CONCILIACIÓN BANCARIA
Por: HERNAN DARIO MUNERA ESPINAL
La conciliación bancaria es un procedimiento que se realiza para confrontar y comparar los valores que la empresa tiene registrados en sus libros, con los que tiene en una cuenta de ahorros o corriente, suministrados por el banco en el extracto bancario.
Los objetivos de la conciliación bancaria son:
Asegurar que todos los depósitos están correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han abonado a otra cuenta,
Detectar algún depósito contabilizado que no llegó al banco por algún motivo.
Identificar depósitos a la cuenta que no están contabilizados
Identificar los cheques emitidos que no se han cobrado.
Detectar algún cheque emitido y cobrado pero no contabilizado.
Contabilizar todos los cargos bancarios.
Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la cuenta bancaria.
La mayoría de las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual se registra los movimientos hechos en una cuenta bancaria corriente o de ahorros, tales como, el giro de cheques, consignaciones, notas débito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, entre otras.
Los bancos, donde se tiene la cuenta, hace lo mismo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Cada mes el banco envía a la empresa un documento llamado extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.
Por regla general, el saldo suministrado en el extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, la conciliación consiste entonces en identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.
Las principales causas que llevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, son:
1. Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.
2. Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.
3. Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.
4. Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.
Para conciliar, se parte tomando como punto de partida, el saldo que arroja el extracto bancario, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, de esta forma, se parte del saldo en el extracto y se llega al saldo en libros, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:
SALDO EN BANCOS
(+)NOTAS DEBITO NO REGISTRADAS
(+)CONSIGNACIONES PENDIENTES
(-)NOTAS CREDITO NO REGISTRADAS
(-)CHEQUES PENDIENTES DE COBRO
(+/-)ERROR EN LIBRO CONTABLE
= SALDO EN LIBROS
O también:
SALDO EN LIBROS
(-)NOTAS DEBITO NO REGISTRADAS
(-)CONSIGNACIONES PENDIENTES
(+)NOTAS CREDITO NO REGISTRADAS
(+)CHEQUES PENDIENTES DE COBRO
(+/-)ERROR EN LIBRO CONTABLE
= SALDO EN BANCOS
Notas:
1. Las notas debito bancarias significan un desembolso para la empresa, ejemplos, por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, intereses, entre otras.
2. Las notas crédito bancarias son un ingreso para la empresa, por pago de intereses por ejemplo.
3. Para los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.
Pasos para la preparación de una conciliación bancaria.
2. Ordene los cheques pagados en secuencia y compare cada cheque con el asiento correspondiente en los registros contables. Cualquier cheque emitido, pero aún no pagado por el banco se debe relacionar como cheque en tránsito, y se debe deducir del saldo reportado en el extracto bancario.
3. De acuerdo con los registros contables de la empresa, deduzca del saldo cualquier nota de débito emitida por el banco que no haya sido registrada.
4. De acuerdo con los registros contables de la empresa, agregue al saldo cualquier nota de crédito emitida por el banco que no haya sido registrada.
5. Haga los ajustes apropiados para corregir cualquier error en el extracto bancario o en los registros contables de la empresa.
6. Determine si el saldo ajustado del extracto bancario es igual al ajustado en los registros contables de la empresa.
7. De acuerdo con los registros de la empresa, prepare los asientos de diario para registrar cualquier renglón en la conciliación bancaria relacionado como un ajuste de saldo.
8. Registre la conciliación en un formato adecuado.
Unas ves conciliados y explicados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer la respectiva reclamación, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.
La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores; la conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.
Fuentes:
Contabilidad Gerencial, Irwin, Mc graw Hill,
http://www.gestiopolis.com
www.actualicese.com
Contabilidad Universitaria. Lucy Coral
CONCILIACION BANCARIA
Fecha:
NOMBRE DE LA EMPESA
NIT DE LA EMPRESA
NUMERO DE LA CUENTA CORRIENTE O AHORROS DE LA EMPRESA
SALDO EN BANCOS
(+)NOTAS DEBITO NO REGISTRADAS (+)CONSIGNACIONES PENDIENTES (-)NOTAS CREDITO NO REGISTRADAS (-)CHEQUES PENDIENTES DE COBRO (+/-)ERROR EN LIBRO CONTABLE
SALDO EN LIBROS SALDO LIBROS
DIFERENCIA CONCILIADA
DETALLE CHEQUES NO COBRADOS
BENEFICIARIO VALOR FEC-ENTREGA FEC-COBRO
TOTALES
DETALLE DE CONSIGNACIONES PENDIENTES
BENEFICIARIO VALOR
TOTALES
DETALLE NOTAS DEBITO DETALLE NOTAS CREDITO CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR
TOTAL ND TOTAL NC
CONCILIACION BANCARIA
Fecha:
NOMBRE DE LA EMPESA
NIT DE LA EMPRESA
NUMERO DE LA CUENTA CORRIENTE O AHORROS DE LA EMPRESA
SALDO EN LIBROS
(-)NOTAS DEBITO NO REGISTRADAS (-)CONSIGNACIONES PENDIENTES (+)NOTAS CREDITO NO REGISTRADAS (+)CHEQUES PENDIENTES DE COBRO (+/-)ERROR EN LIBRO CONTABLE
SALDO EN BANCOS SALDO EXTRACTO
DIFERENCIA EN CONCILIACION
DETALLE CHEQUES NO COBRADOS
BENEFICIARIO VALOR FEC-ENTREGA FEC-COBRO
TOTALES
DETALLE DE CONSIGNACIONES PENDIENTES
BENEFICIARIO VALOR
TOTALES
DETALLE NOTAS DEBITO DETALLE NOTAS CREDITO CONCEPTO VALOR CONCEPTO VALOR
