FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“FACTORES TRIBUTARIOS Y EVASIÓN FISCAL EN LA EMPRESA CONSTRUCTORA ARMI S.A. CERCADO DE LIMA – 2015”
TESIS PARA OBTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
AUTOR:
LITA YOVANI DÍAZ CABANILLAS
ASESOR:
Dr. HILARIO CHIPANA CHIPANA
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
TRIBUTACIÓN
LIMA - PERÚ 2016
ii
PAGINAS DEL JURADO Aprobado por:
DR. HILARIO CHIPANA CHIPANA MG. NADIA TERRONES TORIBIO PRESIDENTE SECRETARIO
MG. LILIAN NANCY CAMPOS HUAMÁN VOCAL
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DEDICATORIA
A mis padres, Mi novio, mis hermanas, amigos y mis docentes, este logro es de ustedes por guiarme diariamente e impulsar el cumplimiento de mis metas.
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios, quien medio la vida, dándome inteligencia y salud. A mis padres Lizandro y Eloiza, a Gabriel mi Novio y a mis grades amigas y hermanas Milagros, Mariela, Luisa y Eva quienes me han brindado su apoyo todo el tiempo. A mi asesor Hilario Chipana, y a todos mis docentes por su paciencia prestada para que este trabajo sea recurso de mejora al proceso en la elaboración de este informe
v
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Lita Yovani Díaz Cabanillas con DNI N° 43461415, a efecto de cumplir con las disposiciones vigentes consideradas en el reglamento de grados y títulos de la universidad cesar Vallejo, facultad de Ciencias Empresariales, escuela de Contabilidad, declaro bajo juramento que toda la documentación que acompaño es veras y autentica.
Así mismo, declaro también bajo juramento que todos los datos e información que se presenta en la presente tesis son auténticos y veraces.
En tal sentido asumo la responsabilidad que corresponda ante cualquier falsedad, ocultamiento u omisión tanto de los documentos como de información aportada por lo cual me someto a lo dispuesto en las normas académicas de la universidad cesar Vallejo.
Lima 28 de Junio 2016
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Lita Yovani Díaz Cabanillas
vi
PRESENTACIÓN
Señores miembros del jurado:
En cumplimiento del reglamento de grados y títulos de la universidad cesar vallejo presento ante ustedes la tesis titulada “Factores Tributarios y Evasión fiscal en la empresa Constructora Armi S.A. Cercado de Lima, 2015”, la misma que someto a vuestra consideración y espero que cumpla con los requisitos de aprobación para obtener el título profesional de contador público.
vii ÍNDICE
Pág.
PAGINAS PRELIMINARES
Página del Jurado ii
Dedicatoria iii
Agradecimiento iv Declaratoria de Autenticidad v Presentación vi Índice 7 RESUMEN 13
ABSTRACT 14
I. INTRODUCCIÓN ……… 15
1.1 Realidad Problemática……….. …… 15
1.2 Trabajos previos………. 16
1.3 Teorías relacionadas al tema mapa ……….. …… 20
1.4 Formulación del problema………... 28
1.5 Justificación del estudio mapa ……….. …… 28
1.6 Hipótesis……….. 29
1.7 Objetivos………. 30
II. MÉTODO……….… 30
2.1 Diseño de investigación ……….……… 30
2.2 Variables, operacionalización………..……… 32
2.3 Población y muestra………. 34
2.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad ……….. 34
2.5 Métodos de análisis de datos………. 37
2.6 Aspectos éticos……….. 37
III. RESULTADOS ……….. 38
IV. DISCUSIÓN……….. 50
V. CONCLUSIONES………. 52
VI. RECOMENDACIONES……… 53
8
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFISAS……..………. 54
ANEXOS Anexo 01: Instrumentos…….. ………. 58
Anexo 02: Validación de los instrumentos……… 60
Anexo 03: Matriz de consistencia………... 65
Anexo 04: Base de Datos………...……… 86
9
LISTA DE FIGURAS Pág.
FIGURA N°01
43 FIGURA N°02
44 FIGURA N°03
45 FIGURA N°04
45 FIGURA N°05
46
10
LISTA TABLAS Pág.
TABLA N°01 OPERALIZACIÓN DE LA VARIABLE 32
TABLA N°02 VALIDACIONES 35
TABLA N°03 FACTORES TRIBUTARIOS 38
TABLA N°04 F. ECONÓMICOS 38
TABLA N°05 F. SOCIOLÓGICOS 39
TABLA N°06 F. JURÍDICOS 39
TABLA N°07 EVASIÓN FISCAL 39
TABLA N°08 MODALIDADES DE EVASIÓN 40
TABLA N°09 EVASIÓN IMPUESTOS 40
TABLA N°10 FALTA DE INFORMACIÓN 41
TABLA N°11 RESUMEN DEL PROCESAMIENTO DE LOS CASOS 42
TABLA N°12 PRUEBAS DE NORMALIDAD V01 42
TABLA N°13 PRUEBAS DE NORMALIDAD V 02 43
TABLA N°14 PRUEBAS DE NORMALIDAD D01 43
TABLA N°15 PRUEBAS DE NORMALIDAD D02 44
TABLA N°16 PRUEBAS DE NORMALIDAD D03 45
TABLA N°17 CORRELACIONES HIPÓTESIS
GENERAL 46
TABLA N°18 CORRELACIONES HIPÓTESIS ESPECIFICA 01 47 TABLA N°19 CORRELACIONES HIPÓTESIS ESPECIFICA 02 47 TABLA N°20 CORRELACIONES HIPÓTESIS ESPECIFICA 03 48 TABLA N°21 LA EMPRESA TIENE FACILIDADES DE PAGO 67 TABLA N°22 LOS ASPECTOS ECONÓMICOS EXTERNOS INFLUYEN PARA
EL PAGO DE IMPUESTOS 67
TABLA N°23 EXISTEN LIMITACIONES PARA EL PAGO DE SUS IMPUESTOS 68 TABLA N°24 LA EMPRESA PAGA PUNTUALMENTE SUS OBLIGACIONES 68 TABLA N°25 LA EMPRESA RECURRE A PRÉSTAMOS PARA CUMPLIR SUS
OBLIGACIONES 69
TABLA N°26 SE IDENTIFICAN LOS TRIBUTOS CORRECTAMENTE 69 TABLA N°27 LA EMPRESA IDENTIFICA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 70 TABLA N°28 SE EFECTÚAN CÁLCULOS DE IMPUESTOS MENSUALES 70 TABLA N°29 LA EMPRESA CUENTA CON LIQUIDEZ PARA EL PAGO DE
IMPUESTOS 71
TABLA N°30 LOS LITIGIOS TRIBUTARIOS PERJUDICAN A LA EMPRESA 71
11
TABLA N°31 SE REALIZAN CAPACITACIONES SOBRE TRIBUTACIÓN 72 TABLA N°32 SE HA REALIZADO ALGÚN PRÉSTAMO FICTICIO PARA
GENERAR ALGÚN BENEFICIO 72
TABLA N°33 QUE TAN COMÚN ES NO PAGAR SUS IMPUESTOS 72 TABLA N°34 EL NO PAGAR IMPUESTOS ES UN PROBLEMA SOCIAL 73 TABLA N°35 CONSIDERA QUE LAS NORMAS TRIBUTARIAS SON
APROPIADAS 73
TABLA N°36 LOS CAMBIOS CONSTANTES DE LAS LEYES AFECTAN A LA
EMPRESA 73
TABLA N°37 EXISTE CLARIDAD DE LEYES TRIBUTARIAS 74 TABLA N°38 PAGAN TODOS LOS IMPUESTOS QUE LA LEY IMPONE 74
TABLA N°39 HAY INCUMPLIMIENTO DE NORMAS 74
TABLA N°40 LAS EXONERACIONES TRIBUTARIAS BENEFICIAN A LA
EMPRESA 75
TABLA N°41 AFECTAN LAS ALTAS TASAS TRIBUTARIAS 75 TABLA N°42 EL IMPUESTO A LA RENTA ES ELEVADO 76 TABLA N°43 CONSIDERA QUE HAY EXCESIVOS IMPUESTOS 76 TABLA N°44 DECLARAN CIFRAS O DATOS FALSOS 76 TABLA N°45 CONOCEN LOS PASOS PARA DECLARAR CORRECTAMENTE 77 TABLA N°46 SE MODIFICAN LOS MONTOS DE LOS COMPROBANTES 77 TABLA N°47 EN LOS LIBROS SE CONTABILIZAN LOS SUSTENTOS QUE
DETERMINA EL IMPUESTO 78
TABLA N°48 LLEVA CORRECTAMENTE LOS LIBROS CONTABLES DE
ACUERDO AL RÉGIMEN QUE AL QUE PERTENECE 78 TABLA N°49 CONTABILIZAN LOS PAGOS A CUENTA 79 TABLA N°50 TODAS SUS COMPRAS SE REALIZAN CON COMPROBANTES
DE PAGO 79
TABLA N°51 LOS MONTOS DECLARADOS CUENTAN CON SUS
RESPECTIVOS SUSTENTOS 80
TABLA N°52 LA INFORMALIDAD AUMENTA LA EVASIÓN 80
TABLA N°53 LA EMPRESA EVADE IMPUESTOS 81
TABLA N°54 LA EVASIÓN ES DETECTADA FÁCILMENTE POR LA SUNAT 81 TABLA N°55 REALIZAN LOS PAGOS CORRESPONDIENTES A LA SUNAT 82 TABLA N°56 LA FALTA DE CULTURA TRIBUTARIA ES CAUSA DE EVASIÓN 82 TABLA N°57 CONSIDERA QUE HAY CONCIENCIA TRIBUTARIA 83 TABLA N°58 CONOCE AL RÉGIMEN AL QUE PERTENECE 83
12
TABLA N°59 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ES TRANSPARENTE 84 TABLA N°60 NO CUMPLE CON SUS OBLIGACIONES POR
DESINFORMACIÓN TRIBUTARIA 84
TABLA N°61 CUENTA CON CONOCIMIENTOS ACERCA DE LO QUE SON
TRIBUTOS 85
13 RESUMEN
El desarrollo de la presente investigación tiene su origen en la preocupación y descontento que genera el hecho de que exista falta de conciencia en pagar nuestros impuestos correspondientes para el estado nos pueda brindar mejores servicios, tanto en salud como en educación.
La presente investigación está estructurada en siete capítulos: introducción, método, resultados, discusión, conclusiones, recomendaciones, referencias. En el primer capítulo se describe la Realidad Problemática, Trabajos previos, Teorías relacionadas, Formulación del problema, Justificación del estudio mapa, Hipótesis Objetivos, siendo el objetivo general Determinar la relación entre factores tributarios y la evasión fiscal en la empresa constructora ARMI SA. Cercado de Lima Teniendo como variables factores tributarios y evasión fiscal. En el segundo capítulo se desarrolla el diseño de investigación, Variables, operacionalización, Población y muestra, Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad, Métodos de análisis de datos, Aspectos éticos Investigadas desarrollando un enfoque cualitativo, siendo el tipo de investigación básica aplicada, cuyo nivel es correlacional. Se utilizó la población y muestra de 20 colaboradores de la empresa. Se recolecto los datos a través del cuestionario que estaba compuesto por 44 preguntas, los resultados fueron evaluados con ayuda del programa SPS el cual permitió procesar la información y se obtuvo como resultados y conclusión la existencia de relación para las dos variables.
Esta investigación pretende demostrar, por medio del planteamiento de hipótesis y de la recolección de datos acerca del tema, la relación que existe entre factores tributarios y evasión fiscal
14 ABSTRACT
The development of this research stems from the concern and discontent generated by the fact that there is lack of awareness in paying our taxes due to the state to provide us better services in health and education. This research is divided into seven chapters: introduction, method, results, discussion, conclusions, recommendations, references. In the first chapter Problematic Reality, previous work related theories, formulation of the problem, the study Justification map, Hypothesis Objectives described, with the overall objective determine the relationship between tax factors and tax evasion in the construction company ARMI SA. Having as variables tax factors and tax evasion. In the second chapter the research design, variables, operationalization, Population and sample, techniques and tools for data collection, validity and reliability, methods of data analysis, Investigated Ethical aspects develops developing a qualitative approach, being the type of research Basic applied, the level is correlational. population and sample of 20 company employees was used. was collected data through the questionnaire consisted of 44 questions , the results were evaluated using the SPS program which allowed and process information obtained as results and conclusion of the existence of relationship for the two variables. This research aims to demonstrate, through the presentation of hypotheses and data collection on the subject, the relationship between tax evasion and tax evasion.
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