GUIA SEGUNDO PARCIAL AUDITORIA 1 PROFE LUIS G CRUZ
1.- DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO
3.OBJETIVO E IMPORTANCIA
EL OBJETIVO GENERAL DE LOS PAPELES
FORMA ADECUADA QUE UNA AUDITORIA SE HIZO DE ACUERDO A LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS. LOS PAPELES DE TRABAJO, DADO QUE CORRESPONDEN A LA AUDITORIA DEL AÑO ACTUAL SON UNA BASE PARA PLANIFICAR
EVIDENCIAS ACUMULADAS Y LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS, DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE AUDITORIA, Y UNA BASE DE ANÁLISIS PARA LOS SUPERVISORES Y SOCIOS.
LOS OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRAB
•FACILITAR LA PREPARACIÓN DEL INFORME.
•COORDINAR Y ORGANIZAR TODAS LAS FASES DEL TRABAJO.. •SERVIR DE GUÍA EN REVISIONES SUBSECUENTES.
•CUMPLIR CON LAS DISPOSICIONES LEGALES.
PREPARACION CONTENIDO DE PAPELES DE TRABAJO
•CLIENTE Y EJERCICIO A REVISAR •FECHA
•NOMBRE Y APELLIDOS DEL SUJETO
CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES
•EVIDENCIA QUE LOS ESTADOS CONTABLES Y DEMÁS INFORMACIÓN, SOBRE LOS QUE VA A OPINAR EL TRABAJADOR, ESTÁN DE ACUERDO CON LOS REGISTROS DE LA EMPRESA.
•RELACIÓN DE LOS PASIVOS Y ACTIVOS, DEMOST SU EXISTENCIA FÍSICA Y VALORACIÓN.
•ANÁLISIS DE LAS CIFRAS DE INGRESOS Y GASTOS QUE COMPONEN LA CUENTA DE RESULTADOS. .
NO DEBEN CONTENER:
•NO SER COPIA DE LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA •NO SER COPIA DE LOS ESTADOS FI
•NO SER COPIA DE LA AUDITORIA DEL AÑO PASADO.
ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN CONTENER LOS REQUISITOS MÍNIMOS SIGUIENTES: •EL NOMBRE DE LA COMPAÑÍA SUJETA A EXAMEN
•ÁREA QUE SE VA A REVISAR •FECHA DE AUDITORIA
PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO
•¿LA INFORMACIÓN QUE CONTIENEN LOS PAPELES ES NECESARIA PARA AUDITORIA? •¿SE PUEDE PRESENTAR ESTA INFORMACIÓN DE FORMA MEJOR?
•¿DEBE DARSE ALGÚN DATO MÁS PARA SU COMPRENSIÓN?
.NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
DE LA MISMA MANERA QUE LOS LIBROS, REGISTROS Y DOCUMENTOS DE LA CONTABILIDAD RESPALDAN Y COMPRUEBAN LOS BALANCES Y LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS, GUIA SEGUNDO PARCIAL
PROFE LUIS G CRUZ
DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO
EL OBJETIVO GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO ES AYUDAR AL AUDITOR A GARANTIZAR EN FORMA ADECUADA QUE UNA AUDITORIA SE HIZO DE ACUERDO A LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS. LOS PAPELES DE TRABAJO, DADO QUE CORRESPONDEN A LA AUDITORIA DEL AÑO ACTUAL SON UNA BASE PARA PLANIFICAR LA AUDITORIA, UN REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS, DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE AUDITORIA, Y UNA BASE DE ANÁLISIS PARA LOS SUPERVISORES Y
LOS OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO SON
•FACILITAR LA PREPARACIÓN DEL INFORME.
•COORDINAR Y ORGANIZAR TODAS LAS FASES DEL TRABAJO.. •SERVIR DE GUÍA EN REVISIONES SUBSECUENTES.
•CUMPLIR CON LAS DISPOSICIONES LEGALES.
PREPARACION CONTENIDO DE PAPELES DE TRABAJO
•NOMBRE Y APELLIDOS DEL SUJETO
CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES
•EVIDENCIA QUE LOS ESTADOS CONTABLES Y DEMÁS INFORMACIÓN, SOBRE LOS QUE VA A OPINAR EL TRABAJADOR, ESTÁN DE ACUERDO CON LOS REGISTROS DE LA EMPRESA.
•RELACIÓN DE LOS PASIVOS Y ACTIVOS, DEMOSTRANDO DE CÓMO TIENE EL AUDITOR EVIDENCIA DE SU EXISTENCIA FÍSICA Y VALORACIÓN.
•ANÁLISIS DE LAS CIFRAS DE INGRESOS Y GASTOS QUE COMPONEN LA CUENTA DE RESULTADOS.
•NO SER COPIA DE LA CONTABILIDAD DE LA EMPRESA •NO SER COPIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS •NO SER COPIA DE LA AUDITORIA DEL AÑO PASADO.
ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN CONTENER LOS REQUISITOS MÍNIMOS SIGUIENTES: •EL NOMBRE DE LA COMPAÑÍA SUJETA A EXAMEN
REGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO
•¿LA INFORMACIÓN QUE CONTIENEN LOS PAPELES ES NECESARIA PARA AUDITORIA? •¿SE PUEDE PRESENTAR ESTA INFORMACIÓN DE FORMA MEJOR?
•¿DEBE DARSE ALGÚN DATO MÁS PARA SU COMPRENSIÓN?
NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
MA MANERA QUE LOS LIBROS, REGISTROS Y DOCUMENTOS DE LA CONTABILIDAD RESPALDAN Y COMPRUEBAN LOS BALANCES Y LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS, GUIA SEGUNDO PARCIAL
SENSEY
DE TRABAJO ES AYUDAR AL AUDITOR A GARANTIZAR EN FORMA ADECUADA QUE UNA AUDITORIA SE HIZO DE ACUERDO A LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS. LOS PAPELES DE TRABAJO, DADO QUE CORRESPONDEN A LA LA AUDITORIA, UN REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS, DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE AUDITORIA, Y UNA BASE DE ANÁLISIS PARA LOS SUPERVISORES Y
AJO SON:
•EVIDENCIA QUE LOS ESTADOS CONTABLES Y DEMÁS INFORMACIÓN, SOBRE LOS QUE VA A OPINAR EL TRABAJADOR, ESTÁN DE ACUERDO CON LOS REGISTROS DE LA EMPRESA.
RANDO DE CÓMO TIENE EL AUDITOR EVIDENCIA DE •ANÁLISIS DE LAS CIFRAS DE INGRESOS Y GASTOS QUE COMPONEN LA CUENTA DE RESULTADOS.
LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN CONTENER LOS REQUISITOS MÍNIMOS SIGUIENTES:
•¿LA INFORMACIÓN QUE CONTIENEN LOS PAPELES ES NECESARIA PARA AUDITORIA?
TAMBIÉN LOS PAPELES DE TRABAJO CONSTITUYEN LA BASE DEL DICTAMEN QUE EL CONTADOR PÚBLICO RINDE CON RELACIÓN A ESOS MISMOS BALANCES Y ESTADOS FINANCIEROS.
3.CONFIDENCIALIDAD
ES DECIR, LOS PAPELES DE TRABAJO SON DEL AUDITOR, PERO QUEDA OBLIGADO AL SECRETO PROFESIONAL QUE ESTIPULA NO REVELAR POR NINGÚN MOTIVO LOS HECHOS, DATOS O CIRCUNSTANCIAS DE QUE TENGAN CONOCIMIENTO EN EL EJERCICIO DE SU PROFESIÓN (A MENOS QUE LO AUTORICE ÉL O LOS INTERESADOS Y SALVO LOS INFORMES QUE OBLIGATORIAMENTE ESTABLEZCAN LAS LEYES RESPECTIVAS).
4.PROPIEDAD
LOS PAPELES DE TRABAJO SON PROPIEDAD DEL AUDITOR, ÉL LOS PREPARÓ Y SON LA PRUEBA MATERIAL DEL TRABAJO EFECTUADO; PERO, ESTA PROPIEDAD NO ES IRRESTRICTA YA QUE POR CONTENER DATOS QUE PUEDAN CONSIDERARSE CONFIDENCIALES, ESTA OBLIGADO A MANTENER ABSOLUTA DISCRECIÓN RESPECTO A LA INFORMACIÓN QUE CONTIENEN.
2.-NATURALEZA, CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
2. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO
SE LES ACOSTUMBRA CLASIFICAR DESDE DOS PUNTOS DE VISTA: POR SU USO
•PAPELES DE USO CONTINUO. •PAPELES DE USO TEMPORAL. POR SU CONTENIDO
•HOJA DE TRABAJO.
•CÉDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN. •CÉDULAS DE DETALLE O DESCRIPTIVAS.
SE CLASIFICARÁN DE ACUERDO A LA FASE DE LA AUDITORIA, YA SEA DE PLANIFICACIÓN O EJECUCIÓN DEL TRABAJO. ENTRE ESTOS ESTÁN:
•PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA •HOJAS DE TRABAJO
•CÉDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN •CÉDULAS DE DETALLE
•CÉDULAS NARRATIVAS •CÉDULAS DE HALLAZGOS •CÉDULAS DE NOTAS •CÉDULAS DE MARCAS
PAPELES DE TRABAJO PREPARADOS Y/O PROPORCIONADOS POR EL ÁREA AUDITADA. ENTRE LOS QUE FIGURAN:
•ESTADOS FINANCIEROS •CONCILIACIONES BANCARIAS •MANUALES
•ORGANIGRAMAS
PAPELES DE TRABAJO OBTENIDOS DE OTRAS FUENTES. SON LOS DOCUMENTOS PREPARADOS U OBTENIDOS DE FUENTES INDEPENDIENTES AL ÁREA AUDITADA. ALGUNOS DE ESTOS SON:
•CONFIRMACIONES DE SALDOS
•OPINIONES JURÍDICAS •OPINIONES TÉCNICAS
3.-CONTROL INTERNO
EL CONTROL INTERNO ES UNA FUNCIÓN QUE TIENE POR OBJETO SALVAGUARDAR Y PRESERVAR LOS BIENES DE LA EMPRESA, EVITAR DESEMBOLSOS INDEBIDOS DE FONDOS Y OFRECER LA SEGURIDAD DE QUE NO SE CONTRAERÁN OBLIGACIONES SIN AUTORIZACIÓN.
ENTRE LOS OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO TENEMOS
PROTEGER LOS ACTIVOS DE LA ORGANIZACIÓN EVITANDO PÉRDIDAS POR FRAUDES O NEGLIGENCIAS. ASEGURAR LA EXACTITUD Y VERACIDAD DE LOS DATOS CONTABLES Y EXTRACONTABLES, LOS CUALES SON UTILIZADOS POR LA DIRECCIÓN PARA LA TOMA DE DECISIONES. PROMOVER LA EFICIENCIA DE LA EXPLOTACIÓN.
ENTRE LOS ELEMENTOS DE UN BUEN SISTEMA DE CONTROL INTERNO SE TIENE:
UN PLAN DE ORGANIZACIÓN QUE PROPORCIONE UNA APROPIADA DISTRIBUCIÓN FUNCIONAL DE LA AUTORIDAD Y LA RESPONSABILIDAD.
UN PLAN DE AUTORIZACIONES, REGISTROS CONTABLES Y PROCEDIMIENTOS ADECUADOS PARA PROPORCIONAR UN BUEN CONTROL CONTABLES SOBRE EL ACTIVO Y EL PASIVO, LOS INGRESOS Y LOS GASTOS. UNOS PROCEDIMIENTOS EFICACES CON LOS QUE LLEVAR A CABO EL PLAN PROYECTADO.
4.-ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO SE EFECTÚA CON EL OBJETO DE CUMPLIR CON LA NORMA DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO QUE REQUIERE QUE: "EL AUDITOR DEBE EFECTUAR UN ESTUDIO Y EVALUACIÓN ADECUADO DEL CONTROL INTERNO EXISTENTE,
DEFINICIÓN Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DE UNA ENTIDAD CONSISTE EN LAS POLÍTI-CAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE PODER LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA ENTIDAD. DI-CHA ESTRUCTURA CONSISTE DE LOS SIGUIENTES ELEMENTOS:
A) EL AMBIENTE DE CONTROL B) EL SISTEMA CONTABLE
C) LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
A) AMBIENTE DE CONTROL
EL AMBIENTE DE CONTROL REPRESENTA LA COMBINACIÓN DE FACTORES QUE AFECTAN LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA ENTIDAD, FORTALECIENDO O DEBILITANDO SUS CONTROLES. ESTOS FACTORES SON LOS SIGUIENTES:
B)SISTEMA CONTABLE
EL SISTEMA CONTABLE CONSISTE EN LOS MÉTODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA IDENTIFICAR, REUNIR, ANALIZAR, CLASIFICAR, REGISTRAR Y PRODUCIR INFORMACIÓN CUANTITATIVA DE LAS OPERACIONES QUE REALIZA UNA ENTIDAD ECO-NÓMICA.
C)PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
DE LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA ENTIDAD, CONSTITUYEN LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL.
CONSIDERACIONES GENERALES
LOS FACTORES ESPECÍFICOS DEL AMBIENTE DE CONTROL, EL SISTEMA CONTABLE Y LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE UNA ENTIDAD, DEBEN CONSIDERAR LOS SIGUIENTES ASPECTOS: - TAMAÑO DE LA ENTIDAD
- CARACTERÍSTICAS DE LA INDUSTRIA EN LA QUE OPERA - ORGANIZACIÓN DE LA ENTIDAD
- NATURALEZA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y DE LAS TÉCNICAS DE CONTROL ESTABLECIDOS - PROBLEMAS ESPECÍFICOS DEL NEGOCIO
- REQUISITOS LEGALES APLICABLES
5.-ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORIA
PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA ES LA FASE INICIAL DEL EXAMEN Y CONSISTE EN DETERMINAR DE MANERA ANTICIPADA LOS PROCEDIMIENTOS QUE SE VAN A UTILIZAR, LA EXTENSIÓN DE LAS PRUEBAS QUE SE VAN A APLICAR, LA OPORTUNIDAD DE LAS MISMAS,
LOS DIFERENTES PAPELES DE TRABAJO EN LOS CUALES SE RESUMIRÁNLOS RESULTADOS Y LOS RECURSOS TANTO HUMANOS COMO FÍSICOS QUE SE DEBERÁN ASIGNAR PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS PROPUESTOS DE LAMANERA MÁS EFICIENTE.
PASOS PLANEACION AUDITORIA
○PASO 1: DEFINICIÓN DEL PROBLEMA.
○PASO 2: ALTERNATIVAS DE DESARROLLO; LAS POSIBILIDADES ALTERNATIVAS INCLUYEN:
○CONTRATACIÓN DE PERSONAL DE SERVICIO ADICIONAL
○MAYOR PUBLICIDAD
○INCLUSIÓN DE NUEVOS SERVICIOS
○EXPANSIÓN DEL ÁREA GEOGRÁFICA CUBIERTA.
○PASO 3: EVALUACIÓN DE LAS ALTERNATIVAS.
○PASO 4: IMPLANTACIÓN DEL PLAN DE ACCIÓN
A MANERA DE SÍNTESIS PODEMOS DECIR QUE EL PROPÓSITO Y NATURALEZA DE LA PLANEACIÓN PUEDEN RESUMIRSE HACIENDO REFERENCIA A LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS:
1.PRINCIPIO DE CONTRIBUCIÓN A LOS OBJETIVOS. EL PROPÓSITO DE CADA PLAN Y DE TODOS LOS PLANES DE APOYO ES FAVORECER EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA.
2.PRINCIPIO DE LOS OBJETIVOS. SI SE QUIERE QUE LOS OBJETIVOS TENGAN SIGNIFICADO PARA LA GENTE ,DEBEN SER CLAROS, VIABLES Y VERIFICABLES
3.PRINCIPIO DE PRIMACÍA DE LA PLANEACIÓN. LA PLANEACIÓN ANTECEDE LÓGICAMENTE A TODAS LAS DEMÁS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS.
4.PRINCIPIO DE EFICIENCIA DE LOS PLANES. LA EFICIENCIA DE UN PLAN SE MIDE POR SU CONTRIBUCIÓN ALPROPÓSITO Y A LOS OBJETIVOS BALANCEADO POR LOS COSTOS REQUERIDOS PARA FORMULARLO Y OPERARLOY POR LAS CONSECUENCIAS NO DESEADAS.
ES LA CONVICCIÓN O SEGURIDAD DE QUE TODOS AQUELLOS DATOS CONTABLES Y DEMÁS INFORMACIÓN DISPONIBLE AL AUDITOR SE ENCUENTREN EXPRESADOS EN LAS CUENTAS ANUALES Y QUE ESTOS HAN SIDO Y ESTÁN DEBIDAMENTE
QUÉ SE ENTIENDE POR OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE LA EVIDENCIA
LA EVIDENCIA LA OBTIENE EL AUDITOR A TRAVÉS DEL RESULTADO DE LAS PRUEBAS APLICADAS SEGÚN LOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS QUE CONCURRAN EN CADA CASO Y DE ACUERDO CON EL JUICIO DEL AUDITOR.
DE QUÉ MANERA CONTRIBUYEN LA OBTENCIÓN DE EVIDENCIA, LOS PAPELES DE TRABAJO EL ARCHIVO EN LA LABOR DE CAMPO DEL AUDITOR
CONTRIBUYEN EN LA LABOR DEL AUDITOR YA QUE CONSTITUYEN LA BASE QUE PERMITEN QUE ESTE PUEDE EXPRESAR UNA OPINIÓN RESPECTO A SI ESTÁN RAZONABLEMENTE PRESENTADOS LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CLIENTE
PARA ADQUIRIR EL NIVEL DE CONOCIMIENTO NECESARIO EL AUDITOR PUEDE UTILIZAR:
1 LA EXPLORACIÓN PRELIMINAR EFECTUADA CON SUS CORRESPONDIENTES PAPELES DE TRABAJO. 2 PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORÍAS ANTERIORES
3 EXPERIENCIAS ANTERIORES DE OTROS AUDITORES QUE HAYAN EFECTUADO AUDITORÍAS 4 REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD
CUÁLES SON LAS CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
LA EVIDENCIA OBTENIDA POR EL AUDITOR DEBE REUNIR LAS SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS:
COMPETENCIA O PROPIEDAD
ES LA "MEDIDA DE LA CALIDAD DE EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA´. LA EVIDENCIA SERÁ MÁS CONFIABLE CUANDO SE BASE EN HECHOS MÁS QUE EN CRITERIOS.
SUFICIENCIA
ES LA "MEDIDA DE LA CANTIDAD DE EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA"
EL AUDITOR, A SU CRITERIO PROFESIONAL, OBTIENE EVIDENCIA SUFICIENTE AL TENER EN CUENTA LOS FACTORES COMO: POSIBILIDAD DE INFORMACIÓN ERRÓNEA, IMPORTANCIA Y COSTO DE LA EVIDENCIA.
OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA EN AUDITORÍA.
EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE MEDIANTE LA APLICACIÓN DE PRUEBAS Y PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Y/O MÉTODOS (TÉCNICAS) PARA FUNDAMENTAR SU OPINIÓN Y CONCLUSIONES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y OTRAS ACTIVIDADES MATERIA DE LA AUDITORÍA.
A) PRUEBAS DE CONTROL.- SE REALIZAN CON EL OBJETO DE OBTENER EVIDENCIA SOBRE LA IDONEIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y CONTABILIDAD.
B) PRUEBAS SUSTANTIVAS.- CONSISTE EN EXAMINAR LAS TRANSACCIONES Y LA INFORMACIÓN PRODUCIDA POR LA ENTIDAD BAJO EXAMEN, APLICANDO LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA, CON EL OBJETO DE VALIDAR LAS AFIRMACIONES Y PARA DETECTAR LAS DISTORSIONES MATERIALES CONTENIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
7.- MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA.-
LOS MÉTODOS SE CONOCEN COMO TÉCNICAS DE AUDITORÍA UTILIZADOS POR EL AUDITOR PARA OBTENER EVIDENCIA.
A. INSPECCIONES.- COMPRENDE LA INSPECCIÓN DOCUMENTAL Y EXAMEN FÍSICO.
B.OBSERVACIÓN.- CONSISTE EN PRESENCIAR UN PROCESO O PROCEDIMIENTOS QUE ESTÁN SIENDO REALIZADOS POR OTROS; POR EJEMPLO, LA OBSERVACIÓN DEL AUDITOR DEL CONTEO DE INVENTARIOS POR PERSONAL DE LA ENTIDAD O EL DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL. C. INDAGACIÓN MEDIANTE ENTREVISTA.- CONSISTE EN BUSCAR LA INFORMACIÓN ADECUADA, DENTRO O FUERA DE LA ORGANIZACIÓN DEL CLIENTE. LAS INDAGACIONES PUEDEN SER POR ESCRITO Y EN FORMA ORAL, Y DEBEN DOCUMENTARSE.
D. CONFIRMACIÓN.- ES LA RESPUESTA A UNA PREGUNTA O SOLICITUD, PARA CORROBORAR LA INFORMACIÓN OBTENIDA EN LOS REGISTROS CONTABLES, POR EJEMPLO LA CIRCULARIZACIÓN PARA BANCOS COMERCIALES, CUENTAS POR COBRAR DE CLIENTES, ENTRE OTROS, ETC. PARA CONFIRMAR LOS SALDOS VIGENTES QUE APARECEN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.
E. CÁLCULO.- CONSISTE EN COMPROBAR DIRECTAMENTE LA EXACTITUD ARITMÉTICA DE LOS DOCUMENTOS DE ORIGEN Y DE LOS REGISTROS CONTABLES, O DESARROLLAR CÁLCULOS INDEPENDIENTES COMPROBATORIOS.
F. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.- CONSISTEN EN UTILIZAR LOS ÍNDICES Y TENDENCIAS SIGNIFICATIVAS PARA DETERMINAR LA LIQUIDEZ, POSICIÓN FINANCIERA, CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO, RENTABILIDAD Y GESTIÓN EMPRESARIAL; ASÍ COMO, LAS FLUCTUACIONES Y RELACIONES INCONSISTENTES EN LOS COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS. A TRAVÉS DE ESTA INFORMACIÓN SE LLEVA A CABO UNA ADECUADA PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO DE LA AUDITORÍA. ESTOS PROCEDIMIENTOS PROPORCIONARÁN UNA FUENTE IMPORTANTE DE EVIDENCIA DURANTE LA AUDITORÍA Y CONSTITUIRÁN UNA PARTE IMPORTANTE DE LA EVALUACIÓN DE LA RACIONALIDAD GENERAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CUANDO NOS FORMEMOS UNA OPINIÓN SOBRE TALES ESTADOS.
G. COMPROBACIÓN.- EL AUDITOR DEDICA LA MAYOR PARTE DE LA AUDITORÍA A LOS ASUNTOS DONDE ES MAYOR LA POSIBILIDAD DE ERROR O INFORMACIÓN EQUIVOCADA. UN MÉTODO PARA DETERMINAR ESTAS ÁREAS ES LA COMPARACIÓN
MUESTREO DE ATRIBUTOS
EL MUESTREO DE ATRIBUTOS SE UTILIZA AMPLIAMENTE EN LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES CUANDO LOS AUDITORES ESTIMAN LAS TASAS DE DESVIACIÓN DE LOS CONTROLES RECOMENDADOS
MUESTREO ESTADISTICO
EL MUESTREO DE AUDITORÍA, TANTO ESTADÍSTICO COMO NO ESTADÍSTICO, ES UN PROCESO QUE CONSISTE EN SELECCIONAR UN GRUPO DE ELEMENTOS (LLAMADOS MUESTRA) DE UN GRUPO MÁS GRANDE (LLAMADO POBLACIÓN O CAMPO)
EL MUESTREO DE ESTIMACIÓN DE ATRIBUTOS Y DE VARIABLES
EN EL CAMPO PRÁCTICO DE LA AUDITORIA LAS POBLACIONES PUEDEN ESTAR CONSTITUIDAS YA SEA POR EL NÚMERO DE UNIDADES QUE SE DETERMINEN EN UN MOMENTO DADO, POR EJEMPLO,
DEUDAS O PRÉSTAMOS O BIEN POR EL NÚMERO DE UNIDADES QUE SE TIENEN ENTRE UN LAPSO, COMO UNA SERIE DE OPERACIONES ADMINISTRATIVAS.. ESTA CARACTERÍSTICA DE LA POBLACIÓN PUEDE SER UN ATRIBUTO OVARIABLE.
A). ATRIBUTOS:
SON CARACTERÍSTICAS “CUALITATIVAS” EN LAS QUE LA ALTERNATIVA ES SI EL
ELEMENTO EXAMINADO LA TIENE O NO LA TIENE; POR EJEMPLO, LA AUTORIZACIÓN DE COMPROBANTES EN QUE LA ALTERNATIVA, ES, SI ESTÁN AUTORIZADOS O NO LO ESTÁN. B). VARIABLES:
SON CARACTERÍSTICAS “CUANTITATIVAS” QUE EL ELEMENTO PUEDE TENER EN
