueden ejecutar los proyectos públicos; al respecto, Guarneros, Nancy, (2010):

12

“La evasión tributaria es dejar de pagar los impuestos al estado por la idiosincrasia y la falta de cultura fiscal por parte de los contribuyentes”.

Por tal razón hay quienes consideran que no deben de echar a perder su dinero porque no le dan el uso adecuado a sus aportes.

De la misma manera concluye Arias, Roberto (2010):

“La evasión fiscal es un fenómeno persistente, muy difundido y que su principal preocupación son las consecuencias de la evasión”.

Por tal razón hay muchos contribuyentes que recurren a esto para eludir sus obligaciones con el estado.

Así mismo Choy, Elsa; Montes, Eduardo (2011). La informalidad en los sectores económicos y la evasión tributaria en el Perú. Quipuramayoc, 18(35), 11-15:

“El Perú es uno de los países de Latinoamérica que presenta mayores índices de informalidad empresarial lo cual conlleva un alto grado de evasión tributaria entre sus principales causas de la actividad económica en condiciones de informalidad que existe en nuestro país tenemos el costo de la legalidad, las restricciones legales y actividades de fiscalización establecidas por ley.”

Asi mismo nos dice Aguilar, Walter (2010):

“La evasión fiscal es la disminución del monto de un tributo producido dentro de un país por parte de quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante comportamientos fraudulentos. También se puede definir como el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias.”

Por éstas causas los contribuyentes evitan emitir sus comprobantes de pago cometiendo el delito denominado evasión tributaria y mediante el cual sin saber retrasan el crecimiento económico del país.

13

2.2.2. Incumplimiento de Obligaciones Tributarias

Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente (deudor tributario), con respecto a sus obligaciones tributarias, esto perjudica a la ejecución de obras por parte del estado; al respecto, Camargo, David (2009):

“El Incumplimiento de obligaciones Tributarias ocurre por la falta de responsabilidad del contribuyente y la poca presión por parte de las entidades recaudadoras del estado”.

Por tal razón hay contribuyentes quienes piensan que disminuyendo o evadiendo el pago de sus tributos e impuestos a la SUNAT ganan más ellos cuando en realidad sucede todo lo contario y los más afectados somos todos porque no se podrá continuar con las obras y la ayuda social que brinda el estado con toda la recaudación de los impuestos de todos los contribuyentes.

De la misma manera nos dice, Funrouge, Giuliani (2010):

“Es el no cumplir con la prestación jurídica, patrimonial constituyendo la obligación de no dar, de no entregar sumas de dinero para el cumplimiento del pago del tributo, para que el estado cumpla sus obligaciones con el país.

Por tal razón hay contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones tributarias, porque piensan que así no le darán el uso adecuado a su dinero entregado por ello recurren a la evasión tributaria.

2.3. Formulación de la Hipótesis 2.3.1. Hipótesis general

A mayor presencia de la evasión tributaria mayor será el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

2.3.2. Hipótesis específicas

Sí, la no emisión de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

14

Sí, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Las declaraciones determinativas disminuyen su comportamiento según lo realiza la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

15

VARIABLE S DEFINICIÓ N CONCEPT UAL DEFINICIÓN OPERACION AL COMPONENT ES INDICADORE S ÍTEMS INSTRUM ENTO ESCALA VALORATIVA ESTADÍSTIC A Evasión Tributaria Es cualquier acción u omisión tendiente a suprimir, reducir o amenorar el cumplimien to de una obligación tributaria. Sampaio (2009) Consiste en eludir el pago de los tributos que fija la ley y

que perjudica al desarrollo de la sociedad generando una pésima calidad de vida. Comprobante s de Pago Factura Compra E N C U E S T A Nunca Raras Veces A Veces Casi Siempre Siempre P O R C E N T A J E S Y B A R R A S Venta Boletas de Venta Compra Venta Ticket Compra Venta Declaracione s Determinativa s PDT 0621 Igv Renta PDT 0601 Essalud ONP PDT 0684 Balance E, G y P Declaracione s Informativas PDT DAOT Ingresos Egresos PDT Fraccionami ento Refinanciam iento PDT 0625 Coeficiente Porcentaje

16

VARIABLE S DEFINICIÓ N CONCEPT UAL DEFINICIÓN OPERACION AL COMPONENT ES INDICADORE S ÍTEMS INSTRUM ENTO ESCALA VALORATIVA ESTADÍSTIC A Incumplimi ento De las Obligacion es Tributarias El Incumplimi ento de obligacione s Tributarias ocurre por la falta de responsabi lidad del contribuye nte y la poca presión por parte de las entidades recaudador as del estado. Camargo, (2009) Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente con respecto a las obligaciones tributarias que tiene con la SUNAT. Pago de Impuestos IGV Crédito fiscal E N C U E S T A Nunca Raras Veces A Veces Casi Siempre Siempre P O R C E N T A J E S Y B A R R A S Débito fiscal Renta Pagos a cuenta Regularizaci ón Percepciones Pago en facturas Declaración en el PDT Libros de Contabilidad R. de compras Facturas Notas de Crédito R. de Ventas Facturas Boletas Diario Simplificado Apertura Asientos Presentación de PDTS PDT 0621 IGV Renta PDT 0684 Renta anual Regularizaci ón PDT 0601 Planillas Aportes

17

2.5. Definición de términos básicos

a) Evasión Tributaria.- Es cualquier acción u omisión tendiente a suprimir, reducir o demorar el cumplimiento de una obligación tributaria. Sampaio, (2009).

b) Obligaciones Tributarias.- La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva. Ortega (2010). c) Tributos.- son ingresos públicos de Derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateral, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines. Pérez (2010).

d) Cultura Tributaria.- Es el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la manifestación frente a la administración tributaria, la forma como enfrentan los contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administración tributaria. Villegas (2000).

e) Impuesto.- Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). Albi (2009).

f)

Condonación.- Es el acto jurídico mediante el cual una persona que es acreedora de otra decide renunciar a su derecho liberando del pago al deudor. Flores (2009).

g) Cobranza Coactiva.- Es la facultad que tiene la Administración Tributaria para efectuar la cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los mecanismos coercitivos legales, como con los embargos sobre cualquiera de los bienes muebles o inmuebles de propiedad de los contribuyentes morosos, con la

18

finalidad de obtener la recuperación total de sus obligaciones impagas. Soto (2012).

h) Omisión.- Una omisión es una renuncia a realizar o expresar algo. Una persona que omite contar algo guarda para sí información que no quiere compartir. De forma similar, un sujeto que omite realizar una cierta acción ha decidido no cumplir con algo que, por algún motivo, debería haber hecho. Chambi (2009). i) Informalidad.- Es la actividad económica que permanece ajena a los marcos

legales y normativos del estado, se le describe mejor como una variable latente no observada, es decir, como una variable para la que no existe una medida exacta y completa, pero a la que es posible aproximarse a través de indicadores que reflejan sus diversos aspectos. Durán (2011).

j) Entidades Recaudadoras del Estado.- Son todas aquellas organizaciones pertenecientes y previamente autorizadas por el Estado para la recaudación de los tributos e impuestos que generan los contribuyentes y que están obligados a pagar para que el Estado pueda ejecutar obras de servicio público. Pérez (2011). k) Cultura Tributaria.- Entendida esta como el conjunto de valores, creencias y

actitudes compartido con una sociedad respecto a la tributación y las leyes que las rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. Chávez (2012).

L) Incumplimiento de Obligaciones Tributarias.- El Incumplimiento de obligaciones Tributarias ocurre por la falta de responsabilidad del contribuyente y la poca presión por parte de las entidades recaudadoras del estado. Camargo (2009).

19

CAPÍTULO III: METODOLOGÍA

En este capítulo se definió la estructura de la metodología, más apropiada para la investigación.

3.1. Tipo de investigación

El tipo de investigación es tipo aplicativo porque busca encontrar cambios para encontrar la solución a nuestro problema de investigación.

3.2. Diseño de la investigación

Diseño de investigación no experimental sincrónico de corte.

3.3. Población y muestra de la investigación

La población es un total de 5500 unidades de análisis, está constituida por los contribuyentes de 3° categoría del distrito de Imperial - Cañete, 2013.

Muestra

De las 5500 personas unidades de análisis se llegó la conclusión de 50 unidades de análisis, como muestra en la presente investigación, aplicando la fórmula del muestreo aleatorio simple, que corresponde Arkín - Kolton:

n = ___N_____ (N – 1) K2 +1 Dónde: n : tamaño de muestra N : tamaño de la población K2 : error muestra

Empleando la fórmula anterior de muestreo y considerando un margen de error de 5% resulta un tamaño de muestra de 50 unidades de análisis:

n = 5500 . (5500 – 1) 0.052

+1

n = 50 unidades de análisis, serán seleccionados aleatoriamente para que de esta manera nuestra muestra sea lo más representativa posible.

20

3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que consiste en un cuestionario que avala 20 preguntas, cuya escala de valoración son: Nunca, Raras veces, a veces, casi siempre y Siempre, con el fin de recoger la información. El instrumento que se utilizará es el cuestionario, modelo que ha sido validado por expertos y se adjunta en el anexo, se va aplicar durante la etapa de la ejecución el día 19 al 23 de marzo del presente año, con el apoyo de un colaborador debidamente capacitado e implementado con todos los materiales necesarios.

3.5. Técnicas para el procesamiento de datos

a. Tabulación de los resultados

b. Cuadros Estadísticos que serán apoyados con el software SPSS – R. c. Validación de la hipótesis

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS a) Cronograma de actividades

En esta fase se cita a Gantt para presentar los siguientes puntos: N

°

ACTIVID AD

CRONOGRAMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN SETIEMBRE , OCTUBRE

-NOVIEMBRE

DICIEMBRE - ENERO

FEBRERO – MARZO ABRIL-MAYO 0 2 0 8 1 4 1 5 1 7 2 1 2 2 2 7 2 9 3 1 0 3 1 0 1 7 2 4 2 7 0 3 0 8 1 2 1 7 2 2 2 7 05 1 2 1 9 2 9 0 1 Planteam iento del Problema (caracteri zación y enunciad o) X 0 2 Determin ar el objetivo y alcance de la investiga ción x 0 3 Definir la Justificac ión de la investiga ción x x

21

0 4 Digitar el primer capitulo x x 0 5 Elaboraci_{ón de} Antecede ntes x x 0 6 Elaboraci_{ón de} Bases Teóricas x 0 7 Elaboraci ón Marco conceptu al x 0 8 Formulac_{ión de} Hipótesis x 0

9 Elección del Tipo y Nivel de la investiga ción x 1 0 Diseño de la Investiga ción x 1 1 Definició n de la Població n y muestra x 1 2 Diseño del instrume nto x 1 3 Enviar el instrume nto para la validació n x x 1 4 Diseño de las operacio nes de las variables y plan de Análisis x x 1 5 Organiza r y digitar II, III y IV capitulo x

22

1 6 Realizaci ón del cronogra ma de actividad es (3 etapas) x 1 7 Presupue sto (3 etapas) y recoger la validació n del Instrume nto x x 1 8 Elaboraci ón de las matrices x 1 9 Organiza r, anillar y fotocopia r la tesis x 2 0 Presenta ción de la Tesis a la Universid ad x b) Presupuesto

N° Descripción CANT. PRECIO

UNITARIO

TOTAL

01 USB – 4 GB. 1 35.00 35.00

02 Celular 1 50.00 50.00

03 Tarjetas movistar (inicio de la Invest.) 8 10.00 80.00 04 lapiceros 20 0.50 10.00 05 papelotes 12 0.50 6.00 06 Plumones 2 3.00 6.00 07 Cinta embalaje 1 3.00 3.00 08 Folder 5 0.50 2.50

09 Hojas bond ½ millar 15.00 15.00

10 Servicio de fotocopia 500 0.05 25.00 13 Alquiler de cámara 2 alquiler 5.00 10.00 14 Compra de tinte para impresora 2 botellas 20.00 40.00

19 Viáticos 15 día 20.00 300.00

20 Energía eléctrica 60.00

21 Anillado del informe 3 anillado 4.00 12.00 23 Empastado del proyecto 3 35.00 105.00 24 Sueldo para el trabajo realizado 1 750.00 750.00

25 Otros gastos 100.00 100.00

23

Referencias bibliográficas

FUENTES CONSULTADOS

 Centellas, Estiben (2011). Evasión de impuestos a la propiedad de bienes inmuebles frente a la inversión pública del municipio de la paz. (Bolvivia) Universidad mayor de

San Andrés. Recuperado de

http://bibliotecadigital.umsa.bo:8080/rddu/bitstream/123456789/1939/1/T-1214.pdf

 Guarneros, Nancy (2010). Evasión fiscal en México: causas y soluciones. (México)

Universidad Veracruzana. Recuperado de

http://cdigital.uv.mx/bitstream/123456789/28068/1/NancyGuarAguilar.pdf

 Cabrera, Viviana (2013). ”Análisis del impacto de la evasión tributaria en PYMES en la ciudad de cuenca, en el período 2009 – 2012” (Ecuador). Universidad de Cuenca.

Recuperado de

http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/3701/1/TESIS.pdf

 Arias, Roberto (2010). “Ensayo sobre la teoría de la evasión y elusión de impuestos indirectos” 2010 (Argentina). Universidad Nacional de la Plata. Recuperado de

http://www.depeco.econo.unlp.edu.ar/doctorado/tesis/tesis-arias.pdf

 Hernández, Edgar (2010). “Evasión fiscal, un perjuicio para la sociedad, principal actor, principal víctima” 2010 (México). Recuperado de

http://bibliotecavirtual.dgb.umich.mx:8083/jspui/bitstream/123456789/1356/1/EVASI ONFISCALUNPERJUCIOPARALASOCIEDADPRINCIPALACTORPRINCIPALVICT IMA.pdf

 Zeitoune, Jaime ; Pazo, Gonzalo(2001). “Evasión Impositiva en la Argentina” 2001 (Argentina). Universidad del Cema. Recuperado de http://www.ucema.edu.ar/posgrado-download/tesinas2001/Pazo-MADE.pdf

24

 Aguilar, Walter (2010). “ANÁLISIS JURÍDICO Y DOCTRINARIO DE LA EVASIÓN FISCAL “. 2010 (Guatemala) Universidad San Carlos de Guatemala.

Recuperado de http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/04/04_8320.pdf

 Funrouge, Giuliani (2010). “La obligación tributaria”. Recuperado de

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/leal_g_jg/capitulo4.pdf

 Choy, Elsa; Montes, Eduardo (2011). La informalidad en los sectores económicos y la evasión tributaria en el Perú. Quipuramayoc, 18(35), 11-15. Recuperado de

http://investigacion.contabilidad.unmsm.edu.pe/revista/Revistaquipucamayoc20111. pdf

25

ANEXO N ° 1: Matriz de Coherencia

PROBLEMA

OBJETIVO

JUSTIFICACIÓN

HIPÓTESIS

Problema General

¿Cuál es la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las

obligaciones tributarias en

contribuyentes de tercera categoría

en el distrito de Imperial – Cañete,

2013? Analizar la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera

categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Conveniencia: La presente

investigación servirá para

identificar las principales causas de la evasión tributaria.

A mayor presencia de la evasión tributaria mayor será el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Problema Específico 1

¿Afecta la no emisión de

comprobantes de pago la conducta en

el pago de impuestos en

contribuyentes de tercera categoría

en el distrito de Imperial – Cañete,

2013?

Interpretar la influencia de la no emisión de comprobantes de pago en la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Relevancia Social: La

investigación beneficiará a la población del distrito de Imperial porque identificando las causas de la evasión tributaria en ese distrito se podrá reducir el pago de impuestos y así mismo esto

servirá para ejecutar obras

públicas y atender las

necesidades primordiales de ese distrito.

Sí, la no emisión de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera

categoría en el distrito de Imperial –

Cañete, 2013.

Problema Específico 2

¿Influye no emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría

en el distrito de Imperial – Cañete,

2013?

Conocer la relación que existe entre la no emisión de boletas de venta para el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Implicaciones Prácticas: La

presente investigación contribuirá a resolver el problema del porqué de la evasión tributaria en el distrito de Imperial.

Sí, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de

contabilidad en contribuyentes de

tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Problema Específico 3

¿Cómo varía las declaraciones

determinativas en función del

comportamiento de la no entrega de

comprobantes de pago en

contribuyentes de tercera categoría

en el distrito de Imperial – Cañete,

2013?

Establecer de qué manera las declaraciones determinativas se relaciona con el comportamiento de la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013.

Valor Teórico: Con el

desarrollo de la presente

investigación y la información que se obtenga se espera poder

ayudar a sugerir ideas y

recomendaciones para futuros estudios.

Las declaraciones determinativas

disminuyen su comportamiento según lo realiza la no entrega de comprobantes de pago en contribuyentes de tercera

categoría en el distrito de Imperial –

26

Anexo n° 2 Matriz temática

1. Evasión Tributaria 2. Incumplimiento de Obligaciones Tributarias

1.1. Definición 2.1. Definición

1.2. Importancia 2.2. Importancia

1.3. Causas 2.3. Causas

1.3.1. Causas técnicas 2.3.1. Causas técnicas

1.3.2. Causas socio – Culturales 2.3.2. Causas socio – Culturales

1.4. Objetivos 2.4. Objetivos

1.4.1. Objetivos generales 2.4.1. Objetivos generales

1.4.2. Objetivos específicos 2.4.2. Objetivos específicos

1.5. Consecuencias 2.5. Consecuencias

1.6. Recomendaciones 2.6. Recomendaciones

27

Anexo N°3: Matriz de Operacionalización de las variables

Elaboración propia del investigador

VARIABLES DEFINICIÓ N CONCEPT UAL DEFINICIÓN OPERACIONA L COMPONENTE S

INDICADORES ÍTEMS INSTRUME

NTO ESCALA VALORATIVA ESTADÍSTICA

Evasión

Tributaria

Es cualquier acción u omisión tendiente a suprimir, reducir o amenorar el cumplimien to de una obligación tributaria. Sampaio (2009) Consiste en eludir el pago de los tributos que fija la ley y

que perjudica al desarrollo de la sociedad generando una pésima calidad de vida. Comprobantes de Pago Factura Compra E N C U E S T A Nunca Raras Veces A Veces Casi Siempre Siempre P O R C E N T A J E S Y B A R R A S Venta Boletas de Venta Compra Venta Ticket Compra Venta Declaracione s Determinativa s PDT 0621 Igv Renta PDT 0601 Essalud ONP PDT 0684 Balance E, G y P Declaracione s Informativas PDT DAOT Ingresos Egresos PDT Fraccionamie nto Refinanciami ento PDT 0625 Coeficiente Porcentaje

28

Elaboración propia del investigador

VARIABLES DEFINICIÓ N CONCEPT UAL DEFINICIÓN OPERACIONA L COMPONENTE S

INDICADORES ÍTEMS INSTRUME

NTO ESCALA VALORATIVA ESTADÍSTICA

Incumpli

miento

De las

Obligacio

nes

Tributaria

s

El Incumplimie nto de obligaciones Tributarias ocurre por la falta de responsabili dad del contribuyent e y la poca presión por parte de las entidades recaudador as del estado. Camargo, (2009) Consiste en la falta de pagos por parte del contribuyente con respecto a las obligaciones tributarias que tiene con la SUNAT. Pago de Impuestos IGV Crédito fiscal E N C U E S T A Nunca Raras Veces A Veces Casi Siempre Siempre P O R C E N T A J E S Y B A R R A S Débito fiscal Renta Pagos a cuenta Regularizació n Percepciones Pago en facturas Declaración en el PDT Libros de Contabilidad R. de compras Facturas Notas de Crédito R. de Ventas Facturas Boletas Diario Simplificado Apertura Asientos Presentación de PDTS PDT 0621 IGV Renta PDT 0684 Renta anual Regularizació n PDT 0601 Planillas Aportes

29

Anexo N°4: Matriz Instrumental

ENCUESTA

Edad: Ocupación: Género:

N° INDICADORES ESCALA VALORATIVA NUNCA RARAS VECES A VECES CASI SIEMPRE SIEMPRE

1 ¿Recibe usted asesoramiento permanente por parte de su contador para las declaraciones mensuales?

2

¿Cancela usted sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo al cronograma tributario de la SUNAT? 3 ¿Contribuye con la SUNAT para combatir la

evasión tributaria? 4

¿Asiste a las charlas que brinda la SUNAT para evitar el incumplimiento de las obligaciones tributarias?

5

Ha utilizado el fraccionamiento y/o refinanciamiento para cancelar alguna duda tributaria a la SUNAT?

6

¿Cumple usted con la revisión de libros y comprobantes de pago que la SUNAT le solicita? 7

¿Considera usted que el incumplimiento de las obligaciones tributarias retrasa el desarrollo económico del país?

8 ¿Conoce usted el porcentaje que se le aplica a sus ventas para su pago de renta de 3° categoría?

9 Honestamente, ¿emite usted sus comprobantes de pago?

10

¿Considera las percepciones que le aplican cuando realiza sus compras en su declaración en el PDT 0621 Igv – renta?

11

¿Cumple usted con otorgar los aportes a sus trabajadores en su planilla de pagos?

12

¿Cree usted que la evasión tributaria debería ser sancionada para disminuirla?

13

¿Cumple usted con la ley de comprobantes de pago que la SUNAT impone a todos los contribuyentes?

14

¿Al momento de realizar la cancelación de sus facturas considera la ley de bancarización?

15

¿Presenta en la fecha que se vence la regularización del Impuesto anual de rentas de 3° categoría?

16

¿Pide facturas por gastos personales y no vinculados al giro del negocio para aumentar su crédito fiscal?

17 ¿Revisa y analiza su estado de ganancias y pérdidas?

30

18 según sus ingresos obtenidos? 19

¿Entrega usted a sus trabajadores mensualmente su boleta de pagos?

20

¿Informa y presenta su Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) como lo requiere SUNAT?

31

Anexo N° 5: MATRIZ METODOLÓGICO

MÉTODO Y DISEÑO POBLACION TECNICA E INSTRUMENTOS ESTADISTICA

La presente investigación es Descriptivo – Aplicativa. Es Descriptiva, por cuanto tiene la capacidad de seleccionar las características fundamentales del objeto de estudio y su descripción detallada de las partes, categorías o clases del objeto. DISEÑO.- Consideramos que sigue un diseño descriptivo y no experimental sincrónico de corte por cuanto este tipo de estudio orienta el conocimiento concreto referido a una realidad tal como se presenta; ya que esclarece sus propiedades y características manifiestas en un tiempo dado, e indaga acerca de las relaciones contingentes que vinculan a los factores de esa realidad en su proceso de cambio, según explica ZORRILLA (2012), el siguiente esquema corresponde a este tipo de diseño :

POBLACIÓN: La población está por 5,500 contribuyentes del distrito de Imperial – Cañete.

FUENTE: sunat MUESTRA

De los 5,500 contribuyentes de Imperial – Cañete se hallará la muestra aplicando la siguiente fórmula estadística, que corresponde a Arkín – Kolton:

n = _______N________ (N-1) K2 +1 Dónde: n: tamaño de la muestra N: tamaño de la población K2: error muestra

Aplicando la fórmula anterior de muestreo y considerando un margen de error de 5% resulta un tamaño de muestra de 359 personas:

1. Técnica de la encuesta y su instrumento el cuestionario, aplicado a los contribuyentes del distrito de Imperial – Cañete. Para indagar la evasión tributaria en el incumplimiento de obligaciones.

2. Técnica de procesamiento de datos, y su instrumento de las tablas de procesamiento de datos para tabular y procesar y procesar los resultados de las encuestas de los contribuyentes del distrito de Imperial – Cañete.

3. Técnica de procesamiento de datos, y su instrumento las tablas de procesamiento de datos para tabular y procesar y procesar los resultados de las encuestas de los contribuyentes del distrito de Imperial – Cañete.

4. Técnica del Fichaje y su instrumento, las fichas bibliográficas, para registrar las

Los datos serán procesados a través de las medidas de tendencia central para posterior presentación de resultados. La Hipótesis de trabajo será procesada a través de los métodos estadísticos. La Prueba Chi – cuadrada de independencia y la fórmula estadística producto momento para el coeficiente de correlación lineal de Pearson aplicada a los datos muéstrales, procediendo en la forma siguiente: 1. Para la V.I. los resultados de la Encuesta – Cuestionario con opinión de los participantes sobre Evasión Tributaria.

2. Para la V.D. los resultados de las evaluaciones sobre Incumplimiento de las Obligaciones..

El estadístico a usar para esta prueba está dado por:

32

Elaboración propia del investigador M

X1 O1

Donde “M” es la muestra donde se realiza el estudio es decir la evasión tributaria de Imperial - Cañete, los subíndices “x1, O1 nos indican:

M: Muestra de elementos o Población de elementos de estudio (P).

Xi: Variable(es) de estudio, i = 1,2,….

O1: Resultados de la medición de la(s) variable(s)

n = _______5500________ (5500-1) 0.052 +1

n = 50

indagaciones de bases teóricas del estudio.

5. (Prueba piloto) o técnica de ensayo en pequeños grupos, del cuestionario de los docentes, que será aplicado a un grupo de docentes equivalentes al % determinado en el tamaño de la muestra. 6. Técnica de opinión de expertos y su instrumento el informe de juicio de expertos, aplicado a 5 licenciados, magísteres o doctores en Contabilidad, para validar la encuesta – cuestionario.

mediante, el coeficiente de correlación de Pearson, el cual está dado por:

De dicha prueba estadística, a través del valor de “R” veremos la influencia de la Evasión tributaria el Incumplimiento de las obligaciones.

33

Anexo N° 6: MATRIZ DE CONSISTENCIA

PROBLEMAS OBJETIVOS JUSTIFICACION HIPOTESIS TEMATICA METODOLOGIA

Problema Principal ¿Cuál es la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013? Problemas Secundarios A. ¿Afecta la no emisión de comprobantes de pago la conducta en el pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013? B. ¿Influye no Objetivo General Analizar la Importancia de la evasión tributaria en el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013. Objetivo Específicos A. Interpretar la influencia de la no emisión de comprobantes de pago en la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013. B. Conocer la relación que existe entre la no emisión de boletas de venta para el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial –

* Conveniencia: La presente investigación servirá para identificar las principales causas de la evasión tributaria. * Relevancia Social: La investigación beneficiará a la población del distrito de Imperial porque identificando las causas de la evasión tributaria en ese distrito se podrá reducir el pago de impuestos y así mismo esto servirá para ejecutar obras públicas y atender las necesidades primordiales de ese distrito.

* Implicaciones Prácticas: La presente investigación contribuirá a resolver el problema del porqué de la evasión tributaria en el distrito de Imperial. Valor Teórico: Con el desarrollo de la presente investigación y la información que se La formulación de las hipótesis se ha trabajado en función al marco teórico y conceptual a la vez son posibles

respuestas al

planteamiento del problema.

Hipótesis General A mayor presencia de la evasión tributaria mayor será el incumplimiento de las obligaciones tributarias en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013. Hipótesis Específica .Sí, la no emisión de comprobantes de pago modifica la conducta del pago de impuestos en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, ANTECEDENTES: Tesis Nacional Tesis Internacional. BASES TEORICAS *Evasión Tributaria **Incumplimiento de obligaciones tributarias TÉRMINOS BÁSICOS *Tributos *Impuesto *condonación *Cobranza Coactiva *Informalidad POBLACIÓN: La población es un total 5,500 unidades de análisis, está constituida por ls contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial - Cañete. MUESTRA: De las 5,500 personas unidades de análisis se llegó la conclusión de 50 unidades de análisis, como muestra en la presente investigación, aplicando la fórmula del muestreo aleatorio simple, que corresponde Arkín – Kolton.

34

emitir boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013?

Cañete, 2013. obtenga se espera poder ayudar a sugerir ideas y recomendaciones para futuros estudios.

2013.

. Sí, influye no emitir las boletas de venta en el registro de los libros de contabilidad en contribuyentes de tercera categoría en el distrito de Imperial – Cañete, 2013. *Cultura Tributaria *Evasión Tributaria