ASIENTO DE PLANILLA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a
pagar en su planilla del mes
El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05)
trabajadores de la empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
Concepto Remuneración
Aporte Empleador Aporte trabajador
Total Asignación
Familiar EsSALUD ONP
Adelanto de sueldos
AFP
Vera Vera. Gerardo 1,500.00 150.00 135.00 195.00 500.00 955.00 Espino Stuar, Julio 1,450.00 130.50 188.50 400.00 861.50 Vera Gallo, Walter 1,350.00 121.50 175.50 200.00 974.50 Alonzo Pinto, Crispin 1,150.00 115.00 103.50 149.50 200.00 915.50 Calderón Mejía,
María 1,050.00 94.50 141.75 908.25
Totales 6,500.00 265.00 585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75
Nota: el señor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga
familiar por lo que se les asigna "Asignación Familiar"
La planilla detalla lo siguiente:
Remuneraciones S/. 6,500.00
Asignación Familiar S/. 265.00
Adelanto de sueldos S/. 1,300.00
EsSalud 9% S/. 585.00
ONP 13% S/. 708.50
AFP S/. 141.75
DEBE HABER
---Asiento 1 ---
62 G
ASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES7,350.00
621 Remuneraciones 6,500.00
622 Otras remuneraciones 265.00
627 Seguridad, previsión social
y otras contribuciones 585.00
6271 Régimen de prestaciones
de salud
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y
GERENTES 1,30
0.00
141 Personal
1412 Adelantos de remuneraciones
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR
PAGAR 1,435.25
403 Instituciones publicas
4031 EsSALUD 585.00
4032 ONP 708.50
407 Administradoras
de fondo de pensiones 141.75
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR
PAGAR 4,614
.75
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
31/01 Por las compras del mes, según
el Registro de Compras del folio
Numero ...
---Asiento 2 ---
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,350.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE
COSTOS 7,350.00
31/01 Por el destino
---Asiento3 ---
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 4,614.75
411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 4,614.75
101 Caja
31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos
__________________________________________________________________
__________
COMENTARIO
Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/.
6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignación familiar que
corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneración y EsSalud
que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) .
ANÁLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las
retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de
remuneraciones.
En el asiento contable 2
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla
En el asiento contable 3
Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los
trabajadores
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van
a deducir la Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde
corresponde
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Hasta antes de la planilla electrónica se tenia que registrar en el libro de planilla
sin embargo ahora ya se dejo sin la obligación de contar con este registro.
4. A TENER EN CUENTA • Definición de la Depreciación
La Depreciación puede ser definida como la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
Importe Depreciable Depreciación = ---Vida Útil En donde: IMPORTE DEPRECIABLE
Es el costo de un activo o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.
VALOR RESIDUAL
Es el importe estimado que la empresa podría obtener actualmente por vender el activo, después de deducir los costos estimados de tal venta, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
VIDA ÚTIL
Es:
• El período durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la entidad; o bien,
• El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.
De lo expuesto, podemos resumir la siguiente fórmula:
Costo del Activo – Valor Residual Depreciación =
---Vida Útil
Referencia:
Párrafo 6 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Párrafo 17.18 de la NIIF para las PYMES
El cargo por depreciación de un periodo se reconocerá habitualmente en el resultado del mismo. Sin embargo, en ocasiones los beneficios económicos futuros incorporados a un activo se incorporan a la producción de otros activos. En este caso, el cargo por depreciación formará parte del costo del otro activo y se incluirá en su importe en libros.
Por ejemplo, la depreciación de una instalación y equipo de manufactura se incluirá en los costos de transformación de los inventarios.
De forma similar, la depreciación de las propiedades, planta y equipo utilizada para actividades de desarrollo podrá incluirse en el costo de un activo intangible.
Referencia:
Párrafo 48 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Párrafo 17.17 de la NIIF para las PYMES
• ¿Los terrenos se deprecian?
De manera general, los terrenos y los edificios son activos separables, debiéndose contabilizar de forma separada, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.
Con algunas excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian.
Referencia:
Párrafo 58 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Párrafo 17.16 de la NIIF para las PYMES
• ¿Cuándo se inicia el cómputo de la depreciación?
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia.
Referencia:
Párrafo 55 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Párrafo 17.20 de la NIIF para las PYMES
• ¿Cuándo cesa la depreciación?
La depreciación de un activo cesará en la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo. Por tanto, la depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción.
Referencia:
Párrafo 55 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo Párrafo 17.20 de la NIIF para las PYMES
CASO Nº 1: RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO
El contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. desea reconocer la depreciación del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. Sobre el particular nos pide ayuda para registrar contablemente la operación.
SOLUCIÓN:
A efecto de registrar la operación que nos comenta el contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. cabe realizar los siguientes registros contables:
CASO Nº 2: RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIÓN ACUMULADA
El contador de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L. desea reconocer contablemente la amortización del software que posee la empresa. Para estos efectos nos comentan que el valor del software es de S/. 100,000 y que el mismo tiene una vida útil de 5 años. Considerar que el valor residual es 0.
SOLUCIÓN:
Como hemos señalado en los puntos anteriores, la amortización de un activo intangible se determina aplicando la siguiente fórmula:
Costo del Activo – Valor Residual Amortización =
---Vida Útil
De ser así, en el caso de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L. la amortización que deberá reconocer contablemente será de S/. 20,000, la cual se determinó de la siguiente forma:
S/. 100,000 – S/. 0 Amortización =
Amortización = S/. 20,000
Una vez determinado el monto de la amortización, éste se registrará de acuerdo a lo siguiente:
1 Comentarios para Cuenta 39: Depreciación, Amortización y Agotamiento
Acumulados
CASO Nº 1: INVERSIONES INMOBILIARIAS EN LEASING
La empresa “INMOBILIARIA TACMEX” S.A.C. adquiere a través de un Contrato de Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/. 52,000 y Construcción S/. 128,000), el cual será destinado a su arrendamiento. Se sabe que los intereses que se devengarán del contrato serán de S/. 42,000 y que el plazo del contrato será de 36 meses.
CASO Nº 2: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
La empresa “AGROINDUSTRIA DEL SUR” S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero con “AMERICA LEASING” S.A.C. para la adquisición de una máquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generará el mismo serán de S/. 38,000.
