UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO Y CONTABLE PARA LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO “PEDRO MONCAYO LTDA.”
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
AUTOR:
BOADA VIZCAÍNO DIEGO MARCELO
DEDICATORIA
En primer lugar a DIOS, a
la Virgencita “Niña María”, a la Virgencita del
“Perpetuo Socorro” y a la Virgencita de “El Quinche”, por darme la vida;
después a mis padres, quienes supieron inculcarme valores éticos y morales,
los mismos que han servido para hacer de mí, una persona de bien y útil a la
sociedad.
A mis abuelos, tíos y primos; a quienes siempre llevo en mi mente y en mi
corazón.
A mis amigos de toda la vida, por estos años de aprecio, compañía y
confianza.
AGRADECIMIENTO
A mis profesores, pilares fundamentales de mi formación académica, que hoy
se ve reflejada, en la profesión que obtendré.
A mi Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del
Ecuador, ya que en sus aulas recibí todos los conocimientos, que hoy serán de
mucha utilidad en mi vida profesional.
A mi querida Directora de Tesis, por su guía, paciencia, respaldo y
experiencia a quien le estaré siempre agradecido.
A todo el personal de la Cooperativa de Ahorro Y Crédito “Pedro Moncayo
Ltda.”, por toda su ayuda en la elaborac
ión del presente trabajo de
investigación.
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, BOADA VIZCAÍNO DIEGO MARCELO en calidad de autor del trabajo
de investigación o tesis realizada sobre “DISEÑO DE UN SISTEMA DE
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTABLE PARA LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “PEDRO MONCAYO”
LTDA.”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte
de los que contienen esta obra, con fines estrictamente académicos o de
investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente
autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido
en los artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad
Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 20 de octubre del 2012
__________________________
FIRMA
E-MAIL: [email protected]
C.C. # 171772669
–
7
ÍNDICE DE CONTENIDOS
CARÁTULA
DEDICATORIA ... ii
AGRADECIMIENTO ... iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ... iv
CARTA DE AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA ... v
ÍNDICE DE CONTENIDOS ... vi
ÍNDICE DE GRÁFICOS ... xii
RESUMEN EJECUTIVO ... xiii
ABSTRACT ... xiv
INTRODUCCIÓN ... 1
CAPÍTULO I
VISIÓN GENERAL DEL COOPERATIVISMO ... 2
1.1 ASPECTOS GENERALES DEL COOPERATIVISMO
... 2
1.1.1 EL COOPERATIVISMO EN EL MUNDO Y EN EL ECUADOR
... 2
1.1.1.1 EL COOPERATIVISMO EN EL MUNDO
... 2
1.1.1.2 EL COOPERATIVISMO EN EL ECUADOR
... 4
1.1.1.2.1 ORÍGENES Y PRIMERAS MANIFESTACIONES
... 4
1.2 ASPECTOS ESPECÍFICOS DEL COOPERATIVISMO
... 6
1.2.1 DEFINICIÓN DEL COOPERATIVISMO
... 6
1.2.2 IMPORTANCIA DEL COOPERATIVISMO
... 7
1.2.3 CARACTERÍSTICAS DEL COOPERATIVISMO
... 7
1.2.4 CLASIFICACIÓN DE LAS COOPERATIVAS
... 7
1.2.5 VALORES Y PRINCIPIOS COOPERATIVOS
... 9
1.2.5.1 VALORES COOPERATIVOS
... 9
1.2.5.2 PRINCIPIOS COOPERATIVOS
... 10
CAPÍTULO II
CONOCIMIENTO DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO “PEDRO MONCAYO” LTDA. ... 15
2.1 RESEÑA HISTÓRICA DE LA COOPERATIVA
... 15
2.2 ORGANISMOS DE CONTROL
... 16
2.2.1 DIRECCIÓN NACIONAL DE COOPERATIVAS
... 16
2.2.2 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
... 16
2.2.3 INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL
... 16
2.2.4 MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES
... 17
2.2.5 ÁMBITO MERCANTIL
... 18
2.2.6 ÁMBITO FINANCIERO Y MONETARIO
... 18
2.2.7 ÁMBITO DE SEGUROS
... 19
2.2.8 ÁMBITO CONTABLE
... 19
2.2.8.1 RESÚMENES DE LA SECCIONES DE NIIFS PARA LAS PYMES
... 19
2.3 NORMATIVA INTERNA APLICABLE A LA COOPERATIVA
... 28
2.3.1 ESTATUTO
... 28
2.3.2 REGLAMENTOS
... 28
2.3.2.1 REGLAMENTO INTERNO
... 28
2.3.2.2 REGLAMENTO DE ELECCIONES
... 28
2.3.2.3 REGLAMENTO INTERNO DE CRÉDITO
... 28
2.3.3 MANUALES
... 28
2.3.3.1 MANUAL GENERAL DE FUNCIONES
... 28
2.3.3.2 MANUAL DE ADQUISICIONES
... 29
2.3.3.3 MANUAL DE LAVADO DE ACTIVOS
... 29
CAPÍTULO III
ANÁLISIS SITUACIONAL ... 30
3.1 ANÁLISIS INTERNO
... 30
3.1.1 DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
... 30
3.1.1.1 MISIÓN
... 30
3.1.1.2 VISIÓN
... 30
3.1.1.5 PRINCIPIOS COOPERATIVOS
... 31
3.2 ANÁLISIS EXTERNO
... 32
3.2.1 MACROAMBIENTE
... 32
3.2.1.1 FACTOR POLÍTICO
... 32
3.2.1.2 FACTOR ECONÓMICO
... 34
3.2.1.3 FACTOR LEGAL
... 39
3.2.1.4 FACTOR SOCIAL
... 39
3.2.1.5 FACTOR TECNOLÓGICO
... 40
3.2.2 MICROAMBIENTE
... 41
3.2.2.1 CLIENTES / SOCIOS
... 41
3.2.2.2 PRODUCTOS
... 41
3.2.2.3 COMPETENCIA
... 41
CAPÍTULO IV
GENERALIDADES DEL CONTROL INTERNO ... 42
4.1 DEFINICIÓN
... 42
4.2 ELEMENTOS
... 42
4.3 IMPORTANCIA
... 43
4.4 CLASIFICACIÓN
... 43
4.5 INFORMES DE CONTROL INTERNO
... 43
4.5.1 COSO
... 43
4.5.2 ERM (COSO II)
... 47
4.5.3 MICIL
... 52
4.5.4 CORRE
... 59
4.6 MÉTODOS DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
... 66
4.6.1 NARRATIVAS
... 67
4.6.1.1 CONCEPTO
... 67
4.6.1.2 EJEMPLO
... 67
4.6.2 CUESTIONARIOS
... 71
4.6.2.1 CONCEPTO
... 71
4.6.2.2 EJEMPLO
... 72
4.6.3.1 CONCEPTO
... 73
4.6.3.2 CUADRO EXPLICATIVO DE LOS SÍMBOLOS MÁS UTILIZADOS
... 73
EN EL FLUJOGRAMA
... 73
4.6.3.3 CUADRO DE SÍMBOLOS POCO UTILIZADOS EN EL FLUJOGRAMA
... 76
4.6.3.4 EJEMPLO
... 77
CAPÍTULO V
DISEÑO DE LOS CONTROLES INTERNOS ... 79
5.1 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
... 79
5.1.1 RECURSOS HUMANOS
... 79
5.1.1.1 RECLUTAMIENTO
... 79
5.1.1.2 SELECCIÓN
... 82
5.1.1.3 CONTRATACIÓN
... 83
5.1.1.4 INDUCCIÓN
... 85
5.1.1.5 CAPACITACIÓN
... 86
5.1.1.6 EVALUACIÓN
... 87
5.1.2 ACTIVOS FIJOS
... 90
5.1.2.1 COMPRA / ADQUISICIÓN
... 91
5.1.2.2 CUSTODIA
... 95
5.1.2.3 CODIFICACIÓN
... 97
5.1.2.4 MANTENIMIENTO
... 99
5.1.2.5 BAJA
... 102
5.2 CONTROL INTERNO CONTABLE
... 103
5.2.1 TESORERÍA
... 103
5.2.1.1 MANEJO DE LAS CUENTAS DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES
... 104
5.2.2 CONTABILIDAD
... 158
5.2.2.1 PLAN GENERAL DE CUENTAS CONTABLES
... 158
5.2.2.2 ESTADOS FINANCIEROS
... 168
5.2.2.2.1 FORMATOS
... 169
5.2.3.1 ELABORACIÓN
... 179
5.2.3.2 EJECUCIÓN
... 180
5.2.3.2 EVALUACIÓN
... 186
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 187
6.1 CONCLUSIONES
... 187
6.2 RECOMENDACIONES
... 187
BIBLIOGRAFÍA ... 218
NETGRAFÍA... 219
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO 1 –
LISTA DE PROVEEDORES APROBADOS ... 189
ANEXO 2 –
RESUMEN DE RESULTADOS DE COTIZACIONES ... 190
ANEXO 3
–
TABLA DE CRITERIOS VALORADOS ... 191
ANEXO 4 –
RECEPCIÓN DE FACTURAS ... 192
ANEXO 5 –
REQUISICIÓN DE COMPRA DE PRODUCTOS/SERVICIOS ... 193
ANEXO 6
–
HOJA DE PEDIDO DE PROVEEDURÍA ... 194
ANEXO 7 –
TARJETA DE CONTROL DE ACTIVOS FIJOS ... 195
ANEXO 8 –
SOLICITUD DE CUSTODIA ... 196
ANEXO 9
–
ACTA DE BAJA ... 197
ANEXO 10 –
HOJA DE ACTUALIZACIÓN DE DATOS DEL SOCIO ... 198
ANEXO 11 –
FORMULARIO DE LICITUD DE FONDOS ... 201
ANEXO 12 –
RESOLUCIÓN SC.ICI.CPAIFRS.G.11.010 ... 202
ANEXO 13
–
FORMULARIO RECLUTAMIENTO DE PERSONAL ... 209
ANEXO 14 –
FORMULARIO SELECCIÓN DE PERSONAL ... 210
ANEXO 15 –
FORMULARIO CONTRATACIÓN DE PERSONAL ... 211
ANEXO 16
–
FORMULARIO CAPACITACIÓN DE PERSONAL ... 214
ANEXO 17 –
FORMULARIO EVALUACIÓN DE PERSONAL ... 215
ANEXO 18 –
ESTRUCTURA ORGÁNICA VIGENTE ... 216
ÍNDICE DE GRÁFICOS
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
“PEDRO MONCAYO LTDA.”
... 31
DIAGRAMA DEL SISTEMA ECONÓMICO, SOCIAL Y SOLIDARIO
... 33
PRODUCTO INTERNO BRUTO PIB
... 34
TASAS DE INTERÉS
... 35
TASA ACTIVA
... 36
TASA PASIVA
... 37
INFLACIÓN
... 38
RIESGO PAÍS
... 39
FUNCIONAMIENTO CONTROL INTERNO
... 42
PROCESO CONTROL INTERNO
... 43
COSO I
... 44
COSO II
... 47
ELEMENTOS CLAVE DEL COSO II
... 49
CORRE
... 59
COMPONENTES DEL CORRE
... 60
FLUJOGRAMA DE RECLUTAMIENTO
... 81
FLUJOGRAMA DE SELECCION
... 81
FLUJOGRAMA DE CONTRATACION
... 81
FLUJOGRAMA DE INDUCCION
... 86
FLUJOGRAMA DE CAPACITACION
... 87
FLUJOGRAMA DE EVALUACION
... 90
FLUJOGRAMA DE ADQUISICIONES
... 94
FLUJOGRAMA DE ENTREGA
... 96
FLUJOGRAMA DE RECEPCION
... 97
FLUJOGRAMA DE CODIFICACION
... 99
FLUJOGRAMA DE MANTENIMIENTO
... 101
FLUJOGRAMA DE BAJA
... 103
RESUMEN EJECUTIVO
TEMA:
“DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO Y CONTABLE PARA LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO “PEDRO MONCAYO LTDA”.”
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pedro Moncayo Ltda.” es una
institución Financiera dispuesta a ayudar a las poblaciones de las
comunidades de Tabacundo y Cayambe (provincia de Pichincha) y San Pablo
del Lago (provincia de Imbabura); hoy por hoy sometida a los cambios
gubernamentales, por lo que se debe reformar todas sus políticas y crear otras
para avanzar en este camino de respaldar a la gente principalmente dedicada a
las labores agrícolas y florícolas de dichas zonas.
Jurídica y socialmente, durante muchos años el sector cooperativo (en todas
sus áreas) ha sido ignorado y ha estado marginado de reformas sustanciales,
dichos sectores han sido calificados como simples rasgos culturales o
desviaciones “informales” del prototipo de empresa formal capitalista y no
como un actor trascendente de nuestro sistema financiero y económico; desde
comienzos del siglo anterior hasta hace casi dos años atrás.
PALABRAS CLAVES
CONTROL INTERNO
CONVENIO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA
MEJORAMIENTO
ABSTRACT
TOPIC:
“DESIGN OF ADMINISTRATIVE AND ACCOUNTING
INTERNAL CONTROL SYSTEM FOR
“PEDRO MONCAYO LTDA.”
SAVINGS AND CREDIT COOPERATIVE”.
The "Pedro Moncayo Ltda." Savings and Credit Cooperative, is a financial
Institution willing to help populations Tabacundo and Cayambe (Pichincha
Province) and San Pablo del Lago (Imbabura province) communities, today
submitted to the government changes, so must be reformed all policies and
create to advance this way of supporting people mainly engaged in farming
and floriculture in those areas.
Legally and socially, for many years the cooperative sector (in all areas) has
been ignored and marginalized has been substantial reforms, these sectors
have been classified as simple or deviations cultural traits "informal" formal
enterprise capitalist prototype and not as transcendent actor of our financial
and economic system, since the beginning of the past century until almost two
years ago.
KEYWORDS
INTERNAL CONTROL
CONVENTION
SAVINGS AND CREDIT COOPERATIVE
POPULAR AND SOLIDARITY ECONOMY
IMPROVEMENT
INTRODUCCIÓN
En el Ecuador, el sector económico popular y solidario se define como el conjunto de formas de
organización económica
–
social en las que sus integrantes, colectiva o individualmente, desarrollan
procesos de producción, intercambio, comercialización, financiamiento y consumo de bienes y
servicios, las formas de organización de éste incluyen a las organizaciones de la economía popular
y solidaria (EPS) y del sector financiero popular y solidario (SFPS), las mismas realizan sus
actividades basadas en relaciones de solidaridad, cooperación y reciprocidad y ubican al ser
humano como sujeto y fin de todo acto económico por sobre el lucro, la competencia y la
acumulación de capital, las personas que forman parte de este sector se conocen como unidades
económicas populares (UEP).
Las organizaciones del sector económico popular y solidario están conformadas por los sectores:
cooperativo, asociativo y comunitario; de manera más específica, las organizaciones de la EPS se
presentan en las siguientes formas: cooperativas de producción, cooperativas de consumo,
cooperativas de vivienda, cooperativas de servicios, asociaciones productivas y organizaciones
comunitarias.
Por otro lado, las organizaciones que conforman el SFPS son: cooperativas de ahorro y crédito,
cajas solidarias y de ahorro; cajas centrales y bancos comunales.
Las formas económicas más pequeñas conocidas como UEP involucran a actores como:
emprendimientos unipersonales, familiares, domésticos, comerciantes minoristas, talleres
artesanales y personas responsables de la economía del cuidado.
El primer capítulo, trata los aspectos generales del cooperativismo: como fueron sus orígenes tanto
en el mundo, como en el Ecuador, posteriormente se abarca los aspectos específicos, es decir, sus
características, y al final se dan las razones por las cuales el cooperativismo, fue un sector olvidado
de parte del gobierno nacional.
El segundo capítulo, contiene información sobre la cooperativa, los entes que la controlan a nivel
externo y el comportamiento en los distintos ámbitos, de otro lado se encuentran los parámetros por
los cuales se rige a nivel interno.
En el capítulo 3 se realiza un análisis interno de la cooperativa, para conocer su estructura y
direccionamiento puertas adentro, luego se encuentra un análisis externo; compuesto por el
macroambiente en donde se recogen las distintas variables económicas, así como aspectos legales,
políticos y sociales; en el microambiente puede observarse las fuerzas de la cooperativa, (clientes y
productos) y la competencia.
El cuarto capítulo se encuentran los métodos para evaluar el control interno (COSO I, COSO II,
MICIL y CORRE), además de las técnicas para hacerlo, ejemplificando cada una.
El capitulo práctico, es el quinto, se realiza un esquema de control interno administrativo; donde se
avizora las fases del tratamiento en el área de recursos humanos, además del control para los
activos fijos de la empresa se dan recomendaciones para los distintos parámetros de la
administración de los activos fijos; aparte se encuentran pautas para el control interno contable, en
el cual se encuentran el tratamiento de las distintas cuentas de efectivo y equivalentes, los estados
financieros y las fases del presupuesto, a la vez cabe señalar a cada paso, acompaña un flujograma.
El último capítulo, corresponde a las conclusiones y recomendaciones que deja la presente
investigación como una forma de sugerir la manera de cómo dicha entidad puede mejorar sus
CAPÍTULO I
VISIÓN GENERAL DEL COOPERATIVISMO
1.1 ASPECTOS GENERALES DEL COOPERATIVISMO
1.1.1 EL COOPERATIVISMO EN EL MUNDO Y EN EL ECUADOR
1.1.1.1 EL COOPERATIVISMO EN EL MUNDO
1En 1849 surge la idea del crédito cooperativo como una solución a la pobreza y hambre que
padecen los habitantes del sur de Alemania, en este año Friedrich Wilhelm Raiffeisen (1818
–
1888)
funda la primera Sociedad de Crédito, por esto se le considera como el padre del movimiento de
crédito cooperativo.
En la fase precursora es necesario mencionar a los ideólogos: Robert Owen (1771
–
1858) de origen
inglés así como también al francés Charles Fourier (1772
–
1837).
Owen, intentó llevar a la práctica sus ideas de organizar las colonias, mejorar la distribución de las
ganancias entre los trabajadores de su fábrica textil de New Lanark (Escocia) y demostrar que
mediante la cooperación y la solidaridad, pueden desenvolverse armoniosamente las relaciones
entre obreros y patronos, en un ambiente de mutua colaboración, por eso es conocido, como el
padre del cooperativismo.
En cambio el francés Fourier, proponía un sistema económico
–
social basado en pequeñas
comunidades agrícolas, sin espíritu de lucro y orientadas a la generación de empleo.
En 1827, William King (1786
–
1853) fundó en Bringhton The Co
–
perative Trading Association que
sirvió de inspiración para que al finalizar la década, existieran cerca de 300 cooperativas similares
y en 1828 fundó el primer medio de comunicación cooperativo.
A finales del año 1843, época en la que la industria textil se encontraba en su apogeo en Inglaterra,
en el pueblo de Rochdale, condado de Lancashire, cerca de Manchester 28 obreros logran fundar
una sociedad llamada
THE ROCHDALE EQUITABLE PIONEERS SOCIETY (LA SOCIEDAD
EQUITATIVA DE PIONEROS DE ROCHDALE)
, liderada por Carlos Howart; desde allí a
Rochdale se le conoce como la cuna del cooperativismo mundial.
Este fue el origen del cooperativismo de consumo en Gran Bretaña, cuyo desarrollo abarcó después
no sólo a la Europa Continental, sino al resto del mundo; el importante crecimiento debe atribuirse
no a la importancia del poder económico, sino al valor de las ideas y a la fidelidad que éstos
iniciadores tuvieron para con aquellas ideas.
Mientras el cooperativismo de consumo se extendía por la Gran Bretaña y pasaba a otros países del
continente europeo como Francia, Alemania, Italia y los países escandinavos; en otros territorios
aparecían casi simultáneamente nuevas formas de cooperación en el campo económico y social,
bajo la inspiración de Friedrich Wilhelm Raiffeisen, aparecían en Alemania las cooperativas de
crédito orientado hacia los campesinos y más tarde, las cooperativas para el aprovisionamiento de
insumos y para la comercialización de los productos agrícolas.
Igualmente, con la dirección de Franz Hermann Schulze-Delitzsch (1808
–
1883), en el mismo país,
se iniciaba el movimiento de los llamados Bancos Populares o sea, las cooperativas de Ahorro y
Crédito, orientadas principalmente para servir a los artesanos y pequeños industriales de las
ciudades.
En los demás países de Europa Central y Oriental las ideas y prácticas cooperativas se extendieron
rápidamente por ejemplo: la primera cooperativa de Checoslovaquia se fundó en 1845, solamente
un año después de la de Rochdale.
En otros continentes (Asia, África y Oceanía), el cooperativismo ha logrado notable grado de
expansión, en países que desde el punto de vista económico han logrado altos niveles de desarrollo
como el Japón, Australia y Nueva Zelanda, los índices del desenvolvimiento de la cooperación son
perfectamente comparables con los mejores del continente europeo.
2El cooperativismo llegó a América del Norte durante los últimos años del siglo XIX y los primeros
del pasado, las cooperativas de Ahorro y Crédito que se inician en el Canadá, pasan luego a los
Estados Unidos en donde logran una gran expansión y se integran en la poderosa organización
conocida con el nombre de CUNA, (Credit Union National Association) Asociación Nacional de
Uniones de Crédito; ésta última resuelve extender su acción a otros lugares fuera de Norteamérica
y ayuda eficazmente al incremento de esta clase de cooperativas en varios países de Iberoamérica.
En Latinoamérica, las cooperativas pioneras nacieron en México y en Argentina, en el año 1873 se
organiza en la ciudad de México una cooperativa de profesionales de la sastrería, conforme con el
modelo francés de las asociaciones obreras de producción de París, originadas en las ideas de Luis
Blanc llamándose, Círculo Obrero de México.
La corriente religiosa de la Iglesia Católica tuvo su importancia en el desarrollo del sistema
cooperativo a partir de las encíclicas
RERUM NOVARUM, QUADRAGESIMO ANNO Y
POPULORUM PROGRESSIO
, que buscaron mecanismos cooperativos para solucionar los
problemas que afectaban a grandes capas de la población, encontrando en el cooperativismo una
posible solución. Esta acción fue importante en los países de América Central y los de la Región
Andina.
Las cooperativas más antiguas son las de consumo, su objetivo central es suministrar a los
miembros de la misma, a precios módicos, los artículos que requieren para la satisfacción de sus
necesidades; pero es necesario indicar que el movimiento cooperativo no se limita a éste ámbito, ya
que también se han desarrollado diferentes clases de cooperativas de acuerdo a las necesidades del
hombre.
En la actualidad la
COOPERATIVA DE LA SOCIEDAD ROCHDALE
, continúa el legado del
espíritu de cooperación establecido en 1844, hace más de 165 años.
31.1.1.2 EL COOPERATIVISMO EN EL ECUADOR
1.1.1.2.1 ORÍGENES Y PRIMERAS MANIFESTACIONES
En los orígenes y consolidación del movimiento cooperativo ecuatoriano se pueden distinguir por
lo menos 3 etapas fundamentales:
A) La primera se inicia aproximadamente en la última década del siglo XIX, cuando se crean
(especialmente en Quito y Guayaquil), una serie de organizaciones artesanales y de ayuda mutua;
B) La segunda empieza a partir de 1937, año en el cual se dicta la primera Ley de Cooperativas con
el propósito de dar mayor alcance organizativo a los movimientos campesinos, modernizando su
estructura productiva y administrativa, mediante la utilización del modelo cooperativista;
C) La tercera etapa comienza a mediados de los años 60’s con la expedición de la Ley de Reforma
Agraria (en 1964) y de la nueva Ley de Cooperativas (en 1966), aún vigente, hasta que entre en
acción la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario (en 2011).
El Estado ecuatoriano intervino directamente para incentivar el desarrollo de empresas
cooperativas solamente a partir de 1937, año en el cual se dictó la primera Ley de Cooperativas
(Decreto Supremo # 10 del 30 de noviembre de 1937, publicado en el Registro Oficial # 8131 del 1
de diciembre de 1937); el respectivo Reglamento se expidió un año más tarde.
Muchas de las entidades que se constituyeron a partir de dicha normativa (en 1948 resultaban
inscritas 159 organizaciones, de las cuales la gran mayoría eran de carácter agrícola), estuvieron
integradas por personas de clase media y media alta y no por convicción doctrinaria, ni por
necesidad de solventar problemas comunes, sino con el afán lucrativo de apoderarse de las tierras y
aprovecharse de las ventajas tributarias concedidas por el Estado.
Aunque la Ley de Cooperativas de 1937 permitió legitimar y dar un sustento formal al
cooperativismo, no resultó adecuada frente a la dinámica social de la época.
El incipiente movimiento que se estructuró en esos años, asumió nuevas características en la
década de los 50’s, cuando grupos de diferente orientación re
ligiosa empezaron a promocionar
activamente a las asociaciones de carácter cooperativo, nuevamente con el propósito de mejorar las
condiciones de vida de los sectores populares más necesitados, tanto rurales como urbanos; sin
embargo la expansión del movim
iento tomará un definitivo impulso solamente a partir de los 60’s,
con la expedición de la primera Ley de Reforma Agraria y Colonización, la nueva Ley de
Cooperativas y con la conformación de distintos organismos de integración cooperativa (en 1964
por decreto de la Junta Militar), que patrocinó la conformación de cooperativas de campesinos
como forma de integración de los minifundios y de superación de las formas precarias de tenencia
de la tierra.
En 1961 se creó la Dirección Nacional de Cooperativas como entidad especializada del Ministerio
de Previsión Social y Trabajo (en 1979 se transformará en Ministerio de Bienestar Social y
posteriormente en el Ministerio de Inclusión Económica y Social) para ejecutar las políticas
estatales de promoción del sector, sin embargo en la práctica dicho organismo técnico se limitará a
desempeñar actividades puramente administrativas, de registro y fiscalización más que de fomento.
La segunda Ley de Reforma Agraria y Colonización fue dictada en 1973 (durante la dictadura del
General Rodríguez Lara), con el objetivo de profundizar los postulados de la normativa anterior.
Pretendía sentar las bases que permitieran responder a la demanda creciente de productos agrícolas,
surgida por los procesos de urbanización y la expansión del sector industrial.
En 1966, el gobierno ecuatoriano, siguiendo una recomendación de la XLIX Conferencia de la
Organización Internacional del Trabajo (1965) y en vista de la importancia que empezaba a tener el
movimiento cooperativo en el país, actualizó la normativa promulgada en 1937, relativa a la
creación, estructura y funcionamiento de las organizaciones cooperativas. Se integró la nueva ley
con disposiciones reglamentarias más operativas a fin de facilitar su aplicación.
De esta forma, el Estado reiteró su orientación positiva hacia el movimiento cooperativo y el deseo
de impulsar y apoyar su crecimiento, en efecto dicha ley dispuso que diferentes instancias del
Estado participen activamente en la promoción del cooperativismo y en la concesión de préstamos
en condiciones favorables.
La Ley de Cooperativas de 1966, reformada en varias oportunidades (1969, 1979, 1992 y 2001)
sigue todavía vigente a pesar de no responder a los actuales requerimientos del movimiento,
aunque en el gobierno de Rafael Correa se implementó una nueva Ley Orgánica de la Economía
Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, el problema surge al no contar con
un ente propio y un funcionario que supervise dicha institución, la antigua ley seguirá en vigencia,
a través de una disposición transitoria en la nueva ley antes mencionada.
Las tasas de crecimiento por sectores evidencian que, entre 1959 y 1969, las cooperativas de
consumo fueron las que aumentaron más rápidamente en promedio (1157.9%), seguidas de las de
Desde que el Ecuador tomó la decisión de adoptar al dólar estadounidense como moneda de curso
legal, se ha caracterizado por proporcionar una relativa estabilidad económica y ha beneficiado a
todos los componentes del sector financiero del país, tales como: la reducción significativa de las
tasas de interés, estabilidad de precios, capacidad de endeudamiento de las empresa privadas y de
los agentes económicos, poder de compra de los consumidores, entre otros; han sido importantes
para el desarrollo y la dinamia general del conjunto de cooperativas existentes en el país.
La importancia de las cooperativas de ahorro y crédito en las entidades de intermediación
financiera del Ecuador es indudable, ya que alrededor del 47% del total de instituciones que operan
bajo el control de la Superintendencia de Bancos y Seguros son cooperativas.
La mayor parte de personas que utilizan los servicios de intermediación financiera, lo hacen a
través de las cooperativas de ahorro y crédito; 37 controladas por la SBS y 1329 bajo la supervisión
de la Dirección Nacional de Cooperativas (MIES), en todo el territorio nacional al 2011.
Las cooperativas de ahorro y crédito en el Ecuador mantienen un crecimiento como consecuencia
de 2 factores: su esfuerzo por mantener adecuados niveles de solvencia y calidad de servicio y el
apoyo que todo el tiempo le ha brindado al público al que atiende con todos sus productos y
servicios disponibles; público, que como es conocido está conformado por sus propios socios.
La principal variable que permite apreciar la creciente penetración de las cooperativas de ahorro y
crédito en la economía nacional, es el número de socios que crece más que la población adulta del
país; eso expresa que cada vez un mayor porcentaje de ella, se ha convertido en usuario de las
cooperativas de ahorro y crédito.
51.2 ASPECTOS ESPECÍFICOS DEL COOPERATIVISMO
1.2.1 DEFINICIÓN DEL COOPERATIVISMO
“
SECCIÓN 3
DE LAS ORGANIZACIONES DEL SECTOR COOPERATIVO
ART 21 [SECTOR COOPERATIVO]
Es el conjunto de cooperativas entendidas como
sociedades de personas que se han unido en forma voluntaria para satisfacer sus necesidades
económicas, sociales y culturales en común, mediante una empresa de propiedad conjunta y de
gestión democrática, con personalidad jurídica de derecho privado e interés social.
Las cooperativas, en su actividad y relaciones, se sujetarán a los principios establecidos en esta Ley
y a los valores y principios universales del cooperativismo y a las prácticas de Buen Gobierno
Corporativo.”
61.2.2 IMPORTANCIA DEL COOPERATIVISMO
Radica en que permite a las organizaciones perfeccionarse hasta llegar a constituir una
cooperación, para crear asociaciones de personas que unen sus recursos individuales para satisfacer
necesidades comunes a ellas.
En los considerandos para la promulgación de la Ley de Cooperativas del 7 de septiembre de 1966,
se menciona la importancia que constituyen las cooperativas y además que son un instrumento
positivo para el desarrollo económico social de los pueblos.
Por todas estas reflexiones el sistema cooperativo implica un conjunto de valores, de principios;
tiene su propio análisis histórico y además se fundamenta y sostiene con el aporte de las ciencias y
de la tecnología, en otras palabras, tiene otra forma de entender al mundo, sus supuestos filosóficos
y su mundo doctrinario que la orienta.
1.2.3 CARACTERÍSTICAS DEL COOPERATIVISMO
Las características del acto cooperativo: voluntario, igualitario, solidario e interesado no lucrativo;
puede ser analizado desde la perspectiva de diversas disciplinas: el derecho, la psicología, la
economía, la sociología, etc., pues en cada caso el fenómeno cooperativo se expresa con esas
características fundamentales señaladas, lo cual a su vez origina diversas consecuencias jurídicas,
sociales, económicas, etc.
Es
VOLUNTARIO
, por cuanto la cooperación cooperativa sólo se reconoce como tal cuando el
hombre actúa impulsado por su propia convicción y no por la fuerza coercitiva de un poder ajeno al
del cooperante.
Es
IGUALITARIO
, en el sentido de que el acto cooperativo al implicar, la acción común de dos ó
más personas, exige que ellas actúen bajo el principio de la igualdad de derechos y obligaciones de
los cooperadores.
Es
SOLIDARIO
, en el sentido de que el acto cooperativo está destinado a la destrucción del lucro,
entendiendo a éste como el provecho proveniente del capital o el beneficio obtenido por el esfuerzo
de terceras personas.
Es
INTERESADO Y NO LUCRATIVO
, en el sentido de que si bien no es lucrativo, el acto
cooperativo pretende obtener un beneficio directo a favor de cada cooperador como resultado de la
acción conjunta, siempre que tal beneficio no provenga de la explotación del capital o del esfuerzo
de terceros, sino del propio trabajo del cooperador o del ahorro del usuario.
71.2.4 CLASIFICACIÓN DE LAS COOPERATIVAS
De acuerdo a la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero, Popular
y Solidario, se clasifican de la siguiente manera:
“
ART 23 [GRUPOS]
Las cooperativas, según la actividad principal que vayan a desarrollar,
pertenecerán a uno solo de los siguientes grupos: producción, consumo, vivienda, ahorro y crédito
y servicios.
En cada uno de estos grupos se podrán organizar diferentes clases de cooperativas, de conformidad
con la clasificación y disposiciones que se establezcan en el Reglamento de esta Ley.
ART 24 [COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN]
Son aquellas en las que sus socios se dedican
personalmente a actividades productivas lícitas, en una sociedad de propiedad colectiva y manejada
en común, tales como: agropecuarias, huertos familiares, pesqueras, artesanales, industriales,
textiles.
ART 25 [COOPERATIVAS DE CONSUMO]
Son aquellas que tienen por objeto abastecer a sus
socios de cualquier clase de bienes de libre comercialización; tales como: de consumo de artículos
de primera necesidad, de abastecimiento de semillas, abonos y herramientas, de venta de materiales
y productos de artesanía.
ART 26 [COOPERATIVAS DE VIVIENDA]
Las cooperativas de vivienda tendrán por objeto la
adquisición de bienes inmuebles para la construcción o remodelación de viviendas u oficinas o la
ejecución de obras de urbanización y más actividades vinculadas con éstas en beneficio de sus
socios.
En estas cooperativas la adjudicación de los bienes inmuebles se efectuará previo sorteo, en
Asamblea General, una vez concluidas las obras de urbanización o construcción; y, se constituirán
en patrimonio familiar. Los cónyuges o personas que mantienen unión de hecho, no podrán
pertenecer a la misma cooperativa.
ART 27 [COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO]
Estas cooperativas estarán a lo
dispuesto en el Título III de la presente Ley.
TÍTULO III
DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO
CAPÍTULO I
DE LAS ORGANIZACIONES DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO
SECCIÓN 1
DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
ART 81 [COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO]
Son organizaciones formadas por
personas naturales o jurídicas que se unen voluntariamente con el objeto de realizar actividades de
intermediación financiera y de responsabilidad social con sus socios y, previa autorización de la
Superintendencia, con clientes o terceros con sujeción a las regulaciones y a los principios
reconocidos en la presente Ley.
ART 28 [COOPERATIVAS DE SERVICIOS]
Son las que se organizan con el fin de satisfacer
diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad, los mismos que podrán tener la
calidad de trabajadores, tales como: trabajo asociado, transporte, vendedores autónomos, educación
y salud.
En las cooperativas de trabajo asociado sus integrantes tienen, simultáneamente, la calidad de
socios y trabajadores, por tanto, no existe relación de dependencia.”
81.2.5 VALORES Y PRINCIPIOS COOPERATIVOS
1.2.5.1 VALORES COOPERATIVOS
9A continuación se presentan el resumen de los valores cooperativos, son parte del conjunto de
valores aprobados por la Alianza Cooperativa Internacional (ACI) en 1995.
AYUDA MUTUA:
Se da la “ayuda mutua” cuando dos o más personas se socorren y cooperan
entre sí para lograr las metas individuales o colectivas propuestas.
RESPONSABILIDAD:
La “responsabilidad” es la obligación de responder por los propios actos.
Es también garantizar el cumplimiento de los compromisos adquiridos.
DEMOCRACIA:
En el cooperativismo hay “democracia” cuando lo
s(as) asociados(as) mantienen
el control de la cooperativa participando activamente en la toma de decisiones en asambleas
generales, en órganos sociales a través de sus representantes o en otros espacios de poder.
IGUALDAD:
Consiste en ofrecer el mismo trato y condiciones de desarrollo a cada asociado(a)
sin discriminación de sexo, etnia, clase social, credo y capacidad intelectual o física.
EQUIDAD:
La “equidad” se refiere a la noción de justicia de dar a cada cual lo que se merece o ha
ganado según sea su grado de participación o aporte y reconociendo sus condiciones y
características especiales. Es decir, tomando en cuenta la diferencia.
SOLIDARIDAD:
Es la adhesión libre y voluntaria a una causa o empresa, creando una relación
humana de mutuo apoyo donde la felicidad particular depende de la felicidad colectiva. Es
entonces la comunidad de intereses, sentimientos y propósitos.
HONESTIDAD:
Es la honradez, la dignidad y la decencia en la conducta de los(as) asociados(as).
La persona honesta es incapaz de robar, estafar o defraudar.
TRANSPARENCIA:
En una cooperativa hay “transparencia” cuando la información es
administrada entre asociados(as) y dirigentes de manera clara, veraz y oportuna. En la base de la
transparencia está la confianza, la comunicación y la franqueza. Se oponen a ella el encubrimiento
y el engaño.
RESPONSABILIDAD SOCIAL:
En el cooperativismo la “responsabilidad social” se vincula al
compromiso con el desarrollo de la comunidad. Por ello las cooperativas son agentes activos en la
generación de empleo y en la justa distribución de la riqueza.
PREOCUPACIÓN POR LOS DEMÁS:
Hasta no lograr el bienestar material y espiritual de las
personas que le rodean, el cooperativista auténtico estará en una condición de inquietud o
desasosiego, buscand
o soluciones a los problemas sociales. Eso es “preocupación por los demás”.
1.2.5.2 PRINCIPIOS COOPERATIVOS
10Los principios cooperativos son lineamientos por medio de los cuales las cooperativas basan sus
valores, son pautas para juzgar comportamientos y tomar decisiones, son marcos dentro de cuyos
límites se puede actuar.
Los primeros 3 principios se refieren básicamente a la dinámica interna típica de cualquier
cooperativa; los últimos 4 afectan tanto al funcionamiento interno como a las relaciones externas de
las cooperativas.
La declaración aprobada en Manchester el 23 de septiembre de 1995 contiene una lista de 7
principios, éstos son:
1
"ADHESIÓN ABIERTA Y VOLUNTARIA"
2
"CONTROL DEMOCRÁTICO POR LOS SOCIOS"
3
"PARTICIPACIÓN ECONÓMICA DE LOS SOCIOS"
4
"AUTONOMÍA E INDEPENDENCIA"
5
"EDUCACIÓN, CAPACITACIÓN E INFORMACIÓN"
6
"COOPERACIÓN ENTRE COOPERATIVAS"
7
"PREOCUPACIÓN POR LA COMUNIDAD"
PRIMER PRINCIPIO: ADHESIÓN ABIERTA Y VOLUNTARIA
"Las cooperativas son organizaciones voluntarias, abiertas para todas aquellas personas dispuestas
a utilizar sus servicios y dispuestas a aceptar las responsabilidades que conlleva la condición de
Este principio tiene fundamental importancia por cuanto se refiere a la participación voluntaria de
los socios, sin condicionamiento de permanencia en el grupo, circunstancia que posibilita que quien
ingresa se desenvuelva libremente, sin discriminación ni condena en el supuesto de su alejamiento
de la cooperativa.
La adhesión, no sólo se refiere a sus asociados, sino que las cooperativas son organizaciones
voluntarias, abiertas para todas aquellas personas dispuestas a utilizar sus servicios y aceptar todas
las responsabilidades inherentes a la condición de socios, sin diferenciación de género, raza, clase
social, posición política o religiosa.
SEGUNDO PRINCIPIO: CONTROL DEMOCRÁTICO DE LOS SOCIOS
"Las cooperativas son organizaciones democráticas controladas por sus socios, quienes participan
activamente en la definición de las políticas y en la toma de decisiones. Los hombres y mujeres
elegidos para representar a su cooperativa, responden ante los socios. En las cooperativas de base,
los socios tienen igual derecho de voto (un socio, un voto), mientras en las cooperativas de otros
niveles también se organizan con procedimientos democráticos".
Los socios controlan a sus cooperativas, en forma democrática y representativa, participando
activamente en la fijación de políticas y en la toma de decisiones relevantes, ya sea en forma
directa en las asambleas generales, en las que se discuten las decisiones significativas y se aprueban
importantes acciones y/o como en las cooperativas de trabajo, de comercialización o de vivienda,
en las que los socios intervienen más rutinariamente en las operaciones cotidianas.
Es decir, que siempre en las cooperativas deben prevalecer sobre todo la libertad y participación del
socio en la toma de decisiones, lo que garantiza el mantenimiento de los principios a través del
tiempo.
TERCER PRINCIPIO: PARTICIPACIÓN ECONÓMICA DE LOS SOCIOS
"Los socios contribuyen de manera equitativa y controlan de manera democrática el capital de la
cooperativa. Usualmente reciben una compensación limitada, si es que hay, sobre el capital
suscripto, como condición de socio. Los socios asignan excedentes para cualquiera o todos los
siguientes propósitos: el desarrollo de la cooperativa, mediante la posible creación de reservas, de
las cuales al menos una parte debe ser indivisible; los beneficios para los socios en proporción con
sus transacciones con la cooperativa; y el apoyo a otras actividades, según lo aprueben los socios".
Significa que los socios deben realizar aporte de capital en forma equitativa para poner en
funcionamiento la fuente de producción y/o el servicio, las que pueden concretarse mediante la
integración de cuotas, las que le otorgan la calidad de socio y determinan la proporción de los
excedentes que les corresponden al momento de la distribución.
Cuando las actividades de las cooperativas generan excedentes, los socios tienen derecho y la
obligación de resolver de qué manera se van a designar esos excedentes.
Que pueden destinarse a algunos de los siguientes objetivos: desarrollar la cooperativa; beneficiar a
los socios proporcionalmente a sus operaciones con la cooperativa y/o apoyar otras actividades
decretadas por los socios.
CUARTO PRINCIPIO: AUTONOMÍA E INDEPENDENCIA
"Las cooperativas son organizaciones autónomas de ayuda mutua controladas por sus socios. Si
entran en acuerdos con otras organizaciones (incluyendo gobiernos) o tienen capital de fuentes
externas, lo realizan en términos que aseguren el control democrático por parte de sus socios y
mantengan la autonomía de la cooperativa".
Teniendo en cuenta la función social que cumplen las cooperativas es necesario que se
desenvuelvan en un contexto en el cual el Estado le otorgue autonomía funcional, para no
condicionar el proceso dinámico tendiente al logro de sus objetivos.
También la legislación aplicable debe respetar la libertad de que las cooperativas puedan asociarse
a proyectos conjuntos con otras empresas de distinta índole para asegurar su función, sin que ello
implique que deban resignar el control y administración, es decir que se debe garantizar su
autonomía e independencia, la que debe ser ejercida libremente por sus asociados, para controlar
sus propios destinos.
QUINTO PRINCIPIO: EDUCACIÓN, ENTRENAMIENTO E INFORMACIÓN
"Las cooperativas brindan educación y entrenamiento a sus socios, a sus dirigentes electos,
gerentes y empleados, de tal forma que contribuyan eficazmente al desarrollo de sus cooperativas.
Las cooperativas informan al público en general, particularmente a los jóvenes y creadores de
opinión acerca de la naturaleza y beneficios del cooperativismo".
Se hace referencia a la importancia que tiene la educación en la vida de las cooperativas, al igual
que la mayoría de las diferentes disciplinas que integran el universo cultural.
Estos tienen su origen en una educación deficitaria y en una economía de crisis, que sólo puede ser
superada si se le otorga real importancia a la educación y capacitación en las cooperativas, para
lograr que el producto educativo tome conciencia de la importancia de la cooperación como medio
de adaptación al cambio e inserción en los procesos económicos en sus distintas manifestaciones.
SEXTO PRINCIPIO: COOPERACIÓN ENTRE COOPERATIVAS
"Las cooperativas sirven a sus socios más eficazmente y fortalecen el movimiento cooperativo,
trabajando de manera conjunta por medio de estructuras locales, nacionales, regionales e
internacionales".
En la época actual, con el avance de las comunicaciones y globalización de la economía, las
cooperativas no quedan ajenas a dicho proceso. Muy por el contrario, para desarrollarse, crecer,
posicionarse en el mercado y avanzar sobre otros segmentos de posibles clientes potenciales, las
cooperativas deben realizar acciones tendientes a unificar esfuerzos, tanto en el ámbito local, como
internacional, para lograr economía funcional y máximo rendimiento en los procesos de
producción, implementando técnicas más eficientes en los distintos rubros en que desarrollen su
actividad.
Múltiples son las actividades de colaboración económica y cultural, que en la actualidad realizan
las cooperativas para ser cada día más eficientes, lograr una más justa distribución de la riqueza y
brindar cada día mejores servicios a sus asociados.
SÉPTIMO PRINCIPIO: PREOCUPACIÓN CON LA COMUNIDAD
"La cooperativa trabaja para el desarrollo sostenible de su comunidad por medio de políticas
aceptadas por sus socios".
Las cooperativas son organizaciones que existen primeramente para el beneficio de sus socios.
Por tal motivo, los socios tienen la responsabilidad de trabajar constantemente por la protección del
medio ambiente de la comunidad a que pertenecen, evitando realizar tareas contrarias a las buenas
costumbres y/o contaminantes que provoquen desequilibrios ecológicos o nocivos para la salud.
1.3 DEFICIENCIAS DEL COOPERATIVISMO EN EL ECUADOR
11El análisis desarrollado permite evidenciar que, desde su apogeo, el cooperativismo ecuatoriano
asumió algunas características que mantuvo a lo largo de su trayectoria histórica. Las más
relevantes han sido las siguientes:
La presencia del movimiento en todas las provincias del país, aunque con mayor concentración
geográfica en los dos principales polos de desarrollo urbano del país, las ciudades de Quito y
Guayaquil;
El afianzamiento de una sola clase de cooperativas al interior de cada sector, a pesar que la Ley
y su Reglamento establezcan una diversidad de tipos de organizaciones;
La diversidad de algunos sectores y organismos de control lo que ha dividido y debilitado al
movimiento;
La precariedad de los intentos de integración sectorial y la falta de un organismo representativo
de todo el movimiento a nivel nacional (cada sector ha registrado una propia dinámica, en base
a reivindicaciones puntuales, descuidando posibles puntos comunes a todas las organizaciones,
independientemente de su especialización);
La carencia de educación y capacitación cooperativa en diferentes niveles y organismos
institucionales del movimiento y en la sociedad en general;
Gran parte de esos aspectos y limitaciones del movimiento cooperativo ecuatoriano fueron
señalados en 1977, en una reunión de dirigentes; sin embargo, y a pesar de que hayan transcurrido
más de 25 años, nada o poco parece haber cambiado.
La falta de una permanente formación y capacitación doctrinaria y empresarial, sumada a la escasa
concienciación cooperativista de directivos, administradores y asociados, así como la fragilidad de
los organismos de integración cooperativa, han impedido una efectiva cohesión de los diferentes
tipos de organizaciones y la superación de una visión sectorial y subsectorial (por tipo de
actividad).
En suma, las principales limitaciones del sector cooperativista han sido la carencia de un liderazgo
renovado y con criterios modernos, pues muchos de los actuales líderes se han desgastado por el
tiempo y la falta de actualización doctrinaria y empresarial y la politización del organismo estatal
encargado de su control y fiscalización. Esta falta de estabilidad ha imposibilitado el cabal y
eficiente cumplimiento de las funciones que se habían encomendado a dicha institución,
permitiendo su burocratización y el aprovechamiento del movimiento cooperativo por parte de
funcionarios inescrupulosos.
CAPÍTULO II
CONOCIMIENTO DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO “PEDRO MONCAYO” LTDA.
2.1 RESEÑA HISTÓRICA DE LA COOPERATIVA
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pedro Moncayo” Ltda., nació con la idea y apoyo de 9
personas, en mayo de 1964 en la ciudad de Tabacundo del cantón Pedro Moncayo de la provincia
de Pichincha.
El párroco Reverendo Isaías Barriga a su llegada a la ciudad en ese mismo año, fue el gestor
principal de la creación de la cooperativa, ante la falta de instituciones financieras en el entorno,
fue así que con la falta de infraestructura adecuada y los recursos necesarios, él puso a la
disposición de los fundadores, un pequeño despacho en la iglesia, misma que contenía: un
escritorio viejo y usado con 3 sillas, una para la persona que registra las cuentas de ahorro nuevas,
la otra para quien registra el libro contable y la última para el socio, las demás personas que
trabajaban en la cooperativa atendían de pie.
En el mismo año, luego de algunas controversias, se decidió realizar la legalización, para lo cual
crearon sus estatutos, con un organigrama realizado empíricamente sin reunir personal capacitado
mucho menos colegiado, de todas maneras registraron sus nombres y sus estatutos en la Dirección
Nacional de Cooperativas, el cual hasta la presente fecha es el órgano regulador de las
Cooperativas de Ahorro y Crédito.
Poco a poco la Cooperativa fue creciendo gracias al apoyo de sus gestores y de las personas del
pueblo, con el incremento cuantioso de sus asociados, se vieron en la necesidad de construir una
oficina más grande que soporte la afluencia de gente, para lo cual se tuvo que incorporar a más
empleados; es así, que por las gestiones del Reverendo conjuntamente con la municipalidad del
cantón, lograron construir las nuevas instalaciones de la cooperativa en un terreno donado por la
misma municipalidad y es ahí donde actualmente funcionan las oficinas principales de la
cooperativa.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Pedro Moncayo” Ltda., cuenta en la actualidad con 20.000
socios aproximadamente, fruto del esfuerzo de las personas fundadoras que siempre creyeron en el
desarrollo de los que viven en el cantón y sus zonas de influencia.
A partir del mes marzo de 2010, se encuentra una nueva directiva al frente de la cooperativa, la
misma que está conformado por la Asamblea General de Socios, organismo que es la máxima
autoridad de la Cooperativa, el Consejo de Administración presidido por el Ing. Luis Farinango, el
Consejo de Vigilancia presidido por el Lcdo. Juan Monteros, los empleados de planta encabezados
por su Gerente General el Eco. Juan Mármol, el personal que presta sus servicios profesionales de
manera externa y el Comité de Crédito.
Mediante el trabajo mancomunado se ha conseguido el posicionamiento de la Cooperativa en el
cantón Pedro Moncayo gracias a la fidelidad de nuestros asociados, personas que han visto
retribuida su confianza con un servicio de calidad brindado por personal comprometido con sus
clientes.
2.2 ORGANISMOS DE CONTROL
2.2.1 DIRECCIÓN NACIONAL DE COOPERATIVAS
Todas las cooperativas que controla la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria del Sector
Financiero, Popular y Solidario y su Reglamento General, están sujetas a sus resoluciones hasta que
entre en funcionamiento la Superintendencia de la Economía Popular y Solidaria, porque al
momento se encuentran 2 instituciones controlando; la Superintendencia de Bancos y Seguros y la
Dirección Nacional de Cooperativas.
2.2.2 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
El SRI es la entidad ante quien la Cooperativa debe declarar sus impuestos de manera semestral,
tomando en cuenta que es un contribuyente en el sentido tributario.
La Cooperativa está normada en el ámbito tributario por el Código Tributario, la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno y su Reglamento General, porque regulan al contribuyente para que
cumplan con las obligaciones tributarias, tales como:
Impuesto a la renta,
Impuesto al valor agregado,
Retenciones en la fuente,
Anexos transaccionales;
así como el estar pendiente de las tarifas, los plazos y las sanciones.
2.2.3 INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL
El IESS, supervisa que los aportes, los fondos de reserva y los préstamos (quirografarios e
hipotecarios) pedidos estén en las cuentas de sus afiliados, además protege a los afiliados contra las
contingencias de enfermedad, maternidad, riesgos del trabajo, discapacidad, cesantía, invalidez,
vejez y muerte.
2.2.3.1 APORTES AL IESS
Todo trabajador que presta servicios para un empleador sea público o privado, debe ser afiliado en
el IESS desde el primer día de labores sin importar la modalidad de contrato adoptado o la
periodicidad con la que recibe su remuneración, en el caso de la cooperativa, sus empleados se fijan
en el rango de los privados, por lo tanto aportan una tasa correspondiente al 21,50% (9,35% de
aporte personal y 12,15% de aporte patronal).
2.2.3.2 PRÉSTAMOS QUIROGRAFARIOS
Es un préstamo que el IESS otorga a los afiliados, cuyo monto máximo se define en función de la
capacidad de pago y de la suma de valores de Fondos de Reserva y de Cesantía que mantenga el
La base de cálculo para el préstamo es el salario promedio de aportación de los 6 meses anteriores a
la fecha de solicitud y se determina en proporción al tiempo de imposiciones del afiliado.
2.2.3.3 PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS
Es una cantidad de dinero concedida, generalmente por una entidad financiera, a una persona física
o jurídica (prestatario), con la garantía adicional de un bien inmueble (una vivienda).
El préstamo hipotecario tiene como singularidad específica que toma como garantía real la
vivienda (casa, apartamento) a favor del prestamista (la entidad de crédito que presta el dinero). En
caso de no cumplir las condiciones acordadas en la concesión del préstamo, la entidad prestataria
pasaría a ser la titular propietaria del inmueble.
2.2.3.4 FONDOS DE RESERVA
El IESS es recaudador del fondo de reserva de los empleados, obreros y servidores públicos, el
fondo de reserva es la doceava parte o el ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la
remuneración de lo ganado en el año por el trabajador o servidor público que haya prestado sus
servicios por más de un año para un mismo empleador; el trabajador no perderá este derecho por
ningún motivo.
A partir del mes de agosto del 2009, el empleador pagará por concepto de fondo de reserva de
manera mensual y directa a sus trabajadores.
El afiliado puede solicitar a través del aplicativo informático que el pago del fondo de reserva no se
le entregue directamente, en ese caso el empleador depositará en el IESS, mensualmente, el valor
correspondiente, conjuntamente con la planilla mensual de aportes.
Si el empleador no paga el fondo de reserva dentro de los primeros 15 días del mes siguiente al que
corresponda, causará la mora con los recargos y multas correspondientes.
2.2.4 MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES
Es el sitio donde se legaliza toda la relación empleador
–
trabajador, desde el comienzo hasta el
final, además vigila que se cumplan todas las disposiciones emanadas por el Código del Trabajo,
cuyas normas que tienen como finalidad principal la regulación de las relaciones jurídicas entre el
empleador y el trabajador, sus obligaciones se detallan a continuación:
2.2.4.1 CONTRATOS DE TRABAJO
Desde el inicio de la relación laboral, debe suscribirse un contrato de trabajo, el mismo contiene
derechos, obligaciones y prohibiciones entre el empleador y el trabajador, éste se efectúa ante el
Inspector del Trabajo y se sobreentiende que en el instrumento legal, están incorporadas las
disposiciones del Código del Trabajo.
Cabe aclarar que por política del gobierno y para cuidar el medio ambiente, todo trámite se realiza
de manera electrónica, a fin de no utilizar papeles y éstos se desperdicien.
2.2.4.2 PAGOS DE DÉCIMOS TERCER Y CUARTO SUELDO Y VACACIONES
Dichos valores se deben liquidar en los meses de diciembre (décimo tercer sueldo) y agosto
(décimo cuarto sueldo), ambos rubros se reportan en forma electrónica, en lo que deben constar la
firma de los empleados.
En el caso de las vacaciones, tendrán derecho a gozarlas anualmente por un período de 15 días,
teniendo en cuenta que los empelados que tengan más de 5 años laborando, contarán con 1 día
adicional y que nadie podrá exceder de un máximo de 30 días.
2.2.4.3 ACTAS DE FINIQUITO
Se las realiza con el propósito de verificar la liquidación a que tiene derecho el empleado luego de
dar por finalizado el vínculo contraactual, al igual que en la suscripción, se efectúa ante el Inspector
del Trabajo.
De la misma manera, ésta formalidad maneja la política verde, en el documento debe constar la
firma del ex
–
empleado.
2.2.4.4 UTILIDADES
Se reportan una vez terminado el ejercicio, y se paga en el mes de abril de cada año, el pago
equivale al 15% sobre el total de las utilidades líquidas, antes del pago de los impuestos.
Dicho porcentaje se repartirá el 10% para los empleados aparte de la remuneración percibida y el
5% restante será para las cargas familiares.
Al igual que en el caso anterior, se aplica la política verde, en el formulario debe incluirse la firma
del empleado.
2.2.5 ÁMBITO MERCANTIL
A través del Código de Comercio se que regulan las relaciones mercantiles, tomando en cuenta que
la Cooperativa es un ente que otorga préstamos y trabaja con documentos mercantiles como la letra
de cambio y el pagaré a la orden.
La actividad de intermediación financiera, se garantiza mediante los mencionados documentos, ya
que permiten la recuperación de los créditos concedidos, siendo que a la Letra de Cambio, se le
considera como una orden incondicional de pago y al Pagaré a la Orden como una manera del
pago.
2.2.6 ÁMBITO FINANCIERO Y MONETARIO
Después de 45 años sin una ley real que regule al sector cooperativista, se crea la Ley Orgánica de
la Economía Popular y Solidaria del Sector Financiero, Popular y Solidario y su Reglamento
General, cuya mejora se verá cuando se cree la Superintendencia de la Economía Popular y
Solidaria del Sector Financiero, Popular y Solidario, posteriormente pasarán bajo éste ente todas las
cooperativas y mutualistas del país, para que se facilite su control y supervisión.
2.2.7 ÁMBITO DE SEGUROS
Al ser un ente de servicios financieros, está facultado como un servicio adicional que la cooperativa
presta a sus socios y clientes, permitiendo que éstos cancelen anualmente el SOAT y en caso de un
siniestro el valor de la prima que es reportado a la compañía aseguradora, conforme lo dispone
dicho reglamento.
2.2.8 ÁMBITO CONTABLE
Según un análisis que se realizó, sobre la Resolución SC.ICI.CPAIFRS.G.11.010
12de la
Superintendencia de Compañías, la Norma NIIF para PYMES se aplicará a partir del 01 de enero
del 2013 ó según cualquier resolución de la nueva Superintendencia de la Economía Popular y
Solidaria del Sector Financiero, Popular y Solidario.
2.2.8.1 RESÚMENES DE LA SECCIONES DE NIIFS PARA LAS PYMES
RESUMEN DE LA SECCIÓN # 1 DE NIIF PARA LAS PYMES
Pequeñas y Medianas Entidades.
13Determina quienes son de las pequeñas y medianas entidades que deben de aplicar esta norma, para
el registro de su información financiera, pretende que la NIIF para las PYMES se utilice por las
pequeñas y medianas entidades que contengan las siguientes características:
a) Las que no tengan obligación pública de rendir cuentas, las que están en proceso de emitir estos
instrumentos para negociarse y aquellas entidades que una de sus principales actividades es
mantener activos en calidad de fiduciario para un amplio grupo de terceros.
b) Las que publican estados financieros de propósito de información general para usuarios
externos, como son las auditoras, acreedores y agencias de calificación crediticia.
RESUMEN DE LA SECCIÓN # 2 DE NIIF PARA LAS PYMES
Conceptos y Principios Generales.
14Describe e objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades:
a) Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de
la entidad dicha información será útil para ser tomen decisiones económicas de una amplia gama de
usuarios
b) Mostrar los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia: dan cuenta de la
responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma.
12 http://www.legal.gen.ec/Resolucion-SCICICPAIFRSG11010-Expidese-Reglamento-aplicacion-Normas-Internacionales-Informacion
