UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ÁNDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA: “HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO NARANJA PUKYU, PROVINCIA DE IMBABURA”.
AUTORA: GUAMÁN MUGMAL XIMENA ALEXANDRA
TUTORA: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS MGS.
II
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título es
“HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO NARANJA PUKYU, PROVINCIA DE IMBABURA”, fue elaborado por: GUAMAN MUGMAL XIMENA ALEXANDRA, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES exige, por lo tanto autorizo su presentación para los trámites pertinentes.
Atentamente,
………..………
Dra. Germania Arciniegas Mgs.
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” declaro que el contenido de la tesis “HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO NARANJA PUKYU, PROVINCIA DE IMBABURA”, presentada como requisito de graduación de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A., es original, de mí autoría y total responsabilidad.
Atentamente,
……….
Srta. Guamán Mugmal Ximena Alexandra
IV
DEDICATORIA
A Dios, ser divino y celestial que ha estado con migo en cada paso que doy, derramando su gracia y bendición, quien me da la vida, salud y las fuerzas necesarias para seguir adelante cada día. A mis padres, por el sacrificio, amor y apoyo incondicional porque me sacaron adelante, dando ejemplos dignos de superación y entrega, porque en gran parte gracias a ellos hoy puedo ver alcanzada mi meta, ya que siempre estuvieron impulsándome en los momentos más difíciles de mi carrera.
V
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por su infinito amor y bondad, por guiarme al camino correcto el cual me permitió continuar con los proyectos y metas, a mi familia por ser el apoyo incondicional tanto en lo espiritual como financiero y por confiar toda la confianza y esperanza en mí. Así también a los docentes por impartir sus conocimientos y destrezas mediante sus metodologías de enseñanza e imparcialidad. Agradezco por toda la colaboración y consejos en la formación profesional los cuales los llevaré presente para el adecuado desempeño en mi vida diaria.
VI
ÍNDICE GENERAL
INTRODUCCIÓN ... 1
Antecedentes de la investigaciòn ... 1
Planteamiento del problema ... 1
Formulaciòn del problema ... 1
Delimitaciòn del problema ... 1
Objeto de investigaciòn y campo de acciòn ... 1
Objetivos: objetivo general y objetivos especìficos ... 1
Idea a defender ... 2
Justificaciòn del problema ... 2
Resumen de la estructura de la tesis ... 3
CAPÍTULO I ... 4
MARCO TEÓRICO ... 4
1.1. Origen y Evolución del Proceso Contable ... 4
1.2. Analisis de la distintas posiciones teoricas sobre el objeto de investigaciòn ... 5
1.2.1. Origen del Proceso Contable ... 5
1.2.2. Analisis de la posiciones teoricas ... 6
1.3. Valoraciòn crìtica de los conceptos ... 6
1.3.1. Sistema Financiero Nacional ... 6
1.3.2. Clasificación del sistema financiero nacional ... 7
1.3.2. Definición de la contabilidad ... 8
1.3.3. Definición de la contabilidad financiera ... 8
1.3.3.1. Finanzas ... 8
1.3.3.2. Principales áreas y oportunidades de las finanzas ... 9
1.3.4. Herramientas ... 9
1.3.4.1. Herramientas financieras ... 9
1.3.5. Información financiera ... 10
VII
1.3.6. Estados financieros ... 10
1.3.6.1. Balance general ... 11
1.3.6.2. Estado de resultados ... 11
1.3.6.4. Razones o indicadores financieros ... 12
1.3.7. Planeación ... 13
1.3.7.1. Clasificación de la planeación ... 15
1.3.8. Análisis FODA ... 15
1.3.8.1. Análisis Interno de la organización ... 15
1.3.8.2. Análisis externo de la organización ... 15
1.3.9. Control Interno ... 15
1.3.9.1. Control ... 15
1.3.9.2. Control interno ... 16
1.3.9.3. Importancia ... 17
1.3.9.4. Objetivos de control interno ... 17
1.3.9.5. Clasificación de control interno ... 17
1.3.9.6. Tipos de control ... 17
1.3.10. Modelo Coso – ERM ... 20
1.3.10.1. Componentes de control interno ... 20
1.3.11. Cooperativas ... 20
1.3.11.1. Morosidad ... 21
1.3.11.2. Tipos de cartera. ... 21
1.3.11.3. El crédito ... 21
1.3.11.4. Clasificación de los créditos ... 21
1.3.11.5. Tipos de crédito. ... 21
1.4. Análisis Crítico ... 22
1.5. Conclusiones parciales del capitulo ... 23
CAPÍTULO II. ... 24
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 24
2.1. Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Naranja Pukyu” ... 24
VIII
2.2.1. Modalidad ... 24
2.2.2. Tipos de Investigación ... 25
2.2.3. Métodos, Técnicas e Instrumentos ... 25
2.2.4. Población y Muestra ... 26
2.2.5. Técnicas ... 26
2.2.6. Instrumentos ... 26
2.2.7. Análisis de los resultados ... 27
2.2.7.1. Análisis de la entrevista al Gerente ... 27
2.2.7.2. Análisis de la entrevista al Contador ... 28
2.2.7.2 Análisis del cuestionario del control interno. ... 29
2.3. Propuesta del investigador ... 33
2.4. Conclusiones parciales del capítulo. ... 34
CAPÍTULO III ... 35
DESARROLLO DE LA PROPUESTA ... 35
3.1. Tema ... 35
3.2. Objetivo de la propuesta ... 35
3.3. Presentación de la propuesta ... 35
3.4. Manual de procedimientos y politicas para el control de creditos ... 36
3.5. Elaboración del mapa estratégico ... 58
3.6. Principales estados financieros ... 59
3.6.1. Balance general ... 59
3.6.2. Estado de resultados ... 59
3.6.3. Análisis vertical y horizontal de los estados financieros ... 59
3.6.3.1. Análisis vertical ... 59
3.6.3.2. Análisis horizontal ... 60
3.6.4. Análisis de los indicadores financieros ... 62
3.7. Análisis de Impactos ... 64
3.7.1. Metodología para el análisis de los impactos ... 64
3.7.2. Impacto administrativo ... 64
IX
3.8. Validación de la propuesta ... 67
3.9. Conclusiones parciales del capítulo ... 68
CONCLUSIONES GENERALES ... 69
RECOMENDACIONES ... 70
X
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura Nº 1 Clasificación del Sistema Financiero Nacional ... 7
Figura Nº 2 Clasificación de los indicadores financieros ... 13
Figura Nº 3 Componentes de control interno ... 19
Figura Nº 4 Intervalos de medición de riesgos ... 30
Figura Nº 5 Resumen de la evaluación de los 8 componentes del control interno ... 31
Figura Nº 6 Análisis del cuestionario del control interno ... 32
XI
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla Nº 1 Personal Entrevistado ... 26
Tabla Nº 2 Escala de Evaluación ... 29
Tabla Nº 3 Impacto Administrativo ... 65
XII
ÍNDICE DE FORMATOS
Formato Nº 1 Organigrama Funcional ... 38
Formato Nº 2 Mapa Estrategico ... 48
Formato Nº 3 Análisis Vertical ... 60
Formato Nº 4 Análisis Horizontal ... 61
Formato Nº 5 Análisis de los indicadores financieros ... 64
XIII
RESUMEN EJECUTIVO
Cuando hablamos de la reactivación del sector productivo de nuestro país y a lo mejor uno de los más importantes, es el sector financiero, debido que este provee los recursos financieros necesarios para que otros sectores puedan cumplir con sus propósitos.
Es así que, como parte de las entidades que integran el sistema financiero, se encuentra la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Naranja Pukyu”, ubicada en la Comunidad de Naranjito, Parroquia Caranqui, Cantón Ibarra, es una cooperativa creada para participar en la solución de problemas sociales y económicos de los asociados, brinda servicios financieros y no financieros de calidad. Por otra parte la Contabilidad Financiera es la que recoge todas las operaciones de la empresa, y la que sirve de información a las terceras personas interesadas en cuanto al otorgamiento de los créditos mediante inspecciones para de esta manera ayudar al cumplimiento de los objetivos, conjuntamente aplicando la modalidad Cuali-cuantitativa que permite seguir procedimientos más oportunos del manejo y control de créditos.
XIV
EXECUTIVE SUMMARY
When we talk about the revival of the productive sector of our country and perhaps one of the most important, is the financial sector, because it provides the necessary financial resources so that other sectors can fulfill their purposes.
That`s to say as part of the entities comprising the financial system, is located “Cooperativa de Ahorro y Crédito Naranja Pukyu” located in Naranjito Community, Caranqui Parish, Ibarra Canton, is a created cooperative to participate in the solution of social and economic problems of the partners, provides quality financial and non-financial services. Moreover financial accounting collects all company operations and serving information to other interested people about loans granting through inspections so help to fulfill the objectives jointly applying qualitative and quantitative modality that allow to follow a timely procedure and credit control management.
1 INTRODUCCIÓN
La presente investigación referente a: Herramientas Financieras para la Cooperativa de Ahorro y Crédito “NARANJA PUKYU”. Presenta técnicas a seguir en lo que se refiere a herramientas financieras las cuales son recursos que sirven para llevar a cabo los trabajos y obligaciones dentro de una entidad y son muy útiles para organizar los estados financieros, tanto así que podemos obtener una paz financiera mental al poder decidir con seguridad nuestro futuro financiero.
En la Comunidad de Naranjito, Parroquia Caranqui, Cantón Ibarra Provincia de Imbabura, se encuentra ubicada la Cooperativa de Ahorro y Crédito “NARANJA PUKYU”, su trayectoria de trabajo está relacionada con los procesos de reivindicación de los Campesinos e indígenas del pueblo Karanki del Cantón Ibarra; la finalidad fue tener acceso al sistema cooperativo para reducir en la explotación de los chulqueros.
Fue creado el 16 de Marzo del año 1996 mediante la iniciativa de los dirigentes de ese tiempo y actualmente cuenta con una sucursal ubicada en la Parroquia de la Esperanza, el objetivo es brindar servicios financieros para el desarrollo de las actividades.
En base a lo expuesto anteriormente, se planteó la interrogante ¿Cómo reducir el índice de morosidad en la Cooperativa de ahorro y crédito Naranja Pukyu, Comunidad de Naranjito Parroquia Caranqui Provincia de Imbabura?, la misma que surge principalmente cuando ofrecen créditos a sus clientes sin el análisis adecuado de sus políticas de crédito y/o de la falta de control y vigilancia de la cartera.
2
Además con el afán de ver sus funcionalidad se consideró una idea a defender que sirvió como guía dentro de la investigación: “Con las herramientas financieras se reduce los índices de morosidad en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “NARANJA PUKYU” Comunidad de Naranjito Parroquia Caranqui Cantón Ibarra, Provincia de Imbabura.
La finalidad que se persigue al elaborar las herramientas financieras para la Cooperativa, es que contribuya a tomar decisiones de manera más coordinada, y a la vez, procurar disminuir la cartera vencida, ya que su cobro oportuno permitirá sufragar los gastos financieros y de operación presupuestados.
Las finanzas se encargan de establecer las actividades, procesos, técnicas y criterios a ser utilizados, con la finalidad que una unidad económica optimice tanto la forma de obtener recursos financieros como el uso de los mismos, durante el desarrollo de sus negocios o actividad productiva y los pagos de las obligaciones que se generen.
La Contabilidad Financiera como línea de investigación es la que recoge todas las operaciones de la empresa, y la que sirve de información a las terceras personas interesadas
Las herramientas financieras conjuntamente con la planificación estratégica están diseñadas para determinar prioridades y centrarse en las fortalezas que tiene la institución y permite tratar los diferentes problemas de cambios en el entorno, la cual ayudará al Gerente a definir específicamente la misión y visión de la organización y dar una mejor dirección y orientación a sus actividades.
3
4 CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL PROCESO CONTABLE
(FIERRO, 2007), La contabilidad es una actividad tan antigua como la propia Humanidad. En efecto, desde que el hombre es hombre, y aun mucho antes de conocer la escritura, ha necesitado llevar cuentas, guardar memoria y dejar constancia de datos relativos a su vida económica y a su patrimonio: bienes que recolectaba, cazaba, elaboraba, consumía y poseía; bienes que almacenaba; bienes que prestaba o enajenaba; bienes que daba en administración. El ser humano posee memoria pero es limitada por lo que desde que se descubrieron los primeros sistemas de escritura, el hombre ha hecho uso de ellos para recordar datos importantes que le eran precisos recordar como por ejemplo datos numéricos como cuentas.
Las primeras civilizaciones que surgieron buscaban la forma de poder recordar o tener constancia de algunas proyecciones numéricas que en ocasiones eran abundantes y variadas y que les era preciso recordarlos en determinado momento, surgiendo de esta manera lo que hoy conocemos como contabilidad, claro que hoy en día con sistemas más avanzados y mucho más desarrollada.
Dentro de las culturas que más aportaron al desarrollo de la contabilidad sobresalen: Mesopotamia, Egipto, Grecia, y Roma, las cuales, debido a su profundo desarrollo económico, se vieron en la necesidad de implementar sistemas para controlar los ingresos, los gastos; los préstamos y el intercambio. Aparecieron, entonces, leyes y códigos que regían el comercio conforme las necesidades así lo requerían.
5
(DUMRAUF, 2010), Las finanzas está íntimamente ligado con dos antiguas disciplinas, como son la Economía y la Contabilidad. La Economía aporta los conocimientos para el análisis del riesgo, la teoría de los precios a partir de la oferta y la demanda y las relaciones de la empresa con los bancos, los consumidores, los mercados de capitales, el banco central y otros agentes económicos. Cada vez que el gerente financiero de la empresa toma decisiones de procesar una cantidad de variables económica; el crecimiento del PIB, la tasa de inflación, la evolución del sector donde se desenvuelve la compañía, el empleo, la tasa de interés, el tipo de cambio, etc.
La relación con la contabilidad se establece porque esta suministra datos acerca de la salud económico-financiera atraves de los datos contables.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
1.2.1. Origen del proceso contable
Al Franciscano Fray Luca Paccioli se le considera como el padre de la Contabilidad, su obra titulada “La summa de Aritmética, Geometría Proportioni et Proportionalitá” en donde se considera el concepto de partida doble por primera vez.(CUELLAR, 2012, pág. 18)
John Law (Edimburgo, 16 de abril de 1671 - Venecia, 21 de marzo de 1729) fue un economista escocés inventor del papel moneda en Europa (en China ya existía con muchos siglos de antelación).Su idea económica era que el dinero es un medio de intercambio y no constituye una riqueza en sí mismo. La riqueza nacional depende del comercio. Es el padre de las finanzas y del uso del papel-moneda en lugar del metal y de las facturas.
(GUZMAN, 2007), La contabilidad financiera es la primera rama de la contabilidad es la que presenta de manera resumida la información de un ente económico en un periodo determinado, la situación financiera de la empresa, de acuerdo con su interés.
6 1.2.2. Análisis de las posiciones teóricas
(GUZMAN, 2007), La contabilidad financiera es la primera rama de la contabilidad es la que presenta de manera resumida la información de un ente económico en un periodo determinado, la situación financiera de la empresa, de acuerdo con su interés.
Son varios los libros que contienen la historia de la contabilidad, para efecto del análisis de las posiciones teóricas se tomó en cuenta dos de los teóricos como son: López Elizondo y Ángel María Fierro Martínez quienes convienen en la idea de que la ciencia de la contabilidad es tan antigua como la necesidad de disponer la información para cuantificar los beneficios obtenidos de la realización de las actividades comerciales; ya que en las primeras civilizaciones que surgieron sobre la tierra tuvieron que hallar la manera de dejar constancia de determinados hechos; por lo tanto siendo la contabilidad una ciencia susceptible de modificaciones y cambios de acuerdo a las circunstancias y necesidades de cada entidad, fue necesario su reglamentación para unificar criterios de las personas encargadas de realizarla.
“El proceso contable, ha evolucionado a través de los tiempos desde la edad antigua convirtiéndose hasta en los actuales momentos en un proceso contable financiero, sistematizado que va de la mano con la informática” (LOPEZ, 2006, pág. 34),
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS 1.3.1. Sistema Financiero Nacional
(CHIRIBOGA, 2010), Constituye uno de los sectores más importantes de la economía que permite proveer de servicios de pagos, movilizar el ahorro y asignar el crédito, además de limitar y valorar e intercambiar los riesgos resultantes de esas actividades. Diversas instituciones, son los que conforman en el mercado financiero.
7 1.3.2. Clasificación del sistema financiero nacional
CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
CLASIFICACIÓN ENTIDADES CONCEPTO
Sistema Financiero Formal
Bancos Privados
Conforman el subconjunto más importante del S.F.N., se encargan de la intermediación financiera:
1. Bancos
2. Sociedades Financieras
3. Asociaciones. Mutualistas de A.C. para la vivienda. 4. Cooperativas de Ahorro y Crédito. Que realizan
intermediación financiera con el público.
Bancos Públicos
Cuyo accionista es el estado en el país y son: 1. El Banco Central del Ecuador (B.C.E.) 2. Banco del Estado (B.E.)
3. Banco Nacional de Fomento (B.N.F.) 4. Compañías de Seguro (C.S.)
5. Cooperativas de Ahorro y Créditos (C.A.C) 6. Sociedades Financieras (S.F.)
7. Emisores de Tarjetas de Crédito(E.T.C.) 8. Almacenes Generales de Depósito (A.G.D.
9. Instituto Ecuatoriano de Crédito y Educativo y Becas (I.E.C.E.B.)
Sistema Financiero Informal
o no Regulado
Organizaciones no Gubernamentales (ONGs), y
Cooperativas de Ahorro y Crédito (CAC)
Se denominan así porque no operan bajo el Control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y tienen las siguientes funciones:
1. Las ONGs. otorgan crédito a Aso. y Coop.
2. Las CAC están regidas por la Ley de Cooperativas y Supervisadas Por el Ministerio de Bienestar Social.
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La clasificación del sistema financiero da la importancia de conocer a las Instituciones del Sistema Financiero Formal y Informal por lo tanto estas instituciones son de gran apoyo para el desarrollo de la economía del país, razón por el cual las mismas instituciones se someterán a las normas de prudencia y solvencia financiera previstas enla Ley y al control de la Superintendencia de Bancos dentro del marco legal que las regula.
1.3.2. Definición de la contabilidad
(SERRATO, 2008), La Contabilidad es la técnica aplicada para llevar cuenta y razón de las actividades económicas de una entidad financiera. Es muy seguro que no todos estén de acuerdo con ésta definición; empero, estoy convencido de que es sumamente concreta y precisa. No pretende atender todos los aspectos y matices de la técnica contable, sólo aspira a presentar el aspecto simple y práctico.
La contabilidad es una ciencia de naturaleza económica que tiene por objeto producir información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad económica en términos cuantitativos en todos sus niveles organizativos, mediante la utilización de un método específico apoyado en bases suficientemente contrastadas, con el fin de facilitar la adopción de las decisiones financieras externas y las de planificación y control internas. (ENA, 2008, pág. 56)
La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada
1.3.3. Definición de la contabilidad financiera
(REY, 2011), es la que recoge todas las operaciones que la empresa realiza con el exterior; y la que va a servir de base para la información a los terceros personas interesadas en la marcha de la empresa. Recogerá las operaciones con todo detalle y siguiendo las disposiciones que le impone la ley.
1.3.3.1. Finanzas
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Las finanzas se ocupan del proceso, de las instrucciones, de los mercados y de los instrumentos que participan en la transferencia de dinero entre individuos, empresas o gobiernos.
“las finanzas estudian la manera en que los recursos escasos se asignan a través del tiempo. Dos características distinguen a las decisiones financieras de otras decisiones de asignación de recursos: los costos y beneficios de las decisiones financieras” (MASSON, 2008),
1.3.3.2. Principales áreas y oportunidades de las finanzas
(GITMAN, 2010), Las principales áreas de las finanzas se resumen al revisar las oportunidades de carrera en finanzas. Por conveniencia, estas oportunidades se dividen en dos grandes áreas: servicios financieros y finanzas administrativas.
Servicios financieros
Los servicios financieros constituyen la parte de las finanzas que se dedica a diseñar y proporcionar asesoría y productos financieros a los individuos, empresas y gobiernos.
Finanzas administrativas
Las finanzas administrativas se ocupan de las tareas del administrador financiero en la empresa de los negocios. Los administradores financieros administran activamente los asuntos financieros de cualquier tipo de empresa, financiera o no, privada o pública, grande o pequeña, lucrativa o sin fines de lucro.
1.3.4. Herramientas
(VILLAREAL, 2013), Las Herramientas son aquellos recursos que nos sirven para llevar acabos los trabajos y obligaciones dentro de una entidad.
Las Herramientas Financieras son muy útiles para organizar los estados financieros, tanto así que podemos obtener una paz financiera mental al poder decidir con seguridad nuestro futuro financiero.
1.3.4.1. Herramientas financieras
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ofrecen estructura, información y recursos para sus decisiones relacionadas con el dinero y de esta manera reducir el temor a la certidumbre financiera.
1.3.5. Información Financiera
(RODRIGUEZ, 2012), es de tipo cuantitativo, se expresa en términos monetarios y muestra los logros en la operación, las inversiones y los financiamientos que una entidad tiene con el tiempo.
La información financiera proviene de la contabilidad, a su vez, esta es un sistema de información que inicia con el registro organizado de las operaciones que afectan económicamente a la empresa, y es la base para proporcionar información financiera estructurada a fin de que los diferentes usuarios la empleen para la toma de decisiones.(CORDOBA, 2012)
1.3.5.1. Objetivos de la información financiera
Pproporcionar información que sea útil para la toma de decisiones. Proporcionar fundamentos para el análisis que cada uno realice. Tomar decisiones de inversión y crédito
Conocer sobre la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para generar recursos.
Evaluar el origen, características y rendimiento de los recursos financieros del negocio. Conocer sobre el manejo del negocio y evaluar la gestión de la administración.
1.3.6. Estados financieros
“El producto final del proceso contable es el resumen de la información que se presenta por medio de los estados financieros. A través de los estados financieros se provee información contable a personas e instituciones que no tienen acceso a los registros de un ente económico. La responsabilidad de la preparación y presentación de los estados financieros es de los administradores del ente económico”.(SINESTERRA Valencia, 2008, pág. 15)
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El objetivo clave de la contabilidad es el de presentar un resumen de la situación financiera de la entidad económica. Con lo cual se pretende satisfacer la necesidad de información sobre estado y la evolución de la empresa por parte de sus administradores, sus accionistas, sus trabajadores, proveedores, clientes, el estado e interesados en general. (DELGADO, 2009).
1.3.6.1. Balance general
“Se le llama también Balance de situación y Estado de la posición Financiero, es el que nos muestra cuanto es lo que la cooperativa tiene, lo que adeuda y lo que queda para trabaja. Es como una balanza de peso donde de un lado esta lo que tenemos y por otro lo que debemos y lo que nos queda”. (LONGENECKER, 2008, pág. 15),
Es un estado financiero que presenta una relación valorada en los elementos del activo, por un lado, y de los pasivos y neto, por otro, clasificados todos ellos en masas patrimoniales, que permite conocer la situación económica y financiera de la empresa en una fecha determinada.
1.3.6.2. Estado de resultados
(RODRIGUEZ, 2012), Este estado financiero presenta información sobre los resultados de una empresa en un periodo determinado, enfrentando a los ingresos, los costos y gastos en que se incurrieron para poder obtenerlos y calcularlos una utilidad o perdida para este periodo; muestra un resumen de los resultados de las operaciones de la empresa, si ganó o perdió durante el periodo en cuestión.
Estado de Resultados es un registro contable de una empresa correspondiente a un período de tiempo especificado (generalmente un año) que muestra las ventas o ingresos obtenidos durante ese período; todos los costos que pueden atribuirse propiamente a los bienes vendidos y el beneficio (utilidad neta) que queda después de deducir dichos coste
1.3.6.3. Análisis de estados financieros
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Una de las herramientas más importantes para establecer la fuerza de una organización dentro de su giro, es el análisis financiero (DElGADO, 2009).
Métodos de análisis
(DELGADO, 2009), La metodología para el análisis de estados financieros puede agruparse en dos partes:
1. Análisis horizontal
(Publicaciones Vertice, 2011) “Es una herramienta de análisis financiero que constituye en determinar las tendencias de las cuentas que conforman los estados financieros para dos o más periodos contables consecutivos”.
2. Análisis vertical
Conocido también como normalización de los estados financieros (POLANCO, 2011) Es la evaluación del funcionamiento de la empresa en un periodo ya especificado. Este análisis sirve para poner en evidencia la estructura interna de la empresa, también permite la evaluación interna y se valora la situación de la empresa con su industria.
1.3.6.4. Razones o indicadores financieros
Uno de los instrumentos más usados para realizar análisis financiero de entidades es el uso de las Razones Financieras, ya que estas pueden medir en un alto grado la eficacia y comportamiento de la empresa, estas presentan una perspectiva amplia de la situación financiera, puede precisar el grado de liquidez, de rentabilidad, el apalancamiento financiero, la cobertura y todo lo que tenga que ver con su actividad.
(CASTRO, 2010) “Dependiendo de la orientación que se le dé al cálculo de las razones financieras, estas se pueden dividir o agrupar en cuatro grupos como son”:
Indicadores de liquidez Índice de liquidez
Tiene la empresa para cubrir sus deudas a corto plazo en forma inmediata, es decir, debe
cubrir sus deudas en base a su disponible (caja, bancos, valores negociables).
INDICADORES OPERACIONALES O DE ACTIVIDAD
Rotación de inventario =
Rotación de activos fijos =
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Rotación de activos Operacionales =
Rotación del total de activos =
Tratan de medir la eficiencia con la cual utiliza sus activos , según la velocidad de
recuperación de los valores aplicados en ellos
INDICARES DE ENDEUDAMIENTO
Endeudamiento sobre activos totales
Endeudamiento de apalancamiento
Nivel de endeudamiento=
Nivel de endeudamiento=
Los indicadores de endeudamiento tienen por objeto de que forma y en qué grado
participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa y permiten evaluar el
riesgo implícito en el mantenimiento de un determinado nivel de deuda y también la
capacidad que tiene la empresa para endeudarse.
INDICADORES DE RENTABILIDAD
Rentabilidad del patrimonio
Rentabilidad capital pagado Margen bruto
Gastos de administración y ventas
Margen operacional de utilidad
Rentabilidad del Patrimonio=
Rentabilidad del Capital pagado=
Margen Bruto de Utilidad= =
=
Margen Operacional= Estos indicadores sirven para medir la efectividad de la administración de la empresa para controlar los costos y gastos y de esta manera convertir las ventas en utilidades.
Figura Nº 2 Clasificación de los indicadores financieros Fuente: (ORTIZ, 2011)
1.3.7. Planeación
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“Toda cooperativa, empresa de economía solidaria, asociación u organización a fin, para alcanzar sus objetivos y cumplir el papel que les corresponde en su entorno inmediato, debe emprender con ahínco su gestión empresarial y, así, lograr ser una entidad económica que disponga de una estructura autentica y adecuada a sus necesidades, con recursos suficientes y sistemas administrativos agiles, eficientes y actualizados”. (ZABALA, 2007, pág. 9)
Planeación significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor plantea desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna
1.3.7.1. Clasificación de la planeación
Planeación estratégica: “La planeación estratégica es el proceso por el cual los dirigentes
ordenan sus objetivos y sus acciones en el tiempo. De hecho, el concepto de estrategia y el de planeación están ligados indisolublemente, pues tanto el uno como el otro designan una secuencia de acciones ordenadas en el tiempo, de tal forma que se puede alcanzar uno o varios objetivos”.(ROJAS, 2011, pág. 47)
Planeación operacional: (Navajo, 2009), Es a la asignación previa de las tareas específicas que deben desarrollar en cada una de sus operaciones.
Planeación táctica: Parte de los lineamientos propuestos por la planeación estratégica y a las cuestiones concernientes a cada una de las principales áreas de actividad de las empresas y al empleo más efectivo de los recursos que se han aplicado para el logro de los objetivos específicos. (Navajo, 2009)
1.3.8. Análisis FODA
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(ZAMBRANO, 2011), es una herramienta sencilla que le permite analizar la situación actual de su negocio y obtener conclusiones que le ayuden a ser mejor en el futuro. Implica que reconozca los elementos internos y externos que afectan positiva y negativamente al cumplimiento de las metas en su empresa.
1.3.8.1. Análisis Interno de la organización
Fortalezas: Describe los recursos y las destrezas que ha adquirido la empresa, ¿en qué nos diferenciamos de la competencia?, ¿Qué sabemos hacer mejor?
Debilidades: Describe los factores en los cuales poseemos una posición desfavorable respecto a la competencia. Para realizar el análisis interno se han de considerar análisis de recursos, de actividades y de riesgos.
1.3.8.2. Análisis externo de la organización
Oportunidades: Describen los posibles mercados, nichos de negocio... que están a la vista de todos, pero si no son reconocidas a tiempo significa una pérdida de ventaja competitiva.
Amenazas: Describen los factores que pueden poner en peligro la supervivencia de la organización, si dichas amenazas son reconocidas a tiempo pueden esquivarse ser convertidas en oportunidades.
1.3.9. Control Interno
1.3.9.1. Control
(ESTUPIÑAN, 2010), Control es un conjunto de normas, procedimientos y técnicas a través de las cuales se mide y corrige el desempeño para asegurar la consecución de objetivos y metas. Y de esta manera ofrecer alternativas del buen funcionamiento de los recursos ya que sin un control los procesos de la empresa tendrían un alto riesgo provocando el desconocimiento de la situación actual de la misma, por lo que un control es esencial para que la empresa tenga un creciente cambio económico.
16 1.3.9.2. Control interno
Comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos desde el punto de vista físico, económico jurídico y contable que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumplen según las directrices marcadas por la dirección. (REY, 2013, pág. 542)
1.3.9.3. Importancia
(Santillán, 2010)La importancia recae en administrar hacia el interior de la misma organización mediante el establecimiento de medidas correctivas que son planes para el logro del éxito sin alguna desviación entre la organización y su funcionamiento de metas y objetivos planificados.
1.3.9.4. Objetivos de control interno
(AGUIRRE, 2009), Manifiesta la elaboración de controles necesarios para las actividades de gestión y dirección de los sistemas de la empresa los cuales convergen principalmente para la toma de decisiones por lo que el objetivo primordial del control interno es el alcance de la fiabilidad de la información.
1.3.9.5. Clasificación de control interno (RAMIREZ, 2008)
Cotrol interno administrativo.- Proceso en el cual la administración se asegura de que los recursos sean usados eficientemente en función de los objetivos con un sistema de información adecuada mediante la cual encontrar posibles desviaciones y tomar rápidamente acciones correctivas.
17 1.3.9.6. Tipos de control
(CARVALO, 2009), En la actualidad se utiliza preferentemente los siguientes tipos de control, en función del tipo de empresa en donde el control va a ser aplicado.
Control previo.- Es aquel que se centra en prevenir posibles desvíos de los recursos de la organización y compara los resultados obtenidos con lo planificado teniendo en cuenta las políticas planteadas por la empresa, ya que son las directrices que han de guiar las acciones futuras
Control concurrente.- Consiste en el seguimiento de las operaciones en curso y asegurar que se procure alcanzar los objetivos a través de las actividades de supervisión del desempeño del personal, convirtiéndose así en un control basado en la supervisión
Control posterior.- Es el examen de las operaciones financieras, administrativas, que se efectúa después que estas se han producido, con el objeto de verificarlas, revisarlas, analizarlas y en general evaluarlas de acuerdo a la documentación y resultados de las mismas.
1.3.10. Modelo COSO – ERM
18 1.3.10.1. Componentes de control interno
COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE CONCEPTO FACTORES O PRINCIPIOS
Ambiente de control
Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule, influencie la actividad personal con respecto al control de sus actividades es la base de los demás componentes a proveer disciplina y estructura, se asigna autoridad y responsabilidad, se comparten y comunican los valores y la conciencia de la importancia del control.
Filosofía de la administración de
riesgos
Apetito al riesgo
Integridad y valores éticos
Visión del Directorio
Compromiso de competencia
Estructura organizativa
Asignación de autoridad y
responsabilidad.
Establecimiento de objetivos
Los objetivos deben establecerse con anterioridad a que la dirección identifique los posibles acontecimientos que impidan su consecución y deben estar alineados con la estrategia de la compañía, dentro del contexto de la visión y misión establecidas
Estratégicos.- Metas de alto nivel.
Operacionales.- Ejecución ordenada
de las operaciones
Información.- Referido a que la
contabilidad sea confiable.
Cumplimiento.- De leyes y regulación
de acuerdo con la política gubernamental.
Identificación de riesgos
Consiste en identificar los eventos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad, diferenciando entre riesgos y oportunidades en los procesos para fijar objetivos y técnicas de identificación de riesgos, por lo que existen técnicas focalizadas en el pasado y otras en el futuro.
Se debe considerar la distinción de riesgos y oportunidades con análisis
PEST (factores políticos o
gubernamentales, económicos, tecnológicos y sociales
DOFA (debilidades, oportunidades,
fortalezas y amenazas), análisis de flujos de procesos.
Evaluación de riesgos
Evaluación de riesgos es una responsabilidad revisada por los auditores internos para asegurar que tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento han sido apropiadamente llevados a cabo para salvaguardar sus bienes y recursos,
Para le evaluación de riesgos es necesario considerar:
Riesgo inherente y residual
Establecimiento de probabilidad e
impacto
19
para mantener su solidez financiera y su crecimiento.
Técnicas de evaluación
Eventos relacionados
Respuesta a los riesgos
Identifica y evalúa las posibles respuestas a los riesgos y considera su efecto en la posibilidad y el impacto riesgo el costo y su beneficio de la respuesta a los riesgos potenciales, y el grado que más reporta las posibilidades de riesgo.
La respuesta al riesgo caen dentro de lo siguiente:
Evitar
Reducir
Compartir
Aceptar el riesgo
Actividades de control
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se están ejecutando de manera apropiada las respuestas al riesgo, hacen parte del proceso mediante el cual una empresa intenta lograr sus objetivos.
Controles generales representan la
infraestructura de la tecnología, seguridad de hardware y software.
Controles de aplicación aseguran
complejidad, exactitud autorización de responsabilidad.
Información y comunicación
Identifica, captura y comunica información de fuentes internas y externas, en una forma y en una franja de tiempo que le permita al personal llevar a cabo sus responsabilidades esto puede ocurrir en un sentido amplio hacia abajo o a través y hacia arriba en la entidad, en todos los niveles se requiere información para identificar, valorar, y responder a los riesgos así como para operar y lograr los objetivos.
Información de reporte financiero
Información de control interno
Comunicación interna sobre las
responsabilidades individuales de todos los niveles.
Comunicación externa que se
comunica a partes externas los asuntos que afectan a la consecución de los objetivos, al mismo tiempo analizando los posibles componentes de control.
Monitoreo
Es un proceso diseñado para verificar la vigencia, calidad y efectividad del sistema de control interno de la entidad considerando evaluaciones independientes y actividades de monitoreo.
Evoluciones continuas e
independientes permiten que la dirección determine si el control interno existe y funciona.
Deficiencias de reportea la dirección y
al consejo.
20 1.3.11. Cooperativas
(LEY DE COOPERATIVAS, 2009), Son cooperativas las sociedades de derecho privado, formadas por personas naturales o jurídicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a través de una empresa manejada en común y formada con la aportación económica, intelectual y moral de sus miembros.
1.3.11.1. Morosidad
(OTO, 2011), Viene a ser la cartera pesada, por cuanto los clientes han incumplido su compromiso de pago; la morosidad es consecuencia de una mala calificación del crédito, en cuanto a información, garantías y una pésima administración. Por ello atendiendo a este último factor se debe tener en cuenta la clasificación del deudor o cartera de créditos.
(GARCIA, 2012), La morosidad ha sido descrita como la causa más importante de fracaso de las cooperativas de ahorro y crédito en América Latina, lo que refleja el hecho de que a menudo es la razón principal de descapitalización e insolvencia.
Las cooperativas de ahorro y crédito que no pueden mantener índices de morosidad razonablemente bajos (de un solo dígito y, de preferencia, menores que el 5%) sienten un impacto inmediato en sus ingresos cuando no se recuperan los préstamos. Pronto comprueban que los gastos administrativos suben rápidamente puesto que, cuando los prestamos son improductivos, su recuperación se convierte en el elemento más costoso del ciclo de concesión/ administración/ recuperación.
1.3.11.2. Tipos de cartera.
Cartera con atraso hasta 30 días.- Monto total de créditos cuyo capital, cuotas de amortización o intereses registran atraso (mora) de hasta 30 días, contados desde el día de su vencimiento.
Cartera en ejecución.- Monto total de créditos por los cuales la entidad financiera ha iniciado las acciones judiciales para el cobro.
21
Cartera vigente.- Monto total de créditos que tienen sus amortizaciones de capital e intereses al día, conforme al plan de pagos establecido en los contratos de crédito.
1.3.11.3. El crédito
(GARCIA, 2012) , Un crédito también se define como una prerrogativa de comprar ahora y pagar en una fecha futura, en la actualidad es un sistema moderno de comercialización mediante el cual una persona o entidad asume un compromiso de pago futuro (deudor) por la aceptación de un bien o servicio ante otra persona o entidad (acreedor); en cual los pagos de las mercancías se aplazan a través del uso general de documentos negociables. Ej. Letras de cambio, cartas de crédito, factura conformada.
Composición de los crédito:
Solicitante del Crédito (Clientes deudores).
Otorgante del Crédito (Acreedores).
Documentos a cobrar: Facturas, letras, pagares.
Deudores Morosos.
Garantías Reales o Prendarias.
Tasa de Interés Pactada.
Monto del Crédito
Plazos y modalidad de pago.
1.3.11.4. Clasificación de los créditos.
Créditos informales.- Los créditos informales son aquellos que no cuentan con características de documentación que garanticen la realización de un crédito.
Créditos formales.- Los créditos formales son todos aquellos créditos que tienen características contractuales; en que las partes contratantes se obligan mutuamente al cumplimiento del mismo. Es decir este crédito se formaliza por escrito entre ambas partes.
1.3.11.5. Tipos de crédito. Créditos comerciales
Créditos de consumo
Créditos para vivienda
22
1.4. Análisis Crítico sobre el Proceso Contable de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Naranja Pukyu
La Cooperativa de Ahorro y Crédito NARANJA PUKYU es una entidad financiera ubicada en la Comunidad Naranjito perteneciente a la Parroquia de Caranqui, Cantón Ibarra, Provincia de Imbabura, su trayectoria de trabajo está relacionada con los procesos de reivindicación de los Campesinos e indígenas del pueblo Caranqui del Cantón Ibarra.
Según estudio realizado en la COAC se ha determinado que su principal problema es la morosidad y este surge principalmente cuando ofrecen créditos a sus clientes sin el análisis adecuado de sus políticas de crédito y/o de la falta de control y vigilancia de la cartera.
Por otra parte no hay un adecuado proceso de concesión de créditos, ni tampoco una evaluación correcta al sujeto de crédito, no se exige una garantía para el cobro del crédito, ni un seguimiento oportuno del mismo lo que ha ocasionado la morosidad y por ende iliquidez en la Cooperativa.
Falta financiamiento operativo para la Caja, la cual conlleva que exista baja rentabilidad Los comités no aplican el manual de funciones adecuadamente la misma que ocasiona desinterés por parte de ellos.
Falta mejorar la participación activa de todos los socios, esto conlleva la inexistencia de un manual de procedimientos.
No existe liquidez suficiente para cubrir todas las demandas de solicitudes de crédito de socios la misma que ocasiona la disminución de la credibilidad de los clientes.
23 1.5. Conclusiones parciales del capitulo
Las bases teóricas expuestas en este capítulo complementan el trabajo de elaboración de herramientas financieras ya que describen los conceptos básicos que sustenten la aplicación de normas, procedimientos, que sean de fácil aplicabilidad para un perfecto control y optimización de los recursos empresariales y lograr de esta forma, que los directivos de la Cooperativa tomen las mejores decisiones en beneficio de la empresa.
Los aspectos teóricos detallados en este capítulo son bases sólidas de investigaciones bibliográficas realizadas y su aplicación determina métodos y criterios necesarios tanto para la operatividad como para el control de los procesos contables.
Mediante la indagación con el personal encargado de la cooperativa, se obtuvo una información específica en cuanto al manejo y control de las actividades financieras (créditos).
24 CAPÍTULO II.
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1. Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Naranja Pukyu”
La Cooperativa de Ahorro y Crédito NARANJA PUKYU es una entidad financiera, fue creado el 16 de Marzo del año 1996 mediante la iniciativa de los dirigentes de ese tiempo y con el aporte económico de un fondo semilla de un millón de sucres de CCF del Ecuador. La Cooperativa se encuentra localizada en la Comunidad de Naranjito Parroquia Caranqui, Cantón Ibarra, Provincia de Imbabura, su trayectoria de trabajo está relacionada con los procesos de reivindicación de los Campesinos e indígenas del pueblo Caranqui del Cantón Ibarra. Con la finalidad de tener acceso al sistema cooperativo para reducir en la explotación de los chulqueros.
Según la información obtenida en la cooperativa se ha determinado que su principal problema es la morosidad y este surge principalmente cuando ofrecen créditos a sus clientes sin el análisis adecuado de sus políticas de crédito y/o de la falta de control y vigilancia de la cartera. Por otra parte no hay un adecuado proceso de concesión de créditos, ni tampoco una evaluación correcta al sujeto de crédito, no se exige una garantía para el cobro del crédito, ni un seguimiento oportuno del mismo lo que ha ocasionado la morosidad y por ende iliquidez en la Cooperativa.
2.2. METODOLOGÍA
2.2.1. MODALIDAD
25 2.2.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN
2.2.2.1. Descriptiva: permitió la identificación de puntos importantes que están afectando el desarrollo de la Cooperativa por lo que la herramienta financiera permitirá la reducción de índice de morosidad logrando la rentabilidad de la misma
2.2.2.2. Explicativa: ayudó a conocer las distintas situaciones destacadas en cuanto al otorgamiento de créditos en los funcionarios en el área contable de la Cooperativa, y en los de más departamentos con el objeto de conocer la realidad del manejo de créditos.
2.2.2.3. Bibliográfica: permitió resaltar estudios teóricos, de fuentes bibliográficas , libros, normas, las cuales sirvieron de apoyo para diagnosticar, analizar, identificar, valorar y comparar la utilización de las herramientas financieras en la institución investigada, lo que permitió sustentar la propuesta.
2.2.2.4. De campo: Se realizó en el mismo lugar donde se producen los acontecimientos, es decir en la Cooperativa Naranja Pukyu, para recopilar información necesaria para el análisis interno y también para realizar las entrevistas del área financiera, cuyos resultados aportaran a conocer mejor la realidad de la Cooperativa y llegar a conclusiones que aporten a la elaboración de las herramientas financieras de acuerdo a las necesidades internas.
2.2.3. MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
2.2.3.1. Histórico-lógico: permitió indagar la trayectoria de la Cooperativa y su evolución de las actuaciones que va cambiando de acuerdo a determinadas tendencias o expresiones que ayuda a interpretarlos de una manera secuencial, poniendo de manifiesto la lógica interna de desarrollo hasta hallar el conocimiento más profundo que significa la esencia y solución al problema
26
2.2.3.3. Inductivo-deductivo: Permitió observar los diversos niveles de créditos otorgados y de la misma forma se podrá indagar las razones por las cuales los clientes no cancelan a tiempo las cuotas de sus créditos.
2.2.3.4. Enfoque sistémico: Facilitó realizar un estudio detallado de la causas de morosidad, mediante las cuales se pudo definir las consecuencias de este retraso
2.2.4. POBLACIÓN Y MUESTRA
No se consideró ninguna fórmula para la presente investigación debido a que se realizó una entrevista al Gerente y Contador
Gerente 1
Contador 1
Total 3
Tabla Nº 1 Personal Entrevistado
Fuente: Cooperativa de ahorro y crédito “Naranja Pukyu”
2.2.5. TÉCNICAS
2.2.5.1. Entrevista: permitió la recopilación de la información relevante de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Naranja Pukyu” mediante una plática con el Gerente y Contador de dicha institución aplicando una serie de preguntas previamente elaboradas que permitió conocer la realidad actual por la que atraviesa.
2.2.5.2. Encuesta: Se aplicó el cuestionario de control interno al representante legal, la cual permitió conocer el funcionamiento de la institución y el control de la misma de acuerdo a elementos del COSO.
2.2.6. INSTRUMENTOS
27
investigación permitió recoger información del problema que interesaba conocer, centrando la atención en los siguientes componentes: control interno, registros contables y auxiliares, aspectos fiscales y laborales.
2.2.6.2. Cuestionario de control interno: permitió comprender el nivel de cumplimiento de los componentes del control interno de la Cooperativa y así mismo el control en cuanto al otorgamiento de créditos.
2.2.7. Análisis de los resultados
2.2.7.1. Análisis de la entrevista al Gerente
El Señor Juan Mugmal Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Naranja Pukyu” manifestó un conjunto de aspectos inherentes e interesantes en lo que concierne a los servicios que la Cooperativa brinda a sus clientes. Por lo tanto en un primer contexto manifiesta varios rasgos históricos de la Cooperativa y su desarrollo, la cual fue creada el 16 de Marzo del año 1996 mediante la iniciativa de los dirigentes de ese tiempo y con el aporte económico de un fondo semilla de un millón de sucres de CCF del Ecuador (Cristian Children Fund) y la delicada gestión de los recursos de los dirigentes de esa época, mediante resolución en la asamblea de la comunidad y también con el apoyo del grupo social Fepp para una correcta administración.
Desde el año 2001 fue sistematizada la información de los socios, mediante procesos de capacitación para fortalecimiento administrativo mismo que permitió cumplir, organizar el servicio viabilizando la Visión y Misión, Políticas y objetivos planteados a través de los principios que rigen a esta institución.
28
Los servicios que brinda la cooperativa son: Ahorro a la vista, Depósito a plazo fijo (30, 60, 90,180 días o más), Créditos personales, (todos los créditos tienes seguro de desgravamen), Apoyo para la comunidad y para las capacitaciones en cuanto a los créditos son para Consumo, Agrícola, Pecuaria, Comercial, Vivienda, Emergencia y Enfermedades. Y en la actualidad viendo las necesidades de las personas de la comunidad y con la gestión incansable de los directivos de la institución se brinda este servicio que es el Pago del Bono de Desarrollo Humano y así mismo está en gestión para los servicios de pago de la luz y agua.
La Cooperativa se encuentra regulada por la Ley de la Economía Popular y Solidaria y por la Red de Desarrollo Rural Sierra Norte ente reguladora de las cajas, e internamente también existe un manual de funciones la cual permite a los socios o directivos de la institución cumplir con los deberes u obligaciones.
2.2.7.2. Análisis de la entrevista al Contador
El Señor, Emilio Guamán Promotor Contable que viene prestando los servicios, alrededor de 5 años, expresa que dentro de su trabajo está dirigido al registro total y parcial de las operaciones económicas, donde el sistema contable ayuda al registro de todos los movimientos económicos ejecutados en un periodo.
29
retiros, depósitos de los ahorros, menciono también que este sistema es la que manejan en el Banco de Pichincha. Los estados financieros son realizados cada mes con el apoyo técnico de la Red ya que ellos controlan el proceso de la actividad económica, el entrevistado según su criterio menciona que en el aspecto financiero la Cooperativa está bien y cada vez van aumentado los socios y de esta manera la institución también va creciendo para poder cubrir distintas necesidades de la población. La Cooperativa puede otorgar créditos hasta los 3000,00 dólares o más dependiendo de los ingresos que tenga el socio. La Cooperativa es una entidad financiera que en los últimos años ha ido creciendo cada vez más y más por la confianza que tienen los socios.
2.2.7.2 Análisis del Cuestionario del Control Interno con la Aplicación del Método COSO II (ERM).
Para realizar la evaluación del sistema de control interno, se analizó los 8 componentes del método COSO ERM, con la elaboración de un cuestionario de preguntas cerradas, lo que permitirá establecer el nivel de riesgos y confianza, determinar deficiencias y formular recomendaciones para la toma de decisiones sobre las actividades de control a ejecutar.
ESCALA DE EVALUACIÓN
ESCALA DE EVALUACIÒN
CUMPLIMIENTO CALIFICACIÒN VALORACIÒN NIVELES
SI 2 CONFIABLE
C/P 1 ACEPTABLE
NO 0 NO CONFIABLE
Tabla Nº 2 Escala de Evaluación
FUENTE: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), Banco Central del Ecuador (BC) Empresa Pública de Desarrollo Económico (EDEC).
30
INTERVALOS DE MEDICIÓN DE RIESGOS
INTERVALOS CONFIANZA RIESGO
15-50 BAJO ALTO
51-75 MODERADO MODERADO
76-95 ALTO BAJO
Figura Nº 4 Intervalos de medición de riesgos
Para evaluar los resultados se aplicara la siguiente fórmula:
NC= NIVEL DE CONFIANZA
CT= CALIFICACIÓN TOTAL
PT= PONDERACIÓN TOTAL
En base a la aplicación del cuestionario de control interno a cada componente del COSO ERM, se determinó que el nivel de confianza global es de 67.65% que representa un riesgo Moderado y por ende el nivel de confianza representa al mismo tiempo un nivel Moderado. En el siguiente cuadro se resumen la evaluación de riesgo y confianza que se obtuvo en los ocho componentes del método COSO ERM, se determinó el nivel de riesgo por cada componente que se detalla a continuación.
31
RESUMEN DE LA EVALUACIÓN DE LOS 8 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTE PONDERACION CALIFICACION
TOTAL
NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO
Ambiente Interno 16 11 68,75 Moderado
Establecimiento de objetivos 10 6 60 Moderado
Identificación de eventos 18 15 83,33 Bajo
Evaluación de riesgos 10 8 80 Bajo
Respuesta a los riesgos 10 7 70 Moderado
Actividades de control 14 7 50 Alto
Información y comunicación 12 8 66,67 Moderado
Supervisión y monitoreo 12 7 58,33 Moderado
TOTAL 102 69 67,65
32
REPRESENTACION GRÁFICA DE LA TENDENCIA DE CADA COMPONENTE
En la Cooperativa “NARANJA PUKYU”, los componentes representan un riesgo Moderado, y en la evaluación se determinó que existe el mayor riesgo en el componente de Actividades de control.
Figura Nº 6 Análisis del cuestionario del control interno 68,75
60,00
83,33 80,00 70,00
50,00 66,67
58,33
0,00 10,00 20,00 30,00 40,00 50,00 60,00 70,00 80,00 90,00
Nivel de Confianza y Riesgo
Ambiente de control interno
Establecimiento de objetivos
Identificación de Eventos
Evaluación de Riesgos
Respuesta al Riesgo
Actividades de Control
Información y comunicación
33 2.3. Propuesta del investigador
Esquema de la propuesta
Tema: “Herramientas Financieras para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Naranja Pukyu,
Provincia de Imbabura”
Figura Nº 7 Propuesta del investigador Análisis Vertical
Análisis Horizontal
FODA Interno Externo
Matriz de Análisis Cruzada Balance General
Estado De Resultados
1. Indicares de Liquides 2. Indicadores de
Solvencia 3. Indicadores de
Endeudamiento 4. Indicadores de
Rentabilidad Evaluación del Control
Interno Basado en el Coso ERM
Manual de Políticas de Crédito
Procesos a través de Diagrama de Flujos HERRAMIENTAS
FINANCIERAS
CONTROL INTERNO
Estados Financieros Indicadores Financieros
34 2.4. Conclusiones parciales del capítulo.
Con la metodología aplicada permitió conocer que las herramientas financieras son
aspectos que impactan en las decisiones financieras de una institución la cual conlleva a tomar decisiones de inversión y crédito y conocer la solvencia y liquidez de la cooperativa.
Mediante la entrevista aplicada al Gerente de la Cooperativa se pudo conocer los
problemas existentes en dicha institución, una de los problemas es la morosidad en la cual están poniendo énfasis para realizar estudios que permita reducir este índice.
Con la aplicación de la propuesta como herramientas financieras y con el aporte con la
planeación estratégica ayudará a la Cooperativa a incrementar y reducir el índice de
35 CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1. Tema:
“Herramientas Financieras para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Naranja Pukyu, Provincia de Imbabura”.
3.2. Objetivo de la Propuesta
Mejorar el manejo y control de créditos con la aplicación de Herramientas Financieras en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “NARANJA PUKYU” Comunidad de Naranjito Parroquia Caranqui Cantón Ibarra, Provincia de Imbabura.
3.3. Presentación de la Propuesta
El presente trabajo está dirigido al área financiera, administrativa y operativa de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Naranja Pukyu” iniciando desde el proceso de recepción de solicitudes, el análisis y otorgamiento de un crédito, registros de los clientes hasta el seguimiento de cada uno de ellos para efectuar el cobro y pasos a seguir, con el fin de mejorar la cartera de créditos, permitiendo de esta manera un mayor flujo de efectivo.
36
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y POLÍTICAS PARA EL CONTROL DE CRÉDITOS
Página Nº 1/22
Año: 2014
Elaborado por: Ximena Guamán Revisado por: Dra. Germania Arciniegas Mgs.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “NARANJA PUKYU”.
3.4. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y POLITICAS PARA EL CONTROL DE CREDITOS
CONTENIDO
1. Generalidades 1.1. Presentación
1.2. Organigrama de la Cooperativa 1.3 misión
1.4. Visión
1.5. Principios institucionales 1.6 objetivo
1.7. Planeación estratégica 1.8. Políticas de crédito
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y POLÍTICAS PARA EL CONTROL DE CRÉDITOS
Página Nº 2/22
Año: 2014
Elaborado por: Ximena Guamán Revisado por: Dra. Germania Arciniegas Mgs.
PRESENTACIÓN
La implementación de políticas para el riesgo crediticio para la COAC “Naranja Pukyu”, tiene
oportunidades de mejora, fundamentadas en políticas y estrategias de cobro que permiten
establecer objetivos y metas, así como el control de los recursos y la optimización de los
mismos, poniendo énfasis en la recuperación de los créditos vencidos.
La realización del diagnóstico situacional de la Cartera de Crédito permitió conocer diferencias
en cuanto a su manejo, así como la aplicación de reglamentos y leyes empleadas para la
recuperación de préstamos vencidos, que son de esencial importancia en una entidad en
desarrollo y crecimiento, supervisada por organismos de control, que exigen claridad,
transparencia y técnicas administrativas y contables acorde a disposiciones legales que
garanticen información y administración de calidad.
Las políticas de control de créditos permiten mejorar las falencias en la Gestión
Administrativa, Financiera y/o Contable. Además, de normar las actividades Administrativas y
Financieras del Departamento de Créditos de la COAC “Naranja Pukyu”, incluso, lograr que
los miembros del Departamento de Crédito obtengan una guía para un mejor desenvolvimiento
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y POLÍTICAS PARA EL CONTROL DE CRÉDITOS
Página Nº 3/22
Año: 2014
Elaborado por: Ximena Guamán Revisado por: Dra. Germania Arciniegas Mgs.
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
Formato Nº 1 Organigrama Funcional
ASAMBLEA GENERAL
CONSEJO DE ADMINISTRACION
GERENTE
PROMOTOR CONTABLE
COMITÉ DE CREDITO
COMITÉ DE VIGILANCIA
COMITÉ DE EDUCACION Y ASUNTOS SOCIALES
CAJERO/A
PRESIDENTE VICEPRESIDENTE SECRETARIO VOCAL VOCAL VOCAL
PRESIDENTE SECRETARIO VOCAL PRESIDENTE
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MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y POLÍTICAS PARA EL CONTROL DE CRÉDITOS
Página Nº 4/22
Año: 2014
Elaborado por: Ximena Guamán Revisado por: Dra. Germania Arciniegas Mgs.
MISION:
LA Cooperativa de Ahorro y Crédito NARANJA PUKYU es una entidad financiera que presta
servicios financieros y no financieros de una manera ordena y transparente, impulsando
actividades productivas, sociales, culturales, que aporten a mejorar la calidad de vida de los
socios, basándonos en los principios de solidaridad, reciprocidad, sin distinción de identidad,
religión y política mejorando el sumak kawsai).
VISION:
En el 2017 la Cooperativa de ahorro y crédito NARANJA PUKYU es una entidad financiera
solvente en el aspecto legal, económico y político, que brinda servicios financieros y no
financieros competitivos y de calidad, creando pertenencia y oportunidades de desarrollo en los
socios, con directivos y personal capacitado y tecnología apropiada, bajo principios y valores
institucionales que contribuyen a la economía Popular y solidaria.
OBJETIVOS
Localizar y canalizar los recursos financieros y sociales para el desarrollo del sector rural y
urbano marginal;
Establecer políticas institucionales que orienten el desarrollo de la actividad económica
productiva y artesanal para el buen vivir de los socios;
Impulsar al fortalecimiento productivo artesanal de la población del sector rural y
urbano marginal.
Apoyar el desarrollo de inversiones de nuevos proyectos que contribuyen a mejorar la
oferta artesanal, agropecuaria y de comercialización de los socios.
Establecer alianzas estratégicas con las entidades de los sectores públicos, privadas y
comunitarias, nacionales o internacionales para apoyar los proyectos y/o programas