Caso-practico-Cierre-contable-flujos-de-efectivo-I1 (1).docx

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Cierre contable flujos de efectivo I

Con ocasión del cierre contable del ejercicio 2014, todo los contadores nos encontramos abocados a llevar a cabo los análisis de las cuentas, asientos de ajustes, en el cierre de las cuentas y todas las actividades que comprenden el cierre del ejercicio, que incluye la preparación de los estados financieros en aplicación de las NIIF.

Por tal motivo, hemos elaborado en este artículo, un caso práctico en que mostramos el registro de las operaciones de un ejercicio, la mayorización de las cuentas del diario la preparación del balance general (hoja de trabajo), la formulación de los estados

financieros que incluye el estado de flujos de efectivo, por el método directo e indirecto de acuerdo con al NIC 7 estado de flujos de efectivo.

Caso practico

La empresa Novaplaza SA inicia sus operaciones con el siguiente activo, pasivo y patrimonio.

---1--- DEBE HABER 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Fact. Bolet. Y otros comprobantes por cobrar 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 182 Seguros

20 MERCADERÍAS

201 Mercaderías manufacturadas 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 312 Edificaciones

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres

19 ESTIMAC. DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales – terceros

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 50 CAPITAL 501 Capital social 58 RESERVAS 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 1,500.00 3,800.00 3,500.00 38,500.00 10,000.00 250,300.00 4,500.00 28,900.00 17,000.00 20,000.00 220,000.00 15,400.00 1,800.00

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el patrimonio neto de la empresa.

Se compró mercaderías por S/. 32,000.00 más IGV al crédito según factura N° 02-23451 a la empresa Morales SA.

Se compraron muebles para la oficina de ventas por S/. 12,300.00 más IGV al crédito de nuestro proveedor mueblería Tax SA.

Se realiza una revaluación de muebles y enseres cuyos registros en libros se encuentran de la siguiente manera:

Muebles enseres 185,600.00 Depreciación acumulada (83,200.00) Gastos financieros 102,400.00

De acuerdo con el informe técnico de los peritos, dichos activos se encuentran valorizados en S/. 140,000.00. Esta revaluación conlleva al registro de un pasivo diferido por 30% del monto revaluado por la diferencia temporal de acuerdo con la NIC 12 impuesto a la renta. Se vende mercaderías al crédito por S/. 120,200.00 más IGV a nuestros clientes

descontándose el 5%.

Se apertura una responsabilidad de un empleado por la pérdida de una computadora por S/. 5,340.00 que le descontara en la planilla de sueldos, al haberse comprobado su negligencia.

Se registró los gastos de servicios públicos de acuerdo con los comprobantes recibidos, quedando pendientes de pago, de acuerdo al siguiente detalle:

Internet 3,600.00 más IGV Teléfonos 4,750.00 más IGV Cable 6,500.00 más IGV Energía eléctrica 2,450.00 más IGV 17,300.00

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Se distribuye el gasto en 50% para administración y 50% para ventas.

Se registra y se paga una planilla de sueldos por S/. 34,000.00, se registra también las cuotas patronales y descuentos de ley, se distribuye los gastos en 60% para administración y 40% para ventas, se retiene además los siguientes conceptos:

Sindicato 250.00 Descuento judicial 1,600.00 Mutual 650.00 Cooperativa 1,100.00 3,600.00

Se le descontó también S/. 1,300.00 a un empleado por la pérdida de una impresora. Los clientes han devuelto las mercaderías vendidas por S/. 4,350.00, la empresa asume su responsabilidad devolviendo el dinero cobrado.

Con giro de cheque se paga a la compañía de seguros pacíficos, por seguro vehicular por S/. 4,230.00 por un año.

La empresa acordó vender parte de los muebles y enseres revaluados que se encuentran registrados en libros de la siguiente manera:

Valor histórico Valor revaluado Total activo

Muebles y enseres Depreciación acumulada 25,600.00 (3,500.00) 12,000.00 (1,450.00) 37,600.00 (4,950.00) 22,100.00 10,550.00 32,650.00

Se devenga parte de los seguros por S/. 2,500.00 distribuyendo el gasto en 60% para administración y 40% para ventas.

Se realiza una estimación por depreciación de activos fijos por S/. 24,500.00 y una estimación de cobranza dudosa por S/. 2,200.00 distribuyendo el gasto en 50% para administración y 50% para ventas.

Se tiene un final de mercaderías por S/. 38,200.00.

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---1--- DEBE HABER 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Fact. Bolet. Y otros comprobantes por cobrar 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 182 Seguros

20 MERCADERÍAS

201 Mercaderías manufacturadas 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 312 Edificaciones

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres

19 ESTIMAC. DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales – terceros

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 50 CAPITAL 501 Capital social 58 RESERVAS 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas

X/x Por la apertura al inicio de sus operaciones.

1,500.00 3,800.00 3,500.00 38,500.00 10,000.00 250,300.00 4,500.00 28,900.00 17,000.00 20,000.00 220,000.00 15,400.00 1,800.00

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Operación 2. Acuerdo de la capitalización de las reservas

---2---

DEBE

HABER

58 RESERVAS 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalización en tramite

X/x Por la capitalización de las reservas y los resultados cumulados en trámite. 15,400.00 1,800.00 17,200.00

---3---

DEBE

HABER

52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalización en tramite 50 CAPITAL 501 Capital social

X/x Por la capitalización efectiva al concluir el trámite.

17,200.00

17,200.00

Operación 3 Compra de las mercaderías al crédito

---4---

DEBE

HABER

60 COMPRAS

601 Mercaderías

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

421 Fact. bol. Y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas

X/x Por la compra de mercaderías al crédito más IGV.

32,000.00 5,760.00 37,760.00

---5---

DEBE

HABER

20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías

X/x Por el destino de las mercaderías adquiridas.

32,000.00

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Operación 4. Compra de muebles para la oficina

---6---

DEBE

HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

X/x Por la compra de los muebles para oficina al crédito más IGV.

12,300.00

2,214.00

14,514.00

Operación 5. Revaluación de los muebles y enseres.

---7---

DEBE

HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

391 Depreciación acumulada

3913 Inmuebles maquinarias y equipos 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

571 Excedente de revaluación 49 PASIVO DIFERIDO

491 Impuesto a la renta diferido

X/x Por la revaluación de muebles y enseres en el activo diferido por 30% del monto revaluado.

68,147.30

30,547.30

26,320.00 11,280.00

% Valor histórico Valor revaluado Por contabilidad

Muebles y enseres Depreciación acumulada 100.00 44.83 185,600.00 (83,200.00) 253,747.30 (113,747.30) 68,147.30 (30,547.30) 55.17 102,400.00 140,000.00 37,600.00 30% de impuesto a la renta de S/. 11,280.00

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Operación 6. Venta de mercaderías al crédito

---8---

DEBE

HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121 Fact. Bolet. Y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

70 VENTAS

701 Mercaderías

7011 Mercaderías manufacturadas

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

X/x Por la venta de mercaderías al crédito más IGV.

134,744.20 114,190.00 20,554.20 Venta 120,200.00 Descuento 5% (6,010.00) Total 114,190.00 IGV 18% 20,554.20 Precio de venta 134,744.20

Operación 7. Apertura de responsabilidad a un empleado

---9---

DEBE

HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES

148 Diversos

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 336 Equipos diversos

X/x Por la apertura de responsabilidad a un empleado por la pérdida de una computadora que se le descontara en la planilla de sueldos.

5,340.00

(8)

Operación 8. Registro de los gastos por servicios públicos

---10---

DEBE

HABER

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636 Servicios básicos 17,300.00 6361 Energía eléctrica 2,450.00 6364 Teléfono 4,750.00 6365 Internet 3,600.00 6367 Cable 6,500.00

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

421 Fact. bol. Y otros comprobantes por pagar

X/x Por los pagos pendientes de los servicios públicos más IGV.

17,300.00 3,114.00 20,414.00

---11---

DEBE

HABER

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

X/x Por el destino de los gastos por servicios públicos.

8,650.00 8,650.00

17,300.00

Operación 9. Registro de la planilla de sueldos

---12---

DEBE

HABER

62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES

621 Remuneraciones 34,000.00 6211 Sueldos y salarios

627 Seguridad, previsión social y otras

contribuciones 3,060.00 6271 Régimen de prestación de salud

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

403 Instituciones publicas

37,060.00

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4031 Essalud 3,060.00 4032 ONP 4,420.00

41 REMUNERACIÓN Y PARTICIPACIÓN POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

469 Otras cuentas por pagar diversas

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES

148 Diversas

x/x Por el registro de la planillas de sueldos de acuerdo con el siguiente detalle:

Sueldo 34,000.00 Descuento varios

Sindicato 250.00

Essalud 3,060.00 Cooperativa 1,100.00 ONP 4,420.00 Mutual 650.00

Total 7,480.00 Descuento judicial 1,600.00 Total 3,600.00 24,680.00 3,600.00 1,300.00 ---13--- DEBE HABER 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTA

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

X/x Por el destino de los gastos de la planilla.

22,236.00 14,824.00

37,060.00

---14--- DEBE HABER 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE

PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

403 Instituciones publicas

4031 Essalud 3,060.00 4032 ONP 4,420.00

41 REMUNERACIÓN Y PARTICIPACIÓN POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

469 Otras cuentas por pagar diversas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

X/x Por la cancelación de la planilla de haberes.

7,480.00

24,680.00

3,600.00

(10)

Operación 10. Devolución de mercaderías

---15---

DEBE

HABER

70 VENTAS

709 Devoluciones sobre ventas

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121 Fact. Bolet. Y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

X/x Por la devolución de las mercaderías vendidas de parte de nuestros clientes.

4,350.00

783.00

5,133.00

---16--- DEBE HABER 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

TERCEROS

121 Fact. Bolet. Y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

X/X Por la devolución del monto cobrado a los clientes.

5,133.00

5,133.00

Operación 11. Pago a la compañía de seguros adelantados

---17---

DEBE

HABER

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

182 Seguros

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

X/x Por los seguros pagados a la compañía pacífico SA.

4,230.00

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