CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

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INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL CON ENFASIS EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA MUNICIPAL TESORERIA MUNICIPAL CUILCO, HUEHUETENANGO 01 DE ENERO DE 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

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ÍNDICE

1. INFORMACIÓN GENERAL 1

Base Legal ₁

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA 1

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 1 Generales ₁ Específicos ₂ 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 2 Área Financiera ₂ 5. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 3 HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO ₃ HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO A LEYES Y REGULACIONES APLICABLES 5

6. RESPONSABLES DURANTE EL PERÍODO AUDITADO 9

Anexos ₁₀ Información Financiera y Presupuestaría ₁₁ Ejecución Presupuestaría de Ingresos ₁₁ Egresos por Grupos de Gasto ₁₁ Descomposición e Integración del Saldo de Caja Período Auditado 12 Detalle de Cuentas Bancarias con Saldos Conciliados a la Fecha del Corte y Arqueo de Valores 12

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Guatemala, 28 de mayo de 2010 Señor Delmar Bosbeli Galvez de Leon Alcalde Municipal MUNICIPALIDAD DE CUILCO, HUEHUETENANGO Señor(a) Alcalde Municipal: Hemos efectuado la auditoría, evaluando aspectos financieros, de control interno, cumplimiento, operacionales y de gestión en el (la) MUNICIPALIDAD DE CUILCO, HUEHUETENANGO con el objetivo de practicar auditoría Gubernamental de presupuesto correspondiente al período del 01-01-2009 al 31-12-2009.

Nuestro examen se basó en la revisión de las operaciones y registros financieros de cumplimiento y de gestión, durante el período comprendido del 01 de enero de 2009 al 31 de diciembre de 2009 y como resultado de nuestro trabajo se formularon los siguientes hallazgos:

Hallazgos relacionados con el Control Interno

1 Deficiencia control Deficiencia en Conciliacion de Saldos

2 Deficiencia control Transferencia del Situado Constitucional a Ingresos

Hallazgos relacionados con el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones aplicables

1 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado

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El (los) hallazgo (s) contenido (s) en el presente Informe de Auditoría, fue (fueron) discutido (s) con las personas responsables.

Todos los comentarios y recomendaciones que hemos determinado, se encuentran en detalle en el correspondiente Informe de Auditoría, para un mejor entendimiento de este Resumen Gerencial. Atentamente, Ponente(s):

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1. INFORMACIÓN GENERAL Base Legal

La municipalidad de Cuilco, Huehuetenango, ejerce su autonomía municipal de conformidad con la Constitución Política de la República de Guatemala, según los artículos números 232, 253, 254 y 255; Decreto del Congreso número 12-2002 Código Municipal.

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA

La auditoria se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en sus artículos 232 y 241.

El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículos 2 el ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.

Las Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales de Control Interno.

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Generales

Practicar Auditoría Gubernamental, que incluya la evaluación de aspectos financieros de cumplimiento y de gestión, con énfasis en el Presupuesto 2009, a efecto de determinar que la información contable registrada, esté correcta, confiable y que cumpla con las disposiciones legales aplicables, observando el Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas y su Reglamento, Normas Generales de Control Interno y Normas de Auditoría Gubernamental.

Alcanzar un nivel operativo sistemático y funcional que conlleve al fortalecimiento del control interno en los procesos administrativos y financieros, para el aprovechamiento racional de los recursos, a efecto de obtener resultados e información confiable, oportuna y transparente.

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Contraloria General de Cuentas 2 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

TESORERIA MUNICIPAL CUILCO, HUEHUETENANGO

Informe de la Auditoría a la Liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos Ejercicio Fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2009

Específicos

Practicar exámenes a las operaciones contables, presupuestarias y financieras del Ejercicio Fiscal 2009 y comprobar la veracidad de los documentos de soporte.

Fortalecer la aplicación de la normativa legal aplicable y los procedimientos administrativos y técnicos, que permitan mejorar la calidad del control interno en el proceso de ejecución de las transacciones municipales y la administración de los recursos disponibles.

Elevar el nivel de eficiencia de la Unidades de Administración Financiera Integrada Municipal y/o de las Tesorerías Municipales, a efecto de que éstas presten un mejor servicio en apoyo a la ejecución de los diferentes programas municipales.

Apoyar la implantación de un sistema de información administrativa y financiera, confiable y oportuna, que provea los insumos básicos para la toma de decisiones a las autoridades municipales y la rendición de cuentas.

Verificar que los ingresos propios, préstamos, transferencia de Gobierno Central y donaciones, se encuentren correctamente registrados y ejecutados.

Evaluar física y financieramente las obras y que cumplan con las disposiciones del Decreto número 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA Área Financiera

El examen comprendió la evaluación de la estructura del Control Interno y la revisión de las operaciones, registros y la documentación de respaldo presentada por la administración municipal, cubriendo el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2009, con énfasis en la Ejecución Presupuestaria, Caja y Bancos, Fondos en Avance, Propiedad Planta y Equipo, Inversiones Financieras, Fideicomisos, Cuentas por Pagar, Préstamos, Ingresos por fuente de financiamiento corrientes y de capital, Donaciones, Gastos administrativos y de operación; considerando los eventos relevantes de acuerdo a los grupos de gasto por Servicios Personales, Servicios No Personales, Materiales y Suministros, Propiedad Planta y Equipo e Intangibles, Transferencias, etc.

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5. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Hallazgo No.1

Deficiencia control Deficiencia en Conciliacion de Saldos Condición

Se determino que en el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2009 los saldos generados por el sistema SIAF-MUNI y las cuentas escriturales así como con los registros manuales de caja y bancos evidencian la no conciliación de los registros operados.

Criterio

Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, Acuerdo Interno No. 09-2003, numeral 6.16 Conciliación de Saldos Bancarios: El Ministerio de Finanzas Públicas a través de las unidades especializadas, velarán porque se concilien oportunamente los saldos bancarios con los registros contables.

Causa

Falta de controles internos periódicos en las áreas administrativa y financiera por parte de la oficina de Administración Financiera Municipal (AFIM).

Efecto

Al no cumplir con los procedimientos de control interno, permite que las actividades realizadas por Tesorería Municipal sean deficientes, incidiendo en las actividades que desarrolla la Municipalidad.

Recomendación

Que el Director Financiero Municipal implemente los controles internos necesarios, a fin que los responsables del registro de las operaciones contables se hagan en forma oportuna para la conciliación de saldos y aplique inmediatamente los procedimientos establecidos en el área administrativa y financiera.

Comentario de los Responsables

Considerando que a la fecha ya se hizo el cierre del año 2009 se dejaron de operar algunos créditos y debitos porque en su oportunidad porque en su oportunidad no se contaba con el documento de soporte respectivo, sin embargo al realizar el cierre contable se procedieron a realizar los ajustes respectivos, considerando tal situación no como falta de control interno sino en espera de los documentos de soporte para realizar tales registros.

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Comentario de Auditoría

Se confirma el hallazgo en virtud de que las autoridades no cumplieron con la normativa legal vigente.

Acciones Legales y Administrativas

Sanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República , Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 39 numeral 13, para el Alcalde, Director Financiero y Tesorero Municipal, por la cantidad de (Q 5,000.00), para cada uno.

Hallazgo No.2

Deficiencia control Transferencia del Situado Constitucional a Ingresos Condición

La Tesorería de la Municipalidad de Cuilco, Departamento de Huehuetenango, alteró los registros contables de la entidad, específicamente en la percepción de Ingresos propios del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009, habiéndolos incrementado por la suma de Q 6,940,000.00, disminuyendo por ese mismo valor las transferencias efectivamente recibidas del Gobierno Central.

Criterio

La Constitución Política de la República de Guatemala, en el artículo 257, establece que El Organismo Ejecutivo, en el Presupuesto General de Ingresos ordinarios del Estado, incluirá anualmente, un diez por ciento del mismo para las municipalidades del país, indicando además que dicho porcentaje debe ser distribuido en la forma en que se determine en la Ley y destinado por lo menos un noventa por ciento para programas y proyectos de educación, salud preventiva, obras de infraestructura y servicios públicos que mejoren la calidad de vida de los habitantes. El restante diez por ciento no podrá utilizarse para financiar gastos de funcionamiento. Asimismo se indica que queda prohibida cualquier asignación adicional dentro del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para las municipalidades, que no provenga de la distribución de los porcentajes que por ley les corresponda sobre impuestos específicos.”. El Decreto número 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal, en el artículo 118, establece que los recursos financieros que se indican en el artículo 257 de la Constitución Política de la República, se distribuirán a las municipalidades del país en forma bimensual conforme a los criterios que indica el referido Código.

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Causa

Modificación de las fuentes de financiamiento provenientes del Gobierno Central.

Efecto

Afectar la asignación constitucional para la distribución de los recursos financieros que el Gobierno deba transferir a las Municipalidades para el año 2010.

Recomendación

Que la Corporación Municipal vele por el adecuado registro de la ejecución presupuestaria de acuerdo a la naturaliza de su financiamiento.

La Administración presentó toda la documentación relacionada a los registros contables y presupuestarios que soportan las operaciones de cambio de origen de las fuentes de financiamiento correspondientes.

Se confirma el hallazgo en virtud que se comprobó documentalmente y por medio de los registros electrónicos del SIAF-MUNI, el cambio de origen de la fuente de Financiamiento.

Con fecha 26 de febrero de 2010, se presentó en la Oficina de Atención Permanente del Ministerio Público, la denuncia DAJ-D-G-013-2010 A/0114/2010 en contra de los miembros del Concejo Municipal y Tesorero Municipal de Cuilco, Huehuetenango.

HALLAZGOS RELACIONADOS CON CUMPLIMIENTO A LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

Hallazgo No.1

Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado Incumplimiento a la Ley de Contrataciones del Estado

Condición

Al practicar selectivamente el análisis legal de los expedientes de obras por contrato realizadas durante el periodo auditado se pudo verificar el incumplimiento de aspectos legales en: 1- APERTURA DE BRECHA DE CASERO SANTA RITA HORNO DE CAL A ENTRONQUE A ALDEA EL ASTILLERO, según contrato No.

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005-2009 por Q.190,001.81, 2- CONSTRUCCION ESCUELA (3 AULAS), ALDEA EL ROSARIO según contrato No. 006-2009 por Q. 449,977.00, 3-CONSTRUCCION DE ESCUELA 2 AULAS DIRECCIÓN Y SANITARIOS, PLAYA BUENA VISTA según contrato No. 009-2009 por Q. 402,048.82. 4- COMPRA DE MATERIALES PROYECTO MANEJO DE AGUA DE LLUVIA Y ESTABILIDAD DE TALUD, según contrato No. 008-2009 por Q 323,658.50. 5- CONSTRUCCION DE ESC. PRIMARIA CAS. EL PALMAR, SAN FRANCISCO EL RETIRO, según contrato No. 012-2009 por Q 298,000.00. 11- CONSTRUCCION SISTEMA DE AGUA POTABLE, CASERIO JOCOTITAN LA PILA , ALDEA CANIBAL, según contrato No. 014-2009 por Q 524,500.00. Se determino que los proyectos anteriormente descritos no cumple con lo siguiente: No se cumplió con la publicación del contrato y oficio de rendición del mismo a la Contraloría General de Cuentas.

Criterio

De conformidad con el Decreto No. 57-92, del Congreso de la República, Ley de Contrataciones del Estado Articulo 75. Fines del Registro de Contratos. De todo contrato, de su incumplimiento, resolución, rescisión o nulidad, la entidad contratante deberá remitir dentro del plazo de treinta (30) días contados a partir de su aprobación, o de la respectiva decisión, una copia a la Contraloría General de

para efectos de registro, control y fiscalización. Cuentas,

Causa

Incumplimiento en la publicación del contrato y oficio de rendición del mismo a la Contraloría General de Cuentas.

Efecto

Dificulta el control y fiscalización por parte de la Contraloría General de Cuentas.

Recomendación

El Señor Alcalde debe girar instrucciones a las personas responsables de rendir la copia de contratos a la Contraloría General de Cuentas con el fin de cumplir con lo establecido en ley.

La no publicación de contratos en el sistema Guate compras se debe a que se cuenta con una señal deficiente, por lo tanto no se tiene la certeza y confianza que los mismos hayan sido publicados.

Actualmente los contratos 2009 ya han sido presentados a la Contraloría General de Cuentas haciéndose una sola entrega ya que es una norma municipal hacerlo de esta manera.

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Se confirma el hallazgo en virtud de que las autoridades no velaron por el cumplimiento de la normativa legal vigente.

Multa de conformidad con lo que establece el Decreto 57-92, del Congreso de la República , Ley de Contrataciones del Estado artículo 83, y artículo 56 del Acuerdo Gubernativo No. 1056-92 Reglamento de la misma Ley, para el Alcalde y Secretario Municipal, por la cantidad de Q. 19,537.38 para cada uno.

Hallazgo No.2

Incumplimiento a los plazos estipulados por la Ley Incumplimiento de obligaciones de la Ley de contrataciones del Estado

Condición

Al practicar selectivamente el análisis legal de los expedientes de obras por contrato realizadas durante el periodo auditado se pudo verificar el incumplimiento de obligaciones legales en: 1- CONSTRUCCION DE MERCADO COMUNAL DE SANTA ROSA CANIBAL, según contrato No. 004-2009 por Q.1,503,647.15, se determino que no se publicaron los documentos en el plazo establecido en Ley.

Criterio

De conformidad con el Decreto No. 57-92, del Congreso de la República, Ley de Contrataciones del Estado Articulo 82. Incumplimiento de Obligaciones. El funcionario o empleado público que sin causa justificada no cumpla, dentro de los plazos correspondientes, con las obligaciones que le asigna esta ley y su reglamento, será sancionado con una multa equivalente al dos por ciento (2%) del monto de la negociación, sin perjuicio de su destitución, si fuere procedente.

Causa

Incumplimiento a la Normas legales establecidas en ley.

Efecto

Dificulta el control y fiscalización por parte de la Contraloría General de Cuentas.

Recomendación

El Alcalde Municipal debe velar porque se mejore el sistema de Internet, para el cumplimiento de la normativa legal vigente.

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La señal de internet es deficiente en el municipio sobretodo cuando hay documentos extensos, se están haciendo los arreglos respectivos para mejorar dicha señal y realizar las publicaciones correspondientes.

Se confirma el hallazgo en virtud de que las autoridades no cumplieron con los plazos establecidos en la ley.

Multa de conformidad con el Decreto 57-92, del Congreso de la República , Ley de Contrataciones, artículo 82, para el Alcalde y Coordinador de la Oficina Municipal de Planificación Municipal por la cantidad de (Q. 26,850.84) para cada uno.

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6. RESPONSABLES DURANTE EL PERÍODO AUDITADO

No. Nombre Cargo Del Al

1 DELMAR BOSBELI GALVEZ DE LEON ALCALDE 15/01/0008 31/12/0012 2 AGUSTIN GARCIA ESCOBAR SINDICO I 15/01/2008 15/01/2012

3 ROSALIO LUCAS TOMAS SINDICO II 15/01/2008 15/01/2012

4 MAURO REYNALDO ANZUETO FERNANDEZ CONSEJAL I 15/01/2008 15/01/2012 5 NERY WALFRE MENDEZ CARRANZA CONSEJAL II 15/01/2008 15/01/2012 6 FILADELFO RAMIREZ PEREZ CONSEJAL III 15/01/2008 15/01/2012 7 HUGO VERSAIN GONZALEZ MAZARIEGOS CONSEJAL IV 15/01/2008 15/01/2012 8 RUBELSI CRISTOBAL RAMIREZ AGUILAR CONSEJAL V 15/01/2008 15/01/2012 9 SANTIAGO DIAZ DIAZ SECRETARIO MUNICIPAL 15/01/2008 15/01/2012 10 MARVIN MARCOTULIO MORALES ARGUETA TESORERO 15/01/2008 15/01/2012 11 MAINOR LISANDRO CASTAÑEDA MARTÌNEZ AUDITOR INTERNO 15/01/2008 15/01/2012 12 ARCENIO FIDELIO CALDERON CARBAJAL DIRECTOR AFIM 15/01/2008 15/01/2012 13 RUDY ABIGAIL GONZALEZ PACHECO SUBCOORDINADOR OMP 15/01/2008 15/01/2012

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Información Financiera y Presupuestaría Ejecución Presupuestaría de Ingresos

MUNICIPALIDAD DE CUILCO, DEPARTAMENTO DE HUEHUETENANGO EJECUCION PRESUPUESTARIA DE INGRESOS

EJERCICIO FISCAL 2009.

CONCEPTO ASIGNACION

ANUAL

AMPLIACIONES VIGENTE EJECUTADO SALDO POR EJECUTAR INGRESOS TRIBUTARIOS 103.250,00 58.081,00 161.331,00 398.428,10 -237.097,10 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 65.500,00 17.348,00 82.848,00 2.074.736,00 -1.991.888,00 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

DE LA ADMINISTRACION PUBLICA 111.000,00 122.766,00 233.766,00 2.326.175,00 -2.092.409,00 INGRESOS DE OPERACIÓN 109.500,00 17.211,00 126.711,00 1.819.334,00 -1.692.623,00 RENTAS DE LA PROPIEDAD 13.805,00 72.866,00 86.671,00 986.671,32 -900.000,32 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 2.678.253,00 618.097,29 3.296.350,29 2.836.859,32 459.490,97 TRANFERENCIAS DE CAPITAL 12.948.742,00 4.781.528,1817.730.270,18 8.674.696,14 9.055.574,04 DISMINUCION DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS 0,00 6.168.698,30 6.168.698,30 0,00 6.168.698,30 TOTALES 16.030.050,00 11.856.595,7727.886.645,77 19.116.899,88 8.769.745,89

Egresos por Grupos de Gasto

MUNICIPALIDAD DE CUILCO, DEPARTAMENTO DE HUEHUETENANGO EGRESOS POR GRUPO DE GASTOS

EJERCICIO FISCAL 2009.

OBJETO DEL GASTO APROBADO INICIAL MODIFICACIONES VIGENTE EJECUTADO %

Servicios Personales 2.724.838,00 1.070.385,40 3.795.223,40 3.504.265,78 92 Servicios No Personales 3.122.660,00 8.839.399,53 11.962.059,53 11.703.205,71 98 Materiales y Suministros 520.058,00 - 13.221,34 506.836,66 389.143,70 77

Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles 9.085.694,00 1.556.839,73 10.642.533,73 8.769.132,57 82 Transferencia de Capital 520.000,00 308.563,18 828.563,18 646.074,90 78 Transferencias Corrientes 56.800,00 94.629,27 151.429,27 97.260,00 64 TOTALES 16.030.050,00 11.856.595,77 27.886.645,77 25.109.082,66 90

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Descomposición e Integración del Saldo de Caja Período Auditado

MUNICIPALIDAD DE CUILCO, DEPARTAMENTO DE HUEHUETENANGO DESCONPOSICION E INTEGRACION DEL SALDO DE CAJA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (Valores expresados en Quetzles)

No. CONCEPTO MONTO

1 10% Inversión 3,488.83

2 IVA PAZ Inversión 3,766.38

3 Imp. Circ. Vehículos Inversión 18,786.44 4 Imp. De Petroleo para Inversion 43,008.43 5 CODEDE (Pavimento Calle el Centro) 10,000.00 6 Fondo para el control y vigilancia forestal 24,455.51

7 Ingresos Propios 43,396.69

8 10% Funcionamiento 383.42

9 Iva Paz Funcionamiento 25,689.88 10 Imp. Circulacion Vehiculos Funcionamiento 13,530.39

11 IGSS Laboral 22,564.96

12 Plan Prestaciones Empleado Municipal 12,076.40

13 Prima de Fianza 1,176.78

14 ISR Sobre dietas 3,400.00

15 IUSI Funcionamiento 2,316.33

16 IUSI Inversion 5,404.76

17 Timbres Fiscales 744.00

18 Deposito en cuenta 3032004020 2,000.00

TOTAL 236,189.20

Detalle de Cuentas Bancarias con Saldos Conciliados a la Fecha del Corte y Arqueo de Valores

MUNICIPALIDAD DE CUILCO, DEPARTAMENTO DE HUEHUETENANGO DETALLE DE CUENTAS BANCARIAS CON SALDOS CONCILIADOS

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (Valores expresados en Quetzles)

BANCO CUENTA MONTO

BANRURAL 3058010436 224,189.20

BANRURAL 3032004020 2,000.00

BANRURAL 3032100438 10,000.00