UNIDAD I Estados Financieros

UNIDAD I

ESTADOS FINANCIEROS Balance General

Estado de Resultados

Estado de Variación del Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo

CONCEPTOS

 Los EF constituyen el medio a través del

cual se suministran a terceros ajenos al ente, información sobre el patrimonio del mismo y su evolución, sobre su situación financiera y desempeño.

 Con esta información se puede:

Evaluar la gestión de la empresa; Conceder o no créditos;

Vender o no mercaderías;

Analizar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Analizar el cumplimiento de sus obligaciones provisionales.

Cualidades que deberían

cumplir los EF

1. Pertinencia o atingencia: la información debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios más comunes.

2. Integridad: debe representar de manera fidedigna lo que se quiere describir.

3. Claridad o Comprensibilidad: debe ser inteligible, fácil de comprender y accesible para los usuarios que conozcan razonablemente el negocio.

4. Comparabilidad: que sea consistente en la comparación que requieran efectuar los usuarios. 5. Oportunidad: debe suministrarse en el tiempo en el

que se necesita.

6. Irremplazabilidad: deben ser únicos, no pueden existir más de un estado contable a la misma fecha. 7. Utilidad: la información debe ser apta y provechosa.

Estados Financieros

Básicos

Balance General, Estado de

Resultados, Estado de Evolución del

PN, Estado de Flujos de Efectivo,

Notas, Anexos y Cuadros Adjuntos

complementarios.

Supuestos o Hipótesis

Fundamentales

 Son conceptos que se dan por entendidos y que

si bien no se expresan específicamente, sí son considerados al momentos de observar Estados Financieros, pues se presume su aceptación.

 Son: Negocio en Marcha y Acumulación o

BALANCE GENERAL

Es un informe que muestra la situación económica, patrimonial y financiera de un ente a una fecha dada (normalmente al cierre). Es estático y definido en el tiempo.

Técnicamente es un listado ordenado en base a un criterio (liquidez) que refleja saldos residuales (saldos de cuentas deudoras y acreedoras) de cierre real o implícito productos de los registros contables.

FUNCION del BG

Brindar información sobre la situación financiera de la empresa en un determinado momento.

Será más útil la información contenida en el BG en la medida que presente cifras comparativas del ejercicio anterior o consigne específicamente que se trate del primer ejercicio.

Contenido

ACTIVO PASIVO

Contenido: ACTIVO

 Corriente: de realización en un plazo

igual o menor a un año.

 No Corriente: de realización en un plazo

mayor a un año y que están directamente vinculados con la explotación u objeto del negocio.

Activo Corriente

1.Efectivo y otros medios líquidos. 2.Créditos.

3.Inventarios. 4.Inversiones.

Activo No Corriente

1. Bienes de Uso: Propiedad, Planta y

Equipo.

2. Inversiones Permanentes. 3. Intangibles.

Contenido: PASIVO

 Corriente o Exigible: describen las

obligaciones que deberán ser atendidas o cubiertas dentro del ciclo operacional o ejercicio del ente (igual o menor a un año).

 No Corriente o Exigible a Largo Plazo:

corresponde a obligaciones cuyas fechas de vencimiento superan el ejercicio económico del ente y trascienden a varios ejercicios económicos.

Pasivo Corriente y No

Corriente

Patrimonio Neto

2. Reservas. 3. Resultados.

Fines del BG

1. Contable o Patrimonial: presentar en forma ordenada

en base a los principios y reglas propias de la Técnica Contable, la situación patrimonial del ENTE.

2. Económico o Financiero: reflejar la estructura

económica detallando las inversiones a corto y largo plazo, así como de donde provienen los recursos que financian las actividades operativas (separando las fuentes propias de las ajeas).

3. Herramienta para el análisis y la toma de decisiones:

a partir de la historia se puede escribir una proyección y con ello planificar estrategias y definir e implementar políticas.

4. Jurídico y/o Fiscal: cumplir con aspectos legales y

formales establecidos por el Poder de Imperio del Estado y sobre los cuales se pueden determinar obligaciones tanto impositivas como laborales y comerciales.

Cuentas de Orden

Estado de Resultados

Suministra un resumen analítico de los hechos y factores significativos que durante el periodo considerando dieron lugar a un aumento o disminución de los recursos económicos netos de las empresas, excluidos aquellos cambios resultantes de distribución o inversión adicional de los accionistas.

Estructura del ER

Ingresos

Ingresos Operativos Ventas

(menos) Costo de Ventas

Utilidad Bruta sobre Ventas (menos) Egresos

Egresos Operativos Gastos

Utilidad Operativa

(mas o menos) Partidas Extraordinarias Utilidad Neta antes de Impuesto (menos) Impuestos aplicados al resultado

Estado de Variación del

Patrimonio Neto:

Muestra la evolución del Patrimonio Neto durante el ejercicio cerrado a la fecha de emisión de los EF.

Incluye información sobre la evolución de los diversos rubros que componen el

Variaciones que afectan al

NETO

Cuantitativas: que afectan o modifican el total del patrimonio como son:

1.Aportes de los propietarios. 2.Retiros de los propietarios.

3.Ajustes de resultados de ejercicios

anteriores.

Variaciones que afectan al

NETO

Cualitativas: variaciones que no afectan el total del patrimonio neto, pero sí su composición.

1.Capitalizaciones

2.Afectaciones de los resultados para constituir

reservas.

3.Desafectación de las reservas.

4.Absorción de perdidas con revaluaciones u

otros permitidos por Ley.

5.Absorción de pérdidas acumuladas contra el

Estructura del EVPN

2. Aportes no Capitalizados. 3. Ajustes al Patrimonio.

4. Ganancias Reservadas.

Estado de Flujos de

Efectivo

Constituye el informe sobre el movimiento de fondos de la empresa que se presenta junto con los estados anualmente, de modo a conocer con mas detalle QUE SE HIZO y COMO SE FINANCIO para tener con esto una visión de las posibilidades de la empresa a corto plazo.

Dicho básicamente es un resumen de las entradas y salidas de caja.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO AL 31/12/20….(Método Directo)   ACTIVIDADES DE OPERACIÓN +Cobro a Clientes +Venta de Mercaderías (-)Pagos a Proveedores (-)Compra de Mercaderías

(-)Pago de gastos de operación (-)Pago de impuestos a la utilidad (-)Pago por beneficios a empleados +Otros cobros en efectivo

(-)Otros pagos en efectivo

= Flujos netos de efectivo de actividades

+ ACTIVIDADES DE INVERSION +Intereses Cobrados

+Dividendos Cobrados

(-)Adquisición de Inmuebles, Maquinarias y Equipo =Flujos netos de efectivo de actividades de

inversión

=Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento

+ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO +Cobros por emisión de Capital

+Obtención de préstamos a largo plazo (-)Intereses pagados

(-)Dividendos pagados

=Flujos netos de efectivo de actividades de

financiamiento

=Incremento/Decremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO AL 31/12/20….(Método Indirecto) +ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

+Utilidad antes de impuestos a la Utilidad

=Partidas relacionadas con actividades de inversión +Depreciación

(-)Utilidad por venta de inmuebles maquinaria y equipo (-)Intereses a favor

 (-)Dividendos cobrados

=Partidas relacionadas con actividades de financiamiento +Intereses a cargo

=Suma

(-)Incremento en cuentas por cobrar y otros +Disminución en inventarios

+Disminución en proveedores (-)Impuestos a la utilidad pagados

=Flujos netos de efectivo de actividades de operación

El Flujo de Efectivo y las cuentas del Balance General

 Flujo de Efectivo Operativo  Activos Circulantes

 Pasivos Circulantes

 Flujo de Efectivo Operativo   

 Flujo de Efectivo de Inversión-Financiamiento  Activos a Largo Plazo

 Pasivos a Largo Plazo - Capital de los

Notas a los

Estados Financieros

Los EF deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los estados económicos del ente a que se refieren.

La extensión de esta información básica y adicional suele ser el fundamento de las Notas Aclaratorias a los EF.

Objetivos

Las notas se emplean para completar la información considerada esencial e incluyen lo que por razones estéticas o por su carácter general no es posible o práctico incluir en los estados financieros básicos.

Contenido habitual

1. Datos relevantes sobre el ente y sus operaciones. 2. Bases empleadas para la valuación de los diversos

rubros cuando no estuvieran ya expuestas en los EF básicos.

3. Evolución o composición de determinados rubros que no se detallan en los EF.

4. Restricciones existentes sobre los EF.

5. Contingencias existentes a la fecha de emisión de los EF. 6. Efectos de la inflación cuando estos no son considerados

en los registros contables.

7. Acontecimientos posteriores al cierre del ejercicio. 8. Compromisos asumidos por la empresa que tengan

importancia para el futuro del giro económico. 9. Método de depreciación del Activo.

Pronunciamiento del Colegio

de Contadores del Paraguay

Encabezado

1.Revelar si existen o no, deudas con garantía

real, detallando las condiciones en que fueron otorgadas.

2.Revelar si existe o no pasivos contingentes. 3.Revelar si se han hecho ajustes por revalúo. 4.Si ha habido cambios en los procedimientos

contables.

5.Hechos posteriores acontecidos con

posterioridad al cierre.

Ejemplos de Notas a los EF

 SUPER S.A.

NOTA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DE 2011) NOTA 1. Entidad reportante.

SUPER S.A. con RUC 900.019.004-4, es una sociedad comercial, incorporada con las leyes paraguayas.

NOTA 2. Políticas y Prácticas Contables:

La empresa utiliza en preparación de sus Estados Financieros prácticas contables de general aceptación en Paraguay ,

determinadas, ellas por la legislación comercial y las demás normas prescritas que reglamentan la contabilidad, además de otras normas complementarias, alguna de las cuales se resumen a continuación:

Ejemplos de Notas a los EF

 a) Disponible

La compañía presenta un disponible de um 15.134.571, no embargado ni bajo sucesos contingentes.

b) Activo Fijo Neto:

Este rubro se contabiliza al costo histórico, y su depreciación se calcula utilizando el método de línea recta con base en la vida útil probable de los Activos.

Los gastos por reparaciones y mantenimiento se cargan a

resultados en la medida que se van devengando, con excepción de las reparaciones mayores que se cargan como mayor valor del bien. NOTA 3. Efectivo, Caja, Bancos

La Compañía presenta un disponible para el año 2011 de um 15.134.571, representado así:

Caja General um 11.168.451 Bancos um 3.966.120

NOTA 4. Cuentas por Cobrar.

Las Cuentas por Cobrar tienen una duración máxima en promedio de cuarenta días, las

cuales suman um 319.149.482, discriminadas así:

Clientes um 191.731.717

Anticipo a Proveedores um 95.574.583 Anticipos a Trabajadores um 24.116.559

Cuentas por Cobrar a Trabajadores um 175.000 Cuentas por Cobrar a Socios um 7.540.000