1
INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION UNIDAD TEPEPAN
SEMINARIO
“NORMAS DE AUDITORIA COMPARADAS”
TEMA
“ÉTICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO”
INFORME FINAL QUE PARA OBTENER TITULO DE CONTADOR PÚBLICO
PRESENTAN:
Diana Ramírez Cid Miguel Ángel Soria López
CONDUCTOR DEL SEMINARIO C.P. y M. en I. Alberto Rivera Jiménez
México, D.F. Marzo 2009
2
AGRADECIMIENTOS
A la Escuela Superior de Comercio y Administración – Unidad Tepepan.
Por resguardarnos en sus aulas en las horas de estudio, por darme la oportunidad de cumplir un sueño de ser profesionista, por brindarnos las bases necesarias para ejercer con orgullo y dignidad la carrera de Contador Publico.
Al Instituto Politécnico Nacional.
Por ser pilar en la educación que México requiere, otorgando educación de primer nivel en sus escuelas y unidades de enseñanza, donde se forjan hombres y mujeres de carácter profesional para dignificar su profesión.
A los profesores.
Que nos sirvieron de guía en las aulas que día a día son nuestro hogar, y donde personas excepcionales dan muestra de que la educación siempre será el principal soporte para una formación de calidad, a todos los profesores que en algún momento más que educador fue formador, por su atención, apoyo, rectitud, exigencia y calidad humana.
A nuestros padres, familiares y amigos:
Gracias a mis padres, hermanos, hija y amigos; sabiendo que no existirá una forma de agradecer una vida de sacrificios y esfuerzos, quiero que sientan que el objetivo logrado también es de ustedes y que la fuerza que me ayudo a conseguirlo fue su apoyo, he llegado a realizar uno de los anhelos más grandes de mi vida, fruto del inmenso apoyo, amor y confianza que en mi se depositó que constituyen el legado más grande que pudiera recibir y por lo cual les viviré eternamente agradecida.
Como un testimonio de cariño y eterno agradecimiento por mi existencia, valores morales y formación profesional. Porque sin escatimar esfuerzo alguno, han sacrificado gran parte de su vida para formarme y porque nunca podré pagar todos sus desvelos ni aún con las riquezas más grandes del mundo; por lo que soy y por todo el tiempo que les robé pensando en mi… Gracias.
Porque eres de esa clase de personas que todo lo comprenden y dan lo mejor de si mismo sin esperar nada a cambio… porque sabes escuchar y brindar ayuda cuando es necesario… porque tienes mi cariño, admiración y respeto. Principalmente gracias a ti padre querido que eres una parte de lo mejor que tengo.
Sobre todo gracias a ti Quetza Tamara por comprender el tiempo que se tubo que sacrificar, para poder atenderte y compartir esos maravillosos momentos; para que esto se pudiera llegar a su recta final y concluir.
A mi mama que desde un lugar mejor me cuida y se siente orgullosa de lo que he logrado y que estará presente cuando mis triunfos y fracasos lo requieran, por enseñarme a ser tenaz y luchar por lograr mis sueños. A mi papa por su perseverancia y lucha por que mi futuro tuviera un punto fijo, por su carácter y por toda su entrega, por enseñarme a superar mis derrotas y levantarme cuando me he caído.
A mi hermana por preocuparse de un hijo más, por tener siempre un hombro donde me puedo recargar y por ser mi amiga y confidente. A mis sobrinos por recordarme que el corazón de un niño es lo que conserva el alma de los adultos siempre joven, y por recordarme que al final de todo la vida es un juego.
A mis amigos que más que esto son la familia de hermanos que yo escogí y con los cuales aprendí a disfrutar muchas experiencias de la vida, con los cuales compartí alegrías y tristezas.
3
ABREVIATURAS
IMCP Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
IFAC International Federation Of Accountants.
CEP Código de Ética Profesional.
CIP Contador Público Independiente.
CCE Consejo Coordinador Empresarial.
CEN Comité Ejecutivo Nacional.
4
ÍNDICE PÁGINA
PRÓLOGO 7
INTRODUCCIÓN 8
CAPITULO I 10
1.ÉTICA 10
1.1. CONCEPTO DE ÉTICA Y MORAL 10
1.2. CARACTERISTICAS DE ÉTICA Y MORAL 13
1.2.1. SEMEJANZAS ENTRE ÉTICA Y MORAL 14
1.2.2. DIFERENCIAS ENTRE ÉTICA Y MORAL 15
1.3. VALORES 17 1.3.1. ACTOS HUMANOS 19 1.4. LEYES Y DERECHO, SU RELACION CON LA ETICA Y MORAL 21 1.5. BIEN COMUN PÚBLICO, GARANTIAS INDIVIDUALES Y DERECHOS HUMANOS 24
1.5.1. GARANTIAS DE PROPIEDAD 26
1.5.2. GARANTIAS DE LIBERTAD 27
1.5.3. ETICA Y MORAL CONTRIBUTIVA 30
CAPITULO II 32
2. ÉTICA PROFESIONAL 32
2.1. CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL (IMCP) 34
2.1.1. INTRODUCCIÓN 34
2.2. POSTULADOS 35
2.2.1. ALCANCE DEL CÓDIGO 35
2.2.2. RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD 36
2.2.3. RESPONSABILIDAD HACIA QUIEN PATROCINA LOS SERVICIOS 37
2.2.4. RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIÓN 38
2.3. NORMAS GENERALES 39
2.3.1. ALCANCE DEL CÓDIGO 39
2.4. DEL CONTADOR PÚBLICO COMO PROFESIONAL INDEPENDIENTE 42
2.4.1. GENERAL 42
2.5. DEL CONTADOR PÚBLICO COMO AUDITOR EXTERNO 45
2.6. DEL CONTADOR PÚBLICO COMO CONSULTOR FISCAL 51
2.7. DEL CONTADOR PÚBLICO COMO CONSULTOR DE NEGOCIOS 52 2.8. DEL CONTADOR PÚBLICO EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO 54
2.9. DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA DOCENCIA 55
2.10. SANCIONES 57
2.11. CONCLUSIONES 58
CAPITULO III 60
3. CÓDIGO DE ETICA DE IFAC PARA CONTADORES PROFESIONALES 60
3.1. ÉTICA 60
3.1.1. APLICACION GENERAL DEL CÓDIGO 61
5
3.2. PARTE A PRÁCTICA PROFESIONAL 62
3.2.1. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES 62
3.3. ENFOQUE DEL MARCO DE REFERENCIA CONCEPTUAL 66
3.4. AMENAZAS 67
3.5. SALVAGUARDAS 68
3.6. PARTE B PRÁCTICA PÚBLICA 70
3.6.1. NOMBRAMIENTO PROFESIONAL 72
3.6.1.1. ACEPTACIÓN DEL CLIENTE 72
3.6.1.2. ACEPTACIÓN DEL TRABAJO 72
3.6.1.3. CAMBIOS EN UN NOMBRAMIENTO PROFESIONAL 73
3.6.1.4. CONFLICTOS DE INTERES 74
3.6.1.5. SEGUNDAS OPINIONES 74
3.6.1.6. HONORARIOS Y OTROS TIPOS DE REMUNERACIONES 75
3.6.1.7. MERCADOTECNIA DE SERVICIOS PROFESIONALES 75
3.6.1.8. OBSEQUIOS E INVITACIONES 76
3.6.1.9. CUSTODIA DE ACTIVOS DE CLIENTES 76
3.7. OBJETIVIDAD 77
3.7.1. TODOS LOS SERVICIOS 77
3.8. INDEPENDENCIA 77
3.8.1. TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO 77
3.9. TRABAJOS DE ATESIGUAMIENTO CON BASE EN UNA ASEVERACIÓN 79 3.9.1. TRABAJOS DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 79 3.9.2. OTROS TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTOS CON BASE EN UNA ASEVERACIÓN 79
3.9.3. INFORMES DE USO RESTRINGIDO 80
3.9.4. PARTES RESPONSABLES MULTIPLES 80
3.9.5. OTRAS CONSIDERACIONES 81
3.9.6. PERIODO DEL TRABAJO 81
3.10. TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO DE INFORME DIRECTO 82
3.11 PARTE C CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS 82
3.11.1. CONFLICTOS POTENCIALES 83
3.11.1.1. TIPOS DE PRESIÓN 83
3.11.1.2. PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN 84
3.11.1.3. ACTUACION CON SUFICIENTE PERICIA 84
3.11.1.4. INTERESES FINANCIEROS 84
3.11.1.5. INCENTIVOS 85
CAPITULO IV 86
4. CODIGO DE MEJORES PRÁCTICAS CORPORATIVAS 86
4.1. OBJETIVO 86
4.2. INTRODUCCIÓN 87
4.3. GOBIERNO CORPORATIVO 88
4.3.1. ASAMBLEA DE ACCIONISTAS 90
4.3.2. CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN 91
4.3.2.1. FUNCIONES 91
4.3.2.2. INTEGRACIÓN 93
4.3.2.3. ESTRUCTURA 94
4.3.2.4. OPERACIÓN 96
4.3.2.5. RESPONSABILIDADES DE LOS CONSEJEROS 96
4.4. FUNCIÓN DE AUDITORÍA 97
4.4.1. FUNCIONES GENERICAS 97
6
4.4.2. SELECCIÓN DE AUDITORES 99
4.4.3. INFORMACIÓN FINANCIERA 100
4.4.4. CONTROL INTERNO 100
4.4.5. PARTES RELACIONADAS 101
4.4.6. REVISIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES 101
4.5. FUNCIÓN DE EVALUACIÓN Y COMPENSACIÓN 101
4.5.1. FUNCIONES GENERICAS 102
4.5.2. ASPECTOS OPERATIVOS 103
4.6. FUNCIÓN DE FINANZAS Y PLANEACIÓN 103
4.6.1. FUNCIONES GENERICAS 104
4.6.2. ASPECTOS OPERATIVOS 104
CAPITULO V 106
5. ÉTICA EMPRESARIAL 106
5.1. VALORES APLICABLES EN LAS ORGANIZACIONES 106
5.2. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA EN LAS ORGANIZACIONES 109
5.3. RESPONSABILIDADES HACIA LOS CLIENTES 112
5.4. RESPONSABILIDADES HACIA LAS TRABAJADORAS Y TRABAJADORES 112
5.5. RESPONSABILIDADES HACIA CON LOS PROVEEDORES 113
ADECUACIONES 1 - Proyecto de Modificaciones a la Norma de Educación Profesional
Continua 115
ADECUACIONES 2 - Proyecto de Reformas al Código de Ética Profesional 116
CONCLUSIONES 128
BIBLIOGRAFIA 130
7
PRÓLOGO
Para el presente trabajo nos enfocaremos en la Ética y deberes del Contador Público, trataremos la Ética del contador el cual es un tema de mucha importancia para nosotros y nuestra carrera. Para hablar de la Ética empezaremos primero por definirla, diciendo que esta es hermandad, así de sencillo, ya que para algunos es
"Pensar en libertad y con responsabilidad" mientras que para otros "es un intento racional de averiguar como vivir mejor" y para otros tantos "es la ciencia de una forma específica de conducta humana". Ética viene del griego “ETHOS” que significa MORADA, es decir, comportamiento de una persona y “MORAL” en latín esto significa COSTUMBRE.
La importancia y necesidad de la Ética Profesional en la cual podremos explicar las diferencias y semejanzas entre la Ética y la Moral. Para ello nos basaremos en la importancia sobre la Ética formulada y Ética vivida. Y para la cual nos apoyaremos en la Ética como ciencia y los objetivos de la misma. En la Moral tomaremos los criterios de moralidad. La existencia de las normas morales siempre han afectado a los seres humanos, ya que desde pequeños captamos por diversos medios la existencia de dichas normas y de hecho, siempre somos afectados por ellas en forma de consejo, de orden o en otros casos como una obligación o prohibición, pero siempre con el fin de tratar de orientar e incluso determinar la conducta humana.
Ya estudiados los conceptos de la Ética y Moral podremos ya adentrarnos en el Código de Ética Profesional. Para ello podremos estudiar la Ética Profesional, sus problemas particulares de la profesión de Contador Público, en donde el Contador Público, ¿qué es y qué hace? El perfil del Contador. Relación de la temática elegida con el futuro desempeño profesional. En donde este trabajo plantea la función que cumple el contador dentro de la organización, destinado principalmente a apoyar la toma de decisiones administrativas.
Pero también se analiza el papel moral de éste frente a las decisiones administrativas que van en contra de los cánones del Código de Ética Profesional.
Podremos observar la normatividad e instituciones que regulan la actividad del Contador. En donde podrá participar como asesor de la empresa o de cualquier firma. Este trabajo se ha elaborado para saber que dediciones y estrategias debe tomar un contador dentro de una organización empresarial. El contador público, en su desempeño profesional, debe tener como requisito ser una persona honorable, con alto grado de principios moral éticos en el desempeño de sus funciones, a fin de que su nombre no se vea envuelto en asuntos de dudosa procedencia, o manejo inexplicable.
8
INTRODUCCIÓN
Ante los inminentes cambios actuales, el comportamiento profesional es cuestionado y puesto a prueba, tanto en el terreno profesional como en la vida cotidiana. Es imperativo para el profesional actual, tener clara la manera y forma de actuar frente a circunstancias (amenazas) que pongan en riesgo la reputación de la profesión que desarrolla.
Aunado al éxito y desarrollo profesional que se busca, es necesario tener presente que la profesión se dignifica con los valores que fundamentan el desarrollo del ser humano, a cualquier nivel y en cualquier lugar.
En el presente es deber de todo profesional llevar no solo una vida plena en el terreno personal, si no también respetar la profesión y llevarla al punto máximo de honestidad, en el caso del Contador Publico Profesional el valor que debe predominar para conseguir dicho punto es la verdad.
El presente informe se enfoca en reafirmar la calidad de la ética y moral con que el Contador Profesional actual debe de sobrellevar y actuar la vida profesional cotidiana, siendo consiente de que como humano nadie esta exento a desviarse de la línea de la rectitud. Por lo tanto es de suma importancia que el Contador Profesional tenga claro en que momento la profesión más que un ejercicio práctico es también un medio de reflejo de si mismo.
Relaciona de manera directa los principios del ser humano (ética) con las costumbres (moral) que día a día son parte de la cultura y sociedad en que nos desarrollamos. Así mismo la suma de la ética y moral dan como consecuencia el uso de valores dentro de la vida cotidiana para todo ser humano, en el caso de Contador Profesional estos valores en común, forjan la imagen que el profesionista integro, honesto, responsable (hacia con el patrocinador de los servicios, la sociedad y la misma profesión), leal y comprometido, tiene a su cuesta como carta de presentación.
De igual forma se hace un enfoque de que como participante en un grupo o sociedad es imperativo para todos los integrantes de los mismos, reglas de convivencia, derechos y obligaciones, mismos que se traducen en garantías y leyes que se deben cumplir al margen de la autoridad, sin embargo es razonable que en la actualidad estos derechos (libertades) y obligaciones (cumplir con la ley) se vea de forma afectado para su cumplimiento cabal y estricto.
En el caso del Contador Profesional centramos este análisis de derechos (art. 5º de la Constitución Política de los Estados Unidos) el cual nos menciona que toda persona tiene derecho a ejercer la profesión que desee, así como tiene obligaciones tanto éticas y morales (principios y valores) y profesionales (cumplimiento de las Norma y Leyes vigentes en México). Teniendo como bases para el cumplimiento de los principios que el Contador tiene como guía, los siguientes Códigos de ética:
9
Tanto a nivel local (Código de Ética del Instituto Mexicano de Contadores Públicos) como a nivel internacional (Código de Ética de IFAC para Contadores Profesionales), mismos que deben ser tomados como parte de la imagen del profesional para el desarrollo de cualquier tarea que se le encomiende y que de ninguna manera represente algún riesgo para mantener la calidad de los servicios que se prestaran, así como tampoco la imagen social que el Contador Profesional representa.
El primero representa los requisitos éticos y morales (principios y valores) que todo Contador en México debe cubrir al momento de desarrollar cualquier tarea que le encomienden y en las aéreas en que se pueda desarrollar (sector privado, sector publico, en la docencia).
El segundo nos muestra la visión que se tiene del Contador Profesional a nivel internacional, mostrando en misma esencia que su homologo en México los principios y valores que el Profesionista tiene como base para desarrollar cualquier tarea en los diversos sectores en que se puede desarrollar.
Así mismo hacemos un estudio de los principios del Gobierno Corporativo, mismos que tienen como base el Código de Mejores Practicas Corporativa del Consejo Coordinador Empresarial, dicho código tiene como objetivo desarrollar los mejores sistemas de procesos dentro de los mas altos nivele de toda organización, para que por medio de la segregación de funciones que se llevan a cabo dentro de toda empresa sea posible la mejor aplicación del mencionado código.
Esto nos lleva a realizar un análisis de la ética a un nivel empresarial, dando muestra que los valores como ser humano son el reflejo en una entidad, de toda y cada una de las personas involucradas en la organización, y mostramos que tanto el ser humano al tener obligaciones de diferentes formas, la empresa como parte de un grupo de entidades comerciales participantes en el sector económico tiene de igual forma obligaciones contractuales de manera implícita tanto a nivel interno como externo.
10
CAPITULO I
1. ÉTICA
1.1. CONCEPTO DE ÉTICA Y MORAL
Proviene del griego éthicos cuyo significado es carácter, es la parte de la filosofía que trata de la moral de las obligaciones del hombre. Conjunto de normas que rigen a la conducta humana. Ética profesional.
Desde el inicio de la reflexión filosófica ha estado presente la consideración sobre la praxis. Platón elabora un completo tratado de ética política, la República. Aristóteles hace el primer tratado de ética, la Ética a Nicómaco, basada en la convicción de que todo ser humano busca la felicidad (ética eudemónica). Los estoicos y los epicúreos propusieron comportamientos morales basado en principios opuestos: la virtud, vivida con moderación (estoicismo), y la búsqueda del placer (epicureismo).
Los filósofos éticos posteriores elaboraron de diversos modos estos principios, hasta la revolución de Immanuel Kant, que rechaza una fundamentación de la ética en otra cosa que no sea imperativo moral mismo.
Los filósofos idealistas desarrollaron esta moral del imperativo categórico.
La ética del siglo XX ha conocido aportes importantísimos por parte de numerosos autores: los vitalistas y existencialistas desarrollan el sentido de la opción y de la responsabilidad, Max Scheler elabora una fenomenología de los valores... Autores como Alain Badiou han intentado demostrar que esta principal tendencia (en las opiniones y en las instituciones), la cuestión de "la ética" en el siglo XX, es en realidad un
"verdadero nihilismo" y "una amenazante denegación de todo pensamiento".1 Recientemente, y desarrollando un análisis en profundidad de los orígenes y fundamentos de la ética, han aparecido diversos estudios sobre el papel de las emociones en el desarrollo de un pensamiento ético antifundacionalista, como han indicado Richard Rorty o Jordi Vallverdú. En las últimas dos décadas, el filósofo escocés MacIntyre establece nuevas herramientas de análisis histórico-filosófico de distintas versiones rivales de la ética.
La ética es una de las principales ramas de la Filosofía, ya que cabe dentro del estudio del ser mientras tenga bondad o maldad en sus actos.
Ética propuesta es el conjunto de normas sugeridas por un filósofo, o proveniente de la religión, en tanto que moral vendría a designar el grado de acatamiento que los individuos dispensan a las normas éticas imperantes en el grupo social. En un sentido práctico, ambos términos se hacen indistinguibles y por ello se los considera equivalentes.
11
Cuando se habla de ética o ético, nos referimos por lo general a la conducta, al comportamiento, al proceder, a la actuación, a la conciencia, a la integridad, a la moral de una persona o de una organización.
Al mencionar a la palabra ética junto a la palabra profesional, ligamos la idea que estamos hablando de que es bueno dentro de una profesión y que hay valores morales establecidos para cada profesión.
Esta sentencia ética, juicio moral o declaración normativa es una afirmación que contendrá términos tales como 'malo', 'bueno', 'correcto', 'incorrecto', 'obligatorio', 'permitido', etc, referido a una acción o decisión.
Cuando se emplean sentencias éticas se está valorando moralmente a personas, situaciones, cosas o acciones.
La ética estudia la moral y determina qué es lo bueno y, desde este punto de vista, cómo se debe actuar. Es decir, es la teoría o la ciencia del comportamiento moral.
Cada una de las personas que integran las personas, desde el nivel más alto hasta el último nivel debe tomar la responsabilidad de integrar sus valores y principios a sus decisiones y comportamientos en la compañía.
La operación basada en la ética es el mejor modo de tener una empresa sólida y perdurable; resulta benéfico a la larga e indispensable para construir una institución sana y duradera.
Pero lo que en realidad le interesa a la ética es estudiar la bondad o maldad de los actos humano, sin interesarse en otros aspectos o enfoques. Por lo tanto podemos determinar que su objeto material de estudio son los actos humanos y su objeto formal es la bondad o maldad de dichos actos. Con esto podemos da una definición real de la ética como la Ciencia que estudia la bondad o maldad de los actos humanos.
La ética produce beneficios, virtudes sociales como la honestidad, responsabilidad, lealtad, respecto, calidad y eficiencia en el desempeño de sus deberes; no solo tiene merito como valores éticos, también pues un valor económico tangible y ayudan a la empresa al logro de objetivos compartidos: productividad, calidad, crecimiento, confianza, credibilidad y prestigio en la comunidad. La ética es necesaria para crear, incrementar y preservar el valor de una empresa.
A continuación referiremos algunos conceptos de moral.
12
MORAL
La palabra Moral tiene su origen en el término del latín "mos, moris", cuyo significado es "
costumbre
".Moralis (<
latín
mos =griego
(costumbre). Por lo tanto "moral" no acarrea por sí el concepto de malo o de bueno. Son, entonces, las costumbres las que son virtuosas o perniciosas. Podría definirse también como: la suma total del conocimiento adquirido con respecto a lo más alto, bueno y noble a lo que una persona se apega.La moral comenzó a ser enseñada en forma de preceptos prácticos como en El libro de la sabiduría y los Proverbios de Salomón, las Máximas de los siete sabios de Grecia, los Versos dorados y otros de los poetas de Grecia o bien en forma de apólogos y alegorías hasta que revistió carácter científico en las escuelas de Grecia y Roma.
Se denomina moral al conjunto de creencias y normas de una persona o grupo social determinado que ofician de guía para el obrar, es decir, que orientan acerca del
bien
o delmal
— correcto o incorrecto— de una acción.Bajo el concepto de moral surgen otros dos conceptos que son, cada uno a su manera, antónimos y que normalmente se confunden. Uno es el de inmoral, el cual hace referencia a todo aquel comportamiento o persona que viola su propia moral o la moral pública. Esta persona estaría actuando de forma incorrecta, estaría actuando mal.
El otro concepto es el de amoral, el cual hace referencia a las personas que carecen de moral, por lo que no juzgan los hechos ni actos como buenos o malos, correctos o incorrectos. La mayor defensa de la amoralidad la realizan los taoístas.
Son, entonces, las costumbres las que son virtuosas o perniciosas. Podría definirse también como: la suma total del conocimiento adquirido con respecto a lo más alto, bueno y noble a lo que una persona se apega.
La existencia de las
normas
morales siempre ha afectado a lapersona
humana, ya que desde pequeños captamos por diversosmedios
la existencia de dichasnormas
, y de hecho, siempre somos afectados por ellas en forma de consejo, de orden o en otros casos como una obligación o prohibición, pero siempre con el fin de tratar de orientar e incluso determinar laconducta humana
.Ya que las normas morales existen en la
conciencia
de cada uno, esto provoca que existan diferentes puntos de vista y por ende problemas en el momento de considerar las diferentes respuestas existenciales que ejercen las personas frente a ellas.13
Son, entonces, las costumbres las que son virtuosas o perniciosas.
1.2. CARACTERISTICAS DE ETICA Y MORAL
El uso de la palabra Ética y la palabra Moral está sujeto a diversos convencionalismos y que cada autor, época o corriente filosófica las utilizan de diversas maneras. Pero para poder distinguir será necesario nombrar las características de cada una de estas palabras así como sus semejanzas y diferencias.
Características de la Moral. La Moral es el hecho real que encontramos en todas las
sociedades
, es un conjunto de normas a saber que se transmiten de generación en generación, evolucionan a lo largo deltiempo
y poseen fuertes diferencias con respecto a las normas de otra sociedad y de otra época histórica, estas normas se utilizan para orientar la conducta de los integrantes de esa sociedad.14
Características de la Ética. Es el hecho real que se da en la mentalidad de algunas personas, es un conjunto de normas a saber, principio y razones que un sujeto ha realizado y establecido como una línea directriz de su propia conducta.
1.2.1. SEMEJANZAS ENTRE ÉTICA Y MORAL
Los puntos en los que confluyen son los siguientes:
En los dos casos se trata de normas, percepciones, deber ser.
La Moral es un conjunto de normas que una sociedad se encarga de transmitir de generación en generación y la Ética es un conjunto de normas que un sujeto ha esclarecido y adoptado en su propia mentalidad.
Ahora los puntos en los que difieren son los siguientes:
La Moral tiene una base social, es un conjunto de normas establecidas en el seno de una sociedad y como tal, ejerce una influencia muy poderosa en la conducta de cada uno de sus integrantes. En cambio la Ética surge como tal en la interioridad de una persona, como resultado de su propia reflexión y su propia elección.
15
Una segunda diferencia es que la Moral es un conjunto de normas que actúan en la conducta desde el exterior o desde el inconsciente. En cambio la Ética influye en la conducta de una persona pero desde sí misma conciencia y voluntad.
Una tercera diferencia es el carácter axiológico de la ética. En las normas morales impera el aspecto prescriptivo, legal, obligatorio, impositivo, coercitivo y punitivo.
Es decir en las normas morales destaca la presión externa, en cambio en las normas éticas destaca la presión del valor captado y apreciado internamente como tal. El fundamento de la norma Ética es el valor, no el valor impuesto desde el exterior, sino el descubierto internamente en la reflexión de un sujeto.
1.2.2. DIFERENCIAS ENTRE ETICA Y MORAL
16
Con lo anterior podemos decir existen tres niveles de distinción.
El primer nivel está en la Moral, o sea, en las normas cuyo origen es externo y tienen una acción impositiva en la mentalidad del sujeto.
El segundo es la Ética conceptual, que es el conjunto de normas que tienen un origen interno en la mentalidad de un sujeto, pueden coincidir o no con la moral recibida, pero su característica mayor es su carácter interno, personal, autónomo y fundamental.
El tercer nivel es el de la Ética axiológica que es el (*) conjunto de normas originadas en una persona a raíz de su reflexión sobre los valores.
A CONTINUACION SE REPRESENTAN LOS NIVELES DE LA ÉTICA
17
1.3. VALORES
Existe una gran cantidad de valores, pero pueden ser ordenado dentro de una jerarquía que muestra la mayor o menor
calidad
de dichos valores comparados entre sí. Es claro que no es igual lo material que lo espiritual, lo animal o lo intelectual, lo humano o lo divino, lo estético o lo moral.Por lo tanto para dicha clasificación utilizaremos el criterio de que el valor será más importante y ocupará una categoría más levedad en cuanto perfeccione al hombre en un estrato cada vez más íntimamente humano.
Entonces de acuerdo con este criterio tenemos que los valore se pueden clasificar en:
¾ Valores Infrahumanos. Son aquellos que perfeccionan al hombre en sus estratos inferiores, en lo que tienen en común todos los seres, aquí se encuentran valores como son el placer, la
fuerza
la agilidad, lasalud
, etc. Todos estos pueden ser poseídos por las mismos seres.¾ Valores Humanos Inframorales. Son todos los
valores humanos
, aquellos que son exclusivos del hombre, que perfeccionan los estratos que sólo posee un ser humano, como lo son:¾ Valores económicos. como la riqueza, el
éxito
, todo lo que expansione la propiapersonalidad
(valores eudemónicos).
¾ Valores no éticos. Son los valores referentes al conocimiento, como la verdad, la inteligencia, la ciencia.
¾ Valores Estéticos. Como la belleza, la gracia, el
arte
, el buen gusto.¾ Valores sociales: como la cooperación y cohesión social, la prosperidad, el poder de la
nación
, el prestigio, la autoridad, etc.¾ Valores Morales. Son las virtudes como la prudencia,
justicia
, fortaleza y templanza. Estos valore son superiores a los anteriores debido a que losvalores morales
dependen exclusivamente del libre albedrío, en cambio los otros dependen además del libre albedrío de otros factor, por ejemplo la riqueza (puede heredarse), así como el grado de inteligencia y buen gusto.18
Además los valores morales al hombre de tal modo que lo hacen más hombre, en cambio los inframorales solo perfeccionan al hombre en cierto aspecto, por ejemplo, como profesionista, sabio, artista, etc.
¾ Valores Religiosos. Son los valores sobrehumanos, sobrenaturales. Son una participación de Dios que está en un nivel superior a las potencias naturales del hombre. Son pues la santidad, la
amistad
divina (gracia), la caridad y en general las virtudes teologales. Estos valores perfeccionan al hombre de un modo superior, ya no solo de lo que tiene más íntimo como persona, sino en un plano en un plano que no está dentro de los moldes naturales de lo humano. Aquí se deja la puerta abierta a todo lo sobrenatural que provenga de Dios. Su estudio corresponde más bien a la teología.
19
1.3.1. ACTOS HUMANOS
Existen dos tipos de actos, los Actos humanos y los Actos del hombre, ambos son ejecutados por el hombre pero poseen ciertas diferencias:
Los Actos Humanos. Son ejecutados consciente y libremente, es decir, en un nivel racional. Son originados en la parte típicamente humana del hombre, es decir, en sus facultades específicas, como son la inteligencia y la voluntad. Estos son el objeto material de la Ética y son los que pueden ser juzgados como buenos o malos desde el punto de vista de la Moral.
Los Actos del Hombre. Carecen de conciencia o de libertad o de ambas cosas, un ejemplo claro es por ejemplo la digestión, la
respiración
, etc. Los actos del hombre sólo pertenecen al hombre porque él los ha ejecutado, pero no son propiamente humanos porque su origen no está en el hombre en cuanto a hombre, sino en cuanto a animal. Estos actos carecen de moral (son amorales) por lo tanto no pueden juzgarse desde el punto de vista moral como buenos o malos, si pueden juzgarse como buenos o malos pero desde otro punto de vista, como por ejemplo el fisiológico.20
El cuadro siguiente representa en si a la ética y a la moral en proceso de buscar su objetivo:
21
1.4. LEYES Y DERECHO, SU RELACION CON LA ETICA Y MORAL
No se trata de disertar sobre lo que se denomina “normativismo ético o ética normativista que reduce a prescribir normas de conducta del hombre en manuales de ética”.
La ética es la disciplina filosófica que estudia el comportamiento moral del hombre en sociedad. Gustavo Escobar Valenzuela (2003:23): insiste que la ética como ciencia va más allá del normativismo ético. También reitera que el derecho como ciencia es más que un conjunto de leyes jurídicas.
No obstante, lo anterior, el derecho y la ética estudian normas, las cuales son diferentes: el derecho estudia normas impuestas por la fuerza, son coercibles, constituidas por normas jurídicas, todo lo contrario, la ética se enfoca a las normas morales, las cuales en base al libre albedrio en los actos del ser humano, las acepta de forma libre y consiente, esto es las normas de derecho son heterónomas y las normas morales son autónomas.
A continuación se explica las diferentes entre normas morales y normas jurídicas, así como también cita los tipos de sanciones y las fuentes de la heteronimia de las diferentes clases de normas.
El derecho es el conjunto de reglas obligatorias, impuestos por una coacción exterior, que rige la convivencia social en particular las relaciones y los límites de la acción de los hombres que viven en sociedad.
El derecho como conjunto de reglas de convivencia de la sociedad, así como del individuo dentro de la sociedad, se relaciona con la moral como expresión de las conductas éticas individuales que en conjunto son las de dicha sociedad.
La ley es una norma jurídica que emana del poder publico para ser conocida en forma precisa por las personas a quienes va destinada, la cual es obligatoria en general (por que es para que todos la cumplan) y abstracta, por que se aplica al caso concreto, esto es, hasta que la persona se ubica en lo previsto por la ley, esta es de cumplimiento obligatorio para aquella. Se necesita de actos de los individuos, personas, humanos para que aplique la ley.
Por lo tanto las leyes, el derecho, la ética y la moral actúan de manera armónica en la conducta interna y externa del individuo y por ende de la sociedad a la que pertenece variando según la época y territorio en que suceden los actos del humano.
22
23
24
Los ideales morales, no es deseable que se obligatorio su cumplimiento con la aplicación de normas jurídicas y las sanciones que conllevan. Por lo que una conducta coaccionada no es una conducta moral, por lo tano contribuir al gasto publico es coercitivo, pero moral, por que amenaza el “bien y prosperidad de la Unión”.
Concluir que la moral influye, en el derecho, así como el derecho influye en la moral, siendo independiente en el acto del individuo desde el punto de vista ético y desde el punto de vista de la ley, durante los Siglos XX e inicios del XXI, el derecho fiscal se ha olvidado de la moral, así lo que podemos calificar como “moral física” se ha desligado del derecho, la ética de la ley y viceversa. El gobierno mexicano ha tratado de someter la “conciencia fiscal” del individuo a normas jurídicas fiscales que algunas son inmorales. También el contribuyente, actúa de forma ética, en otros casos contrario a su ética al no cumplir con las leyes, al hacer trampa a la ley, olvidando el valor que representa el “bien común publico”, por lo que podemos cuestionar los valores de los actos sujetos que intervienen en la Actividad Financiera del Estado en la Planificación de la contribución.
Cumplir con las obligaciones fiscales es una convicción ética, que forma parte de la moral como identidad de la sociedad en un periodo y territorio determinado.
Los actos de los individuos en un conjunto de la sociedad regulados por la moral, el derecho, la ética y las leyes, incluyendo los del gobierno olvidan los valores que representan el “Bien Común Publico”, las
“Garantías Individuales” y los “Derechos Humanos”.
1.5. BIEN COMUN PÚBLICO, GARANTIAS INDIVIDUALES Y DERECHOS HUMANOS
Encontrar una forma de asociación que defina y proteja con toda la fuerza común a la persona y a los bienes de cada asociado, por lo cual, uniéndose cada uno a todos, no obedezca, mas que así mismo y pertenezca tan libre como antes. Tal es el problema fundamental cuya solución da al contrato social.
Se puede apreciar que las decisiones políticas fundamentales incluyen las decisiones económicas fundamentales, y las decisiones sociales fundamentales. Dentro de los derechos individuales esta la propiedad privada como garantía individual que toma las modalidades de derecho subjetivo civil (uso, goce y disposición) y de derecho subjetivo publico (garantía individual) donde el estado y sus autoridades deben respetarla aun considerando la función social de la propiedad.
La garantía de la propiedad debió de elevarse por nuestro contribuyente a decisión económica y social fundamental. Las leyes no son propiamente otra cosa que las condiciones de la asociación civil. El pueblo sometido a las leyes debe ser el autor de las mismas, solo a los que se asocian corresponde reglamentar las condiciones de la sociedad.
25
El estado es una sociedad humana, asentada de manera permanente en el territorio que le corresponde, sujeta a un poder soberano que crea, define y aplica un orden jurídico que estructura la sociedad estatal para obtener el bien publico temporal de sus componentes.
El análisis de cada una de las partes de que se compone esa definición nos proporciona el convencimiento de la existencia en la realidad estatal de los siguientes elementos o notas de su concepto:
¾ La presencia de una sociedad humana como genero próximo de la definición y la existencia, en esa sociedad.
¾ Un territorio que sirve de asiento permanente a esa sociedad.
¾ Un poder que se caracteriza por su supremo, esto es, soberano, en el seno de la misma sociedad.
¾ Un orden jurídico que es creado, definido y aplicado por el poder estatal y que estructura a la sociedad que esta en su base.
¾ Una teleología peculiar que consiste en la combinación del esfuerzo común para obtener el bien publico temporal.
¾ Soberanía como objetivo del poder, pero calificando al estado mismo en su unidad total como soberano.
¾ Personalidad moral y jurídica, al ser el estado un ser social con posibilidad de tener derechos y obligaciones.
¾ Su misión al derecho que significa la necesidad de que la estructura del estado y su funcionamiento se encuentres regulados por un orden jurídico imprescindible.
La combinación de esfuerzos individuales (común) tiene como finalidad la de lograr “el bien publico temporal”.
26
El estado es necesario para que los individuos que lo integran, pero los individuos son necesarios para el estado, por lo que los hombres tienen deberes para con el estado y este para aquellos.
De lo anterior se puede concluir que el estado tiene un bien especifico que es el bien publico, así como la población busca el bien común.
El bien común puede ser: bien común particular, sea lucrativo o no lucrativo o bien común público que interesa a toda la población (interés público) que puede ser altruista o no altruista.
Concluye como bien común, esto es, como fin especifico de la sociedad estatal, el bien publico que debe realizar el estado consiste en establecer el conjunto de condiciones económicos, social, culturales, morales y políticos necesarias por el bien para que el hombre pueda alcanzar su pleno desarrollo material y espiritual como persona humana, como miembro de la familia, de la agrupación profesional, del municipio del estado y de la comunidad internacional.
Mirar el todo por el bien y posterioridad de la unión es el bien público del estado así como el bien común publico, por buscar preservar la existencia del estado el primer bien y el segundo son de interés de toda la población. Incluso también a nivel individual (el bien común particular).
Las garantías individuales lo que se establece como derecho del gobernado frente al poder publico, mismo que como ejecutor del fin del estado debe respetar para no atentar contra la existencia y conservación de dicho estado así como para no contravenir la convivencia en sociedad, por lo anterior proporciona como definición:
son derechos inherentes a la persona humana en virtud de su propia naturaleza y de las cosas que el estado reconoce, respeta y protege mediante un orden jurídico y social que permite el libre desenvolvimiento de las personas de acuerdo con su vocación.
1.5.1. GARANTIAS DE PROPIEDAD
La garantía de la propiedad de las tierras y aguas comprendidas dentro de los límites del territorio nacional.
Esta propiedad originaria de la Nación se transmitió a particulares constituyendo la propiedad privada, que es la propiedad privada inmobiliaria.
27
Las diferentes propiedades privadas pueden estar representadas en diferentes tipos de bienes, sean muebles e inmuebles, los cuales están protegidos por lo que establece el art. 14 Constitucional el cual nos dice: “Nadie podrá ser privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales el procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.
Por lo tanto la Propiedad Privada goza de la protección de las garantías constitucionales, para que la pueda usar, disfrutar y disponer con las limitaciones y modalidades que fije la Constitución y las demás leyes.
1.5.2. GARANTIAS DE LIBERTAD
La Real Academia Española define a la libertad como: “Facultad natural que tiene el hombre de obrar de una manera o de otra, y de no obrar, por lo que es responsable de sus actos”.
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos solo se limita a enunciar diferentes libertades, siendo a través del derecho a recibir educación (art. 3º. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos) donde se establecen los valores de esta consistente a ser democrática, nacional, y que contribuirá a la mejor convivencia humana, apreciar la dignidad de la persona, la integridad de la familia, la convicción del interés general de la sociedad, la fraternidad e igualdad de derecho de todos los hombres.
Lo anterior significa que la libertad es limitada al respecto de los valores anteriores. Por ello la propiedad privada se subordina al interés público, al interés general, a la utilidad pública, a las áreas estratégicas o prioritarias, a la obligación de contribuir al gasto público, en beneficio social, una distribución equitativa de la riqueza publica.
Respecto a Derechos Humanos, nos referimos a las garantías individuales contenida en la “Declaración Universal de los Derechos Humanos” de la asamblea general de las Naciones Unidas, Viceversa, las garantías individuales protegidos por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos son derechos humanos:
Derechos Garantizados.
Por lo tanto, los Derechos Humanos y las Garantías Individuales que protege y concede la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, buscan el mismo fin, por lo que son semejantes y se pueden definir como:
28
“Los Derechos Humanos son el conjunto de filosofías sociales, políticas, económicas, culturales, religiosas, aspiraciones éticas, de justicia, de seguridad, de equidad; juicios de valor, etc., que se encuentran consagrados en la Constitución Federal y en los tratados, convenios, convenciones, etc., internacionales, que México ha incorporado a su derecho interno.
Conforme al art. 133 Constitucional, con que cuentan los gobernados, para remediar las violaciones que en su contra cometan las autoridades estatales, por lo que su disfrute se encuentra debidamente garantizado mediante el juicio de amparo y los organismo que para su defensa se ha creado conforme al articulo 102, inciso B, de nuestra Constitución.
A nivel internacional los derechos humanos están incluidos en:
¾ La Declaración Universal de los Derechos Humanos (1948).
¾ El Pacto Internacional de los Derechos Económicos, Sociales y Culturales (1966).
¾ El Pacto Internacional de los Derechos Civiles y Políticos (1966).
En la Declaración Universal de los Derechos Humanos contienen varios que son de nuestro interés.
Art. 17, el derecho a la propiedad individual y colectiva.
Art. 22, La satisfacción de los derechos económicos de su personalidad.
Art. 23, derecho a la libre elección de su trabajo con remuneración equitativa.
Art. 25, derecho a un nivel adecuado.
Art. 26, derecho a la educación.
Art. 29, toda persona tiene deberes respecto de la comunidad, puesto que solo en ella puede desarrollar libre y plenamente su personalidad.
En el caso de México se contempla como derecho a la elegir una carrera profesional a desarrollar (Garantía Individual – Derecho Humano) en el art. 5º. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos el cual nos menciona:
29
“A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lícitos. El ejercicio de esta libertad sólo podrá vedarse por determinación judicial, cuando se ataquen los derechos de tercero, o por resolución gubernativa, dictada en los términos que marque la ley, cuando se ofendan los derechos de la sociedad. Nadie puede ser privado del producto de su trabajo, sino por resolución judicial”.
“Nadie podrá ser obligado a prestar trabajos personales sin la justa retribución y sin su pleno consentimiento, salvo el trabajo impuesto como pena por la autoridad judicial, el cual se ajustará a lo dispuesto en las fracciones I y II del artículo 123”.
“En cuanto a los servicios públicos, sólo podrán ser obligatorios, en los términos que establezcan las leyes respectivas, el de las armas y los jurados, así como el desempeño de los cargos concejiles y los de elección popular, directa o indirecta”.
De manera formal aunado al art. 5º Constitucional como Garantía Individual, hacemos referencia a la Ley de Profesiones la cual nos menciona:
“Toda persona a quien legalmente se le haya expedido título profesional o grado académico equivalente, podrá obtener cédula de ejercicio con efectos de patente, previo registro de dicho título o grado (art. 3º. Ley de Profesiones en el Distrito Federal).
Titulo Profesional: es el documento expedido por instituciones del Estado o descentralizadas, y por instituciones particulares que tenga reconocimiento de validez oficial de estudios, a favor de la persona que haya concluido los estudios correspondientes o demostrado tener los conocimientos necesarios de conformidad con esta Ley y otras disposiciones aplicables (art. 1º. Ley de Profesiones en el Distrito Federal).
Así mismo impone salvaguardas en caso de que llegase a existir algún conflicto de interés entre el Profesionista y la Sociedad:
“En caso de conflicto entre los intereses individuales de los profesionistas y los de la sociedad, la presente Ley será interpretada en favor de esta última, si no hubiere precepto expreso para resolver el conflicto. Por lo que se refiere a las profesiones que implican el ejercicio de una función pública, se sujetarán a esta Ley, y a las leyes que regulen su actividad, en lo que no se oponga a este ordenamiento (art. 6º. Ley de Profesiones en el Distrito Federal)”.
30
A manera de conclusión diremos que el hombre al decidir vivir en sociedad, tácitamente formula un contrato social donde deposita sus diversas libertades y a través de decisiones políticas, económicas y sociales fundamentales originando con ello la constitución, donde se consigan derechos y obligaciones tanto al individuo como al gobierno, creando el Bien Común, Bien Publico, Bien Común Particular, Bien Común Publico, así como las Garantías Individuales y/o Derechos Humanos. De estos últimos en especial nos interesa la Garantía de Libertad y Garantía de Propiedad combinada con la obligación de contribuir al gasto publico, adicionados de los deberes de la persona respecto a la comunidad incluida en la Declaración de los Derechos Humanos.
1.5.3. ETICA Y MORAL CONTRIBUTIVA
Los actos del hombre al vivir en comunidad (sociedad) donde desarrolla libre y plenamente su personalidad deben ajustarse fundamentalmente a lo que hemos denominado como valores económicos y valores sociales (valores humanos infra morales), así como a las virtudes de prudencia, justicia, fortaleza y templanza (valores morales).
La moral se relaciona con el derecho, las leyes con la ética, que actuando armónicamente regulan los actos del hombre que usa un libre albedrio, el cual es limitado por el bien común (particular y publico) y por el bien publico. Por lo anterior el individuo tiene deberes y obligaciones con la “Población, Gobierno y Territorio”
donde se reside.
Los valores económicos de riqueza y éxito, deben armonizarse con los valores sociales de cooperación, la cohesión social, la prosperidad, a través de los valores morales de prudencia y de justicia para lograr el VALOR MORAL que constituye “EL BIEN Y PROSPERIDAD DE LA UNION”, convirtiéndose en las bases de la ética y moral contributiva.
Los actos del hombre usando su libre albedrio esta limitado, por lo que establecen las leyes que la constitución generen, las cuales acepto al decidir vivir en convivencia, pero el PODER que constituyo las decisiones fundamentales pueden ser leyes fiscales y atentar contra sus Garantías Individuales o Derechos Humanos.
La Ética Contributiva, el individuo la demuestra a los demás cuando cumple las leyes fiscales y los valores económicos, los valores sociales y los valores morales para logar el bien y Prosperidad de la Unión, llegando a la felicidad profunda, sin aceptar leyes que vayan contra sus Garantías Individuales.
31
La moral contributiva es el comportamiento (ética contributiva) de todos los integrantes de la Población (sociedad) en un momento y en un lugar (Territorio) en materia de sus obligaciones fiscales (Deberes) de dicha población, territorio y gobierno (Estado), que en conjunto buscaran el “Bien y Prosperidad de la Unión”
y la “Justa Distribución de la Riqueza”.
Difícilmente llegamos a la virtud de prudencia, justicia, fortaleza y templanza, olvidando incluso la cooperación y la cohesión social, que en la constitución política de los estados unidos mexicanos se expresa entre otras “…contribuir al gasto publico…”.
La empresa como suma de actos de múltiples individuos es parte de la economía y esta se relaciona con la ética de estos y la moral de aquella, dando por resultado lo que conocemos como “empresa socialmente responsable”, constituyen la ideología de la misma.
Las personas, las empresas, deben cumplir con la ética y la moral, pero también el gobierno de un país solo debe realizar actos éticos y morales, respetando lo que en México nombramos como garantías individuales y el mundo denomina como derechos humanos.
El comportamiento ético y moral del individuo, de la sociedad, del gobierno queda comprendido en normas que constituyen el derecho, las leyes.
32
CAPITULO II
2. ÉTICA PROFESIONAL.
Cuando se habla de ética o ético, nos referimos por lo general a la conducta, al comportamiento, al proceder, a la actuación, a la conciencia, a la integridad, a la moral de una persona o de una organización.
Al mencionar a la palabra ética junto a la palabra profesional, ligamos la idea que estamos hablando de que es bueno dentro de una profesión y que hay valores morales establecidos para cada profesión.
Cada una de las personas que integran las personas, desde el nivel más alto hasta el último nivel debe tomar la responsabilidad de integrar sus valores y principios a sus decisiones y comportamientos en la compañía.
La operación basada en la ética es el mejor modo de tener una empresa sólida y perdurable; resulta benéfico a la larga e indispensable para construir una institución sana y duradera.
33
La ética produce beneficios, virtudes sociales como la honestidad, responsabilidad, lealtad, respeto, calidad y eficiencia en el desempeño de sus deberes; no solo tiene merito como valores éticos, también pues un valor económico tangible y ayudan a la empresa al logro de objetivos compartidos: productividad, calidad, crecimiento, confianza, credibilidad y prestigio en la comunidad.
La ética es necesaria para crear, incrementar y preservar el valor de una empresa.
34
Una propuesta para las autoridades de las instituciones, consiste en incluir en sus planes de estudio la materia de Ética Profesional con carácter obligatorio, recomendándose que ésta se imparta durante el último semestre de la carrera, en razón de que los estudiantes estarían con mayor proximidad a la iniciación de su ejercicio profesional.
Pero no sólo esto, además, debemos promover y desarrollar una cultura y un ambiente formal de la ética en la institución y a la adopción de un código que considere asuntos tan importantes como la visión, misión, principios y valores que identifican a la institución educativa y a las personas que la integran y las normas de conducta de autoridades, maestros, alumnos y personal de apoyo a la educación.
2.1. CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL (IMCP)
2.1.1. INTRODUCCION
El código de ética profesional no sólo sirve de guía a la acción moral, también mediante él, la profesión declara su intención de cumplir con la sociedad de servirla con lealtad y diligencia y de respetarse a sí misma y no sólo cumplir con lealtad al patrocinador de sus servicios.
Al elaborar el presente código se ha reconocido la existencia de varios principios, en este código nos referimos como postulados y se han agrupado en cuatro rubros fundamentales:
¾ La definición del alcance del propio código.
¾ Las normas que conforman la responsabilidad del profesional frente a la sociedad.
¾ Las normas que amparan las relaciones de trabajo y de servicios profesionales.
¾ La responsabilidad hacia la propia profesión.
35
2.2. POSTULADOS
2.2.1. ALCANCE DEL CÓDIGO
Para el Contador Público o Firma ya sea nacional o extranjera, que ejerza su actividad profesional en el país deberá respetar y apegarse a las normas y estatutos de este Código. (Postulado I, Aplicación Universal del Código, del Código de Ética Profesional del IMCP).
36
2.2.2. RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD
El Contador Público no deberá ser influenciado por terceras personas al momento de emitir los informes ya que los resultados no serán transparentes y reales. Esta independencia de criterio debe ser de hecho y de apariencia. (Postulado II, Independencia de Criterio, del Código de Ética Profesional del IMCP).
El Contador Público al prestar un servicio debe ofrecer un trabajo profesional apegado a las disposiciones normativas de la profesión como son; Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Código de Ética Profesional, Normas Internacionales Financieras, Certificación Profesional y Certificación por Especialidad.
Así mismo, debe proceder con el cuidado y la responsabilidad para que las actividades realizadas se logren con exactitud y en el tiempo que se requieran. (Postulado III, Calidad Profesional de los Trabajos, del Código de Ética Profesional del IMCP).
Para prestar servicios; el Contador Público deberá estar actualizado en el área a desarrollar las actividades asignadas, para lograr los objetivos establecidos. Esto se llevara acabo a través de la educación continua. (Postulado IV, Preparación y Calidad del Profesional, del Código de Ética Profesional del IMCP).
- La responsabilidad será del Contador Público de los trabajos realizados por él o por personas subordinas a su cargo. (Postulado V, Responsabilidad Personal, del Código de Ética Profesional del IMCP).
37
2.2.3. RESPONSABILIDAD HACIA QUIEN PATROCINA LOS SERVICIOS
Como características de las responsabilidades hacia quienes patrocinan los servicios que se prestaran se encuentran las siguientes:
El Contador Publico tiene la obligación de no revelar información que por alguna causa o circunstancia tenga o hubiese tenido conocimiento en el ejercicio de su profesión (Postulado VI, Secreto profesional del Código de Ética Profesional, IMCP).
El Contador Publico tiene la obligación de rechazar trabajos que no cumplan con la moral, así como recibir retribución económica alguna por dicha actividad, ya que este acto conllevaría a la corrupción del profesional (Postulado VII, Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la moral, Código de Ética Profesional del IMCP).
El Contador Publico no deberá aprovecharse bajo ninguna circunstancia de situaciones que perjudiquen a quien haya contratado sus servicios (Postulado VIII, Lealtad hacia el patrocinador de los servicios del Código de Ética Profesional del IMCP).
El Contador Publico se hace acreedor a una paga (retribución monetaria) por los servicios que presta (Postulado IX, Retribución económica del Código de Ética Profesional del IMCP).
38
2.2.4. RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIÓN
Como características de las responsabilidades hacia la profesión se encuentran las siguientes:
El Contador Publico por ningún motivo y bajo ninguna circunstancia denigrara el trabajo efectuado por un colega, o antecesor en el servicio que prestara, así como a la profesión, contrario a esto se deberá enaltecer la imagen del Contador Profesional (Postulado X, Respeto a los colegas y a la profesión del Código de Ética Profesional del IMCP).
El Contador Publico desarrollara su actividad con un servicio de calidad profesional y personal, teniendo como valor principal la búsqueda de la verdad (Postulado XI, Dignificación de la imagen profesional a base de calidad el Código de Ética Profesional del IMCP).
El Contador Publico compartirá los conocimientos y habilidades aprendidas con el objetivo de mantener las mas altas normas profesionales y de conducta, así como contribuir al desarrollo y difusión de nuevos conocimientos de la profesión (Postulado XII, Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos del Código de Ética Profesional del IMCP).
39
2.3. NORMAS GENERALES
2.3.1. ALCANCE DEL CÓDIGO
Los Contadores Públicos y/o las Firmas deben apegar sus conductas a las normas establecidas en el Código de Ética Profesional sin olvidar que existen otras normas de carácter moral y legal a las cuales se deben apegar. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.01, Código de Ética Profesional del IMCP).
El Código ejerce la conducta del Contador Público en las relaciones establecidas con los colegas de la profesión, a quien presta sus servicios y con el público en general. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.02, Código de Ética Profesional del IMCP).
Cuando el Contador Público tenga funciones distintas a su profesión se tendrá que regir por estas normas o reglas independiente de las funciones extraordinarias que desempeñe. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.03, Código de Ética Profesional del IMCP).
Cuando exista duda acerca de la interpretación de este código, deberá informarse a la Junta de Honor de la asociación afiliada a que pertenezca el socio o del Instituto, en su caso. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.04, Código de Ética Profesional del IMCP).
Cuando se emite la opinión profesional, que sirve de base para la toma de decisiones, el Contador Público debe aclarar la relación que existe con quien sostiene relaciones profesionales. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.05, Código de Ética Profesional del IMCP).
El Contador Público al emitir opiniones e información de los servicios prestados, deberán estar fundados en juicios objetivos de manera que sean transparentes para que no exista conflicto de intereses. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.06, Código de Ética Profesional del IMCP).
El Contador Público cuando emita informes con su firma, estos deberán ser el resultado del trabajo ejecutado por el o por sus subordinados a su cargo. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.07, Código de Ética Profesional del IMCP).
40
Solo se aceptarán aquellos trabajos a realizar, para los que el Contador Público este capacitado ya que el debe estar actualizado apegándose a la norma de educación continua y deberá elaborar un procedimiento que asegure el control de calidad al realizar los servicios. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.08, Código de Ética Profesional del IMCP).
Al firmar informes de cualquier índole el Contador Público será responsable de ellos en forma individual.
(Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.09, Código de Ética Profesional del IMCP).
El Contador Público podrá consultar opiniones con otros colegas en cuestiones de criterio o de doctrina, pero nunca deberá proporcionar información que identifiquen a las personas o sociedades de que se trate, a menos que sea con consentimiento de los interesados. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.10, Código de Ética Profesional del IMCP).
No se deberán emplear los conocimientos profesionales del Contador Público en servicios que no cumplan con la ética y la moral correspondientes. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.11, Código de Ética Profesional del IMCP).
Se deberán estudiar minuciosamente las necesidades por las cuales se esta prestando el servicio, para poder proponer las alternativas más optimas a las circunstancias presentadas
Estas propuestas se deberán proporcionar de forma desinteresada y estará basado en los conocimientos y la experiencia del profesional. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.12, Código de Ética Profesional del IMCP).
No se podrá obtener ventajas económicas por la prestación de servicios, que el haya elegido en el ejercicio de su trabajo. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.13, Código de Ética Profesional del IMCP).
La retribución económica que perciba el Contador Público deberá ir de acuerdo con la relevancia de las funciones a desarrollar. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.14, Código de Ética Profesional del IMCP).
No podrá el Contador Público hacer comentarios que afecten a sus compañeros de su profesión o de la misma, solamente que lo requieran cuando se tenga el interés autorizado. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.15, Código de Ética Profesional del IMCP).
41
El Contador Público tenga un equipo de trabajo a su cargo tendrá que dar un trato justo y estará comprometido a dar un adiestramiento adecuado. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.16, Código de Ética Profesional del IMCP).
No se podrá ofrecer trabajo a empleados o socios de colegas sin previo conocimientos de estos; pero si se podrá tener una relación laboral cuando por iniciativa de estas personas lo soliciten. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.17, Código de Ética Profesional del IMCP).
El Contador Público deberá establecer su conducta en normas de ética, aplicando valores con honradez, responsabilidad y calidad en el servicio. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.18, Código de Ética Profesional del IMCP).
El Instituto se encargara de publicar por medio de sus asociaciones federadas los servicios que los Contadores Públicos tienen la capacidad de brindar a la sociedad. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.19, Código de Ética Profesional del IMCP).
El Contador Público podrá difundir por medio de publicidad los servicios que presta manteniendo una presentación digna; excluyendo servicios relacionados con dictaminación. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.20, Código de Ética Profesional del IMCP).
El Contador Público y/o la Firma deberá ejercer con total transparencia y honestidad cuando maneje fondos o valores de los usuarios de sus servicios. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.21, Código de Ética Profesional del IMCP).
Los trabajos técnicos, boletines y folletos que elaboran los contadores Públicos deberán tener una presentación digna y solo podrán circular entre su personal, clientes y personas que expresamente lo soliciten. (Normas Generales, Alcance del Código, Artículo 1.22, Código de Ética Profesional del IMCP).
42
2.4. DEL CONTADOR PÚBLICO COMO PROFESIONAL INDEPENDIENTE
2.4.1. GENERAL
Se expresara la opinión de Contador Público y/o Firma en los trabajos que se hayan encomendado apegándose en las reglas establecidas en este Código, además de haber aplicado las normas establecidas en la profesión que sean aplicables a los servicios prestados. (Del Contador Público como Profesional Independiente, 2.01, Código de Ética Profesional del IMCP).
No podrá el Contador Público independiente utilizar su nombre en informes financieros o cualquier otro informe, los cuales sean para estimaciones o proyectos futuros en donde admita su responsabilidad. (Del Contador Público como Profesional Independiente, 2.02, Código de Ética Profesional del IMCP).
Para prestar mejores servicios de calidad el Contador Público podrá asociarse con colegas inclusive con profesionistas de otras áreas formando una Firma. Esta asociación podrá formarse si el Contador Público manifiesta su responsabilidad personal e ilimitada. Cuando se tenga que recurrir a la asesoría de un especialista será responsabilidad del Contador Público la capacidad y competencia de este asesor y se informara al cliente de la situación. (Del Contador Público como Profesional Independiente, 2.03, Código de Ética Profesional del IMCP).
No podrán ser aceptados los trabajos donde se solicite la independencia de criterio cuando esta sea limitada y no se pueda llevar a cabo. (Del Contador Público como Profesional Independiente, 2.04, Código de Ética Profesional del IMCP).
En la razón social de la Firma se empleara el nombre de alguno de sus asociados que sea Contador Público.
Se podrá conocer como firma de Contadores Públicos cuando se ejerza la Contaduría Publica y más del 50%
de los socios sean Contadores Públicos. (Del Contador Público como Profesional Independiente, 2.05, Código de Ética Profesional del IMCP)
Cuando el Contador Público de una asociación acepte un puesto incompatible con el ejercicio independiente, tendrá apartase de la actividad profesional como tal. (Del Contador Público como Profesional Independiente, 2.06, Código de Ética Profesional del IMCP)
