“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS
C.P.A
TEMA: AUDITORÍA INTEGRAL AL GOBIERNO AUTÓNOMO
DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE TARQUI, PROVINCIA DE PASTAZA, PERÍODO 2017.
AUTORA: TARIS RAMOS VERÓNICA ESTEFANÍA TUTORA: DRA. ARÉVALO HARO MIRYAN JANETH
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación realizado por la señorita VERÓNICA ESTEFANIA TARIS RAMOS, estudiante de la carrera de Contabilidad Superior y Auditoría CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, cuyo tema es: AUDITORÍA INTEGRAL AL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE TARQUI, PROVINCIA DE PASTAZA, PERÍODO 2017, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES, por lo que aprueba su presentación.
Puyo, 2020
Yo, VERÓNICA ESTEFANÍA TARIS RAMOS, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERÍA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
El tribunal de Grado, aprueba el trabajo de investigación, sobre el tema: “AUDITORÍA INTEGRAL AL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE TARQUI, PROVINCIA DE PASTAZA, PERÍODO 2017”, elaborado por la Srta. Verónica Estefanía Taris Ramos, por modalidad de proyecto de investigación como forma de titulación estructurado de manera independiente, y la defensa de grado guarda conformidad con las disposiciones reglamentarias de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” Facultad de Sistemas Mercantiles, de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría CPA.
Puyo, 2020
Para constancia firman,
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
Verónica Estefanía Taris Ramos Dedico este proyecto de investigación primeramente a mi Dios por darme la fuerza, el valor y el conocimiento para cumplir con mi meta deseada, alcanzando así el sueño más deseado de mi vida.
Agradezco a mis queridos padres y hermanos por apoyarme condicionalmente durante mi camino estudiantil brindándome todo su apoyo incondicional, proporcionándome los recursos necesarios durante toda mi carrera, para cumplir con mi objetivo más anhelado de ser una profesional.
De igual manera agradezco a mis amigas y amigos por la linda amistad que hemos formado durante todo este tiempo de estudio, apoyándonos mutuamente para obtener nuestro sueño más suspirado de nuestras vidas.
Verónica Estefanía Taris Ramos Agradezco principalmente a mi tutora de tesis la Dra. Miryan Arévalo quien ha sido de guía para la elaboración de mí respectivo proyecto investigativo, por su paciencia y motivación ha logrado que puede cumplir con mi meta deseada.
El presente estudio de investigación efectuado en el Gobierno Autónomo Parroquial de Tarqui, está orientada en la evaluación de control interno dentro de la administración del año 2017, donde se ha evaluado el cumplimiento administrativo-financiero de las obligaciones del GADP, durante las actividades desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre de 2017.
Los GADP son entidades públicas que tienen sus competencias políticas, administrativas y financieras de realizar los gastos de inversión en obras dentro de su jurisdicción parroquial, evitando riesgos en el manejo de fondos públicos, y garantizando los recursos humanos que responden su actividad laboral aplicando cada una de las leyes y normas existentes en la institución.
Al ejecutar la evaluación de control interno permitió conocer los errores, y falencias que están afectando el desarrollo de los recursos administrativos y financieros, entre ellos está: no cuenta con un plan de mitigación de riesgo, el Presupuesto 2017 no contiene las firmas de respaldo, no existe un código de conducta que genere una cultura organizacional en la institución, el Plan de desarrollo y Ordenamiento Territorial no está actualizado, además existen varios activos que se encuentran en mal estado, los mismos que no han sido dado de baja en el sistema contable que maneja el GADPT, al analizar Bancos se verificó que existen diferencias en el total de ingresos y gastos al comparar el estado financiero y el estado de cuenta, ausencia de direccionamiento estratégico, que afectan al desarrollo y cumplimiento de metas.
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR CERTIFICACIÓN DE AUDITORÍA APROBACIÓN DEL TRIBUNAL DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ...1
Situación problemática ...4
Incumplimiento de normas y reglamento ...6
Planificación participativa ...6
Incumplimiento de objetivos ...7
CAPÍTULO I FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA...9
1.1 Antecedentes de la investigación ...9
1.2. Actualidad de la Auditoría y administración pública ... 10
1.2.1 Auditoría ... 10
1.2.3. Control Interno ... 12
1.2.4 Auditoría de Gestión ... 13
1.2.5. Auditoría Financiera ... 14
1.2.6 Auditoría de Cumplimiento... 15
1.2.7 Fase documental de la auditoría integral ... 17
1.2.8. Administración Pública ... 24
1.3. Actualidad ecuatoriana de los Gobiernos autónomos descentralizados. ... 26
CAPÍTULO II DISEÑO METODOLÓGICO Y DIAGNOSTICO ... 28
2.2 Procedimientos para la búsqueda y procesamiento de los datos ... 28
2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual ... 31
Resumen de las principales insuficiencias detectadas con la aplicación de métodos. .... 45
CAPÍTULO III. PROPUESTA DE SOLUCIÓN AL PROBLEMA ... 46
3.1 Propuesta de solución al problema. ... 46
3.2 Aplicación de la auditoría integral... 48
Cuestionario de control interno Preliminar ... 75
Ejecución de auditoría financiera ... 101
Ejecución de auditoría financiera ... 156
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ... 211 BIBLIOGRAFÍA
Tabla 2. Fases de la Auditoría Integral ... 17
Tabla 3. Índice de Auditoría ... 20
Tabla 4. Tabla de marcas ... 21
Tabla 5. Rasgos de calificación... 21
Tabla 6. Evaluación de Riesgo ... 22
Tabla 7. Escala de nivel de confianza ... 22
Tabla 8 Estructura Institucional de GAD Tarqui ... 29
Tabla 9. Análisis e interpretación de resultados ... 31
Tabla 10. Cumplimiento de la normativa ... 33
Tabla 11. Manual de Control Interno ... 34
Tabla 12. Plan Estratégico ... 35
Tabla 13. Presupuesto Participativo ... 36
Tabla 14. Presupuesto Institucional ... 37
Tabla 15. Recursos Financieros ... 38
Tabla 16. Obras culminadas con lo planificado ... 39
Tabla 17. Gastos Ejecutados ... 40
Tabla 18. Capacitaciones a los funcionarios ... 41
Tabla 19 Control y Evaluación ... 42
Tabla 20. Normativa de la constitución ... 43
Tabla 21. Grado de cumplimiento de objetivos ... 44
Tabla 22. Hojas de Marcas de auditoría ... 50
Tabla 23. Abreviaturas ... 51
Tabla 24. Índice de archivo permanente ... 53
Tabla 25. Análisis FODA ... 73
Tabla 28. Programa de trabajo - Componente: Gestión Administrativa ... 98
Tabla 29. Cuadro de Hallazgos - Subcomponente: Estructura Organizativa ... 102
Tabla 30. Programa de trabajo. Subcomponente: Gestión de Planificación... 103
Tabla 31. Plan de trabajo- Componente: Activos Fijos ... 108
Tabla 32. Cuadro de Hallazgos- Componente Activos fijos ... 112
Tabla 33. Plan de trabajo- Componente: Bancos ... 113
Tabla 34. Cuadro de Hallazgos- Componente: Bancos ... 117
Tabla 35. Plan de trabajo- Auditoria de cumplimiento ... 118
Tabla 36. Cuadro de Hallazgos- Componente: Normativa Interna y Externa ... 122
Tabla 37. Programa de trabajo - Componente: Gestión Administrativa ... 124
Tabla 38. Hoja de Hallazgos- Componente: Estructura Organizativa ... 142
Tabla 39. Programa de trabajo- Subcomponente: Gestión de Planificación ... 144
Tabla 40. Aplicación de indicadores ... 153
Tabla 41. Constatación física de Activos Fijos ... 166
Tabla 42. Hoja de hallazgos 1/2 - Componente: Activos Fijos ... 167
Tabla 43. Hoja de hallazgos 2/2 - Componente: Activos Fijos ... 169
Tabla 44. Programa de trabajo- Componente: Bancos ... 170
Figura 1. Árbol de problemas ...7
Figura 2. Instrumentos Financiero ... 15
Figura 3. Elementos de la Auditoría de cumplimiento ... 16
Figura 4. Etapas del proceso administrativo ... 25
Figura 6. Cumplimiento de la Normativa ... 33
Figura 7. Manual de Control Interno ... 34
Figura 8. Plan estratégico ... 35
Figura 9. Presupuesto Participativo ... 36
Figura 10. Presupuesto Institucional ... 37
Figura 11. Recursos Financieros ... 38
Figura 12. Obras culminadas con lo planificado... 39
Figura 13. Gastos Ejecutados ... 40
Figura 14. Capacitación a los funcionarios... 41
Figura 15 Control y Evaluación ... 42
Figura 16. Normativa de la constitución. ... 43
Figura 17. Grado de cumplimiento de objetivos ... 44
Figura 18. Localización de Tarqui ... 58
1
Para el desarrollo de la presente investigación se respalda en varias indagaciones a nivel local, nacional e internacional, que certeza argumentos concernientes a la auditoría integral que permita perfeccionar la administración en el sector público.
En todos los gobiernos la gestión pública y su administración especialmente se ha avanzado en América Latina a la culminación de la época de los 70 e inicios de los años 80, gracias a la cordura de la democracia que existe en el argumento nacional para el progreso, sobre todo concebirá los alcances financieros y económicos, a partir de las administraciones nacionales y locales, con la transferencia de servicios encaminados a un cargo municipal. Si ese es la demostración general de la descentralización, el inicio se centrará a partir de dos vías sustanciales: las peticiones suscitadas desde las regiones y el lanzamiento efectuado desde los gobiernos propios para el progreso de las comunidades de las secciones más vulnerables. (Carrión, 2007)
Cada gobierno nacional como local tiene sus competitividades financieras, administrativas, y económicas como lo instituye el COOTAD, uno de los métodos más especializados de la nueva evolución del Estado ecuatoriano es la entrega de competencias precisas para el gobierno central y encaminado así los Gobiernos Autónomos Descentralizados. Como parte de este cambio, entra las capacidades que más posibilidades están creando hacia el progreso social para las comunidades, la mayor demanda que existe en los gobiernos locales son los planes de inversión para las obras, la organización pública local más transparente es la de gestión de la colaboración universal para la inscripción de contratos universales, fusionadas para el desarrollo de las comunidades más necesitadas optimizando la particularidad de subsistencia de la localidad.
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Autónomos Descentralizados, nivel central abstraído y el pueblo junto con los socios estratégicos en el territorio, accede la asistencia de servicios públicos con presupuesto equitativo para todos, más bien a la localidad bajo el aspecto del Buen Vivir y ostentando los principios de mecanismo de corresponsabilidad, solidaridad, legalidad interterritorial, aportación ciudadana y acoplamiento. ( Plan Nacional de Desarrollo, 2017)
Los Planes de Desarrollo de conformidad al art. 41 muestra que las normas importantes de los Gobiernos Autónomos Descentralizados respecto de las decisiones estratégicas del desarrollo territorial la proforma presupuestaria certificada por la Asamblea Nacional, alcanzará una visión de largo plazo, y serán efectuados por medio del ejercicio de sus competitividades mencionadas por las leyes y la Constitución de la República.
Tomando en cuenta al Consejo Nacional de Gobiernos Parroquiales Rurales del Ecuador y la Secretaría Técnica de Cooperación Internacional, exponen un Plan de Fortalecimiento Institucional, erigido con base a informes de capacidades operativas expuestos por cada nivel de gobierno y la Normativa Nacional Vigente. El mismo que busca iniciar un proceso completo de desarrollo de capacidades enfocado a endurecer la gestión de la Cooperación Internacional de los GAD´S, así como la articulación a nivel y territorial y nacional concediendo lícitamente los presupuestos de inversión y a continuación, apoyar al desarrollo local. (Gobiernos Descentralizado Parroquiles, 2013).
Evidentemente los Gobiernos de carácter Parroquial Rural se delegan básicamente de la administración y, los GAD Parroquiales Rurales son personas jurídicas de derecho público, con independencia financiera, administrativa y política, los vocales son electos mediante votación popular, por lo tanto tienen autoridad de solicitar a la Contraloría de desplegar una evaluación general de auditoria a la administración saliente para comprobar el fiel acatamiento de reglamentos y leyes en la institución.
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medio de un Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralizados ( COOTAD), el cual se encuentra emitido el 11 de octubre del 2010, informada en el suplemento del registro oficial del mismo año, así como de igual forma el Código de Planificación y Finanzas Públicas, sistema nacional de la contraloría publica, además disposiciones que gobiernan la administración de la corporación, mediante esto se produce el desarrollo sostenible de distritos territorial provincial, para legitimar el cumplimiento del Buen Vivir mediante la aplicación de políticas regionales, en el marco de sus competencias constitucionales y legales. Se basa en el desarrollo social, ambiental, agropecuario, productivo y regulado con la entidad del gobierno parroquial, municipal rural, central y regional.
Se conoce actualmente que la Parroquia Tarqui es un zona con una sociedad incluyente e intercultural en donde su pueblos acceden por equidad a todos los servicios públicos, en un ambiente sano como: seguridad y oportunidades laborables, volviéndolo así encantador y visitado por propios y extraños; con el financiamiento del Gobierno Parroquial las entidades y su gente han reformado sus situaciones de vida, donde reside en los trabajos de todo el pueblo, son gente que labora y continua laborando de sol a sol, quienes de manera generosa batallan diariamente para que su comunidad y su parroquia continúe en el camino al desarrollo. La Junta Parroquial ha apreciado que es oportuno y justo resaltar y reconocer el trabajo de los ciudadanos mediante un informe interno y externo donde explique todo lo que se ha ido cumpliendo en la parroquia. (Ríos, 2005)
Mientras las autoridades de votación popular operan con compromiso en la cogestión y su mando del modelo de gestión económico de su parroquia, participando activamente en los debates con los miembros del consejo de planificación ciudadana, en la formulación de propuestas, planes, proyectos y aprobaciones políticas de modo activo relacionado con la red social y local que promueve el desarrollo territorial.
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En la actualidad en pleno siglo XXI, la Administración Pública Internacional de Ciencias del Estado, son labores de gobierno que se localizan en el centro de insuficiencias, exigencias y capacidades de gestión pública, proveen cuenta de cómo establecimientos de la Administración pública y el Estado, tienen que reconocer con excelentes resultados al autoritario de acarrear la sociedad con base a los valores de la democracia, la protección de la gobernanza y el ensanchamiento de la gobernabilidad. El autoritario de gobernar para alcanzar el desarrollo integral de la sociedad civil, es más rígido, después de largos años de crisis en los Estados de Norteamérica, los recursos públicos al pago de intereses altos que consiguen a violar al ejercicio de las finanzas públicas. (Uvalle, 2018).
En américa Latina la Administración Pública se elabora a través de metodologías de investigación para incrementar las competencias institucionales, los sistemas de información, cada día se están retornando obligatorios para el predominio de toma de decisiones mediante el examen de rapidez y exactitud con que los dirigentes adquieren tomar toda la información sobre lo que se está cumpliendo bien o lo que está transitando mal, crearán en gran compostura de eficacia que tendrán los sistemas de control. Las instituciones fundamentalmente corrigen falencias proporcionando información y administrando datos para el éxito de trabajos empleados. (Trujillo & Chávez, 2012) En los últimos tiempos la auditoria ha ido perfeccionándose a nivel internacional lo cual le ha reconocido reunir nuevas disciplinas formando una acción de vida y desarrollo, tanto en las instituciones privadas como públicas, mediante el estudio de este mecanismo de evaluación se obtendrá establecer el acatamiento de leyes, gestión, control interno y examen de estados financieros. (Bravo & López, 2018)
Es sustancial indicar que la auditoría integral especialmente se emplea como una herramienta útil de control que ayudará a perfeccionar la administración pública como privada, es un indicador para investigar acciones ilícitas que suelen pasar en las secciones públicos, primordialmente ayudará a corregir sus recursos financieros y económicos de las entidades, indicando a las personas a alcanzar un nivel económico y social alto para la prosperidad de sus vidas. (Saritama, Jaramillo, & Cuenca, 2016)
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servicios y bienes de calidad y asentar una información precisa; mientras en el artículo 66 menciona: El derecho de asentir a los servicios y bienes públicos o privados de calidad, con eficiencia y buen trato, de la misma manera en el artículo 227 marca que: La administración pública propone un buen servicio a la población para el adecuado uso de sus principios de eficiencia, calidad, evaluación, jerarquía, eficacia, planificación y conexión, y en el artículo 347 señala la responsabilidad del Estado de Incorporar tecnologías de comunicación e información para en el proceso educativo y así apoyando al vínculo de instrucción con actividades productoras.
En el Ecuador se logra hallar a los GAD´S Parroquiales, cada una de ellos en su estructura con departamentos de Contabilidad y Tesorería quienes tienen como cargo de elaborar y presentar proyectos, para solicitar presupuestos al Estado con la finalidad de realizar actividades públicas en las comunidades de su autoridad, los mismos tienen el compromiso de efectuar la auditoría financiera efectuada por la Contraloría General del Estado.
En la actualidad ecuatoriana no se ha alcanzado establecer el nivel de eficiencia, eficacia y el adecuado uso de recursos económicos en vista que los gobiernos de turno han dejado al Estado con dificultades monetarias, por lo que efectúa una auditoría integral que permita evaluar el cumplimiento de objetivos de un periodo determinado, vinculando a las áreas de examen de control, financiero, cumplimiento legal, y la gestión administrativa, en beneficio al logro de metas y objetivos para el avance de las entidades, con la uso de metodologías y operaciones eficaces de control institucional en favor de la administración afín a los recursos públicos, formando un ambiente de amistad y seguridad en todos los aspectos señalados en la gestión pública.
En el Ecuador los gobiernos parroquiales desconocen sobre el mal manejo de las administraciones públicas, los representantes de los GAD Parroquiales Rurales del Gobierno Parroquial de Tarqui, incumple sus funciones generando procedimiento que los lleva a la mala toma de decisiones, desconcierto en la sociedad, ocasionando un descontento en la ciudadanía por los malos procesos de planificación; ante estas repetidas muestras de fracaso y el deficiente uso de recursos del GAD.
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duplicación de procesos que genera no solo un problema de pérdida de tiempo, mala imagen institucional, lo que ocasiona disgusto de los moradores del sector, criticas, calumnias y exageraciones en cierto momento, eso llevaría a una desconfianza de la parroquia, si se logra minimizar estos inconvenientes se evitaría varios problemas para la entidad.
Incumplimiento de normas y reglamento
Se evidencia que en el GADP de Tarqui existe un inadecuado control interno, debido a que los funcionarios, no cumplen con los reglamentos y leyes que se estipulan en las organizaciones regulatorias, al mismo tiempo la entidad no cuenta con un apropiado registro y seguimiento constante a los procesos administrativos financieros lo cual genera inconsistencias en la información de la institución, también la institución no cumple con la normativa vigente esto es ocasionada por la falta de organización y administración de las actividades.
Al incurrir con el incumplimiento de estas funciones y responsabilidades establecidas en el Estatuto, la cual dará lugar a sanciones que serán aplicadas por el Presidente respectivo, con sujeción a la ley y reglamentación interno establecido por el COOTAD, si las faltas constituyen casual de sanción, destitución o visto bueno, se observara en el procedimiento señalado en la ley.
Planificación participativa
Actualmente la institución no cuenta con un adecuado proceso de planificación participativa de control, lo cual implica a un mal manejo de sus recursos financieros ocasionando una mala disposición administrativa y financiera causando así procesos de planificación incompletos, generando a la institución la pérdida de confianza de los habitantes de la parroquia perjudicando a las comunidades debido a la ineficiencia asignación de recursos, creando un daño social hacia los pobladores al no cumplir satisfactoriamente los requerimiento de sus necesidades.
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En la actualidad el GADP de Tarqui no cuenta con un mecanismo de evaluación de control apropiado, provocando así una mala administración de sus recursos económicos, generando inconformidad en la comunidad, para evitar estos inconvenientes se realizará una adecuada evaluación de procesos del GADP de Tarqui, a través de un examen general que permita automatizar los procesos de planificación estrategia para disminuir el índice defectuoso del progreso institucional, incumplimientos de acciones, como por ejemplo obras incumplidas, servicios incompletos, costos muy elevados, descontento de los pobladores, finalizando con potenciales sanciones administrativas, civiles y penales a la administración.
Árbol de problemas
AUSENCIA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS, FINANCIEROS Y DESCONOCIMIENTO DE LA NORMATIVA AFECTA EN LA TOMA
DE DECISIONES Y LOGRO OBJETIVOS MALA IMAGEN INSTITUCIONAL INCUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS SERVICIOS DEFICIENTES Y CAROS
Información oportuna
No se tiene mecanismos de evaluación Descoordinación administrativa financiera Procesos de planificación deficiente Desconocimiento de cumplimiento de actividades Uso ineficiente de los
recursos financieros CIUDADANÍA INMCONFORME Duplicación de Procesos Necesidades
insatisfechas Obras fuera de tiempo
PLANIFICACIÓN PARTICIPATIVA INCUMPLIMIENTO DE
NORMAS Y REGLAMENTO
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La ausencia de procedimientos administrativos, financieros y desconocimiento de la normativa afecta la toma de decisiones y logro de objetivos en el “GAD Parroquial de Tarqui”
Objeto de investigación y campo de acción
Se define como objeto de investigación Auditoría, delimitado al campo de acción Auditoría Integral.
Identificación de la línea de investigación Auditoría
Objetivo general
Desarrollar una Auditoría Integral que permita mejorar los procesos administrativos, financieros, toma de decisiones y logro de los objetivos en el “GAD Parroquial de Tarqui”. Objetivos Específicos
1 Fundamentar teóricamente las bases teóricas de una auditoría integral, considerando técnicas, procedimientos, normativas aplicables y sus componentes legales con fundamentación científica.
2 Diagnosticar la situación administrativa financiera y legal de la entidad aplicando las técnicas necesarias para la obtención de información.
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El objetivo de este capítulo es el de fundamentar las bases teóricas de una auditoría integral, considerando técnicas, procedimientos, normativas aplicables y sus componentes legales con fundamentación científica.
Se ha conceptualizado contenidos importantes de diferentes temas para el desarrollo del presente proyecto de investigación, ya que se obtendrá suficiente información científica de distintos autores.
1.1 Antecedentes de la investigación
Según la Srta. Tania Morocho, con el tema de una “Auditoría integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de San Luis, provincia de Chimborazo, período 2015”, expuesto en la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo. (Morocho, 2017)
El presente trabajo de investigación ha visto la necesidad de realizar una auditoría integral para el mejoramiento de la administración pública, para el buen uso de sus recursos económicos y financieros de la entidad, con el fin de determinar las debilidades, inexactitudes existentes en la entidad, de ese modo suministrar una herramienta de gestión que acceda a efectuar cambios significativos con la meta de lograr el alcance de objetivos, financieros, gestión y cumplimiento establecida en la Normativa Legal, con el propósito de contribuir al mejoramiento de las operaciones y técnicas ejecutadas a través de recomendaciones fundados en criterios actuales.
Según la Srta. Anita Pérez, con el tema de una “Auditoría Integral a los procesos administrativos y financieros desarrollados por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial rural de Fátima en el año 2014”, expuesto en la Universidad Regional Autónoma de los Andes. (Perez, 2018)
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la estructuración de las fases de auditoria y tomando en cuenta las leyes y reglamentos estipulados por la Contraloría General del Estado como el Código Orgánico de Planificación y Finanzas entre otras.
Este presente proyecto investigativo se orienta a la administración pública y el uso eficiente de los recursos, que apoyado en sus respectivas fuentes bibliográficas, los respectivos resultados de esta investigación permitirá alcanzar los lineamientos oportunos y adecuados, contribuyendo así la realización de este proyecto desarrollado en el “GAD Parroquial de Tarqui Provincia de Pastaza del periodo 2017”, con el fin de optimizar los procesos administrativos, financieros y el buen uso de sus recursos públicos para el beneficio de las asociaciones de la parroquia Tarqui.
1.2. Actualidad de la Auditoría y administración pública
1.2.1 Auditoría
Es importante señalar que la auditoría se detalla como una acción independiente que tiene lugar dentro de una organización, enfocada a la revisión de los procesos y procedimientos de controles señalados, adquiriendo así evidencias mediante búsquedas para obtener una información oportuna para el buen manejo de sus recursos públicos. (Alvin, Randal, & Mark, 2007)
La auditoría es un actividad en la cual una persona u organización externa examina que los registros contables de la empresa o institución representen su realidad de manera fiel y cumplan con la normativa aplicable según la legislación vigente, permitiendo generar información clara y útil que facilite la toma de decisiones de sus usuarios, lo cual es necesario prevenir y alertar situaciones de riesgos que se exhibe en la entidad exponiendo así un informe general que sujete comentarios, conclusiones y recomendaciones. (Manco, 2014).
Importancia
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deberán tomar buenas decisiones (Segovia & Herrador, 2011). Objetivo
El objetivo primordial de la auditoría se fundamenta en apoyar a los funcionarios de las empresas en su desempeño de actividades, proporcionando un análisis general como: evaluar, analizar y recomendar todas las técnicas que puedan ser utilizadas por el auditor para obtener una información necesaria que fundamente su opinión profesional (Pelazas, 2015).
Tipos de Auditorías
Existen varios tipos de auditoria los cuales son: Auditoría Operacional
Es la que se encarga de examinar el cumplimiento del control interno de una institución, se enfoca básicamente en todas las áreas de administración, contabilidad, recursos humanos, compras, ventas es decir a todas las áreas estratégicas de una entidad.
Auditoría de Cumplimiento
Esla demostración o el análisis de las operaciones financieras, económicas, administrativas y de otra índole que se establece al interior de una institución, con el objetivo de establecer que se han ejecutado conforme a las referentes normas legales, reglamentarias y estatutarias de operaciones que son aplicables.
Auditoría de Estados Financieros
Es un proceso cuyo resultado se manifestará mediante un informe general en el que el auditor dará a conocer su dictamen final sobre la situación financiera que posee la institución emitiendo una opinión clara y precisa.
Auditoría Interna
12 Auditoría Externa
Es un análisis crítico, sistemático detallado de una organización tiene como plan presentar un informe sobre la forma como se maneja su control interno, con ello se formularán sugerencias para su mejoramiento.
Auditoría Gubernamental
Es la revisión o examen que se realiza a cabo a las existencias fiscalizadoras generales en las operaciones de diferentes naturalezas para realizar las dependencias a las entidades del gobierno central, entidades del gobierno estatal y entidades del gobierno municipal para el cumplimiento legal.
Auditoría de Gestión
Es el análisis que se efectúa en una institución o empresa pública o privada, con el fin de valorar el grado de eficacia y eficiencia con que se operan los recursos disponibles. (Sandoval, 2012)
1.2.3. Control Interno
El Control Interno comprende básicamente un plan de organización de acuerdo con los técnicas y procedimientos que se tiene instituido dentro de una entidad, constituida para la obtención de objetivos institucionales, información financiera correcta y segura para salvaguardar los activos para así garantizar la eficiencia, eficacia, calidad y excelencia de operaciones, aprobando con ello que exista claridad, validez y confianza, a la hora de presentar el informe. (Estupiñan, 2015)
Componentes del control interno
El Control Interno consta de 5 importantes componentes que se relacionan entre sí y son esenciales al término de gestión de una entidad.
Los elementos básicos del Control Interno según el COSO I son los siguientes: Ambiente de control
Muestra el espíritu ético y eficaz con relación al comportamiento de los funcionarios de la entidad, es el soporte primordial de todos los controles internos.
Evaluación de riesgo
13 Actividades de control
Pertenece a las gestiones que se lleva a cabo para reducir los riesgos encontrados, para así alcanzar el cumplimiento de objetivos, se establecen en todos los niveles de la organización.
Información y comunicación
Es importante que los titulares de las instituciones especifiquen las responsabilidades, tecnologías, informaciones y comunicación, llevando a cabo acciones necesarias para contar con un sistema de información eficaz que respalde la toma de decisiones con una evaluación oportuna.
Monitoreo
Es un proceso que se examina la eficacia del control interno en una organización y su desempeño en un tiempo determinado. (Fonseca, 2011)
1.2.4 Auditoría de Gestión
Es el análisis que se efectúa en una institución o empresa pública o privada, con el plan de inspeccionar el grado de eficacia y eficiencia con que se operan los recursos disponibles y si se consigue alcanzar el cumplimento de objetivos mostrados por las entidades. (Maldonado, 2011)
Características de la Auditoría de Gestión
Propósito: Evalúa la eficiencia, y la seguridad económica con que se maneja los recursos de una institución o empresa, mediante un programa o actividad, para comprobar el cumplimiento de las normas éticas por parte del personal que elabora en la entidad.
Alcance: Lograr el cumplimiento de objetivos y metas previsto por la entidad. Orientación: Encaminada hacia la entidad con una proyección hacia el futuro y
estudio al pasado.
Medición: Aplicación de principios de administración. Método: Deductivo, Inductivo.
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Conclusiones del Auditor: Inciden sobre cualquier aspecto negativo de la administración y operación.
Recomendaciones del Auditor: Se refiere a dar soluciones o mejoras a los recursos administrativos financieros. (Maldonado, 2011)
Concepto de las 5 Es: Eficacia, Eficiencia, Económica, Ecológica y Ética
Eficacia: Es la relación de servicios y productos, objetivos y metas programadas, es el nivel en que una actividad logra sus objetivos.
Eficiencia: Se desarrolla a medida en que un mayor número de unidades se origina con una cantidad de costo.
Economía: Uso oportuno de recursos eficientes en cantidad y calidad, es el logro al menos costo viable con relación a los programas de la entidad.
Ecología: Son situaciones y prácticas referentes a los requisitos ambientales, su impacto debe ser registrados y evaluados en una gestión de un proyecto
Ética: Elemento primordial de la gestión institucional mencionada en lo moral y conducta individual de empleados y funcionarios basada directamente en sus deberes como: conducta laboral, leyes y normas vigentes (Maldonado, 2011). 1.2.5. Auditoría Financiera
La auditoría financiera es la revisión de los estados financieros con el propósito de establecer su razonabilidad dando a conocer el resultado final de su análisis, basándose en las normas internacionales de auditoría, el auditor inspeccionara de forma general los estados financieros dando así una opinión clara concreta y precisa. (Iturriaga, 2017) La auditoría financiera es un proceso completo cuyo efecto final es la manifestación de un informe, en el que el auditor dará a conocer los riesgos encontrados, tiene como fin de emitir una opinión técnica y profesional básicamente examinando todos los registros, documentos que sean sostenibles para la evaluación de los estados financieros de una entidad, efectuado por el auditor para que formule un dictamen apropiado. (Sánchez, 2015) Instrumento Financieros
15 Figura 2. Instrumentos Financiero
Fuente: Fernando S. María. G, 2016 Elaborado: Verónica Taris 2019
Elementos de los Estados Financieros
Los elementos más demostrativos de los estados financieros son los activos, pasivos, patrimonio, costos, ingresos y gastos, etc.:
Activo: Recurso financiero conseguido por un ente económico controlado por una entidad.
Pasivo: Constituye todas las deudas y necesidades a cargo de una entidad
Patrimonio: Establece el valor secundario de obtener el activo total con el pasivo. Ingresos: Son entradas económicas que acoge una persona por la prestación de un
servicio.
Costos: Inversión de dinero que una empresa forma, con el fin de promover un bien, vender un producto o proporcionar un servicio.
Gastos: Salida de dinero que efectúa una entidad, o persona natural, con el objeto de gobernar. (Cordoba, 2014)
1.2.6 Auditoría de Cumplimiento
Es la confirmación o análisis de los procedimientos económicos, para establecer que dichas operaciones se han ejecutado conforme con las normas constitucionales, verificando así el cumplimiento leyes y ordenanzas aplicables a la entidad. (Cordoba, 2014)
Es la exposición de las operaciones financieras económicas de una entidad, se efectúa mediante la revisión de documentos de soporte legal, técnico, financiero y contable, determinando así si los ordenamientos operados y medidas de control interno se reflejan de acuerdo con las reglas que la son ajustadas.
Efectivo o equivalentes Instrumento de patrimonio de ora entidad.
Derecho contratual FINANCIERO
16 Se debe efectuar las siguientes instrucciones:
a) El auditor elaborará una auditoria de cumplimiento para aportar una seguridad moderada para que la entidad cumpla con las leyes, reglamentos y otras obligaciones específicas para el logro de objetivos.
b) Para lograr el conocimiento general de leyes y derechos, el auditor normalmente tendría que:
Conocimiento general de donde se encuentra la entidad
Identificar las ordenanzas y reglamentos que debe desempeñar la entidad: Leyes sobre sociedades
Leyes tributarias Leyes profesionales Régimen contable Leyes económicas.
Componentes de la Auditoría de Cumplimiento
Deben ser detallados de forma usual por un equipo de auditores, procedentemente a la elaboración de la auditoría para su intelecto, se expone de la siguiente manera: Los elementos más notables para una auditoría de cumplimiento son los siguientes:
Elaborado: Verónica Taris Fuente: Cordero Cueva, 2010
ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENNTO
PARTES INTERVINIENTES EN LA AC FUNDAMENTO LEGAL
SEGURIDAD O FIABILIDAD DE LA AC MATERIA O ASUNTO DE LA AC
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El auditor líder tendrá una reunión con la entidad o departamento para informar al auditado sobre:
El alcance de objetivos y procesos de trabajo de auditoria. La estructura del equipo de auditores.
Identificar la investigación documentada a la que se debe tener acceso durante la auditoria.
Establecer los requisitos legales para su respectiva aplicación. Las fechas deben ser concretas por los auditores.
Los lugares o centros de trabajo que se vayan a visitar, requisitos de acceso y de protección para la seguridad y salud deben ser necesarios para los auditores. (Grijalbo, 2017)
Naturaleza e importancia de la Auditoría Integral
Se indica que la auditoría integral posee los siguientes alcances:
Financiero: Examina de forma general toda la información financiera de una institución;
Cumplimiento: Comprueba o examina las operaciones financieras administrativas y económicas, constituyendo el cumplimiento de la normativa legal;
Gestión: Evalúa el grado de eficiencia, eficacia para el logro de objetivos de la entidad y manejo de recursos disponibles y.
Control Interno: Evalúa el sistema de control que toma como base el cumplimiento de objetivos institucionales. (Yandel, 2012)
Fases de la Auditoría
El proceso de planificación y ejecución de una auditoría integral se puede agrupar en cinco fases
Tabla 1. Fases de la Auditoría Integral
FASE I: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR, DIAGNÓSTICO GENERAL
Motivo del examen
Objetivo General
Objetivos específicos
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Conocimiento de la entidad
Base legal de la entidad
Análisis FODA
FASE II: PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE LA AUDITORÍA
INTEGRAL
Planificación de la Auditoría de Control Interno, Auditoría de Gestión,
Auditoría Cumplimiento
Y Auditoría Financiera
FASE III: EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Ejecución de la Auditoría de Control Interno, Gestión, Cumplimiento y
Financiera
FASE IV: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Informe General de la Auditoría Integral
FASE V: SEGUIMIENTO Y MONITOREO
Implementación de recomendaciones de la Auditoría de Control Interno,
Gestión, Cumplimiento y Financiera
Elaborado: Verónica Taris
Las fases de la auditoría integral se detallan en cuatro pasos importantes, la misma que contiene procedimientos y actividades claves a ser aplicadas para cada una de sus fases, que será utilizado de guía para el auditor en la elaboración de su trabajo
Fase I Planificación Preliminar
Tiene como propósito de obtener toda la información general sobre la entidad que será auditada, con el fin de identificar globalmente las situaciones existentes de la institución examinando así cada uno de los riesgos que se presenten.
Fase II Planificación Específica
Tiene como propósito evaluar el control interno, examinar los riesgos encontrados de la auditoria y seleccionar los procedimientos que serán aplicados para cada uno de los componentes en la fase de ejecución y se procede a planear las tareas que se irá desarrollando en la auditoria mediante los siguientes programas de:
Definición de los temas y los trabajos a ejecutarse Nombre de los técnicos que intervendrán
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El propósito primordial de esta fase es plantear y emplear cuestionarios de control para evaluar los riesgos que se muestren, desarrollando así todos los procedimientos detallados en los programas para la obtención de evidencias del proceso del trabajo, el auditor puede utilizar técnicas, métodos y herramientas que será de mucha ayuda para recopilar toda la información necesaria.
Fase V Informe Final
Es un documento perfilado por el auditor donde comunicará de forma técnica emitiendo una opinión clara y precisa sobre la razonabilidad de la información financiera; lo adecuado del control interno; cumplimiento de las normas legales; gestión de los administradores; y la concordancia entre la información adicional mostrada por los directivos. (Yandel, 2012) Programas de Auditoría
Es un plan de acción que fundamenta que procedimientos deberá seguir el auditor para certificar que la institución auditada desempeñe adecuadamente con los reglamentos de cumplimiento
Es un documento de mucha importancia para el auditor que servirá como guía de las operaciones aplicadas en la auditoría, durante el transcurso del examen y como registro permanente de la labor ejecutada. (Yandel, 2012)
Estructura de Programa de Auditoría
Los programas de Auditoría se sujetar la siguiente manera:
Objetivos generales y específicos de los procedimientos a ejecutarse Procedimientos a emplear en una determinada área
Remisión de papeles de trabajo Periodo a evaluarse
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Son registros que conserva un auditor sobre los procedimientos aplicados, pruebas realizadas, información adquirida y conclusiones oportunas alcanzadas en su análisis como por ejemplo los programas de auditoria que uno se realiza, los análisis, memorándum, cartas de confirmación, en si los papeles de trabajo pueden estar en forma de informes o almacenadas en cintas, que permitirá verificar la realidad de estos papeles. (Orta, Castrillo, Sanchez, & Guillermo, 2012)
Archivos de Auditoría
Los archivos de auditoría se componen de dos grupos muy importantes, archivo permanente es aquel que sujeta toda la información de la institución como por ejemplo los aspectos generales de la entidad, y el archivo corriente es el que permite realizar algunos cambios dependiendo las circunstancias del trabajo a ejecutarse. (Espino, 2014)
Índices de Auditoría
Los índices de la auditoria es la simbolización o referencia establecida en los papeles de trabajo pueden ser alfabéticos, numéricos y alfanuméricos.
Tabla 2. Índice de Auditoría
ÍNDICES REFERENCIA
Administración de Auditoria AD
Archivo de Planificación AP
Planificación Preliminar PP
Planificación Especifica PE
Ejecución de Auditoría EA
Informe de Auditoría IA
Elaborado: Verónica Taris 2019 Fuente: Yandel, 2012
Marcas
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Elaborado: Verónica Taris 2019 Fuente: Yandel, 2012
Rasgos de calificación de cuestionarios
Al establecer los rasgos para la respectiva calificación de los cuestionarios de Control Interno en el GADP de Tarqui, basado en la escala exhibida en el Manual de Auditoría de Gestión de la Contraloría General del Estado que se presenta a continuación:
Tabla 4. Rasgos de calificación
Fuente: Manual de la auditoria de gestión de la Contraloría General del Estado Elaborado por: Verónica Taris
Proceso de Evaluación de Riesgo
Es una de las etapas más específicas para el progreso del proceso de planeación, por lo tanto, en este paso se debe efectuar una evaluación general para cada uno de los componentes a examinarse con el propósito de determinar cuál o cuáles se considera como significativa dentro del proceso de revisión que se está ejecutando.
SIMBILO SIGNIFICADO
(+) Suma Verificada
ϴ Resta verificada
(X) Multiplicación verificada
(÷) División o porcentaje verificado
⁎ Suma cuadrada en el registro matricial
ᶴ Verificado contra registro contable
√ Dato correcto
؇ Verificado contra existencia física
₰ Verificado contra evidencia documental
ESCALA CALIFICACION
0-2 Ineficiente
3-4 Deficiente
5-6 Bueno
7-8 Satisfactorio
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PT: Ponderación Total CT: Clasificación Total CP: Clasificación Porcentual Tabla 5. Evaluación de Riesgo
Fuente: Manual de la auditoría de gestión de la Contraloría General del Estado Elaborado por: Verónica Taris
Rasgo para el nivel de confianza y riesgo
Calificación para la elaboración de la auditoría integral en una entidad, se utilizará la sistemática del COSO I que será aplicado para definir los puntos examinados y objetivos específicos en base al nivel de confianza y riesgo de control.
Tabla 6. Escala de nivel de confianza
CATEGORIA PORCENTAJE DESCRIPCIÓN
Bajo 15% - 50%
Riesgo cuya perspectiva de ocurrencia es elevada, es decir se obtiene entre 15% a un 50% de seguridad de que este presenta.
Moderado 51% - 75%
Riesgo cuya perspectiva de ocurrencia es baja, es decir tiene entre 51% a un 75% de seguridad de que este se presenta.
Alto 76% - 95%
Riesgo cuya perspectiva de ocurrencia es baja, se expresa entre un 76% y un 95% de seguridad de que este se presenta.
Fuente: Manual de la auditoría de gestión de la Contraloría General del Estado Elaborado por: Verónica Taris
Riesgos de Auditoría
Riesgo Inherente: Son riesgos propios de las actividades de la institución independientemente de los sistemas de control, básicamente estos afectan a la extensión de trabajo de auditoría, ya que el mayor riesgo inherente mayores serán las pruebas a aplicarse.
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95% 85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
BAJO MODERADO ALTO
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Riesgo de Control: Son riesgos que se presentan a la hora de ser evaluados por el sistema de control revelando así los errores más comunes, se examina mediante el conocimiento y demostración a través de las pruebas de cumplimiento del control interno.
Riesgo de detección: Estos riesgos sé presentan en los procedimientos de auditoría seleccionados, lo cual detectará errores o irregularidades existentes en los estados contables. (Yandel, 2012)
Hoja de Hallazgos
Constituye la situación deficiente y relevante que se presenta en la entidad se determina por medio de la aplicación de los procedimientos de la auditoría por medio de las áreas examinadas, está conformada por siete elementos esenciales los cuales son:
Condición: Situaciones deficientes encontradas por el auditor en relación a una operación o componente auditado y refleja el grado en el que se están logrando o no los criterios.
Criterio: Manifestada por las normas e instrumentos con que el auditor mide o evalúa la situación hallada, es decir son mecanismos de medida que accede a la evaluación de la condición real.
Causa: Son razones fundamentales donde que el auditor manifestara los motivos más relevantes por los cual no logran cumplir los objetivos.
Efecto: Es la diferencia entre la condición y el criterio
Conclusión: Son juicios que emite el auditor basados en la hoja de hallazgos, más bien son evidencias encontradas durante el análisis general.
Recomendaciones: Son sugerencias que el auditor emite al presidente o vocales de la institución para manifestarles los distintos problemas encontrados para que sean corregidos oportunamente para así asegurar una gestión de éxito. (Fonseca, 2011).
Informe de Auditoría Integral
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Está vinculada con las organizaciones e instituciones de carácter público que dispone de gestionar bien los bienes del estado, se ejecuta mediante métodos de información para engrandecer la competencias institucionales, los sistemas de información, cada día se están tornando necesarios para la proyección de toma de decisiones mediante el control de rapidez y precisión con que los dirigentes reciben toda la información sobre lo que se está ejecutando bien o lo que está marchando mal.
Además, son tareas de gobierno que se encuentran en el centro de carencias, exigencias y capacidades de gestión pública, dan cuenta de cómo instituciones del Estado y la Administración pública, tienen que responder con excelentes resultados al imperativo de conducir a la sociedad con base a los valores de la democracia, la adopción de la gobernanza y el ensanchamiento de la gobernabilidad, conformado por un grupo de entidades que participan bajo los reglamentos del poder ejecutivo.
Elementos de la Administración Pública
Los elementos más primordiales de la administración pública son los siguientes:
Órgano Administrativo: Son todos los miembros que pertenecen a la administración pública y que son el medio o conducto, en el cual se presenta la naturalidad del estado. Actividad Administrativa: Es un servicio público se la define como la construcción de un sector de actividad socio económico en el ámbito de orden público, como por ejemplo la presentación de servicio hacia las comunidades más vulnerables.
Medio: Servicio público es el medio primordial de la administración utilizada para el bienestar del ser humano.
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Es un instrumento teórico básico del administrador que le permite comprender la dinámica del funcionamiento de una entidad, sirve para diseñarla y mejorarla.
El proceso administrativo se cataloga en diferentes etapas las cuales son: planificación, organización, dirección y control.
Figura 4. Etapas del proceso administrativo
Elaborado por: Verónica Taris Fuente: Luna A. , 2015
Planeación
Es el ordenamiento de acciones, estrategias y actividades necesarias para lograr los objetivos determinados de una empresa o institución, tiene como propósito fundamental aumentar la eficacia en cada toma de disposiciones y el máximo aprovechamiento o beneficio de los recursos que asienta la entidad.
Organización
Es un conjunto de normas, obligaciones, conductas que deben respetar cada uno de los miembros que se encuentran laborando en una entidad, la función principal de la organización es coordinar bien sus recursos financieros, materiales y humanos para una buena administración.
PROCESOS ADMINISTRATVOS
PLANIFICACIÓN
ORGANIZACIÓN
DIRECCIÓN
26 Dirección
Es la realización segura de lo planeado, por intermedio de la autoridad máxima ya sea el gobernador, donde que notificará o informará las irregularidades que se presenten en la entidad proponiendo así soluciones a los problemas presentados.
Control
Esta fase tiene como función de evaluar de forma general el desempeño de la empresa. 1.3. Actualidad ecuatoriana de los Gobiernos Autónomos Descentralizados.
Los gobiernos autónomos descentralizados parroquiales rurales fueron fundados por la Constitución del Estado Ecuatoriano en el 2008, son entidades de derecho público con independencia política, financiera y administrativa que corresponden al régimen autónomo descentralizado, se encargan fundamentalmente de la administración y, los GADP rurales son personas jurídicas de derecho público, con independencia política, financiera y administrativa, está conformada por un presidente, vicepresidente y tres vocales elegidos por votación popular .
Cada gobierno tiene sus competencias administrativas, económicas y financieras como establece el COOTAD, uno de los procesos más caracterizados de la reciente evolución del Estado ecuatoriano es la entrega de competitividades indispensables para el gobierno central y encaminado así los Gobiernos Autónomos Descentralizados. Como parte de este cambio, entra las capacidades que más expectativas están generando hacia el desarrollo social para las comunidades, la mayor demanda que existe en la administración pública en los gobiernos locales son los proyectos de inversión para las obras, la organización pública local más entendida es la de gestión de la cooperación mundial para la suscripción de convenios internacionales, mancomunadas para el desarrollo de las comunidades más necesitadas mejorando la particularidad de vida de la localidad.
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de los Gobiernos Autónomos Descentralizados con respecto a las decisiones estratégicas del desarrollo territorial la proforma presupuestaria certificada por la Asamblea Nacional, conseguirá una visión de largo plazo, y estarán efectuados a través del ejercicio de sus competencias expresadas por la Constitución ecuatoriana. (Carrion, 2007)
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El objetivo de este capítulo es diagnosticar la situación administrativa financiera y legal de la entidad aplicando las técnicas necesarias para la obtención de información. Se describe la metodología a emplear, el tipo de investigación, las técnicas e instrumentos para la recolección de información.
2.1 Paradigmas y tipos de investigación
La vigente investigación se ejecutó mediante un paradigma mixto.
Cuantitativo: Permite examinar los datos de manera numérica, principalmente en el campo de la estadística y se utiliza en la tabulación de la encuesta.
Cualitativo:Se aplica en la redacción de la entrevista y en el análisis e interpretación de los resultados del diagnóstico.
Tipos de Investigación
Descriptiva: Esta investigación se basó en el análisis y representación de los procesos administrativos de la entidad, la cual ayudará a progresar el presente estudio mediante un análisis sintetizado para el mejoramiento de los procesos administrativos.
Explicativa: Es explicativa porque se va a destacar los resultados obtenidos de manera representativa, es decir se explicarán las causas del objeto de estudio.
Campo: Esta investigación es aplicada al momento de interactuar con el personal de la Institución, mediante un acercamiento directo con todos los departamentos y áreas a investigar en el GADP de Tarqui.
Documental o bibliográfica: Se inspecciona con mayor información bibliográfica los antecedentes, conceptos, y aportaciones que corresponden para el estudio y la fundamentación del conocimiento científico.
2.2 Procedimientos para la búsqueda y procesamiento de los datos
Para el procesamiento de los datos se estudia la población y muestra, así como los métodos, técnicas e instrumentos a utilizar.
Población y Muestra
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La población de la institución está conformada por 9 funcionarios que son:
Tabla 7 Estructura Institucional de GAD Tarqui
CARGOS FUNCIONARIOS
PRESIDENTE: Sr. Wilmer Gómez
VICEPRESIDENTE: Sr. Milton Vargas
PRIMER VOCAL Sr. Milton Rodríguez
SEGUNDO VOCAL Sr. Emilio Andrade
TERCER VOCAL Sra. María Zambrano
SECRETARIO: Sr. Vicente Cevallos
TESORERA: Ing. Lorena Gamboa
TÉCNICA DE APOYO Ing. Janeth Peña
AUXILIAR DE SERVICIOS: Sr. Marcelo Morquecho
Fuente: Estructura de GAD Tarqui Elaborado: Verónica Taris 2019
Muestra
En la investigación no se ejecutó el cálculo de la muestra debido a que la población del GAD Parroquial de Tarqui cuenta con un número reducido de funcionarios.
Plan de recolección de la información Método de Investigación
Los métodos empleados en el presente estudio son los siguientes: Analítico
En este método se estudió los hechos, partiendo de la descomposición del objeto de estudio, que se desarrolla en el GAD Parroquial de Tarqui, considerando las variables de estudios realizados.
Inductivo-Deductivo
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reglamentos, resoluciones y demás disposiciones legales que rigen a las actividades del GAD Parroquial Tarqui.
Técnicas:
Se aplicó la técnica de la entrevista y la encuesta: Entrevista
Es una de las técnicas más manejadas para la obtención máxima de la investigación relacionada a la problemática demostrada en el GAD Parroquial de Tarqui, la cual va dirigida al Presidente en calidad de representante legal de la institución.
Encuesta
La encuesta se aplicó a los funcionarios del GAD Parroquial de Tarqui, la misma permitió la recopilación de datos manejados para lograr conseguir una investigación necesaria mediante el cuidado de un cuestionario.
Instrumentos
Cuestionario. - Es el instrumento para la recolección de información el cual está conformado por 12 preguntas cerradas dirigidas a los funcionarios del GAD de Tarqui, para obtener información veraz y oportuna sobre la situación actual de la entidad. Las primeras tres preguntas están enfocadas para saber sobre el cumplimiento de la normativa, leyes, la existencia de un manual de Control Interno y plan estratégico, las cuatro siguientes orientadas a verificar la presencia de un presupuesto participativo para la distribución de los recursos, así como el cumplimiento de las obras planificadas y realizadas, las siete siguientes enfocadas para conseguir información sobre los procesos de control, evaluación del personal, el cumplimiento de la rendición de cuentas y objetivos institucionales. Planes de procesamiento y análisis de la investigación
Procesamiento de datos en “EXCEL”
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gráfico, ya que permitió conocer el problema que posee el “GAD Parroquial de Tarqui”. 2.3 Resultados del diagnóstico de la situación actual
En la actualidad el GADP de Tarqui no cuenta con un mecanismo de evaluación de control apropiado, provocando así una mala administración de sus recursos económicos, y generando inconformidad en la comunidad. Para reducir estos inconvenientes se efectúa una correcta evaluación de los procesos del GADP de Tarqui, a través de un examen general que permita automatizar los procesos de planificación estrategia para disminuir el índice defectuoso del progreso institucional.
Análisis e interpretación de los resultados
Datos de la entrevista elaborada al presidente del “GAD Parroquial de Tarqui”. Aplicación de la entrevista
Nombre: Wilmer Gómez
Cargo: presidente del GAD de Tarqui
Tabla 8. Análisis e interpretación de resultados
PREGUNTAS RESPUESTAS
1. ¿En calidad de presidente del GAD Parroquial de Tarqui, considera usted que su gestión está encaminada al cumplimiento de las leyes del Estado?
La verdad si porque los gobiernos parroquiales nos regimos al COOTAD entre otras leyes y su reglamento.
2. ¿Existe un proceso para la selección y contratación del personal que ingresa a laborar en el GAD Parroquial de Tarqui?
Se efectuará una convocatoria para la elección del personal según sus experiencias y su perfil profesional y no contamos con suficiente personal.
3. ¿Cada qué periodo se realizan evaluaciones al personal en relación a las actividades que establecen?
Es importante dar seguimiento permanente al personal contratado, es por ello que nosotros hemos realizamos evaluaciones trimestralmente para llevar una mejor administración y dar mejor servicio a la ciudadanía.
4. ¿Los proyectos ejecutados por el Gobierno Parroquial de Tarqui durante el año son sometidos a evaluaciones por las comunidades?
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Fuente: GAD de Tarqui Elaborado por: Verónica Taris
Encuesta dirigida a los funcionarios del GAD Parroquial de Tarqui.
Objetivo. - Recopilar información para conocer de forma general al GAD Parroquial de Tarqui, la situación financiera, desempeño, cumplimiento de normativas, leyes y procedimientos que rigen en el funcionamiento de la institución.
Tarqui está cumpliendo con un modelo de gestión organizacional?
porque nos regimos al POA y plan de trabajo que será cumplido con cabalidad.
6. ¿El Gobierno Parroquial de Tarqui se somete a evaluaciones financieras y administrativas internas o externas?
Rara vez se someten a evaluaciones internas cuando el Presidente lo requiera.
7. Las funciones y actividades que usted efectúa dentro de la institución, ¿están definidas en un manual operativo o son desempeñadas a su criterio?
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¿Cómo considera usted que el GADP de Tarqui cumple con la normativa, leyes y regulaciones aplicables dentro de la gestión desarrollada por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Tarqui?
Tabla 9. Cumplimiento de la normativa
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
Muy satisfactorio
Satisfactorio 5 56%
Poco Satisfactorio 4 44%
Nada Satisfactorio
Total 9 100%
Fuente: Encuestas
Elaborado por: Verónica Taris
Figura 5. Cumplimiento de la Normativa Fuente: Encuestas
Elaborado: Verónica Taris
Análisis: El 56% del personal encuestado manifiestan que se cumple satisfactoriamente las normas y reglamentos existentes en el GAD Parroquial de Tarqui, para el buen funcionamiento institucional. Y el 44% indica que según sus criterios no cumplen los estatutos debido al desconocimiento general de leyes, y reglamentos establecidos.
Interpretación: De acuerdo con los datos obtenidos en el gráfico, la mayoría del personal encuestado manifestó la gran importancia de cumplir con las respectivas normas y leyes las mismas que son aplicables satisfactoriamente en la institución.
56% 44%
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¿Cuenta la institución con un manual de Control Interno que sirva como guía para el cumplimiento de las diferentes actividades?
Tabla 10. Manual de Control Interno
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 7 78%
No 2 22%
Total 9 100%
Fuente: Encuestas
Elaborado por: Verónica Taris
Figura 6. Manual de Control Interno
Fuente: Encuestas
Elaborado por: Verónica Taris
Análisis: El 78% del personal encuestado indicaron que si poseen con un manual de Control Interno que sirva como guía para el cumplimiento de las diferentes actividades de la entidad. Y el 22% indica que desconoce del manual.
Interpretación: De acuerdo con los datos obtenidos, la mayoría del personal encuestado informó que si poseen el manual de control interno manifestando que es de mucha importancia ya que sirve como guía para el cumplimiento de las diferentes actividades.
78% 22%
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¿La institución cuenta con un plan estratégico socializado y aprobado por el personal del GAD Parroquial de Tarqui?
Tabla 11. Plan Estratégico
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 6 67%
No 3 33%
Total 9 100%
Fuente: Encuestas Elaborado: Verónica Taris
Figura 7. Plan estratégico Fuente: Encuestas
Elaborado por: Verónica Taris
Análisis: El 67% del personal encuestado manifestó que, si cuenta con un plan estratégico socializado, pero no está aprobado por el personal del GAD Parroquial de Tarqui. El 33% informó que desconoce del plan estratégico.
Interpretación: De acuerdo con los datos obtenidos en el grafico se deduce que la minoría del personal encuestado desconoce del plan estratégico y más del 50% manifiesta que el plan aún no se encuentra aprobado por todos los funcionarios.
67% 33%
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¿La institución cuenta con un presupuesto participativo para la distribución de los recursos financieros equitativamente a las comunidades?
Tabla 12. Presupuesto Participativo
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 7 78%
No 2 22%
Total 9 100%
Fuente: Encuestas
Elaborado: Verónica Taris
Figura 8. Presupuesto Participativo
Fuente: Encuesta
Elaborado: Verónica Taris
Análisis:
Del total de los funcionarios encuestados el 78% comentó que el GADP de Tarqui elabora cada año un presupuesto participativo para la distribución apropiada de los recursos financieros. Y el 22% manifestó que no tienen conocimiento de estos procesos.
Interpretación
La mayoría de los encuestados conocen del presupuesto participativo del GADP, el mismo que permite a la máxima autoridad tomar decisiones apropiadas en beneficio de la comunidad y de la parroquia.
78% 22%
