Qué es la Contabilidad?

Asignatura CONTABILIDAD Ingeniería Comercial

UPV - I – 2012

Profesor: Fernando Barraza G. Contador Auditor (UCN) MBA (U. de Chile)

Mail : [email protected]

¿Qué es la Contabilidad?

¿ Técnica / Ciencia ? ¿ Técnica milenaria?

¿Contabilidad v/s Teneduría de Libros? ¿Ejercida sólo por contadores?

¿Por qué estudiar Contabilidad? ¿Contabilidad de Gestión?

Fray Luca Pacioli (1445-1517)

•Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni e Proportionalitade Luca Pacioli (1445-1517)

•Treinta y seis capítulos a la descripción de los métodos contables empleados por los

principales comerciantes venecianos.

•Además : contratos de sociedad, cobro de intereses y uso de letras de cambio

•Según Pacioli las anotaciones en el libro Diario constan de dos partes claramente diferenciadas: una comenzando con la palabra por (el Debe del asiento) y la otra con la palabra a (el haber del asiento contable), antecedente del modelo de asiento contable tradicional.

¿Qué es la Contabilidad?

Visión Global de Empresa

Empresa Unidad Económica Recursos: Financieros Humanos y Materiales Logro de Objetivos Interrelación con elementos económicos, sociales, políticos y culturales

Empresa Dimensión en el tiempo

Largo Plazo: Logro de Objetivos Corto plazo:

Metas

Visión Global de Empresa

Empresa Información

Histórica, Presente y Futura

Cuantitativa o cualitativa

Requiere para la planificación, organización, dirección y

El Proceso Administrativo EMPRESA ADMINISTRACION PLANIFICACION O R G A N I Z A C I Ó N D I R E C C I O N C O N T R O L

Tamaño Ventas anuales

Micro Hasta $45.6 millones

Pequeña Hasta $475 millones

Mediana Hasta $1.900 millones

Grande Más de $1.900 millones

TIPOS DE SOCIEDADES

• Empresa Individual

• Empresa Individual de Responsabilidad Ltda. (EIRL)

• Sociedades de personas - Sociedades Colectivas

- Sociedades de Responsabilidad Ltda.

• Sociedades de Capital

- Sociedades Anónimas Abiertas - Sociedades Anónimas Cerradas

• Sociedades en Comandita

- Encomandita Simple

- Encomandita por Acciones

¿Cuál elegir? E.I.R.L. E.I.R.L. ¿? ¿? Sociedad de Sociedad de Responsabilidad Responsabilidad Limitada Limitada Sociedad Sociedad An Anóó_{nima nima} Cerrada Cerrada Persona Persona Natural Natural

Es una disciplina que se encarga de

procesar información relativa a las variaciones del activo, el pasivo y el

patrimonio de un ente, como así también los efectos económicos y financiero

derivados de las diversas operaciones y transacciones que realiza una empresa con vistas a la toma de decisiones y al control de gestión.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

"Contabilidad: La ciencia que trata de

la información y control de hechos

económicos y financieros procurando los medios de organización y administración más adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las operaciones que se

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

La "Contabilidad es proveer

información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática sobre las operaciones de una entidad,

considerando los eventos económicos que la afecten para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones sociales, económicas y políticas"

PROPOSITO DE LA CONTABILIDAD

EL PROPOSITO FUNDAMENTAL DE LA

CONTABILIDAD ES SUMINISTRAR

INFORMACION VALIOSA PARA LA TOMA DE DECISIONES ECONOMICAS A LAS PERSONAS ENCARGADAS DE TOMARLAS

LA ENTRADA AL PROCESO CONTABLE ES

UNA ACTIVIDAD ECONOMICA, LA SALIDA ES INFORMACION UTIL

¿Qué es la Contabilidad?

La Contabilidad, es simplemente el medio por el cual medimos y describimos el resultado de una actividad económica

Cuando se está:

Mejorando el negocio

Realizando Inversiones

Preparando declaraciones de impuestos

Pagando facturas

Etc.

Se está trabajando con INFORMACION CONTABLE

TOMA DE DECISIONES PROCESO CONTABLE INFORMACION CONTABLE ACTIVIDADES ECONOMICAS ACCIONES / DECISIONES ACCIONES / DECISIONES

Proceso Contable

Recopilación de datos

Análisis y clasificación de las

operaciones efectuadas

Registro de las operaciones Preparación de los estados

financieros

Análisis de la información contable Proyección de la información contable

Sistema Contable

Un sistema contable consta de:

Personal

Procedimientos

Mecanismos y los registros utilizados por

una organización para: (1) para desarrollar la información contable y (2) para transmitir esta información a quienes toman

Contabilidad como fuente de información

Exactitud; reflejar con precisión los hechos

económicos

Veracidad; de manera que pueda confiarse en ella

Oportunidad; en términos que esté disponible

cuando se necesita

Amplitud; adecuada al nivel que se requiera

Económica; es decir, que se obtenga al menor

costo posible en función de las necesidades que satisfacen INFORMACION CONFIBLE, SEGURA, COMPLETA HECHOS ECONOMICOS TRANSACCIONES REGISTROS DOCUMENTOS ESTADOS FINANCIEROS INFORMES PROCESOS, NORMAS PROCEDIMIENTOS USUARIOS INTERNOS EXTERNOS PERSONAS ORGANIZACION AUDITORIA INTERNA AUDITORIA OPERACIONAL SISTEMA CONTROL INTERNO METAS, OBJETIVOS, PLANES, PRESUPUESTOS

SISTEMA CONTABLE

AUDITORIA EXTERNA

AUDITORIA EEFF

HECHOS ECONOMICOS TRANSACCIONES DOCUMENTACION REGISTROS LIBROS CONTABLES Diario – Mayor -Auxiliares EFE ESTADOS FINANCIEROS BG NOTAS A.RAZONADO EERR EFE AJUSTES (Reg. Períodicas, CM, Dep, Otros) PCGA NIFF NORMAS TECNICAS REGULACIONES SVS OBLIGACIONES SII OTROS Proceso de la Información INFORMES FINANCIEROS

Son el producto terminado del

proceso contable

Sirven para proporcionar a la

administración y a terceros

interesados, una visión concreta acerca de la rentabilidad y

ESTADOS FINANCIEROS

Medio para suministrar información

Balance General

Notas a los Estados Financieros Análisis Razonado de los EF Estado de Resultados

Estado Flujo de Efectivo

Se preparan en base los PCGA – NIIF (IFRS), NC y

NAGAS

USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA

Usuarios Internos:

Administración

USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA Usuarios Externos: Inversionistas Acreedores Analistas Financieros Sindicatos Público en General La Competencia Clientes Entidades Gubernamentales Medios de Comunicación Etc. NORMAS REGULATORIAS

• Superintendencia de Valores y Seguros (SVS) • Servicio de Impuestos Internos

• Tesorería General de la República • La Dirección del Trabajo

• Colegio de Contadores • Legislación:

• Código Civil - Código Comercio

• Ley 3918 (Soc. Reps. Ltda)

Normas SVS

Ley de SA (18046/1981)

Cir.1501/2001

Normas SVS – CIR. 1501

Forma y contenido de los estados financieros y afecta exclusivamente a las sociedades inscritas en el Registro de Valores

Presentación de EEFF al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31

de diciembre de cada año

Los estados financieros deberán prepararse de acuerdo con PCGA siempre que no se contradigan con las normas dictadas por SVS

Formato de presentación de los estados financieros: Ficha Estadística Codificada Uniforme (FECU),

Estados Financieros en forma Comparativa (actualizados )

EEFF debidamente auditados, cuando se trate de aquellos que se preparan al 31 de Diciembre de cada año

Inclusión de notas explicativas de los estados financieros, respecto de las cuales debe señalarse expresamente que forman parte integrante de ellos.

Información a presentar a la SVS

Estados financieros (FECU)

Balance general

Estado de resultados

Estado de flujo de efectivo (Método directo o Método indirecto)

Notas explicativas a los estados financieros. Análisis Razonado

Hechos Relevantes

Declaración de responsabilidad (Directores)

PCGA

Principios Contables Generalmente Aceptados

Reglas fundamentales para los EF

Determinan el marco general para los

registros

Permiten comparar EF de diferentes

empresas

Son reglas similares a las utilizadas en

NORMAS CONTABLES

NIC = Normas Internacionales de

Contabilidad

NIIF = Normas Internacionales de

Información Financiera.

IFRS = International Financial Reporting

Standards

BOLETIN TECNICO Nº1 CCCH

Este boletín tiene como objeto

establecer la teoría básica que fundamenta la expresión “de

acuerdo con los principios y normas contables generalmente aceptadas” que figuran en los informes de

PCGA 1 Equidad 2 Entidad contable 3 Empresa en marcha 4 Bienes económicos 5 Moneda 6 Período de tiempo 7 Devengado 8 Realización 9 Costo Histórico 10 Objetividad 11 Criterio prudencial

12 Significación o importancia relativa

13 Uniformidad

14 Contenido de fondo sobre la forma

15 Dualidad económica

16 Relación fundamental de los estados financieros

17 Objetivos generales de la información financiera

18 Exposición

1. Equidad

Los estados financieros

deben prepararse de

modo que reflejen con

equidad los distintos

intereses en juego en una

entidad dada.

2. Entidad contable

Los estados financieros se

refieren a entidades

económicas específicas,

que son distintas al dueño

o dueños de la misma.

3. Empresa en marcha

Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica y por

consiguiente las cifras expresadas no están reflejadas a sus valores de

realización. inicio

4. Bienes económicos

Los estados financieros se

refieren a hechos, recursos y

obligaciones económicas

susceptibles de ser valorizados

en términos monetarios

5. moneda

La contabilidad se mide

en términos monetarios,

lo que permite reducir

todos sus componentes

heterogéneos a un

6. Período de tiempo (periodo contable)

Los estados financieros resumen la información relativa a

períodos determinados de

tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de

operaciones de la entidad,

requerimientos legales u otros.

7. Devengado

Se deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período, hayan sido o no

percibidos o pagados, de manera de que los costos y los gastos puedan ser debidamente relacionados.

8.Realización

Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea, cuando la operación que la origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas

comerciales aplicables y se hayan

ponderado los riesgos inherentes a tal operación.

9. Costo histórico

El registro de las operaciones se

basa en costos históricos

(producción, adquisición o

canje).

10. OBJETIVIDAD

Los cambios en activos,

pasivos y patrimonio deben

ser contabilizados tan pronto

sea posible medir esos

cambios objetivamente.

11. Criterio prudencial

Ante dos o más alternativas

debe escogerse la más

conservadora.

Este criterio de aplicación debe

ser además comprobable.

12. Significación o importancia relativa.

Se debe actuar con sentido práctico. (económico).

Frente a situaciones que no en cuadren con los principios y normas aplicables, pero cuyo efecto no distorsione los estados financieros considerados en su conjunto.

13. Uniformidad

Los procedimientos de

cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. Caso contrario, deberá informarse de este hecho y su efecto.

14. Contenido de fondo por sobre la forma. La contabilidad pone énfasis en el

contenido económico de los eventos, aún cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente.

15. Dualidad económica.

(partida doble)

Los recursos tienen su

contrapartida en las fuentes que constituyen los pasivos contraídos.

16. Relación fundamental de los estados financieros

Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de

cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre sí.

17. Objetivos generales de la información financiera.

Está destinada básicamente a

servir las necesidades

comunes de todos los

usuarios.

18. Exposición

Los estados financieros deben

contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una

adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos. ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES PATRIMONIO (CAPITAL) INVERSION DE CORTO PLAZO INVERSION DE LARGO PLAZO E S T R U C T U R A D E F IN A N C IA M IE N T O CORTO PLAZO LARGO PLAZO

INVERSION TOTAL FINANCIAMIENTO

INGRESOS DE EXPLOTACION COSTOS DE EXPLOTACION ESTADO DE RESULTADOS __ ₌ MARGEN DE EXPLOTACION INGRESOS FUERA DE EXPLOTACION COSTOS FUERA DE EXPLOTACION __ ₌ RESULTADO FUERA DE EXPLOTACION -GASTOS ADMINISTRACION Y VENTAS = RESULTADO DE EXPLOTACION + = RESULTADO ANTES DE IMPUESTO -IMPUESTOS = UTILIDAD / PERDIDA LIQUIDA (NETA) Ecuación contable

Activos __ Pasivos Capital

contable __ __ Objetos de valor propiedad de una empresa Lo que la empresa debe a sus acreedores Cantidad total invertida

ACTIVOS

Valores a favor de la empresa (derechos de

propiedad tangible o intangible) , que son propiedad de la empresa

El activo total de la empresa puede estar

constituido por:

Bienes físicos: dinero, mercaderías, maquinarias,

vehículos, etc.

Deudas a favor: facturas por cobrar, letras por cobrar,

etc.

Valores intangibles: gastos de organización, derecho de

llave, etc

PASIVOS

Los derechos que varios individuos, grupos

y/o entidades tienen sobre los activos se denominan “participaciones'" o "pasivos".

Existen dos clases de pasivos:

Participaciones de terceros: facturas por pagar

letras por pagar, remuneraciones por pagar, imposiciones por pagar, impuestos por pagar, etc.

Participaciones del o de los propietarios de la

PATRIMONIO

Representa los derechos del

propietario sobre los activos de la empresa.

Los derechos de los Acreedores tienen

prioridad legal sobre los propietarios

Siempre es igual al total de los activos

menos el total de los pasivos.

Proviene de 2 fuentes:

Inversión del propietario Utilidades

GASTOS Y DESEMBOLSOS

Reducciones en las participaciones

del o de los propietarios

Desembolso, cuando se efectúa la

adquisición, Gasto, cuando se consume (puede ser en períodos contables distintos)

INGRESOS Y ENTRADAS

Aumentos en las participaciones

del o de los propietarios

Las entradas pueden o no

corresponder a ingresos del período

Ej: Venta al Crédito

Para que se cumpla la igualdad de la ecuación contable, todo aumento de activo debe ir

acompañado de una disminución de otro activo y/o aumento de pasivo o patrimonio y viceversa

Partida doble

ACTIVO PASIVO CAPITAL Al aumentar el Activo, corresponde

-

+

+

-

+

+

-

+

+

Conocida también como

Ecuación Contable.

Consiste en:

ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

Igualdad de Inventario

Se traduce en lo que la empresa:

Tiene + le adeudan = debe a terceros + debe a dueños.

Ambos lados de la ecuación son dos

apreciaciones de los mismos recursos de la Empresa

Igualdad de Inventario

Ejemplo:

Activo = Pasivo + Patrimonio 500.000 = 200.000 + 300.000 O bien:

Activo – Pasivo = Patrimonio 500.000 - 200.000 = 300.000

CUENTAS CONTABLES

Conjunto de registros donde se describe en forma detallada cada uno de los conceptos que integran el estado de situación

financiera y el estado de resultados

“Agrupación sistemática de los cargos y abonos relativos a la misma persona o asunto, que se registran bajo un título apropiado”

El nombre de la cuenta, debe corresponder al concepto que se registra

Clasificación de Cuentas Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Patrimonio Cuentas de Resultado Cuentas de Orden

Por convención tiene dos partes: “DEBE” y “HABER”

Hacer una anotación en el “DEBE”

de una cuenta se llama “Cargar” o “Debitar”.

Hacer una anotación en el “HABER”

de una cuenta se llama “Abonar” o “Acreditar”.

CUENTAS CONTABLES

Suma de los cargos de una cuenta, se llama

“débitos”

Suma de los abonos de una cuenta, se llama

“créditos”

La diferencia entre los “DEBITOS” y “CREDITOS”,

corresponde al saldo de la cuenta

Las cuentas pueden tener saldo “DEUDOR” ó

SALDO “ACREEDOR”

Si DEBITOS = CREDITOS, cuenta saldada

CUENTAS CONTABLES Esquema Abonos Cargos 16-mar 1.000 17-mar 800

Total Cargos 1.000 800 Total Abonos Saldo Deudor 200

Debe CUENTA DE ACTIVO Haber

CUENTAS CONTABLES Esquema

Cargos Abonos

16-mar 800

17-mar 1.000

Total Cargos 800 1.000 Total Abonos

200 Saldo Acreedor

Cuentas de Resultado

Resultado Perdida - Resultado

Ganancia

Resultado pérdida: lado izquierdo, se

cargan

Resultado Ganancia: lado derecho, se

abonan.

CUENTAS CONTABLES

Plan de Cuentas

Se describe cada cuenta. Como se

utilizará, cuando se utilizara, etc.

Su objetivo es sistematizar, ordenar el

registro de las transacciones

Debe estar de acuerdo con las

características de la empresa y con la necesidad de información y control

Tratamiento de Cuentas

CUENTAS DEBE HABER SALDO

Activo

+

-

-

+

+

-

-

+

TRANSACCIONES CUENTAS QUE INTERVIENEN CLASE DE

CUENTA COMO SE

AFECTA DEBE HABER

01/01 Inicia actividades con un capital de $1.500.000 en efectivo

02/01 Se pagan gastos notariales por $25.000 en efectivo

02/01 Se compran muebles por $3.250.000, cancelando $250.000 al contado y el resto con letras

03/01 Se compran mercaderías por $4.500.000, cancelando $500.000 en efectivo y el resto se queda debiendo

05/01 Se venden mercaderías por $1.950.000 (iva incluído), al contado

08/01 Se compra material de escritorio por $30.000 en efectivo

09/01 Se abre cuenta corriente en el banco BCI con un depósito inicial de $2.000.000

10/01 Se cancelan honorarios al contado por $400.000, el valor líquido se paga con cheque

15/01 Se compran mercaderías por $7.200.000 que se cancelan $500.000 con cheque y el resto se queda debiendo

17/01 Se cancela la cuenta del teléfono por $150.000 con IVA incluido con cheque

20/01 Se venden mercaderías por $4.450.000 con IVA, que nos cancelan $2.000.000 al contado y el resto lo quedan debiendo

22/01 Se depositan $1.900.000 en el banco.

25/01 Se cancela patente por $21.500 girando cheque

26/01 Se compran mercaderías por $2.850.000 con IVA al Crédito

28/01 Se cancela arriendo por $300.000 con cheque

29/01 Se venden mercaderías por $2.950.000 con IVA al Contado

TRANSACCIONES CUENTAS QUE INTERVIENEN CLASE DE CUENTA

COMO SE

AFECTA DEBE HABER

SISTEMA CONTABLE

Un Sistema de Contabilidad, comprende:

El personal Procedimientos Dispositivos Registros

Comunicación para la toma de decisiones

En todo Sistema de Contabilidad, las actividades

económicas de la organización son registradas en los asientos contables, los que dan origen a los informes contables.

REGISTROS CONTABLES

LibrosRegistros

Libro diario (asientos)

Libros Auxiliares (Ventas, Compras,

Remuneraciones, Caja, FUT, otros)

Libro Mayor

Libro Inventario y Balances

Informes Finales

Balance Comprobación y de Saldos

Estados Financieros Finales: Balance General,

Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo.

Sistema Centralizado

Simplifica el registro contable.

Si se usa un sistema manual implica división del trabajo.

Las operaciones se asientan cronológicamente en los

diarios auxiliares los que a final del mes se centralizan en forma resumida en el diario general a través de asientos.

Los libros varían según la naturaleza de la empresa

debiéndose llevar un libro por cada una de las principales operaciones a realizar.

La función y el diseño de los diarios auxiliares dependerán

de la empresa que lo adopte, teniendo presente el número de operaciones y las necesidades de información que esta requiera.

Sistema Centralizado

Objetivo del Sistema:Simplificación de las

operaciones, disminución de los traspasos al mayor, disminución de las operaciones por tipo, estandarización del registro.

Base Legal del Sistema:Art. 28 del código de comercio

“Llevándose Libro de Caja o de Factura podrá omitirse en el diario el asiento detallado tanto de las cantidades que entran, como de las compras, ventas y remesas de mercaderías que el comerciante hiciere”.

LIBRO DIARIO

Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al

sumarlas, siempre deberán totalizar iguales,

respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE

Las anotaciones que se registran en éste, se llaman

ASIENTOS CONTABLES

Fecha Debe Haber

15 / 2

27 de Feb. Cuentas Por Pagar $ 700.000

Banco $ 700.000

Se incluye el número de asiento y el mes

LIBRO MAYOR

Corresponde a una agrupación de las operaciones por cuenta. Se llevan en el libro mayor, extrayendo los datos contenidos en el libro diario

Registro de las CUENTAS DE MAYOR

Cuenta de Mayor: medio para registrar en un solo lugar toda la información referente a los cambios en un activo específico, un pasivo o el patrimonio.

Cada cuenta de Mayor se lleva por separado y se denomina CUENTA T

Código – Nombre de Cuenta

Fecha Documento Nº Asiento Importe Debe Haber Saldo

Cargo Suma Abono Suma

DEBE

DEBE Cuenta Caja HABERCuenta Caja HABER

Balance de Comprobación y Saldos

Es un cuadro o informe contable que tiene por finalidad verificar, en forma periódica, si las anotaciones en los Libros Diarios y Mayor han sido efectuadas correctamente.

Los balances de Comprobación y Saldos, sirven para verificar la información contable. Debido al principio de Dualidad Económica o Partida Doble se dan ciertas identidades contables como las siguientes:

∑ ∑∑

∑Cargos = ∑∑∑∑Abonos

∑ ∑∑