Recaudo IVA telefonía móvil. Enero diciembre de 2008.

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Informe especial: Recaudo IVA Telefonía Móvil

Coordinación de Estudios Económicos

Recaudo IVA telefonía móvil.

Enero 2005 - diciembre de

2008.

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Resumen

1

El comportamiento de los ingresos de las empresas de telefonía celular guarda relación directa con el desempeño económico: los años de mejor crecimiento real de la actividad económica coinciden con los años de mayor incremento en el número de usuarios de este tipo de telefonía. En efecto, los años 1997, 2004, 2005 y 2006, que registran las mejores tasas de crecimiento real del PIB, coinciden con las mayores tasas de crecimiento en el número de abonados y en los ingresos por contraprestación de servicios cuya base es el ingreso bruto de los operadores. En 1995, los abonados en servicio escasamente sumaban 254.011 y al finalizar el año 2006, totalizan 33.941.118 usuarios. El aumento en el número de abonados registrado en el 2005 y en el 2006 (11.4 millones y 7.9 millones respectivamente) puede atribuírsele a dos factores: al buen desempeño económico y a la agresiva competencia por el mercado de usuarios adelantada por los diferentes operadores de telefonía móvil. La tendencia al crecimiento en el número de abonados se mantiene; según datos del Ministerio de Comunicaciones a septiembre de 2008 el número de abonados en servicio se situó en 39.048.988. COMCEL tiene el 65,0% del total de abonados, le sigue Telefónica Móviles (MOVISTAR) con el 24,8% de usuarios activos, y el 10,2% restante lo tiene TIGO.

El recaudo de los cuatro puntos adicionales del IVA a la telefonía móvil del período 2003-2008 presenta un comportamiento determinado por la rápida expansión de este servicio. En el 2003 se recaudaron $34.027 millones; en el 2004: $ 63.531 millones; en el 2005: $ 64.061 millones; en el 2006 $99.901 millones; en el 2007 $182.378 millones, es decir, un 82,6% más que en el año anterior y en el 2008 el recaudo llegó a $192.490 millones, un 5.5% más que el año anterior.

En el quinto bimestre del año 2008 (septiembre-octubre) cuyo pago se realizó en noviembre se recaudaron $32,4 mil millones, un 1,2% más que en el mismo bimestre del año anterior.

1_{Este informe fue presentado por Carlos Jaime Puentes, funcionario de la Coordinación de Estudios Económicos de la DIAN.}

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TABLA DE CONTENIDO

RECAUDO DEL IVA LA TELEFONÍA MÓVIL CELULAR

PÁGS.

INTRODUCCIÓN ... 4

1. Fuentes y cobertura de la información 4 2. Algunas cifras sobre la evolución de la telefonía móvil celular 4 3. Evolución del recaudo 2003-2008 ... ... 6

3.1. Recaudo 2003-2007 ... ... 6

3.2. Recaudo IVA a la telefonía celular - enero 2008 ... ... 7

3.3. Recaudo IVA a la telefonía celular - marzo 2008 ... ... 8

3.4. Recaudo IVA a la telefonía celular - mayo 2008 ... ... 9

3.5. Recaudo IVA a la telefonía celular - julio 2008 ... ... 9

3.6. Recaudo IVA a la telefonía celular - septiembre 2008 ... ... 10

3.7. Recaudo IVA a la telefonía celular - noviembre 2008 ... ... 11

4. Metodología de la proyección del recaudo de IVA a la telefonía celular ... 13

13

4.1. Proyección del recaudo de los 4 puntos de IVA de telefonía móvil celular: Método elasticidad unitaria del recaudo

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El recaudo del IVA a la telefonía celular Introducción

El artículo 35 de la Ley 788 de 2002 estableció en el parágrafo 2, que a partir del 1 de enero de 2003, el servicio de telefonía móvil está gravado con la tarifa del 20%. Así mismo, dispuso que el 4% adicional a la tarifa que hasta entonces estuvo en 16%, se destinaría a inversión social, distribuidos así: 75% para el plan de fomento, promoción y desarrollo del deporte, atención de juegos deportivos nacionales, juegos paralímpicos nacionales, compromisos olímpicos y paralímpicos adquiridos por la Nación. Y el 25% restante a los Departamentos y al Distrito Capital para programas de fomento y desarrollo deportivo, promoción y desarrollo de la cultura y la actividad artística colombiana2_.

A partir de entonces, la DIAN certifica regularmente a la Dirección General del Presupuesto Nacional, del Crédito Público y Tesorería Nacional, Departamento Nacional de Planeación, Ministerio de Cultura, COLDEPORTES, Congreso de la República, y a los diferentes entes de control los valores recaudados por dicho concepto. El presente documento, muestra la evolución del recaudo desde el 1 de enero de 2005 hasta la fecha, explica el comportamiento de las principales variables determinantes del recaudo, y finalmente presenta la proyección de los ingresos por concepto de recaudo para la presente vigencia.

1. Fuentes y cobertura de la información

La información utilizada para establecer el recaudo del IVA a la telefonía móvil es la correspondiente a las declaraciones de IVA presentadas por el 100% de las empresas que de acuerdo con el Ministerio de Comunicaciones, utilizan tecnología de telefonía móvil. Como en la declaración de IVA se incluyen no sólo los ingresos brutos sino también los ingresos netos (descontadas las ventas anuladas, rescindidas, resueltas), y además los impuestos generados por operaciones gravadas (tanto de importación como de compras y servicios), es preciso tener en cuenta estos factores para establecer el recaudo neto generado por la telefonía móvil. Ello implica restar la totalidad de los impuestos descontables, con el propósito de determinar el recaudo bruto. En la declaración de IVA presentada por los responsables del impuesto, se incluye un renglón denominado “saldo a pagar (renglón HA)”, que es en últimas, el valor que cancela a la Administración Tributaria el responsable del IVA.

Adicionalmente, como quiera que el recaudo bruto de la DIAN incluye los pagos que realiza el declarante con papeles, tales como CERT, TIDIS, Bonos de Financiamiento, etc., al valor reconocido3_{como impuesto en la declaración (renglón HA del formulario}

de la declaración de IVA), se le descuentan los pagos en papeles para determinar el recaudo efectivo, que es el valor que

consignan a favor de la nación las entidades financieras autorizadas para recaudar, y que ingresa a la Dirección de Crédito Público y del Tesoro Nacional4_.

2. Algunas cifras sobre la evolución de la telefonía celular

Antes de revisar la evolución del recaudo de telefonía móvil celular, conviene analizar algunas cifras que ilustran el desempeño de esta actividad en los últimos años.

El comportamiento de la economía influye sobre el crecimiento de esta actividad, bien sea porque numerosos agentes económicos adquieren el teléfono celular como medio o herramienta de trabajo, o porque acceden a este aparato cuando disponen de los recursos necesarios. El comportamiento de los ingresos de las empresas de telefonía, guarda relación directa con el desempeño económico: los años de mejor crecimiento real de la actividad económica coinciden con los años de mayor incremento en el número de usuarios de teléfonos celulares. En efecto, los años 1997, 2004, 2005 y 2006 que registran las mejores tasas de crecimiento real del PIB, coinciden con las mayores tasas de crecimiento en el número de abonados en servicio y en los ingresos por contraprestación de servicios cuya base es el ingreso bruto de los operadores. La excepción la constituye el 2007 que si bien presentó la más alta tasa de crecimiento de la economía, el número de abonados creció el 14%, lo cual puede sugerir que se está llegando al punto de saturación del mercado. Ver cuadro 1.

2

Esta distribución, asignación y giro de estos recursos no son de competencia de la DIAN. Ésta sólo informa sobre los valores recaudados cada bimestre, de acuerdo al calendario de presentación y pago de las declaraciones de IVA.

3_{El término “reconocimiento” es el valor que el responsable acepta en su autoliquidación como el impuesto a pagar, el cual posteriormente la DIAN}

puede revisar, de acuerdo con el procedimiento tributario.

4_{Es importante precisar que el Fondo de Comunicaciones percibe una contribución cuya liquidación se realiza sobre los ingresos brutos facturados, de}

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Año Abonados en servicio Aumento en número de abonados en servicio Variación % Abonados en servicio Contraprestación 5% (Millones $) Variación % contraprestación 5% Variación % nominal

PIB Variación % real PIB

1995 254,011 25.0% 5.2% 1996 522,857 268,846 105.8% 19,051 19.3% 2.1% 1997 1,264,763 741,906 141.9% 33,305 74.8% 20.8% 3.4% 1998 1,800,229 535,466 42.3% 53,749 61.4% 15.4% 0.6% 1999 1,966,535 166,306 9.2% 44,247 -17.7% 7.9% -4.2% 2000 2,256,801 290,266 14.8% 41,325 -6.6% 15.4% 2.9% 2001 3,265,261 1,008,460 44.7% 53,615 29.7% 7.8% 1.5% 2002 4,596,594 1,331,333 40.8% 79,244 47.8% 7.9% 1.9% 2003 6,186,206 1,589,612 34.6% 121,847 53.8% 12.3% 3.9% 2004 10,400,578 4,214,372 68.1% 96,637 -20.7% 12.8% 4.9% 2005 21,849,993 11,449,415 110.1% 170,622 76.6% 10.7% 4.7% 2006 29,762,715 7,912,722 36.2% 229,488 34.5% 12.5% 6.8% 2007 33,941,118 4,178,403 14.0% 272,102 18.6% 11.9% 7.7% (e)

2008* 39,048,988 5,107,870 15.0% 214,211 n.a. 10.3% (e) 5.0% (e)

Fuente:Ministerio de Comunicaciones:División Gestión de Frecuencias TMC, Ministerio de Hacienda y C.P. DANE.

Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN. * Información al 3 trimestre de 2008 (e): Estimado: Ministerio de Hacienda, supuestos macroeconómicos de noviembre de 2008

Algunos Indicadores sobre el Comportamiento de la Telefonía Móvil

Nótese el significativo incremento en el número de abonados en servicio que se ha registrado desde que la telefonía móvil opera en el país. En 1995, los abonados en servicio sumaban 254.011 y al finalizar el tercer trimestre de 2008, totalizan 39,0 millones de usuarios. Ver cuadro 2 y gráfico 1.

Abonados en servicio por operador

Operador de telefonía móvil Abonados en servicio Part. %

Comcel 25,372,805 65%

Telefónica Móviles 9,701,950 25%

Colombia Móvil 3,974,233 10%

Total 39,048,988 100%

Fuente: Ministerio de Comunicaciones, con cifras a junio de 2008.

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Gráfico 1

Evolución del número de Abonados en Servicio y Contraprestación 5% de Telefonía Móvil

0 50 100 150 200 250 300 Año

Abonados en servicio (millones) Contraprestación 5% (miles de millones de $)

Abonados en servicio (millones) 0.3 0.5 1.3 1.8 2.0 2.3 3.3 4.6 6.2 10.4 21.8 29.8 33.9 39.0 Contraprestación 5% (miles de millones de $) 19.1 33.3 53.7 44.2 41.3 53.6 79.2 121.8 96.6 170.6 229.5 201.1 214.2 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

3. Evolución del recaudo 2003-2008

Enseguida se presenta el recaudo de IVA a la telefonía celular 2003 – 2007 y el recaudo del 2008.

3.1. Recaudo IVA a la telefonía celular 2003 - 2007

En el 2003, dada la vigencia de la ley, sólo ingresó el recaudo de cinco (5) bimestres. En el 2004 el recaudo de los cuatro puntos adicionales del IVA a la telefonía móvil creció 86,7%. Ver cuadro 3.

Cuadro 3 (millones de $)

Período

Recaudo neto

Var. %

2003

/

1

_34,027

2004

/

2

_63,531

_86.7%

2005

/

3

64,061

0.8%

2006

/

4

99,901

55.9%

2007

/

5

182,378

82.6%

n.a: no aplica

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil: recaudo cuatro puntos porcentuales

Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN.

/1_{: La ley aplica desde el 1 de enero de 2003, es decir a partir del bimestre enero-febrero de 2003, que se declaró y pagó}

en marzo de 2003, de suerte que en el año 2003 sólo ingresó el recaudo de cinco (5) bimestres.

/3: Incluye los bimestres noviembre-diciembre de 2004 a septiembre - octubre de 2005. /4: Incluye los bimestres noviembre-diciembre de 2005 a septiembre-octubre de 2006

/2 . _{Incluye los bimestres noviembre-diciembre de 2003 a septiembre - octubre de 2004. Si se compara el recaudo del año}

2004, haciéndolo equivalente al del 2003, en términos del número de períodos que ingresaron, esto es, se descuenta el recaudo de un bimestre, la tasa de crecimiento del recaudo del IVA a la telefonía celular en el 2004 es de 65.3%, que de todas formas es alta.

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En el año 2005, el recaudo creció 0.8% con relación al 2004, a pesar de que se llegó a la cifra récord de 22 millones de usuarios de telefonía móvil5_.

En el año 2007 el recaudo creció 82,6%, explicado en parte por la disminución de las importaciones gravadas de los impuestos descontables y el mayor incremento del impuesto generado. (Ver Cuadro 4).

Cuadro 4

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil Cifras en millones de pesos

Renglones 2005 /1 2006 /2 2007 /3

Var. % 06/05

Var. % 07/06 Ingresos por operaciones gravadas (BD) 6,102,504 8,141,773 8,885,754 33.4% 9.1% Importaciones gravavadas (Bi) 2,118,010 2,603,519 1,634,483 22.9% -37.2% Compras y servicios gravados (Bk) 1,719,431 1,921,962 2,089,612 11.8% 8.7%

Total compras netas (Iz) 4,188,992 4,866,911 3,859,166 16.2% -20.7%

Total impuesto generado (Fu) 979,109 1,274,337 1,550,789 30.2% 21.7%

Impuesto descontable por operaciones de importación (Gb) 338,828 416,474 261,436 22.9% -37.2% Impuesto descontable por compras y servicios gravados (Gs) 261,756 307,985 332,347 17.7% 7.9% Total Impuestos descontables (Gr) 600,929 724,508 595,589 20.6% -17.8%

Retenciones por iva (Gt) 5,384 7,684 8,948 42.7% 16.4%

Total saldo a pagar (Ha)/4

333,384 519,903 946,252 55.9% 82.0%

Total saldo a favor (Hb) 217,850 16,302 0 -92.5% -100.0%

/1_{: Incluye los bimestres noviembre-diciembre de 2005 a septiembre-octubre de 2006}

/2_{: Incluye los bimestres noviembre diciembre de 2005 al bimestre septiembre octubre de 2006}

/3_{: Incluye los bimestres noviembre diciembre de 2006 al bimestre septiembre octubre de 2007}

/4_{: La información del renglón Ha corresponde al valor reconocido por el responsable.}

Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - Dian

Fuente: Bodega de datos: declaraciones de IVA presentadas por los responsables de IVA telefonía móvil, con fecha de corte febrero 14 de 2008.

3.2. Recaudo IVA a la telefonía celular - enero 2008

En enero de 2008, el recaudo de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular aumentó 3,9% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $24,7 miles de millones a $25,7 miles de millones. Es conveniente recordar que este recaudo corresponde al sexto bimestre (noviembre-diciembre) de 2007.

Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que el saldo a pagar reconocido ascendió a $133.3 miles de millones de pesos, un 3,5% más que en igual período del año anterior. Si bien los ingresos por operaciones gravadas aumentaron en 12,3% con relación al bimestre del año pasado, el total de impuestos descontables creció en 35,2% lo cual implicó que el saldo a pagar reconocido creciera un 3,5% (Ver cuadro 5).

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C uadro 5

Im p u esto al valo r ag reg ad o d e telefo n ía celu lar m ó vil B im estre n o viem b re-d iciem b re d e 2007

C ifras en m illo n es d e p eso s

R en g lo n es 2007 2006 V ar.% 07/06

Ingresos por operaciones gravadas (B D ) 1,601,511 1,425,531 12.3%

Im portaciones gravavadas (B i) 449,101 305,590 47.0%

C om pras y servicios gravados (B k) 348,640 397,891 -12.4%

T otal com pras netas (Iz) 979,706 736,256 33.1%

T otal im puesto generado (F u) 286,915 242,885 18.1%

Im puesto descontable por operaciones de im portación (G b) 71,541 48,876 46.4% Im puesto descontable por com pras y servicios gravados (G s) 79,967 63,792 25.4%

T otal Im puestos descontables (G r) 152,310 112,673 35.2%

R etenciones por iva (G t) 1,261 1,344 -6.2%

T otal saldo a pagar (H a)/1

133,344 128,868 3.5%

T otal saldo a favor (H b) 0 0 0.0%

Fuente: B odega de datos: declaraciones de IV A presentadas,con fecha de corte febrero 14 de 2008. /1: La inform ación del renglón H a corresponde al valor reconocido por el responsable.

E laboró: C oordinación de E studios E conóm icos - S ubdirección de G estión de A nálisis O peracional - D IA N .

3.3. Recaudo IVA a la telefonía celular - marzo 2008

En marzo de 2008, el recaudo de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular aumentó 2,7% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $32,9 miles de millones a $33,8 miles de millones. Es conveniente recordar que este recaudo corresponde al primer bimestre (enero-febrero) de 2008.

Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que el saldo a pagar reconocido ascendió a $174,9 miles de millones de pesos. Los ingresos por operaciones gravadas aumentaron en 3,2% con relación al bimestre del año pasado; el total de impuestos descontables creció en 14,0% lo cual implicó que el impuesto a cargo creciera un 5,9% y el saldo a pagar reconocido creciera 2,2%. (Ver cuadro 6).

C uadro 6

Im p uesto al valo r ag regado de telefo nía celular m óvil B im estre en ero-febrero d e 2008

C ifras en m illones de p esos

R en glo nes 2008 2007 V ar.% 08/07

Ingresos por operaciones gravadas (B D ) 1,459,571 1,414,798 3.2%

Im portaciones gravavadas (B i) 257,125 233,942 9.9%

C om pras y servicios gravados (B k) 321,671 267,934 20.1%

T otal com pras netas (Iz) 607,638 532,320 14.1%

T otal im puesto generado (F u) 268,186 253,153 5.9%

Im puesto descontable por operaciones de im portación (G b) 41,134 37,419 9.9% Im puesto descontable por com pras y servicios gravados (G s) 50,142 42,820 17.1%

T otal Im puestos descontables (G r) 91,757 80,476 14.0%

R etenciones por iva (G t) 1,483 1,456 1.9%

T otal saldo a pagar (H a)/1

174,946 171,220 2.2%

T otal saldo a favor (H b) 0 0 0.0%

Fuente: B odega de datos: declaraciones de IV A presentadas,con fecha de corte abril 18 de 2008. /1: La inform ación del renglón H a corresponde al valor reconocido por el responsable.

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3.4. Recaudo IVA a la telefonía celular - mayo 2008

En mayo de 2008 el recaudo de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular aumentó 6,7% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $29,2 miles de millones a $31,2 miles de millones. Es conveniente recordar que este recaudo corresponde al segundo bimestre (marzo-abril) de 2008.

Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que el saldo a pagar reconocido ascendió a $162,3 miles de millones de pesos, 6.5% más que en el mismo período del año anterior., os ingresos por operaciones gravadas disminuyeron en 5,9%, las importaciones gravadas crecieron 2,6% mientras que el impuesto a cargo creció 6.9%. (Ver cuadro 7).

Cuadro 7

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil Bimestre marzo-abril de 2008

Cifras en millones de pesos

Renglones 2008 2007 Var.% 08/07

Ingresos por operaciones gravadas (BD) 1,454,485 1,546,401 -5.9%

Importaciones gravavadas (Bi) 292,891 285,573 2.6%

Compras y servicios gravados (Bk) 379,976 331,346 14.7%

Total compras netas (Iz) 700,429 631,298 11.0%

Total impuesto generado (Fu) 269,904 252,433 6.9%

Impuesto descontable por operaciones de importación (Gb) 46,849 45,677 2.6%

Impuesto descontable por compras y servicios gravados (Gs) 58,709 52,875 11.0%

Total Impuestos descontables (Gr) 106,218 98,783 7.5%

Retenciones por iva (Gt) 1,412 1,239 13.9%

Total saldo a pagar (Ha)/1 162,274 152,411 6.5%

Total saldo a favor (Hb) 0 0 0.0%

Fuente: Bodega de datos: declaraciones de IVA presentadas,con fecha de corte junio 10 de 2008. /1: La información del renglón Ha corresponde al valor reconocido por el responsable.

3.5. Recaudo IVA a la telefonía celular - julio 2008

En julio de 2008 el recaudo de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular aumentó 20,7% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $28,5 miles de millones a $34,3 miles de millones. Es conveniente recordar que este recaudo corresponde al tercer bimestre (mayo-junio) de 2008.

Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que el saldo a pagar reconocido ascendió a $178,9 miles de millones de pesos, 20,8% más que en el mismo período del año anterior, los ingresos por operaciones gravadas disminuyeron en 17,0%, mientras que el impuesto a cargo creció 4,3%. (Ver cuadro 8).

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Cuadro 8

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil Bimestre mayo-junio de 2008

Renglones 2008 2007 Var.% 08/07

Importaciones gravavadas (Bi) 224,139 355,509 -37.0%

Total compras netas (Iz) 619,638 728,940 -15.0%

Impuesto descontable por operaciones de importación (Gb) 35,822 56,868 -37.0%

Impuesto descontable por compras y servicios gravados (Gs) 58,129 56,892 2.2%

Total Impuestos descontables (Gr) 94,617 114,023 -17.0%

Fuente: Bodega de datos: declaraciones de IVA presentadas,con fecha de corte agosto 4 de 2008. /1: La información del renglón Ha corresponde al valor reconocido por el responsable.

3.6. Recaudo IVA a la telefonía celular - septiembre 2008

En septiembre de 2008 el recaudo de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular aumentó 0,1% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $35,07 miles de millones a $35,09 miles de millones. Es conveniente recordar que este recaudo corresponde al cuarto bimestre (julio-agosto) de 2008 que se paga hasta el último día del mes de septiembre.

Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que el saldo a pagar reconocido ascendió a $179,0 miles de millones de pesos, 0,1% más que en el mismo período del año anterior. Este hecho se explica fundamentalmente por el mayor incremento de los impuestos descontables, los cuales crecieron 14.6%, mientras que el impuesto a cargo creció 4.5 (Ver cuadro 9).

Cuadro 9

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil Bimestre julio-agosto de 2008

Renglones 2008 2007 Var.% 08/07

Ingresos por operaciones gravadas (BD) 1,604,764 1,473,354 8.9%

Importaciones gravavadas (Bi) 189,354 180,517 4.9%

Impuesto descontable por operaciones de importación (Gb) 30,256 28,876 4.8% Impuesto descontable por compras y servicios gravados (Gs) 62,231 56,310 10.5%

Retenciones por iva (Gt) 1,444 2,171 -33.5%

Fuente: Bodega de datos: declaraciones de IVA presentadas,con fecha de corte agosto 4 de 2008. /1: La información del renglón Ha corresponde al valor reconocido por el responsable.

(11)

3.7. Recaudo IVA a la telefonía celular - noviembre 2008

En noviembre de 2008 el recaudo de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular aumentó 1,2% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $32,0 miles de millones a $32,4 miles de millones. Es conveniente recordar que este recaudo corresponde al cuarto bimestre (septiembre-octubre) de 2008 que se paga en el mes de noviembre.

Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que el saldo a pagar reconocido ascendió a $167,8 miles de millones de pesos, 0,7% más que en el mismo período del año anterior. Este hecho se explica fundamentalmente porque los impuestos descontables tuvieron un crecimiento superior que el impuesto a cargo. (Ver cuadro 10).

Cuadro 10

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil Bimestre septiembre-octubre de 2008

Renglones 2008 2007 Var.% 08/07

Importaciones gravavadas (Bi) 251,835 273,352 -7.9%

Impuesto descontable por operaciones de importación (Gb) 40,240 43,721 -8.0% Impuesto descontable por compras y servicios gravados (Gs) 59,214 59,657 -0.7%

Total saldo a pagar (Ha)/1

167,836 166,672 0.7%

Fuente: Bodega de datos: declaraciones de IVA presentadas,con fecha de corte diciembre 16 de 2008. /1: La información del renglón Ha corresponde al valor reconocido por el responsable.

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A continuación se muestran las cifras de recaudo efectivo del IVA a la telefonía móvil celular desde el 2005 hasta mayo de 2008 (Ver cuadro 11).

Cuadro 11.

Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil 2005

CONCEPTO Bimestre noviembre-diciembre 2004 Bimestre enero-febrero Bimestre marzo-abril /1 Bimestre mayo-junio/2 Bimestre julio-agosto/3 Bimestre septbre_octubre/4 Total a noviembre 30 de 2005 /* Fechas de declaración y pago Enero de 2005 Marzo de 2005 Mayo de 2005 Julio de 2005 Septbre de 2005 Novbre/05

Recaudo IVA con tarifa del 20%: ley 788 de 2002 18,659 65,882 65,467 29,322 62,641 78,334 320,306 Valor de un punto a la tarifa del 20% 933 3,294 3,273 1,466 3,132 3,917 16,015 Recaudo de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de

2002 3,732 13,176 13,093 5,864 12,528 15,667 64,061

Participación porcentual por bimestre 5.8% 20.6% 20.4% 9.2% 19.6% 24.5% 100.0% Fuente: Declaraciones de IVA, Bodega de Datos OEE /* Corresponde al recaudo ne /1: Información a 14 de junio/05 /3_{: Información disponible a 6 de octubre/05}

Elaboró: División de Estadística, Oficina de Estudios Económicos-Dian, 13-12-2005 /2: Información disponible el 10 de agosto/05 /4_{: Información disponible el 13 de diciembre/05}

CONCEPTO Bimestre noviembre-diciembre 2005/1 Bimestre enero-febrero/2 Bimestre marzo-abril/3 Bimestre mayo-junio/4 Bimestre julio-agosto/5 Bimestre septbre_octubre/6 Total noviembre 30 2006 /* Fechas de declaración y pago Enero de 2006 Marzo de 2006 Mayo de 2006 Julio de 2006 Septbre de 2006 Novbre/06

Recaudo IVA con tarifa del 20%: ley 788 de 2002 49,715 83,919 94,967 76,165 81,330 113,410 499,507 Valor de un punto a la tarifa del 20% 2,486 4,196 4,748 3,808 4,066 5,671 24,975 Recaudo de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de

2002 9,943 16,784 18,993 15,233 16,266 22,682 99,901

Participación porcentual por bimestre 10.0% 16.8% 19.0% 15.2% 16.3% 22.7% 100.0% Fuente: Declaraciones de IVA, Bodega de Datos OEE y Estadísticas Gerenciales /1_{: Información a 6 de febrero/06} _/2_{: Información a 4 de abril/06}

Elaboró: División de Estadística, Oficina de Estudios Económicos-Dian, 12-18-2006 /3_{: Información a 30 de mayo/06} _/4_{: Información a 9 de agosto/06} _/5_{: Información a 10 de octubre/06}

/ : Información a 18 de diciembre/06 /* Corresponde al recaudo neto Tesorería

CONCEPTO Bimestre noviembre-diciembre 2006/1 Bimestre enero-febrero/2 Bimestre marzo-abril/3 Bimestre mayo-junio/4 Bimestre julio-agosto/5 Bimestre

septbre_octubre/6 Total noviembre _{30 2007 /*}

Fechas de declaración y pago Enero de 2007 Marzo de 2007 Mayo de 2007 Julio de 2007 Septbre de 2007 Novbre/07

2002 24,762 32,874 29,202 28,464 35,074 32,001 182,378

Participación porcentual por bimestre 13.6% 18.0% 16.0% 15.6% 19.2% 17.5% 100.0% Fuente: Declaraciones de IVA, Bodega de Datos OEE y Estadísticas Gerenciales /1_{: Información a febrero 7 de 2007} _/4_{: Información a agosto 6 de 2007}

Elaboró: División de Estadística, Oficina de Estudios Económicos-Dian, 12-12-2007 /2_{: Información a abril 17 de 2007} _/5_{: Información a octubre 9 de 2007}

/* Corresponde al recaudo neto Tesorería /3: Información a junio 7 de 2007 /6: Información a diciembre 12 de 2007 Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil

2008 Cifras en millones de pesos

CONCEPTO Bimestre noviembre-diciembre 2007/1 Bimestre enero-febrero/2 Bimestre marzo-abril/3 Bimestre mayo-junio/4 Bimestre julio-agosto/5 Bimestre

septbre_octubre/6 Total noviembre _{30 2008 /*}

Fechas de declaración y pago Enero de 2008 Marzo de 2008 Mayo de 2008 Julio de 2008 Septbre de 2008 Novbre/08

2002 25,735 33,765 31,157 34,349 35,093 32,392 192,490

Participación porcentual por bimestre 13.4% 17.5% 16.2% 17.8% 18.2% 16.8% 100.0% Fuente: Declaraciones de IVA, Bodega de Datos OEE y Estadísticas Gerenciales /1_{: Información a febrero 14 de 2008 /}4_{: Información a agosto 14 de 2008}

Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos, Subdirección de Gestión y Análisis Operacional-Dian, 17-12-2008 /2_{: Información a abril 18 de 2008} _/5_{: Información a octubre 15 de 2008}

(13)

4. Metodología de la proyección del recaudo de IVA a la telefonía celular

En esta sección se presenta de manera resumida las metodologías empleadas para estimar el recaudo por concepto de IVA a la telefonía celular así como el cálculo que cada una de ellas arroja.

El primer método de cálculo se hace a partir del recaudo del período inmediato, suponiendo que el recaudo de este año presentará un

desempeño similar al obtenido el año anterior. Tiene en cuenta la información de recaudo de las declaraciones de IVA presentadas hasta la fecha por las compañías de telefonía celular, considera elasticidad unitaria y simplemente actualiza el valor del recaudo promedio bimestral obtenido en el año inmediatamente anterior, aplicando la tasa de crecimiento nominal del PIB.

Un segundo método, es el denominado "método de series", que consiste principalmente en considerar el recaudo ya efectuado y medir el

peso que representaba a la misma fecha en el año ó años anteriores y del resultado deducir una nueva previsión, suponiendo que en el año que se va a estimar se presentarán las mismas participaciones. En este informe no se presenta proyección por este método, pues se está cerrando el año 2008.

Independientemente de la metodología adoptada, debe tenerse en cuenta que la estimación realizada puede ser modificada por dos razones esenciales:

- Cambios en los supuestos de crecimiento del PIB utilizados en la proyección del recaudo

- La evolución registrada de los ingresos facturados en lo corrido del año es diferente a la que se presentará en los períodos faltantes.

4.1. Proyección del recaudo de los 4 puntos de IVA de telefonía móvil celular: Método elasticidad unitaria del recaudo

De acuerdo con los Supuestos Macroeconómicos Básicos del Ministerio de Hacienda y Crédito Público6_{, la tasa de crecimiento nominal del}

PIB prevista para el año 2009 es de 9.1%. Como el recaudo efectivo del año 2008 fue de $ 192.490 millones, el del año 2009 podría situarse en $ 209.9 mil millones. (Ver cuadro 12).

192,490

9.1%

209,930

9.1%

Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - Dian

Valor recaudo 4 puntos telefonía celular (millones $) año 2009 (e)

Variación % 09/08

Estimación Valor de los cuatro(4) puntos porcentuales del IVA a la telefonía móvil celular año 2008:Método:

Elasticidad unitaria

Cuadro 12

Recaudo IVA telefonía móvil. Enero diciembre de 2008.

Informe especial: Recaudo IVA Telefonía Móvil

Coordinación de Estudios Económicos