Sumario. Concepto de tributo y clases de tributos. Concepto legal de tributo. 1. Concepto de tributo

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Lección 2. Concepto de tributo...

Concepto de tributo y clases

de tributos

Ismael Jiménez Compaired

Sumario

1. Concepto de tributo 2. Clases de tributos

3. La tasa. Tasas y precios y precios públicos 4. La contribución especial

5. El impuesto

6. Recargos, exacciones parafiscales, cánones, arbitrios, derechos…

1. Concepto de tributo

Concepto legal de tributo



Concepto vulgar: prestación

patrimonial impuesta con la

finalidad de contribuir a la

financiación del gasto público



Las menciones en la CE



La tradicional ausencia de una

definición legal

La definición que se podía

alcanzar de la jurispr. TC

 Prestación  Coactiva

 Patrimonial y dineraria

 Grava normalmente manifestaciones de

riqueza

 Su finalidad esencial es posibilitar la

financiación del gasto público

 No tiene alcance confiscatorio

 No constituye la sanción de un ilícito Lección 2. Concepto de tributo...

La definición de la LGT

Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos.

Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución.

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Tributo y prestación

patrimonial de carácter

público

 PPCP en el art. 31 CE  ¿Coincide o no con el tributo?  La STC 185/1995

 ¿Qué PPCP no serían tributos?  Dudas posteriores

Algunas consideraciones

sobre ciertos instrumentos

económicos no tributarios



Ley de envases



Cánones por derechos de autor



otros

2. Clases de tributos

Criterios clasificatorios

 En función de la recaudación que se pretende obtener

 De cupo y de cuota

 En función de la posibilidad de que su presupuesto

sea efectuado con distintas intensidades

 Variables y fijos

 En función de la continuidad o no de su presupuesto

de hecho

 Periódicos e instantáneos

 En función de lo que resulta gravado

 Tasas, contribuciones especiales e impuestos

Tasas, contribuciones

especiales e impuestos: su

destino financiero

Cualesquiera gastos no repercutibles de manera individualizada o que no se quieren repercutir de manera individualizada Gastos de inversión repercutibles de manera individualizada Gastos corrientes repercutible s de manera individualiza da Impuesto Contribución especial Tasa

Tasas, contribuciones

especiales e impuestos: su

presupuesto de hecho

No está ligado a una actividad administrativa concreta Actividades administrativ as que producen un beneficio especial a ciertas personas Actividad administrativa de la que deriva un beneficio o ventaja especial para una persona o le afecta Cesión de espacios demaniales Impuesto Contribución especial Tasa

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Insuficiencias y matizaciones

del concepto

3. La tasa. Tasas y precios

públicos

Las tasas se corresponden

con…

 la utilización privativa o el

aprovechamiento especial del dominio público

 la prestación de servicios o la realización

de actividades en régimen de Derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario…

Las prestaciones por

servicios/actividades serán

tasas si concurre una de dos…



Solicitud o recepción obligatoria



Monopolio de hecho o de derecho por

el sector público

Los lindes de las tasas…

 Tasas y otros tributos  Tasas y precios privados  Tasas y precios públicos

Prestaciones por utilización del

dominio público y por servicios

o actividades

 Planteamiento inicial: tasas vs precios privados  La reforma de 1989: nacen los precios públicos

 Se bifurca el viejo concepto de tasa

 Se escogen ciertos criterios para determinar cuándo se podía establecer un PP: ocupación demanial; servicios postales; servicios no obligatorios o no monopolizados

 Se se atribuye un cierto régimen jurídico: más flexible en cuanto a su establecimiento

 La STC 185/1995: anulación parcial de la Ley estatal sobre

tasas y precios públicos

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La sentencia TC 185/1995

Los precios públicos no se establecían con arreglo a ley Luego no son prestaciones patrimoniales de carácter

público

Algunos de los especificados como precios públicos

en la redacción original de la LTPP deben establecerse con arreglo a ley, puesto que son prestaciones patrimoniales de carácter público

En conclusión, la definición original de precio público

debe ser descargada

Desde entonces, se exigen

tasas

Por la ocupación de espacios demaniales Por la prestación de servicios o realización de

actividades en régimen de Derecho público, si se cumple una de estas dos circunstancias

Obligatoriedad Monopolio

Los precios públicos hoy

Se podrán establecer precios públicos por la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de Derecho público, cuando éstas no vengan impuestas por disposiciones legales o reglamentarias o no resulten imprescindibles para la vida privada o social del solicitante.

En el ámbito local, ¿Puede

establecerse siempre una tasa

en caso de duda?

Lectura del art. 20.1

TRLHL: dos círculos en el

campo de las tasas

La importancia de la forma de

prestar el servicio: la LGT

Se entenderá que los servicios se prestan o las actividades se realizan en régimen de Derecho Público cuando se lleven a cabo mediante cualquiera de las formas previstas en la legislación administrativa para la gestión del servicio público y su titularidad corresponda a un ente público.

Deslinde de otros instrumentos

emparentados: los aranceles de

funcionarios públicos

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4. La contribución especial

Se exige a consecuencia de la

obtención por el sujeto pasivo de

un beneficio o de un aumento de

valor de sus bienes como

consecuencia de la realización de

obras públicas o del

establecimiento o ampliación de

servicios públicos

Ejemplos típicos de

contribuciones especiales

 Obras relativas a vías urbanas, incluyendo

pavimentación

 Obras relativas a carreteras

 Obras en parques, jardines, paseos…  Obras en caminos rurales

 Obras relativas a la red de distribución de agua  Obras relativas a la red de alcantarillado y

colección de agua

 Obras relativas a la depuración de las aguas

recogidas

 Obras relativas al alumbrado público  etc

5. El impuesto

Definición legal

Impuestos son los tributos exigidos

sin contraprestación cuyo hecho

imponible está constituido por

negocios, actos o hechos que ponen

de manifiesto la capacidad

económica del contribuyente

Sobre los fines de los

impuestos



En las tasas y contribuciones queda claro el

aspecto financiero



En general, los fines de los impuestos son

contributivos



Pero también pueden servir a otros fines

(6)

Ambito de los impuestos



Estatal



Autonómico



Local



…y europeo

Clases de impuestos



Sobre la renta, patrimonio o gasto



Complejos y simples



Globales y especiales



Personales y reales



Subjetivos y objetivos



Fiscales y extrafiscales

6. Recargos, exacciones

parafiscales,

cánones,arbitrios, derechos…

El recargo es un tributo

yuxtapuesto a otra exacción,

consistente en una prestación

adicional que resulta de aplicar

un porcentaje sobre la base

imponible o la cuota del tributo

base

Las exacciones parafiscales

participan de la naturaleza de los

tributos rigiéndose por la LGT

en defecto de normativa

específica

No se afectan a la financiación

general del gasto público, sino a

la de ciertas entidades o personas

La polisemia de la expresión

canon



A veces se trata de un

tributo (de cualquier clase)



Pero también hay

 Cánones concesionales

 Cánones-ingresos de Derecho privado  Cánones que ni siquiera son ingresos públicos  Canon como sinónimo de regalía o royalty