UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
EXÁMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS
CPA
TEMA:
ANÁLISIS FINANCIERO Y LA TOMA DE DECISIONES DE LA ESCUELA DE CAPACITACIÓN PARA CONDUCTORES PROFESIONALES DEL CANTÓN
PATATE
AUTORA: CARVAJAL ENRÍQUEZ MARÍA FERNANDA
TUTORA: LIC. BARONA LÓPEZ NORMA EULALIA, MBA.
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la señorita María Fernanda Carvajal Enríquez, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistema Mercantiles, con el tema “ANÁLISIS FINANCIERO Y LA TOMA DE DECISIONES DE LA ESCUELA DE CAPACITACIÓN PARA CONDUCTORES PROFESIONALES DEL CANTÓN PATATE” ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes –UNIANDES-, por lo que apruebe su presentación.
Ambato, julio del 2019
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, María Fernanda Carvajal Enríquez, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, C.P.A., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Ambato, julio del 2019
__________________________________ María Fernanda Carvajal Enríquez, C.I. 1805009345
DERECHOS DE AUTORA
Yo, María Fernanda Carvajal Enríquez declaro que conozco y acepto la disposición constate en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.
Ambato, julio del 2019
__________________________________ María Fernanda Carvajal Enríquez C.I. 1805009345
DEDICATORIA
Dedico este trabajo investigativo al Señor del Terremoto, por ser mi pilar fundamental en mi vida por estar siempre presente en mi caminar bendiciéndome, dándome la vida, salud y sabiduría para culminar con mis metas planteadas caminando al éxito.
A mis padres por ese esfuerzo que realizan día a día gracias por haberme dado la oportunidad de formarme como profesional agradezco por su apoyo incondicional que me permitieron que logre mi anhelo.
A mi hermana, por su cariño y su apoyo y esas palabras de aliento que me hacen sentir orgullosa de lo que soy ahora gracias por estar conmigo en todo momento.
A mi esposo, por ser mi ayuda idónea y estar a mi lado bridándome apoyo, amor, confianza.
A mi hijo por ser mi inspiración mi vida y mi motivo de lucha para llevarme a concluir esta etapa los amo con todo mi corazón.
A toda mi familia por sus oraciones, consejos y palabras de aliento hicieron de mí una mejor persona y de una u otra forma me acompañan en todos mis sueños y mis metas.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por tener a mi lado a las personas que más amo por brindarme su apoyo incondicional, por darme la fuerza y jamás abandonarme cuando más los necesite en este duro camino.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, por abrirme sus puertas y haberme dado la oportunidad de obtener conocimientos para mi formación profesional a los docentes de la Carrera de Contabilidad y Auditoría C.P.A.
Un profundo agradeciendo a mi tutora Lcda. Eulalia Barona, Mba. Por ser una guía ejemplar tanto profesional y como persona, por su paciencia y rectitud como docente por su enseñanza y dedicación a su profesión, siendo una guía y admiración.
A la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate, por su colaboración al facilitarme la información necesaria para la realización de este trabajo investigativo.
María Fernanda Carvajal
RESUMEN
El presente proyecto de investigación tiene como propósito, analizar los estados financieros de la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate para la correcta toma de decisiones, ofrece servicios de capacitación y formación para la obtención de títulos habilitantes con los cuales pueden acceder a una licencia profesional tipo “C - D - E”.
La problemática que se está ocasionando es la falta de recuperación progresiva de cuentas por cobrar que desequilibra la economía de la institución, de igual forma las facilidades de pago planificadas para los alumnos no son cumplidas en el tiempo establecido conllevando a una inestabilidad económica en varios meses del año al existir una recuperación lenta de cartera por lo que se recurre a créditos con los socios.
En relación a la fundamentación teórica – conceptual se establece de la variable dependiente como análisis financiero y dependiente la toma de decisiones utilizando conceptos y definiciones de varios autores que sustenten el desarrollo de la investigación.
Se aplicó varias herramientas, la entrevista al secretario general de la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate para recabar información necesaria, de igual forma se realizó las encuestas a los socios de la institución para la adecuada investigación.
Finalmente, el presente proyecto pretende dar respuestas a las problemáticas encontradas luego de la aplicación del análisis horizontal y vertical a los estados financieros de diferentes periodos de la institución se establece la aplicación de indicadores financieros las cuales ayudaran al desarrollo de la institución mediante una correcta toma de decisiones.
ABSTRACT
This study is aiming the analysis of the economic records of the Training School for Professional Drivers in Patate for the correct decision-making process, offering training services for an inhabitant to achieve a qualified professional license "C - D - E".
The lack of progressive recovery of the past-due portfolio that unbalances the economy of the institution, the payment facilities and timelines were not fully entailed, instability of the economy through the years is becoming a problem for partners since they provide money to support that instability.
The connection with the theoretical - conceptual framework refers to the variability as financial analysis and dependent on decision making.
Different tools were applied, an interview to the general secretary of the Training School for Professional Drivers in Patate to obtain necessary information, in the same way, the surveys and the partners of the institution are carried out for the adequate investigation.
Finally, the present project aims to provide solutions to the difficulties deriving from the application of deep analysis to the financial statements of the institution, the application of the financial indicators of the institution is shown, and that is why the feasibility of this study has been demonstrated.
ÍNDICE GENERAL
APROBACIÓN DE LA TUTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTORA DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO RESUMEN
ABSTRACT
ÍNDICE GENERAL ÍNDICE DE TABLAS ÍNDICE DE GRÁFICOS
a) Tema: ...1
b) Problema que se va investigar ...1
Antecedentes investigativos ...1
Situación problemática ...2
Problema científico ...3
Identificación de la línea de investigación...3
Delimitación del problema ...4
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema ...4
Idea a defender ...4
Variables de la investigación ...4
d) Objetivos...5
Objetivo general ...5
Objetivos específicos ...5
e) Fundamentación teórico – conceptual de la propuesta ...5
1. Análisis financiero ...5
1.1 Proceso del análisis financiero ...6
1.2 Tipos de métodos de análisis financiero ...7
1.2.1 Análisis vertical ...7
1.2.2 Análisis horizontal ...8
1.3 Indicadores financieros ...8
1.3.1 Clasificación de los indicadores financieros ...9
Razón corriente ...9
1.3.1.2 Indicadores de actividad...9
1.3.1.3 Indicadores de endeudamiento ... 10
1.4 Toma de decisiones ... 10
1.4.1 Importancia de saber tomar decisiones ... 11
1.4.2 Clases de decisiones ... 11
1.4.3 Proceso de la toma decisiones ... 12
1.4.3.1 Pasos para llegar a la toma de decisiones ... 12
1.4.5 Condiciones para tomar decisiones ... 13
Incertidumbre ... 13
Riesgo ... 13
Certidumbre ... 14
f) Metodología... 14
Modalidad de investigación ... 14
Modalidad cuantitativa. ... 14
Tipos de investigación. ... 15
Técnicas e instrumentos de investigación ... 16
Instrumentos ... 17
Muestra ... 18
Entrevista ... 19
Encuesta ... 21
g) Propuesta ... 28
Esquema de la propuesta ... 28
Desarrollo de la propuesta ... 29
Conclusiones ... 70
Recomendaciones ... 71 i) Fuentes bibliográficas
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Pasos para la toma de decisiones ... 12
Tabla 2. Población ... 18
Tabla 3: Análisis horizontal del activo corriente ... 36
Tabla 4: Análisis horizontal del activo no corriente ... 37
Tabla 5: Análisis horizontal del pasivo corriente ... 38
Tabla 6: Análisis horizontal del patrimonio ... 39
Tabla 7: Análisis horizontal de los ingresos corrientes ... 43
Tabla 8: Análisis horizontal de los gastos remuneraciones ... 44
Tabla 9: Análisis horizontal de los gastos servicios ... 45
Tabla 10: Análisis horizontal de los gastos suministros materiales ... 47
Tabla 11: Análisis vertical del activo corriente ... 52
Tabla 12: Análisis vertical del activo corriente ... 53
Tabla 13: Análisis vertical del pasivo corriente ... 54
Tabla 14: Análisis vertical del pasivo corriente ... 55
Tabla 15: Análisis vertical de los ingresos corrientes ... 59
Tabla 16: Análisis vertical de los gastos remuneración ... 60
Tabla 17: Análisis vertical de los gastos remuneración ... 61
Tabla 18: Análisis vertical de los gastos suministros y materiales ... 62
Tabla 19: Razón corriente ... 65
Tabla 20: Capital neto de trabajo ... 65
Tabla 21: Indicador de rotación cuentas por cobrar ... 66
Tabla 22: Indicador rotación de cuentas por pagar ... 67
Tabla 23: Razón de endeudamiento ... 67
Tabla 24: Razón de endeudamiento patrimonial... 68
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Proceso de análisis financiero ...6
Figura 2. Toma de decisiones ... 13
Figura 3: Control adecuado en el manejo de caja general ... 21
Figura 4: Control de las cuentas bancarias ... 22
Figura 5: Cuentas por cobrar son llevadas adecuadamente ... 23
Figura 6: Nivel de endeudamiento ... 24
Figura 7: Aplicar un análisis financiero ... 25
Figura 8: Información Financiera clara y oportuna ... 26
Figura 9: La cuenta honorarios profesionales es manejada adecuadamente. ... 27
Figura 10. Esquema de la propuesta ... 28
Figura 11: Análisis horizontal del activo corriente ... 36
Figura 12: Análisis horizontal del activo no corriente ... 37
Figura 13: Análisis horizontal del pasivo corriente ... 38
Figura 14: Análisis horizontal del patrimonio ... 39
Figura 15: Análisis horizontal de los ingresos corrientes ... 43
Figura 16: Análisis horizontal de los gastos remuneración ... 44
Figura 17: Análisis horizontal de los gastos servicios ... 46
Figura 18: Análisis horizontal de los gastos suministros y materiales ... 47
Figura 19: Análisis vertical del activo corriente ... 52
Figura 20: Análisis vertical de activo no corrientes ... 53
Figura 21: Análisis vertical pasivo corriente ... 54
Figura 22: Análisis vertical del capital social ... 55
Figura 23: Análisis vertical de los ingresos corrientes ... 59
Figura 24: Análisis vertical de los gastos remuneraciones ... 60
Figura 25: Análisis vertical de los gastos servicios ... 62
1
a) Tema:
ANÁLISIS FINANCIERO Y LA TOMA DE DECISIONES DE LA ESCUELA DE CAPACITACIÓN PARA CONDUCTORES PROFESIONALES DEL CANTÓN PATATE.
b) Problema que se va investigar
Antecedentes investigativos
El Sindicato de Choferes Profesionales del Cantón Patate mediante el acta de la asamblea constitutiva fue creado el 25 de mayo de 1983, años después, mediante la resolución N°.003-DIR-2008-CNTTT, fecha 31 de enero del 2008, la Agencia Nacional de Tránsito, otorgó la resolución de autorización de funcionamiento a la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales, orientada a formar y capacitar a conductores en las licencias tipo C-D-E.
Las instituciones sindicales conforman una estructura empresarial organizada, al igual que las empresas son administradas por los directivos, los mismos que procuran un manejo adecuado y un control fundamental para el logro de los objetivos a través de la toma de decisiones.
A la cabeza de la Escuela de Capacitación está el secretario general quien será la persona encargada y responsable de sacar adelante a la institución a través de una administración financiera y la toma de decisiones correctas.
2
(Mendoza, 2015) realizó sus estudios en la Universidad de Guayaquil cuyo tema es: “El análisis financiero como herramienta básica en la toma de decisiones gerenciales, caso en la empresa HDP REPRESENTACIONES se concluye:
Que en la presente investigación se aprueba la hipótesis, la cual indica que el análisis financiero es una herramienta que facilita la toma de decisiones en la empresa HDO Representaciones, se implementaría el modelo de gestión el cual se agilizarán las operaciones del presupuesto a nivel contable y financiero.
En la tesis de (Guajardo, 2014) con el tema “Análisis Financiero y su incidencia en la toma de decisiones de la empresa VIHALMOTOS” de la Universidad Técnica de Ambato el autor indica que:
“Las herramientas de Análisis Financiero consiste en estudiar la información que contiene los Estados financieros básicos por medio de indicadores y métodos aceptadas por la comunidad financiera, con el objetivo de tener una base sólida y ordenada para la toma de decisiones.”
Otro proyecto investigativo por (Robles, 2015) en la Universidad Técnica Particular de Loja cuyo tema es :Análisis financiero integral para la empresa de panificación industrial Bon Pan llega a la conclusión que: “El análisis financiero ayuda a la toma de decisiones de la empresa porque muestra las principales falencias que tiene la empresa y como puede mejorar.”
Situación problemática
3
En la provincia de Tungurahua se puede ver la gran importancia del uso de herramientas contables, para la administración de las empresas. La contabilidad y su control es una disciplina de constante cambio pues debe adaptarse a las necesidades y exigencias que tanto los clientes como el estado requieren, por lo que es necesario implantar a través de un eficiente control contable la generación de un sistema de información que sostenga la toma de decisiones financieras fortaleciendo el crecimiento y desarrollo empresarial.
En esta cuestión la escuela de capacitación no realiza ningún tipo de análisis financiero que le brinde una mayor facilidad de controlar su información financiera, ya que hoy en día es fundamental saber hacia dónde quiere llegar la institución.
La escuela de capacitación para conductores profesionales del cantón Patate carece de un analista financiero que le permita conocer el estado financiero de la misma, para ello es necesario buscar mecanismos que le permita desarrollarse de mejor manera y tomar decisiones acertadas.
Los principales problemas que se ocasionan en la Escuela de capacitación para conductores profesionales del cantón Patate son:
1. Falta de recuperación progresiva de cuentas por cobrar lo que desequilibra la economía de la institución.
2. Las facilidades de pago planificadas para los alumnos nos son cumplidas en el tiempo establecido conllevando a un desequilibrio económico en varios meses del año.
3. Al existir una recuperación lenta de cuentas por cobrar se generó la necesidad de recurrir a créditos con los socios; por falta de liquidez.
Problema científico
¿Cómo contribuirá el análisis financiero para la toma de decisiones en la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate?
Identificación de la línea de investigación
4
Delimitación del problema
Este estudio se realizará a la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate año 2019.
Objeto de investigación: Análisis Financiero.
Campo de acción: Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate año 2019.
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema
El constante cambio en el mundo de los negocios ha influido para que las empresas deban tener una mayor competitividad y obtener recursos financieros de una manera ágil y oportuna, siendo su principal objetivo tomar decisiones previo un análisis de los estados financieros; factor que por desconocimiento o descuido ha perjudicado a las empresas conllevando a muchas al cierre de las mismas.
La aplicación de herramientas de análisis financieros es un instrumento fundamental que servirá como una base firme para tomar oportunamente las decisiones correctas que ayudará a un buen manejo y crecimiento de la institución.
Idea a defender
El análisis financiero contribuirá a la toma de decisiones de la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate.
Variables de la investigación
Variable independiente: Análisis Financiero.
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d) Objetivos
Objetivo general
Desarrollar un análisis Financiero que permita la toma de decisiones de la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate.
Objetivos específicos
Fundamentar teóricamente las bases conceptuales del análisis financiero y la toma de decisiones.
Diagnosticar la situación financiera actual en la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate.
Proponer un análisis financiero horizontal y vertical e indicadores para facilitar la toma de decisiones en la Escuela de Capacitación para Conductores profesionales del Cantón Patate.
e) Fundamentación teórico – conceptual de la propuesta
Este proyecto investigativo se fundamentará teórica y conceptual, en primer lugar, la variable independiente que es Análisis Financiero y en segundo lugar se dará a conocer la variable dependiente que es la toma de decisiones que ayudará a contribuir para el desarrollo de la teoría en la investigación.
1. Análisis financiero
Según (Zapata, 2017) explica que:
6
El análisis debe ser sistemático y periódico, es decir, ha de responder a objetivos preestablecidos, por tanto, es conveniente definir ciertas fechas para efectuar el diagnóstico del “estado de salud” económica, financiera y administrativa de la empresa y, en vista de que la base del estudio lo constituyen los estados financieros, es recomendable que el análisis se realice en las fechas de elaboración de estados financieros. (p.414)
(Nogueira, 2017) expresa que el análisis financiero es:
El conjunto de técnicas orientadas a determinar la situación de la empresa, identificar reservas y facilitar los procesos de toma de decisiones de los distintos usuarios. Así tenemos, desde una perspectiva interna ayuda a la administración a identificar tanto los puntos débiles como aspectos fuertes de la gestión. Desde la perspectiva externa, permite conocer a los interesados la situación y evolución económica de la entidad. (p.108)
1.1 Proceso del análisis financiero
El escritor (Rodríguez, 2012) manifiesta que:
Mediante este proceso el analista puede evaluar la marcha de un negocio; como parte de este se tienen las etapas siguientes:
Figura 1. Proceso de análisis financiero
Fuente: (Rodríguez, 2012, P. 17)
Obtención de información
Análisis
7
Esquema de los pasos a seguir del análisis financiero y llegar a la toma de decisiones: Básicamente estas son las etapas por las que se debe pasar para llevar a cabo el análisis y las conclusiones que se obtienen llegar a la parte más importante en los negocios: la toma de decisiones.
La primera etapa en el análisis financiero es la obtención de información necesaria, la cual va desde la determinación de los aspectos a analizar en la empresa y la información útil para tal efecto hasta el periodo de análisis. Si la empresa desea evaluar la rentabilidad entonces debe definir con qué tipo de herramientas lo realizará luego buscar la información útil (ventas, utilidades, activos, capital) y después definir los periodos de análisis (el real contra el plan, el periodo actual contra el periodo anterior).
La segunda etapa es el análisis, el cual consiste en el arreglo de la información financiera de tal manera que pueda usarse en las herramientas definidas, el desarrollo matemático y la obtención de parámetros derivados de las herramientas aplicadas que permiten llegar a conclusiones.
La tercera etapa es la interpretación o conclusiones la cual conjunta todos los parámetros o resultados obtenidos en la aplicación de las herramientas de análisis financiero para después evaluarlos y llegar a conclusiones. Una vez obtenidos los resultados se interpretan para determinar si el nivel va de acuerdo con lo planeado y para saber qué se hizo mal; entonces se procede a la toma de decisiones.
El análisis financiero termina con la interpretación o el desarrollo de conclusiones; se puede decir también que se obtiene una serie de fuerzas y debilidades que permiten evaluar la posición actual y el desempeño de la empresa hasta ese momento. Sin embargo, toma de decisiones, si el análisis y la interpretación se hacen de manera correcta entonces se tendrán las bases para tomar decisiones correctas.
Después de la toma de decisiones, como se ha mencionado, se determina que acciones se deben llevar a cabo es necesario dar seguimiento a los resultados de la implementación de tales decisiones; aquí se empieza otra vez con el análisis financiero y el proceso se convierte en un círculo permanente dentro de las empresas, razón por la cual el análisis financiero es básico en la administración y la toma de decisiones. (p.16-18)
1.2 Tipos de métodos de análisis financiero
Existen varios métodos que se usan para un buen análisis financiero a continuación los métodos:
1.2.1 Análisis vertical
Según (Ortiz, 2017) argumenta que:
8
Es un análisis estético, pues estudia la estructura de los estados financieros de un negocio en un momento determinado, sin tomaren cuenta los cambios ocurridos a través del tiempo (p.62).
El análisis vertical es un método que consiste en analizar la participación de cada una de las cuentas de los estados financieros.
1.2.2 Análisis horizontal
El autor (Ortiz, 2017) manifiesta que:
El análisis horizontal es una herramienta que se ocupa de los cambios ocurridos tanto en las cuentas individuales como en los totales y subtotales de los estados financieros de un período a otro; por lo tanto, requiere de dos o más estados financieros de la misma clase, presentados para períodos consecutivos e iguales (como meses, semestres o años). Además, es un análisis dinámico porque se ocupa del cambio o movimiento de cada rubro de uno a otro período.
Este análisis sirve para evaluar la tendencia de cada uno de los rubros del balance o estados de resultados de un periodo a otro y, con base en dichas tendencias, para examinar si la evolución del negocio es satisfactoria. (p.80)
El Análisis horizontal es una técnica que tiene como objetivo estudiar los cambios de las cuentas de los estados financieros.
1.3 Indicadores financieros
(Ortiz, 2017) señala que:
Los indicadores financieros constituyen la herramienta más común y, por sí sola, la forma más completa de análisis financiero. Se le da el nombre de razón o indicador, al resultado de establecer una relación numérica entre dos cantidades, estas dos cantidades corresponden a las cuentas, subtotales o totales del balance general o del estado de resultados.
9
1.3.1 Clasificación de los indicadores financieros
1.3.1.1 Indicadores de liquidez
(Ortiz, 2017) revela que: “Los indicadores de liquidez permiten apreciar la capacidad del negocio para generar efectivo que le permita atender sus compromisos (pagos de obligaciones) corrientes, entendiéndose por “corriente “todo plazo inferior a un año”. (p.124)
Los principales indicadores de liquidez son los siguientes:
Razón Corriente
Capital neto de trabajo
Razón corriente
(Ortiz, 2017) indica que: “La razón corriente, trata de verificar las disponibilidades de la empresa a corto plazo para afrontar sus compromisos también a corto plazo” (p.130).
Razón corriente = Activos Corrientes Pasivos Corrientes Capital neto de trabajo
(Ortiz, 2017) indica que:
Es el resultado de restar del activo corriente los pasivos acorto plazo de la empresa. Es una forma de apreciar cuantitativamente – en valores absolutos – los resultados de la razón corriente. De otra manera, este cálculo expresa en términos de valor lo que la razón corriente presenta como una relación en número de veces. (p.134).
Capital neto de trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
1.3.1.2 Indicadores de actividad
(Ortiz ,2017) manifiesta que: “Los indicadores de actividad miden la eficiencia con la que una empresa administra sus activos. Indican si una empresa es eficiente en el uso de sus recursos como inventarios, cartera, activos totales, entre otros”. (p.128)
Indicador de rotación cuentas por cobrar = Ventas anuales
10
Indicador rotación de cuentas por pagar = Costo de ventas Promedio cuentas por pagar
1.3.1.3 Indicadores de endeudamiento (Ortiz, 2017) enuncia que:
Sirve para analizar si la política de financiación de una empresa es la indicada según las circunstancias de la economía, su capacidad de endeudamiento, la distribución correcta de pasivos de acuerdo con el plazo y el efecto del endeudamiento sobre la utilidad de cada ejercicio. Estos indicadores consideran los gastos financieros. (p.124)
Los indicadores más utilizados de este grupo para el análisis de los aspectos mencionados son:
Razón de endeudamiento
Razón de endeudamiento patrimonial
Razón patrimonial
Nivel de endeudamiento
Nivel de endeudamiento = Total pasivo Total, activo
Razón de endeudamiento patrimonial
Razón de endeudamiento patrimonial = Total Pasivo Patrimonio Razón patrimonial
Razón patrimonial = Total Patrimonio Total, Activo
1.4 Toma de decisiones
11
(Griffin & Van, 2016) argumenta que: “Son habilidades que se refieren a la capacidad de un director /gerente para conocer y definir con exactitud tanto problemas como oportunidades a efecto de después escoger un curso de acción adecuado para resolver los problemas y capitalizar las oportunidades” (p.281).
1.4.1 Importancia de saber tomar decisiones
(Clares, 2014) enuncia que:
La importancia de la toma de decisiones para muchas personas, son significativos en la vida les supone un cierto temor o al menos una incertidumbre, por si se elige incorrectamente. Tomar una decisión consiste en trazar el objetivo que se quiere conseguir, reunir toda la información relevante y tener en cuentan las preferencias del que tiene que tomar dicha decisión. (p.243)
1.4.2 Clases de decisiones
Los directores deben tomar algunas clases diferentes de decisiones:
1. Decisión programada 2. Decisiones no programadas
(Griffin & Van, 2016) dice que: “Una decisión programada es la que está relativamente estructurada o la que se vuelve a presentar con determinada frecuencia” (p.282).
Es una decisión repetitiva se maneja a través de un enfoque rutinario, se lleva a cabo mediante procedimientos, reglas o políticas, es decir se aplica una serie de pasos y guías que establece parámetro para la eficiente toma de decisiones.
(Griffin & Van, 2016) expresa que: “Decisiones no programadas son aquellas relativamente poco estructuradas y se presentan con menos frecuencia” (p.282).
12
1.4.3 Proceso de la toma decisiones
(Clares, 2014) revela que: “La toma de decisiones cada vez es más complejo y en continua transformación, puede llegar a ser muy desconcertante, por la imposibilidad de asimilar toda la información necesaria para adoptar la decisión más adecuada.” (p.235).
1.4.3.1 Pasos para llegar a la toma de decisiones
Tabla 1. Pasos para la toma de decisiones
IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
Reconocer cuando estamos ante un problema para buscar alternativas al
mismo.
ANÁLISIS DEL PROBLEMA
Determinar las causas del problema y sus consecuencias y recoger la máxima
información posible.
EVALUACIÓN O ESTUDIO DE OPCIONES O ALTERNATIVAS
Identificar las posibles soluciones al problema , así como sus posibles
consecuencias.
SELECCIÓN DE LA MEJOR OPCIÓN
Una vez analizadas todas las opciones o alternativas posibles ,debemos escoger la que nos parece más conveniente y adecuada
PONER EN PRÁCTICA LAS MEDIDAS TOMADAS
Una vez tomada la decisión debemos llevarla a la práctica y observar su
evolución .
FINALMENTE EVALUAMOS EL RESULTADO
En esta última fase tenemos que considerar si el problema se ha resuelto conforme a lo previsto, analizando los resultados para modificar o replantear el proceso en los aspectos necesarios para conseguir el objetivo pretendido.
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1.4.5 Condiciones para tomar decisiones
Figura 2. Toma de decisiones
Fuente: (Griffiin, 2016, P. 283)
(Griffin & Van, 2016) menciona que: “Los directores conocen casi a la perfección las circunstancias en torno a una decisión, las circunstancias que se presentan para el tomador de una decisión se refieren a condiciones de certidumbre, de riesgo o de incertidumbre” (p.283).
Incertidumbre
Esta condición se toma cuando no existe certeza de lo que sucederá, puesto que no se cuenta con una información confiable, es decir la falta de información.
Riesgo
En este aspecto se conocen las restricciones y existe datos incompletos por tal razón la persona que toma decisiones estima la probabilidad de ciertos resultados.
El TOMADOR DE LA DECISIÓN AFRONTA CONDICIONES DE :
Certidumbre Riesgo Incertidumbre
NIVEL DE AMBIGÜEDAD Y PROBABILIDAD DE TOMAR UNA MALA DECISIÓN
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Certidumbre
Se cuenta con una información verídica, exacta, por lo tanto, se tomará una decisión con firmeza. Esta situación en la cual se puede tomar las decisiones correctas, puesto que se conoce todas las alternativas.
f) Metodología
Modalidad de investigación
Modalidad cuantitativa.
El autor (López & Sandoval, 2016) dice que:
El método cuantitativo se aplica la recolección y el análisis de datos para contestar preguntas de investigación y probar hipótesis establecidas, y confía en la medición numérica, el conteo y frecuentemente el uso de estadística para establecer con exactitud patrones de comportamiento en una población. (p.32)
Para la Escuela de Capacitación se realiza la entrevista a directivos sindicales y en la investigación los datos numéricos y estadísticos que serán arrojados al momento de obtener la muestra aplicando las encuestas realizadas a la población establecida, así como también se realizara los diferentes análisis de los estados financieros e indicadores.
Modalidad cualitativa.
(López & Sandoval, 2016)menciona que “El método cualitativo estudia la realidad en su contexto natural y cómo sucede, sacando e interpretando fenómenos de acuerdo con las personas implicadas.” (p.33)
15
Tipos de investigación.
Investigación de campo.
Según (Gallardo, 2017) dice que :
La investigación de campo consiste en la recolección de datos directamente de los sujetos investigativos, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variable alguna. El investigador obtiene la información, pero no altera las condiciones existentes, por medio de la observación directa, la entrevista u otras técnicas. (p.545)
Se realizará la investigación de campo en la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate, lugar donde se efectuará el análisis financiero para la toma de decisiones, que permitirá obtener la problemática que está ocasionando la toma decisiones.
Investigación descriptiva.
El autor(Niño, 2011)expresa que :
Su propósito es describir la realidad objeto de estudio, un aspecto de ella, sus partes, sus clases, categorías o relaciones que se pueden establecer entre varios objetos, con el fin de esclarecer una verdad, corroborar un enunciado o comprobar una hipótesis. (p.35)
Investigación bibliográfica.
(Campo, 2017)expresa que: una investigaciónbibliográfica o documental es aquella que utiliza textos como fuentes primarias para obtener sus datos. no se trata solamente de una recopilación de datos contenidos en libros, si no que se centra más bien, en una reflexión innovadora y crítica sobre determinados textos y los conceptos plateados en ellos. (p.17)
Métodos de investigación.
Método inductivo – deductivo.
(Jiménez, 2017) explica que “La inducción es una forma de razonamiento en la que se pasa del conocimiento de casos particulares a un conocimiento más general, que refleja lo que hay de común en los fenómenos individuales.” (p.140)
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que tiene como finalidad realizar un correcto análisis financiero para este permita llegar a la correcta toma de decisiones y el futuro de la institución no esté en riesgo. Método analítico – sintético.
(Jiménez, 2017)expresa que:
Este método se refiere a dos procesos intelectuales inversos que operan en unidad: el análisis y la síntesis. El análisis es un procedimiento lógico que posibilita descomponer mentalmente un todo en sus partes y cualidades, en sus múltiples relaciones, propiedades y componentes. Permite estudiar el comportamiento de cada parte. (p.141)
Este método permitirá recopilar toda la información necesaria de las distintas fuentes, para sintetizar mediante una etapa previa, es decir analizar y sintetizar el proceso anterior de manera que se utilicen los componentes para que se pueda realizar el análisis financiero correcto.
Método histórico – lógico. (Jiménez, 2017) alude que:
Diversos problemas o fenómenos no se representan de manera azarosa, sino que es el resultado de un largo proceso que los origina, motiva o da lugar a su existencia. Esta evolución de otra parte no es rigurosa o repetitiva de manera similar, sino que va cambiando de acuerdo con determinadas tendencias o expresiones que ayuda a interpretarlos de una manera secuencial. (p.141)
Mediante este método se realizará el estudio de hechos pasados con el tema propuesto ya que serán comparados con datos reales que tiene y son presentados por la institución, con el fin de determinar las medidas que se debe utilizar para el mejoramiento de los procesos que se deberán desarrollar al momento de realizar el análisis financiero y la toma de decisiones.
Técnicas e instrumentos de investigación
Entrevista.
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Encuestas.
Esta técnica será utilizada para recolectar información necesaria para la aplicación de un cuestionario a todo el directivo y al personal de la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate, con el propósito de identificar y conocer la situación financiera real y como han llegado a tomar daciones en la institución.
Instrumentos
Guía de entrevista.
Se elaborará una guía de entrevista que será destinada al representante legal de la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate.
Cuestionario.
Se realizarán preguntas abiertas y cerradas que serán aplicadas a toda la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate.
Población y muestra.
(Bernal, 2016)expresa que “Población es el conjunto de todos los elementos a los cuales se refiere la investigación. Se puede definir también como el conjunto todas las unidades de muestreo” (p.210)
Población.
18
A continuación, se detalla de manera organizada la población que será investigada:
Tabla 2. Población
Fuente: Investigación Directa.
Elaborado por: CarvajalMaría Fernanda 2019.
Muestra
(Bernal, 2016) dice que “Muestra es la parte de la población que se selecciona, de la cual realmente se obtiene información para el desarrollo de la investigación y sobre la cual se efectuarán la medición y la observación de las variables objeto de estudio”. (p.211)
Previo al estudio se debe obtener una muestra de la población que conforman 49 personas que son miembros de la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate, al ser una población reducida dicha investigación se realizará con el total de la población
CARGO N° INSTRUMENTO
Secretario general 1 ENTREVISTA/ENCUESTA
Secretario de Control 1 ENCUESTA
Secretario de Economía y Finanzas
1 ENCUESTA
Comisión y Fiscalización 3 ENCUESTA
Secretarias de actas 1 ENCUESTA
Secretarias de viabilidad y tránsito
1 ENCUESTA
Secretarios de beneficencia y mortuoria
1 ENCUESTA
Secretarios de publicidad y propaganda
1 ENCUESTA
Socios 39 ENCUESTA
19
Entrevista
Aplicada al Secretario General de la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate.
1. ¿Sabe usted cual es la situación financiera de la Escuela de Capacitación?
Resultado: La situación que está atravesando la institución económicamente se debe a las facilidades de pago establecidas para los alumnos ya que se han venido arrastrando cuentas pendientes desde años anteriores y no han podido ser cobradas por la falta de interés de los estudiantes en cancelar.
2. ¿Cómo representante legal considera que la estructura organizativa que maneja actualmente está acorde al funcionamiento de la Escuela de Capacitación?
Resultado: Si, desde el periodo que estoy como Secretario General se ha podido controlar, y realizar ciertos cambios en falencias que han venido mejorando y adaptando a la institución una estructura adecuada para este tipo de organizaciones.
3. ¿Actualmente la Escuela de Capacitación cuenta con un modelo de análisis financiero que permita controlar sus recursos económicos en la institución?
Resultado: No cuentan con un análisis financiero para una adecuada toma de decisiones, por el momento se están aplicando un control de cuentas el área contable y la dirección financiera conjuntamente con el Secretario General de la Institución.
4. ¿Considera usted que la institución debe realizar un análisis financiero?
20
5. ¿Conoce usted los gastos financieros que realiza la Escuela de Capacitación?
Resultado: Conozco que en periodos anteriores la institución contrajo préstamos a los socios como aportes mensuales para cubrir ciertas necesidades que requerían, actualmente se está manteniendo un gasto en base a los ingresos percibidos.
6. ¿Que considera usted que necesita la Escuela de Capacitación en su situación financiera?
21
Encuesta
Aplicada a los socios de la institución
1. ¿Existe un control adecuado en el manejo de caja general de la Escuela de Capacitación?
Figura 3: Control adecuado en el manejo de caja general
Fuente: Encuesta
Elaborado por: La investigadora
Análisis: El 75% de los encuestados indican que todos los ingresos son depositados, respaldados mensualmente y conciliados los gastos mantienen un registro y respaldo de los mismos el 25% comenta que desconocen si existe un manejo adecuado de caja general.
Interpretación: La mayoría de las personas encuestadas afirman que, si existe un control en caja general de la Escuela de Capacitación ya que constantemente se realiza un control, por lo que es necesario mantener registrado, respaldado el cual debe detallar a diario para iniciar sus actividades.
75% 25%
CONTROL ADECUADO EN EL MANEJO DE CAJA GENERAL
22
2. ¿Existe un control diario y un manejo de las cuentas bancarias de la Institución?
Figura 4: Control de las cuentas bancarias
Fuente: Encuesta
Elaborado por: La investigadora
Análisis: Las personas encuestadas mencionan que el 60% tienen un control diario de las cuentas bancarias en el área contable y financiera, mientras que el 20% sería semanal y por otro lado el 20% estaría mensualmente.
Interpretación: En la mayoría de los encuestados indican que existe un control diario en el manejo de las cuentas bancarias es el adecuado por parte del personal contable de la Escuela de Capacitación.
60% 20%
20%
CONTROL DE LAS CUENTAS BANCARIAS
23
3. ¿El manejo de las cuentas por cobrar están controladas adecuadamente?
Figura 5: Cuentas por cobrar son llevadas adecuadamente
Fuente: Encuesta
Elaborado por: La investigadora
Análisis: El 90% de los encuestados nos indican que se maneja un control mensual mientras que el 10% de los socios manifiestan que se realiza cada 6 meses de acuerdo a la facturación de los ingresos pendientes.
Interpretación: La mayoría de los encuestados mencionan que existe un control mensual mientras que la otra parte indican que la facturación se realiza cada 6 meses de acuerdo a los ingresos pendientes.
SI 90% NO
10%
LAS CUENTAS POR COBRAR SON LLEVADAS ADECUADAMENTE
24
4. ¿Es adecuado el nivel de endeudamiento de la institución?
Figura 6: Nivel de endeudamiento
Fuente: Encuesta
Elaborado por: La investigadora
Análisis: El 60% de los socios encuestados afirman que es necesario el endeudamiento ya que esto permite cumplir las exigencias del órgano regulador (ANT) para su correcto funcionamiento de la institución y el 40% manifiesta que se debió recuperar cartera para evitar el endeudamiento.
Interpretación: Varios de los socios encuestados afirman que es necesario el endeudamiento ya que permite el correcto funcionamiento de la institución mientras que la otra parte menciona que se debió recuperar cartera para impedir el endeudamiento.
60% 40%
25
5. ¿Cree necesario aplicar un modelo de análisis financiero para conocer el estado económico de la Escuela de Capacitación?
Figura 7: Aplicar un análisis financiero
Fuente: Encuesta
Elaborado por: La investigadora
Análisis: Los encuestados afirman que el 100% es necesario aplicar un modelo de análisis financiero para la Escuela de Capacitación dela Cantón Patate en lo que corresponde al área contable y financiera.
Interpretación: En su totalidad los socios en la Institución requieren que se aplique un modelo de análisis financiero para conocer la realidad que está ocasionando, y así les permitan tomar decisiones más acertadas para optimizar sus recursos económicos.
100% 0%
26
6. ¿En qué medida se podría mejorar el desempeño de los directivos contando con una información financiera clara y oportuna?
Alta
Media
Baja
Figura 8: Información Financiera clara y oportuna
Fuente: Encuesta
Elaborado por: La investigadora.
Análisis: Los socios encuestados afirman en un 90% que mejoraría el desempeño de los directivos mientras que el 10% no encuentran la utilidad de contar con la información financiera.
Interpretación: En la mayoría de los encuestados señalan que el desempeño de los directivos mejoraría contando con información precisa, clara y oportuna para una buena toma de decisiones que encaminaría al desarrollo correcto de la institución.
90% 10% 0%
27
7. ¿Cree usted que la cuenta honorarios profesionales es manejada adecuadamente dentro de la institución?
Figura 9: La cuenta honorarios profesionales es manejada adecuadamente. Fuente: Encuesta
Elaborado por: La investigadora
Análisis: El 85% de los socios encuestados están de acuerdo con el manejo de esta cuenta dado que no existen cursos permanentes ya que la prestación de servicios es por horas el 15% manifiestan que se debería contratar personal permanente.
Interpretación: La mayoría de los socios encuestados están de acuerdo con el manejo de la cuenta ya que no existen cursos permanentes y el personal contratado presta servicios por horas mientras que la minoría de los socios mencionan que deberían contratar personal permanente.
SI 85% NO
15%
LA CUENTA HONORARIOS PROFESIONALES ES MANJADA ADECUADAMENTE
28
g) Propuesta
Esquema de la propuesta
Figura 10. Esquema de la propuesta
Fuente: Investigación directa.
Elaborado por: La investigadora.
ANÁLISIS
FINANCIERO
1.-BALANCE
GENERAL
2.- ESTADO DE
PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
ANÁLISIS
1.- HORIZONTAL
2.-VERTICAL
INDICADORES
FINANCIEROS
LIQUIDEZ
ACTIVIDAD
ENDEUDAMIENTO
TOMA DE
DESICIONES
PASOS PARA LLEGAR
A LA TOMA DE
29
Desarrollo de la propuesta
1. Herramientas financieras Estado de situación financiera
Código de Cta. Descripción de la cuenta Subtotales Totales
1. ACTIVO $ 532.673,00
1.1. ACTIVO CORRIENTE $ 265.147,94
1.1.01 Caja Chica $ 300,00
1.1.0301 Banco del Pichincha $ (4.418,28)
1.1.0302 Banco del Austro $ 2.052,32
1.1.04 Dépositos de plazo menor $ 1.858,95
1.1.05 Cuentas por Cobrar $ 189.408,89
1.1.07 Anticipo empleados $ 379,44
1.1.09 IVA Pagado $ 75.566,62
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES $ 267.525,06
1.2.03 Equipo de Computo $ 22.655,61
1.2.04 Equipo de Oficina $ 37.535,02
1.2.05 Muebles y Enseres $ 26.119,50
1.2.06 Vehículos $ 319.189,78
1.2.08 Depreciación Acumulada de Act.no Corriente $ (192.956,83)
1.2.09 Contruciones en proceso y Adecuaciones $ 45.315,24
1.2.10 Herramientas y Enseres del Taller $ 4.133,36
1.2.11 Equipo Sistema de Seguridad $ 5.533,38
TOTAL ACTIVO $ 532.673,00
2. PASIVOS $ 214.172,23
2.1. PASIVO CORRIENTE $ 214.172,23
2.1.01 Cuentas por pagar $ 141.163,43
2.1.02 Documentos por pagar $ 73.000,00
2.1.07 Retenciones en la Fuente $ 8,80
214.172,23 $
3. PATRIMONIO $ 318.500,77
3.1 CAPITAL SOCIAL $ 318.500,77
3.1.01 Capital $ 315.432,91
3.1.04 Resultados del Ejercicio-Utilidad $ 3.067,86
318.500,77 $
TOTAL PASIVO + CAPITAL $ 532.673,00
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
30
Código de Cta. Descripción de la cuenta Subtotales Totales
1. ACTIVO $ 563.917,47
1.1. ACTIVO CORRIENTE $ 301.397,37
1.1.01 Caja Chica $ 300,00 1.1.0301 Banco del Pichincha $ (6.860,59) 1.1.0302 Banco del Austro $ 2.052,32 1.1.04 Dépositos de plazo menor $ 882,15 1.1.05 Cuentas por Cobrar $ 217.885,67 1.1.07 Anticipo empleados $ 200,00 1.1.09 IVA Pagado $ 86.937,82
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES $ 262.520,10 1.2.03 Equipo de Computo $ 22.655,61
1.2.04 Equipo de Oficina $ 37.535,02 1.2.05 Muebles y Enseres $ 27.223,92 1.2.06 Vehículos $ 318.408,40 1.2.08 Depreciación Acumulada de Act.no Corriente $ (198.284,83) 1.2.09 Contruciones en proceso y Adecuaciones $ 45.315,24 1.2.10 Herramientas y Enseres del Taller $ 4.133,36 1.2.11 Equipo Sistema de Seguridad $ 5.533,38
TOTAL ACTIVO $ 563.917,47
2. PASIVOS $ 243.626,51
2.1. PASIVO CORRIENTE $ 243.626,51
2.1.01 Cuentas por Pagar $ 167.563,43 2.1.02 Documentos por Pagar $ 73.000,00 2.1.04 IESS por Pagar $ 613,92 2.1.07 Retencionesen la Fuente $ 1.479,68 2.1.08 Retenciones IVA $ 969,48
TOTAL PASIVO $ 243.626,51
3. PATRIMONIO $ 320.290,96
3.1 CAPITAL SOCIAL $ 320.290,96
3.1.01 Capital $ 318.500,77 3.1.04 Resultados del Ejercicio-Utilidad $ 1.790,19
320.290,96 $ TOTAL PASIVO +CAPITAL $ 563.917,47 ESCUELA DE CAPACITACIÓN PARA CONDUCTORES PROFESIONALES DEL CANTÓN PATATE
31
Estado de resultados
Código de Cta. Descripción de la cuenta Subtotales Totales
4. INGRESOS $ 273.715,45
4.1 INGRESOS CORRIENTES $ 273.715,45
4.1.01 Matrículas $ 149.736,00
4.1.02 Mensualidades $ 123.619,32 4.1.04 Intereses Ganados $ 60,13 4.1.10 Ingresos Exámenes Suficiencia $ 300,00
SUBTOTAL $ 273.715,45
5. GASTOS $ 270.647,59
5.1. GASTOS REMUNERACIONES $ 175.247,96
5.1.01 Sueldos y Remuneraciones $ 49.890,00 5.1.02 Honorarios Profesionales $ 75.475,23 5.1.03 Aporte al IESS $ 9.412,38 5.1.04 Décimo Cuarto sueldo $ 1.875,00 5.1.05 Décimo Tercer Sueldo $ 2.670,00 5.1.06 Fondos de Reserva $ 4.129,64
5.1.09 Dietas $ 5.550,00
5.1.10 Horas Extras $ 1.515,58 5.1.12 Servicios Personales $ 579,72 5.1.13 Liquidación Empleados $ 24.150,41
5.2 GASTOS SERVICIOS $ 73.059,10
5.2.01 Energía Eléctrica $ 938,25 5.2.02 Agua Potable $ 750,11
5.2.03 Teléfono $ 942,11
5.2.04 Internet $ 405,47
5.2.05 Gastos Bancarios $ 105,04 5.2.06 Mantenimineto de Equipos $ 1.380,48 5.2.07 Mantenimiento Edificio $ 338,00 5.2.09 Mantenimiento de Vehículos $ 4.465,94 5.2.10 Impuestos fiscales Municipales $ 2.209,28 5.2.11 Viáticos y Subsistencias $ 7.288,50 5.2.12 Aporte ala Federación de Choferes $ 15.764,00 5.2.13 Seguros y Garantías $ 6.290,90 5.2.14 Publicidad $ 3.239,06 5.2.15 Refrigerios $ 4.505,70 5.2.16 Transportes $ 90,00 5.2.18 Matrículas Vehículos $ 9.748,89 5.2.19 Ayudas y donaciones $ 3.668,65 5.2.21 Aporte ala Unión de Sindicatos $ 500,00 5.2.23 Gastos Depreciación Act. No Corrientes $ 6.778,50 5.2.24 Asuntos Sociales $ 300,22 5.2.25 Permiso de Conducción $ 3.240,00
5.2.28 TV.Cable $ 110,00
5.3. GASTOS SUMINISTROS MATERIALES $ 22.340,53
5.3.01 Materiales de Oficina $ 3.425,10 5.3.03 Materiales de Aseo y Limpieza $ 494,64 5.3.04 Combustibles y Lubricantes $ 5.260,61 5.3.05 Suministros ,Materiales y Accesorios $ 11.375,18 5.3.07 Uniformes Empleados $ 1.785,00
SUBTOTAL $ 270.647,59
GANANCIA / PERDIDA $ 3.067,86 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Desde 01/01/2017 Hasta 31/12/2017
32
Código de Cta. Descripción de la cuenta Subtotales Totales
4. INGRESOS $ 286.514,40
4.1 INGRESOS CORRIENTES $ 286.514,40
4.1.01 Matrículas $ 126.130,00 4.1.02 Mensualidades $ 152.866,58 4.1.04 Intereses Ganados $ 92,82 4.1.08 Examen Psicosensométrico $ 7.245,00 4.1.10 Ingresos Exámenes Suficiencia $ 180,00
SUBTOTAL $ 286.514,40
5. GASTOS $ 284.724,21
5.1. GASTOS REMUNERACIONES $ 192.026,20
5.1.01 Sueldos y Remuneraciones $ 34.392,50 5.1.02 Honorarios Profesionales $ 140.189,55 5.1.03 Aporte al IESS $ 3.073,35 5.1.04 Décimo Cuarto sueldo $ 1.930,00 5.1.05 Décimo Tercer Sueldo $ 2.670,00 5.1.06 Fondos de Reserva $ 3.290,80 5.1.09 Dietas $ 6.480,00
5.2 GASTOS SERVICIOS $ 75.672,56
5.2.01 Energía Eléctrica $ 881,22 5.2.02 Agua Potable $ 632,90 5.2.03 Teléfono $ 918,47 5.2.04 Internet $ 334,90 5.2.05 Gastos Bancarios $ 81,70 5.2.06 Mantenimineto de Equipos $ 2.387,74 5.2.07 Mantenimiento Edificio $ 216,03 5.02.08 Mantenimiento de Talleres $ 4.507,11 5.2.09 Mantenimiento de Vehículos $ 4.185,02 5.2.10 Impuestos fiscales Municipales $ 1.670,15 5.2.11 Viáticos y Subsistencias $ 3.219,50 5.2.12 Aporte ala Federación de Choferes $ 14.392,00 5.2.13 Seguros y Garantías $ 12.766,52 5.2.14 Publicidad $ 2.175,18 5.2.15 Refrigerios $ 5.074,97 5.2.16 Transportes $ 140,40 5.2.18 Matrículas Vehículos $ 8.333,05 5.2.19 Ayudas y donaciones $ 4.029,70 5.2.21 Aporte ala Unión de Sindicatos $ 1.100,00 5.2.23 Gastos Depreciación Act. No Corrientes$ 5.328,00 5.2.24 Asuntos Sociales $ 221,00 5.2.25 Permiso de Conducción $ 2.937,00 5.2.28 TV.Cable $ 140,00
5.3. GASTOS SUMINISTROS MATERIALES $ 17.025,45
5.3.01 Materiales de Oficina $ 3.088,27 5.3.03 Materiales de Aseo y Limpieza $ 973,23 5.3.04 $ 4.100,14 5.3.05 $ 8.863,81
SUBTOTAL $ 284.724,21
GANANCIA / PERDIDA $ 1.790,19
Suministros y materiales y accesorios
ESCUELA DE CAPACITACIÓN PARA CONDUCTORES PROFESIONALES DEL CANTÓN PATATE ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Desde 01/01/2018 Hasta 31/12/2018
33
2. Herramientas básicas del análisis financiero
Análisis financiero
Para adquirir un instrumento financiero es necesario ejecutar un análisis de los estados financieros que sean de dos periodos contables consecutivos de los años 2017 y 2018 para al estudio respectivo.
Técnicas de análisis
Los análisis que se van aplicar son los siguientes:
Análisis horizontal
Estado de situación financiera (balance general) del 2017 y 2018.
Estado de resultados (estado de pérdidas y ganancias) del 2017 y 2018.
Análisis vertical
Estado de situación financiera (balance general) del 2017 y 2018.
Estado de resultados (estado de pérdidas y ganancias) del 2017 y 2018.
Análisis horizontal
Consiente en comparar los cambios en las cuentas de los estados financieros de la Escuela de Capacitación de los dos períodos consecutivos, el cual refleja el valor que es la diferencia del año base y del siguiente año se representa en dólares, en cuanto el valor relativo es porcentual que indica si existe un aumento o disminución de cada una de las cuentas.
34
ESCUELA DE CAPACITACIÓN PARA CONDUCTORES PROFESIONALES DEL CANTÓN PATATE ANÁLISIS HORIZONTAL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO AÑOS 2017-2018
CUENTAS Año 2017 Año 2018 Variación Absoluta Variación relativa (%) Interpretación ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja Chica $ 300,00 $ 300,00 $ - 0,00 Banco del Pichincha $ 4.418,28 $ 6.860,59 $ 2.442,31 55,28 Banco del Austro $ 2.052,32 $ 2.052,32 $ - 0,00 Dépositos de plazo menor $ 1.858,95 $ 882,15 $ (976,80) -52,55 Cuentas por Cobrar $ 189.408,89 $ 217.885,67 $ 28.476,78 15,03 Anticipo empleados $ 379,44 $ 200,00 $ (179,44) -47,29 IVA Pagado $ 75.566,62 $ 86.937,82 $ 11.371,20 15,05 Subtotal Activo Corriente $ 265.147,94 $ 301.397,37 $ 36.249,43 13,67
ACTIVOS NO CORRIENTES
Equipo de Computo $ 22.655,61 $ 22.655,61 $ - 0,00 Equipo de Oficina $ 37.535,02 $ 37.535,02 $ - 0,00 Muebles y Enseres $ 26.119,50 $ 27.223,92 $ 1.104,42 4,23 Vehículos $ 319.189,78 $ 318.408,40 $ (781,38) -0,24 Depreciación Acumulada de Act.no Corriente $ 192.956,83 $ 198.284,83 $ 5.328,00 2,76 Contruciones en proceso y Adecuaciones $ 45.315,24 $ 45.315,24 $ - 0,00 Herramientas y Enseres del Taller $ 4.133,36 $ 4.133,36 $ - 0,00 Equipo Sistema de Seguridad $ 5.533,38 $ 5.533,38 $ - 0,00 Subtotal Activo no Corriente $ 267.525,06 $ 262.520,10 $ (5.004,96) -1,87
TOTAL ACTIVO $ 532.673,00 $ 563.917,47 $ 31.244,47 5,87
El grupo activo corriente representa el 13,67%, dentro de estos rubros podemos destacar a la cuenta Banco que obtuvo un incremento el mismo que tiene un saldo negativo con un porcentaje de diferencia de un año a otro del
-55,28%, en cuanto a cuentas por cobrar representa un aumento del 15,03%, también podemos identificar que existen disminuciones en las cuentas depósitos de plazo menor con un -52,55%, en la cuenta anticipo empleados
representa una disminución del -47,29%.
En el grupo Activos no corrientes en su mayoría se mantienen con los mismos valores durante los dos años ya que no existen inversiones en las diferentes cuentas, dentro de este grupo podemos identificar que existe un incremento en la cuenta Muebles y Enseres de un 4,23%, con respecto a la cuenta Vehículos
representa una disminución del -0,24%.
35
ESCUELA DE CAPACITACIÓN PARA CONDUCTORES PROFESIONALES DEL CANTÓN PATATE ANÁLISIS HORIZONTAL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO AÑOS 2017-2018
PASIVOS PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar $ 141.163,43 $ 167.563,43 $ 26.400,00 18,70 Documentos por pagar $ 73.000,00 $ 73.000,00 $ - 0,00 IESS por Pagar $ 613,92 $ 613,92 100 Retenciones en la Fuente $ 8,80 $ 1.479,68 $ 1.470,88 17,00 Retenciones IVA $ 969,48 $ 969,48 100,00
Total pasivo corriente $ 214.172,23 $ 243.626,51 $ 29.454,28 13,75 PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Capital $ 315.432,91 $ 318.500,77 $ 3.067,86 0,97 Resultados del Ejercicio-Utilidad $ 3.067,86 $ 1.790,19 $ (1.277,67) -41,65
Total Patrimonio $ 318.500,77 $ 320.290,96 $ 1.790,19 0,56
Total Pasivo + Capital $ 532.673,00 $ 563.917,47 $ 31.244,47 5,87
El Pasivo Corriente representa un total de 13,75%, dentro de estos podemos recalcar que Cuentas por pagar existe un incremento del 18,70%, como
también en la cuenta Retenciones en la fuente con un 17%.
El grupo Patrimonio representa un aumento del 0,56%, dentro de esto podemos observar que la cuenta Capital se incrementa al 0,97%, la cuenta
Resultados del ejercicio representa una disminución del -41,65%.
36
Esquema del análisis horizontal del estado de situación financiera de la Escuela de Capacitación para Conductores Profesionales del Cantón Patate
Tabla 3: Análisis horizontal del activo corriente
ACTIVO CORRIENTE AUMENTO DISMINUCIÓN
Banco del Pichincha -55,28%
Depósitos de plazo menor -52,55%
Cuentas por Cobrar 15,03%
Anticipo empleados -47,29%
IVA Pagado 15,05%
Fuente: Resultados del análisis horizontal
Elaborado: María Fernanda Carvajal
Figura 11: Análisis horizontal del activo corriente
Fuente: Resultados del análisis horizontal
Elaborado: María Fernanda Carvajal
-100% -80% -60% -40% -20% 0% 20% 40% 60% 80% 100% Banco del Pichincha Depósitos de plazo menor Cuentas por Cobrar Anticipo empleados IVA Pagado 15,03% 15,05%
-55,28% -52,55% -47,29%
ACTIVO CORRIENTE
37
Tabla 4: Análisis horizontal del activo no corriente
ACTIVOS NO CORRIENTES AUMENTO DISMINUCIÓN
Muebles y Enseres 4,23%
Vehículos - 0,24%
Depreciación Acumulada de Activo no Corriente 2,76 %
Fuente: Resultados del análisis horizontal
Elaborado: María Fernanda Carvajal
Figura 12: Análisis horizontal del activo no corriente
Fuente: Resultados del análisis horizontal
Elaborado: María Fernanda Carvajal
-100% -80% -60% -40% -20% 0% 20% 40% 60% 80% 100%
Muebles y Enseres Vehículos Depreciación
Acumulada de Act.no Corriente
4,23% 2,76%
-0,24%
ACTIVO NO CORRIENTE
38
Tabla 5: Análisis horizontal del pasivo corriente
PASIVO CORRIENTE AUMENTO DISMINUCIÓN
Cuentas por pagar 18,70%
IESS por Pagar 100,00%
Retenciones en la Fuente 17,00%
Retenciones IVA 100,00%
Fuente: Resultados del análisis horizontal
Elaborado: María Fernanda Carvajal
Figura 13: Análisis horizontal del pasivo corriente
Fuente: Resultados del análisis horizontal
Elaborado: María Fernanda Carvajal
0,00% 10,00% 20,00% 30,00% 40,00% 50,00% 60,00% 70,00% 80,00% 90,00% 100,00%
Cuentas por pagar IESS por pagar Retenciones en la Fuente
Retenciones del IVA 18,70%
100%
17%
100%
PASIVO CORRIENTE
39
Tabla 6: Análisis horizontal del patrimonio
PATRIMONIO AUMENTO DISMINUCIÓN
Capital 0,97%
Resultados del Ejercicio-Utilidad -41,65%
Fuente: Resultados del análisis horizontal Elaborado: María Fernanda Carvajal
Figura 14: Análisis horizontal del patrimonio
Fuente: Resultados del análisis horizontal
Elaborado: María Fernanda Carvajal
-100% -80% -60% -40% -20% 0% 20% 40% 60% 80% 100%
Capital Resultados del
Ejercicio-Utilidad 0,97%
-41,65
PATRIMONIO
40
Interpretación del análisis horizontal del Estado de situación financiera
El grupo activo corriente representa el 13,67%, dentro de estos rubros podemos destacar a la cuenta banco que obtuvo un incremento el mismo que tiene un saldo negativo con un porcentaje de diferencia de un año a otro del -55,28%, en cuanto a cuentas por cobrar representa un aumento del 15,03%, también podemos identificar que existen disminuciones en las cuentas depósitos de plazo menor con un -52,55%, en la cuenta anticipo empleados representa una disminución del -47,29%.
En el grupo activos no corrientes en su mayoría se mantienen con los mismos valores durante los dos años ya que no existen inversiones en las diferentes cuentas, dentro de este grupo podemos identificar que existe un incremento en la cuenta muebles y enseres de un 4,23%, con respecto a la cuenta vehículos representa una disminución del -0,24%.
El pasivo corriente representa un total de 13,75%, dentro de estos podemos recalcar que cuentas por pagar existe un incremento del 18,70%, como también en la cuenta retenciones en la fuente con un 17%.