Las Pruebas de Auditoria

(1)

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE

GROHMANN

FACULTAD DE CIENCIAS

CONTABLES Y FINANCIERAS

E.A.P. CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

PRUEBAS DE AUDITORIA

ESTUDIANTE

ESTUDIANTE (S):

(S):

FLORES MAMANI FLOR DE MARIA

2011-10205

TACCA HUANCA YARLLIN

2011-1020!0

ALVARE" MAMANI MILAGROS

2011-1020!#

LU"A COHAILA DANI FIORELLA

2011-1020!5

DOCENTE:

M$%

.

. HELA

HELARD

RD PERA

PERAL

L

T

A

A DELG

DELGADO

ADO

MATERIA:

AUDITORIA FINANCIERA II

(2)

TACNA-PERU

2015

CONTENIDO

1. DEFINICION AUDITORIA

... 4

2. CLASES DE AUDITORIA

...4

3. AUDITORIA FINANCIERA

... 4

4. PRUEBAS DE AUDITORIA

...5

4.1 DEFINICION

... 5

4.2 DIFERENCIA ENTRE PRUEBA, TECNICA Y PROCEDIMIENTO

...5

4.3 SEGMENTACIÓN

... 5

4.3.1. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO O CONTROL

...5

4.3.1.1. Tipolog!

... 6

!" D#$!ll#%

...6

&" P'#g()$!%

... 6

" O&%#'+!i)

...6

-" I)%p#**i) -# -o*(#)$o% / '#gi%$'o

...6

#" Do&l# '#!li0!i) / #+!l(!i) -# lo% p'o#-ii#)$o% -# o)$'ol #%p#io

7

4.3.1.2. O&#$i+o

...7

4.3.1.3. E#plo

... 7

4.3.2. PRUEBAS SUSTANTIAS

...8

4.3.2.1. Tipolog!

... 8

4.3.2.1.1. P'(#&!% -# D#$!ll#%

... 8

4.3.2.1.1.1.

C!$#go'!%

...8

4.3.2.1.1.2.

O&#$i+o

... 10

4.3.2.1.2. P'o#-ii#)$o% A)!l$io%

...12

4.3.2.1.2.1.

C!$#go'!%

...12

!" A)5li%i% -# T#)-#)*i!%

... 12

&" P'(#&!% -# R!0o)!&ili-!-

...13

4.3.2.1.2.2.

O&#$i+o p'i)*ip!l

...13

4.3.2.1.2.3.

E#plo% D# R#+i%i) A)!l$i*!

...13

6. CONCLUSIONES

... 15

(3)

(4)

INDICE DE GRAFICOS Y CUADROS

CUADRO N8 91 DIFERENCIAS

GRAFICO N8 91 A(-i$o'i! Fi)!)*i#'!

...4

GRAFICO N8 92 P'(#&!% -# C(plii#)$o

...7

GRAFICO N8 93 E+!l(!*i) -# Co)$'ol I)$#')o

...8

GRAFICO N8 94 P'(#&!% -# D#$!ll#

...10

GRAFICO N8 96 Cilo -# Op#'!io)#%

...11

GRAFICO N8 97 Co)i'!*i) -# S!l-o%

...11

GRAFICO N8 9: R#%p(#%$! -# l! Co)i'!*i)

...12

(5)

CONTENIDO DE DISTRIBUCION DE SUBTEMAS

CODIGO

SUBTEMA

2911<19296:

CONCEPTOS DE AUDITORIA < CONCLUSIONES

2911<192979

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO O CONTROL

2911<192976

PRUEBAS SUSTANTIAS = PRUEBAS DE DETALLE

(6)

1. DEFINICION AUDITORIA

Es el examen objetivo, sistemático, y profesional de las operaciones administrativas o financieras, efectuado con posterioridad a su ejecución, con la finalidad de verificarlas y evaluarlas emitiendo como resultado de ello un informe que contenga observaciones, conclusiones y recomendaciones.

2. CLASES DE AUDITORIA

-

Auditoría Financiera

-

Auditoría Administrativa

-

Auditoría nterna

-

Auditoría Externa

3. AUDITORIA FINANCIERA

GRAFICO N8 91 A(-i$o'i! Fi)!)*i#'!

Fuente: Elaboración Propia

(7)

PRUEBA

•Es la usti!cacion "e la ra#onabili"a" "e cierta in$or%acion. &E'()*+,: L-*%(/- 0( +-(1234(562- 0( 5-)(%6-0(%2-7 *(0( 3(% +-6,534-562- 823-+

PROCEDIMIENTO

•Es un %o"o "e obrar o eecutar cierta accion. &E'()*+,: D( +, -54(%2, 3(%2-9253*(662,5 ,6+-%9.

TECNICA

• Es un conunto "e proce"i%ientos "e au"itoria

.

&E'()*+,: P%(/-3 $+,/-+(3 0( %-,5-/2+20-07 %(8232,5 -5-+2426-(54%( ,4%,3

4.1 DEFINICION

!on un conjunto de t"cnicas de investigación aplicadas a una transacción, a un #ec#o o circunstancia relacionada con los Estados Financieros de una empresa, que son utili$ados por un %ontador para obtener evidencia que fundamente su opinión.

4.2 DIFERENCIA ENTRE PRUEBA, TECNICA Y PROCEDIMIENTO

CUADRO N8 91 DIFERENCIAS

Fuente: Elaboración Propia

4.3 SEGMENTACIÓN

4.3.1. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO O CONTROL

%onsiste en reunir evidencias suficientes por el auditor para concluir si los sistemas de control establecidos por la gerencia, prev"n o detectan debilidades, errores potenciales que pudieran tener un efector importante en los estados financieros o en el cumplimiento de los objetivos de la entidad.&

'procedimiento de auditoría dise(ado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.)*+A -.

4.3.1.1. Tipolog!

1 &.P.&. Florencio 'ernal Pis!l( )2008*. +as Pruebas "e &u%pli%iento.

(8)

!" D#$!ll#%

/as cuales entendemos que se refieren a la verificación de constancia de un control reali$ado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fec#a, parte, descripción, etc. %ontenido en un documento o soporte magn"tico.

M#-i!)$#

 %omparación de igual tributos entre distintos documentos

 %omparación entre los n0meros de los comprobantes

 1erificaciones matemáticas

 %umplimiento con autori$ación general o particular

 1erificación de secuencia num"rica

&" P'#g()$!%

%onsiste en obtener información del personal de la entidad en forma oral o escrita, mediante la cual obtengamos evidencia respecto al cumplimiento de alg0n procedimiento de control interno. /a confiabilidad de la información obtenida dependerá en gran medida de la competencia, experiencia y conocimiento de los informantes. Este tipo de información por sí sola, no es confiable, sino que requiere que sea corroborada por medio de otros procedimientos.

" O&%#'+!i)

Esta prueba proporciona evidencia en el momento en que el control se reali$a y es utili$ada para corroborar ciertos tipos de procedimientos de control interno, que por lo general no se pueden repetir y por lo tanto, requerimos su observación y comprobación 'n situ), para satisfacernos que los controles observados #an operado en forma efectiva.

d

I)%p#**i) -# -o*(#)$o% / '#gi%$'o

%onsiste en verificar que los controles claves determinados a efectos de satisfacernos de las afirmaciones para cierto n0mero de cuentas y2o transacciones, se encuentren debidamente respaldados con la documentación de sustento pertinente, ratificando de esta manera que los controles sobre los cuales se decidió confirmar inicialmente, operan efica$mente.

(9)

#" Do&l# '#!li0!i) / #+!l(!i) -# lo% p'o*#-ii#)$o%

-# o)$'ol #%p#i*o

3eneralmente, este procedimiento es utili$ado cuando el control no es documentado mediante una firma, inicial u otra forma de evidencia y2o cuando requerimos corroborar el cumplimiento de dic#o control. Así por ejemplo, si #emos decidido confiar como control clave, en la revisión de cálculos aritm"ticos y en la existencia de la documentación de respaldo necesaria para el registro y pago de una transacción, debemos revisar que dic#o control funcione efica$mente, mediante la repetición del mismo.

4.3.1.2. O&#$i+o

Es proporcionar al contador p0blico una seguridad ra$onable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables están siendo aplicados tal como fueron establecidos. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos.

4.3.1.3. E#plo

GRAFICO N8 92 P'(#&!% -# C(plii#)$o

Fuente: %4%% /uis Arturo 3arcía %ossío. *5-&-. Las pruebas de auditoria y papeles de trabajo en la auditoría financiera. 5-&6, de %ontadores 40blicos de /ima !itio 7eb8 #ttp822777.ccpl.org.pe2do7nloads24ruebasAuditoria4apeles9rabajo.pdf

(10)

GRAFICO N8 93 E+!l(!*i) -# Co)$'ol I)$#')o

Fuente: %4%% /uis Arturo 3arcía %ossío. *5-&-. Las pruebas de auditoria y papeles de

trabajo en la auditoría financiera. 5-&6, de %ontadores 40blicos de /ima !itio 7eb8 #ttp822777.ccpl.org.pe2do7nloads24ruebasAuditoria4apeles9rabajo.pdf

4.3.2. PRUEBAS SUSTANTIAS

%onsisten en aquellas pruebas de detalle que se reali$an sobre las transacciones y saldos para la obtención de la evidencia relacionada con la valide$ y el tratamiento contable.

4.3.2.1. Tipolog!

4.3.2.1.1. P'(#&!% -# D#$!ll#%

2

%onsiste en la ejecución de pruebas detalladas de las operaciones de las cuentas que generaron las cuentas contables, con relación a los documentos que les dieron origen.

4.3.2.1.1.1.

C!$#go'!%

!" I)%p#**i) %i! -# !$i+o%

Es verificación que reali$a el auditor, con el fin de comprobar la existencia física de determinado rubro.

Ejemplos8

2 ,la"i%ir art/ne# . )2013*. Pruebas "e etalle. spectos &lae. 2015( "e

+ itio

eb:9ttp:au"itool.or;blo;40-blo;236-lo-<ue-to"o-

au"itor-"ebe-conocer-para-la-eecucion-"e-pruebas-"e-"etalle-e$ectias-pri%era-parte

(11)

:evisar la existencia de propiedad, planta y equipo mediante observación directa del activo. */otes, edificios, ve#ículos, maquinaria, etc.

:evisar la existencia de los inventarios participando en una de la toma física de inventarios.

&" R#+i%i) -# -o(#)$!i) %opo'$#

!e refiere a la observación de documentación soporte con el fin de verificar la existencia de rubros de los estados financieros. Ejemplos8

;ediante la revisión de la documentación soporte verificar la existencia de los gastos de publicidad.

;ediante la revisión de las facturas de venta, verificar la existencia de las ventas.

" Co)i'!i) o) $#'#'!% p!'$#%

!e refiere a solicitar que un tercero con el cual la compa(ía #a reali$ado alg0n tipo de transacción le confirme al auditor dic#a transacción y las características solicitadas. Ejemplo8 %onfirmación de saldos por cobrar con clientes.

-" R#+i%i) -# 5l(lo% '#!li0!-o% po' #l

*li#)$#

!e refiere a procedimientos que reali$a el auditor y que buscan verificar la exactitud de un cálculo que reali$a el cliente. Ejemplo8 %alcular las prestaciones sociales de los empleados y comparar contra lo calculado por el cliente.

#" R#+i%i) -# o)ili!*io)#% '#!li0!-!%

po' #l *li#)$#

!e refiere a la revisión que reali$a el auditor a las conciliaciones reali$adas por

(12)

la compa(ía en donde se verifica8 las operaciones aritm"ticas, que cru$an con lo registrado en libros y con la otra parte *extracto, módulos, información de clientes, información de proveedores, etc., la existencia y valide$ de las partidas conciliatorias, las implicaciones en los estados financieros de las partidas conciliatorias, etc.

4.3.2.1.1.2.

O&#$i+o

Es obtener evidencia suficiente que permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cuándo pueden ocurrir p"rdidas materiales durante el proceso de la información.

GRAFICO N8 94 P'(#&!% -# D#$!ll#

(13)

GRAFICO N8 96 Cilo -# Op#'!io)#%

GRAFICO N8 97 Co)i'!*i) -# S!l-o%

(14)

GRAFICO N8 9: R#%p(#%$! -# l! Co)i'!*i)

4.3.2.1.2. P'o#-ii#)$o% A)!l$io%

3

%onsisten en la comparación de los importes registrados con las expectativas desarrolladas por el auditor al evaluar las interrelaciones que ra$onablemente pueden esperarse entre las distintas partidas de la información financiera auditada *estudio de los índices y tendencias más significativas, investigación de variaciones y transacciones atípicas, análisis de regresión, cálculos globales de ra$onabilidad de saldos respecto a ejercicios anteriores y presupuestos, etc"tera.

4.3.2.1.2.1.

C!$#go'!%

!" A)5li%i% -# T#)-#)*i!%

<n análisis de tendencias es un t"rmino que frecuentemente se utili$a para referirse al análisis de los cambios en un saldo de cuenta o clase de transacción dados entre

3 u >u/a &ontable. )2012*. Proce"i%ientos "e u"itor/a. 2015( "e u >u/a

&ontable itio eb:

(15)

el período actual y el previo o a trav"s de varios períodos contables.

&" P'(#&!% -#

R!0o)!&ili-!-Es un t"rmino que frecuentemente se utili$a para referirse a un cálculo que se usa para estimar un monto tal como un saldo de cuenta o clase de transacción. =esarrollamos un modelo, calculamos una predicción del monto mediante el uso de datos pertinentes financieros y de operación y comparamos la predicción con el monto registrado.

4.3.2.1.2.2.

O&#$i+o p'i)*ip!l

Es obtener evidencia de la totalidad, exactitud y veracidad de la información contenida en las cuentas. %uando el auditor, en base a los procedimientos de revisión analítica, confía en la ra$onabilidad de la información financiera, y está satisfec#o de la evidencia que justifica las variaciones inesperadas y de la veracidad de la información en la que #a basado su revisión, deberla considerar como afectará al nivel de confian$a restante que tendrá que obtener de las pruebas sustantivas detalladas.

4.3.2.1.2.3.

E#plo% D# R#+i%i) A)!l$i*!

 %omparar al cliente con los datos de la industria

 %omparar los datos del cliente con datos similares del período anterior

 %omparar datos del cliente con resultados esperados que determina el cliente

 %omparar datos del cliente con resultados esperados que determina el auditor

 %omparar datos del cliente con resultados esperados, utili$ando datos no financieros

(16)

GRAFICO N8 9; C(#)$!% / P'(#&!% S(%$!)$i+!%

(17)

6. CONCLUSIONES

 9oda auditoria requiere de respaldos y evidencias comprobatorias, para la obtención de estas el auditor deberá preparar el plan de trabajo, considerando los controles que se prueban mediante actividades de vigilancia y aplicación de pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas y procedimientos analíticos o combinación de ambas.

 Es importante recordar que el plan de auditoria está basado en el análisis de la información recogida en las actividades precedentes, donde las pruebas de cumplimiento juegan un papel indispensable, ya que a trav"s de ellas se re0ne la evidencia primaria y se eval0a el control interno.

 4ruebas sustantivas enfocadas a obtener evidencias sobre la valide$ y exactitud de las transacciones y de los saldos de cuentas tomando como base la aplicación del muestreo para obtener pruebas sustantivas sobre la exactitud de los importes monetarios.

 El auditor debe promover el uso de procedimientos analíticos para #acer eficiente su práctica profesional, buscando la reducción de tiempos y el logro de objetivos de auditoría de una manera más efica$ y sólida para dise(ar para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría para poder extraer conclusiones ra$onables sobre las cuales basar la opinión del auditor.