TALLER DE APLICACIÓN CONTABLE Nº 1

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Curso de Contabilidad Financiera Juan Valenzuela Barros

TALLER DE APLICACIÓN CONTABLE

Nº 1

Caso 1

En su calidad de Administrador Público, Ud. ha sido comisionado(a) por el ILACIF (Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras) para asesorar al gobierno peruano en la Evaluación de Gestión de la Actividad Empresarial Pública.

Al respecto, durante el análisis de los Estados Contables de una entidad pública, observa que éstos no han sido ajustados y, a la vez, presentan la siguiente situación:

ACTIVOS PASIVOS

Caja 75.840.000 Proveedores 260.000.000 Banco 198.760.000 Acreedores 280.000.000 Activos Fijos 2.470.000.000 Deuda Hipotec.l/p 1.800.000.000 Existencias 468.000.000 Patrimonio 212.600.000 Excedente Ejerc. 660.000.000 --- --- Totales 3.212.600.000 3.212.600.000 GASTOS INGRESOS

Costos Explotac. 1.346.321.400 Ingresos de Explot. 4.528.364.200 Gastos Operacion. 943.258.600 Ingresos No Operac. 2.356.108.660 Gastos Administr. 2.936.454.100

Gtos.Fuera Explot. 998.438.760 Excedente Ejercicio 660.000.000 --- --- Totales 6.224.472.860 6.884.472.860

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Dado que la legislación peruana es similar a la nuestra en materia contable y tributaria, Ud. ha recibido la siguiente información adicional:

a. La existencia corresponde a mercaderías compradas durante el mes de diciembre, por lo que no corresponde revalorizarlas.

b. Los Activos Fijos provienen de ejercicios anteriores y deben depreciarse en 1/4.

c. La deuda hipotecaria es reajustable y corresponde revalorizarla por el 100% de la variación del costo de la vida.

d. La cuenta Acreedores debe revalorizarse en el 50% de la variación del costo de la vida.

e. El Patrimonio debe revalorizarse en un 70% de la variación del costo de la vida.

Por otra parte, Ud. ha recibido el siguiente documento:

LIMA. La inflación durante el mes de noviembre llegó en el Perú al 25,8 por ciento, informó hoy el Instituto Estatal de Estadística (INE), lo que significa un incremento de más de dos puntos con relación a las cifras obtenidas en octubre que llegaron al 23,3 por ciento.

El Jefe del INE, Félix Murillo Alfaro, dijo que con las cifras de noviembre la inflación acumulada en lo que va del año llegó al 2.049 por ciento, y durante los últimos doce meses al 2.950 por ciento.

Una empresa privada de investigaciones económicas, Apoyo S.A.,informó por su lado que la inflación de octubre fue de 26,1por ciento y que la de noviembre llegó al 31,5 por ciento.

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Apoyo S.A. dijo que, según sus cálculos, la inflación acumulada en lo que va del año, llegó a 2.255 por ciento, y durante los últimos doce meses a 2.965 por ciento.

En consecuencia, Ud. deberá hacer los ajustes pertinentes relacionados con la Corrección Monetaria y con la Depreciación en los casos que corresponda.

Se pide:

a. Elabore el Balance General (clasificado) y el Estado de Resultados (tipo vertical) definitivos.

b. Aplique el Método de Porcentajes Verticales a los Estados Contables y grafique la composición de los diferentes rubros.

c. Determine la liquidez y el endeudamiento pertinentes.

d. Elabore un informe, en forma breve, precisa y concisa, acerca de la situación económico-financiera de la entidad peruana.

Caso 2

Durante una reunión de trabajo, debido a algunas irregularidades observadas en el desempeño de ciertos subordinados, por falta de preparación o conocimientos, Ud. ha decidido explicarles ciertas materias para evitar que sigan cometiendo errores. Por ello debe preparar un borrador conteniendo un breve resumen de cada situación.

Los temas son:

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b. ¿Cuál es la diferencia del concepto Capital visto desde la perspectiva de la empresa y del inversionista.

c. ¿En qué momento debe cancelarse el IVA? d. ¿Qué es una Nota de Crédito?

e. ¿Cuál fue el organismo internacional que impulsó la uniformidad de la contabilidad en base a principios y normas contables?

f. ¿Cuál es la importancia del principio de la dualidad económica?

g. ¿Qué importancia tiene y cuál es el objetivo de la Corrección Monetaria?

Caso 3

En relación con el desarrollo histórico de la contabilidad: (1) Explique los siguientes conceptos:

a. Ricordanze b. Acepti y Expensi c. Brevarium

(2) Comente la importancia que tuvieron en la evolución de la contabilidad como un sistema contable:

a. Luca Pacioli

b. Benedetto Cotrugli c. Edmond Degrange Caso 4

Comente un ejemplo concreto en que se vulnere cada uno de los siguientes principios contables:

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- Entidad

- Moneda Común Denominador - Hechos Económicos

Caso 5

Clasifique cada una de las siguientes cuentas, señalando en qué casos se carga y/o abona:

- Proveedores - Capital

- Documentos por Cobrar - Clientes - Acreedores Bancarios - Gastos Financieros - Disponible - Ingresos Financieros - IVA - Mercaderías Caso 6

Contabilice en el Libro Diario y en el Libro Mayor cada una de las siguientes transacciones:

- Iniciación de actividades con M$ 3.000 en cuenta corriente bancaria, M$ 2.000 en mercaderías, M$ 5.000 en muebles, todo lo cual fue financiado en un 60% mediante préstamo bancario que devengó un interés total del 20%.

- Compra de mercaderías por M$ 6.000, valor neto, factura pendiente de pago

- Cancelación de arriendo del local por $ 400.000 con cheque. - El empresario aporta un vehículo de carga, tasado en M$ 10.000.

- Compra de mercaderías por M$ 4.000 más IVA, factura pendiente de pago.

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- Compra de útiles de aseo y gastos menores por un total de $ 40.000 más IVA, cancelado con cheque al día.

- Venta del 60% de la existencia, con un 70% de utilidad sobre el costo, factura pendiente de pago.

- Los clientes cancelan su deuda: 30% en efectivo, 20% con cheques a 30 días, sin recargo, y por el saldo giran cheque a 120 días, con un interés total del 20%.

- Un siniestro destruye 20% de la existencia de mercaderías y el 30% de los muebles.

- Se cancela la primera factura de los proveedores con $ 300.000 en efectivo y por el saldo se acepta letra que incluye 15% de interés.

- El dueño retira $ 200.000 en mercaderías para su uso particular. - Se gira cheque por $ 400.000 para pagar cuota al acreedor.

Caso 7