I.-Introducción ...
I.-Introducción ... ... 22 II.-Definiciones ...
II.-Definiciones ... ... 22 III.-Aspecto Legal sobre la aplicación de las
III.-Aspecto Legal sobre la aplicación de las NIIFs ...NIIFs ... 4... 4 IV.-Aspecto Tributario
IV.-Aspecto Tributario Diferencias Temporales y PermaneDiferencias Temporales y Permanentes ...ntes ... 5... 5 V.-Aspecto contable
V.-Aspecto contable NIC 12 ...NIC 12 ... ... 66 VI.-Impuesto a la
VI.-Impuesto a la Renta Corriente ...Renta Corriente ... 8... 8 VII.- Impuesto a
VII.- Impuesto a la Renta Diferido ...la Renta Diferido ... 10... 10 Pasivos por diferencias temporarias imponibles
Pasivos por diferencias temporarias imponibles ... 11... 11 Pasivos por
Pasivos por diferencias temporarias deducibles ...diferencias temporarias deducibles ... 11... 11 Activos por diferencias temporarias
Activos por diferencias temporarias imponibles imponibles ... 11... 11 Activos por diferencias temporarias
Activos por diferencias temporarias deducibles ....deducibles ... 12... 12 VIII.-Diferencias Temporales y Diferencias
VIII.-Diferencias Temporales y Diferencias Temporarias ...Temporarias ... 12... 12 IX.-Casuística ...
Impuesto a la renta corriente y diferido
Impuesto a la renta corriente y diferido
Reconocimiento según la NIC 12
Reconocimiento según la NIC 12
I.-Introducción
I.-Introducción
En los
En los momentos actuales en momentos actuales en que la que la uniformidad de uniformidad de la información la información financiera financiera ha ha tomado unatomado una
posición determinante e importante en nuestra economía nacional y global, es necesaria y básica la posición determinante e importante en nuestra economía nacional y global, es necesaria y básica la aplicación de las NIIFs, dichas normas incluyen el tratamiento financiero contable del Impuesto a aplicación de las NIIFs, dichas normas incluyen el tratamiento financiero contable del Impuesto a las Ganancias en la NIC 12
las Ganancias en la NIC 12 En tal
En tal sentido sentido todo gobierno establece sus todo gobierno establece sus normativas fiscales para propósito de normativas fiscales para propósito de recaudación derecaudación de impuestos a fin de financ
impuestos a fin de financiar el gasto público, Por lo tanto las entidaiar el gasto público, Por lo tanto las entidades privadas al genedes privadas al generar rar gastosgastos e ingresos por operaciones del periodo según las normas establecidas por el legislador podrán ser e ingresos por operaciones del periodo según las normas establecidas por el legislador podrán ser imponible o deducibles, las cuales darán origen a las diferencias temporales es así que aquellos imponible o deducibles, las cuales darán origen a las diferencias temporales es así que aquellos gastos que no son deducibles en el periodo corriente generaran impuesto a la renta diferido a gastos que no son deducibles en el periodo corriente generaran impuesto a la renta diferido a recuperar y los ingresos que no son deducibles generaran también impuesto a la renta diferido a recuperar y los ingresos que no son deducibles generaran también impuesto a la renta diferido a liquidar.
liquidar.
Por cuanto el determinado importe adicionado o deducible a nuestra ganancia contable es nuestro Por cuanto el determinado importe adicionado o deducible a nuestra ganancia contable es nuestro impuesto a pagar o llamado también impuesto corriente.
impuesto a pagar o llamado también impuesto corriente.
En adelante se define el marco teórico y práctico del impuesto a la renta corriente y diferido en En adelante se define el marco teórico y práctico del impuesto a la renta corriente y diferido en
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias; es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Al momento de calcular el impuesto a la renta corriente se interpreta que de reducirá el gasto cuando exista una adición temporal y se incrementara el gasto cuando haya una deducción.
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta corriente
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE SALUD Y DE PENSION POR PAGAR
40171 Impuesto a la Renta 3era Categ. 37 ACTIVO DIFERIDO
3712 Impuesto a la renta diferido -resultado 88 IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a la renta diferido
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la renta corriente A U M E N T A E L G A S T O P O R I R D I E
---X---periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.
El recupero el activo diferido por impuesto a la renta se da como consecuencia del cumplimiento de la normativa fiscal por ende se procederá a deducir el importe que fue adicionado en el periodo anterior, por otro lado cuando el pasivo diferido por impuesto a la renta es reconocido en el periodo corriente se deducirá.
Base fiscal de un activo o pasivo
; es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o pasivo.Base Fiscal
La base fiscal de un activo;
es el importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios económicos no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe en libros.La base fiscal de un pasivo
; es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros. En el caso de ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base fiscal del pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.información financiera a nivel global y evitar distorsiones que puedan generar mal entendimiento a los usuarios.
También adicional a estas normas es necesario indicar que la R.S N° 102-2010-EF/94.01.1 prescribe que las empresas supervisadas por la SMV deberán presentar sus estados financieros conforme a NIIFs emitidas por la IASB una vez oficializadas internacionalmente.
Artículo 1°
“ Las so ciedades emisoras de valores ins critos en el Registro Público del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgo, las bols as de valores, institucion es de compensación y liquidación de valores, los agentes de intermediación, sociedades administr adoras de fondos m utuo s de inversiones en valores, fondo s de inversión, las sociedades administradoras de fondos de inversión, las sociedades titulizadoras, las emp resas adm inis trado ras de fo nd os c olectiv os y las dem ás pers on as jurídicas b ajo el ám b it o d e su p er v is ión d e CO NA SE V d eb er án p rep ar ar su s es tad o s fin an cier o s co n ob servan cia plena de las Norm as Internacio nales de Inform ación Financiera (NIIF), qu e emi ta el IASB vigentes internacionalmente, precisando en las no tas una declaración en fo rma explícita y sin reserv a sobre el cum plim iento d e dichas n orm as.”
Las normas mencionadas han sido de necesidad mencionarlas con propósito de mostrar el marco legal de la aplicación de las NIIFs lo cual nos va servir para el desarrollo y comprensión del
conceptos temporalmente para determinar la Renta Neta de la cual obtendremos el gasto o ingreso por impuesto a las ganancias.
Trae a colación mencionar que las diferencias permanentes no están señaladas en la NIC 12 estas diferencias no se revertirán en periodos futuros por ende simplemente no serán aceptadas tributariamente en el periodo corriente.
Según el artículo 44° de la ley del impuesto a la Renta son algunos se menciona algunos gastos que no son deducibles para la determinación del Impuesto a la Renta:
Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. El Impuesto a la Renta.
Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general,
sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.
Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo
dispuesto en el inciso x) del Artículo 37 de la Ley.
Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características
mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de
revaluaciones voluntarias
También son diferencias permanentes los gastos o costos que no se devengaron en el periodo en que se originó el hecho económico:
Expectativa de recuperar o liquidar
Tras el reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de cualquier activo o pasivo, está
RECUPERAR
ACTIVOS
“La Recuperación (liqui dación) en el futuro del importe en libros
de los activos (pasivos) que se hayan reconocido en el estado de
situación financiera de la entidad.”
LIQUIDAR
PASIVOS
“Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que
han sido objeto de reconocimiento de los estados
Esta norma no aborda los métodos de contabilización de las subvenciones del gobierno ,ni de los créditos fiscales por inversiones. Sin embargo, la Norma se ocupa de la contabilización de las diferencias temporarias que pueden derivarse de tales subvenciones o deducciones fiscales.
VI.-Impuesto a la Renta Corriente
Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia (pérdida) fiscal del periodo.
Una vez determinada la utilidad o perdida contable obtenida por aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera se procede a aplicar la normativa fiscal para determinar la utilidad neta o pérdida neta del periodo corriente ,el procedimiento de basa en adicionar importes que temporalmente no son aceptados fiscalmente para la determinación del impuesto a las ganancias corriente y que en un futuro de revertirán asimismo importes que en el periodo corriente se deducirán y que en periodos futuros se liquidaran a esto se une las diferencias permanentes las cuales no son aceptadas fiscalmente y jamás se revertirán en un futuro , también se añade las pérdidas fiscales de periodos anteriores las cuales se compensaran en el periodo corriente el resultado de todo lo mencionado se multiplicara por la tasa vigente del impuesto a las ganancias el cual sera nuestro Impuesto a la Renta Corriente.
DIFERENCIAS TEMPORALES Y PERMANENTES NIIFs NIIFs PYMES MANUAL EEFFs OTRAS NORMAS CONTABLES
CONTABLE
TUO LEY IMPUESTO A LA RENTA Y REGLAMENTO TUO LEY IGV E ISC Y
REGLAMENTO JURISPUDENCIA FISCAL OTRAS NORMAS FISCALES
Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto corriente pagado en periodos anteriores, la entidad reconocerá tal derecho como un activo, en el mismo periodo en el que se produce la citada pérdida fiscal, puesto que es probable que la entidad obtenga el beneficio económico derivado de tal derecho, y además este beneficio puede ser medido de forma fiable.
Activo cte Pasivo cte
Impuesto a la Renta
Otros Activos ctes
Pasivo no cteActivo no cte Patrimonio
Total Activo Total Pasivo y Patrimonio
Reconocimiento de Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos
Pasivos por diferencias temporarias imponibles
Se reconocerá un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria
imponible, a menos que la diferencia haya surgido por:
a) el reconocimiento inicial de una plusvalía;
b) el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que:
no es una combinación de negocios; y
en el momento en que fue realizada no afectó ni a la ganancia contable ni a la
ganancia (pérdida) fiscal.
Pasivos por diferencias temporarias deducibles
Detrás del reconocimiento de cualquier pasivo, está inherente la expectativa de que la
cantidad correspondiente será liquidada, en futuros periodos, por medio de una salida de
recursos, que incorporen beneficios económicos.
A medida que la entidad recupere el importe en libros del activo, la diferencia temporaria
deducible irá revirtiendo y, por tanto, la entidad tendrá una ganancia imponible.
Esto hace probable que los beneficios económicos salgan de la entidad en forma de pagos
de impuestos.
Activos por diferencias temporarias deducibles
Se reconocerá un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las diferencias
temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de
ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas diferencias temporarias deducibles,
salvo que el activo por impuestos diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicial
de un activo o pasivo en una transacción que:
a) No es una combinación de negocios;
b) en el momento en que fue realizada no afectó ni a la ganancia contable ni a la ganancia
(pérdida) fiscal.
VIII.-Diferencias Temporales y Diferencias Temporarias
Artículo 18º
“ Para efectos tributarios los bienes objeto de arrendamiento financiero se consideran activo s fijo s y se depr eciarán d urant e el plazo d e con trato, siend o el p lazo mínim o d e depr eciación tres años; y s e enco ntr arán s ujetos a las n orm as pert inentes sob re revalu ación periódica de activos fijos.”
Ejemplo de diferencia temporal.
Gastos de Organización y Preoperativos Año 01 Año 02
Ingresos 840,000
Gasto Contable -840,000
Perdida Contable -840,000 840,000
Adición 840,000
Deducción -840,000
Ganancia o Perdida Neta 0.00 0.00
DEDUCCION ACTIVO DIFERIDO
ADICION ACTIVO DIFERIDO DIFERIDO
La
LEY 30296 QUE PROMUEVE LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA
modifica el artículo 54° del TUO del Impuesto a la Renta la cual entro en vigencia el 01.01.15, por consiguiente este cambio de tasas tendrá un efecto en el Pasivo Diferido un menor pago de impuesto a la Renta en los primeros 4 años hasta ajustar a la tasa del 27% posteriormente en el quinto año se revertirá y liquidara el pasivo diferido por lo cual se pagara más impuesto a la renta.En virtud del Decreto Legislativo 299 artículo 1° el cual reconoce como Arrendamiento Financiero al contrato mercantil que tiene por objeto la locación de bienes muebles o inmuebles por una empresa locadora para el uso por la arrendataria, y su artículo 18° el cual precisa :” Para efectos tributarios los b ienes objeto de arrendamiento financiero se cons ideran activos fijos y se dep reci arán d ur ante el p lazo d e con trat o, sien do el pl azo m ínim o d e depr eciac ión tr es años ; y se encon trarán suj etos a las norm as pertinen tes sob re revaluación periódica de activ os
Resultado contable Año 2014 S/.100,000 Resultado contable Año 2015 S/.200,000 Resultado contable Año 2016 S/.250,000 Resultado contable Año 2017 S/.300,000 Resultado contable Año 2018 S/.400,000
Ejercicios Gravables tasa
2015-2016 28% 2017-2018 27% 2019 en adelante 26%
Año 2014 Año 2015 Año 2016 Año 2017 Año 2018
30% 28% 28% 27% 27%
27% 27% 27% 27% 27%
3%
1%
1%
0%
0%
Tasa ajustar
El Pasivo Diferido que no será liquidado por disminución de las tasas del impuesto a la renta es S/1,500.
Asimismo considerar que para el caso práctico formulado la vida útil del bien se estimó al 2018 por lo cual no se realizara ajustes por los años siguientes.
Calculo por el ajuste en las tasas de I.Renta
Añ 2014 Añ 2015 Añ 2016 Añ 2017 Añ 2018 T t l
Tasa Ajustar
Contable Tributario Resultado Contable 100,000 100,000
Deducción Depreciacion -30,000 -30,000 -9,000
Renta Neta Imponible 100,000 70,000 -30,000 -9,000
Impuesto a la Renta 30% 30,000 21,000 9,000
cta Debe Haber
88 Impuesto a la Renta 21,000 881 Impuesto a la Renta-Corriente
40 Tributos,Contraprestaciones al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
4017Impuesto a la Renta 3era Categ. 21,000 x/x Por el impuesto a la renta corriente
cta Debe Haber
Denominación Denominación
Año 2014
NIC 12 Diferencia Temporal I.Renta Diferido CTA 88 GASTO I.R 40 IMP. CORRIENTE 49 PASIVO DIFERIDOLa mencionada entidad determinara sus Diferencias Temporales y Permanentes de
Ingresos Operacionales
Ventas Netas 350,256.00
Total Ingresos Brutos 350,256.00
Costo de Ventas -180,000.00
Utilidad (Perdida) Bruta 170,256.00
Gastos de Venta -150,000.00
Gastos de Adnministración -180,000.00
Otros Gastos -2,780.00
Otros Ingresos 7,800.00
Utilidad (Perdida ) Operativa -154,724.00
Ingresos Financieros 3,860.00
Gastos Financieros -5,052.00
Pérdida contable -155,916.00
El Limeño SAC
Al 31 de Diciembre 2014 (expresado en nuevos soles) Estado de Resultado Integral
S/.15,000
Diferencia Temporal cta 37
Provisión de Cobranza Dudosa
En Noviembre 2014 se realizó la provisión de cobranza dudosa
por s./1,250
Diferencia Temporal cta 37
“Para el presente caso práctico no se tomara en cuenta el importe menor a 3UIT para el castigo según norma SUNAT“
Desmedro de existencias
En el mes de Diciembre 2014 se registró la provisión por desmedro sin destruirlas
por s/5,000
Diferencia Temporal cta 37
Tributos Asumidos de Terceros
En el periodo 2014 la entidad asumió el impuesto de primera categoría por alquiler
mensual de s/1,500
Cálculo del impuesto pagado:
Merced conductiva s/. 1,500 x5%x 12 meses = s/900
Diferencia Permanente
La entidad no realizo el ajuste por la reducción de la tasas del Impuesto a la Renta
que según l
LEY 30296 QUE PROMUEVE LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA
modifica elMayor tasa de Depreciación Contable
Pérdida Contable -155,916 -155,916 Diferencias Pe rmanentes
Impuestos asumidos de terceros 900 900 Diferencias T emporales
Adiciones
Mayor tasa de depreciación contable 15,000 15,000 4,500 Provición de cobranza dudosa 1,250 1,250 375
Desmedro de existencias 5,000 5,000 1,500
Deducciones
Depreciación Acelerada por Leasing Financiero -45,000 -45,000 -13,500 Perdida Neta -155,016 -178,766 -23,750 -7,125 30% gasto o ganancia por Imp Renta -46,505 -53,630 -7,125
Diferencia Temporal
NIC 12 Denominación Contable Tributario
Impuesto a la Renta Diferido cta 37 y 49 Impuesto a la Renta Diferido cta 37 Activo Diferido cta 88 Ingreso por I.R
en 2007), present ará el gasto (ing reso ) por im pu estos relacion ado co n el result ado d e actividades ordin arias en ese estado s eparado.”
Por ende en virtud de lo precisado en la norma se reconoce el activo diferido por la pérdida obtenida en el periodo corriente por lo tanto el efecto de la cuenta 88 Impuesto a la Renta será Ingreso por Imp uesto a las ganancias tal como se menciona en el párrafo 5 Definiciones y el párrafo 77 Gasto por Impuesto a las Ganancias de la presente norma.
cta Denominación Debe Haber
37 Impuesto a la Renta 53,629.80
3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultado
88 Impuesto a la Renta 53,629.80
881 Impuesto a la Renta-Corriente
x/x Por el activo diferido de las perdidas corrientes 2014
cta Denominación Debe Haber
37 Impuesto a la Renta 6,375.00
3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultado
88 Impuesto a la Renta 6,375.00
882 Impuesto a la Renta-Diferido
x/x Por el activo diferido de las diferencias temporales.
CTA DESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO P ERDI DA G AN AN CI A
101 Caja 35,000.00 35,000.00
1041 Ctas ctes en Ionst. financ-ctas ctes op. 25,000.00 25,000.00 1212 Facturas bolet as y otros comprob.por cobrar emit . En cartera 155,916.00 155,916.00
1911 Ct as po r cobrar com erci al es t erce ros f act uras b ol et as y ot ro s comp rob. 1, 250. 00 - 1,250.00 20111 Mercaderias manufacturadas mercaderias manufacturadas costo 20,000.00 20,000.00
33311 Ma qu in ar ia y e qu ip o d e e xp lo t. Co st o d e a dq . O co ns tru cc 450, 000. 00 450,000.00 3712 Impuesto a la renta diferido resultado 60,004.80 60,004.80 3721 Activo diferido intereses diferidos interses no devengados en transa 70,500.00 70,500.00
39124 De pre ci aci ón acum ul ada - act . A d. En arre nd f inanc. Inm . Maq . Equi po 60, 000. 00 60,000.00 40111 Gob. central Impuesto gral a las vtas-cta porpia 12,500.00 12,500.00 40171 Gob.ce ntral I mpue sto a l a Re nta re nta de 3e ra cate g. 80,650.00 80,650.00
-4031 Instituciones publicas ESSALUD 5,600.00 5,600.00 4032 Instituciones publicas - ONP 4,500.00 4,500.00 4111 Remune raciones por pagar - suel dos y salarios por pagar 35,600.00 35,600.00 4151 Beneficios sociales de trabajdores por pagar compensacion por tiempo de servicios 2,580.00 2,580.00 4212 Facturas bolet as y otros comprobantes por pagar emit idas 226,850.00 226,850.00 4411 C ta s p or p ag ar a l os a cc io ni st as ( so ci os ) d ir ec to re s y ge re nt es p re st am o 339, 102. 00 339,102.00 4552 Contratos de arrendamiento financiero 225,000.00 225,000.00 4912 Impuesto a la renta diferido resultado 13,500.00 13,500.00
5011 Capitalsocial 80,000.00 80,000.00
6011 Mercaderias - mercaderias manufacturadas 280,000.00
61111 Mercaderias mercaderias manufacturadas 280,000.00 6211 Remuneraciones -sueldos y salarios 123,750.00
6322 Asesoria y consultoria legal tributaria -6361 Servicios basicos energia electrica 2,850.00 6363 Servicios basicos agua 660.00 6364 Servicios basicos telefono 1,870.00 6371 P ub li ci da d p ub li cac io ne s r el ac io ne s p ub li ca s p ub li ci dad 150, 000. 00 6419 Tributosotros 900.00
656 Suministros 48,720.00
65513 Costo neto de Enajenación de activos inmov. Inm. Maquinaria equipo 2,780.00 2,780.00
676 Diferencia de cambio 5,052.00 5,052.00
68411 V al ua ci on de ac ti vo s e st im ac ió n d e c ta s d e c ob ra nz a d ud os a 1, 250. 00
69111 Me rcade ri as me rcade ri as manuf acturadas te rce ros 175,000.00 175,000.00 6951 Gastos por desvalorización de existencias 5,000.00 5,000.00
70111 Mercaderias mercaderias manufacturadas 350,256.00 350,256.00 7599 Otros ingresos de gestion otros ingresos de gestion 7,800.00 7,800.00
776 Diferenciadecambio 3,860.00 3,860.00
79 Cargas imputables a cta de costos y gastos 330,000.00
94 Gastosdeventa 150,000.00 150,000.00
95 Gastos de administración 180,000.00 180,000.00
88 Impuestoalarentadiferido 46,504.80 46,504.80
TOTALES 1,964,898.00 1,964,898.00 60,004.80 60,004.80 897,070.80 1,006,482.00 517,832.00 408,420.80
- 109,411.20 109,411.20
1,006,482.00
Estado de Resultado Integral incluyendo el ahorro tributario obtenido por la pérdida
contable del ejercicio corriente
Ingresos Operacionales
Ventas Netas(Ingresos Operacionales) 350,256.00
Total Ingresos Brutos 350,256.00
Costo de Ventas -180,000.00
Utilidad (Perdida) Bruta 170,256.00
Gastos de Venta -150,000.00
Gastos de Adnministración -180,000.00
Otros Gastos -2,780.00
Otros Ingresos 7,800.00
Utilidad (Perdida ) Operativa -154,724.00
Ingresos Financieros 3,860.00
Gastos Financieros -5,052.00
Resultado antes de Impuesto a la Renta -155,916.00
Gasto por Impuesto a las ganancias
El Limeño SAC
Estado de Resultado Integral
Al 31 de Diciembre 2014
(expresado en nuevos soles)
AJUSTE EN LAS TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 - NIC 8
Depreciación Acelerada por leasing Financiero
Deducción 45,000
Tasa año 2014 30%
Tasa año 2017 27%
Tasa ajuste Depreciación 3%
Importe de Ajuste 1,350
Desmedro de existencias
Adición 5,000
Tasa año 2014 30%
Tasa año 2015 28%
Tasa ajuste Depreciación 2%
Importe de Ajuste 100
Provición de cobranza dudosa
Adición 1,250
Tasa año 2014 30%
Tasa año 2015 28%
Pérdida tributaria 2014
Adición 178,766
Tasa año 2014 30%
Tasa año 2015 28%
Tasa ajuste Depreciación 2%
Importe de Ajuste 3,575
cta Denominación Debe Haber
59 Resultados Acumulados 2,950.00 5921 Pérdida Acumulada
37 Impuesto a la Renta 4,300.00
3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultado
49 Pasivo Diferido 1,350.00
4912 Impuesto a la Renta Diferido Resultado x/x Por el ajuste de tasas de imp.a la renta.
El asiento de ajuste por omisión no se realizo en el periodo 2014 ,por ende en aplicación de la NIC 8 se procedera a subsanar el error en el periodo 2015.
