UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
DIRECCIÓN GENERAL DE POSGRADOS
MAESTRIA EN AUDITORIA Y FINANZAS
TRABAJO DE GRADO PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO
ACADÈMICO DE MAGISTER EN AUDITORÍA Y FINANZAS
Tema:
“AUDITORÍA DE GESTIÓN AL INSTITUTO SUPERIOR
TECNOLÓGICO VIDA NUEVA PARA EL PERIODO OCTUBRE 2012 -
SEPTIEMBRE 2013 EN FUNCIÓN DE LA LOES”
Autora:
Ruth Elizabeth Martínez Díaz
Directora:
Dra. Myrian Alexandra Cisneros Vásquez
CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Ruth Elizabeth Martínez Díaz, declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi autoría, que no ha sido presentado para ningún grado o calificación profesional.
Además; y, que de acuerdo a la Ley de propiedad intelectual, del presente Trabajo de Investigación pertenecen todos los derechos a la Universidad Tecnológica Equinoccial, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.
___________________________________ Ruth Elizabeth Martínez Díaz
AGRADECIMIENTOS
Al que merece toda la gloria, honra y honor; al único y sabio Dios, nuestro Señor Jesucristo, a quién debo todo lo que soy y para quién vivo.
ÍNDICE DE CONTENIDOS
PORTADA………..……… i
ÍNDICE DE CONTENIDOS………..……… v
ÍNDICE DE TABLAS……… vii
ÍNDICE DE GRÁFICOS……… viii
CAPÍTULO 1 ... 1
EL PROBLEMA ... 1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ... 1
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ... 7
1.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA ... 8
1.4 OBJETIVOS ... 8
1.4.1 Objetivo General ... 8
1.4.2 Objetivos Específicos ... 8
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ... 9
1.6 ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN ... 10
CAPÍTULO 2 ... 12
MARCO DE REFERENCIA ... 12
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ... 12
2.2 MARCO TEÓRICO ... 14
2.2.1 Definición de Auditoría ... 14
2.2.3 Importancia de la calidad en la Educación Superior ... 19
2.3 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS ... 23
2.4 MARCO LEGAL ... 23
2.5 MARCO TEMPORAL, ESPACIAL ... 24
2.6 SISTEMA DE VARIABLES ... 25
2.6.1 Conceptualización ... 26
CAPÍTULO 3 ... 29
MARCO METODOLÓGICO... 29
3.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ... 29
3.2 TIPO DE LA INVESTIGACIÓN ... 29
3.4 POBLACIÓN Y MUESTRA ... 31
3.5 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ... 32
3.6 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ... 36
3.7 TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LOS DATOS ... 36
3.8 CONFIABILIDAD Y VALIDEZ DE INSTRUMENTOS ... 37
CAPITULO IV ... 38
AUDITORÍA DE GESTIÓN ... 38
4.1 METODOLOGÍA ... 38
4.2 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ... 38
4.2.1 Plan Global de auditoría ... 38
4.2.2 Establecimiento de términos de referencia ... 43
4.2.3 Determinación de unidades operativas ... 43
4.2.4 Selección de componentes a evaluar ... 44
4.2.5 Calificación del Riesgo Inherente ... 45
4.3 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA ... 47
4.3.1 Calificación del Riesgo de Control ... 47
4.3.2 Programa de Auditoría ... 52
4.4 EJECUCIÓN: INSTRUMENTACIÓN Y PAPELES DE TRABAJO ... 54
4.4.1 Calificación del Riesgo de Detección ... 54
4.4.2 Papeles de Trabajo ... 58
4.5 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS ... 67
4.6 INFORME: CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES ... 75
4.6.1 Información Introductoria ... 75
4.6.2 Resultados del Examen: Conclusiones y Recomendaciones ... 78
4.6.3 Opinión ... 87
REFERENCIAS Y BIBLIOGRAFÍA ... 88
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA pp
1 COMPONENTES DEL CRITERIO ADMINISTRATIVO 3
2 EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO ADMINISTRATIVO 4
3 SISTEMA DE VARIABLES 26
4 FASES DE AUDITORÍA Y MÉTODOS 30
5 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES 33
6 MATRIZ DE TÉCNICAS E INSTRUMENTOS 36
7 UNIDADES Y COMPONENTES A EVALUAR 44
8 DOCUMENTOS Y FUENTES DE INFORMACIÓN 45
9 VALORACIÓN DEL RIESGO INHERENTE 47
10 VALORACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL 52
11 MEDICIÓN DEL IMPACTO 55
12 MEDICIÓN DE LA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA 56
13 EVALUACIÓN DEL RIESGO DE DETECCIÓN 57
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO pp
1 POBLACIÓN DE LOS INSTITUTOS TÉCNICOS FISCALES 7
2 UBICACIÓN GEOGRÁFICA DE LOS INSTITUTOS 25
3 METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA 38
4 ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL 41
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL DIRECCIÓN GENERAL DE POSGRADOS
MAESTRÍA EN AUDITORÍA Y FINANZAS
AUDITORÍA DE GESTIÓN AL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO
VIDA NUEVA PARA EL PERIODO OCTUBRE 2012 - SEPTIEMBRE
2013 EN FUNCIÓN DE LA LOES
Autora: Ruth Elizabeth Martínez Díaz Directora: Dra. Myrian Alexandra Cisneros Vásquez Fecha: 10 de Junio de 2015
RESUMEN
El presente trabajo se realizó con el fin de evaluar el impacto que tuvo la emisión de la nueva Ley Orgánica de Educación Superior (LOES) en la gestión del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva de la ciudad de Quito. El análisis se centró en los aspectos que conforman el Desempeño Administrativo. Para lo cual se tomaron en consideración los diferentes parámetros y la normativa que regula a las instituciones de nivel superior del país, de tal forma que las recomendaciones que se plantean como resultado, sirvan para que la entidad conozca sus debilidades, las corrija y esté más preparada para una evaluación externa.
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL DIRECCIÓN GENERAL DE POSGRADOS
MAESTRÍA EN AUDITORÍA Y FINANZAS
PERFOMANCE AUDIT INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO VIDA
NUEVA FOR THE PERIOD OCTOBER 2012 - SEPTEMBER 2013
ACCORDING TO LOES
Author: Ruth Elizabeth Martínez Díaz Head Teacher: Dra. Myrian Alexandra Cisneros Vásquez Date: June 10, 2015
ABSTRACT
The present study was conducted to assess the impact of the issuance of the new Ley Orgánica de Educación Superior (LOES) in the management of Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva of the city of Quito. The analysis focused on the aspects that make up the Administrative Performance. To which took into account the different parameters and the rules governing the institutions of higher education in the country, so that recommendations arising as a result, the entity serve to know your weaknesses, and be more correct prepared for an external evaluation.
CAPÍTULO 1
EL PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Durante mucho tiempo la educación superior en nuestro país fue desatendida y
mercantilizada, años de estancamiento y anarquía produjeron una situación
insostenible que afectó no sólo a la población estudiantil sino al desarrollo socio
económico de la nación en general.
La mayoría de instituciones produjeron masivamente profesionales de bajo
nivel, formados mediante un ejercicio académico basado en repetición y poca o nula
investigación, lo cual desencadenó una serie de problemáticas sociales, pero tal vez
la más importante: la falta de iniciativas de emprendimiento que generen una ventaja
competitiva para la industria nacional, lo cual como país nos ha sumido cada vez
más en la pobreza y la dependencia de otras naciones más exitosas.
En el año 2008 el Ecuador hace una reforma a su carta magna, la Constitución
de la República, en la cual se da mayor énfasis a la atención que debe dar el estado
a la educación, entre otras importantes reformas, cito 2 de ellas a continuación:
Art. 26.- La educación es un derecho de las personas a lo largo de su vida y
un deber ineludible e inexcusable del Estado. Constituye un área prioritaria de
la política pública y de la inversión estatal, garantía de la igualdad e inclusión
social y condición indispensable para el buen vivir.
Art. 351.- El sistema de educación superior estará articulado al sistema
nacional de educación y al Plan Nacional de Desarrollo; la ley establecerá los
Función Ejecutiva. Este sistema se regirá por los principios de autonomía
responsable, cogobierno, igualdad de oportunidades, calidad, pertinencia,
integralidad, autodeterminación para la producción del pensamiento y
conocimiento, en el marco del diálogo de saberes, pensamiento universal y
producción científica tecnológica global.
La Asamblea Nacional Constituyente que aprobó la nueva constitución también dio
origen a una transformación profunda del sistema nacional de educación superior el
cual está constituido por las universidades, escuelas politécnicas públicas y
particulares; y, los institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de
artes y los conservatorios superiores, tanto públicos como particulares, debidamente
acreditados y evaluados; que ofertan títulos en dos grupos, 3er nivel (Técnicos
Superiores, Tecnologías, Licenciaturas, Ingenierías, etc.) y 4to nivel o Posgrados
(Diplomados, Maestrías y Doctorados). Es así como propuso una evaluación que
permitiría discriminar aquellas instituciones que tienen un fin netamente lucrativo de
aquellas que sí cumplían su misión como centros de estudio de nivel superior,
mediante el Mandato Constituyente No. 14, expedido por la asamblea el 22 de julio
de 2008.
El proceso de evaluación a cargo del Consejo Nacional de Evaluación y
Acreditación (CONEA) culminó en el año 2009. En el informe relativo a su trabajo
realizado sobre las Universidades y Escuelas politécnicas, dio a conocer que a las 68
instituciones evaluadas se las categorizó en 5 grupos de acuerdo a su grado de cumplimiento con los parámetros de calidad analizados -de la categoría A a la E- y
apenas 11 se lograron posicionar en la categoría A.
Existen 282 institutos superiores técnicos y tecnológicos (ISTT) que están en
operación y han sido clasificados en 6 tipos, atendiendo a la mayor concentración de
las carreras que ofertan. Estos son: Administrativos, Industriales, Agropecuarios,
El CONEA en su informe emitido en Octubre de 2009, respecto al desempeño
institucional de los ISTT, clasifica la gestión de los mismos en algunos criterios, entre
ellos está el Desempeño Administrativo con un peso relativo del 23,5% mismo que está a su vez integrado por algunos otros criterios, que son:
SUBCRITERIOS QUE CONFORMAN EL DESEMPEÑO ADMINISTRATIVO
Tabla 1
Componentes del criterio administrativo
SUBCRITERIO PESO
Gobierno 33,3%
Recursos Financieros 24,1% Plan Estratégico 18,1% Infraestructura 12,7%
Bienestar 11,8%
TOTAL 100,0%
Fuente: Informe del CONEA 2009 Elaborado por: Autora
Nos concentraremos por un momento en los resultados de la evaluación para el
criterio Desempeño Administrativo en los Institutos Superiores de tipo Administrativo.
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO ADMINISTRATIVO EN
Tabla 2
Evaluación del desempeño administrativo
Fuente: Informe del CONEA 2009 Elaborado por: Autora
Como se observa, la situación era crítica, la mayoría de los ISTT se encontraron en
el rango más bajo en casi todos los criterios.
La emisión de la nueva Ley Orgánica de Educación Superior en el año 2010,
trazó un horizonte de hacia dónde apuntaba el cambio en el sistema de educación y
las nuevas reglas de juego para todos los actores, en aspectos tales como: la
cobertura del servicio, el nivel de acceso, la calidad académica, la discriminación, la
inversión en investigación, entre otros.
Todas las instituciones debían entonces alinearse con la nueva normativa y
prepararse para una nueva y definitiva evaluación que podría inclusive terminar con
su existencia de no haber realizado los cambios necesarios para permanecer
El jueves 12 de abril de 2012, 14 universidades de las 26 que estaban en
categoría E, fueron ya suspendidas por el Consejo de Evaluación, Acreditación y
Aseguramiento de la Calidad de la Educación Superior (CEAACES), antiguo CONEA.
Este organismo adicionalmente se comprometió en analizar el cambio realizado por
todos los centros de estudio para una nueva evaluación; ha venido realizando este
proceso en varias fases desde el 2012 y en el mes de octubre del año 2013 se
comprometió a entregar un nuevo informe que incluirá una recategorización.
Por otra parte existe un proyecto gubernamental de conversión de 40 ISTT en
marcha, que serán renovados y equipados en el país. El objetivo del estado es
ampliar al 25% la matrícula del total de oferta en educación superior para así estar
acorde con las estadísticas que se observan a nivel internacional para este mismo
tipo de centros de educación superior. Héctor Rodríguez, subsecretario de la
Secretaría Nacional de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación
(Senescyt), anunció que la inversión destinada para este proyecto asciende a 308
millones de dólares, de los cuales 192 millones 851 mil serán destinados para la
adquisición de terrenos y adaptaciones de construcción; 113 millones 622 mil para la
adquisición de equipos y maquinarias, y 2 millones 30 mil para gestión del proyecto y
preparación de docentes.
Se puede apreciar la particular importancia que está dando el estado en
repotenciar a los ISTT, que por mucho tiempo permanecieron con un bajo perfil y en
muchos de los casos confundiéndose y entremezclándose con universidades que
ofertaban carreras de la misma rama tanto a nivel técnico o tecnológico como de
tercer nivel, malentendiéndose de esa forma que los títulos otorgados por los ISTT
eran de carácter no terminal y transitorio sólo como parte de la formación de otra
carrera más larga, siendo que son 2 alternativas de educación completamente
diferentes, con un enfoque muy distinto cada una.
Siendo que el estado ya ha previsto un plan para potenciar la infraestructura
estudiar en el ámbito privado qué se está haciendo para mejorar la condición tan
deficiente en la que se encuentran la mayoría de los institutos.
Se ha seleccionado al Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva (IST Vida
Nueva) que forma parte del grupo de institutos administrativos particulares, para ser
el objeto de análisis de la gestión realizada en dicha institución para asumir esta
realidad nacional.
El IST Vida Nueva viene operando desde el año 1997, se pretende realizar
una Auditoría de Gestión para el período Octubre 2012 Septiembre 2013,
entendiéndose como tal a la acción fiscalizadora cuyo fin es analizar y evaluar en
términos de eficacia, eficiencia, economía, ecología y ética, las actividades que se
han llevado a cabo para dirigir una organización hacia el cumplimiento de sus
objetivos planteados.
La institución cuenta con más de 1400 estudiantes, opera en modalidad
presencial y semipresencial, y es actualmente uno de los institutos particulares de
mayor población estudiantil del país en su clase, conforme se muestra en el siguiente
Gráfico 1.1.1 Población de los Institutos Técnicos Fiscales Fuente: Diario El Comercio, 2014.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Qué efecto tuvo la emisión de la Ley Orgánica de Educación Superior (LOES) en la
Gestión del IST Vida Nueva?
En apego a la nueva constitución, al Plan Nacional de Desarrollo y especialmente
a la emisión de la LOES, se esperaría que el instituto objeto de la investigación haya
ejecutado acciones tendientes a cumplir la misión que todo centro de estudios de
nivel superior debería contemplar:
- Promover la investigación científica y tecnológica; la innovación, promoción,
desarrollo y difusión de los saberes y las culturas
- Construir soluciones para los problemas del país, en relación con los objetivos
del régimen de desarrollo.
1.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿Qué relación existe entre los diferentes componentes de la gestión del IST Vida
Nueva y los subcriterios de desempeño administrativo que estableció el CONEA?
¿Se han producido cambios en el centro de estudios en función de la nueva ley y en
ámbitos como Gobierno Corporativo, Recursos Financieros, Plan Estratégico,
Infraestructura y Bienestar?
¿Existen indicadores de gestión en el plantel, que midan las acciones del IST Vida
Nueva en correspondencia con los criterios de evaluación que utiliza el CEAACES?
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 Objetivo General
- Realizar una Auditoría de Gestión al Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva
posterior a la emisión de la Ley Orgánica de Educación Superior
1.4.2 Objetivos Específicos
- Identificar la relación que existe entre los diferentes componentes de la gestión
del IST Vida Nueva y los subcriterios de desempeño administrativo que
estableció el CONEA
- Analizar los cambios que se han debido dar en el centro de estudios en
función de la nueva ley y en ámbitos como Gobierno Corporativo, Recursos
- Verificar si existen indicadores de gestión en el plantel, que midan las
acciones del IST Vida Nueva en correspondencia con los criterios de
evaluación que utiliza el CEAACES
- Desarrollar las fases de la auditoria de gestión, para proponer acciones
correctivas que permitan optimizar los recursos institucionales e incrementar la
efectividad y calidad en el servicio educativo.
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La revolución educativa, orientada a volver competitivas a las instituciones de educación superior y reducir la brecha del atraso en ciencia y conocimiento, ha obligado a reformular los objetivos de la academia y reinsertarla en el caso de Ecuador en cumplir con su real misión y encargo social, sacándola del mercantilismo y engaños sociales; para enfrentarla a su legítimo rol de ser la savia que vigoriza a las inteligencias y forma al talento humano, mediante la investigación & desarrollo +
innovación. (Mosquera, 2012, pág. 1)
Partiendo de este muy valedero criterio, cabe entonces analizar cuál ha sido la
contribución real por parte de los ISTT para producir el desarrollo social tan anhelado
desde que se expidió la LOES, tomando como muestra al Instituto Superior
Tecnológico Particular Vida Nueva; el cual atiende a una población de 800
estudiantes, opera en modalidad presencial y semipresencial y oferta: 6 carreras en
áreas de servicios y 5 carreras en áreas industriales.
El resultado de este análisis ayudará a comprender la situación que vive el IST
Vida Nueva como entidad particular, los retos que afronta y la visión que tiene de
futuro en esta etapa de transformación de la educación superior del país.
La evaluación de la gestión en las entidades educativas es uno de los
propósitos fundamentales del gobierno nacional para incrementar la investigación y
vivir. Es por ello que se ha establecido la necesidad de realizar una auditoría de
gestión que permita detectar los principales hallazgos y proponer las
recomendaciones preventivas tendientes a incrementar la eficiencia, eficacia y
calidad del servicio enestecentro educativo de nivel superior; por lo que este estudio
pretende servir de guía para posteriores investigadores que demuestren su interés
sobre este mismo tema, así como también a los actores involucrados en el ámbito de
la educación superior particular, fundamentalmente a quienes conforman el IST Vida
Nueva y a toda la comunidad educativa integrada por docentes y alumnos en
general.
1.6 ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN
Se realizará una Auditoría de Gestión al IST Vida Nueva sobre el periodo Octubre 2012 – Septiembre 2013 para determinar el impacto que tuvo la emisión de la LOES
del año 2010 en la gestión de este centro. El periodo de estudio conlleva el análisis de 2 ciclos académicos, el de Octubre – Marzo y el de Abril – Septiembre, para todas
las modalidades y carreras.
La Gestión será analizada de forma parcial, concentrando la auditoría en el
criterio de Desempeño Administrativo dado por el CEAACES -antiguo CONEA 2009-
el cual a su vez está conformado por subcriterios que son: Gobierno Corporativo,
Recursos Financieros, Plan Estratégico, Infraestructura y Bienestar.
Así también se analizará el grado de cumplimiento de lo establecido en la
LOES capítulo 2 (Fines de la Educación Superior), Capítulo 3 (Del gobierno de los
institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y conservatorios
superiores), Título IV (De la igualdad de Oportunidades) y Título V (Calidad de la
Educación Superior).
La auditoría de gestión se llevará a cabo respetando todas las normas
totalmente independiente, objetiva y veraz. Se ejecutarán los papeles de trabajo
mediante la aplicación de procedimientos y técnicas de auditoria para la recolección
de evidencias, formulación de conclusiones y recomendaciones, como un aporte al
mejoramiento de la entidad investigada.
De esta manera la autora pretende que el resultado contribuya a alcanzar los
objetivos de la institución, la identificación de mejoras operativas y/o la reducción de
la exposición al riesgo y posibles impactos que afecten a la acreditación del instituto.
Esta investigación aportará al conocimiento de la realidad vivida por los centros de
educación superior particulares en una etapa de suma importancia en la historia del
CAPÍTULO 2
MARCO DE REFERENCIA
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
En el capítulo 8 del libro “Tendencias de la educación superior en América Latina y el Caribe” UNESCO-IESALC (2008), se realiza un estudio sobre los sistemas de
acreditación y evaluación de la educación superior de la región, en el cual se enfatiza
la importancia de la evaluación como medio para la búsqueda de la calidad y no
únicamente con fines de acreditación o licenciamiento, pero así también denota la
problemática de no contar con parámetros generales o estándares internacionales
que permitan medir la calidad en las instituciones de la región de forma igualitaria,
pues si bien han existido avances para lograr la integración y homogenización, como
la Red Iberoamericana para la Acreditación de la Calidad de la Educación Superior,
RIACES, aún queda mucho camino por recorrer, básicamente debido a intereses
divididos entre los actores del sistema de educación de cada país. Se resalta
también la tendencia que comparte la región con el resto del mundo, en los
esfuerzos que está haciendo por el desarrollo prioritario de sistemas de acreditación
institucional como una cultura de la evaluación, que constituye la base para la
solución de problemas académicos que en muchos casos radican en la política
institucional y de gobierno.
El artículo “La educación superior y el desarrollo económico en América Latina” de la CEPAL (2009) presenta un análisis de la contribución de las
universidades públicas en el desarrollo económico de América Latina, concluyendo
que el desarrollo económico de la región necesita urgentemente de instituciones de
alto nivel, capaces de formar investigadores y de realizar investigación de alta
calidad en ciencia y tecnología; dado que el sistema actual es insuficiente e
sector privado, pues sin él fracasarán en su intento de modernizarse y fortalecer sus
capacidades de enseñanza e investigación.
El informe del CONEA (2009), respecto al desempeño institucional de los
Institutos Superiores Técnicos y Tecnológicos, que fue efectuado con el fin de
diagnosticar la situación del sistema de educación superior del país, clasifica la
gestión de las instituciones en algunos criterios, entre ellos el Desempeño
Administrativo que abarca aspectos como Gobierno, Recursos Financieros, Plan
Estratégico, Infraestructura, y Bienestar. Los resultados obtenidos por los Institutos Superiores de tipo Administrativo exclusivamente –grupo al que pertenece el plantel
educativo objeto de estudio-, fueron alarmantes, ya que más del 60% de ellos
obtuvieron una puntuación en el rango más bajo, que oscila entre 0 y 19% de
cumplimiento. Por tanto, la realidad reflejaba un incipiente manejo administrativo en
los planteles, tanto los pertenecientes al ámbito público como los privados.
Como resultado de este informe, el CONEA clasificó a los planteles en 3
categorías conforme su desempeño, A-B-C, siendo A la mejor y C la última. El IST
Vida Nueva fue ubicado en la categoría B.
Enfocándonos un poco más al objeto de este estudio, es necesario señalar
también como antecedente al informe de resultados del proceso de autoevaluación
del Instituto Vida Nueva, que fue realizado en el año 2013, en cumplimiento a la
normativa que en su momento obligaba a las entidades de educación superior a
realizarse un autoanálisis sistemático y total, previo a la Evaluación Externa por parte
del organismo de control, CONEA.
En este documento se cataloga a la gestión administrativa del plantel como una
Fortaleza por Consolidar, pues alcanzó un 79% de la valoración integrada general.
Esta función se desagrega en cuatro ámbitos, de los cuales, únicamente el ámbito
Presupuesto y Recursos Financieros se ubica como Fortaleza Consolidada, con
Institucionales; Organización y Dirección; y Bienestar Institucional, se ubican como
Fortaleza por Consolidar, alcanzando 75%, 76% y 78% en su orden respectivamente.
2.2 MARCO TEÓRICO
2.2.1 Definición de Auditoría
Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones ejecutadas con
la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones. (Kell & Boyton, 1995)
Acumulación y evaluación de la evidencia de la información para determinar e
informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. (Arens, Elder, & Beasley, 2007)
De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de la auditoría es
la emisión de un diagnóstico sobre determinada información pasada teniendo en
cuenta algunas características que enmarcan el trabajo de auditoría, como son:
- La Auditoría es un examen de información.
- El análisis debe ser crítico y sistemático.
- La finalidad del examen es averiguar la integridad y autenticidad de la
información.
- La verificación y valoración de la información requiere un conocimiento profundo
de la estructura y funcionamiento de la entidad auditada, de su entorno y normas
legales vigentes.
- La opinión profesional del auditor debe ser emitida con imparcialidad.
- La auditoría tiene finalidad divulgadora para que las personas interesadas puedan
Los primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo
que les era sometido a su verificación principalmente oyendo, ya que el término auditor viene del verbo latino audire, que significa “oír”.
Hoy en día la auditoría sigue evolucionando, tanto en el sector privado como en el
público, hacia una orientación que, además de dar fe sobre las operaciones pasadas,
pretende mejorar operaciones futuras a través de la presentación de
recomendaciones constructivas tendentes a aumentar la economía, eficiencia y
eficacia de la entidad. A este nuevo enfoque se le ha denominado, entre otros,
Auditoría de Gestión (Maldonado, 2006)
Bajo este nuevo concepto, el auditor no se limita a evaluar y dictaminar sobre
información de sucesos pasados, sino que además se constituye en generador de
información.
2.2.1.1 Tipos de Auditoría
Conceptualmente existen 2 tipos de auditoría, una en la que los auditores verifican
información generada por terceros, y otra en la que los auditores desarrollan
información. La Auditoría de Gestión es justamente aquella enfocada en lo segundo.
La literatura y los estándares de auditoría la clasifican en diferentes formas. La
primera clasificación es entre auditoría financiera y auditoria de desempeño o
gestión. La segunda clasificación es entre diferentes tipos de auditoría de
desempeño, los más comunes son: Economía, Eficiencia y Efectividad. A pesar de
esto, lo que distingue a una auditoría de otra es el sujeto de estudio y los aspectos
del desempeño a ser auditados. (Raaum & Stephen, 2009)
Según Alvin Arens, Randal Elder, Mark Beasly (2007) en su texto Auditoría un
Enfoque Integral, clasifican a la auditoría de acuerdo al objetivo analizado en los
La Auditoría Operacional, claramente se enfoca en el análisis de la eficiencia y
eficacia de los procedimientos.
La Auditoría de Cumplimiento o de Gestión, en cambio, verifica el nivel de
aplicación de los procedimientos, normas, reglamentos o leyes que una entidad
superior ha puesto sobre ella.
La Auditoría de Estados Financieros por su parte, se ocupa de determinar la
razonabilidad de la información financiera vertida en los Estados Financieros de la
entidad analizada.
Evaluar la calidad es uno de los objetivos comunes de la auditoría de gestión,
ya que surgió de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la
empresa en un período de tiempo determinado.
Los auditores se preocupan de la calidad de los productos adquiridos y de los
productos y servicios entregados a los clientes – calidad interna y externa.
Generalmente evaluar la calidad es costoso, los auditores suelen usar medidas de
calidad determinadas por la entidad o realizar encuestas de satisfacción a los
2.2.2 La calidad
Según Deming (1989) la calidad es un grado predecible de uniformidad y
fiabilidad a bajo coste, adecuado a las necesidades del mercado. Este es un claro
enfoque de calidad relacionada a la producción.
Para Juran & Gryna (1993) la calidad se define como adecuación al uso, esta
definición implica una adecuación del diseño del producto o servicio y la medida del
grado en que el producto es conforme con dicho diseño. Aquí podríamos ver una
ampliación al concepto anterior de calidad, incluyendo ahora también a los servicios
y especialmente se agrega de forma implícita el criterio de satisfacción del cliente por
el nivel de adecuación al uso.
Reeves y Bednar (1994) revisaron el concepto de calidad concluyendo que no
existe una definición universal y global de la misma sino básicamente cuatro tipos de
definición:
- Calidad como excelencia
- Calidad como valor
- Calidad como ajuste a las especificaciones
- Calidad como respuesta a las expectativas de los clientes
2.2.2.1 Normas ISO
Las normas ISO son un conjunto de reglas pensadas para constituirse como un
sistema de gestión de la calidad, fueron establecidas por la Organización
Internacional para la Estandarización (ISO) en 1987. Su éxito y aceptación a nivel
mundial radica en que son aplicables en cualquier tipo de organización, empresas,
industrias, instituciones, etcétera). El conjunto de normas ISO se extendió a partir de
1994 principalmente en las empresas dedicadas a la producción. En la versión 2000
mejora continua. Actualmente está en vigencia la versión 2008, que también da
énfasis a temas como el manejo de la comunicación con el cliente, el uso adecuado
de la tecnología informática y la protección del medio ambiente. Específicamente las
normas ISO 9.000 y 14.000, establecen los elementos esenciales para el adecuado
funcionamiento de las organizaciones con el propósito de ofrecer productos y/o
servicios de calidad que satisfagan las expectativas o requerimientos de sus clientes
internos y externos. (Entolux, 2006)
Las normas ISO tienen un alto enfoque de calidad como excelencia y calidad
como respuesta a las expectativas de los clientes, ya que promueven la mejora
continua basada en la satisfacción de las necesidades del cliente.
2.2.2.2 Control Interno: COSO
Según la Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores, el control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
Control interno se define (en COSO) como un proceso, efectuado por el Consejo de
Administración, la Dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos
dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la Información Financiera
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
Podemos notar que básicamente COSO considera a la calidad como el grado de ajuste a las especificaciones.
En 2004 COSO II-ERM establece 8 componentes de control interno que necesitan
estar implementados e integrados para asegurar que se alcanzan los objetivos:
Ambiente interno
Establecimiento de objetivos (definición)
Identificación de eventos
Evaluación de riesgos (valoración, calificación)
Respuesta a los riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo
La tercera versión COSO III (2013), introduce novedades como:
Mejora de la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para adaptarse a
los entornos
Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de objetivos
Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación.
“La educación es el arma más poderosa para cambiar el mundo.”
Nelson Mandela.
En el sistema mundo, el conocimiento y la era digital han minimizado las fronteras y
por tanto hoy somos ciudadanas y ciudadanos del mundo, lo cual representa un reto
para el que debemos estar preparados, mediante la educación tecnológica de calidad
por ejemplo. La Educación Superior tiene un gran desafío en la modernización de los
países a través de la preparación profesional de la población estudiantil en las
diferentes ramas del saber científico, tecnológico y cultural.
El Ecuador está, al igual que los países de América del Sur, en proceso de
desarrollo, unos en mayor grado que otros. El Plan Nacional de del Buen Vivir
justamente determina, entre otros aspectos, un cambio de la matriz productiva, dar
valor agregado a nuestros productos e importar cada vez menos.
La UNESCO (United Nations Educational, Scientific, and Cultural
Organization) en la conferencia efectuada en París 2008 principalmente da énfasis a
que la Educación Superior es factor de suma importancia para el desarrollo, que
debe ser pertinente, es decir, responder de manera satisfactoria a los requerimientos
de su entorno, región y país. Resalta además la internacionalización de la educación,
previendo la movilidad geográfica actual y la dinamia productiva.
En este contexto se hace indispensable la formación profesional con altos
grados de calidad, a niveles o estándares internacionales.
2.2.4 La Auditoría de Gestión como medio para evaluar la calidad
La auditoría de gestión difiere de las normas ISO y el informe de control interno
COSO en muchos aspectos, desde su objetivo pasando por el procedimiento hasta la
Medir el desempeño tiene varios usos potenciales, incluyendo responsabilidad, toma
de decisiones, control de gestión, autocontrol, mejora continua y presupuestación de
las necesidades de recursos. Los auditores se preocupan de todos esos usos pero
principalmente su propósito es conocer el nivel de desempeño alcanzado e identificar
las áreas de mejora. (Raaum & Stephen, 2009)
Frente al sistema mundo en el que vivimos, las empresas e instituciones
deben asegurar sus niveles de eficiencia, eficacia y economía con que generan sus
productos o servicios a fin lograr su misión y objetivos estratégicos. La Auditoría de
Gestión constituye una respuesta a este nuevo escenario y consiste en una
evaluación justa e imparcial que proporciona información objetiva sobre el
desempeño de los objetivos estratégicos, programas, actividades y funciones,
proporcionando como resultado detalles sobre las mejoras del desempeño para el
logro de las ventajas competitivas sostenibles de la empresa. (Trujillo, 2013)
Características de la Auditoría de Gestión
Evalúa el cumplimiento de los objetivos de la entidad objeto de estudio en un
período de tiempo determinado
Concentra el análisis hacia actividades, procesos, planes, etc. propios de cada
entidad, aplicando indicadores que midan adecuadamente la gestión
realizada.
Se preocupa de la contribución de la entidad en el desarrollo de la comunidad,
estableciendo el beneficio o pérdida social.
Verifica la utilización de recursos de conformidad a principios de eficiencia,
efectividad, economía, ética y ecología.
Se puede aplicar de forma parcial en la organización, dependiendo de las
circunstancias y los objetivos de análisis
Determina las causas de las deficiencias determinando las acciones
Metodología de la Auditoría de Gestión
La puesta en marcha de una auditoría de gestión respeta el esquema metodológico
general que tiene toda auditoría, así:
1. Planificación de la Auditoría: Elaboración de un plan de trabajo documentado,
que incluya su alcance, objetivos, tiempo y asignación de recursos.
2. Instrumentación: Desarrollo del plan para obtener la evidencia empleando
criterios y procedimientos de auditoría con el fin de determinar los hallazgos y
efectuar una posterior evaluación de los resultados.
3. Examen: Evaluación de los resultados, clasificando e interpretando los
hechos, diagnosticando problemas y racionalizando los efectos de un cambio.
4. Informe de Auditoría: Presentación de resultados que incluye Observaciones,
Conclusiones y Recomendaciones.
5. Seguimiento: Establecimiento de un proceso de seguimiento para asegurar
que las acciones correctivas hayan sido implantadas eficazmente.
Auditoría de las 5 Es
Según Maldonado (2006) la auditoría de gestión es un examen positivo de
recomendaciones para posibles mejoras en las 5 Es (Eficiencia, efectividad,
economía, ética y ecología).
La auditoría de gestión por tanto es el examen sistemático de una entidad o
parte de ella, que se lleva a cabo para determinar si está operando efectiva, eficiente
y económicamente acorde a sus metas planteadas, basada en normas éticas y de
respeto al medio ambiente, con el fin de aportar criterios sobre las acciones
correctivas necesarias ante los problemas encontrados.
2.3 DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS
Auditoría. Análisis de lo que sucede respecto de lo que debería suceder.
Gestión. Conjunto de acciones efectuadas con miras a cumplir los objetivos de una entidad.
Educación Superior. En el Ecuador se entiende al nivel de educación que sigue al Bachillerato.
Sistema Nacional de Educación Superior. Constituido por las universidades, escuelas politécnicas públicas y particulares; y, los institutos superiores técnicos,
tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, tanto públicos
como particulares, debidamente acreditados y evaluados.
Evaluación. Proceso permanente de recopilación y análisis de información relativa al quehacer institucional con fines de acreditación y permanencia en el sistema
Nacional de Educación Superior.
Desempeño Administrativo. Conjunto de 5 subcriterios (Gobierno, Recursos Financieros, Plan Estratégico, Infraestructura y Bienestar) que forman parte de la
gestión de una entidad educativa.
Gobierno. Conjunto de normas y procedimientos seguidos y expedidos por los órganos colegiados de la entidad, que regulan su accionar.
2.4 MARCO LEGAL
- Ley Orgánica de Educación Superior, Registro Oficial No. 298 (2010). En los
artículos 36, 46, 47, 71, 98 y 99; que se refieren a: los principios de igualdad, la
importancia que tiene la autoevaluación, la designación de partidas presupuestarias
específicas para investigación y autoevaluación, y los criterios de cogobierno.
- Reglamento a la Ley Orgánica de Educación Superior, Decreto Presidencial No.
865 (2011). El capítulo II, respecto a la igualdad de oportunidades; el capítulo III, que
principio de pertinencia; y el título III que trata sobre el patrimonio y financiamiento de
las instituciones de educación superior.
- Reglamento para la Evaluación Externa de las Instituciones de Educación Superior,
CEAACES (2013). En todo su contenido como una guía general sobre el proceso de
evaluación externo.
-
Reglamento de Carrera y Escalafón del profesor e investigador del Sistema deEducación Superior, CES (2012). Como una referencia de la importancia de los
proyectos de investigación.
2.5 MARCO TEMPORAL, ESPACIAL
El 27 de noviembre del 2013 se publicaron los resultados de la segunda evaluación
efectuada a las Universidades y Escuelas Politécnicas del país que incluye una
recategorización de las mismas, cuya duración es 2 años, donde apenas 4
instituciones se ubicaron en la categoría A. El 19 de mayo del 2013 el CEAACES
realizó la primera evaluación a los IST Pedagógicos e Interculturales Bilingües,
dando cumplimiento a la disposición Transitoria Décima del Reglamento a la LOES;
luego de esta primera fase se espera la evaluación del resto de categorías de IST.
Es por ello que la auditoría de gestión al IST Vida Nueva se ha planteado para el
periodo comprendido entre Octubre de 2012 y Septiembre de 2013.
De los 282 institutos superiores técnicos y tecnológicos que están en
operación en Ecuador, como podemos observar en el gráfico, la mayor concentración
Gráfico 2.5.1 Ubicación Geográfica de los Institutos
Fuente: Informe del CONEA 2009, Evaluación del Desempeño Institucional de los ISTT. Elaborador por: CONEA 2009
El IST Vida Nueva, objeto de la auditoría, está ubicado en la región Sierra,
específicamente en la provincia de Pichincha, al sur de Quito, ciudad capital. Como
se había señalado anteriormente, y cuya población estudiantil es una muestra muy
importante a nivel del país.
2.6 SISTEMA DE VARIABLES
A continuación se presenta una matriz para resumir las variables identificadas, sus
Tabla 3
Sistema de Variables
SISTEMA DE VARIABLES
VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR NIVEL DE MEDICIÓN
Funcionamiento institucional Inclusión Gestión Gobierno Estrategia Recursos Financieros Accesibilidad Evaluación Interna Procesos, Procedimientos Estatutos, Reglamentos, Políticas Plan Estratégico Presupuesto Nominal Formación académica y profesional Infraestructura y Tecnología Humanismo y Bienestar
Nivel de Satisfacción Alumnos graduados Inserción Laboral
Nominal
Contribución para el
desarrollo del país
Investigación Científica Objetivos del Régimen Proyectos de Investigación y/o Patentes Nominal
Fuente: Desarrollo propio Elaborado por: Autora
2.6.1 Conceptualización
Se define a continuación lo que implica cada una de las variables seleccionadas,
Funcionamiento institucional.- Engloba varios aspectos de orden administrativo que
permiten evaluar cómo opera la institución.
Inclusión: Conforme el artículo 71 de la LOES, implica la reducción de las
barreras para que todos sin importar sus características físicas, mentales,
sociales, contextos culturales, etc. puedan acceder a los servicios que brinda
la institución.
Eficacia: La capacidad del ente para lograr sus objetivos. (Stoner, 1997)
Eficiencia: El nivel de optimización de recursos empleados. La relación entre
insumos y producción que busca minimizar el costo de los mismos. (Robbins,
2005)
Gobierno: Organización, funcionamiento y desempeño de los organismos
colegiados que deben existir por ley en toda entidad de educación superior.
Estrategia: Conjunto de acciones planificadas, difundidas y ejecutadas.
Recursos Financieros: Se refiere a la obtención, asignación y manejo del
recurso económico.
Formación académica y profesional.- Abarca los aspectos de orden pedagógico que
como institución educativa se va a analizar.
Infraestructura y Tecnología: Equipamiento de aulas, laboratorios, talleres,
área administrativa y campus en general, tendiente a brindar una educación
de alta calidad.
Humanismo y Bienestar: Proyectos, programas y acciones ejecutadas para
propender la formación humana y profesional del alumnado, así como su
bienestar.
Contribución para el desarrollo del país.- Esta variable se enfoca hacia el
cumplimiento de la institución en torno al objetivo planteado a nivel del país respecto
a los fines de la educación superior y el plan nacional del buen vivir.
Investigación Científica: Aporte en el área de nuevos conocimientos y/o
Objetivos del Régimen: Alineación de la estrategia institucional con el plan
CAPÍTULO 3
MARCO METODOLÓGICO
3.1 DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Si bien es cierto la Institución Educativa objeto de estudio es un plantel con una gran
población estudiantil, no es precisamente una muestra representativa del universo de
entidades que conforman la oferta académica de nivel superior en el país. Sin
embargo el resultado de la auditoría planteada será un gran aporte para tener una
perspectiva más clara sobre la realidad que viven las instituciones particulares en
esta etapa de transformación de la educación superior. Por esta razón, la autora ha
escogido la Investigación Exploratoria como el tipo de diseño ideal para esta
investigación.
Adicionalmente, el período de estudio propuesto, que es de un año, permite
realizar un seguimiento al IST Vida Nueva a través de este periodo de tiempo, por
tanto se tendrá también en consideración la investigación de Monitoreo del
Desempeño.
3.2 TIPO DE LA INVESTIGACIÓN
Dado que el presente estudio se concentra en la Gestión del IST Vida Nueva en lo
que respecta al Criterio Administrativo, la gran mayoría de datos para considerar
provienen de materiales impresos como Manuales, Reglamentos, Políticas, Guías,
Compendios, etc. y otros tipos de documentos como Revistas digitales, Extractos de
Informes y publicaciones digitales en general, por tanto la investigación será de tipo
Básicamente este es el mismo procedimiento que utilizan los organismos de
control de las entidades educativas como son la SENECYT y el CEAACES, y que
además sirven de fundamento para la Evaluación Externa a los diferentes centros de
educación superior ya que en primera instancia requieren una gran cantidad de
información documental al propio plantel, para en base a ella, luego proceder a una
visita de campo y finalmente emitir su informe.
3.3 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN
La Auditoría de Gestión tiene una metodología propia que debe respetarse, a
continuación se presenta un esquema que resume las fases que la componen y los
métodos de investigación empíricos y teóricos que se emplearán en cada una de
ellas:
Tabla 4
Fases de Auditoría y Métodos Aplicables
FASE MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Planificación Preliminar Entrevista, Encuesta, Observación
Planificación Específica Análisis
Instrumentación / Ejecución Análisis, Encuesta, Observación
Examen Análisis
Informe Inducción
Seguimiento1
Fuente: Desarrollo propio Elaborado por: Autora
1 Este aspecto dependerá del uso que dé la Institución Educativa al Informe de Auditoría posterior a la entrega
3.4 POBLACIÓN Y MUESTRA
En el presente trabajo se seleccionó de forma directa al Instituto Superior
Tecnológico Vida Nueva para ser el objeto de estudio dado la pertinencia del tema en
3.5 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Matriz de Operacionalización de Variables
Tabla 5
Matriz de Operacionalización de Variables
VARIABLE CONCEPTUAL VARIABLE REAL (DIMENSIONES)
VARIABLE
OPERACIONAL
(INDICADORES)
ÍTEMES
Funcionamiento institucional.- Engloba varios aspectos de orden administrativo que permiten
evaluar cómo opera la institución
Inclusión: Reducción de las barreras para que todos sin importar sus características físicas, mentales, sociales, contextos culturales, etc. puedan acceder a los servicios que brinda la institución.
Accesibilidad ¿Se han dado oportunidades de acceso
a estudiantes sin discriminación?
Eficacia: Capacidad del ente para lograr sus objetivos.
Evaluación Interna ¿La institución está cumpliendo con sus objetivos propuestos? Eficiencia: Nivel de optimización de recursos
empleados en sus actividades.
Procedimientos ¿Cómo se ejecutan las tareas?
Gobierno: Organización, funcionamiento y desempeño de los organismos colegiados que deben existir por ley.
Estatutos, Reglamentos, Políticas, Actas de
Reunión, Resoluciones
¿Existen Estatutos, Reglamentos y Políticas?
¿Funcionan los organismos colegiados?
Estrategia: Conjunto de acciones planificadas, difundidas y ejecutadas.
Plan Estratégico Balanced Score
Card
del mismo?
¿Existe una Matriz BSC?
Recursos Financieros: Obtención, Asignación y Manejo del recurso económico.
Presupuesto ¿Existe un presupuesto? ¿Contempla los lineamientos dados por la
Senecyt?
Formación académica y profesional.- Abarca los
aspectos de orden pedagógico que como institución educativa se
debe analizar.
Infraestructura y Tecnología: Equipamiento de aulas, laboratorios, talleres, área administrativa y campus en general, tendiente a brindar una educación de alta calidad.
Nivel de Satisfacción
¿Es adecuada la infraestructura y tecnología con que
cuenta el plantel?
Humanismo y Bienestar: Proyectos, programas y acciones ejecutadas para propender la formación humana y profesional del alumnado, así como su bienestar.
Alumnos graduados Inserción Laboral
¿Cuál es el índice de alumnos titulados? ¿Cuántos de ellos se insertan en el mundo
laboral?
Contribución para el desarrollo del país.-
Cumplimiento de la institución en torno al objetivo planteado a nivel del país respecto a los fines
de la educación superior y
Investigación Científica: Aporte en el área de nuevos conocimientos y/o productos desarrollados por el plantel.
Proyectos de Investigación y/o
Patentes
¿Se han desarrollado nuevos productos y/o contribuido a la ciencia
en alguna forma?
Objetivos del Régimen: Alineación de la estrategia institucional con el plan nacional de desarrollo.
el plan nacional del buen vivir.
3.6 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Tabla 6
Matriz de Técnicas e Instrumentos: Opciones seleccionadas por la autora
TÉCNICA ORÍGEN INTRUMENTO DE
RECOLECCIÓN
INSTRUMENTOS DE
REGISTRO
Observación Instalaciones del Plantel Guía de Observación Papel y lápiz (formato)
Cámara fotográfica
Análisis Documentación otorgada
por el plantel
Matriz de análisis Papel y lápiz
Encuesta Alumnado Test Papel y lápiz (formato)
Computador (formato digital)
Entrevista Personal Directivo y
Administrativo del Plantel
Cuestionario Papel y lápiz (formato) Cámara de video
Inducción Documentación otorgada
por el plantel y notas propias
Matriz de análisis Papel y lápiz (formato)
Fuente: Desarrollo propio Elaborado por: Autora
3.7 TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LOS DATOS
La gran mayoría de los datos recolectados será de orden cualitativo, por tanto se
emplearán matrices comparativas para procesar la información, de las cuales
también se inferirán los criterios de valor para revelar los hallazgos. No obstante, se
utilizará en menor grado información cuantitativa como un medio para la ejecución de
La información que se obtenga a través de las encuestas y cuestionarios de
control internos se procesará mediante tabulación y los resultados se presentarán
mediante gráficos de barras.
Finalmente, como corresponde a una auditoría, se redactará un Informe que
permita diagnosticar y establecer recomendaciones a la institución educativa objeto
de estudio.
3.8 CONFIABILIDAD Y VALIDEZ DE INSTRUMENTOS
Para este trabajo resulta difícil la aplicación de una prueba piloto de los instrumentos
de recolección con el fin de conocer el tiempo de aplicación, circunstancias de
aplicación y ambigüedad en las preguntas, ya que no se cuenta con una muestra
representativa de la población que posea características similares a la muestra
objeto de la investigación. Cada entidad educativa es singular, posee su propia
estructura, organigrama, estatutos, y demás. Por lo tanto, la confiabilidad está
basada en los resultados obtenidos luego del análisis de la documentación obtenida
durante la investigación. Los principios y normas de auditoría exigen que los
instrumentos de medición sean altamente confiables, de tal forma que la evidencia
encontrada cumpla con las características de suficiente y competente, de tal forma que el criterio del auditor pueda expresarse sólidamente sobre ella.
La obtención de evidencia suficiente y competente puede verse afectada por
factores como:
- Riesgo inherente. Propio del proceso y de la actividad, se halla implícito en el
objeto auditable. (Maldonado, 2006)
- Riesgo de control. Dado por las políticas de control interno y su grado de
implementación en la entidad. (Maldonado, 2011)
No obstante se pueden mitigar los riesgos, cuanto mayor sea el nivel de riesgo
CAPÍTULO IV
AUDITORÍA DE GESTIÓN
4.1 METODOLOGÍA
A continuación se coloca un diagrama que describe paso a paso la metodología que
se empleará para desarrollar la auditoría de gestión.
Gráfico 4.1 Metodología de la Auditoría
Fuente: Guía de estudio de la materia Normas de Auditoría Elaborador por: Ing. Pedro F. Rivadeneira G. MBA
4.2 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Esta fase tiene el propósito de obtener la información general sobre la entidad y sus
principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes
para ejecutar la auditoría; a continuación se muestra el Plan Global de Auditoría que
se llevará a cabo:
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA FASE: Planificación Preliminar
EMPRESA: Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva
PERÍODO: OCTUBRE 2012 - SEPTIEMBRE 2013
RESPONSABLE: Ruth Martínez
SUPERVISOR: Dra. Myrian Cisneros
No. OBJETIVOS
1 Tener una visión de carácter general de la institución 2 Actualizar el archivo permanente
3 Lograr una aproximación con el personal Directivo y Administrativo del Plantel
No. Procedimientos Fecha de
realización
Ref. de Papel de Trabajo
Tiempo estimado
horas
1
Revise el archivo permanente y realice una lista de los documentos que adicionalmente necesitará analizar en lo posterior
03/11/2014 Varios
Documentos 8h
2 Realice una entrevista con el Rector y Vicerrector
Administrativo 04/11/2014 PPC01 2h
3 Obtenga el Organigrama de la institución 04/11/2014 Organigrama 1h
4 Realice un croquis de la ubicación del plantel 05/11/2014 Croquis 1h
5 Haga un recorrido por las instalaciones 06/11/2014 PPG01 3h
6 Aplique una encuesta al alumnado para analizar la
percepción general que tienen del plantel 07/11/2014 PPC02 8h
Una vez ejecutado el plan global mediante varias técnicas de investigación, como la
Entrevista, Observación y Encuesta, y algunos instrumentos, tales como:
Cuestionario al personal Directivo y Administrativo del Plantel, Guía de Observación
más completo respecto a la institución en análisis, y de la cual se presenta el
siguiente cuadro diagnóstico:
Entidad Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva
Naturaleza Jurídica Sociedad de Hecho, RUC 1792329213001
Ubicación Sur de la ciudad de Quito. Calle Oe1-62 y Av. Maldonado
Año de creación 1997 (Antes se manejaba con otro RUC)
Principales actividades
Servicios Educativos de Nivel Superior, otorgando títulos de Tecnólogos en diferentes carreras de rama industrial y de
servicios
Tratamiento Fiscal Sociedad Obligada a Llevar Contabilidad
Población estudiantil 1600 alumnos
Jornadas de Estudio Matutina, Nocturna, Semipresencial
Carreras que oferta
Docencia, Hotelería y Turismo, Informática, Administración
de Empresas, Electrónica, Mecánica Automotriz,
Electromecánica y Mecánica Industrial. Todas creadas de
forma simultánea, no existe división por Facultades.
Instalaciones Único Campus. Amplio, Funcional y bien equipado.
Principales Objetivos a
Cumplir
* Liderar en el Sistema Nacional de Educación Superior
ORGANIGRAMA DEL INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO VIDA NUEVA
Gráfico 4.2.1 Organigrama del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva Fuente: Archivo del plantel
CROQUIS DE UBICACIÓN
Gráfico 4.2.2 Ubicación del Instituto Superior Tecnológico Vida Nueva Fuente: Portal web del plantel
4.2.2 Establecimiento de términos de referencia
Según el esquema de auditoría, en este punto se debe establecer las
especificaciones técnicas y legales que enmarcan a la entidad objeto de estudio, las
cuales serán contempladas a lo largo de la auditoría. Sin embargo, esto consta
también en el marco legal, descrito en el punto 2.4.
- Ley Orgánica de Educación Superior, Registro Oficial No. 298 (2010). En los
artículos 36, 46, 47, 71, 98 y 99; que se refieren a: los principios de igualdad, la
importancia que tiene la autoevaluación, la designación de partidas presupuestarias
específicas para investigación y autoevaluación, y los criterios de cogobierno.
- Reglamento a la Ley Orgánica de Educación Superior, Decreto Presidencial No.
865 (2011). El capítulo II, respecto a la igualdad de oportunidades; el capítulo III, que
se refiere a la calidad de la educación superior, el capítulo IV que trata sobre el
principio de pertinencia; y el título III que trata sobre el patrimonio y financiamiento de
las instituciones de educación superior.
- Reglamento para la Evaluación Externa de las Instituciones de Educación Superior,
CEAACES (2013). En todo su contenido como una guía general sobre el proceso de
evaluación externo.
-
Reglamento de Carrera y Escalafón del profesor e investigador del Sistema deEducación Superior, CES (2012). Como una referencia de la importancia de los
proyectos de investigación.
4.2.3 Determinación de unidades operativas
El análisis se centrará en 3 grandes aspectos de la entidad o también conocidos como unidades operativas:
- Funcionamiento Institucional
- Formación Académica y Profesional
4.2.4 Selección de componentes a evaluar
Cada unidad operativa está integrada por varias dimensiones o componentes, tal
como se desagrega a continuación:
Tabla 7
Unidades y Componentes a evaluar
UNIDAD OPERATIVA COMPONENTE
Funcionamiento institucional
Inclusión Gestión Gobierno Estrategia Recursos Financieros
Formación académica y profesional Infraestructura y Tecnología Humanismo y Bienestar
Contribución para el desarrollo del país Investigación Científica Objetivos del Régimen
Fuente: Desarrollo propio Elaborado por: Autora
Para poder analizar cada componente, considerando la normativa vigente que aplica
a esta institución y los principios de eficiencia, eficacia y economía, se ha
determinado la necesidad de contar con las siguientes fuentes de información, que
Tabla 8
Documentos y Fuentes de Información
Fuente: Desarrollo propio Elaborado por: Autora
4.2.5 Calificación del Riesgo Inherente
Es este punto se estima la posibilidad de la existencia de errores o irregularidades significativas en el cumplimiento de los objetivos de la entidad antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control interno. Para el efecto, se han tomado en
cuenta los siguientes aspectos:
- Trayectoria Institucional.- Siendo que el Instituto Vida Nueva lleva ofertando
sus servicios por más de una década, desde 1997 a la presente; se considera
a esta como una institución en fase de maduración, por lo que se disminuye el
riesgo derivado de la improvisación y desarrollo incipiente.
- Nivel y experiencia de los Directivos del Plantel.- La institución cuenta con una
planta estable de directivos de primer orden quienes poseen títulos de cuarto
nivel, lo que contribuye grandemente a la realización de un trabajo más
eficazmente a lo largo del tiempo, por lo que el riesgo se disminuye
considerablemente.
- Imagen externa y apoyo de la comunidad.- Especialmente en el Sur de Quito,
el plantel es reconocido por toda la comunidad, cuenta con un prestigio muy
bien ganado y por ello también se jacta de tener la segunda población
estudiantil más grande a nivel de institutos superiores técnicos particulares del
país. Esto nos da una idea de la confianza con la que cuenta y por
consiguiente el riesgo se reduce.
- Integridad de los Promotores.- El enfoque que poseen los dueños del plantel
es el brindar un servicio educativo de calidad, guiados por principios cristianos
de amor al prójimo. Es por esto que la entidad ha crecido tanto en su
estructura organizativa como en infraestructura física a un nivel extraordinario, y claramente se puede ver que existe transparencia e integridad en los
promotores que no ven al plantel como un negocio, disminuyendo el nivel de
riesgo en gran manera.
A continuación se muestra un resumen de los elementos considerados para la
Tabla 9
Valoración del Riesgo Inherente
Fuente: Desarrollo propio Elaborado por: Autora
Con este fundamento, se califica al riesgo inherente como bajo, dado que de los 5
aspectos evaluados y descritos anteriormente, todos menos uno, lograron ubicarse
en ese nivel.
4.3 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
4.3.1 Calificación del Riesgo de Control
Es importante realizar una evaluación del control interno para asegurar la exactitud y
confiabilidad de la información, así como el cumplimiento de las normas técnicas y
