UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES – IBARRA”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS CPA
TEMA:
TÉCNICAS DE CONTROL FINANCIERAS PARA EL “HOTEL IMPERIO DEL SOL” DE LA CIUDAD DE IBARRA.
AUTORA: ORTEGA MALES ALEXANDRA MARISOL
ASESORA: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA. MCS
IBARRA – ECUADOR
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de tutor de la presente investigación, cuyo título es Técnicas de Control Financieras para el “Hotel Imperio del Sol” de la Ciudad de Ibarra, afirmo que fue elaborado por la Señorita Ortega Males Alexandra Marisol, el cual cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad Regional Autónoma de los Andes exige, por lo tanto, autorizo la presentación.
Ibarra, 30 de noviembre del 2015
Atentamente,
Dra. Arciniegas Germania. Mcs
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes declaro que el contenido de la presente investigación, Técnicas de Control Financieras para el “Hotel Imperio del Sol” de la Ciudad de Ibarra, es original de mí autoría y responsabilidad, otorgo el poder a las respectivas autoridades de la institución de hacer uso de la respectiva propuesta, la misma que puede servir como base para futuras investigaciones de los estudiantes de la universidad.
Atentamente,
Ortega Males Alexandra Marisol
DEDICATORIA
A mi madre por ser el motor fundamental, que me da las fuerzas para cada día ser mejor en la vida porque con su amor y sabiduría guía cada paso que doy, además es quién sin importar los obstáculos que se presenten me brinda su apoyo incondicional y es el pilar para esforzarme día a día.
A mi hermano por apoyarme en el transcurso de mi vida estudiantil y ser la guía y la fuente de inspiración para superarme cada día, quién me dio todo sin esperar nada a cambio es por ello que la culminación de este sueño es gracias a él.
AGRADECIMIENTO
Principalmente a Dios, por la vida y una familia que me apoya incondicionalmente, ofreciéndome la oportunidad de estudiar y todas las fuerzas necesarias para llevar a cabo este trabajo.
A Los maestros que en el transcurso de esta etapa estudiantil me brindaron su apoyo y ayuda incondicional a través de sus enseñanzas, conocimientos y experiencias para el logro de esta meta, lo que me permitió adquirir nociones no solo en el campo profesional sino también en el diario vivir.
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN………1
Antecedentes de la Investigación………...………1
Planteamiento del Problema………...1
Formulación del Problema………...1
Delimitación del Problema……….1
Objeto de Investigación y Campo de Acción……….1
Identificación de la Línea de Investigación………...1
Objetivo General y Objetivo Específicos………...1
Hipótesis, Idea a defender, Preguntas Científicas………...1
Justificación del Tema………...1
Breve explicación de la Metodología Investigativa a emplear………...2
Resumen de la Estructura de la Tesis……….2
Elementos de Novedad, Aporte teórico y Significación práctica, en dependencia del alcance de la tesis………...3
CAPÍTULO I………..………..4
MARCO TEÓRICO……….4
1.1 Origen y Evolución de los Procesos de Auditoría………4
1.2 Análisis de las Distintas Posiciones Teóricas sobre Procesos de Auditoría………...5
1.2.1 Teoría de Aguirre Ormaechea Juan (2013)………...5
1.2.2 Teoría de Pallerola Camamala Joan (2013)………..6
1.2.3 Teoría de Fernández, Iglesias, Llaneza & Fernández (2010)………7
1.3.1. Empresa………7
1.3.1.1 Clasificación de las Empresas………8
1.3.1.2 Finalidad de las Empresas de Servicios……….8
1.3.2 Proceso administrativo………..8
1.3.3 Proceso del análisis financiero………..9
1.3.3.1 Análisis Financiero……….9
1.3.3.2 Análisis Interno y Externo………..9
1.3.4 Recursos………..10
1.3.4.1 Tipos de Recursos………10
1.3.5 Balanced Score Card (BSC)………11
1.3.6 Auditoría……….11
1.3.6.1 Criterios de Auditoría………...11
1.3.6.2 Auditoría Interna………..11
1.3.6.3 Tipos de Auditoría………11
1.3.7 Control……….12
1.3.7.1 Importancia del Control………12
1.3.7.2 Control de la Planificación………...13
1.3.7.3 Control Organizacional………13
1.3.7.4 Control del riesgo financiero………13
1.3.8 Control Interno………13
1.3.8.1 Principios del Control Interno………..13
1.3.8.2 Características del control interno………14
1.3.8.3 Limitaciones del control interno………...14
1.3.9 Tipos de Control………..15
1.3.10 Componentes del Control interno según Coso I………....15
1.3.11 Riesgo………16
1.3.12 Riesgo de Auditoría ... 16
1.3.12.1 Componentes del Riesgo ... 16
1.3.13 Liquidez ... 17
1.3.14 Técnicas de Control ... 17
1.3.14.1 Vector Fiscal ... 17
1.3.14.2 Manual de Procedimientos ... 17
1.4 Análisis crítico sobre los procesos de auditoría del Hotel “Imperio del Sol” ... 17
1.5 Conclusiones Parciales del Capítulo ... 18
CAPÍTULO II. ... 19
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ... 19
2.1. Caracterización del Hotel “Imperio del Sol” de la ciudad de Ibarra ... 19
2.2. Descripción del procedimiento metodológico ... 20
2.2.1. Modalidad ... 20
2.2.1.1. Cuantitativa-Cualitativa ... 20
2.2.2. Tipos de Investigación: ... 20
2.2.2.1. Investigación bibliográfica ... 20
2.2.2.2. Aplicable ... 20
2.2.2.3. De Campo ... 20
2.2.2.4. De Acción ... 20
2.2.3. Métodos de Investigación ... 21
2.2.3.1. Inductivo-Deductivo ... 21
2.2.3.2. Analítico-Sintético ... 21
2.2.3.3. Histórico-Lógico ... 21
2.2.4. Población ... 21
2.2.5.2. Observación ... 22
2.2.6. Instrumentos de Investigación ... 22
2.2.6.1. Guías de Entrevista ... 22
2.2.6.2. Medios tecnológicos ... 22
2.2.7. Análisis de la Entrevista Aplicada a la Administradora del Hotel Imperio del Sol de la Ciudad de Ibarra. ... 22
2.2.8. Análisis de la Entrevista Aplicada al Propietario del Hotel Imperio del Sol de la Ciudad de Ibarra….... ... 23
2.2.9. Análisis de la Entrevista Aplicada a la Recepcionista del Hotel Imperio del Sol de la Ciudad de Ibarra. ... 23
2.3. Esquema de la propuesta del investigado ... 25
2.4. Conclusiones parciales del capítulo ... 26
CAPÍTULO III ... 27
DESARROLLO DE LA PROPUESTA………27
3.1. Tema……….27
3.1.1. Objetivo………..27
3.1.1.1. Matríz Del Vector Fiscal ... 27
3.1.1.2. Constitución De La Empresa ... 31
3.1.3. Organigrama estructural planteado ... 32
3.1.4. Análisis Matriz FODA del Hotel “Imperio del Sol” ... 33
3.1.4.1. Selección de Factores Internos y Externos ... 34
3.1.4.2. Matriz de Aprovechabilidad ... 35
3.1.4.3. Matriz de Vulnerabilidad ... 36
3.1.4.4. Matriz de estrategias ... 37
3.1.1.5. Aplicación Del Balance Score Card ... 38
3.1.1.7. Evaluación de los componentes del Coso I. Del Hotel “Imperio Del Sol De La
Ciudad De Ibarra” ………48
3.1.1.8. Intervalos de medición de confianza y riesgo .………54
3.1.1.9. Resultados de la evaluación del sistema de control interno ... 54
3.1.1.10. Análisis de Impactos ... 56
3.2. Conclusiones parciales del capítulo ... 58
Validación De Expertos………..59
CONCLUSIONES GENERALES………62
RECOMENDACIONES GENERALES………..63
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1. Clasificación de las Empresas………8
Figura 2. Proceso de análisis financiero……….9
Figura 3. Tipos de Recursos……….10
Figura 4. Tipos de Auditoría………12
ÍNDICE DE TABLAS
RESUMEN EJECUTIVO
Existen empresas hoteleras que no cuentan con mecanismos de control y otras que si los
tienen pero que no los utilizan correctamente o simplemente no los ponen en práctica, lo
cual conllevó a realizar un análisis sobre el manejo de técnicas de control financieras en el
hotel Imperio del Sol, para medir el grado de efectividad de las operaciones administrativas
y operativas de la entidad, con la finalidad de salvaguardar y preservar los bienes de la
empresa y lograr una máxima utilización de los recursos.
También se analizan los procesos de Auditoría con un direccionamiento al informe Coso I,
para así evaluar cómo se está desarrollando el sistema de control interno de la
organización, es así que se toma como línea de investigación a la Auditoría, ya que permite
revisar y valorar los controles internos establecidos en la propuesta; para así analizar las
falencias existentes en cada actividad y darles un oportuno seguimiento y una inmediata
solución.
Con la aplicación de métodos de investigación se recopila información verídica e
indispensable, así como también el establecimiento delineamientos para determinar los
parámetros en los que se desarrolla la propuesta; con la aplicación del cuestionario de
control interno se logra identificar que el sistema de control interno no se está
desarrollando apropiadamente, lo que permite el planteamiento de técnicas de control, las
cuáles contribuyen a mejorar el sistema de control interno mediante la detección de
riesgos; aplicándoles medidas correctivas que minimicen los riesgos a los que
ABSTRACT
There are hotel companies that don't have control mechanisms and others ones have them but they don't use correctly or they don't s apply them, which was carry out an analysis on the technical management of the financial control in the Imperio del Sol Hotel, to measure the effectiveness grade of the administrative and operative operations from the entity, with the purpose of safeguard and preserve the company goods and achieve a maximum use of the resources.
Besides the Audit processes are analyzed addressing to the the Coso I report, so it will evaluate the development of the organization internal control system that is why it takes as investigation line to the Audit, since it allows to revise and value the internal controls settled in the proposal of this way analyze the weaknesses in each activity and give them an opportune monitoring and an immediate solution.
INTRODUCCIÓN
Para el desarrollo de la investigación se empieza a estudiar los distintos repositorios de las Universidades, lo que permite evidenciar que existen indagaciones relacionados con el tema planteado en la propuesta, pero que tienen enfoques distintos a lo que pretende alcanzar el presente contexto, para dar continuidad al desarrollo del estudio se procede a efectuar entrevistas a los funcionarios de la organización para conocer los inconvenientes y la situación actual a la que se enfrenta la entidad, la misma que da origen a determinar el problema de mayor relevancia dentro de la institución que en este caso es la inadecuada planificación operacional que impide el uso correcto de los recursos económicos del hotel “Imperio del Sol” de la Ciudad de Ibarra.
Al desarrollar la propuesta se identifica que el Hotel no posee políticas de control interno, al igual como procedimientos establecidos a las actividades que desarrolla el personal, por lo que el objeto de investigación al que esta direccionado el tema es: Procesos de Auditoría y el campo de acción específicamente Control Interno, enmarcándose a la línea de investigación de Auditoría; las mismas fueron la base fundamental para el planteamiento del tema y en sí del objetivo general que en la investigación es: Determinar Técnicas de Control Financieras para el uso correcto de los recursos económicos del “Hotel Imperio del Sol” de la Ciudad de Ibarra; para el cumplimiento de éste se estableció objetivos específicos, los mismos que servirán de apoyo, ya que son de vital importancia para el cumplimiento de la propuesta y para desarrollar la investigación de la mejor manera.
Para la recopilación de información de la temática propuesta se emplea la modalidad Cuantitativa-Cualitativa, ya que permite realizar el análisis de los datos obtenidos y mostrar las características y responsabilidad de cada uno de los empleados, además los tipos de investigación utilizados en la propuesta son: bibliográfica, aplicable, de campo, y de acción, cada una de éstas tienen como objetivo recopilar información desde los diferentes ámbitos de la investigación, la misma que servirá de apoyo para el desarrollo de la propuesta; por ende se realizó una exhaustiva indagación a los métodos que se aplicarían en el desarrollo de la tesis, lo que dio como resultado la aplicabilidad de 3 métodos que son: Inductivo-Deductivo, Analítico-Sintético, e Histórico-Lógico, los mismos que muestran la situación actual del hotel “Imperio del Sol”, así como también permiten resolver los problemas existentes en la organización; para la aplicación de lo mencionado anteriormente es necesario y fundamental la correcta aplicación de técnicas de investigación las mismas que garantizan la veracidad de la información obtenida, para ello es necesario tener una guía de entrevista ya que en este caso se aplicarán entrevistas a los funcionarios del Hotel lo que obliga a contar con herramientas como grabadoras, cámaras fotográficas y firmadoras que permitan la obtención de información clara y concisa.
En el capítulo uno se describe las fuentes bibliográficas que sirven de apoyo para sustentar la propuesta, para ello se utilizó la información actualizada de máximo cinco años atrás; para desarrollar este capítulo se enmarcó en el objetivo general es decir en lo que pretende alcanzar la investigación, para ello se tomó como referencia a las técnicas de control que se pueden emplear en un hotel, así mismo como los controles que se deben emplean en dicha institución.
En el segundo capítulo se describen las fuentes de recopilación de información utilizadas en el estudio, las mismas que permiten que la información obtenida sea clara y concisa para la toma de decisiones, además que permiten el análisis e interpretación de los datos obtenidos en las entrevistas efectuadas a los funcionarios de la institución.
CAPÍTULO I.
MARCO TEÓRICO
1.2. 1.1. Origen y Evolución de los Procesos de Auditoría
Según Santillana (2013) contempla que el uso del término auditor se encuentra en escritos de Aristóteles, César y Cicerón en Grecia y Roma además se contempla que existen escrituras de hace 2 500 años que revelan que en el reinado de Ptolomeo Filadelfo II ya se practican auditoría internas para administrar el Estado de Grecia, para (Lindegaard, 1971) existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se practicó en tiempos remotos, este hecho fue tomado ya que por el simple hecho de que los soberanos exigieran la revisión del mantenimiento de las cuentas de sus residencias de dos escribanos independientes, esto dio la pauta para contemplar la idea que este proceso se realizó bajo algunas medidas de control que permitieran evitar desfalcos en dichas cuentas, (Rivas, 1988) dice que tradicionalmente cuando una vez al año llegaban los miembros de las firmas auditoras financieras a efectuar la revisión anual, su práctica habitual consistía en pedir los libros y los justificantes y sobre ellos realizar su trabajo sin mayores complicaciones.
(Soy Aumatell, 2012) muestra que la actividad auditora surge como una necesidad social para aportar transparencia a la información contable presentadas por los responsables de las empresas, para (Lindegaard, 1971) la auditoría nació con el crecimiento del comercio con el fin de asegurar la adecuación y fiabilidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez en 1962 bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas, desde esa fecha hasta 1905 la profesión de la auditoría creció y floreció en Inglaterra y se introdujo a Estados Unidos hasta 1900.
auditoría independiente en Estados Unidos también se desarrollaba la auditoría interna y del Gobierno, lo que entro a forma parte del campo de la auditoría.
Según Rivas (1988) menciona que con la llegada del ordenador, una de las actividades que se vieron beneficiadas fue la contabilidad con este proceso de mecanización, los libros no eran ya tales libros sino más bien datos codificados y guardados en alguna forma de almacenamiento del ordenador, esto dio lugar a la auditoría entorno al ordenador, ante este acontecer las firmas de auditorías se plantearon la necesidad de desarrollar programas en lenguaje de alto nivel, para tal objetivo se utilizó personal de la empresa auditada lo que ocasionó que haya una contradicción en la condición que se exigía a toda auditoría externa “la independencia”, como consecuencia de esto surgió que las auditorías desarrollaran sus propios paquetes de auditoría.
Progresivamente las entidades adoptaron la expansión de las actividades del departamento de auditoría interna hacia áreas que están más allá del alcance de los sistemas contables, es así que hoy en día los departamentos de auditoría son los encargados de revisar todas las fases de las corporaciones, de las que las operaciones financieras forman parte. (Lindegaard, 1971)
1.3. 1.2. Análisis de las Distintas Posiciones Teóricas sobre Procesos de Auditoría
1.3.1. Teoría de Aguirre Ormaechea Juan (2013)
Para realizar una auditoría hay que considerar cuatro fases las mismas que son la planificación inicial, el análisis de riesgo, ejecución del trabajo y emitir el informe; el primer paso para empezar con la primera fase es saber qué tipo de servicio espera el cliente del auditor, es decir ante la solicitud de una auditoría lo primero que hay que aclarar es que si la persona que nos encarga el trabajo espera como resultado un informe de auditoría o por el contrario desea obtener algún otro informe económico, el paso dos es plasmar el acuerdo por escrito, para proporcionar una evidencia que permita definir el alcance, objetivo y otros aspectos que permitan evitar malos entendidos en el trabajo a realizarse, sin duda alguna estos aspectos son relevantes y hay que considerarlos al momento de realizar la planificación.
determinar los sistemas de control interno que están asociados a este problema, y con la información obtenida proceder a determinar las áreas que se auditará, así como también a determinar el alcance y la realización de las pruebas que se ejecutará; al haber concluido con esta fase se procede a la siguiente que es la ejecución del trabajo, dónde se inicia con la elaboración de los programas de trabajo, y los demás papeles de trabajo que nos permitan obtener evidencia clara y concisa para sustentar la opinión que vertamos en el informe; esta fase es generalmente la de mayor duración; por último ya solo queda emitir el informe que es la fase cuatro de la auditoría.
1.2.2. Teoría de Pallerola Camamala Joan (2013)
Las fases en las que se pone en marcha una auditoría son cinco, la planeación, ejecución del trabajo, comunicación de los resultados obtenidos, redacción del informe y control de calidad, la primera fase que es la planificación es la de mayor relevancia pues su correcta distribución de recursos permite alcanzar un alto nivel de eficiencia y eficacia, para la realización de esta fase es necesario conocer la actividad del cliente, el establecimiento del nivel de materialidad, la información financiera de interés, las leyes y normas a las que se rige la empresa, también se debe de realizar la evaluación del riesgo la misma que consiste en identificar el riesgo haciendo un control de la revisión del sistema de control interno; para dar inicio a la ejecución del trabajo primero hay que realizar una solicitud de datos a la empresa, la misma que permitirá que la institución pueda con la debida antelación preparar lo solicitado y con ello contribuir a que los papeles de trabajo del auditor estén debidamente soportados, para con ello proceder a la elaboración de planes y programas de trabajo.
cumplimiento para los auditores que se encuentran inscritos en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas.
La fase de control de calidad la debe de realizar el mismo auditor con el objetivo de verificar si se ha seguido todas las Normas Técnicas de Auditoría y si se han aplicado correctamente con la finalidad de garantizar el compromiso adquirido con la empresa auditada de ofrecer un servicio profesional y técnicamente correcto.
1.2.3 Teoría de Fernández, Iglesias, Llaneza & Fernández (2010)
Las auditorías se dividen de forma clásica, sea cual sea el sistema que evalúen, en tres fases: 1) la preparación de la auditoría o pre-auditoría, 2) la ejecución de la auditoría o auditoría in situ o fase activa y, 3) informe final de auditoría.
En la primera fase se realiza la constitución del equipo auditor, la solicitud y análisis de la documentación, la elaboración del plan y programa de auditoría, constituye el pilar del proceso con el objetivo final es poder elaborar una adecuada planificación de su trabajo; en la segunda fase debe de seguirse el programa establecido en la pre-auditoría, se hace la recogida de evidencias, la documentación de resultados y la reunión final cuyo objetivo es exponer las no conformidades detectadas y discutir su gravedad con el auditado, siempre buscando el consenso; en la tercera fase se entrega informe final a la organización auditada, dando a conocer las conclusiones y sugerencias planteadas por el auditor, aquí se establecen los criterios del auditor en coherencia con la importancia de las faltas y sanciones reglamentarias, el contenido básico del informe puede dividirse en tres partes cuyo contenido puede ser el siguiente: primera parte.- contiene la portada, entidad auditora, objetivos y alcance de la auditoría, referencias, programa de auditoría y difusión del informe; segunda parte.- criterios de evaluación de las no conformidades, conclusiones, descripción de las no conformidades; la tercera parte.- listados y documentos elaborados.
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos de auditoría.
1.3.1. Empresa
1.3.1.1 Clasificación de las Empresas
Según su actividad económica Según la procedencia del capital Empresas agropecuarias, mineras,
industriales, comerciales, y de servicios
Empresas privadas, oficiales o públicas, y de economía mixta.
Según su repartición de utilidades
Según el número de
propietarios
Ánimo de lucro y Sin ánimo de lucro Individual, Unipersonal y Sociedad.
Figura 1. Clasificación de las Empresas Fuente. Rincón, Lasso, y Parrado (2012)
La figura representa las clasificaciones más relevantes de una empresa, ya que hay que conocer que al momento de plantear la propuesta se debe de saber qué tipo de actividad económica realiza, si es una organización pública, privada o mixta, es indispensable conocer la forma de la repartición de utilidades, al igual como tener el conocimiento si la institución es de una persona natural o de una sociedad.
1.3.1.2 Finalidad de las Empresas de Servicios
Satisfacer las necesidades de personas y empresas por medio de un servicio de excelente calidad, entre las empresas de servicios están: las de comunicaciones, transporte aéreo, terrestre y marítimo, de maquila, electrónicas, educación, salud, turismo, hospedaje, consultoría, banca, entretenimiento, etcétera. (García, 2014)
1.3.3 Proceso administrativo
Munch (2014) manifiesta que las fases del proceso administrativo son las siguientes:
1) Planeación.- En esta fase se define que se quiere hacer, que se va hacer. 2) Organización.- Cómo se va hacer, con qué recursos.
1.3.4 Proceso del análisis financiero
Figura 2. Proceso de análisis financiero Fuente. Rodríguez (2012), pág.17
Se utiliza para evaluar cómo se desarrolla un negocio, para ello se debe de seguir pasos como todo proceso partiendo desde la obtención de información para luego proceder a realizar el respectivo análisis de la misma, mediante lo cual se podrá decir los resultados obtenidos, si el análisis y la interpretación se hacen de manera correcta entonces se tiene las bases para la toma de decisiones correctas.
1.3.3.1 Análisis Financiero
Gutiérrez y Couso (2013) dicen que el análisis financiero estudia la composición del activo como inversión y la del pasivo y patrimonio neto como método de financiación, por ende trata las relaciones existentes entre masas representativas de inversiones y de financiaciones.
1.3.3.2 Análisis Interno y Externo
En el 2011, Ortiz encontró que el análisis interno tiene lugar cuando el analista tiene acceso a la información registrada en los libros y puede comprobar por el mismo la información relativa al negocio sea esta financiera o no financiera, este proceso lo realiza personal independiente de la organización, mientras que el análisis externo es aquel en el cual no se tiene acceso a toda la información, mediante la misma el analista debe de hacer la evaluación y realizar las conclusiones.
Obtención de información
Análisis
1.3.5 Recursos
Charles y Garet mencionaron en el 2010 que los recursos son los activos de una compañía, son valiosos cuando permiten a una compañía crear una demanda intensa de productos y también cuando les permiten reducir costos; los recursos se pueden dividir en dos categorías:
1.3.4.1 Tipos de Recursos
Recursos materiales.- son
aquellos bienes tangibles, propiedad de la empresa
Edificios, terrenos, instalaciones, maquinaria, equipos, instrumentos, materias primas, materias auxiliares que forman parte del producto, productos en proceso, productos terminados, etcétera
Recursos tecnológicos.- son
aquellos que sirven como herramientas e instrumentos auxiliares en la elaboración de otros recursos.
Todo tipo de sistemas, fórmulas, patentes, administración del conocimiento.
Factor humano.- de éste depende el manejo y funcionamiento de los otros recursos de la
empresa.
El personal puede desempeñar el cargo de: Obrero, oficinista, supervisor, técnico, ejecutivo, director.
Recursos financieros.- son los
elementos monetarios propios y ajenos con los que cuenta la empresa
Los recursos financieros propios son: Dinero en efectivo, aportaciones de los socios y utilidades.
Los recursos financieros ajenos son: Préstamos de acreedores y proveedores, créditos bancarios o privados, emisión de valores (bonos, cédulas, ect).
Figura 3. Tipos de Recursos Fuente. Munch & García (2014)
1.3.6 Balanced Score Card (BSC)
Se puede definir como una técnica de gestión, que ayuda a las organizaciones a transformar su estrategia en objetivos operativos medibles. (Baraybar, 2011)
Hernández y Rodríguez (2012) contempla que son instrumentos de medición de las principales variables de los cuatro puntos críticos de una empresa como son los costos, calidad y procesos, satisfacción de clientes internos y externos, clima organizacional, y socios financieros, también permite dirigir estrategias de desarrollo organizacional en forma integral, para Palacios (2010) el objetivo del Balanced Score Card es planificar a futuro, conforme a las perspectivas seleccionadas.
1.3.7 Auditoría
Fernández, Iglesias, Llaneza y Fernández (2010) argumentan que auditoría es una evaluación, sistemática, documentada, periódica, objetiva e independiente de la eficacia y fiabilidad del sistema de gestión, tiene la finalidad de determinar el grado que se cumplen los criterios de auditoría.
1.3.6.1 Criterios de Auditoría
Es el conjunto de políticas, procedimientos o requisitos, servirán como referencia frente la cual se comprobará la evidencia de auditoría. (Sevilla, 2012)
1.3.6.2 Auditoría Interna
Campo, en el 2012, dice que auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta que tiene como fin mejorar las operaciones de una entidad, ayudando a la organización a cumplir con sus objetivos aportando un enfoque sistemático para ev*aluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
1.3.6.3 Tipos de Auditoría
Tipos de Auditoría
Auditoría de Gestión.- Analiza si la
organización ha logrado el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos y el grado en que la administración ha cumplido con las obligaciones y atribuciones que se le han asignado y si las funciones se han des-arrollado de manera eficaz y eficiente.
Auditoría de Operaciones.- Es aquella que sirve para concluir si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforma a las normas legales, reglamentarias y estatutarias de procedimientos que le son aplicadas.
Auditoría de Control Interno.- Tiene como
finalidad evaluar el sistema global del control interno y concluir si funciona efectivamente
Auditoría del Medio Ambiente.- Consiste en una evaluación sistemática, documentada, periódica y objetiva para comprobar si el sistema de gestión administrativa cumple con los planes establecidos para la gestión ambiental.
Auditoría de Estados Financieros.-Es aquella que se la utiliza para expresar una opinión de si los estados financieros están preparados conformes a las normas de contabilidad, tiene como finalidad la verificación de la razonabilidad de la información financiera proporcionada.
Figura 4. Tipos de Auditoría
Fuente. Blanco (2012) & Castells (2012)
El cuadro representa los 5 tipos de auditorías más comunes que se ejecutan en el ámbito laboral, las mismas que contienen las características principales de cada una de éstas y el objeto de aplicación.
1.3.8 Control
Fred (2013) manifiesta que se refiere a que las actividades desarrolladas en la organización deben asegurar resultados, por lo que deben de ser congruentes con las proyectadas.
Es la medición y corrección del desempeño para garantizar que los objetivos de la empresa y los planes diseñados sean alcanzados, sin objetivos y planes el control no es posible el control porque el desempeño debe medirse frente a los criterios establecidos. (Koontz, Weihrich, & Cannice, 2013)
1.3.7.1 Importancia del Control
1.3.7.2 Control de la Planificación
Díaz, en el 2011 contempla que es la revisión periódica de la planificación, se la realiza tomando datos reales de los trabajos realizados y se los comparan con los previstos, dicha revisión permite detectar la situación de cada una de las actividades, si está en el plazo establecida, adelantada o retrasada.
1.3.7.3 Control Organizacional
Manco (2011) dice que es un proceso mediante el cual se garantiza que el desempeño se ajuste a los objetivos de la organización; también busca la identificación de los objetivos de la entidad para disponer logros medibles y alcanzables.
1.3.7.4 Control del riesgo financiero
Pérez y Veiga encontraron en el 2013 que el riesgo financiero se origina con la incorporación de una deuda en la estructura de financiación de una empresa lo que conlleva al pago de intereses, para medir el riesgo financiero es preciso estimar el grado de variabilidad del beneficio, ya que los intereses afectan a la cuenta de resultados y en consecuencia el beneficio neto disminuirá con la presencia de más deuda provocando que afecten a la liquidez de la empresa.
1.3.9 Control Interno
Mantilla (2010) manifiesta que Coso define al control interno como el proceso ejecutado por la alta dirección, la administración principal y personal independiente de la organización, con la finalidad de proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la entidad.
1.3.8.1 Principios del Control Interno
Mantilla, en el 2010 dice que los principios son siete y son los siguientes:
Segregación de funciones. Autocontrol.
Confiabilidad Documentación. Eficiencia y eficacia
En el 2011, Chiavenato menciona que en una organización la eficacia se mide en base a la capacidad de satisfacer las necesidades de la sociedad mediante la producción de bienes o servicios mientras que la eficiencia es una relación técnica entre costos y beneficios pero también es la mejor forma de realizar las cosas.
1.3.8.2 Características del control interno.
a) El sistema de control interno forma parte de todas las áreas de la compañía, por lo cual deben de estar estandarizadas con la misma metodología, por lo que el sistema de control interno tiene única relación con los sistemas contables, financieros, de planeación, y de información operacionales en la implantación y desarrollo de la metodología, ósea, implantando los planes de gestión y los respectivos manuales. b) La responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control
pertenece a la máxima autoridad de la organización.
c) el control interno es responsabilidad del jefe de cada área, es decir cada director de área tiene la responsabilidad de asumir la metodología que imparte un asesor metodológico, para compartir con su equipo de trabajo e implantar y desarrollar en cada uno de los procesos de la organización.
d) Quienes conformen la unidad de control interno tendrán la facultad para evaluar en forma independiente el sistema de control interno y proponer al representante legal de la entidad las recomendaciones para mejorarlo.
e) Todas las transacciones de las organizaciones deberán registrase en forma exacta y oportuna de tal manera que le permita preparar informes operativos administrativos y financieros. (Isaza, 2012).
1.3.8.3 Limitaciones del control interno
1) El hecho de que la mayoría de controles son dirigidos a tipos de operaciones esperadas y no a operaciones poco usuales.
2) Fraudes o errores.
3) El error humano potencial debido a descuidos y distracciones.
4) La posibilidad de burlar los controles por medio de complicidad con partes externas de la entidad o con empleados de la misma.
1.3.10 Tipos de Control
1) Control previo.- Ocurre antes de que empiece una actividad, este control intenta anticiparse a problemas o desviaciones de las normas antes de su ocurrencia. (Rodríguez, 2013)
2) Control de seguimiento.-Mientras la actividad se lleva a cabo, comprobando las marchas de las operaciones, el mejor método de este control es la supervisión directa. (Lledó, 2013)
3) Control posterior.-Después de que la actividad ha sido terminada. (Rodríguez, 2013)
1.3.11 Componentes del Control interno según Coso I
Ambiente de Control.- Da el tono de una organización, proporciona disciplina y estructura creando conciencia de control en los empleados, los factores de este componente son: integridad, los valores éticos y la competencia de la gente de la entidad, filosofía y el estilo de operación de la administración, la manera como se asigna autoridad y cómo se organiza y desarrolla a su gente. (Mantilla, 2013)
Valoración del riesgo.-Se encarga de identificar y analizar los riesgos que afectan para el logro de los objetivos de control, estos riesgos incluyen eventos internos o externos que podrían afectar el registro y procesamiento de las operaciones. (Fonseca, 2011).
Actividades de control.- La organización selecciona y desarrolla actividades de control que contribuyan a la mitigación de riesgos a niveles aceptables, así como también desarrolla actividades de control sobre tecnologías para soportar la consecución de objetivos. (Luna, 2012).
Monitoreo.- Se encarga de evaluar la calidad del control interno en la entidad y su desempeño en el tiempo. (Fonseca, 2011).
Evaluación y Control
Wheelen y Hunger (2013) argumentan que es el proceso, en el cual se supervisan las actividades que realizan la empresa y los resultados del desempeño, es decir la comparación entre el rendimiento real y lo planificado, también puede señalar las debilidades de los planes estratégicos implantados anteriormente.
1.3.12 Riesgo
Es la probabilidad de que ocurra o no ocurra algún evento, el riesgo en una inversión es la probabilidad de tener más o menos dinero del que se invertió. (Bahillo, Pérez, & Escribano, 2013).
1.3.13 Riesgo de Auditoría
Rey (2013) menciona que es el proceso de obtención de evidencia, el auditor deberá evaluar el riesgo de auditoría y diseñar sus procedimientos para tratar de disminuir el riesgo en términos que sean aceptables. Para (Abolacio, 2013) la evaluación del nivel de riesgo es un aspecto muy subjetivo, dependiendo de forma exclusiva del criterio del auditor de la capacidad y experiencia que posee.
1.3.12.1 Componentes del Riesgo
Riesgo Inherente.- es la susceptibilidad de manifestaciones erróneas que se pueda dar en el saldo de una cuenta o de las transacciones, asumiendo que no hubo controles internos relacionados. (Estupiñán, 2010).
Riesgo de Control.- Es el riesgo de que una equivocación material que pudiera ocurrir en las actividades desarrolladas por la empresa no fuera prevenida o detectada en una fase oportuna por el control interno, estas debilidades del control interno contribuyen a que hayan errores o fraudes en los estados financieros. (Mantilla, 2013)
1.3.14 Liquidez
Es la rapidez con que los activos se pueden convertir en dinero en efectivo, sin pérdida significativa de valor), el activo circulante comprende los activos más líquidos que se convertirán en efectivo en el transcurso de un año a partir de la fecha del balance general. (Westerfield, 2012)
1.3.15 Técnicas de Control
Munch (2010) establece que todas las herramientas o técnicas de planeación son técnicas de control esto ocurre a partir del momento en que se determina un objetivo el mismo que tiene que estar correctamente establecido para establecer un control, por lo que un adecuado control depende de una eficiente planeación y viceversa.
1.3.14.1. Vector Fiscal
SRI (2007) El vector fiscal constituye el conjunto de obligaciones asignadas a cada uno de los contribuyentes atendiendo a sus características en el momento de su inscripción o actualización en la base del RUC.
1.3.14.2. Manual de Procedimientos
Es una herramienta fundamental para el funcionamiento del control interno, teniendo como principal objetivo la definición clara de las normas operativas de la organización, también marcan las líneas de responsabilidad y autoridad es así que los procedimientos son un conjunto de operaciones y normas que sirven como reglas de conducta o programas a ejecutar cuya utilización es imprescindible para la consecución de los objetivos plantados en la institución. (Aguirre, 2013)
1.4. Análisis crítico sobre los procesos de auditoría del Hotel “Imperio del Sol”
Las áreas de la institución se encuentran bien definidas más no las responsabilidades de cada departamento, es así que personal administrativo cumple las tareas que debe tener contabilidad, ocasionando el mal manejo de la información contable y la incorrecta aplicación de la normativa tributaria. La falta de políticas organizacionales y manuales de procedimientos, ocasiona que no se tenga herramientas que ayuden al control de las operaciones que realizan el personal, así como también a mejorar los procesos operativos de la entidad.
La inexistencia de políticas de control interno en las actividades que se desarrolla en la entidad, realiza que los procedimientos desarrollados no sean los adecuados y apropiados ya que no se rigen a normas o procedimientos previamente establecidos.
1.5. Conclusiones Parciales del Capítulo
La recolección de información mediante fuentes bibliográficas actuales permite tener un amplio conocimiento de las distintas herramientas de control financieras que son aplicadas en el desarrollo de la investigación.
La información obtenida de varios autores es la base fundamental para obtener los lineamientos en los que se enmarca la propuesta, al igual que permiten establecer las pautas para desarrollar el tema, siguiendo un proceso sistemático y coherente con los objetivos planteados en la investigación.
CAPÍTULO II.
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA 2.1. Caracterización del Hotel “Imperio del Sol” de la ciudad de Ibarra
El hotel “Imperio del Sol” fue creado hace 18 años por su único propietario José Vinicio Acosta que después de llegar de un largo viaje de Estados Unidos donde fue residente por 35 años, trabajando de diseñador en los mejores hoteles de Nueva York y retornando a su ciudad natal
Ibarra, puso en marcha la construcción del hotel que estaría ubicado a los pies de la laguna de Yahuarcocha, inició con la construcción de su hogar para luego dar inicio a la creación del hotel.
Este lugar fue elegido por el dueño debido a su paisaje y turismo que tiene la Laguna, ya que en este sitio se ha venido realizando distintos eventos como el automovilismo, natación, parapentes y más atractivos turísticos, que han sido de gran contribución para el turismo.
El nombre de “Imperio del Sol” se debe al último asentamiento que se produjo de la gran batalla, donde los bravos Caranquis defendían su territorio en ese entonces llamado el Tahuantinsuyo, es por esto que busco las palabras más acordes para darle un nombre atractivo y que refleja la historia del lugar de donde se encuentra ubicado. El hotel cuenta con 11 empleados fijos los cuales están afiliados al IESS, cada empleado es multifuncional, pero principalmente se encarga de su área, además cuentan con un contador que trabaja por horas.
realizadas de esta manera se induce a que el trabajo desarrollado por los empleados de la institución no sea el más eficiente y eficaz.
El desconocimiento de invertir pero no saber en qué tiempo recuperan la inversión es otro de los problemas que enfrenta esta entidad, la administradora del hotel manifestó que ellos anualmente invierten alrededor de $ 10.000 dólares para el mejoramiento del hotel, pero no supo responder en que tiempo recuperaban esta inversión, además que la cantidad de clientes que acuden a esta organización cada año por lo general es la misma y no existe un incremento en la demanda.
2.2. Descripción del procedimiento metodológico
2.2.1. Modalidad
2.2.1.1. Cuantitativa-Cualitativa.- Es cuantitativa porque permitió la recolección y análisis de los datos obtenidos en las entrevistas efectuadas a los empleados de la organización; los cuales sirvieron de sustento para plantear la propuesta y es cualitativa porque mostró las características y la responsabilidad que tendrán cada uno de los miembros de la entidad.
2.2.2. Tipos de Investigación:
2.2.2.1. Investigación bibliográfica: Se aplicó mediante la recolección de información de los diferentes medios bibliográficos como libros, revistas, comercio, internet, etc. lo que permite obtener información actualizada y así estructurar el capítulo uno.
2.2.2.2. Aplicable.- La investigación consintió en establecer técnicas de control financieras que son la base fundamental para la correcta distribución de los recursos financieros del Hotel “Imperio del Sol” de la Ciudad de Ibarra.
2.2.2.3. De Campo.- Ayudó a obtener un diagnóstico de la situación actual en la que se encuentra el hotel, a través de la recopilación de información de las visitas efectuadas a los empleados administrativos de la empresa la misma que es revisada y analizada conjuntamente por la administradora del hotel “Imperio del Sol” de la Ciudad de Ibarra.
apoyo para solucionar problemas y para lograr cambios significados en favor de la institución.
2.2.3. Métodos de Investigación
2.2.3.1. Inductivo-Deductivo.- La propuesta permitió revelar los errores que se detectaron en la organización y así poder plantear la propuesta, la misma que trata de determinar técnicas financieras de control para el correcto uso de los recursos del Hotel “Imperio del Sol” de la Ciudad de Ibarra.
2.2.3.2. Analítico-Sintético.- Ayudó a la recopilación de información clara y concisa, demostrando la importancia de establecer técnicas de control financieras, lo que permitió detectar la mala distribución de los recursos financieros dentro de la institución.
2.2.3.3. Histórico-Lógico.- Se utilizó información del último año con el fin de evidenciar lo que ocasiona la falta de técnicas de control financieras.
2.2.4. Población
Para la determinación de la población o universo no se utilizó muestra debido a que en la entidad él número total de trabajadores no supera los 100 empleados, valor requerido para la aplicación de la fórmula muestral.
Tabla 1. Población de la investigación
Administradora 1
Recepcionista 1
Propietario 1
Total 3 Fuente: Hotel Imperio del Sol
2.2.5. Técnicas de Investigación
2.2.5.2. Observación: Se realizó visitas previas antes de aplicar la entrevista con el fin de familiarizarse con todas las actividades que realiza la institución, al igual como identificar los problemas que aquejan al hotel y el desempeño que tienen cada uno de los empleados de la institución.
2.2.6. Instrumentos de Investigación
2.2.6.1. Guías de Entrevista.- Contribuyó a la planificación y organización, estableciendo los parámetros en el cual va a estar dirigida la respectiva entrevista.
2.2.6.2. Medios tecnológicos.- Se utilizó cámaras, filmadoras, celulares los mismos permitieron tener fuentes de apoyo para la ejecución de la investigación.
2.2.7. Análisis de la Entrevista Aplicada a la Administradora del Hotel Imperio del Sol de la Ciudad de Ibarra.
Actualmente la institución cuenta con 5 áreas las cuales son: administración, alojamiento, de alimentos y bebidas, mantenimiento y de vigilancia, sin embargo por la necesidades que se han venido dando en el transcurso de este tiempo también se está buscando implementar otra área la cual es la de contabilidad, ya que anteriormente no contaban con un contador a tiempo completo, lo que provocó que se susciten algunos inconvenientes con el Servicio de Rentas Internas; la entidad cuenta con 11 empleados, los cuales desempeñan varias funciones dependiendo las tareas a desarrollarse en el hotel.
El hotel Imperio del Sol, está sujeto al control del ministerio de turismo, al ministerio de trabajo, a la Ley de Régimen Tributario Interno; estas son las principales leyes ya que está sujeta a muchas legislaciones más; la organización dispone de un manual de funciones y un manual interno los mismos que no se cumple a cabalidad, pero no posee un manual de procedimientos.
El departamento administrativo no plantea metas y objetivos institucionales por lo que al empezar un período económico las cosas siguen igual como el período que se culminó.
2.2.8. Análisis de la Entrevista Aplicada al Propietario del Hotel Imperio del Sol de la Ciudad de Ibarra
Las responsabilidades se dan a conocer cuando el empleado ingresa a la institución, la comunicación en todos los departamentos de la organización es medianamente buena, sin embargo todo el personal siempre busca brindar un servicio de calidad a los clientes.
El hotel cada día trata de mejorar su infraestructura, lo que conlleva que se mejoren los servicios y le dé mayor realce a la entidad, dando como resultado que se pueda ampliar la cartera de clientes, actualmente el hotel posee una discoteca y canchas deportivas los cuáles casi no usan los clientes, esto provoca que el hotel no esté explotando al máximo los recursos que posee.
Actualmente la institución presenta problemas graves con respecto al mal manejo de la normativa contable y tributaria; ya que la contadora no ha realizado bien su trabajo y como por parte de administración no habido un apropiado seguimiento al trabajo realizado esto conllevó a que la empresa este apunto de la clausura y una multa estipulada por el Servicio de Rentas Internas. El Señor Vinicio Acosta propietario de la organización está considerando prescindir de los servicios de la administradora, también se encuentra analizando la posibilidad de quién ahora se encargue del manejo total del hotel sea una nueva profesional que va a contratar para el área de contabilidad.
La entidad al no tener una correcta planificación estratégica no cuenta con un plan de entrenamiento para el personal que labora en la institución, y tampoco se ha tenido las respectivas precauciones de contratar una póliza de seguros para salvaguardar sus activos fijos.
2.2.9. Análisis de la Entrevista Aplicada a la Recepcionista del Hotel Imperio del Sol de la Ciudad de Ibarra.
2.3. Esquema de la propuesta del investigado
Figura 5. Esquema de la Propuesta Fuente. Hotel Imperio del Sol
FASE I
FASE II
Diagnóstico de la Estructura
Organizacional.
Análisis de los Enfoques del COSO I.
Evaluación de las
Técnicas de
Control Financieras.
Manuales de funciones y procedimientos
Diseño de la Matriz del Vector
Fiscal
Políticas de la institución
Normas y
Leyes a la que está sujeta la organización. Ambiente de Control Actividades de control Información y comunicación Monitoreo Elaboración de
manuales de
procesos.
TÉCNICAS DE CONTROL FINANCIERAS PARA EL HOTEL “IMPERIO DEL SOL” DE LA CIUDAD DE IBARRA
Valoración del riesgo Determinación del Nivel de Confianza del Coso I
Diseño de la
Matriz de
Impactos:
2.4. Conclusiones parciales del capítulo
La metodología utilizada en la investigación permitió conseguir información clara,
concisa y oportuna, la misma que servirá como base para resolver problemas suscitados en cualquier campo de aplicación, así como también será la fuente primordial para dar continuidad a la propuesta y generar alternativas de solución viables.
En este capítulo se estableció el esquema de la propuesta el mismo que contiene las
fases primordiales en los que se ejecutará la respectiva investigación, por lo que se consideró las principales técnicas de control financieras que se aplicarán en el Hotel Imperio del Sol que le permitirá la correcta distribución de sus recursos.
El panorama en el que se encuentra la organización no es el óptimo, ya que la
27
CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1. Tema: Técnicas de Control Financieras para el “Hotel Imperio del Sol” de la Ciudad de Ibarra.
3.1.1. Objetivo: Orientar a la organización para que efectúe un adecuado control y seguimiento a los procesos que se desarrollan en la institución con la finalidad que contribuya a la correcta toma de decisiones.
3.1.1.1. Matriz Del Vector Fiscal
Permisos, Tasas, Contribuciones y otras Obligaciones que deben cumplir los Establecimientos de Alojamiento
N ° PERMISOS TASAS Y CONTRIBUCIO NES
FRECUENCIA DE PAGO Y/O CUMPLIMIENTO DISPOSICIONES LEGALES TITULO/CAPIT ULO/ SECCIÓN DETALLE
1 Registro Actividad Turística
Sólo 1 vez
Plazo: Máximo 30 días después del inicio de la actividad.
Sanción: El no registro se sanciona con USD 100,00 y clausura del establecimiento
Ley de Turismo
Capítulo II de las Actividades
Turísticas y de Quienes las
Ejercen
Art. 8.- “Para el ejercicio de actividades turísticas se requiere obtener el registro de turismo y la licencia anual de funcionamiento”…
Art. 9.- Registro de Turismo. Licencia Única de
Funcionamiento Turismo
Anual
Plazo: hasta el 28 de febrero.
Sanción: La no renovación se sanciona con clausura del establecimiento
2 PAGO DEL 10 % POR SERVICIO
Plazo: El empleador distribuirá a los trabajadores mensualmente el monto recaudado en ese período en partes iguales
Decreto Supremo 1269
Art. 2.-Beneficiarios del 10%
28
3 Certificados de Salud empleados
Anual
Plazo: hasta el 30 de marzo
Obligación: Renovar el Permiso Sanitario de Funcionamiento del Ministerio de Salud.
LEY ORGÁNICA DE SALUD.
CAPITULO V Salud y seguridad
en el trabajo
Art. 117.-Establecimiento de las normas de salud y seguridad en el trabajo para proteger la salud de los trabajadores.
Art. 118.-Protección de la Salud de los trabajadores.
4 Impuesto al Predio Urbano
Anual
Plazo: hasta el 31 de diciembre.
Pago del Impuesto: Los pagos que se hagan en los meses de enero a junio tendrán descuentos y los pagos que se realicen a partir del primero de julio, tendrán un recargo del diez por ciento anual
Sección Segunda Impuesto a los Predios Urbanos
Art. 532.- Sujeto del Impuesto: Son sujetos pasivos de este impuesto los propietarios de predios ubicados dentro de los límites de las zonas urbanas, quienes pagarán un impuesto anual…
Art. 543.- Descuentos por pago del Impuesto.
Impuesto a los vehículos
Anual Sección Quinta
Impuestos a los vehículos
Art. 569.- La base imponible de este impuesto es el avalúo de los vehículos que consten registrados en el Servicios de Rentas Internas y en la jefatura provincial de tránsito correspondiente.
Ver Tabla de la base imponible del impuesto a los vehículos. http://www.sri.gob.ec/de/vehiculos Impuesto del 1.5
por mil sobre activos totales
Anual
Pago: Este impuesto se pagará hasta 30 días después de la fecha límite establecida para la declaración del impuesto a la renta.
Sección Octava Impuesto del 1.5
por mil sobre activos totales
29
Renovar Permiso Anual de Funcionamiento del Cuerpo de Bomberos
ECONÓMICOS anuales, cobrarán tasas de servicios, ordenarán con los debidos fundamentos, clausuras de edificios, locales e inmuebles en general…
OBLIGACIONESTRUBUTARIAS ANEXOS TRANSACCIONALES NOVENO DÍGITO DEL RUC IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA ICE Y RETENCION
ES EN LA FUENTE
IMPUESTO A LA RENTA Y DECLARACIÓN
PATRIMONIAL
ANTICIPOS Fechas de Vencimiento de Anexos
Mensual Personas
Naturales Sociedade s 1er. Anticipo 2do. Anticipo Anexo Transacciona l Anexo RDEP Anexos ICE
8 24 del mes siguiente
24 del mes siguiente
24 de marzo
24 de abril 24 de julio
24 de septiembre
24 del mes siguiente
24 de febrero
Trimestre siguiente. 24 de
enero- abril-julio-octubre
6
Impuesto a la Renta
Anual
Tabla para el Cálculo del Impuesto a la Renta 2015, Personas Naturaleshttp://www.sri.gob.ec/de/167 LEY ORGÁNICA DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Capítulo V BASE IMPONIBLE (Impuesto a la
Renta)
Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible está constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
Impuesto al Valor agregado
Mensual
Fecha de declaración según el noveno dígito del RUC
Título Segundo IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Art. 52.-Objeto del impuesto.-¨ …grava al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley¨
Capítulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 63.-b) ¨… b) En calidad de agentes de retención:
30
especiales”… 7
CAPÍTULO I De su naturaleza y especies Parágrafo 1ro. Definiciones y reglas generales
Según el Código del Trabajo
Art. 8.- Contrato individual de Trabajo
CAPÍTULO IV De las obligaciones del
empleador
Art. 42.-Obligaciones del empleador.- Son obligaciones del empleador: 1. Pagar las cantidades que correspondan al trabajador, en los términos del contrato y de acuerdo con las disposiciones de este Código
Pago de Utilidades Anual
Fecha de Pago: Hasta el 31 de Marzo de cada año
Parágrafo 2do. De las utilidades
Art. 105.- Plazo para pago de utilidades.- La parte que corresponde individualmente a los trabajadores por utilidades se pagará dentro del plazo de quince días, contados a partir de la fecha de liquidación de utilidades, que deberá hacerse hasta el 31 de marzo de cada año.
Art. 107.- Sanción por declaración falsa de utilidades.- “El Ministro de Trabajo y Empleo, sancionará con multa de diez a veinte salarios mínimos vitales, según la capacidad económica”…
Décimo Tercera Remuneración
Fecha de Pago: Hasta el 24 de diciembre de cada año.
Parágrafo 3ro. De las remuneraciones
adicionales
Art. 111.- Derecho a la décima tercera remuneración
Décima Cuarta Remuneración
Fecha de Pago: hasta el 15 de septiembre en las regiones de la Sierra y Oriente
Art. 113.- Derecho a la décima cuarta remuneración.- Los trabajadores percibirán, además… “una bonificación adicional anual equivalente a una remuneración básica CÓDIGO
31
Fondo de Reserva Capítulo XI Del
fondo de reserva, de su disponibilidad y
de la jubilación Parágrafo 1ro.
Art. 196.- Derecho al fondo de reserva.- Todo trabajador que preste servicios por más de un año tiene derecho a que el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario…
Art. 201.- Depósito del fondo de reserva.
3.1.1.2. CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA
El Hotel Imperio del Sol según el Ministerio de Turismo en los Catastros de la Provincia de Imbabura de 1995 se encuentra dentro de la clasificación de establecimientos hoteleros como HOTEL con una categorización de Cuarta.
3.1.1.3. Organigrama estructural planteado
El Propietario da a conocer a los empleados que al momento de ser contratados, que ellos cumplirán las diferentes funciones de acuerdo al movimiento que tenga el establecimiento, es decir; que sus empleados son poli funcionales.
ACCIONISTAS (Propietario)
Mantenimiento
ADMINISTRACIÓN (Administrador)
Vigilancia
Departamento de Alimentos y
Bebidas
Alojamiento CONTABILIDAD
(Contador)
(2 Personas encargadas del mantenimiento
de las instalaciones)
Cocina- Chefs (2 personas)
Centro de Consumos (1
persona)
Bar (1 persona)
(1 guardia) (2 Camareras)
SERVICIOS
3.1.1.4. Análisis Matriz FODA del Hotel “Imperio del Sol”
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Personal capacitado en la preparación de alimentos.
Cocina completamente equipada Calidad en los insumos que se
adquieren para la preparación de los alimentos.
Precios accesibles.
Calidad del servicio brindado a los clientes.
Servicio de WIFI las 24 horas. Las instalaciones del hotel tienen
un diseño europeo lo que le da relevancia a su infraestructura. Posee 4 salones para la
realización de eventos.
Preferencia por los clientes por su ubicación estratégica.
Alianzas estratégicas para brindar paseos a los turistas.
En la zona donde se ubica el hotel se realizan una gran cantidad de deportes extremos y no extremos.
Clientes externos con expectativas de visitar el hotel.
Acogida de los clientes para ampliar la cartera de servicios.
Plan nacional de gobierno
DEBILIDADES AMENAZAS
Falta de una estructura funcional bien planificada.
Personal administrativo no calificado para ejercer sus funciones.
Incorrecta aplicación de la normativa tributaria.
Mal manejo de la información contable.
No posee un manual de procesos para las actividades que se desarrollan.
Falta de comunicación interna entre las distintas áreas.
Falta de publicidad de los servicios que ofrece el hotel. El personal administrativo no
maneja otros idiomas.
Falta Control Interno en las actividades que generen mayores ingresos a la institución.
Competencia con más experiencia en el sector.
Incremento de precios de los insumos utilizados en la preparación de alimentos.
Desmotivación de los clientes externos por estabilidad económica y política. Medidas económicas gubernamentales. Políticas fiscales que inciden en la
Selección de Factores Internos y Externos
FACTORES EXTERNOS
Oportunidades Amenazas
Preferencia por los clientes por su ubicación estratégica.
Plan nacional de gobierno
En la zona donde se ubica el hotel se realizan una gran cantidad de deportes extremos y no extremos. Acogida de los clientes para ampliar
la cartera de servicios.
Incremento de precios de los insumos utilizados en la preparación de alimentos.
Medidas económicas gubernamentales.
Desmotivación de los clientes externos por inestabilidad económica y política.
Competencia con más experiencia en el sector.
FACTORES INTERNOS
Fortalezas
Calidad en los insumos que se adquieren para la preparación de los alimentos. Precios accesibles.
Calidad del servicio brindado a los clientes.
Las instalaciones del hotel tienen un diseño europeo lo que le da relevancia a su infraestructura.
Debilidades
Falta de una estructura funcional bien planificada.
Incorrecta aplicación de la normativa tributaria.
Mal manejo de la información contable.
Matriz de Aprovechabilidad
Oportunidades
Fortalezas
Preferencia por los clientes por su ubicación estratégica.
Plan nacional de gobierno
En la zona donde se ubica el hotel se realizan una gran cantidad de deportes extremos y no extremos.
Acogida de los clientes para aumentar la cartera de clientes.
Total Calificación
Calidad en los insumos que se adquieren
para la
preparación de los alimentos.
5 1 1 5 12 4
Precios accesibles.
5 5 3 5 18 1
Calidad del servicio brindado a los clientes.
5 5 3 5 16 2
Las
instalaciones
del hotel
tienen un
diseño europeo lo que le da relevancia a su infraestructura.
5 5 3 5 14 3
Total 20 16 10 20
Calificación 1 3 4 2
Matriz de Vulnerabilidad
Amenazas
Debilidades
Incremento de precios de los insumos utilizados en la preparación de alimentos. Medidas económi cas guberna mentales. Desmotivaci ón de los clientes externos por inestabilidad económica y política.
Competencia con más experiencia en el sector.
Total Calificación
Falta de una estructura funcional bien planificada.
1 3 5 5 14 1
Incorrecta aplicación de la normativa tributaria.
1 3 1 3 8 4
Mal manejo de la información contable.
1 3 1 3 8 3
Falta de
publicidad
1 1 5 3 10 2
Total 4 10 12 14
Calificación 4 3 2 1
Matriz de estrategias
Ambientes Externos
Ambientes Internos
OPORTUNIDADES AMENAZAS
FORTALEZAS Estrategia FO
Crear convenios con empresas públicas o privadas de la cuidad para que cuando tengan cualquier evento en sus respectivas instituciones la empresa sea una de sus primeras alternativas.
Brindar un servicio especializado con los más altos estándares de calidad.
Estrategia FA
Capacitar a todo el personal en función a las obligaciones y responsabilidades que desempeñan.
Crear una página web bien estructurada, dónde indique ofertas promocionales que ofrece la entidad DEBILIDADES Estrategia DO
Explotar la infraestructura que posee la institución.
Emplear mecanismos de difusión para dar a conocer a la institución y los servicios que ofrece.
Estrategia DA
Establecer una planificación
estratégica en la organización.
