Análisis del plan estratégico del SAT 2014 2018 para una mayor recaudación de ISR e IVA en 2014 2015”

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(1)BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA Secretaría de Investigación y Estudios de Posgrado. “ANÁLISIS DEL PLAN ESTRATÉGICO DEL SAT 2014-2018 PARA UNA MAYOR RECAUDACIÓN DE ISR E IVA EN 20142015” DIRECTOR: M.C. JOSÉ CARLOS VÉLEZ GONZÁLEZ. TESIS Para Obtener el Grado de Maestro en Contribuciones.. PRESENTAN: EDGAR MEDINA GAYTÁN ANA MARÍA VÁZQUEZ ROSALES. Puebla, Pue. 28 de Marzo de 2016.

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(6) ÍNDICE DEDICATORIAS ...................................................................................................... i RESUMEN ...............................................................................................................ii I.. INTRODUCCIÓN ..............................................................................................iv. II.. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................... v. III. JUSTIFICACIÓN .............................................................................................. vii IV. OBJETIVOS ..................................................................................................... vii a) Objetivo General. ............................................................................................. vii b) Objetivos específicos. ..................................................................................... viii V. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN............................................................... viii a) Pregunta de Investigación. ............................................................................. viii b) Sistematización de la pregunta de investigación. .............................................. viii VI. HIPÓTESIS .......................................................................................................ix VII. VARIABLES ......................................................................................................ix a) Variables Independientes. ................................................................................ix b) Variables dependientes. ...................................................................................ix VIII. DISEÑO METODOLÓGICO ............................................................................. x IX. ALCANCES Y LIMITACIONES .........................................................................xi CAPÍTULO I: ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LOS PLANES NACIONALES DE DESARROLLO Y DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES. ....... 2 1.1 CONCEPTO DE PLAN ESTRATÉGICO DE RECAUDACIÓN .......................... 2 1.2. MARCO. HISTÓRICO. DE. LOS. PLANES. ESTRATÉGICOS. DE. RECAUDACIÓN EN MÉXICO ................................................................................. 6 1.2.1 Post revolución y reorganización social. ..................................................... 6 1.2.2 Cárdenas y el primer plan sexenal .............................................................. 9 1.2.3 Manuel Avila Camacho y el crecimiento económico. ................................ 11 1.2.4 El desarrollo estabilizador. ........................................................................ 14 1.2.4.1 Ortiz Mena y su política económica nacional. ..................................... 16.

(7) 1.2.5 Los Sexenios de la Crisis. ......................................................................... 20 1.2.6 Primer Plan de Desarrollo Nacional 1983-1988. ....................................... 23 1.2.7 Planes Nacionales de Desarrollo 1989- 2013. .......................................... 25 1.3 NACIMIENTO DEL SAT. ................................................................................. 29 1.3.1 Primer Plan estratégico del SAT. .............................................................. 31 1.3.2 Plan Estratégico del SAT 2007-2012 y Actual........................................... 34 1.4 SEMBLANZA DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES. ........... 38 1.4.1 Antecedentes de los Impuestos en México. .............................................. 38 1.4.2 El Impuesto Sobre La Renta en México. ................................................... 40 1.4.2.1 Análisis Histórico................................................................................. 41 1.4.3 Del Régimen de Pequeños Contribuyentes. ............................................. 42 1.4.3.1 Exposición de Motivos. ....................................................................... 43 1.4.3.2 Modificaciones a La Ley del Impuesto Sobre la Renta (1998-2008). .. 43 1.4.3.3 Características del Régimen. .............................................................. 44 1.4.4 Derogación y Entrada en vigor del Régimen de Incorporación Fiscal 2014. ........................................................................................................................... 46 CAPÍTULO II. MARCO LEGAL DEL PLAN ESTRATÉGICO DEL SAT 2014- 2018 Y DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL. .............................................. 50 2.1 MARCO LEGAL DEL PLAN ESTRATÉGICO DEL SAT 2014-2018. ............... 50 2.1.1 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos de 1917. ............ 51 2.1.2 Ley de Planeación de 1983 vigente en 2015. ........................................... 53 2.1.3 Concepto de Plan Nacional de Desarrollo................................................. 53 2.1.4 Estructura Del Plan Estratégico Del SAT. ................................................. 55 2.1.4.1 Misión, Visión y Objetivos. ..................................................................... 56 2.2 MARCO LEGAL DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL .................. 57 2.2.1 Ley de Ingresos de la Federación 2014 y 2015. ....................................... 58.

(8) 2.2.2 Clasificación de los Ingresos del Estado. .................................................. 59 2.2.3 Clasificación de las Contribuciones en México. ........................................ 60 2.2.3.1. Impuestos. ......................................................................................... 64 2.2.3.2 Aportaciones De Seguridad Social. .................................................... 64 2.2.3.3 Contribuciones De Mejoras ................................................................. 65 2.2.3.4 Derechos ............................................................................................ 65 2.2.4 Ley del Impuesto Sobre la Renta. ............................................................. 66 2.2.4.1 Sujeto, Objeto, Base y Tasa o Tarifa. ................................................. 66 2.2.5 Concepto de Persona Moral y Persona Física. ......................................... 68 2.3 Del Régimen de Pequeños Contribuyentes ................................................. 69 2.3.1 Marco legal del Régimen de Pequeños Contribuyentes ........................ 69 2.3.2 Características ....................................................................................... 69 2.3.3 Ventajas y Desventajas ......................................................................... 70 2.4 EFECTOS DE LA REFORMA FISCAL 2014 EN EL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES. ....................................................................... 71 2.4.1 El nuevo Régimen de Incorporación Fiscal y su importancia dentro del Plan Estratégico del SAT 2014- 2018. ....................................................................... 72 2.4.1.1 Ventajas del nuevo régimen................................................................ 74 2.4.1.2 Contabilidad y Declaraciones.............................................................. 76 2.4.1.3 Cálculo de Impuestos. ........................................................................ 79 CAPÍTULO III. MEDICIÓN DE LA RECAUDACIÓN Y DEL PADRÓN VIGENTE DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL Y SU COMPARACIÓN CON EL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES E INTERMEDIOS. .................. 85 3.1 INFORMES SOBRE LA SITUACIÓN ECONÓMICA, LAS FINANZAS PÚBLICAS Y LA DEUDA PÚBLICA 2014-2015 .................................................... 85 3.1.1. Estadísticas del Régimen de Incorporación Fiscal. ............................... 86.

(9) 3.1.1.1 Medición de la Recaudación del cuarto trimestre de 2014. ................ 86 3.1.1.2 Medición de la Recaudación por trimestre 2015 ................................. 91 3.2 RECAUDACIÓN DE LOS REPECOS 2013. ................................................. 104 3.2.1 Reportes de medición de la recaudación al Tercer Trimestre de 2013 ... 106 3.2.2 Reportes de medición de la recaudación al Término de 2013. ............... 109 3.2.3 Reportes sobre la informalidad en México de 2013 a 2015 .................... 113 3.3 INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS. .............................................. 114 CAPÍTULO IV PROPUESTA REGRESO DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES PARA DISMINUIR LA INFORMALIDAD Y AUMENTAR LA RECAUDACIÓN. ................................................................................................. 125 4.1 PROPUESTA ................................................................................................ 126 4.2 ESQUEMA DEL RÉGIMEN .......................................................................... 129 4.3 TABLA APLICADA PARA PAGO DE IMPUESTOS ...................................... 130 CONCLUSIONES ................................................................................................ 134 REFERENCIAS ................................................................................................... 137.

(10) DEDICATORIAS. Edgar: Agradezco a mi hijo Santiago que ha sido el motor de mi vida y motivo de mi superación para ofrecerle lo mejor. Gracias por tu paciencia y perdóname por el tiempo que no estuve a tu lado en el tiempo en que estuve realizando este trabajo, sabes que es por ti y para ti todo este esfuerzo.. Ana María:. Agradezco a mi madre por su amor y apoyo que tengo y que me han ayudado a superarme día con día.. Agradecemos:. A nuestros maestros:. Cada uno de ellos contribuyó con su ejemplo y esfuerzo para nuestra formación académica.. A nuestro Director y asesores:. Por su tiempo y dedicación que nos otorgaron, gracias por cada una de sus valiosas aportaciones y enseñanzas.. i.

(11) RESUMEN. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) da a conocer su Plan Estratégico del SAT 2014-2018, en donde su misión es recaudar los recursos tributarios y aduaneros que la Ley prevé, a través de las herramientas necesarias que faciliten el cumplimiento voluntario, es decir, las personas que se encuentren en el sector de la informalidad puedan incorporarse al padrón del Registro Federal de Contribuyentes y, así contribuir a los gastos públicos para la Federación, Distrito Federal o del Estado y Municipio tal y como lo cita el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) vigente en 2015.. Entonces los planes estratégicos que formula el SAT, tiene sustento en los Planes Nacionales de Desarrollo que el ejecutivo federal es el encargado de formular uno para ser aplicado durante su mandato, es así que el Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018 tiene como principal objetivo llevar a México a su mayor potencial, esto a través de metas nacionales, en ese sentido el plan formula cinco metas entre la que destaca una en materia de contribuciones que es: “México Próspero”.. La meta “México Próspero” busca proveer condiciones favorables para el desarrollo económico a través de fomentar una regulación que permita una competencia sana entre las empresas y el desarrollo de una política moderna de fomento económico enfocada a generar innovación y desarrollo en sectores estratégicos.. ii.

(12) Es así que en el año 2013 se presentan reformas en diferentes materias, entre ellas destaca la fiscal; Reforma que para el año 2014 trae en primer lugar la abrogación de la Ley del Impuesto Sobre de la Renta publicada en el Diario Oficial de la Federación el 01 de enero de 2002.. En la Ley abrogada existía el Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) cuyo régimen tributaban las personas físicas que en el año inmediato anterior o estimaran que sus ingresos no rebasaran los dos millones de pesos, una de sus características era que expedían comprobantes simplificados, la determinación y entero de impuestos era a través de una tabla de ingresos estimados.. Es así que el 01 de enero de 2014 el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) sustituye al REPECOS, régimen con nuevas características entre las que destaca que el contribuyente puede emitir comprobantes fiscales digitales por internet, llevar una contabilidad a través de una aplicación llamada “ Mis Cuentas”, aplicación que contempla herramientas como la presentación de declaraciones... Se hace un análisis de comparación en la recaudación del ISR e IVA de los REPECOS contra los RIF, en un periodo de 2014 al tercer trimestre 2015, análisis que permite hacer una propuesta en donde regrese el REPECO con características similares al RIF, derivado a que existen factores de medición que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ha tomado de manera global para decir que el RIF ha tenido una aceptación oportuna a través de estímulos fiscales desde el inicio del nuevo régimen.. iii.

(13) Palabras clave: Plan Estratégico del SAT 2014-2018, Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS), Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y Ley del Impuesto al Valor Agregado.. I.. INTRODUCCIÓN. A través del presente trabajo se da a conocer el Plan Estratégico del SAT 20142018, cuyo objetivo primordial es la recaudación de impuestos con la implementación de nuevas herramientas, partiendo de los Planes Nacionales de Desarrollo hasta las repercusiones de las reformas fiscales de 2013 en las que trajo diversos cambios, entre ellos la desaparición del Régimen de Pequeños Contribuyentes y la creación del Régimen de Incorporación Fiscal, en el cual se pretende tener una mayor recaudación en impuestos objeto de comparación entre ambos regímenes fiscales. El trabajo está estructurado en cuatro capítulos.. En el capítulo uno abordara los orígenes de los planes nacionales de desarrollo desde 1910 hasta 2013, a efectos de las políticas fiscales implementadas para obtener una eficiente recaudación tributaria, y una reseña del Régimen de Pequeños Contribuyentes.. En el capítulo dos se abordara el marco legal que coadyuva al Plan Estratégico del SAT así como conocer su misión, visión y objetivos del mismo para ser aplicados en el nuevo Régimen de Pequeños Contribuyentes conociendo sus características y formas de determinación y presentación de declaraciones a través de ejemplos prácticos.. iv.

(14) En el capítulo tres se abordara los informes de la situación económica de las finanzas públicas y la medición de recaudación del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado del Régimen de Pequeños Contribuyentes y del Régimen de Incorporación Fiscal en un periodo que comprende del primer trimestre del 2014 al tercer trimestre del 2015.. En el capítulo cuatro se presenta la propuesta en que regrese el Régimen de Pequeños Contribuyentes basada en un análisis de la recaudación de los impuestos de ISR e IVA en el periodo 2014-2015.. Por último se presentan las conclusiones respecto a lo estudiado y análisis que se ha realizado en el presente trabajo agregando las referencias para tal efecto.. II.. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. El 17 de Mayo de 2013, el ejecutivo federal presentó el Plan de Desarrollo Nacional conformado por cinco capítulos, al referirse al cuarto capítulo “México Prospero”, el ejecutivo plantea que se generara un crecimiento económico sostenible, que estará basado en un desarrollo integral y equilibrado de todos los mexicanos, es decir, a través de la implementación de una política moderna para el crecimiento de los sectores económicos menos regulados en el país.. Se ha tenido una estabilidad macroeconómica a lo largo de 18 años por la aplicación de una política económica prudente y responsable. Una de las. v.

(15) herramientas fundamentales para consolidar dicha estabilidad ha sido la política hacendaria.. Un porcentaje de personas que trabajan en la informalidad, en 2008 representaba el 30.9% de la fuerza laboral en México. En este sentido se debe fortalecer la capacidad para llevar a la formalidad a este grupo de la población, simplificando los esquemas de cumplimiento (Plan Nacional De Desarrollo, 2013).. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) el 19 de septiembre de 2014, publico en su portal “EL PLAN ESTRATÉGICO 2014-2018”, buscando fortalecer las herramientas para lograr disminuir los problemas de informalidad en México, su misión es la mayor recaudación de los recursos tributarios, esto mediante la implementación de programas que incentiven a su regularización ante el padrón federal de contribuyentes.. La reforma fiscal 2013 trajo consigo la implementación del nuevo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) que sustituyo al que en su momento fue el Régimen de Pequeños Contribuyentes, dando como resultado que a partir de Enero 2014 los del Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) migrarían en forma automática al RIF.. Dado lo anterior se dará a conocer la recaudación del Impuesto Sobre La Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA), que se obtendrá por la implementación de este nuevo régimen fiscal; a través de los indicadores de medición de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y de las herramientas que dé a conocer el SAT en su portal.. vi.

(16) III. JUSTIFICACIÓN. Con la reforma fiscal del 2013 en donde desaparece el Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) y de manera automática pasa al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), se pretende reducir al sector de la informalidad mediante la implementación de diversos estímulos fiscales y por consiguiente en un futuro obtener una mayor recaudación de impuestos.. En base a los antecedentes históricos de recaudación de los REPECOS en 2013, se conocerá las variaciones de recaudación que dará el RIF en un periodo de 2014 - 2015 y, así valorar si la entrada de este régimen y las herramientas que ha proporcionado el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha logrado, uno, el aumento de contribuyentes en el padrón del registro federal de contribuyentes y dos, el aumento en la recaudación del Impuesto Sobre La Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).. IV. OBJETIVOS a) Objetivo General.. Revisar y analizar la viabilidad del plan estratégico del SAT 2014-2018, para comparar la recaudación del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado en el periodo 2014 - 2015 que ha generado el Régimen de Incorporación Fiscal contra el Régimen de Pequeños Contribuyentes en 2013.. vii.

(17) b). Objetivos específicos. 1. Exponer los antecedentes de planes estratégicos en México de 1910 a 2014 para mostrar la evolución en la planeación hacendaria en el país. 2. Exponer el marco legal del plan estratégico del SAT, sustentando así las bases jurídicas para su elaboración. 3. Revisar y analizar la recaudación del Régimen de Incorporación Fiscal y su antecesor: el Régimen de Pequeños Contribuyentes, su estructura fiscal y jurídica y confrontar la recaudación obtenida del régimen vigente contra sus antecesor. 4. Con la aplicación del plan estratégico del SAT 2014-2018, ¿se incrementará la recaudación del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado en 2014 - 2015 del Régimen de Incorporación Fiscal?. V.. PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN. a) Pregunta de Investigación. ¿Cuál será la viabilidad del plan estratégico del SAT 2014-2018 en la recaudación del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado en el periodo 2014-2015 del Régimen de Incorporación Fiscal?. b) Sistematización de la pregunta de investigación. 1. ¿Existen planes estratégicos de recaudación en México en el periodo (1970-2014)?. 2. ¿En qué consiste el plan estratégico del SAT, 2014-2018?. viii.

(18) 3. ¿Cuáles serán los procesos que llevara el pan estratégico del SAT 20142018 para la recaudación del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado del Régimen de Incorporación Fiscal? 4. Con la aplicación del plan estratégico del SAT 2014-2018, ¿se incrementará la recaudación del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado en 2014- 2015 del Régimen de Incorporación Fiscal?. VI.. HIPÓTESIS. Con la aplicación adecuada del plan estratégico del SAT 2014 – 2018, la recaudación del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado del Régimen de Incorporación Fiscal en el periodo 2014-2015 serán mayor en relación al alcanzado del Régimen de Pequeños Contribuyentes en 2013.. VII.. VARIABLES. a). Variables Independientes.. El Plan estratégico 2014-2018. b). Variables dependientes.. Recaudación del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado del Régimen de Incorporación Fiscal.. ix.

(19) VIII. DISEÑO METODOLÓGICO. El procedimiento a seguir para la recopilación de la información que permitan conocer el tema de investigación de manera objetiva se hará de la siguiente forma:. Tipo de. Método. Técnica. Fuente de. Investigación Investigación. Información Exploratorio. Documental. Búsqueda. de Libros,. información. en especializadas,. documentos públicos. Revistas. DOF,. medios. electrónicos, Investigación. Descriptiva. histórica. Análisis de los planes Leyes, estratégicos del SAT y Resoluciones sus impactos en la Misceláneas, recaudación. Investigación. Analítico. analítica. Investigación campo. de Descriptiva. en Tratados,. México. informes.. Analizar los nuevos cambios que traerá el presente tratado estratégico SAT 20142018, en cuestión de presentación y llenado de nuevas formas fiscales. Determinar si el nuevo plan estratégico SAT 2014-2018, durante el ejercicio 2014-2015 llevo a cabo el aumento de la recaudación planteada según el Plan Nacional de Desarrollo.. Página. web. del. SAT, manuales, Documentos electrónicos.. Ley de ingresos, informes, Revistas especializadas, indicadores económicos, encuestas, cuestionarios. x.

(20) Investigación Analítica. IX.. Explicativa. / Exponer la relación que existe entre las correlacional estrategias y los indicadores que menciona el Plan. Explicar las actuaciones del SAT entre 2014-2015 con base en lo antes mencionado. Fundamentar qué otras acciones se esperan así como el ambiente a crear en relación directa a los indicadores.. El Plan Estratégico del. SAT. 2014-. 2018. Análisis. de. actuaciones. las del. SAT entre 20142015. Comportamiento de los indicadores en. el. periodo. 2014-2015.. ALCANCES Y LIMITACIONES. Mediante la consulta de material histórico de México como leyes de ingresos, planes nacionales de desarrollo e informes sobre la situación económica, las finanzas públicas y la deuda pública, que permitan medir el grado de recaudación tributaria que se ha tenido en México.. En la administración pública (2012-2018) se ha tomado en cuenta lo anterior para implementar una política fiscal que permita una mayor recaudación de Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado en un periodo de 2014 a 2015.. Se analizarán las nuevas herramientas que el SAT pondrá a disposición del contribuyente para facilitar la determinación de los impuestos, que permitirá tener. xi.

(21) una mejor y fácil recaudación, se determinara el incremento en la recaudación del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor Agregado en el periodo 2014-2015 en relación al Régimen de Pequeños Contribuyentes contra el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal y se expondrán las estrategias a seguir y los indicadores de medición, para fundamentar el actuar del SAT.. xii.

(22) CAPÍTULO I. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LOS PLANES NACIONALES DE DESARROLLO Y DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.. 1.

(23) CAPÍTULO I: ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LOS PLANES NACIONALES DE DESARROLLO Y DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.. La planeación en México data desde principios del siglo veinte, sin embargo debido a los problemas de atraso en el país, su existencia real apenas es de un poco más de 20 años. La primera ley de planeación en México se publicó en 1930 dando como origen que en durante el sexenio de Lázaro Cárdenas se implementara el primer plan sexenal en México, que en un futuro seria llamado “Plan nacional de desarrollo” que sexenio a sexenio cada mandatario da a conocer, esto para mostrar la política que llevara a cabo para el cumplimiento de sus metas propuestas para un desarrollo sostenible en el país.. Se muestra una revisión histórica los planes estratégicos que surgieron a la par de la creación del Servicio de Administración Tributaria (SAT), en 1995, sus objetivos y logros alcanzados en materia de recaudación.. Finalmente. se. hará. breve. reseña. del. Régimen. de. Pequeños. Contribuyentes, explicando sus orígenes, su aspecto y su transición al nuevo Régimen de Incorporación Fiscal.. 1.1 CONCEPTO DE PLAN ESTRATÉGICO DE RECAUDACIÓN. El plan estratégico es un programa de actuación que consiste en aclarar lo que se pretende conseguir y cómo se propone conseguirlo. Esta programación se plasma. 2.

(24) en un documento de consenso donde se concreta las grandes decisiones que van a orientar la marcha hacia la gestión excelente. (Guia de la calidad, 2015) Con esto la pregunta es: ¿Qué contiene el plan estratégico? ¿A qué preguntas responde? (Guia de la calidad, 2015): . Misión: ¿Cuál es la razón de ser? ¿Qué le da vida y sentido?:. . Visión: ¿A dónde se desea ir?:. . Objetivos Estratégicos: ¿Qué se hace bien? ¿Qué se desea hacer?:. . Plan de acción: ¿Cómo se llegará a ese futuro?. Todo Plan Estratégico debe cumplir con los cuatro puntos antes mencionados, siendo elaborado por personas expertas en el tema de Planeación tanto Pública como Privada, teniendo en cuenta que muchas veces no se llegan a cumplir las metas establecidas debido al cambio constante de la economía nacional a largo plazo influenciada muchas veces por los cambios constantes en las economías internacionales.. Tradicionalmente, México ha figurado entre los países más rezagados en carga fiscal y en políticas tributarias. Así, el impuesto sobre la renta (ISR) principal fuente de ingresos tributarios en la mayor parte de las naciones apenas fue introducido en México por el presidente Álvaro Obregón en 1921, mientras que en los Estados Unidos un impuesto sobre el ingreso había sido establecido desde 1643, aunque en su versión moderna, el régimen del ISR fue establecido en 1913 (Calva, 2007).. En 1925, cuando se realizó la Primera Convención Nacional Fiscal, la carga tributaria por habitante era de 21.36 pesos en México, contra 124.45 pesos en Argentina, 56.97 pesos de Cuba, 54.88 peso en Chile, 54.48 pesos de 3.

(25) Uruguay; de 177.55 pesos en Gran Bretaña, 104.72 pesos en Bélgica, etc. “Nuestro mal estriba”, concluyó la Convención Fiscal, “en los deficientes sistemas que heredamos de la colonia y que por fortuna ya se empieza a pensar en corregirlos”. Por lo visto, se obró con singular lentitud (Calva,2007).. Después de la gran depresión de 1929- 1932, la carga tributaria en México apenas representaba 5.59% del PIB durante el sexenio 1935-1940, con la particularidad de que la recaudación de impuestos sobre la renta solo representa 0.63% del PIB. Después entonces y hasta los años sesenta, se observó una muy lenta mejoría en la posición fiscal del Estado, de manera que los ingresos tributarios apenas representaron 7.17 % del PIB en el sexenio 1965-1970 y los ingresos por ISR 3.26% del PIB (Calva, 2007).. No obstante el mayor esfuerzo realizado en los años setenta por conducir la posición fiscal de México a una situación menos distante de los parámetros internacionales pertinentes, la carga tributaria apenas alcanzó 10.6% del PIB en el sexenio 1977-1982 y la recaudación por ISR solo representó 5.26% del PIB (Calva,2007).. 4.

(26) Tabla 1.1. Ingresos tributarios del gobierno federal: 1953-2005 (Calva, 2007). Entre los años treinta del siglo XX se observó una profunda transformación en la estructura de los ingresos tributarios, los impuestos al comercio exterior que desde el siglo pasado habían sido la principal fuente de recaudación tributaria y siguió siendo hasta el sexenio 1953- 1958, perdieron su primacía ( reduciéndose de 2.35% el PIB en los años 1953-1958 a 0.95% del PIB en el sexenio 1977-1982, siendo desplazados no solo por el Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM), vigente hasta 1979 y sustituido al año siguiente por el IVA, incrementaron su contribución de 0.12% del PIB en el sexenio 1953-1940, a 1.68 % del PIB en el sexenio 1971-1976; y ya bajo el régimen de IVA desde 1980, a 2.37% del PIB en el sexenio 1977- 1982. Por otra parte, los impuesto especiales a la producción y servicios (tabacos, servicios, telefónicos, etc.), mantuvieron su contribución en una banda da 1 a 1.5% del PIB (con excepción del periodo 1965-1970), representaron 1.29% del PIB en el sexenio 1977-1982 (Calva, 2007).. 5.

(27) Durante el sexenio 1983-1988, la tendencia a mejorar la posición fiscal del Estado se interrumpió, observándose un estancamiento en la carga tributaria, que promedió 10.66% del PIB. Además, se registró un cambio en la estructura de los ingresos tributarios: hubo un descenso de la captación de impuestos sobre la renta, de 5.26% del PIB en el sexenio 1977-1982, a 3.05% del PIB en el periodo 1983-1988; y la recaudación de impuestos especiales sobre producción y servicios paso de 1.29% del PIB a 2.44% del PIB (Calva, 2007).. En consecuencia, se profundizo la inequidad del sistema impositivo, al incrementarse los impuestos indirectos, por naturaleza regresivos puesto que gravan a la población con las mismas tasas impositivas, no en función de su ingreso sino de consumo; y al reducirse los impuestos directos que gravan progresivamente el ingreso (Calva,2007).. A continuación se hará una reseña de lo que ha sido la Planeación Pública en México desde la post revolución hasta tiempos actuales.. 1.2 MARCO HISTÓRICO DE LOS PLANES ESTRATÉGICOS DE RECAUDACIÓN EN MÉXICO. 1.2.1 Post revolución y reorganización social.. Desde antes del inicio de la revolución en México (1910), México se encontraba en una gran crisis político- social. Fue en 1906 cuando el entonces Partido Liberal Mexicano público el “Manifiesto y programas del partido liberal Mexicano”, en lo que destacan la reducción de la jornada laboral a ocho horas, la prohibición del. 6.

(28) trabajo infantil, la educación laica y gratuita, posteriormente se plasmó en la Constitución Política de 1917.. Sin embargo, durante el proceso de translación entre 1906 y el término de la revolución (1920), todos estos ideales de planeación económica- social carecían de aplicación pues se anteponían ante la lucha política.. Fue hasta la promulgación de la constitución política de 1917 cuando dio inicio un proceso de reorganización y coordinación sistemática gubernamental.. El 25 de Diciembre de 1917 dentro del programa de reorganización administrativa del gobierno federal, destaca la creación de una institución dedicada a “combatir la corrupción y expiar a la administración pública mexicana de las faltas del pasado” (Guerrero) llamada simplemente “Departamento de Contraloria General de la Nación”.. Bajo su duración (1917-1933) se ordenaron las facultades de fiscalización y vigilancia de los gastos públicos, en materia de contabilidad y glosa se precisó la formación de la cuenta anual de la Hacienda Pública (Guerrero). El 5 de junio de 1928 fue publicada en el diario oficial de la federación por el presidente Plutarco Elías Calles, la Ley del Consejo Nacional Económico, creado como un órgano de investigación y consulta autónomo. Sin embargo debido a la crisis mundial de 1929, formalmente no se instaló ni mucho menos se sesiono. (Centro de estudios para el desarrollo rural sustentable y la soberania alimentaria ). 7.

(29) Como nueva alternativa y siguiendo la misma línea; el 12 de Julio de 1930 se publica en el Diario Oficial de la Federación la Ley Sobre Planeación General de la Republica, cuya función era la de elaborar un plan de desarrollo en el país que beneficiase a los mexicanos.. Aunque su importancia se ha minimizado, cabe señalar que fue el comienzo en la definición de los órganos gubernamentales; atravesando una época revolucionaria donde se encontraba en total desorden político-social, el cual aún no se comprendía o se tenía gran interés en implementar alguna política económica fiscal, mucho menos la creación de un plan estratégico, para tener una eficiente recaudación en los impuestos, tema medular que permitiría alcanzar un equilibrio fiscal y que podría mejorar ese desorden político- social.. Desde esta perspectiva teórica, dicho proceso se desarrolla en los distintos mercados (de trabajo, de capitales o bienes y servicios), en donde participan los agentes económicos (trabajadores, empresarios y consumidores en general), tomando decisiones libres e independientes y realizando todo tipo de transacciones, en el marco de un sistema regulado por los precios que garantizan la eficiencia económica (Caballero, 2006).. “Los distintos tipos de impuestos inciden de distinto modo e intensidad sobre las decisiones de tipo económico que toman los individuos y en esa medida distorsionan el funcionamiento de la económica de manera también diferente” (Caballero, 2006).. 8.

(30) Cuando el gobierno establece los impuestos inmediatamente provoca una reducción del nivel de bienestar de los contribuyentes debido a la pérdida de ingresos que ello les significa. Por esta razón todos los impuestos, sin excepción, inciden sobre la conducta de los individuos provocando la reducción de la demanda de mercancías o bien el incremento de la cantidad de trabajo que ofrecen para compensar el empobrecimiento relativo. A ello se le denomina “efecto ingreso de los impuestos” (Caballero, 2006).. Por otra parte, algunos impuestos provocan efectos adicionales sobre el proceso de asignación de recursos productivos en el sistema económico. Por ejemplo, los impuestos al ingreso provenientes del salario podrían desincentivar la cantidad de horas trabajadas, que a causa del impuesto reportan una menor retribución, alentando el ocio que en esas circunstancias implica un sacrificio menor de ingresos. De la misma forma los impuestos al ingreso proveniente del capital podrían desincentivar el ahorro o la inversión dado que son la fuente directa de dichos ingresos, promoviendo en su lugar un mayor gasto en consumo a ello se le denomina “efecto sustitución” de los impuestos (Caballero, 2006).. Los impuestos a la mercancías también pueden generar efecto sustitución pues reduce el consumo de las mercancías gravadas que resultan relativamente más caras e incrementan el de aquellas que se encuentran libre de impuestos por ser relativamente más baratas (Caballero, 2006).. 1.2.2 Cárdenas y el primer plan sexenal. El General Lázaro Cárdenas fue quien utilizó una política enfocada al mejoramiento de la economía nacional de aquella época mediante las estrategias 9.

(31) que a continuación se mostrarán siendo la más importante, la implementación del Primer Plan Sexenal para su periodo presidencial (1934-1940).. Para el año 1933 con motivo de la propaganda política del entonces candidato a la presidencia el general Lázaro Cárdenas, el Partido Nacional Revolución (ahora PRI), dio a conocer el primer “Plan Sexenal” en el país. Este plan sexenal seria el que llevaría a cabo el candidato a la presidencia si en su caso fuera ganador y que regiría de 1934 a 1940.. El Plan Sexenal se implementó tal como en campaña se había prometido, siendo años pos revolucionarios, el gobierno federal se enfocó en este plan en cuestiones que en aquella época preocupaba más a la población lo que era la reforma agraria, petrolera y la educación.. Objetivos que si bien no abarcaban el universo de indicadores de desarrollo general, se vinculaban en forma estrecha al desarrollo rural.. La recuperación del sector exportador a partir de 1933, por los incrementos en el precio de la plata, le permitió a México salir de la crisis, aun antes de que en EUA ocurriera (Cardenas, 1984).. Así entre 1934 Y 1936, la recaudación fiscal en México se constituía principalmente de los impuestos cobrados en la exportación de recursos naturales, los impuestos por importación (ambos sumaban aproximadamente el 40% de la recaudación), el Impuesto sobre la renta representaba el 12% y los impuestos a la. 10.

(32) industria el 27%. (Nacional Financiera , 1978; citado en Guerrero) por lo que la mayoría de la recaudación provenia de las fluctuaciones internacionales.. En cuanto a la política fiscal, a lo largo de toda su administración, el presidente Cardenas siempre estimó un presupuesto equilibrado o un deficit imperceptible. (Santillan & Rosas , 1962).. Asi, durante el gobierno Cardenalista, el déficit fiscal al inicio de su mandato del 0.1% del PIB, sin embargo, el deficit efectivo que realmente ocurrio fue del 1.14% del PIB en 1938. Este déficit fiscal fue financiado con crédito del Banco de Mexico, es decir, con la impresión de dinero (La política económica en la época de Cárdenas, 1984).. Pese al señalamiento historico hacia el presidente Cárdenas como un presidente de tinte “populista”, es importante destacar la disciplina fiscal que ejercio su gobierno asi como su política macroeconómica en correcto manejo de las fluctuaciones internacionales durante la crisis de 1938, que sería el inicio de lo que en europa fue La Segunda Guerra Mundial, que su predecesor el General Manuel Avila Camacho tuvo que que enfrentar.. 1.2.3 Manuel Avila Camacho y el crecimiento económico.. En el periodo de 1941-1946, el gobierno del presidente Manuel Ávila Camacho se presentó el segundo plan sexenal. Lo más importante de este plan. 11.

(33) fue la planeación y coordinación en las actividades del gobierno federal, tal y como se describe a continuación: “Que para mantener mejor el régimen federal establecido por la Constitución, la necesaria coordinación de las actividades del Gobierno Federal con las de los gobiernos locales y los Municipios, debe realizarse principalmente de convenios que no tiendan a establecer sistemas rígidamente uniformes en todo el país, sino que se adapten a las características, necesidades y posibilidades locales” (Segundo plan sexenal, 1976).. A diferencia de su antecesor,el presidente Manuel Avila Camacho no tuvo el mismo éxito en la aplicación del plan sexenal; esto debido principalmente a factores externos, especificamente el estallido de la segunda guerra mundial, sin embargo el conflicto mundial trajo avances importantes en el pais sobre todo en el ambito de crecimiento industrial.. En 1942 fue creada la Comisión Federal de Planificación Económica (que sustituia al Consejo Nacional de Económia de los Estados Unidos Mexicanos), cuya tarea se enfocaba a la elaboracion de programas por medio de la planeación y coordinación de estadistícas y estudios en los estados de la república.. Durante los años 1941 y 1942 se reoriento la exportación en México, sobre todo hacia Estados Unidos: hidrocarburos, cobre,zinc y productos agricolas.. 12.

(34) Para apoyar a el vecino país en guerra, México exporto mano de obra, debido a la escases de hombres en edad productiva derivada del reclutamiento contra las fuerzas del eje.. Es apartir de este momento en que la idea cardenalista de una sociedad agraria se vio convertida en los inicios de la industralizacion en México.. Durante este periodo (1942-1946) el gobierno mantuvo una politica de extenciones fiscales, impuestos bajos y créditos del gobierno para los empresarios. La inversion extranjera se avocó a la industria,el PIB incrementó a precios constantes en un 5.9%.. Para 1947 durante el gobierno de Miguel Aleman Valdez (1946-1952) fue elaborado el “Proyecto de Inversion del Gobierno Federal de Dependencias Descentralizadas”, pero no tuvo la suficiente solidez para desarrollarse, por lo que sus objetivos no se llevaron a cabo. Este proyecto es importante mencionarlo ya que significa uno de los principales antecedentes de planeacion de desarrollo para los estados.. Basicamente su derogación en diciembre de 1949 fue por motivos internos políticos, ya que entre sus principales objetivos se tenía el control de los gastos y programas de los organismos gubernamentales, que para nada fue de agrado de los dirigentes de la época.. 13.

(35) Respecto a la política fiscal durante este periodo del presidente Alemán,el entonces Secretario de Hacienda Ramon Beteta Quintana en base a su investigación a través de los años posteriores y anteriores de la revolución, no se habían editado informes o memorias sobre la Hacienda Pública, asi es como el secretario de hacienda ordeno la publicación de temas fiscales como el desarrollo económico y expansión monetaria.. Durante su dirigencia en la Secretaria de Hacienda, hubo cambios importantes como, la cancelación del timbre y la expedicion de la Ley Penal de Defraudación Impositiva,busco el acercamiento del contribuyente al fisco con la Convención Nacional de Causantes y la creacion del Consejo Consultivo de Politica Economica y Fiscal (Secretaria de Hacienda y Credito Público, 2015).. La planeación y coordinación en las actividades del gobierno, en donde se basaria el segundo plan sexenal, mismo que no se logro en esa epoca llevarlo acabo por el estallido de la segunda guerra mundial, es cuando México crece económicamente, al exportar cobre, zinc entre otros materiales, pero tambien uno de los fundamentales fue la exportacion de mano de obra a estados unidos a concecuendia de la segunda guerra mundial.. 1.2.4 El desarrollo estabilizador.. Es momento cuando comienza un verdadero programa de inversiones y es con la presidencia de Adolfo Ruiz Cortinesn (1952-1958) donde se tiene la llegada del “Desarrollo Estabilizador”.. 14.

(36) Con la construccion de carreteras, vias ferroviarias, edificación de escuelas, equipamiento de las instalaciones de la Universidad Autónoma de México (UNAM), creación del Centro Médico Nacional (CMN).. Las accciones realizadas por el secretario de hacienda Antonio Carrillo Flores fuerón un parteaguas importante para el desarrollo de México durante los siguientes 20 años.. El periodo de gobierno de 1954 a 1970 fue un periodo de crecimiento en países desarrollados, el producto interno bruto de los paises aumentaba un 4% per cápita. (Tello, 2010).. Lo que ocacionó en México, que estaba en vías de desarrollo aprovechara la situación para acelerar su crecimiento.. El primero de Diciembre de 1958 inicio la presidencia el Lic. Adolfo Lopez Mateos, y como secretario de hacienda fue ocupado por el Lic. Antonio Ortiz Mena, quien no solo ocupo el cargo durante este periodo, sino que hasta el termino de su predecesor Gustavo Diaz Ordaz.. En esencia el desarrollo estabilizador partía del hecho de que habia una vicepresidencia economica: la secretaria de hacienda y credito publico acargo de Ortiz Mena.. 15.

(37) 1.2.4.1 Ortiz Mena y su política económica nacional.. El 31 de Agosto de 1958 Ortiz Mena realizó el documento “Politica Economica Nacional”, el escrito contenia varios aspectos para un desarrollo estabilizador en México. El cual tenia un objetivo especifico: la población con menor ingreso en México sobre todo la poblacion del campo.. A continuación se mencionan los principales objetivos de dicho programa (Ramírez, 2007): 1. Elevar el nivel de vida de la población 2. Continuar aumentando el ingreso nacional 3. Acelerar el proceso de diversificacion de actividades productivas en la economía. 4. Avanzar en el proceso de industrialización dando preferencia a las industrias básicas. 5. Lograr un desarrollo regional mas equilibrado 6. Propiciar el aumento de la productividad de todos los factores de la producción, no solo de la mano de obra. 7. Lograr un mayor aprovechamiento de los recursos financieros nacionales mediante una adecuada coordinación de las políticas monetaria, fiscal y de crédito para ampliar las fuentes de financiamiento no inflacionarias y coadyuvar el mantenimiento de la estabilidad cambiaria. 8. Preservar la paz interna a través de la vigilancia de la constitución y con el fortalecimiento del régimen democrático surgido de la revolución.. 16.

(38) La tarea no fue nada fácil pues en Diciembre de 1958, el congreso de la unión aprovo la Ley de Secretarías; con esa nueva secretaría se distribuiria las facultades en materia de ingreso y gastos públicos, la distribución se haria entre las secretarías de nueva creación: Secretaría de Industria y Comercio , Secretaría de Patrimonio Nacional y la ya conocida Secretaría de Hacienda. Pero para Ortiz Mena esto constituía un grave peligro para el correcto Desarrollo que habia planteado asi que, el presidente López Mateos le otorgo la razón para que la Secretaría de Hacienda llevara todas las facultades. Gracias a esto se llego al exitoso Desarrollo Estabilizador.. En el sexenio de Adolfo López Mateos, en concretos, la política macroeconómica fue esbozada en algunos de sus aspectos fundamentales, entre lo que la estabilidad de precios tenia un peso importante. (Ramírez, 2007).. La estrategia para mantener el tipo de cambio se fijó las siguientes metas (Ramírez, 2007): 1. Lograr una situación sana de finanzas públicas y aplicar una política monetaria restrictiva. 2. Incrementar la disponibilidad neta de dividas. 3. Realizar cambios estructurales en la economía para incrementar el ahorro y la inversión. 4. Elevar la productividad de la economía nacional, buscando el nivel de productividad de los Estados Unidos. 5. General un flujo adecuado de recursos financieros mundiales hacia México. 6. Buscar la convergencia de los niveles de inflación en México y los Estados Unidos.. 17.

(39) El impulso impreso a la planeacion durante el periodo de presidencia de López Mateos, incremento durante el gobierno de Díaz Ordaz (1964-1970).. Durante el gobierno de Díaz Ordaz, fue encomendado como titular de la secretaría de Hacienda y Crédito Público el Lic. Ortiz Mena, mismo que en la antetior adminsitración habia sido titular. Diaz Ordaz tomo esta decisión ya que considero que debia haber un seguimiento en la política fiscal que se habia llevado en el gobierno de su predecesor y mas aun considerando que la inflación en México para 1964 era casi imposible de sostener. Ortiz Mena realizo un planteamiento, el cual incluía un aumento en los impuestos y la reducción del gasto público.. En diciembre de 1964 el ejecutivo llevo al congreso para su aprobación dos inciativas de Ley, una nueva ley del impuesto sobre la renta y otra para reducir el gasto publico “por medio de la incorporacion del sector paraestatal al control presupuestal del gobierno federal” (Ramírez, 2007).. La ley de ISR aprobada en 1964 y posteriormente abrogada en 1981. En esta En esa ley se eliminó el régimen cedular, creándose el concepto de ingreso global. Asi mismo, se establece que el objeto de esta nueva leyes gravar los ingresos en efectivo, en especie o en crédito, que modifiquen el patrimonio del contribuyente,provenientes de productoso rendimientos del capital, del trabajo o de la combinación de ambos, determinándose el ingreso gravable en cada caso. De igual manera, se estableció el Impuesto al Ingreso Global de las Empresas, clasificándolas en causantes mayores y menores.. Durante este periodo se buscaron los siguientes objetivos (Ramírez, 2007):. 18.

(40) 1. Lograr que el producto interno creciera en promedio por lo menos un 6% anual. 2. Dar prelación a las actividades agropecuarias y programar su desarrollo acelerado. 3. Impulsar aún más la industrialización y mejorar su eficiencia productiva. 4. Atenuar y corregir los desequilibrios en el desarrollo. 5. Distribuir más equitativamente el ingreso nacional. 6. Mejorar la educación y las condiciones sanitarias y asistenciales de habitación, de seguridad y bienestar social en el país para elevar el nivel de vida de la población. 7. Continuar fomentando el ahorro interno, a fin de que el desarrollo se apoyara cada vez más en recursos nacionales. 8. Mantener la estabilidad del tipo de cambio y combatir las presiones inflacionarias. 9. Introducir las reformas y procedimientos necesarios para que la administración pública contribuyera de mejor manera a la aceleración de proceso de desarrollo.. Pese a las medidas económicas establecidas durante este perido se debe tener en cuenta que a pesar de los notables avances de industrialización registrados, esta estrátegia provoco que el gobierno se endeudara externamente, asi como un aumento en la mala distribución de la riqueza en el país.Estos problemas el gobierno de Echeverria trataria de mejorar a traves de un “desarrollo compartido”.. 19.

(41) 1.2.5 Los Sexenios de la Crisis.. México estuvo gobernado durante 1979 a 1982 por los dos presidentes priistas: Luis Echeverría Álvarez y José López Portillo, quienes se les ha llamado los últimos presidentes populistas. Fue en este momento cuando se comienza en 1970 una crisis tanto económica como política. Era momento de cambiar las políticas económica- políticas que se implantaron durante la segunda guerra mundial ya que, en ese momento ya no eran viables. Surge la estrategia llamada “Desarrollo compartido”, con el propósito de que la inversión nacional lo ejerciera el sector público.. Entre los puntos que trataba el desarrollo eran: reforzar las finanzas públicas y el sector paraestatal, reducir la deuda externa y racionalizar el crecimiento industrial. A diferencia del desarrollo estabilizador, el desarrollo compartido trato de general el desarrollo en general.. Durante el gobierno de Echeverría se originó un colapso de la economía en 1975 por la fuga de por lo menos 2199 millones de dólares a la inversión extranjera. En 1976 México recibió ayuda de los Estados Unidos de América para evitar una quiebra en la economía en el país.. Es en este período que el entonces secretario de hacienda José López Portillo y el presidente Echeverría negociaron con el Fondo Monetario Internacional un convenio llamado “carta de intención”, para que este otorgara a México los créditos necesarios para soportar la crisis. Esta “carta” supuso poner a mano del fondo monetario la economía nacional para que hiciera un esquema. 20.

(42) diseñado para soportar la crisis. Esta carta establecía puntos para el siguiente gobierno que presidiría López Portillo, puntos significaban un nulo crecimiento para la sociedad mexicana.. Restricción de salarios, austeridad en el gasto público, aumento en las tarifas de los servicios públicos, entre otros, no cabe duda que con estas medidas el crecimiento en México había terminado.. En materia fiscal durante el gobierno de Echeverría Álvarez. se. implementaron estímulos fiscales para promover la iniciativa privada. Los estímulos fiscales, consistentes en la devolución de impuestos indirectos, ascendieron en el período 1972 a 1973 a más de 63 millones de pesos por la venta de 717 millones de productos nacionales (Tercer informe de Gobierno Luis Echeverría Alvarez, 1973), asi como la creación de organismos como el FONACOT y el INFONAVIT, creados para otorgar créditos para adquisición de bienes muebles e inmuebles respectivamente hacia los trabajadores.. No obstante a los ingresos públicos que en su mayoría derivaban del petróleo y la recaudación por impuestos, resultaban insuficientes, por lo que el gobierno empleo una política económica expansiva, por lo que contrataron importantes montos de deuda externa, para financiar el elevado déficit fiscal en el país. Echeverría incremento el gasto público financiándose de la deuda externa, se invirtió en infraestructura de salud pública y educación por lo que aumento el control del estado sobre la economía de muchas empresas. Esto sin embargo aumento el déficit fiscal y desequilibro la balanza de pagos. En septiembre de 1976 se abandonó el tipo de cambio fijo y se decretó la flotación del peso lo que resulto en una gran devaluación del peso.. 21.

(43) En resumen el gobierno de Echeverría Álvarez fue un retroceso al avance que durante el desarrollo estabilizador había tenido México. El PIB tuvo un crecimiento negativo durante el periodo 1970-1976, la inflación paso del 5% en 1971 al 98.8% al término de su mandato. Luis Echeverría Álvarez, manejó una política económica eminentemente populista y desordenada, alienta un Estado Mexicano todopoderoso y controlador. Desechó el Programa del Desarrollo Estabilizador, centrado en unas finanzas públicas equilibradas y una política monetaria prudente. Entra en conflicto con las clases más poderosas de la economía. Las actitudes de Echeverría propician un roce permanente entre la clase laboral y empresarial (Aburto, 2013).. López Portillo prometió una “alianza para la producción”, en la austeridad fiscal, la productividad nacional y las restricciones salariales serian el principal objetivo. López Portillo comenzó con la estabilización económica para pagar nuestra deuda externa. Se incrementó el precio de los productos crecieron en promedio un 40% absorbiendo el aumento de la devolución del peso y el aumento salarial.. A mediados de 1970 se encontraron nuevos yacimientos de petróleo, la producción aumento, se creyó que entonces México saldría de la crisis, sin embargo el repentino cambio de los mercados petroleros hizo descender el precio del hidrocarburo y aumentar las tasas de interés. El déficit alcanzo un déficit del 15% del PIB. La fuga de capitales en 1981 ocasionó que el gobierno aumentara su deuda externa a más del 50% en un año. En materia de impuestos, el 29 de diciembre de 1978, se publica la Ley del Impuesto al Valor Agregado, cuya tasa era 10% y el 6% en la zona fronteriza,. 22.

(44) misma que entraría en vigor el 01 de enero de 1980 y que derogó 18 leyes en las que destacan entre otras: la ley del impuesto sobre ingresos mercantiles, ley del impuesto sobre venta de aceites y grasas lubricantes, etc. Ese impuesto se paga en cada una de las etapas entre la producción y el consumo, pero deja de ser en “cascada”, como era el impuesto sobre ingresos mercantiles, pues cuando el comerciante traslada el impuesto al cliente recupera el impuesto que pagó al proveedor y únicamente pagará a la autoridad la diferencia entre el IVA que cobra y el que paga (acreditamiento del IVA que le fue trasladado, contra el IVA que trasladó (Ortega, 2011). El 30 de Diciembre se aprobó la ley del IEPS, que entró en vigor el 01 de enero de 1981.. La última medida del presidente López Portillo en 1982 fue la nacionalización de la banca, sustentado con el argumento que la banca privada promovía la fuga de divisas y la crisis financiera en México.. El desarrollo compartido durante estos dos sexenios pese a que buscaba minimizar los problemas provocados por el desarrollo estabilizador como lo fue el endeudamiento externo, el desempleo y la inequidad en la distribución de ingresos, no logró el que hubiera un desarrollo estructural parejo en México, si no que se agravó el problema: mayor endeudamiento externo, pago de altos intereses de deuda pública, incremento de la inflación, empeoramiento en el nivel de vida de la población y el incremento del desempleo.. 1.2.6 Primer Plan de Desarrollo Nacional 1983-1988.. La economía en México en 1982 sufrió una de las crisis más severas, la cual fue provocada por diversos factores, como fueron: el excesivo endeudamiento. 23.

(45) externo, la fuga de capitales, las continuas devaluaciones, la inflación y la disminución del precio del petróleo. El diseño de la política económica para enfrentar estos problemas fue fortalecer los principios de mercado y se abandonarían en lo posible las estrategias de orden Keynesiano, las cuales eran consideradas como las causantes de la crisis (Instituto Nacional de Administración Pública, 1996).. El Gobierno del presidente Miguel De La Madrid implantó el Programa Inmediato de Reordenación Económica (PIRE), con el que se buscó generar una base para el crecimiento futuro más sano y sólido. Dicho programa arrojo resultados rápidos en las cuentas externas, reduciendo las importaciones y los gastos público en un 12.2%. (Instituto Nacional de Administración Pública, 1996).. Este sexenio se caracterizó como lo dice (Aburto, 2013): “por su inmovilidad, bajo la bandera de la austeridad y la renovación moral el país careció de crecimiento económico, de precios atractivos en el petróleo y de ingresos extraordinarios. El endeudamiento externo creció un 37.59% en términos de dólares 22 mil 129 millones de dólares. Este endeudamiento no se justifica, aun cuando se argumente que formó parte de una reestructuración de la deuda”.. El 30 de mayo de 1983, el Presidente Miguel de la Madrid presentó, en Palacio Nacional, el Plan Nacional de Desarrollo 1983 - 1988, siendo publicado al día siguiente en el Diario Oficial de la Federación. El documento fue resultado de la conjunción de la Plataforma Electoral 1982 del Partido Revolucionario Institucional, convertida después en el Plan Básico de Gobierno 1982 - 1988 y los más de 10 mil documentos y ponencias recogidas en los Foros Nacionales de. 24.

(46) Consulta Popular realizados dentro del Sistema Nacional de Planeación Democrática, cuyos temas fueron: Desarrollo Rural Integral; Desarrollo Industrial y Comercio Exterior; Sistema Integral de Transporte; Modernización Comercial y Abasto Popular; Desarrollo Tecnológico; Productividad y Capacitación; Desarrollo Urbano; Ecología; Energéticos; Turismo; Pesca; Salud; Educación; Deporte y Recreación; Agua; Justicia; Empresa Pública; Reforma Agraria Integral; Ciudad de México; y Comunicación Social. (Revista de Administracion Pública del INAP, 1983).. El gobierno de Miguel De La Madrid se caracterizó por adoptar una política económica neoliberal. Una de las reformas mas importantes fue en 1982 fue el surgimiento del Sistema Nacional de Planeación Democrática, con el cual se obligaba a cada mandatario en turno a elaborar un Plan Nacional de Desarrollo sexenal en el cual se ordenaria y eficientaria el gasto público en México.. 1.2.7 Planes Nacionales de Desarrollo 1989- 2013.. Carlos Salinas de Gortari llego al poder en 1988, desde el primer año de su gobierno enfatizo su objetivo en tres puntos importantes: ampliación de la vida democrática, estabilidad de precios y el mejoramiento del nivel de vida de la población. Básicamente estos conceptos constituían su Plan Nacional De Desarrollo (1989-1994).. La política fiscal empleada en este periodo fue básicamente la apertura de la economía hacia el extranjero, crear una economía abierta y vinculada a los capitales libres, terminar con la intervención del Estado en la economía. El gasto. 25.

(47) público se restringió en cuestiones sociales como salud, vivienda, educación. Los intereses generados por la deuda externa representan el 50% del presupuesto nacional. Durante su gobierno se eliminaron 264 Oficinas Federales de Recaudación, que sustituyeron con 271 módulos para cubrir obligaciones fiscales con intermediación (Politica fiscal y monetaria en los sexenios presidenciales en México, 2015).. El crecimiento del PIB creció apenas un 3.9% durante el sexenio. En 1989 se negoció el plan Brandy el cual consistía en una ayuda mutua entre los gobiernos para una fijación de tasas de interés moderadas. Se redujo la tasa de ISR del 42% al 34%, sin embargo se creó el impuesto al activo de las empresas gravando al 2%. Los impuestos más importantes en recaudación eran el ISR con 4.9% del PIB y el IVA que representaba el 3%, los ingresos del petróleo significaban el 4.4%.. En 1993 se realiza la reforma monetaria en donde se le eliminan los tres ceros a la moneda, la nueva unidad monetaria serian “nuevos pesos”. También se crean nuevos bancos que operarían en el país: Banca Mifel, Banco promotor del norte, Banco Interacciones, Banco del bajío, entre otros.. El balance de la economía durante la administración de Salinas de Gortari no fue tan positivo como se hizo creer, es cierto que la economía durante este período creció, pero no de una forma sostenida, “se está desacelerando”, se declaraba en las fuentes oficiales, con el propósito de evitar un repunte inflacionario. Cierto es que durante este período crecieron espectacularmente algunas ramas y sectores, pero también es cierto que otros permanecieron en la recesión. (Perez & Hinojosa , 2012).. 26.

(48) El 9 de diciembre de 1994, en cumplimiento del mandato legal, el nuevo gobierno presentó ante el Congreso las iniciativas de Ley de Ingreso y Presupuesto de Egresos de la Federación. En cumplimiento de la Ley de Planeación, las iniciativas debían acompañarse del documento de "Criterios Generales de Política Económica para 1995". Este documento estaba firmado por el presidente Ernesto Zedillo. Los textos fueron integrados por un equipo de economistas profesionales encabezados por Zedillo. Al firmarlos, el Presidente reconoció que el documento representaba un análisis cuidadoso. Por eso afirmó: En este documento se consideran los elementos generales de la política económica para 1995. Esta política está sustentada en el análisis de la situación actual de la economía mexicana, de las condiciones internacionales que enfrenta el país, de los retos y oportunidades que se presentan, así como de los objetivos y propósitos que en las presentes circunstancias es viable y conveniente adoptar.. El país enfrenta una crisis económica, pero sobre todo política; pues una vez iniciado su mandato el peso se devalúa drásticamente (El famoso error de Diciembre) con lo que se inicia un clima de recepción económica, desempleo y descapitalización de las empresas. (Perez & Hinojosa , 2012).. Los objetivos principales del plan de desarrollo de Ernesto Zedillo fueron (Vargas V., 2013): 1. Fortalecer el ejercicio pleno de la soberanía nacional, como valor supremo de nuestra nacionalidad y como responsabilidad primera del Estado Mexicano. 2. Consolidar un régimen de convivencia social regida plenamente por el derecho, donde la ley sea aplicada a todos por igual y la justicia sea la vía para la solución de los conflictos.. 27.

(49) 3. Construir un pleno desarrollo democrático con el que se identifiquen todos los mexicanos y sea base de certidumbre y confianza para una vida política pacífica y una intensa participación ciudadana. 4. Avanzar a un desarrollo social que propicie y extienda en todo el país, las oportunidades de superación individual y comunitaria, bajo los principios de equidad y justicia. 5. Promover un crecimiento económico vigoroso, sostenido y sustentable en beneficio de los mexicanos.. La política fiscal entre este período (1994-2000), se destacó por las siguientes estrategias: (Pérez & Hinojosa , 2012). 1. Durante 1996 se eximirá del pago de impuestos al activo de las empresas que hayan obtenido ingresos acumulables hasta 7 millones de pesos. 2. Los precios de otros productos petrolíferos y petroquímicos se regirán conforme a los precios internacionales. 3. El Programa de Educación, Salud y Alimentación (PROGRESA) prevé acciones destinadas a combatir integralmente las causas de fondo que generan la pobreza extrema en las regiones marginadas del país. 4. Zedillo arranca el Programa de Emergencia Económica, e impone más sacrificios a los contribuyentes y consumidores. 5. A partir del 1 de abril aumentan los salarios mínimos el 12% en vez del 10% anunciado. 6. Capitalizan 10 bancos privados adquiriendo cartera vencida por N$ 19,628 millones. 7. Anuncia Banxico el Fondo Bancario de Protección al Ahorro (FOBAPROA), fondo para protección del ahorro de los mexicanos y evitar la quiebra de los bancos y proteger el ahorro de los ciudadanos que adquirirá obligaciones subordinadas de los bancos con problemas.. 28.

(50) En México cinco planes nacionales de desarrollo implementados después de 1988,no han cumplido sus metas establecidas, parece ser que su elaboración solo se debe a una “obligación” de elaborarlo según la constitución, pero que en realidad el gobierno no puede cumplir en todas sus metas pues carecen de estrategias específicas e instrumentos concisos para lograrlo.. 1.3 NACIMIENTO DEL SAT.. El 15 de diciembre de 1995 es cuando se publicó en el Diario Oficial de la Federación: La Ley del Servicio de Administración Tributaria, ordenamiento mediante el cual se creó el órgano desconcentrado denominado Servicio de Administración Tributaria (SAT) (Antecedentes historicos del Servicio de Administración Tributaria, 2014).. El SAT es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cuya responsabilidad es aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para cumplir con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria (Sánchez ,2012).. El 1 de julio de 1997 entró en funciones el Servicio de Administración Tributaria y su Reglamento Interior se publicó en el Diario Oficial de la Federación el 30 de junio de ese mismo año; éste órgano sustituyó en sus funciones a la Subsecretaría de Ingresos, de la cual se eliminaron la Dirección General Política. 29.

(51) de Ingresos; la Administración General de Información, Desarrollo y Evaluación y la Coordinación General de Administración. De esta manera se crearon (Servicio de Administración Tributaria., 2012) :  Presidencia del SAT  El Secretariado Técnico de la Comisión del Servicio Fiscal de Carrera  Dirección General de Planeación Tributaria  Dirección General de Tecnología de la Información  Unidad de Comunicación Social y  La Coordinación General de Recursos, así como las coordinaciones regionales y locales de Recursos.  También se integró a éste órgano el Instituto Nacional de Capacitación Fiscal. Con los cambios anteriores, la estructura orgánica básica del SAT quedó conformada de la siguiente manera:  Jefatura del SAT  Unidad de Comunicación Social  Secretariado Técnico de la Comisión del Servicio Fiscal de Carrera  Dirección General de Interventoría  Dirección General de Planeación Tributaria  Dirección General de Asuntos Fiscales Internacionales  Dirección General de Coordinación con Entidades Federativas  Dirección General de Tecnologías de la Información  Administración General de Recaudación  Administración General de Auditoría Fiscal Federal  Administración General Jurídica de Ingresos  Administración General de Aduanas  Coordinación General de Recursos. 30.