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Políticas administrativas y financieras para implementar las NIIF en microempresas bajo módulo práctico “caso empresa Servicios, Proyectos y Consultorías S A S ”

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Academic year: 2020

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(1)POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS PARA IMPLEMENTAR LAS NIIF EN MICROEMPRESAS BAJO MÓDULO PRÁCTICO “CASO EMPRESA SERVICIOS, PROYECTOS Y CONSULTORÍAS SAS.”. JULLIETH KARINA MARTÍNEZ PEÑA MARCO ANDRÉS CAICEDO RAMÍREZ. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVA Y CONTABLES PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA VILLAVICENCIO 2014. 1.

(2) POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS PARA IMPLEMENTAR LAS NIIF EN MICROEMPRESAS BAJO MÓDULO PRÁCTICO “CASO EMPRESA SERVICIOS, PROYECTOS Y CONSULTORÍAS SAS.”. JULLIETH KARINA MARTÍNEZ PEÑA MARCO ANDRÉS CAICEDO RAMÍREZ. Trabajo de investigación aplicado como requisito de grado para optar el título de Contadores Públicos. Asesoras. Magister: Luz Marina Arguello Rincón Asesora Técnica Especialista: Janeth Lozano Lozano Asesora Metodológica. UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA VILLAVICENCIO 2014. 2.

(3) Nota de aceptación:. ________________________________. ________________________________. ________________________________. ________________________________. _______________________________. ________________________________ Firma Presidente del Jurado. ________________________________ Firma del Jurado. ________________________________ Firma del Jurado. 3.

(4) Villavicencio, 11 de mayo de 2014. “Las opiniones expresadas en este trabajo son responsabilidad de los autores; la Facultad de Contaduría Pública de la Universidad Cooperativa de Colombia verificará el cumplimiento de las condiciones mínimas requeridas científicamente y de manejo ético”.. 4.

(5) UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA. Dr. CÉSAR AUGUSTO PÉREZ GONZÁLEZ Rector. Dr. JOSÉ OBDULIO CURVELO HASSÁN Decano Facultad de Contaduría Pública. Directivos Villavicencio. CESAR PÉREZ LONDOÑO Director Académico Sede Villavicencio. JANETH LOZANO LOZANO Decana de Contaduría Pública. LUZ MARINA ARGUELLO RINCON Coordinador de Investigaciones. 2014 Villavicencio. 5.

(6) AGRADECIMIENTOS. Queremos agradecer:. A Dios, por darnos la sabiduría y la fortaleza en cada día de nuestra formación profesional.. A Nuestros padres que nos acompañaron durante todo este proceso y fueron parte vital de nuestra formación.. A todos los docentes de la universidad quienes aportaron para forjar conocimiento, actitudes y carácter.. 6.

(7) CONTENIDO. pág.. INTRODUCCIÓN. 12. 1.. TÍTULO DEL PROYECTO. 14. 1.1. LÍNEA DE INVESTIGACIÓN. 14. 2.. PROBLEMATIZACIÓN. 14. 2.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. 14. 2.1.1. Formulación del problema. 15. 2.1.2. Sistematización del Problema. 15. 2.2. JUSTIFICACIÓN. 16. 2.3. OBJETIVOS. 18. 2.3.1. Objetivo general:. 18. 2.3.2. Objetivos específicos:. 18. 3.. MARCO REFERENCIAL. 19. 3.1. MARCO TEÓRICO. 19. 3.2. MARCO CONCEPTUAL. 22. 3.3. MARCO LEGAL. 24. 3.4. MARCO INSTITUCIONAL. 26. 3.4.1. Quienes Somos. 26. 3.4.2. Visión. 27. 3.4.3. Misión. 27. 3.4.4. Actividad Económica. 28. 3.4.5. Personal. 29. 3.4.6. Relación de tipo de Activos. 30. 3.4.7. ESstructura Física. 32. 3.5. MARCO GEOGRÁFICO. 33. 3.5.1. CARACTERIZACIÓN GENERAL DEL MUNICIPIO DE ACACIAS. 33. 7.

(8) 3.5.1.1 Aspectos Geográficos. 33. 4.. DISEÑO METODOLÓGICO. 35. 4.1. TIPO DE ESTUDIO. 35. 4.2. METODOLOGÍA. 36. 4.3. Método de Investigación. 37. 4.3.1. Fuentes Primarias. 37. 4.3.2. Fuentes Secundarias. 37. 4.4. POBLACIÓN. 37. 4.4.1 Población. 37. 4.4.2 Muestra. 37. 5.. RESULTADOS. 38. 6.. CONCLUSIONES. 100. 7.. RECOMENDACIONES. 101. BIBLIOGRAFIA ANEXOS. 8.

(9) REFERENCIAS GRAFICAS . GRAFICO 1 Organigrama de la nueva estructura de la IASB. 19. . GRAFICO 2 Objetivos del IASB. 20. . GRAFICO 3 Organigrama empresa SPC SAS. 29. . GRAFICO 4 Calendario tributario 2014. 57. . GRAFICO 5 Balance general de la empresa SPC SAS. 59. . GRAFICO 6: Estado de resultados Empresa SPC SAS. 63. . GRAFICO 7: Nivel de Endeudamiento empresa SPC SAS. 97. . GRAFICO 8: Apalancamiento empresa SPC SAS. 98. REFERENCIAS DE LOS CUADROS . CUADRO 1 Localización geográfica del municipio de Acacias. 34. . CUADRO 2 Límites del municipio de Acacias. 35. . CUADRO 3 Lista de chequeo SPC SAS. 38. . CUADRO 4 Cronograma de Aplicación. 39. . CUADRO 5 Estimación de Salarios. 41. . CUADRO 6 Horario y lugar de trabajo. 42. . CUADRO 7 Mapa de procesos. 44. . CUADRO 8 Stock materia prima. 46. . CUADRO 9 Clasificación cuentas por cobrar. 47. . CUADRO 10 Tabla de depreciación. 51. . CUADRO 11 Discriminado de PPE. 60. . CUADRO 12 Discriminado Equipo de Oficina. 61. . CUADRO 13 Relación de facturas del año 2013.. 64. . CUADRO 14: Discriminativo gastos admin empresa SPC SAS.. 65. 9.

(10) ABREVIATURAS Y SIGLAS . CTCP: Consejo Técnico de la Contaduría Pública.. . IASB: International Accounting Standars Board (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad). . IASC: El Comité de Normas Internacionales de Contabilidad. . IFRS: International Financial Reporting Estándar (NIIF). . NIC: Normas Internacionales de Contabilidad.. . NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera.. . PCGA: Principios Contables Generalmente Aceptados.. . SPC SAS: Servicios, Proyectos y Consultorías SAS (Empresa de muestra). . PPE: Propiedad, Planta y Equipo.. . IGAC: Instituto Geográfico Agustín Codazzi. . IVA: Impuesto al Valor agregado.. . CREE: Impuesto sobre la renta para la equidad.. . NIT: Número de identificación tributaria.. 10.

(11) RESUMEN. El presente proyecto contiene un módulo práctico de políticas administrativas y financieras dentro del marco de convergencia de normas internacionales, tomando como caso práctico una microempresa del sector servicios. Desarrollada la investigación bajo un método descriptivo pretende dar un soporte técnico a las microempresas que busquen plantear sus políticas administrativas y financieras bajo NIIF. En el desarrollo de este trabajo se presenta un recorrido por la empresa en cuestión, para conocer a fondo su estructura y procesos que nos permitirá recomendar las políticas idóneas a tomar, y finalmente presentar el comparativo de los saldos de los informes financieros bajo normas colombianas y normas internacionales. También reflejaremos algunas faltas que ha tenido la empresa muestreada, quien debió tener, con corte a diciembre de. 2013, el balance de apertura bajo. normatividad NIIF.. PALABRAS CLAVES: Convergencia, microempresa, políticas, NIIF, adopción.. 11.

(12) INTRODUCCIÓN. En Colombia, y desde la década del 90 se ha estado presentando la información financiera bajo parámetros establecidos legalmente, los cuales fueron conocidos como Principios de Contabilidad generalmente aceptados; veinte años después y por un amplio número de razones se ha decidido modificar estos estándares para darle la bienvenida a las llamadas Normas Internacionales de Contabilidad, que prometen nutrir a las empresas Colombianas en la presentación de su información y así ser más atractivas para los inversionistas, prestamistas y acreedores.. Pero como la historia nos lo ha demostrado, toda modificación de estándares o paradigmas genera caos y esta no fue la excepción; muchas empresas, especialmente aquellas sin el talento humano o la infraestructura necesaria para realizar los ajustes pertinentes, se han visto confundidas con el tema.. Por ello en el presente trabajo se pretende dar luz a esas empresas que requieren una asesoría inicial para emprender el proceso de convergencia y se decidió enfocar el estudio hacia las políticas administrativas y financieras que puede tomar una microempresa al iniciar su proceso.. Para efectos de realizar este estudio se utilizó como fuente primaria, el Estatuto Contable Colombiano y las Normas Internacionales de Información Financiera.. Durante el trabajo se presentarán una amplia descripción de la muestra (Microempresa de Servicios), de su entorno y realidad socio-económica; así como se describirán la normatividad a la cual se debe someter.. 12.

(13) También se pretende que este proyecto presente utilidad y oportunidad para la empresa en cuestión, puesto que el resultado al que llegaremos será el diseño de un módulo práctico de políticas administrativas y financieras.. Este. trabajo,. también. servirá. de. referencia. y. consulta. para. aquellas. microempresas que deseen realizar conversión de estados financieros manejados por el decreto 2649 de 1993 a normas internacionales de contabilidad.. 13.

(14) 1. TÍTULO DEL PROYECTO. Políticas. Administrativas. y. financieras. para. implementar. las. NIIF. en. Microempresas bajo Módulo práctico “Caso Empresa Servicios, Proyectos y Consultorías SAS.”. 1.1 LÍNEA DE INVESTIGACIÓN. PENSAMIENTO CONTABLE. 2. PROBLEMATIZACIÓN. 2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. La globalización económica y el interés por la homogenización en la presentación de la información financiera, han llevado a Colombia a aplicar las normas contables y de información financiera de acuerdo a los estándares internacionales.. La Sociedad Servicios, Proyectos y Consultorías SAS (SPC S.A.S) así como el resto de empresas en Colombia debe adaptarse a la nueva regulación que busca garantizar mejores prácticas contables1. Y aunque este cambio se veía venir desde la promulgación de la ley 1314 de 2009 la empresa SPC S.A.S no se encuentra preparada aun para tal cambio, y esto se debe entre otras cosas a la falta de conocimiento de sus administrativos, la limitación de los recursos, la poca de visión empresarial y desafortunadamente la falta de interés, la cual desembocará inevitablemente en problemas aún mayores, como llegar a obtener sanciones de las respectivas entidades del estado, así como verse en desventaja frente a un alto nivel de competencia en el mercado 1. CONGRESO DE LA REPUBLICA (2009) , Ley 1314 de 2009. 14.

(15) afectando el interés económico de la empresa y llegando a perder grandes oportunidades de inversión y/o financiación.. Por ello, la intención final del proyecto al elaborar el modulo práctico de las políticas y mostrar los estados financieros bajo normas internacionales, será la de alentar a la misma empresa a realizar un proceso real, demostrando que no es simplemente un requisito legal y obligatorio sino también una herramienta útil para buscar inversión y/o financiación.. 2.1.1 Formulación del problema: ¿Cómo diseñar un módulo práctico de políticas administrativas y financieras durante el proceso de convergencia para la empresa Servicios, Proyectos y Consultorías SAS?. 2.1.2 Sistematización del problema:. ¿Qué políticas administrativas y financieras debe tener en cuenta una microempresa en Colombia?. ¿En dónde radica la importancia que la empresa Proyectos, Servicios y Consultorías SAS implemente las NIIF?. Para una empresa que no ha implementado políticas administrativas y financieras según normas locales ¿Será caótico iniciar el proceso con políticas guiadas según normas internacionales?. 15.

(16) 2.2 JUSTIFICACIÓN. Desde que el país dio apertura a los mercados internacionales en la década de los 90’s se desplegó una amplia gama de oportunidades y amenazas para la mayoría de los sectores económicos del país. Con el propósito de impulsar estas economías el estado ha convenido una serie de acuerdos con países y organizaciones de todo el globo.. Se desgravaron los productos, se abrieron las fronteras y se ofrecieron ventajas para los inversores extranjeros, lastimosamente fueron muy pocos los beneficios que encontraron las economías locales por parte del estado. Era de esperarse que en todo este proceso de internacionalización de la economía y de la forma de hacer negocios, en algún momento la forma de registrar, medir y presentar los resultados de estos negocios también cambiara. Este cambio se evidencio mediante la convergencia que se está haciendo con las Normas Internacionales de Información Financiera que fuera legislado mediante la ley 1314 de 2009.. Pero de la misma forma que muchas empresas no estaban preparadas para los cambios en los negocios, tampoco lo estaban para contabilizar los mismos.. En el caso particular de esta sociedad, que ha sido catalogada como microempresa según los lineamientos del decreto 2706 de 2012, pero con claras aspiraciones de crecimiento, pues ha considerado traer parte de sus materias primas del exterior. Ahora bien, cuando una empresa con recursos limitados, concentrada en los asuntos de su negocio, en las cargas tributarias y demás legislación propia, se le impone adecuar una normatividad nueva y algo confusa puede generar caos dentro de ella.. 16.

(17) Es por ello que las directivas de esta empresa han decidido buscar asesoría profesional en este grupo de investigación, quien le ha ofrecido implementar en su empresa un módulo práctico que contenga las políticas administrativas y financieras que aclare dudas en el proceso de convergencia.. 17.

(18) 2.3 OBJETIVOS. 2.3.1 Objetivo general:. Diseñar un módulo práctico de Políticas Administrativas y financieras que permita implementar las NIIF para Microempresas “Caso Empresa Servicios, Proyectos y Consultorías SAS.”. 2.3.2 Objetivos específicos: . Detallar las normas internacionales que rigen el proceso de convergencia a NIIF de la Microempresa Servicios, Proyectos y Consultorías SAS.. . Definir las políticas administrativas y financieras existentes y aplicación las nuevas de acuerdo al decreto 2706 de 2012- modificación 3019 de 2013. . Aplicar la práctica de políticas administrativas y financieras para el proceso de transición para la empresa SPC SAS bajo el decreto 2706 de 2012.. . Analizar la aplicación y los efectos en los estados financieros del negocio en marcha según las nuevas políticas establecidas.. . Mostrar el diseño práctico del módulo de políticas administrativas y financieras para la empresa SPC SAS.. 18.

(19) 3. MARCO REFERENCIAL. 3.1 MARCO TEÓRICO En 1973 representantes de varios países (Australia, Canadá, Francia, Alemania, Japón, México, los Países Bajos, el Reino Unido e Irlanda, y los Estados Unidos de América) decidieron acordar un comité que fijaría las normas de Contabilidad: El Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC). El 1 de Julio del año 2000 el IASC cambiaría su nombre por “International Accounting Standars Board” (IASB) o Junta de Normas Internacionales de Información Financiera; Bajo la supervisión de una nueva Fundación, el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF); fundación sin fines de lucro creada conforme a las leyes del Estado de Delaware, Estados Unidos de América, el 8 de marzo del 2001. Gráfico 1: Organigrama de la Nueva Estructura de la IASB. FUENTE: Sarmiento Pavas Daniel; Normas Internacionales de Información Financiera NIIF – IFRS; OICE, 2011. 19.

(20) Objetivos del IASB. Los objetivos del IASB, definidos por el mismo comité que lo creo, pueden ser simplificados con el siguiente diagrama: Gráfica 2: Objetivos del IASB. FUENTE: Creado por los autores. HISTÓRICO DE LAS NIIF EN EL MUNDO. 1973 El acuerdo para establecer IASC es firmado por representantes de las asociaciones profesionales de contadores de 9 países. 1975 Publicado los primeros IAS finales 1997 Es formado el SIC (Comité permanente de interpretaciones de IASC) 1998 La membrecía de IFAC/IASC se amplía a 140 asociaciones de contaduría en 101 países.. 20.

(21) 2001 Se forma la IASC Foundation. El 1 de abril de 2001, el nuevo IASB asume de IASC sus responsabilidades de emisión del estándar de contabilidad. Los IAS y SIC existentes son adoptados por IASB. 2002 IASB y FASB emite acuerdo conjunto sobre convergencia. 2003 Se publican el primer IFRS final y el primer borrador de interpretación IFRIC. 2006 IASB/FASB actualizan el acuerdo sobre convergencia. 2006 – 2012 Se emitieron 13 IFRS, y 41 IAS. HISTORIA EN COLOMBIA. Actualmente en Colombia, se está aplicando los lineamientos presentados con la ley 1314 de 2009, quien regula los principios y normas de contabilidad e información adoptados en Colombia. Algunos antecedentes de la adopción en la normatividad colombiana son: . Ley 550 de 1999: En su artículo 63 reza: “Armonización de las normas contables con los usos y reglas internacionales. Para efectos de garantizar la calidad, suficiencia y oportunidad de la información que suministre a los asociados y a terceros, el Gobierno Nacional revisará las normas actuales en materia de contabilidad, auditoria, revisoría fiscal y divulgación de información, con el objeto de ajustarlas a los parámetros internacionales y proponer al congreso las modificaciones pertinentes”. . El proyecto de ley 165 de 2007 tenía como objeto Adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera para la presentación de informes contables.. 21.

(22) 3.2 MARCO CONCEPTUAL. La emisión de normas internacionales por el IASB trajo consigo nuevos conceptos, que cambian sensiblemente la terminología habitualmente usada.. A continuación se presentan algunos de estos términos los cuales pueden ser encontrados en el decreto 2706 de 2012.. POLÍTICAS CONTABLES: son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros.. ACTIVO: Son recursos controlados por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro beneficios económicos.. PASIVO: Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. PATRIMONIO: Es la parte residual de los activos de la entidad una vez deducido todos sus pasivos.. RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS: Se reconoce un activo en el estado de situación financiera cuando es probable que se obtenga del mismo beneficios económicos futuros para la entidad y además que el activo tenga un costo que pueda ser medido con fiabilidad.. RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS: Se reconoce un pasivo en el balance, cuando es probable que el pago de esta obligación, derive la salida de recursos que lleven incorporados beneficios económicos y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad.. 22.

(23) MEDICIÓN: Es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros. Bajo NIC existen cuatro bases de medición, las cuales pueden ser utilizadas en forma independiente o mediante su combinación. Tales bases son: costo histórico, costo corriente, valor realizable y valor presente.. COSTO HISTÓRICO: Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la compra.. COSTO CORRIENTE: En el activo, es el valor que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. En el pasivo es el importe sin descontar de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo que se precisaría para liquidar el pasivo en el momento presente.. VALOR REALIZABLE (o de liquidación): Es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos en el momento presente, por la venta no forzada de los mismos. Los pasivos se llevan al valor de liquidación.. VALOR PRESENTE: Descontando la entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de operación. Los pasivos descontando las salidas netas de efectivo para pagar las deudas.. ESTIMACIÓN CONTABLE: Es la determinación del importe de una partida en ausencia de normas o criterios precisos para calcularla.. MICROEMPRESA: Es una empresa de tamaño pequeño que cuenta con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores o Posee activos totales por valor inferior a quinientos (500) salarios mínimos mensuales legales vigentes.. 23.

(24) DEPRECIACIÓN: Reducción periódica del valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciación puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del tiempo y la obsolescencia.. VIDA ÚTIL: Es la duración estimada que un objeto puede tener, cumpliendo correctamente con la función para el cual ha sido creado.. 3.3 MARCO LEGAL. Partiendo de la idea, de que todos los componentes que abarcan el proceso de convergencia en las empresas colombianas están enmarcadas en un ámbito legalista, se puede enumerar la normatividad que regula este cambio de una manera sistemática, citando desde las normas con las cuales se ha guiado la administración contable de la empresa, hasta la regulación que esta pronta a aplicarse. . Decreto 2649 de 1993; “Por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia”. . Decreto 2650 de 1993; “Por el cual se modifica el Plan Único de Cuentas para Comerciantes”. . Ley 1314 de 2009; “Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento". . Ley 43 de 1990; “por la cual se adiciona la ley 145 de 1960, reglamentaria de la profesión de contador público y se dictan otras disposiciones”. 24.

(25) . Decreto 2706 de 2012; Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas..  Circular Externa 00000013 de la Súper Intendencia de Puertos y transporte del 22 de marzo de 2013. El cuál tiene como Asunto: “Proceso de Ejecución del Marco Técnico Normativo de Información Financiera para las Microempresas Grupo 3 NIIF y Plan de Implementación”. . Ministerio de Comercio, Comunicado. Nuevo cronograma NIIF. Proceso de aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF para todos los grupos de usuarios destinatarios de tales normas conforme al Direccionamiento Estratégico emitido por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública el 16 de julio de 2012.. . Ley 1314 de 2009: Es esta la norma, por la cual se dio vía libre a la internacionalización; dentro de lo aprobado en esta ley, y por los decretos reglamentarios emanados de ella2 encontramos: o Faculta al estado para intervenir en la economía, dándole el poder de expedir. normas. contables,. de. información. financiera. y. aseguramiento de la información. o Se designa al Consejo técnico de la contaduría pública (CTCP) como el ente de normalización técnica y a los ministerios de Hacienda y Crédito Público como los encargados de emitir las leyes según los lineamientos del órgano de normalización. o Se crearon 3 grupos de interés: . Grupo 1: Emisores de valores y compañías de interés público. Aplicaran NIC Plenas.. 2. Decreto 691 del 4 de marzo de 2010; 2706 de 2013; 2784 de 2012; 3022 de 2013.. 25.

(26) . Grupo 2: Compañías grandes y medianas que no sean emisores de valores ni entidades de interés público; estos aplicaran las llamadas NIC Para Pymes.. . Grupo 3: Microempresas: Se emitirá una normatividad especial para el desarrollo de contabilidad simplificada.. 3.4 MARCO INSTITUCIONAL. 3.4.1 Quienes somos:. La Sociedad Servicios proyectos y consultorías SAS es una empresa que tiene como actividad principal: el corte y reinstalación hidráulica, centrando sus operaciones en el municipio de Acacias – Meta.. Constituida por la Piscología Sandra Paola Caicedo Ramírez en el 2010 quien es su única socia y representante legal.. Esta empresa se ha especializado en instalaciones hidráulicas aunque cuando inició operaciones su objetivo era la construcción y la topografía, lo cual se puede evidenciar en su misión y visión; además esta empresa ha incursionado también en transporte y logística en general.. 26.

(27) Figura 1. Logo de la empresa SERVICIOS, PROYECTOS Y CONSULTORÍAS SAS. Fuente: www.spcsas.blogspot.com. 3.4.2 VISIÓN:. Para el año 2022 la Empresa Servicios, Proyectos y Consultorías S.A.S., será líder en el mercado de la construcción a nivel nacional, manteniendo altos estándares de calidad en todos sus procesos, garantizando competitividad mediante la innovación en proyectos de infraestructura, utilizando tecnología de alta gama y con personal calificado en el desempeño de sus actividades.. 3.4.3 MISIÓN:. Somos una constructora dedicada a la remodelación y construcción de edificios residenciales y comerciales; contamos con tecnología de punta en la rama del dibujo y la topografía. Satisfacemos a nuestros clientes por medio de la exigencia en calidad. Garantizando innovación en nuestros productos y servicios. Apoyándose en su objetivo comercial en donde mantiene la propuesta de cumplimiento y calidad para así contribuir con el desarrollo de nuestra región y del país, contando con la responsabilidad, lealtad y solidaridad de parte de nuestros colaboradores.. 27.

(28) 3.4.4 Actividad económica:. La actividad económica principal de la empresa Servicios, Proyectos y Consultorías SAS es: “Construcción de otras obras de ingeniería civil” Figura 2. Página principal del Registro único tributario de la empresa Servicios Proyectos y Consultorías SAS. FUENTE: DIAN. 28.

(29) 3.4.5 Personal La empresa cuenta con 4 trabajadores directos, los cuales ostentan los siguientes cargos . Representante Legal.. . Operario 1.. . Operario 2.. . Auxiliar administrativo.. También encontramos los siguientes trabajos indirectos. . Contador. . Operario 3 (Por temporadas). . Operario 4 (Por temporadas). . Auxiliar Contable. . Ingeniero Consultor. . Asesor Jurídico. Gráfico 3: Organigrama Empresa SPC SAS JUNTA DE SOCIOS. GERENTE. Auxiliar Administrativo. Operario 1. Operario 2. 29.

(30) 3.4.6 Relación de Tipos de Activos Servicios Acceso a Internet: Se tiene contratado el servicio de WI-FI con la compañía CLARO a un año. Con la compañía TELEFÓNICA, se tiene contrato a un año de Telefonía Fija; se cuenta con dos puntos de teléfono. Con la compañía CLARO, se tiene contrato a un año de telefonía celular. Datos Hojas de trabajo en Excel; los cuales son datos vitales para la empresa y tienen un nivel de confidencialidad reservado. Archivos de personal y propios de la empresa. Datos de carácter personal, con nivel de confidencialidad medio. Registros Contables.. Aplicaciones (Software) Microsoft Office  Con licencia en dos computadores, sin licencia en uno. Contapyme  Exclusivo a 2 computadores. Con licencia. Windows 7 Home Basic. Anti virus Microsoft Essential en un 1 computador, y McAfee con licencia para 2 computadores. Equipos informáticos (hardware) Tres equipos : o Computador de mesa 1.. 30.

(31) . Marca Janos.. . Sistema Operativo Windows 7.. . Procesador Intel Pentium inside.. . Es el servidor.. . No requiere clave de ingreso.. o Computador de mesa 2. . Marca Janos.. . Sistema Operativo Windows Vista.. . Procesador Intel Pentium.. . Requiere clave de ingreso.. o Computador portátil. . Marca COMPAQ Presario CQ43. . Sistema Operativo Windows 7.. . Procesador Intel Core inside. I3.. . Requiere clave de ingreso.. o Video Beam . Marca EPSON. . Power Lite S 10. Dos impresoras. o Impresora, scanner y fotocopiadora CANON MP190, por inyección.. 31.

(32) o Impresora Láser, Samsung ML 2010. Router o Propiedad de la empresa prestadora de internet. Redes de comunicación Red telefónica. Teléfono fijo. Internet Cableado y Wi Fi. Red local. (Se puede imprimir desde todas los equipos y se puede compartir información entre ellos). Soportes de información 2 Disco duro externo. Medios electrónicos. (Correo Electrónico). Instalaciones Oficina en local comercial propio.. 3.4.7 ESTRUCTURA FÍSICA. Ubicación. Las instalaciones de la sociedad Servicios Proyectos y Consultorías SAS se encuentra en la ciudad de Acacias en la calle 17 No. 15 – 72, Barrio San Cristóbal.. 32.

(33) Servicios actuales. La empresa SPC SAS actualmente contrata con la Empresa de servicios públicos de Acacías ESPA E.S.P., encargándose de realizar el corte y la reinstalación del servicio de agua a los usuarios morosos.. 3.5 MARCO GEOGRÁFICO. 3.5.1 CARACTERIZACIÓN GENERAL DEL MUNICIPIO DE ACACIAS. El Municipio de Acacías fue fundado el 7 agosto del 1920 por los ciudadanos cundinamarqueses Pablo Emilio Riveros, médico de profesión y Don Juan de Dios Rozo Moreno, agricultor.. Este Municipio está situado en el departamento del Meta, es uno de los municipios más importantes de este departamento, no solo por su población e importancia económica, sino por el tesoro cultural.. 3.5.1.1. Aspecto Geográfico. El Municipio de Acacías está ubicado en la zona noroccidental del departamento del Meta. Localizado a 28 kilómetros de la Capital metense Villavicencio con una vía nacional totalmente pavimentada.. 33.

(34) Cuadro 1: Localización Geográfica del municipio de Acacias. Fuente: Alcaldía municipal de Acacias -. Las coordenadas geográficas son: 73° 24´18” y 74° 02´23” de Longitud Oeste de Greenwich; 03° 53´35” y 04° 12¨42”de Latitud Norte.. -. Descripción física: Acacías está compuesta en la zona urbana por noventa y siete (97) Barrios y urbanizaciones, y en la zona rural por cuarenta y ocho (48) veredas. Su extensión territorial es aproximadamente de 1.169 Kilómetros cuadrados3, que según el Instituto Geográfico Agustín Codazzi (IGAC)4, se encuentran distribuidos en el área urbana 967,5 Hectáreas, área. rural. aproximadamente. 111.972. Hectáreas.. Su. composición. topográfica en extensión es aproximada del 61.4% de terrenos planos y territorio con pendientes que oscilan entre el 3% y 50% en extensión aproximada de 38.6%.. 3 4. En línea http://acacias-meta.gov.co/informacion_general.shtml#indicadores. Plan de salud territorial Acacias, Meta 2008 -2011 pág. 5. 34.

(35) -. Límites: Este Municipio limita en el Norte con el Municipio de Villavicencio; al noroccidente con el Municipio de Guayabetal, departamento de Cundinamarca; al Oriente con el Municipio de San Carlos de Guaroa; al Sur con el Municipio de Castilla La Nueva; Al Occidente con el Municipio de Guamal.. Cuadro 2: Limites Municipio de Acacías. Fuente: Alcaldía municipal de Acacias. 4. DISEÑO METODOLÓGICO. 4.1 TIPO DE ESTUDIO. Ya que el objetivo de la investigación descriptiva es reseñar las características, conceptos, variables, factores y fenómenos en relación con la temática abordada consideramos que este es el tipo de estudio idóneo para nuestra investigación.. 35.

(36) 4.2 METODOLOGÍA. Se ha seleccionado como objeto de trabajo la empresa SERVICIOS PROYECTOS Y CONSULTORÍAS SAS por las razones ya antes expuestas.. Para poder diseñar el módulo de políticas administrativas y financieras y realizar la re-expresión de los estados financieros en términos de Normas Internacionales, se requiere un respaldo total de la junta directiva de la empresa puesto que para la modificación de partidas y políticas se requiere el compromiso en todas las áreas de la empresa y el cambio de procesos y formas de reporte, el cuál no será posible si no se tiene como acompañante la administración y la gerencia.. Para la re-expresión de los estados financieros se requiere de un conocimiento total de los procesos, por lo cual durante el ejercicio se realizará un diagnóstico de la sociedad. Una vez se obtenga toda la información se procederá a tomar cada uno de los rubros y realizar la conversión según la norma aplicable.. Al finalizar esta reclasificación se realizará la conclusión y recomendaciones de los diferentes aspectos observados, con la intención de ayudar a la empresa para que tenga una exitosa implementación de Normas Internacionales.. 4.3 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN. El presente estudio se define como una investigación descriptiva y aplicativa de un caso empresarial real de la ciudad de Acacías – Meta, en donde se presentan la problemática de una empresa y sus condiciones reales, así como su posible solución.. 36.

(37) FUENTES Y TÉCNICAS PARA LA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN. 4.3.1 Fuentes Primarias: Estados Financieros de la empresa Servicios, Proyectos y Consultorías SAS; información y estadísticas acerca de la realidad socio-económica del entorno de la muestra, régimen contable colombiano y normas Internacionales.. 4.3.2 Fuentes secundarias:. Entrevista estructurada focalizada a las. directivas de la empresa para saber cuál es el conocimiento que tienen. acerca. de. las. NIIF;. revistas,. libros,. documentos,. investigaciones, textos que nos permita mejor entendimiento en este proceso de convergencia para la Empresa.. 4.4 POBLACIÓN. 4.4.1 Población: Microempresas del sector servicios tomando como muestra la Microempresa Proyectos, Servicios y Consultorías SAS. 4.4.2 Muestra: La muestra elegida para el estudio, es la empresa SERVICIOS PROYECTOS Y CONSULTORÍAS SAS.. 37.

(38) 5. RESULTADOS. OBJETIVO 1. “Detallar las normas internacionales que rigen el proceso de convergencia a NIIF de la Microempresa Servicios, Proyectos y Consultorías SAS”.. Para saber cuál es la norma aplicable a esta microempresa debemos realizar la lista de chequeo que reflejará a cuál grupo pertenece. Cuadro 3: Lista de Chequeo Empresa Servicios, Proyectos y Consultorías SAS.. FUENTE: Calculado por autores tomando las exigencias del decreto 2706 de 2012 Capítulo 1 del Marco Técnico Normativo numeral 1.2 y el artículo 499 del Estatuto Tributario.. 38.

(39) Por encontrarse en esta clasificación la empresa deberá realizar la adopción de NIIF de una manera simplificada, con la aceptación voluntaria de Niif Plenas y/o para Pymes. Siguiendo este orden de ideas, la empresa SPC SAS debe guiarse bajo el decreto 2706 de 2012 modificado por el 3019 de 2013, el cuál presenta un cronograma de estricto cumplimiento que puede ser resumido de la siguiente manera: CUADRO 4: CRONOGRAMA DE APLICACIÓN NIIF. FECHA 01/01/2013 al 31/12/2013. PROCESO Periodo de Preparación Obligatoria. 1 de Enero del 2014. Fecha de Transición. 1 de Enero del 2014. Estado de situación Financiera de Apertura. 01/01/2014 al 31/12/2014. Periodo de Transición. 31 de Diciembre de 2014. Últimos. estados. financieros. conforme. al. decreto 2649 y 2650 de 1993 y normatividad vigente. 1 de Enero del 2015. Fecha de Aplicación. 01/01/2014 al 31/12/2014. Primer Periodo de Aplicación. 31 de Diciembre de 2015. Fecha de Reporte. FUENTE: Ministerio de Hacienda y Crédito Público; Decreto 2706 de 2013, Artículo 3. OBJETIVO 2. Definir las políticas administrativas y financieras existentes y aplicación de las nuevas de acuerdo al decreto 2706 de 2012- modificación 3019 de 2013. 39.

(40) POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS. Según Oscar Johansen, la importancia de las políticas administrativas radica en el nivel de operatividad, simplicidad y divulgación entre todos los usuarios de la empresa.. Según sus mismas palabras una política es un plan general de acción que guía a los miembros de una organización en la conducta de su operación, por lo tanto se debe regular cada aspecto de las funciones y procedimientos a realizar.. POLÍTICA POLÍTICAS DE CULTURA ORGANIZACIONAL. La junta de socios y la gerente deben promover valores y principios básicos, de tal forma que cuando los trabajadores de la empresa SPC SAS los tomen como propios serán generadores de un mejor clima laboral.. POLÍTICA SELECCIÓN DEL PERSONAL. La selección de la empresa SPC SAS deberá realizar el siguiente proceso: 1. LA SPC SAS definirá las necesidades de personal.. 40.

(41) 2. Se abrirán convocatorias dando prioridad a los recomendados por los trabajadores de la empresa. 3. Los candidatos llevaran su hoja de vida personalmente a la empresa o vía correo electrónico. 4. Se creara una lista de opcionados quienes serán llamados para una entrevista con la gerente. 5. La gerencia estudiará los postulados y seleccionará el personal. 6. Toda la información relevante a los candidatos será de expresa confidencialidad. 7. No influirán condiciones de raza, género, afiliación política y religiosa de los candidatos para el proceso de selección.. POLÍTICA POLÍTICA SALARIAL. Se propone que la estimación del salario para la estructura definida actualmente sea de la siguiente manera: CUADRO 5: Estimación de salarios. CARGO. No. SMMLV5. SALARIO. GERENTE. 3. $1´848.000. 1,5. $924.000. OPERARIO 1. 1,3. $800.800. OPERARIO 2. 1,3. $800.800. AUXILIAR ADMINISTRATIVO. 5. En Colombia, el salario Mínimo Mensual legal Vigente para el año 2014 es de $616.000 según Decreto 3068 de 2013.. 41.

(42) Existen también una serie de contratistas como el Contador, Operarios temporales, ingeniero consultor y el asesor jurídico quienes se le aconseja a la empresa realice una vinculación laboral en los términos legales.. POLÍTICA HORARIO Y LUGAR DE TRABAJO. El horario de trabajo de los operarios dependerá del envío de los listados por parte de la empresa contratante y se define teniendo en cuenta el siguiente cuadro: CUADRO 6: Horario y Lugar de Trabajo ¿LA ESPA E.S.P. ENVIÓ LISTADO? SI. NO. HORARIO. LUGAR. 8:00 AM – 12:00 PM 1:00 PM – 05:00 PM. 8:00 AM – 12:00 PM. EN CAMPO. EN LAS INSTALACIONES DE LA EMPRESA. Los atrasos deberán ser por justa causa y demostrado frente a la gerente. La ausencia de su puesto de trabajo sin justa causa genera un memorando. La acumulación de 3 memorando será causal de despido.. También será causal de despido los establecidos en el artículo 57 y 59 del Código sustantivo de trabajo.. 42.

(43) POLÍTICA POLÍTICAS EN LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO. La empresa SPC SAS no realizará ningún servicio sin antes firmar un contrato entre las partes Si la prestación del servicio se realizó con empresa pública no se dará inicio hasta que se tenga la debida acta de inicio. Ningún empleado de SPC SAS tiene la autoridad de variar las políticas de prestación del servicio que se les ofrezca a un cliente determinado. Cuando el cliente es una entidad pública se le estará informando constantemente el porcentaje de ejecución de la obra, así como su respectiva cuenta de cobro. Todos los precios ofrecidos en la cotización deberán presentar el valor del IVA. Toda prestación de servicios se sellará con la debida factura de venta. 6. POLÍTICA PROCESO DIRECTO EN LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO. Al ver la libertad que tienen los operarios en su trabajo, y la naturaleza misma de su actividad, se puede dar la ocasión para actos de corrupción. También el reporte tardío de las suspensiones y reinstalaciones puede ocasionar graves problemas con los usuarios y la empresa contratante. 6. La empresa SPC SAS tiene la obligación de facturar ya que pertenece al Régimen Común del IVA.. 43.

(44) La solución perfecta sería adquirir un “HANDHELD” que es un ordenador de palma, usado para reportar de manera directa cada operación; lastimosamente esta opción requiere de un programa específico y una base de datos amplia que permita su correcto alojamiento; este sistema también llevaría a tener una persona encargada directamente de este servicio lo que elevaría los gastos de una manera que no saldría sustentable para el negocio de la empresa.. Al estar descartada la primera opción, la política que se sugiere es crear un diagrama de procesos de obligatorio cumplimiento para la suspensión y reinstalación de instalaciones hidráulicas.. Cuadro 7: Mapa del proceso corte Nº. PROCESO. PROCEDIMIENTO. RESPONSABLE. La empresa de Servicios Públicos de Acacías ESPA E.S.P. envía un Listados. 1. listado semanal a la empresa de los ciudadanos morosos a los cuales se. ESPA E.S.P.. les debe hacer suspensión del servicio de agua. Los listados son divididos por rutas y Mapa de Rutas. 2. se le designa a cada operario una ruta con un número definido de suspensiones que debe realizar. Auxiliar administrativo. diariamente. Los operarios deberán seguir el SEGUIMIENTO. 3. mapa de rutas y verificar si cada usuario ha realizado el pago posterior a la expedición de los listados.. 44. Operarios.

(45) ¿El Usuario ya canceló el servicio. Si. 4.. público. Operarios.. No. 5.. SUSPENSIÓN. Procederá hacer la suspensión.. Operarios. El Operario registrara la novedad Formato de novedad. que corresponda en el formato de. Operarios. novedad, que posteriormente serán enviados al auxiliar administrativo. El auxiliar administrativo recopilara 10.. todos los formatos de suspensiones y creará el informe semanal.. Auxiliar administrativo. El informe será radicado en las 11.. oficinas de la Empresa de Servicios FIN. Públicos de Acacias ESPA ESP.. POLÍTICA POLÍTICAS DE COMPRAS. Se buscaran preferiblemente proveedores del municipio de Acacias. En cada compra se exigirá la debida factura junto con el Registro único Tributario actualizado del proveedor. 7 Se realizaran las debidas retenciones por cada pago o abono en cuenta. 7. Se hace esto con la intención de cumplir con la normatividad que exige el Decreto 862 de 2013 que reglamenta el sistema de retención en la fuente del CREE.. 45.

(46) Se solicitaran por lo menos 2 cotizaciones antes de realizar una compra. En caso de realizar importaciones se deben tener claro que el costo de este corresponde al valor de adquisición sumándoles los aranceles de importación, otros impuestos no recuperables y los costos directos. Ya que el inventario de la empresa es básicamente las materias primas usadas en la prestación del servicio, las compras de inventario que se efectúen se harán una vez firmado el contrato. Atendiendo a servicios prestados extra- contractuales, la empresa deberá manejar un stock mínimo de materias primas así:. Cuadro 8: Stock de materias primas Material. Máximo. Mínimo. Dispositivo Pentagonal 12,5”. 200 unidades. 20 unidades. Dispositivo Común 16mm. 500 unidades. 50 unidades. Dispositivo Común 14 mm. 500 unidades. 50 unidades. Precinto de Cierre. 50 unidades. 10 unidades. FUENTE: Creado por los autores conjunto con la gerencia y los operarios.. POLÍTICA CUENTAS POR COBRAR. Se tuvo en cuenta que el principal cliente de SPC SAS es el Estado, y las deudas que tenga este con la microempresa, difícilmente serán irrecuperables; aun así debe existir una política clara, que indique el procedimiento para las cuentas incobrables.. 46.

(47) Mensualmente se debe hacer un estado de cartera, clasificando las deudas así: CUADRO 9: Clasificación cuentas por cobrar TIEMPO EN MORA. ESTATUS NORMATIVO. ESTATUS INTERNO. De 1 a 180 días. CORRIENTE. LEVE. De 181 a 360 días. CORRIENTE. MEDIO. Mayor a 360 días. NO CORRIENTE. GRAVE. FUENTE: Creado por el autor, siguiendo lineamientos del decreto 2706de 2012. Cuando una deuda tenga el status Medio, se le enviará una carta coaccionando al cliente para que cancele. Cuando la deuda tenga el status Grave y el valor sea de por lo menos 2 Salarios Mínimos Mensuales Legales Vigentes (2SMMLV) se enviará a cobro jurídico,. Al final del periodo se estudiaran aquellas deudas que tengan el estatus de grave y se evaluara si existe opción de recuperación de la misma; en caso de que no sea posible recuperarla, se reconocerá en cuentas del resultado una pérdida por deterioro de valor. Este deterioro será determinado como la diferencia entre el valor en libros y el valor posiblemente recuperable. Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades del Sector Público de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el año. Tal distinción se efectúa para cada empresa del Estado y para cada entidad del Sector Público. Toda deuda en mora debe generar un interés, el cual será a una tasa efectiva anual del 17,45%. Los intereses se deben causar en una cuenta individual que se reflejara en el estado de resultados.. 47.

(48) POLÍTICAS FINANCIERAS. POLÍTICA FINANCIACIÓN. En diálogos con la gerente de la empresa SPC SAS, se mencionaba el motivo por el cual se había elegido una Sociedad por Acciones Simplificada, y aclaraba que por medio de este tipo de sociedad, un único socio puede tener el control total del patrimonio y por ende del total de las decisiones.. Esto nos lleva a entender que la emisión de acciones, como método de financiación, no sería una opción que la empresa adoptaría.. En todo caso, si quisieran hacerlo, deberá solicitar frente a la cámara de comercio aumentar su capital autorizado, puesto que la gerente y única socia ya suscribió el total de lo autorizado.. Otra forma de financiarse es a través del sistema bancario, tal como lo hacen la mayoría de las empresas en Colombia, para lo cual existen interesantes programas de crédito en el mercado.. Una última opción que ya se ha manejado en esta empresa, es la comodidad de pago que ofrecen los mismos proveedores y acreedores. Aún así se ha hecho de una manera totalmente desordenada y descuidada. De continuar con esta forma de financiación deberemos tener en cuenta lo siguiente: o No se incurrirá en deuda con empresas que manejen una tasa efectiva anual mayor al 25% de interés de mora.. 48.

(49) o Pasado un año de haber sido contraída la deuda, deberá haberse cancelado por lo menos el 75% de la misma.. POLÍTICA INVERSIONES. . Ya que la empresa SPC SAS pretende incursionar en negocios internacionales no lo hará solamente esperando a que inviertan en ella, sino que también tomará parte de sus excedentes y realizarán una serie de inversiones8, ya sea comprando instrumentos de deuda o de patrimonio emitidos por terceros.. . La gerencia podrá invertir en cualquier papel financiero por un monto menor a la tercer parte del resultado del ejercicio anterior y que sea redimible a menos de 1 año, es decir, sea corriente; toda cuantía mayor deberá ser aprobada por la junta de socios, quienes deberán aprobar esta inversión en una reunión ordinaria.. . Toda inversión que se haga por la empresa, será medida al costo histórico y deberá revelarse el valor de la misma así como sus dividendos.. . Al momento de presentar los estados financieros, la empresa SPC SAS deberá clasificar estas inversiones como corrientes o no, dependiendo si son menores a un año o mayor a este.. POLÍTICA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. Todos los ítems de esta partida deberán ser valorados a su costo, es decir, su precio de adquisición, derechos de importación, impuestos. 8. Según la misma gerente de la empresa, se adquirirán instrumentos emitidos por el Estado en un futuro próximo.. 49.

(50) indirectos no reembolsables y cualquier costo directamente atribuible al acondicionamiento de este activo.. Ya que se sabe que la empresa SPC SAS adquirirá equipo auxiliar para realizar la prestación de su servicio, y estas son usadas de manera permanente por más de un periodo, estas deberán ser consideradas también como Propiedad planta y equipo.. La empresa SPC SAS podrá dar de baja cualquier activo solo cuando disponga de él o cuando no se espere obtener beneficios económicos en el futuro.. Si realiza este procedimiento deberá registrar la pérdida o ganancia, según corresponda, determinada como la diferencia entre el valor de la disposición y el valor en libros.. La PPE será clasificada como un activo no corriente en el estado de la situación financiera.. POLÍTICA DEPRECIACIÓN. La depreciación de la Maquinaria y Equipo se realizara por el sistema de línea recta, para lo cual se identificó la vida útil de cada una de las partes de propiedad, planta y equipo de la empresa SPC SAS. Del total de la depreciación el 40% corresponde a costos y el 60% a gastos.. 50.

(51) El monto depreciable de las propiedades, planta y equipo debe reconocerse como gasto a lo largo de su vida útil. Los terrenos no serán depreciables. La depreciación iniciara cuando el activo esté listo para su uso y terminará cuando se dé de baja.. CUADRO 10: TABLAS DE DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTO Y/O COMUNICACIÓN. VALOR. DE VIDA ÚTIL. Computador de mesa 1, Marca Janos, Sistema Operativo.. $. 1.300.000. 1 AÑO. Computador portátil, Marca COMPAQ Presario CQ43,. $. 1.130.000. 3 AÑOS. Computador de mesa 2, Marca Janos, Sistema Operativo. $. 1.180.000. 1 AÑO. Video beam EPSON, Power Lite S10.. $. 2.100.000. 3 AÑOS. Impresora, scanner y fotocopiadora CANON MP190, por. $. 440.000. 3 AÑOS. Impresora Láser, Samsung ML 2010.. $. 380.000. 3 AÑOS. Disco duro externo 1.. $. 250.000. 5 AÑOS. Disco duro externo 2.. $. 450.000. 5 AÑOS. Estabilizador. $. 180.000. 3 AÑOS. Teléfono fijo.. $. 78.000. 1 AÑO. Software Contapyme. $. 1.000.000. 7 MESES. Cables, extensiones, convertidores, multitomas.. $. 352.000. 10 AÑOS. inyección.. 51.

(52) EQUIPO DE OFICINA. VALOR. Estimación. RAZONABLE. Vida Útil. 3 ESTANTES. $. 1.047.000. 10 años. 2 MUEBLES. $. 898.000. 10 años. 2 ESCRITORIOS. $. 1.580.000. 5 años. 10 SILLAS. $. 2.760.000. 5 años. 4 GABETAS. $. 750.000. 5 años. CAJA FUERTE. $. 198.000. 30 años. 1 MESA DE JUNTAS. $. 700.000. 10 años. 1 FICHERO. $. 370.000. 3 años. 2 VENTILADORES. $. 260.000. 3 años. $. 300.000. 10 años. LAMPARAS. $. 250.000. 3 años. 3 PANELES. $. 540.000. 3 años. OTROS. $. 384.000. 4 años. $. 10.037.000. CENTRO. DE. MESA. DECORATIVO. FUENTE: Estimación realizada por los autores y gerencia de la empresa SPC SAS.. 52.

(53) POLÍTICA EXISTENCIAS. Al ser una empresa de servicios, los inventarios que posee son básicamente materias primas; en las políticas de compras observamos cual debía ser el stock mínimo de materias primas. Ya que las materias primas venían siendo usadas por los operarios sin reporte ni control alguno, se definió lo siguiente: o Se designara un operario como el responsable del total de las materias primas. o Este operario deberá registrar en una planilla todas las salidas del material cada vez que hagan uso de ellas. o Esta planilla debe tener la cantidad y motivo por el cual es retirado el material. o Semanalmente el auxiliar administrativo pasará revista de las materias primas confrontándolas con la planilla. Por lo menos una vez al año, la empresa SPC SAS deberá conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos. Se valuaran al costo de adquisición. Las materias primas se valuarán al costo o al valor de realización dependiendo de cuál es menor.. POLÍTICA POLÍTICA FISCAL. La empresa SPC SAS tiene las siguientes responsabilidades fiscales: o Impuesto de renta y complementos, como parte del régimen ordinario.. 53.

(54) . Pagará a una tarifa del 25% sobre la Utilidad Antes de Impuestos, para lo cual deberá realizar la depuracion contemplada en el articulo 332 del Estatuto Tributario.. . Todo anticipo de impuesto que se realice por medio de las operaciones con agentes de retención será contabilizado en la partida “Cuentas por cobrar”.. . Para el 2014, presentará la declaracion mediante el formulario 110 para personas jurídicas, asimilidadas y naturales obligadas a llevar contabilidad.. o Retención en la fuente a título de renta. . Sabiendo que la retención en la fuente es el cobro anticipado del impuesto de Renta, que se genera en el momento de causar la operación; la empresa SPC SAS realizará retención cuando contrate servicios, honorarios, realice compras, distribuya dividendos y pague salarios.. . Mensualmente presentará en el formulario 350 la declaración de retención.. . Es importante recordar que tanto para la retención a título de renta, como para IVA e Industria y Comercio se debe observar que el sujeto pasivo no sea Autorretenedor.. o Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas. . Solo cuando la empresa SPC SAS realice compras al régimen simplificado deberá realizar RETEIVA.. . No debe realizar esta clase de retenciones cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras9.. o Impuestos de venta como parte del régimen común. (IVA) . La empresa SPC SAS facturará IVA en cada una de sus operaciones, con la base y a la tarifa reglamentada.. . Ya que la mayoría de sus operaciones son servicios, la tarifa de IVA que se debe usar será del 16%. 9. La Unidad de Valor Tributario o UVT para el año 2014 es de $27.485 pesos.. 54.

(55) . Mediante la reforma tributaria realizada en el año anterior mediante la ley 1607 de 2012 se modificó el periodo gravable del impuesto sobre las ventas. Definiendo 3 periodos:. . Declaración y pago bimestral: Lo harán los grandes contribuyentes, las personas jurídicas y naturales con ingresos brutos del año gravable anterior iguales o superiores a 92.000 UVT, es decir $2.528´620.000. . Declaración y pago cuatrimestral: Es para personas jurídicas y naturales con ingresos brutos del año gravable anterior iguales o superiores a 15.000 UVT, es decir $ 412’275.000 pero inferiores a 92mil UVT, lo que es equivalente a $ 2.528.620.000. . Declaración y pago anual: Es para personas jurídicas y naturales con ingresos brutos del año gravable anterior inferiores a 15mil UVT, lo que es equivalente a $412’275.000. . Teniendo como precedente que los ingresos brutos de la empresa SPC SAS con corte al 31 de diciembre de 2013 fue de $97’441.758 tendrá que realizar su declaración anualmente, por lo que deberá realizar el siguiente procedimiento:. Realizará Un primer pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de mayo, lo que corresponde a: 12’580.00010 * 30%. =. $ 3’774.000. Un segundo pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de septiembre. 12’580.000 * 30% 10. =. $ 3’774.000. Valor del saldo a pagar en el formulario 300 como declaración anual de la empresa SPC SAS.. 55.

(56) Y el. último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas. efectivamente generado en el periodo gravable y que deberá pagarse al tiempo con la declaración de IVA. Debe tener claro que estará sujeto también a que le retengan IVA al momento de realizar factura de venta, a menos que. la operación económica no supere los. topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT para compras. o Informante de exógena. Ya que según la norma presentan esta información las personas naturales y jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que efectúen retenciones y autorretenciones en la fuente, a título del impuesto sobre la renta, IVA, Timbre e impuesto sobre la renta para la equidad –CREE, independientemente del monto de los ingresos obtenidos, por lo cual la empresa SPC SAS cumple. o Impuesto sobre la renta para la equidad - CREE. Está obligado a practicar la autorretención a título del impuesto sobre la renta para la equidad. Tiene el mismo tratamiento que el impuesto de renta; la tarifa que se aplicará será del 9% y su base gravable tiene menos deducciones y rentas exentas que el impuesto de Renta.. También. frente. al. municipio. de. Acacias. tiene. las. siguientes. responsabilidades. o Responsable del Impuesto de Industria y Comercio.. El calendario tributario aplicable a la empresa SPC SAS para estas obligaciones es el siguiente:. 56.

(57) Grafica 4: Calendario tributario 2014. FUENTE:. DIAN,. Calendario. tributario. 2014;. en. línea:. <http://www.dian.gov.co/descargas/Servicios/publicaciones/2014/Calendario_Tribu tario_2014.pdf> [Citado en 18 de mayo de 2014] Toda contabilización se realizara por medio del sistema de causación y el costo 57.

(58) Siguiendo lo los lineamientos del decreto 2706 la. microempresa SPC SAS. revelará por lo menos en sus estados financieros las siguientes partidas:. Efectivo y equivalentes al efectivo Inversiones Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado los montos por cobrar de terceros. Cuando no se tenga certeza de poder cobrar una deuda comercial, deberá establecerse una cuenta que muestre la provisión de las cuentas por cobrar. Los inventarios que muestren por separado las existencias que se mantengan para la venta y los materiales o suministros que se usarán para la prestación del servicio. Propiedades, planta y equipo que muestren el valor de la depreciación acumulada. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado los montos por pagar a proveedores, ingresos diferidos y gastos acumulados por pagar. Obligaciones financieras. Obligaciones laborales. Pasivo por impuestos. Provisiones: corresponden al reconocimiento de las estimaciones de obligaciones presentes, surgidas de eventos pasados, sobre las cuales se desconoce con certeza su fecha de liquidación o pago o su monto. .. .'. Patrimonio, que comprende partidas tales como capital pagado, ganancias acumuladas y utilidad o pérdida del ejercicio,. SITUACIÓN FINANCIERA A CORTE DEL 2013. 58.

(59) GRAFICO 5: Balance General de la Empresa SPC SAS a Diciembre de 2013 Bajo Norma Colombiana.. SEGREGACION DE LAS PARTIDAS CAJA: Corresponde a $25´345.000 que se encuentran tanto en la caja menor como en la caja fuerte de la empresa. BANCOS: Corresponde al valor del extracto bancario de la cuenta Bancolombia No. XXXXXXX1347 con corte al 31 de diciembre del 2013. CUENTAS POR COBRAR: Corresponde al saldo del corte final del contrato 040 firmado con la Alcaldía De Acacías desde octubre de 2013. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIONES: Corresponde a los siguientes equipos: 59.

(60) CUADRO 11: Discriminado del equipo de cómputo y/o computación de la empresa SPC SAS. EQUIPO DE COMPUTO Y/O COMUNICACIÓN Computador de mesa 1, Marca Janos, Sistema Operativo. VALOR. TIEMPO DE USO. $. 1.300.000. 4 años. $. 1.130.000. 1 año. $. 1.180.000. 3 años. Video beam EPSON, Power Lite S10.. $. 2.100.000. 4 años. Impresora, scanner y fotocopiadora CANON MP190, por. $. 440.000. 2 años. Impresora Láser, Samsung ML 2010.. $. 380.000. 2 años. Disco duro externo 1.. $. 250.000. 2 años. Disco duro externo 2.. $. 450.000. 6 meses. Estabilizador. $. 180.000. 5 años. Teléfono fijo.. $. 78.000. 5 años. Software Contapyme. $. 1.000.000. 2 años. Cables, extensiones, convertidores, multitomas.. $. 352.000. TOTAL. $. 8.840.000. Windows 7, Procesador Intel Pentium inside. Computador portátil, Marca COMPAQ Presario CQ43, Sistema Operativo Windows 7, Procesador Intel Core inside. I3. Computador de mesa 2, Marca Janos, Sistema Operativo Windows Vista, Procesador Intel Pentium.. inyección.. FUENTE: Valor histórico de los elementos que pertenecen al equipo de cómputo y /o comunicación.. EQUIPO DE OFICINA: Corresponde a la suma de los siguientes ítems:. 60.

(61) CUADRO 12: Discriminación del equipo de oficina de la empresa SPC SAS. EQUIPO DE OFICINA. VALOR EN LIBROS. TIEMPO DE USO. 3 ESTANTES. $. 1.750.000. 5 AÑOS. 2 MUEBLES. $. 1.900.000. 3 AÑOS. 2 ESCRITORIOS. $. 1.650.000. 5 AÑOS. 10 SILLAS. $. 2.800.000. 5 AÑOS. 4 GAVETAS. $. 750.000. 5 AÑOS. CAJA FUERTE. $. 206.000. 2 AÑOS. 1 MESA DE JUNTAS. $. 700.000. 4 AÑOS. 1 FICHERO. $. 450.000. 4 AÑOS. 2 VENTILADORES. $. 260.000. 2 AÑOS. CENTRO DE MESA DECORATIVO. $. 300.000. 3 AÑOS. LÁMPARAS. $. 250.000. 3 AÑOS. 3 PANELES. $. 600.000. 1 AÑO. OTROS. $. 384.000. TOTAL. $. 12.000.000. IMPUESTO A LAS VENTAS: Corresponde al saldo restante por el IVA anual causado a lo largo del año 2013 restándole los 2 anticipos hechos en mayo y septiembre respectivamente.. RETENCIÓN EN LA FUENTE POR RENTA: Corresponde a la retencion del 6% efectuada al abono en cuenta a un contrato de prestación de servicios realizado a un operario temporal.. 61.

(62) CAPITAL SOCIAL: Corresponde al capital suscrito y pagado por parte de la única accionista SANDRA PAOLA CAICEDO RAMIREZ.. RESULTADOS DEL EJERCICIO: Corresponde al total arrojado por el estado del resultados.. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES: Corresponde al acumulado del resultado de ejercicios anteriores.. 62.

(63) ESTADO DE RESULTADOS. GRAFICO 6: Estado de Resultados a 31 de Diciembre de 2013 de la Empresa SPC .SAS.. 63.

(64) INGRESOS OPERACIONALES: Es el resultado del total de los contratos ejecutados a lo largo del año 2013, en esta partida encontraremos de la factura 062 a la factura 076. CUADRO 13: Relación de facturas del año 2013.. No.. Fecha. Sub total. IVA. Total. Factura 62. Enero. $. 4.431.897. $. 709.104. $. 5.141.001. 64. FEBRERO. $. 8.897.414. $. 1.423.586. $. 10.321.000. 66. MARZO. $. 4.097.069. $. 655.531. $. 4.752.600. 67. ABRIL. $. 8.275.862. $. 1.324.138. $. 9.600.000. 69. MAYO. $. 677.069. $. 108.331. $. 785.400. 70. JUNIO. $. 16.012.931. $. 2.562.069. $. 18.575.000. 71. JULIO. $. 10.170.345. $. 1.627.255. $. 11.797.600. 72. AGOSTO. $. 8.293.448. $. 1.326.952. $. 9.620.400. 74. SEPTIEMBRE. $. 13.493.103. $. 2.158.896. $. 15.651.999. 75. OCTUBRE -. $. 11.546.310. $. 1.847.410. $. 13.393.720. $. 11.546.310. $. 1.847.410. $. 13.393.720. $. 97.441.758. $. 15.590.681. $. 113.032.439. NOVIEMBRE 76. DICIEMBRE. TOTAL. FUENTE: Software contable Contapyme, extracto anual.. COSTO: Aquí se encuentra el total de Materia prima, Costos generales de fabricación y Mano de Obra Directa.. Nota: Erroneamente han estado llevando al costo, el sueldo de los administrativos, parte de los impuestos y cargos que no hacen parte de esta partida.. 64.

(65) GASTOS ADMINISTRATIVOS: depreciaciones,. Corresponden a estos, los servicios públicos,. papelería, arrendamientos, alquiler, servicios, honorarios y. demas. CUADRO 14: Discriminativo de los gastos administrativos de la empresa SPC SAS.. GASTOS ADMINISTRATIVOS PAPELERÍA. $. 1.155.000. ARRENDAMIENTOS. $. 3.795.000. DEPRECIACIÓN. $. 660.000. HONORARIOS. $. 7.425.000. IMPUESTOS. $. 825.000. SEGUROS. $. 495.000. SERVICIOS PÚBLICOS. $. 2.145.000. TOTAL. $. 16.500.000. FUENTE: Software contable Contapyme, extracto anual.. OBJETIVO 3: Aplicar la práctica de políticas administrativas y financieras para el proceso de transición para la empresa SPC SAS bajo el decreto 2706 de 2012. De acuerdo a los estados financieros anteriormente presentados y acogiendo la nueva reglamentación internacional en el capítulo 15 del Decreto 2706 de 2013 la empresa Servicios Proyectos y Consultorías SAS, deberá: . Reconocer sus activos y pasivos de acuerdo a lo señalado en la norma.. . No reconocer partidas como activos o pasivos si esta norma no lo permite.. . Reclasificar las partidas que reconoció, según su marco contable anterior, como activo, pasivo o componente de patrimonio, pero que son de un tipo diferente de acuerdo con esta norma, y. 65.

(66) . Aplicar esta norma al medir todos los activos y pasivos reconocidos.. Atendiendo a estas exigencias a continuación expresaremos los respectivos ajustes y reclasificaciones, cabe resaltar que los ajustes que sean realizados, afectaran la cuenta de resultados acumulados.. 1. De acuerdo al Decreto 2706 de 2012, el efectivo y equivalentes al efectivo se deben revelar en el estado de situación financiera o en sus notas, por lo tanto se deberá hacer la siguiente reclasificación: DENOMINACIÓN EFECTIVO. Y. EQUIVALENTES. PARCIAL. DEBITO. CRÉDITO. AL. EFECTIVO. $. CAJA. $. 25.345.000. BANCOS. $. 3.130.000. 28.475.000. DISPONIBLE. $. CAJA. $. 25.345.000. BANCOS. $. 3.130.000. 28.475.000. 2. Cumpliendo con el nuevo marco técnico normativo capítulo 7 los rubros correspondientes a los deudores comerciales deberán agruparse en CUENTAS POR COBRAR, al igual que las provisiones por (perdida por deterioro de valor). Quedando de la siguiente manera: DENOMINACIÓN. PARCIAL. Cuentas por cobrar. DEBITO $. Deudores comerciales Clientes. CRÉDITO 35.000.000 $. 66. 35.000.000.

(67) 3. La nueva norma en el capítulo 9 nos señala que las partidas correspondientes a los activos propios de la microempresa utilizadas para el desarrollo de sus operaciones cumpliendo con su objeto social, diferentes a terrenos y edificios, se deben agrupar en el rubro de maquinaria y equipo, por consiguiente damos la siguiente reclasificación:. DENOMINACIÓN. DEBITO. Maquinaria y equipo. $20.840.000. Equipo. de. Cómputo. CRÉDITO. y. $. 8.840.000. $. 12.000.000. comunicación Equipo de Oficina. Inspeccionando la maquinaria y equipo de la empresa SPC SAS se verifico que a la totalidad de los activos se les debía realizar ajustes, para lo cual verificamos su valor razonable. Los resultados de esta verificación fueron los siguientes: EQUIPO DE COMPITO Y/O. VALOR EN. VALOR. COMUNICACIÓN. LIBROS. RAZONABLE. DIFERENCIA. Computador de mesa 1, Marca Janos, 1.300.000. $. 730.000 $. 570.000. 1.130.000. $. 860.000 $. 270.000. Vista, $. 1.180.000. $. 780.000 $. 400.000. $. 2.100.000. $. 1.150.000 $. 950.000. $. 440.000. $. 275.000 $. 165.000. $. 380.000. $. 230.000 $. 150.000. Sistema Operativo Windows 7, Procesador $ Intel Pentium inside. Computador. portátil,. Marca. COMPAQ. Presario CQ43, Sistema Operativo Windows $ 7, Procesador Intel Core inside. I3. Computador de mesa 2, Marca Janos, Sistema. Operativo. Windows. Procesador Intel Pentium. Video beam EPSON, Power Lite S10. Impresora, scanner y fotocopiadora CANON MP190, por inyección. Impresora Láser, Samsung ML 2010.. 67.

(68) Disco duro externo 1.. $. 250.000. $. 230.000 $. 20.000. Disco duro externo 2.. $. 450.000. $. 450.000 $. -. Estabilizador. $. 180.000. $. 100.000 $. 80.000. Teléfono fijo.. $. 78.000. $. 55.000 $. 23.000. Software Contapyme. $. 1.000.000. $. 1.000.000 $. -. $. 352.000. $. 310.000 $. 42.000. $. 8.840.000. $. 6.170.000 $. 2.670.000. Cables,. extensiones,. convertidores,. multitomas. TOTAL. VALOR. EQUIPO DE OFICINA. VALOR EN LIBROS. 3 ESTANTES. $. 1.750.000. $. 1.047.000. $. 703.000. 2 MUEBLES. $. 1.900.000. $. 898.000. $. 1.002.000. 2 ESCRITORIOS. $. 1.650.000. $. 1.580.000. $. 70.000. 10 SILLAS. $. 2.800.000. $. 2.760.000. $. 40.000. 4 GAVETAS. $. 750.000. $. 750.000. $. -. CAJA FUERTE. $. 206.000. $. 198.000. $. 1 MESA DE JUNTAS. $. 700.000. $. 700.000. $. -. 1 FICHERO. $. 450.000. $. 370.000. $. 80.000. 2 VENTILADORES. $. 260.000. $. 260.000. $. -. CENTRO DE MESA DECORATIVO $. 300.000. $. 300.000. $. -. LÁMPARAS. $. 250.000. $. 250.000. $. -. 3 PANELES. $. 600.000. $. 540.000. $. 60.000. OTROS. $. 384.000. $. 384.000. $. -. TOTAL. $. 12.000.000. $. 10.037.000. $. 1.963.000. 68. RAZONABLE. AJUSTE. 8.000.

(69) Ahora realizaremos el ajuste. DENOMINACIÓN. DEBITO. CRÉDITO. Maquinaria y equipo. $4.633.000. Resultados Acumulados. $. 4.633.000. 4. Según la nueva normativa las obligaciones con terceros se deben agrupar en rubros tales como CUENTAS POR PAGAR y OTRAS CUENTAS POR PAGAR; de igual manera las cargas tributarias deben re-denominarse PASIVO POR IMPUESTOS. Por consiguiente se hizo la siguiente reclasificación:. DENOMINACIÓN. PARCIAL. DEBITO. RETENCIÓN EN LA FUENTE Por Renta. CRÉDITO. $ $. 36.000. 36.000. OTRAS CUENTAS POR PAGAR. $. 36.000. $. 7.000.000. IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS Impuesto a las ventas. $ $. 7.000.000. 7.000.000. PASIVOS POR IMPUESTO. 5. Dando cumplimiento con la nueva normatividad se debe reclasificar la Utilidad Acumulada como Resultados Acumulados. Quedando de la siguiente manera:. DENOMINACIÓN. DEBITO. RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTERIOR. $. CRÉDITO. 50.978.242. AJUSTE EN MAQUINARIA Y EQUIPO. $. 4.633.000. RESULTADOS ACUMULADOS. $. 46´345.242. 69.

(70) Realizadas las respectivas reclasificaciones y ajustes bajo el Decreto 2706 de 2013 presentamos a continuación el nuevo estado de la situación financiera por primera vez bajo Norma Internacional.. SERVICIOS PROYECTOS Y CONSULTORÍAS SAS NIT 900358165-9 ESTADO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA A 01 ENERO DE 2014 (PRESENTACION POR PRIMERA VEZ). ACTIVO Efectivo. y. equivalente. al. efectivo(Nota 3). $. Caja. $ 25’345.000. Banco. $ 3’130.000. Inversiones. $. Cuentas por Cobrar(Nota 4). $. clientes. 28.475.000. 35.000.000. $ 35’000.000. Inventarios. $. -. Intangibles. $. -. TOTAL ACTIVO CORRIENTE. $. 63.475.000. TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE. $. 16.207.000. TOTAL ACTIVO. $. 79. 682.000. Propiedad Planta y equipo (Nota 5). $. Equipo de Cómputo y Comunicación. $. 6’160.000. Equipo de Oficina. $. 10’037.000. (-) Depreciación. $. 16.207.000. -. 70.

(71) PASIVOS CUENTAS POR PAGAR (Nota 6) Retención en la Fuente. $. $. OBLIGACIONES LABORALES. $. 36.000. $. 7.000.000. 36.000. PASIVOS POR IMPUESTO (Nota 7) Impuesto a las ventas. $. 7.000.000 -. TOTAL PASIVO CORRIENTE. $. 7.036.000. TOTAL PASIVO. $. 7.036.000. TOTAL PATRIMONIO. $. 72.646.000. TOTAL PATRIMONIO + PASIVO. $. 79.682.000. PATRIMONIO (Nota 8) Capital Social. $. 10.000.000. Resultados del Ejercicio. $. 16.300.758. Resultados Acumulados. $. 46´345.242. Reservas. 71.

Figure

Gráfico 1: Organigrama de la Nueva Estructura de la IASB
Figura  2.  Página  principal  del  Registro  único  tributario  de  la  empresa  Servicios Proyectos y Consultorías SAS
Gráfico 3: Organigrama Empresa SPC SAS
Cuadro 1: Localización Geográfica del municipio de Acacias
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