M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O

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M A N U A L O P E R A T I V O T R I B U T A R I O

DIRECTOR RESPONSABLE Vicente E. Salort S. Contador Auditor vsalort@edimatri.cl SUB-DIRECTOR ASESOR TRIBUTARIO Gabriel Alvarado V. Contador Auditor galvarado@edimatri.cl ASESOR TRIBUTARIO Zenovia Flores H. Contador Auditor zflores@edimatri.cl AREA COMERCIAL Patricio Aldunate C. Gerente Comercial paldunate@edimatri.cl Sergio Narvaez M. Gerente de Ventas snarvaez@edimatri.cl Maritza Pérez V. Post Venta mperez@edimatri.cl VOLUMEN 66 Marzo 2008 AÑO VI DISEÑO-DIAGRAMACIÓN Cristián González Uribe E-mail: cgonzalez@edimatri.cl EVE - IMPRESOS

COLABORADORES PERMANENTES:

JAIME GARCIA ESCOBAR

Abogado

MANUEL SAAVEDRA CERON

Abogado

JUAN ANTONIO CANALES DIENER

Contador Auditor

BORIS CANDIA BUSTAMANTE

(2)

T E M A R I O Registro de Propiedad Nº 649345 PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Representante Legal Guillermo Contreras Arriagada

Editores

EDIMATRI

Ediciones Tributarias y Laborales Aplicadas S.A.

Román Díaz 688 Providencia - Santiago Teléfono: (56-2) 731 5100 / Fax: (56-2) 731 5110

www.edimatri.cl

Indice ... 07 Declaraciones Anuales

del impuesto a la Renta

año tributario 2008 ... 37 Jurisprudencia

Administrativas ... 675 Circulares del S.I.I ... 679

Resoluciones del S.I.I ... 685 Datos generales de

información tributaria,

laboral y previsional. ... 707 Reunión Consultores

Tributarios ... 739 Publicación Diario Oficial ... 745

DECLARACIONES ANUALES DEL IMPUESTO A

LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2008

(3)

Directiva de la ANEIICH

Patricia Velásquez

Presidenta

Rosa Nelly Garrido

Vice Presidenta

Noema Hualaman

Secretaria General

Sebastián Mardones

Tesorero

Carlos Inzunza

Secretario Organización

Carolina Salas

Directora

Adriana Castro

Directora

www.aneiich.cl

(4)
(5)

DECLARACIONES ANUALES DEL

IMPUESTO A LA RENTA AÑO

TRIBUTARIO 2008

CAPITULO I

NORMAS COMUNES PARA LA CONFECCION DE LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS ANUALES

1.- Unica declaración ... 37

2.- Identificación del declarante ... 37

3.- Forma en que deberá entregarse la información ... 37

4.- Contribuyentes obligados a declarar por internet ... 38

5.- Contribuyentes que pueden declarar vía papel en formulario Nº 22 ... 39

6.- Cantidades deben registrarse en cifras enteras ... 39

7.- Plazo para la entrega del formulario 22 en el año tributario 2008 ... 40

8.- Fechas de devolución ... 40

9.- En caso de dudas o consultas ... 40

10.- Depósito de remanente ... 41

11.- Errores más frecuentes ... 41

12.- Crédito por concepto de contribuciones de bienes raíces ... 44

13.- Actualización de la nómina de socios y comuneros de las sociedades ... 45

14.- Presentación de declaraciones vía Internet ... 45

15.- Para declarar por internet debe obtener una clave secreta ... 47

16.- Representante electrónico ... 48

17.- Forma de pago por Internet ... 48

18.- Comprobante de la declaración ... 49

19.- Consulta de la situación de la declaración de renta ... 49

20.- Error en la declaración sin pago presentada por internet, se puede reemplazar ... 49

21.- Revisar formulario de declaración ... 50

22.- Comprobar declaración de terceros ... 50

23- Rectificatoria ... 50

24.- Depósito en cuenta corriente ... 50

25.- Presentación de declaraciones vía celular a través de mensajes de textos ... 50

26.- Presentación de declaración en papel ... 51

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CAPITULO II

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR

1.- Impuesto global complementario ... 55

2.- Impuesto unico de primera categoría ... 57

3.- Impuesto general de primera categoría ... 57

4.- Impuesto adicional ... 58

CAPITULO III CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR 1.- Formularios a utilizar para la confección de la declaración de impuesto ... 59

2.- Reajuste de los impuestos declarados ... 59

3.- Recargos que afectan a las declaraciones presentadas fuera del plazo legal ... 60

4.- Moneda en que deben declararse y pagarse los impuestos ... 60

5.- Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad ... 61

CAPITULO IV DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE A.- SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE ... 65

B.- SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 1.- Datos que se informan ... 65

a) Domicilio ... 65

b) Número de teléfono, fax o correo electrónico ... 66

c) Registro del dato de la Comuna y Región ... 66

d) Actividad Económica y su respectivo Código ... 68

CAPITULO V INSTRUCCIONES SOBRE DECLARACION DE LAS RENTAS, REBAJAS A LA RENTA Y DE LOS CREDITOS EN LAS DIFERENTES LINEAS Y CODIGOS DEL FORMULARIO 22 AÑO TRIBUTARIO 2008. ANVERSO DEL FORMULARIO Nº 22 ... 99

SECCION: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL ... 99

(7)

A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA.

1.- Personas naturales con domicilio y residencia en Chile, dueños de empresas o sociedades que tributan con renta efectiva acreditada mediante contabilidad completa y sobre la base de

un balance general, con Registro FUT obligados ... 99

a) Rentas que se declaran en el código 104 de la línea 1 ... 99

a.1) Excesos de retiros que quedaron pendientes de tributación al 31.12.2006 ... 100

a.2) Retiros en dinero, especies u otros valores que la ley les dé este carácter ... 101

a.3) Cuando los retiros se imputen a utilidades netas, la base debe ser incrementada para efectos de calcular el crédito por impuesto de primera categoría ... 102

a.4) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 600 de la línea 1 por concepto de los retiros efectivos ... 103

a.5) Retiros presuntos ... 106

a.6) Certificación de los retiros ... 108

a.7) Contribuyentes que han invertido en acciones de pago de sociedades anónimas abiertas o cerradas, y las enajenen por acto entre vivos, se considerarán que dicho cedente ha efectuado un “retiro tributable” ... 109

2.- Personas naturales con domicilio y residencia en Chile, dueños de empresas o sociedades que tributan acogidas al régimen de tributación optativo simplificado del artículo 14 bis de la Ley de la Renta ... 110

a) Rentas que se declaran en el código 104 de la línea 1 ... 111

a.1) Retiros en dinero o en especie ... 111

a.2) Retiros presuntos ... 111

a.3) Certificación de los retiros ... 111

b) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 600 de la línea 1 ... 112

Ejemplo de tributación de empresas acogidas al régimen del artículo 14 bis ... 113

3.- Personas naturales o jurídicas sin domicilio ni residencia en Chile ... 116

a) Rentas que se declaran en el código 104 de la línea 1 ... 117

b) Crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 600 de la línea 1 ... 118

4.- Personas naturales que opten por declarar las rentas acumuladas al término de giro como afectas al Impuesto Global Complementario, cuando se cumplan los requisitos que se señalan ... 119

a) rentas que se declaran en el código 104 de la línea 1 ... 119

b) crédito por impuesto de primera categoría a registrar en el código 600 de la línea 1 ... 120

(8)

B.- EJERCICIO SOBRE EL LIBRO FUT ... 121

Ejercicio Nº 1 empresario individual ... 121

Ejercicio Nº 2 empresario individual ... 125

Ejercicio Nº 3 sociedades de personas – empresarios individuales de responsabilidad Ltda ... 129

Ejercicio Nº 4 sociedades de personas – empresarios individuales de responsabilidad Ltda ... 135

Ejercicio Nº 5 sociedades de personas – empresarios individuales de responsabilidad Ltda ... 141

LINEA 2.- DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A. Y C.P.A. ... 146

A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA ... 146

1.- Personas naturales con domicilio o residencia en Chile ... 146

a) Rentas que se declaran en el Código 105 de la LINEA 2 ... 146

b) Crédito por Impuesto de Primera Categoría a registrar en el Código 601 de la LINEA 2 ... 149

2.- Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que sean accionistas de sociedades anónimas y en comandita por acciones acogidas al régimen de tributación optativo simplificado del artículo 14 bis de la Ley de la Renta ... 152

a) Rentas que se declaran en el Código 105 de la LINEA 2 ... 152

b) Crédito por Impuesto de Primera Categoría a registrar en el Código 601 de la LINEA 2 ... 152

3.- Personas naturales o jurídicas, sin domicilio ni residencia en Chile, que sean accionistas de sociedades anónimas o en comandita por acciones, no están obligados a declarar la distribución de dividendos en la LINEA 2 ... 153

4.- Personas naturales que opten por declarar las rentas acumuladas al término de giro como afectas al Impuesto Global Complementario, cuando se cumplan los requisitos que se señalan ... 153

5.- Situación de los retiros provenientes de dividendos percibidos por empresarios individuales o socios de sociedades de personas, propietarios o socios de empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la Primera Categoría, mediante contabilidad ... 155

B.- EJERCICIO SOBRE EL LIBRO FUT ... 157

Ejercicio Nº 1 ... 157

(9)

LINEA 3.- GASTOS RECHAZADOS ART. 33 Nº 1, PAGADOS

EN EL EJERCICIO ... 165

A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA ... 165

1.- Personas naturales con domicilio y residencia en Chile, dueños de empresas o sociedades que tributan con renta efectiva acreditada mediante contabilidad completa y sobre la base de un balance general o estén acogidas al régimen de tributación del Artículo 14 bis de la Ley de la Renta ... 165

a) Rentas que se declaran en el Código 106 de la LINEA 3 ... 165

b) Crédito por Impuesto de Primera Categoría a registrar en el Código 602 de las LINEA 3 ... 170

2.- Personas naturales o jurídicas sin domicilio ni residencia en Chile ... 173

a) Rentas que se declaran en el Código 106 de la LINEA 3 ... 174

b) Crédito por Impuesto de Primera Categoría a registrar en el Código 602 de la LINEA 3 ... 174

3.- Situación de los gastos rechazados incurridos por las sociedades de personas, cuyos socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurídica ... 175

LINEA 4.- RENTAS PRESUNTAS DE: BIENES RAICES, MINERIA, EXPLOTACION DE VEHICULOS Y OTRAS ... 176

A.- RENTAS QUE SE DECLARAN EN ESTA LINEA ... 176

1.- Explotación de bienes raíces agrícolas ... 176

2.- Explotación de Bienes Raíces No Agrícolas ... 181

3.- Bienes raíces no agrícolas entregados en arrendamiento ... 183

4.- Mineros de mediana importancia ... 183

5.- Contribuyentes que exploten vehículos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena ... 184

6.- Pequeños contribuyentes del artículo 22 de la Ley de la Renta ... 185

7.- Situación de las sociedades de personas acogidas a un régimen de renta presunta y cuyos socios sean otras sociedades de igual naturaleza jurídica ... 186

8.- Situación de las rentas presuntas registradas en el FUT ... 187

9.- Situación de las rentas presuntas provenientes de empresas o sociedades que han puesto término de giro durante el año 2007 ... 187

10.- Contribuyentes acogidos a un régimen de renta presunta que obtengan rentas provenientes de inversiones en capitales mobiliarios o ganancias de capital ... 187

(10)

B.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA A

REGISTRAR EN LA LINEA 4 ... 188

1.- Crédito por impuesto de Primera Categoría equivale a la parte del citado tributo que no haya sido cubierto con el crédito por contribuciones de bienes raíces ... 188

2.- No procede el crédito por impuesto de Primera Categoría contra el impuesto Global Complementario, determinado sobre rentas presuntas, aun cuando el Impuesto Territorial o contribuciones de bienes raíces no se encuentre pagado ... 189

C.- EJERCICIOS SOBRE DECLARACION DE RENTAS PRESUNTAS ... 190

Ejercicio Nº 1 ... 190

Ejercicio Nº 2 ... 191

Ejercicio Nº 3 ... 192

Ejercicio Nº 4 ... 194

LINEA 5.- RENTAS DETERMINADAS SEGUN CONTABILIDAD SIMPLIFICADA, PLANILLAS, CONTRATOS Y OTRAS RENTAS ... 196

A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA ... 196

1.- Contribuyentes acogidos al D.L. 701, de 1974 ... 196

2.- Renta según contrato proveniente del arrendamiento de bienes raíces agrícolas ... 196

3.- Renta proveniente del arrendamiento de bienes raíces no agrícolas ... 197

4.- Contribuyentes autorizados para llevar una contabilidad simplificada ... 202

5.- Forma en que deben declararse las rentas de capitales mobiliarios y del Artículo 17 Nº 8 de la Ley de la Renta, obtenidas por empresas o sociedades que declaren en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada ... 202

6.- Situación de las donaciones efectuadas a las Universidades e Institutos Profesionales Estatales o Particulares por las empresas o sociedades que declaren la renta efectiva en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada ... 203

7.- Período en el cual deben declararse las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere el inciso cuarto del Nº 8 del artículo 17 e inciso penúltimo del artículo 41 de la Ley de la Renta obtenidas por las empresas o sociedades que declaren en la Primera Categoría mediante contabilidad simplificada ... 203

8.- Otras rentas a declarar en esta Línea ... 203

B.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA A REGISTRAR EN LA LINEA 5 ... 204

(11)

LINEA 6.- RENTAS PERCIBIDAS DEL ART. 42 Nº 2 (HONORARIOS) Y 48 (REMUNERACIONES DIRECTORES DE S.A.) (SEGUN

RECUADRO Nº 1) ... 204

A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA ... 204

B.- DECLARACIÓN DE LOS PROFESIONALES, PERSONAS QUE DESARROLLEN OCUPACIONES LUCRATIVAS, AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA Y CORREDORES... 206

1.- Rentas a declarar ... 206

2.- Conformación de las rentas a declarar en la Línea 6 por concepto de honorarios ... 207

Recuadro Nº 1 “Rentas de Segunda Categoría” ... 207

C.- SOCIOS DE SOCIEDADES DE PROFESIONALES CLASIFICADAS EN LA SEGUNDA CATEGORÍA ... 218

D.- SOCIOS DE SOCIEDADES DE PROFESIONALES QUE HAYAN OPTADO POR DECLARAR SUS RENTAS DE ACUERDO CON LAS NORMAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA ... 218

E.- SOCIEDADES DE PROFESIONALES CLASIFICADAS EN LA SEGUNDA CATEGORÍA ... 219

1.- Recuadro Nº 1 “Rentas de Segunda Categoría” ... 220

F.- DIRECTORES O CONSEJEROS DE S.A ... 222

1.- Recuadro Nº 1 “Rentas de Segunda Categoría” ... 222

G.- COMPUTO DE LAS RENTAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA EN EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DE LOS CONTRIBUYENTES QUE RESIDAN EN LAS ZONAS EXTREMAS DEL PAIS ... 224

EJERCICIO SOBRE REBAJA POR FRANQUICIA TRIBUTARIA DEL D.L. Nº 889/75 ... 225

H.- EJERCICIOS PRACTICOS SOBRE LA LINEA 6 ... 230

Ejercicio Nº 1 ... 230

Ejercicio Nº 2 ... 233

LINEA 7.- RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS (ART. 20 N° 2), RETIROS DE ELD (ART. 42 TER) Y GANANCIAS DE CAPITAL (ART. 17 Nº 8), ETC ... 236

A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LINEA ... 236

(12)

C.- RENTAS QUE SE DECLARAN EN ESTA LINEA ... 237 1.- Renta de Capitales mobiliarios ... 237 2.- Retiros de Excedentes de Libre Disposición ... 238 3.- Régimen tributario que afectará a los ahorros que se hubieren

acogido a lo dispuesto en el nuevo artículo 42 ter de la

Ley de la Renta ... 244 4.- Las rentas provenientes de las operaciones a que se refiere

el Nº 8 del Art. 17, cuando tales negociaciones sean realizadas habitualmente por el contribuyente o por no cumplir con los

requisitos exigidos para cada una de ellas ... 246 5.- Las rentas que se obtengan en la enajenación de acciones

o derechos sociales o representativos del capital de una persona jurídica constituída en el extranjero, efectuada a una persona domiciliada, residente o constituída en el país, cuya adquisición le permita al adquirente de tales acciones, derechos o formas representativas de capital, directa o indirectamente tener participación en la propiedad o en las utilidades de otra sociedad constituída en Chile también deben declararse en esta Línea 7, cuando sean obtenidas

por personas no obligadas a llevar contabilidad ... 248 D.- RENTAS QUE NO SE DECLARAN EN ESTA LINEA ... 252 E.- FORMA DE DECLARAR LAS RENTAS EN LA LÍNEA 7

(CÓDIGO 155) ... 252 F.- DETERMINACION DE LAS RENTAS A DECLARAR

EN ESTA LINEA (CODIGO 155)... 253 G.- ACREDITACION DE LAS RENTAS A DECLARAR EN

ESTA LINEA... 258 H.- CONTRIBUYENTES EXENTOS DEL IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO RESPECTO DE LAS RENTAS QUE

SE DECLARAN EN ESTA LÍNEA ... 260 I.- PERIODO EN EL CUAL LOS SOCIOS DE SOCIEDADES DE

PERSONAS Y LOS ACCIONISTAS DE SOCIEDADES ANONIMAS QUE SE INDICAN, DEBEN DECLARAR LAS RENTAS PROVENIENTES DE LAS OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL INCISO 4º DEL Nº 8 DEL ARTICULO 17 E INCISO PENULTIMO DEL ARTICULO 41 DE LA LEY DE LA RENTA REALIZADAS CON LAS PROPIAS SOCIEDADES

DE LAS CUALES SON SOCIOS O ACCIONISTAS ... 262 J.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA A

(13)

LINEA 8.- RENTAS EXENTAS DEL IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO ... 264

A.- De la obligación de declarar las rentas exentas en esta línea 8 ... 264

B.- Rentas exentas del impuesto global complementario ... 264

C.- Rentas que no se declaran como exentas en esta línea 8 y en ninguna otra línea del Form. Nº 22 ... 266

D.- Crédito por impuesto de primera categoría ... 268

LINEA 9.- RENTAS DEL ART. 42 Nº 1 (SUELDOS, PENSIONES, ETC.) ... 268

A.- Contribuyentes que deben utilizar esta línea ... 268

B.- Forma en que deben declararse las rentas en la línea 9 ... 270

C.- Forma en que deben acreditarse las rentas ... 270

D.- Ejercicios sobre la línea 9 y otras rentas ... 271

Ejercicio Nº 1 ... 271 Ejercicio Nº 2 ... 272 Ejercicio Nº 3 ... 273 Ejercicio Nº 4 ... 274 Ejercicio Nº 5 ... 275 Ejercicio Nº 6 ... 276

Ejercicio Nº 7. Sobre la rebaja por la franquicia regional por concepto de la asignación de zona en el cálculo del impuesto unico de segunda categoría ... 277

LINEA 10.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Y POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR ... 284

A.- INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA (CODIGO 159) ... 284

1.- Contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categoría en esta Línea 10 (Código 159) ... 284

2.- Contribuyentes que no deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categoría en esta línea 10 (Código 159) ... 285

3.- Incremento por Impuesto de Primera Categoría ... 287

4.- Incremento a la base imponible del Impuesto Adicional por los inversionistas extranjeros acogidos a la nueva carga tributaria efectiva de 42% ... 292

5.- Forma de determinar el incremento por impuesto de Primera Categoría cuando existan gastos rechazados y retiros o distribuciones ... 293

B.- INCREMENTO POR IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EL EXTERIOR (CODIGO 748) ... 294

C.- LINEA 10 CODIGO (749) ... 294

(14)

LINEA 11.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA E IMPUESTO

TERRITORIAL PAGADOS DURANTE EL AÑO 2007 ... 294

A.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA PAGADO EN EL

AÑO 2007 (CODIGO 165) ... 294 B.- IMPUESTO TERRITORIAL PAGADO DURANTE EL

AÑO 2007 (CODIGO 166) ... 300 C.- LINEA 11 CODIGO (764) ... 304

LINEA 12.- PERDIDA EN OPERACIONES DE CAPITALES

MOBILIARIOS Y DEL ARTICULO 17 Nº 8 ... 305

A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LINEA ... 305 B.- PERDIDAS QUE DEBEN INCLUIRSE EN ESTA LINEA ... 305 C.- FORMA DE DECLARAR LAS PÉRDIDAS Y MONTO HASTA

EL CUAL DEBEN DEDUCIRSE ... 305 D.- ACREDITACION DE LAS PERDIDAS A REGISTRAR

EN ESTA LINEA... 306 E.- SITUACION TRIBUTARIA DE LOS EXCEDENTES DE

PERDIDAS PRODUCIDOS ... 307

LINEA 13.- SUBTOTAL (SI DECLARA IMPUESTO ADICIONAL

TRASLADAR A LINEA 41 ó 42) ... 307 LINEA 14.- COTIZACIONES PREVISIONALES

CORRESPONDIENTES AL EMPRESARIO O SOCIO ... 307

A.- CONTRIBUYENTES QUE TIENEN DERECHO A

ESTA REBAJA ... 307 B.- REQUISITOS QUE DEBEN REUNIR LAS COTIZACIONES

PREVISIONALES Y DE SALUD PARA QUE PROCEDA

SU REBAJA ... 308

LINEA 15.-INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON

GARANTIA HIPOTECARIA, SEGUN ARTICULO 55 BIS DE LA LIR O DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS

NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. N° 2/59, SEGUN LEY N° 19.622/99... 310

A.- INTERESES PAGADOS POR CREDITOS CON GARANTIA

(15)

1.- Contribuyentes que tienen derecho a la rebaja por concepto

de intereses provenientes de créditos con garantía hipotecaria ... 310

2.- Concepto de la rebaja y operaciones de las cuales debe provenir dicha deducción ... 310

3.- Monto a que asciende la rebaja ... 311

4.- Forma en que operará el límite máximo antes indicado ... 311

5.- Tienen derecho a la rebaja sólo las personas naturales ... 313

6.- Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto Global Complementario ... 315

7.- Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos sólo al impuesto Unico de Segunda Categoría ... 316.

8.- Acreditación de la rebaja por concepto de intereses ... 317

9.- Incompatibilidad del beneficio del artículo 55 bis de la Ley de la Renta con el establecido en la Ley N° 19.622, de 1999 ... 318

EJERCICIOS SOBRE ESTA REBAJA ... 318

Ejercicio Nº 1 ... 318

Ejercicio Nº 2 ... 320

B.- REBAJA POR DIVIDENDOS HIPOTECARIOS PAGADOS POR VIVIENDAS NUEVAS ACOGIDAS AL D.F.L. Nº 2/59, SEGUN LEY N° 19.622/99 (CODIGO 740) ... 322

1.- Personas que pueden acogerse al beneficio ... 323

2.- Requisitos que deben cumplir parta que proceda la rebaja ... 323

3.- Solo personas naturales pueden acceder al beneficio ... 324

4.- Forma de adquirir la vivienda ... 324

5.- Tipo de vivienda que debe adquirirse para gozar del beneficio ... 324

6.- Período por el cual se hace aplicable el beneficio ... 325

7.- Monto a que asciende la rebaja tributaria y límites máximos ... 326

8.- Documento en que debe quedar constancia la procedencia del beneficio ... 329

9.- Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes del impuesto Global Complementario ... 329

10.- Forma de hacer efectiva la rebaja tributaria en el caso de los contribuyentes afectos sólo al impuesto Unico de Segunda Categoría ... 329

11.- Forma de acreditar la rebaja por concepto de dividendos hipotecarios y aportes enterados por la adquisición de viviendas nuevas acogidas a las normas del DFL Nº 2/59 ... 331

EJERCICIO SOBRE ESTA REBAJA ... 331

(16)

LINEA 16.- 20% CUOTAS FONDOS DE INVERSIÓN ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93 Y POR CONCEPTO DE AHORRO

PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS ... 333

A.- REBAJA POR CUOTAS DE FONDOS DE INVERSION ADQUIRIDAS ANTES DEL 04.06.93, SEGUN EX-ART. 32

LEY N° 18.815/89 (CODIGO 822) ... 333 1.- Contribuyentes que deben utilizar el Código (822)

de esta Línea ... 333 Ejemplo de reliquidación impuesto unico por rebaja por

cuotas de fondos de inversión ... 333 2.- Inversiones que se pueden rebajar de los ingresos efectivos

que se declaren en la base imponible del impuesto Global

Complementario o del Impuesto Unico de Segunda Categoría ... 337 3.- Límites máximos hasta los cuales proceden las rebajas por

inversiones en Cuotas de Fondos de Inversión y Fondos Mutuos .. 340 B.- AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ART. 42 BIS

(CÓDIGO 765) ... 340 1.- Cantidades que pueden rebajar de la base imponible del

Impuesto Unico de Segunda Categoría los contribuyentes del artículo 42 N° 1 de la Ley de la Renta (Trabajadores

Dependientes) ... 340 2.- Forma de efectuar la rebaja ... 341 3.- Reliquidación del impuesto único de Segunda Categoría por

ahorros previsionales voluntarios del artículo 42 bis de la LIR, cuando el contribuyente obtenga otras rentas distintas a los

sueldos afectos al impuesto Global Complementario ... 345 Ejemplo de reliquidación impuesto unico por rebaja por

depósitos de ahorro previsional voluntario ... 346 C.- CANTIDAD TOTAL A DEDUCIR DE LA RENTA BRUTA GLOBAL .. 347

Ejemplo práctico de la forma como se efectúa la reliquidación del impuesto unico de segunda categoría, cuando únicamente obtengan rentas del artículo 42 N° 1 de la Ley de la Renta

(sueldos) y tengan derecho a las rebajas de las Líneas 15 y 16 .... 347

LINEA 17.- BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO

(REGISTRE SOLO SI DIFERENCIA ES POSITIVA) ... 350 LINEA 18.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO ... 351 LINEA 19.- DEBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO

(Nº 5 LETRA A) Y EX – LETRA B) ART. 57 BIS) ... 352

(17)

B.- INFORMACION QUE LAS INSTITUCIONES RECEPTORAS DEBEN PROPORCIONAR A LOS CONTRIBUYENTES

ACOGIDOS AL SISTEMA DE INCENTIVO AL AHORRO ... 352 C.- DETERMINACIÓN DEL SALDO DE AHORRO NETO NEGATIVO

DEL EJERCICIO QUE DA ORIGEN AL DÉBITO FISCAL A

DECLARAR EN LA LÍNEA 19 POR INVERSIONES EFECTUADAS CON ANTERIORIDAD AL 01.08.98 ... 353 D.- DETERMINACION DEL SALDO DE AHORRO NETO NEGATIVO

DEL EJERCICIO QUE DA ORIGEN AL DEBITO FISCAL A

DECLARAR EN LA LINEA 19 POR INVERSIONES EFECTUADAS DURANTE EL AÑO CALENDARIO 2006 Y POR LOS

SALDOS DE ARRASTRE DE DEPÓSITOS Y RETIROS DETERMINADOS AL 31.12.2005, POR INVERSIONES

REALIZADAS A CONTAR DEL 01.08.98 ... 355 E.- EFECTOS QUE PRODUCE LA NO DECLARACIÓN

DEL DÉBITO FISCAL ... 356 F.- EFECTOS TRIBUTARIOS PARA LOS CONTRIBUYENTES

QUE VOLUNTARIAMENTE NO HAN HECHO USO DE LOS CRÉDITOS FISCALES A QUE LE DAN DERECHO LOS

SALDOS DE AHORRO NETO POSITIVO DETERMINADOS... 356 G.- SITUACION TRIBUTARIA DE LAS RENTAS, INTERESES,

UTILIDADES Y GANANCIAS GENERADAS POR LAS INVERSIONES ACOGIDAS AL ARTÍCULO 57 BIS DE LA

LEY DE LA RENTA ... 357 H.- INFORMACIÓN ADICIONAL A DECLARAR POR LOS

CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL MECANISMO DE

INCENTIVO AL AHORRO DE LA LETRA A) DEL ARTÍCULO 57 BIS DE LA LEY DE LA RENTA POR INVERSIONES EFECTUADAS EN EL PERÍODO O FECHA INDICADA EN LA LETRA (D)

ANTERIOR ... 357 Ejemplo ilustra sobre la forma de determinar el Débito Fiscal a

registrar en esta Línea 19, según la fecha en que se efectuó

la inversión ... 357 SUBSECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 31) ... 360

LINEA 20.- CREDITO FOMENTO FORESTAL, SEGÚN D.L.

Nº 701, DE 1974 ... 361 LINEA 21.- CREDITO PROPORCIONAL POR RENTAS EXENTAS

(18)

LINEA 22.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN

DERECHO A DEVOLUCION ... 363 LINEA 23.- CREDITO POR IMPUESTO TASA

ADICIONAL EX – ART. 21 ... 364 LINEA 24.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES

CULTURALES (ART. 8º LEY Nº 18.985/90 ... 365 LINEA 25.- CREDITO POR DONACIONES PARA FINES

DEPORTIVOS (ART. 62 Y SIGUIENTES LEY Nº 19.712/2001) ... 368 LINEA 26.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA

SIN DERECHO A DEVOLUCION ... 370 LINEA 27.- CREDITO POR DONACIONES A UNIVERSIDADES E

INSTITUTOS PROFESIONALES (ART. 69 LEY Nº 18.681/87) ... 373 LINEA 28.- CREDITO POR IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA

CATEGORIA ... 374 LINEA 29.- CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO (Nº 4 LETRA A) Y EX – LETRA B) ART. 57 BIS) ... 375

A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA ... 375 B.- DETERMINACION DEL SALDO DE AHORRO NETO

POSITIVO QUE DA DERECHO AL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES EFECTUADAS CON ANTERIORIDAD

AL 01.08.98 ... 380 C.- DETERMINACION DEL SALDO DE AHORRO NETO POSITIVO

QUE DA DERECHO AL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES EFECTUADAS DURANTE EL AÑO

CALENDARIO 2006 Y POR LOS SALDOS DE ARRASTRE POR

DEPÓSITOS Y RETIROS DETERMINADOS AL 31.12.2005 ... 382 D.- SITUACION DE LOS REMANENTES DE AHORRO NETO

POSITIVO DETERMINADOS AL TERMINO DEL EJERCICIO Y NO UTILIZADOS, YA SEA, POR INVERSIONES EFECTUADAS CON ANTERIORIDAD AL 01.08.1998 O A CONTAR DEL PERIODO O FECHA INDICADA EN LA LETRA (C) ANTERIOR ... 383 E.- FORMA DE INVOCAR EL CREDITO POR EL AHORRO NETO

POSITIVO DETERMINADO EN EL EJERCICIO, YA SEA, POR INVERSIONES EFECTUADAS CON ANTERIORIDAD AL 01.08.1998 O A CONTAR DE LA FECHA INDICADA

(19)

F.- INFORMACION ADICIONAL A DECLARAR EN EL RECUADRO Nº 4 DATOS ART. 57 BIS LETRA A) POR LOS

CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL MECANISMO DE

INCENTIVO AL AHORRO POR INVERSIONES EFECTUADAS EN EL PERÍODO O FECHA INDICADA EN LA LETRA (C)

ANTERIOR ... 384

EJERCICIO SOBRE EL CREDITO POR AHORRO NETO POSITIVO ... 384

LINEA 30.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CON DERECHO A DEVOLUCION ... 388

LINEA 31.- CREDITO POR RENTAS EXTRANJERAS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL (Arts. 41 A y 41 C) ... 389

LINEA 32.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO ... 392

EJEMPLOS SOBRE ESTA MATERIA ... 393

SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA ... 396

SUBSECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 33 A LA 45) ... 396

LINEA 33.- IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO ... 396

LINEA 34.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE RENTAS EFECTIVAS ... 396

A.- CONTRIBUYENTES QUE DECLAREN LA RENTA EFECTIVA EN LA PRIMERA CATEGORÍA DETERMINADA MEDIANTE CONTABILIDAD COMPLETA Y SOBRE LA BASE DE UN BALANCE GENERAL, Y OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO FUT (LETRA A) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LEY DE LA RENTA) .... 396

RECUADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA ... 399

B.- CONTRIBUYENTES QUE DECLAREN LA RENTA EFECTIVA EN LA PRIMERA CATEGORÍA MEDIANTE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA, SEGÚN NORMAS DE LA LETRA B) DEL ARTÍCULO 14 DE LA LEY DE LA RENTA ... 408

C.- CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN LA PRIMERA CATEGORÍA A PARTIR DE RETIROS O DISTRIBUCIONES, CONFORME A LAS NORMAS DEL ARTÍCULO 14 BIS DE LA LEY DE LA RENTA ... 413

(20)

D.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA INDEBIDO A RESTITUIR POR LAS SOCIEDADES

ANÓNIMAS Y EN COMANDITA POR ACCIONES... 414 E.- MAYOR VALOR OBTENIDO EN LA ENAJENACIÓN DE

ACCIONES DE S.A. POR LOS CONTRIBUYENTES DE LOS

ARTS. 22 Y/O 42 Nº 1 ... 417 F.- CANTIDADES A REGISTRAR EN LAS COLUMNAS DE

LA LÍNEA 34 DEL FORMULARIO Nº 22 ... 418

LINEA 35.- IMPUESTO ESPECIFICO A LA ACTIVIDAD

MINERA (IEAM) ... 420

A.- CONTRIBUYENTES AFECTOS A ESTE IMPUESTO ... 420 B.- EN LAS COLUMNAS DE ESTA LÍNEA DEBEN ANOTARSE

LAS SIGUIENTES CANTIDADES ... 421 C.- INSTRUCIONES CONTENIDAS EN LA CIRCULAR

Nº 55, DEL AÑO 2005 ... 423

LINEA 36.- IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA

SOBRE RENTAS PRESUNTAS ... 429

A.- CONTRIBUYENTES AGRICULTORES, QUE NO SEAN SOCIEDADES ANÓNIMAS Y AGENCIAS EXTRANJERAS, QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS Y CONDICIONES EXIGIDOS POR LA LETRA B) DEL Nº 1 DEL ARTÍCULO 20 DE LA LEY DE LA RENTA PARA TRIBUTAR ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA QUE ESTABLECE

DICHA DISPOSICIÓN ... 429 B.- CONTRIBUYENTES MINEROS DE MEDIANA IMPORTANCIA,

QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS EXIGIDOS POR EL Nº 1 DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DE LA RENTA, PARA TRIBUTAR ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA QUE

ESTABLECE DICHA DISPOSICION ... 431 C.- CONTRIBUYENTES QUE EXPLOTEN A CUALQUIER TÍTULO

VEHÍCULOS MOTORIZADOS EN EL TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS O CARGA AJENA, QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS Y CONDICIONES QUE EXIGEN LOS Nºs. 2 Y 3 DEL ARTÍCULO 34 BIS DE LA LEY DE LA RENTA, PARA TRIBUTAR ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA QUE ESTABLECEN

DICHOS NÚMEROS ... 433 D.- CANTIDADES QUE DEBEN ANOTARSE EN LAS

(21)

LINEA 37.- IMPUESTO UNICO DE PRIMERA CATEGORIA ... 439

A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA ... 439 B.- RENTAS QUE SE AFECTAN CON EL IMPUESTO DE PRIMERA

CATEGORÍA EN CALIDAD DE ÚNICO A LA RENTA ... 439 C.- DETERMINACION DE LAS RENTAS A DECLARAR

EN ESTA LÍNEA... 440 D.- ACREDITACIÓN DE LAS RENTAS A DECLARAR

EN ESTA LÍNEA... 442 E.- EXENCIÓN DE IMPUESTO ÚNICO QUE FAVORECE A

LOS CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN EN ESTA LÍNEA ... 442 F.- SITUACION DE LOS CONTRIBUYENTES DEL ARTICULO 14 BIS

DE LA LEY DE LA RENTA FRENTE AL IMPUESTO UNICO DE

PRIMERA CATEGORÍA ... 443 G.- CANTIDADES A REGISTRAR EN LAS COLUMNAS DE

LA LÍNEA 37 ... 443

LINEA 38.- IMPUESTO DEL ART. 2º DEL D.L. Nº 2.398, DE 1978 ... 445 LINEA 39.- IMPUESTO UNICO DEL INCISO 3º DEL ART. 21 DE LA

LEY DE LA RENTA ... 447

A.- CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA ... 447 B.- GASTOS RECHAZADOS QUE DEBEN DECLARARSE

EN ESTA LÍNEA... 447 C.- CARACTER DEL IMPUESTO UNICO DEL INCISO TERCERO

DEL ARTÍCULO 21 ... 453 D.- GASTOS RECHAZADOS INCURRIDOS POR SOCIEDADES

DE PERSONAS, SOCIEDADES DE HECHO O COMUNIDADES DE LAS CUALES LAS S.A., C.P.A. Y CONTRIBUYENTES DEL

ARTÍCULO 58 Nº 1, SON SOCIOS ... 453 E.- DETALLE DE LOS GASTOS RECHAZADOS A DECLARAR

EN ESTA LÍNEA... 454 F.- CANTIDADES A REGISTRAR EN LAS COLUMNAS DE

(22)

LINEA 40.- IMPUESTO ADICIONAL POR EXCESO DE

ENDEUDAMIENTO ... 458

LINEA 41.- IMPUESTO ADICIONAL D.L. Nº 600, DE 1974 ... 468

EJERCICIO SOBRE LA LINEA 41 ... 473

LINEA 42.- IMPUESTO ADICIONAL LEY DE LA RENTA ... 477

EJERCICIO SOBRE LA LINEA 42 ... 480

LINEA 43.- RELIQUIDACION IMPUESTO UNICO FORMULARIO 2514 .. 482

LINEA 44.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES Y PESCADORES ARTESANALES ... 486

A.- IMPUESTO UNICO TALLERES ARTESANALES (CODIGO 21) .... 486

B.- IMPUESTO UNICO PESCADORES ARTESANALES (CODIGO 43) ... 488

LINEA 45.- IMPUESTO UNICO POR RETIROS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (ART. 42 BIS) ... 490

A.- TASA DE IMPUESTO UNICO QUE AFECTA A LOS RETIROS DE DEPOSITOS DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO O DE LAS COTIZACIONES VOLUNTARIAS NO DESTINADOS A ANTICIPAR LAS PENSIONES O A MEJORAR EL MONTO DE ÉSTAS ... 490

B.- CALCULO DE LA TASA DE IMPUESTO UNICO CUANDO LOS RETIROS DE AHORROS PREVISIONALES VOLUNTARIOS SON EFECTUADOS POR UNA PERSONA PENSIONADA O QUE CUMPLE DETERMINADOS REQUISITOS... 491

C.- CANTIDADES QUE NO SE CONSIDERAN RETIROS ... 492

D.- NO INCLUSION EN LA RENTA BRUTA GLOBAL DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO DE LOS RETIROS DE LOS AHORROS PREVISIONALES VOLUNTARIOS QUE HAYAN QUEDADO AFECTOS AL IMPUESTO ÚNICO QUE ESTABLECE EL N° 3 DEL ARTÍCULO 42 BIS DE LA LEY DE LA RENTA ... 492

E.- INFORMACION QUE LAS ENTIDADES ADMINISTRADORAS DEL SISTEMA DE AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO DEBEN PROPORCIONAR A LOS CONTRIBUYENTES ... 492

(23)

F.- EJEMPLOS SOBRE LA FORMA DE CALCULAR EL IMPUESTO UNICO QUE AFECTA A LOS RETIROS DE

AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ... 493

1.- Respecto de afiliados que aún no se han pensionado ... 493

2.- Respecto de afiliados, pensionados o que cumple determinados requisitos que exige la ley ... 494

SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 46 A LA 53 ... 496

LINEA 46.- RELIQUIDACION IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO POR TERMINO DE GIRO ... 496

LINEA 47.- PAGOS PROVISIONALES ... 497

1.- Pagos provisionales obligatorios ... 497

2.- Pagos provisionales voluntarios ... 497

3.- Pagos provisionales a registrar en esta línea en el presente Año Tributario 2008 ... 497

4.- Sociedades de Profesionales que hayan optado por declarar las rentas en Primera Categoría ... 498

5.- Pagos provisionales, debidamente actualizados ... 498

6.- PPM a cuenta del impuesto específico a la minería ... 498

LINEA 48.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION Y CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON DERECHO A DEVOLUCION ... 502

A.- CREDITO POR GASTOS DE CAPACITACION (CODIGO 82) ... 502

1.- Concepto de la franquicia ... 502

2.- Contribuyentes que tienen derecho al crédito por gastos de capacitación ... 502

3.- Contribuyentes que no tienen derecho al crédito por gastos de capacitación ... 503

4.- Lugar en que deben realizarse las actividades de capacitación para que den derecho al crédito por tal concepto en contra del impuesto de primera categoría ... 504

5.- Actividades de capacitación respecto de las cuales se puede invocar la franquicia tributaria establecida en el artículo 36 de la ley N° 19.518 ... 504

6.- Actividades de capacitación que no dan derecho a la franquicia tributaria establecida en el artículo 36 de la ley N° 19.518 ... 505

7.- Entidades u organismos a través de los cuales se pueden desarrollar las actividades de capacitación ... 505

8.- Elementos que comprende el concepto de “costos directos” ... 508

9.- Monto adicional que las empresas pueden imputar a la franquicia tributaria ... 510

(24)

10.- Sumas que las empresas no pueden imputar como

“costos directos” de las acciones de capacitación ... 511 11.- Casos en los cuales los gastos de capacitación solo

pueden imputarse parcialmente como costo directo

de la franquicia ... 511 12.- Reajustabilidad de los desembolsos incurridos en las

actividades de capacitación imputables a la franquicia ... 512 13.- Limite hasta el cual se aceptan como crédito los gastos

incurridos en acciones de capacitación…

14.- Situación de los excedentes o remanentes producidos por

concepto del crédito por gastos de capacitación ... 514 15.- Acreditación y visación del crédito por gastos de capacitación ... 515 B.- CREDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS CON

DERECHO A DEVOLUCIÓN (CODIGO 768) ... 515 C.- CODIGO (769) DE LA LINEA 48 ... 516

LINEA 49.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y

REINTEGRO PARCIAL POR PEAJES SEGÚN LEY Nº 19.764/2001 ... 516

A.- CREDITO EMPRESAS CONSTRUCTORAS (CODIGO 83) ... 516 B.- PAGO PROVISIONAL POR REINTEGRO POR PEAJES

(CODIGO 173) ... 516 C.- CODIGO (612) DE LA LINEA 49 ... 517

LINEA 50.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEA 6 (RECUADRO Nº 1) Y RETENCIONES POR SUELDOS

Y PENSIONES DECLARADAS EN LÍNEA 9 ... 517

A.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN

LÍNEA 6 (RECUADRO Nº 1) (CODIGO 198) ... 517 B.- RETENCIONES POR SUELDOS Y PENSIONES DECLARADAS

EN LÍNEA 9 (CODIGO 54) ... 518 C.- CODIGO (611) DE LA LINEA 50... 518

LINEA 51.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LÍNEA 7 Y/O 45 Y RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS

EN LÍNEAS 1, 3, 4, 5 Y/O 37 ... 518

A.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN

LINEA 7 Y/O 45 (CODIGO 832) ... 518 B.- RETENCIONES POR RENTAS DECLARADAS EN LINEAS

(25)

LINEA 52.- PAGO PROVISIONAL EXPORTADORES ART. 13 LEY Nº 18.768/88 Y PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DE UTILIDADES ABSORBIDAS

(ART. 31 Nº 3) ... 521

A.- PAGOS PROVISIONALES EXPORTADORES, ART. 13 LEY Nº 18768/88 (CODIGO 181) ... 521

B.- PAGO PROVISIONAL POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA POR UTILIDADES ABSORBIDAS (ART. 31 Nº 3) (CODIGO 167) . 527 1.- Contribuyentes que se benefician con la recuperación del impuesto de Primera Categoría por absorción de utilidades tributables registradas en el FUT por pérdidas tributarias ... 527

2.- Orden de imputación de las pérdidas tributarias en el Libro FUT ... 527

3.- Determinación de la pérdida tributaria de arrastre para ejercicios siguientes, cuando ha absorbida utilidades tributables en el FUT .. 528

4.- Ejercicios sobre recuperación del impuesto de primera categoría por absorción de utilidades tributables por pérdidas tributarias ... 528

Ejercicio Nº 1 – empresarios individuales... 528

Ejercicio Nº 2 – empresarios individuales... 531

Ejercicio Nº 3.- sociedad de personas o E.I.R.L ... 534

Ejercicio Nº 4 – sociedades de personas y E.I.R.L ... 536

Ejercicio Nº 5 - sociedades anónimas ... 540

C.- CODIGO (747) DE LA LINEA 52 ... 545

LINEA 53.- REMANENTE DE IMPUESTO POR INVERSIONES ART. 55 BIS, DFL N° 2/59, FONDOS DE INVERSIÓN, 42 BIS Y/O 57 BIS PROVENIENTE DE LÍNEA 28 Y/O 29 Y REMANENTE DE CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA PROVENIENTE DE LINEA 30 ... 546

LINEA 54.- CREDITO PUESTO A DISPOSICION POR LA SOCIEDAD, CON TOPE DEL TOTAL O SALDO DEL IMPUESTO ADEUDADO ... 548

LINEA 55.- RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA ... 549

SECCION: REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 56 A LA 58) ... 550

LINEA 56.- SALDO A FAVOR ... 550

LINEA 57.- MENOS: SALDO PUESTO A DISPOSICION DE LOS SOCIOS ... 550

LINEA 58.- MONTO DEVOLUCION SOLICITADA ... 551

SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA ... 551

(26)

LINEA 59.- IMPUESTO ADEUDADO ... 553

LINEA 60.- REAJUSTE ART. 72 LINEA 59, PORCENTAJE ... 553

LINEA 61.- TOTAL A PAGAR ... 553

SECCION: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS 62 A LA 64) ... 553

LINEAS 62, 63 Y 64 ... 553

CAPITULO VI INSTRUCCIONES SOBRE LOS RECUADROS Y SECCIONES QUE SE UBICAN AL REVERSO O DORSO DEL FORMULARIO Nº 22 SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS ... 555

SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS ... 555

SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS ... 557

SECCION: RECUADRO Nº 1: RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA ... 557

SECCION: RECUADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA ... 558

SECCION: RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS ... 558

SECCION: RECUADRO Nº 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A ... 562

SECCION: RECUADRO Nº 5: ENAJENACION DE ACCIONES ... 563

SECCION: RECUADRO Nº 6: DATOS DEL FUT ... 565

SECCION: RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEAS 34 Y 36) ... 578

A.- CREDITOS A REGISTRAR EN LA LINEA 34 COLUMNA “REBAJAS AL IMPUESTO” ... 578

1.- CREDITO POR CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES... 578

2.- CRÉDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN ... 587

3.- CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES (ARTICULO 8º DE LA LEY Nº 18.985, DE 1990) ... 589

(27)

4.- CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES EDUCACIONALES

(ARTICULO 3º DE LA LEY Nº 19.247, DE 1993) ... 590

5.- CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (ARTICULOS 62 Y SIGUIENTES DE LA LEY Nº 19.712, DE 2001)... 592

6.- CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES (ARTICULOS 1º Y SIGUIENTES DELA LEY Nº 19.885, DE 2003) ... 594

7.- CREDITO POR INVERSIONES EN EXTERIOR, SEGÚN ARTS. 41 A, LETRA A Y 41 C ... 596

8- CRÉDITO POR RENTAS DE ZONAS FRANCAS Y OTROS ... 602

9.- CREDITO POR IMPUESTO ESPECIFICO A LA MINERIA (Art. 7° Tr. Ley N° 20.026/2005) ... 603

10.- CRÉDITO POR BIENES FÍSICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO DEL EJERCICIO ... 604

11.- REMANENTE DE CRÉDITO POR BIENES FÍSICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO PROVENIENTE DE INVERSIONES A.T. 1999-2002 ... 605

12.- CRÉDITO POR DONACIONES UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES (ARTICULO 69 DELA LEY Nº 18.681, DE 1987) ... 606

13.- CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA CONTRIBUYENTES ART. 14 BIS ... 607

14.- CRÉDITO POR INVERSIONES LEY ARICA ... 608

15.- CRÉDITO POR INVERSIONES LEY AUSTRAL ... 609

16.- CRÉDITO POR INVERSIONES EN EL EXTERIOR SEGÚN ARTS. 41 A, LETRA B Y C Y 41 C ... 625

17.- LÍMITE GLOBAL ABSOLUTO QUE AFECTA A LOS CRÉDITOS POR DONACIONES COMENTADOS EN LOS NÚMEROS ANTERIORES ... 628

18.- IMPUTACIÓN DE LOS CRÉDITOS REGISTRADOS EN ESTA SECCIÓN AL IMPUESTO GENERAL DE PRIMERA CATEGORÍA DE LA LÍNEA 34... 632

B.- CREDITO A REGISTRRAR EN LA LINEA 36 COLUMNA “REBAJAS AL IMPUESTO” ... 634

1.- CODIGO (365): CREDITO POR CONTRIBUCIONES DE BIENES RAICES ... 634

SECCION: RECUADRO Nº 8: CREDITO DISPONIBLE ... 634

SECCION: FECHA DE PRESENTACION ... 636

SECCION: RUT DEL CONTADOR ... 636

(28)

CAPITULO V II FRANQUICIAS REGIONALES

A.- FRANQUICIAS REGIONALES QUE BENEFICIAN A CONTRIBUYENTES DE LAS REGIONES I, XI, XII Y

PROVINCIA DE CHILOE. D.L. Nº 889, DE 1975 ... 637 B.- FRANQUICIAS TRIBUTARIAS A LAS EMPRESAS INSTALADAS

EN ZONAS FRANCAS (D.F.L. Nº 341, DE 1977) ... 638 C.- FRANQUICIAS TRIBUTARIAS A LAS EMPRESAS INSTALADAS

EN LA ZONA FRANCA INDUSTRIAL DE INSUMOS, PARTES Y PIEZAS PARA LA MINERÍA DE LA COMUNA DE TOCOPILLA

EN LA II REGIÓN ... 639 D.- FRANQUICIAS REGIONALES ESTABLECIDAS POR LA

LEY Nº 18.392, DE 1985, PARA EL TERRITORIO DE LA XII REGION DE MAGALLANES Y ANTARTICA CHILENA, DENTRO

DE LOS LIMITES QUE SE INDICAN ... 646 E.- FRANQUICIAS REGIONALES ESTABLECIDAS POR LA

LEY Nº 19.149, DE 1992, EN FAVOR DE LAS COMUNAS DE PORVENIR Y PRIMAVERA, UBICADAS EN LA PROVINCIA DE TIERRA DEL FUEGO DE LA XII REGION DE MAGALLANES Y DE LA ANTARTICA CHILENA ... 648 F.- FRANQUICIAS TRIBUTARIAS QUE BENEFICIAN A LA

ACTIVIDAD FORESTAL ... 650 G.- EMPRESAS CONSTRUCTORAS ... 665 H.- INSTRUCCIONES SOBRE SISTEMA DE CONTABILIDAD

AGRÍCOLA SIMPLIFICADA AL CUAL LOS CONTRIBUYENTES AGRICULTORES QUE SE INDICAN PUEDEN ACOGERSE PARA DECLARAR LOS IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

QUE LES AFECTAN ... 665

JURISPRUDENCIAS ADMINISTRATIVAS

A.- LEY DE IMPUESTO A LA RENTA ... 675 B.- LEY DE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS ... 677

(29)

CIRCULARES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

1.- CIRCULAR N° 01 DEL 04 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: DATOS DEL SISTEMA DE CORRECCIÓN MONETARIA, REAJUSTE DE REMANENTES O SALDOS NEGATIVOS DE FUT Y FUNT Y TABLA DE IMPUESTO

GLOBAL COMPLEMENTARIO AÑO TRIBUTARIO 2008 ... 679 2.- CIRCULAR N° 02 DEL 07 DE ENERO DE 2008

MATERIA. Tablas de Impuesto Único de Segunda Categoría para el mes de Febrero del Año 2008 e Información Adicional

Relacionada con Dicho Tributo ... 679 3.- CIRCULAR Nº 03 DE 08 DE ENERO DE 2008

MATERIA: INSTRUCCIONES DE LA CONFECCIÓN Y PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA RESUMEN SEMESTRAL DE IVA DE COMPRAS Y VENTAS, DE LOS CONTRIBUYENTES SEGÚN RES. EX. N° 86, DE 01 DE

AGOSTO DE 2007 ... 679 4.- CIRCULAR Nº 04 DEL 08 DE ENERO DE 2008

MATERIA. VALOR DE LA UNIDAD DE FOMENTO PARA

LOS DIAS 10 DE ENERO AL 09 DE FEBRERO DE 2008 ... 679 5.- CIRCULAR N° 05 DEL 10 DE ENERO DEL 2008

MATERIA: IMPARTE INSTRUCCIONES SOBRE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y DE FISCALIZACIÓN REFERIDAS A SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN DE IVA POR SERVICIOS CALIFICADOS

COMO EXPORTACIÓN ... 679 6.- CIRCULAR Nº 06 DEL 18 DE ENERO DE 2008

MATERIA. Tabla de cálculos de reajustes, intereses y multas

de Febrero de 2008 ... 683 7.- CIRCULAR N° 07 DEL 22 DE ENERO DEL 2008

MATERIA: AMPLÍA INSTRUCCIONES DE CIRCULAR Nº 31, DE 01.06.2007, REFERENTE A LA FORMA DE

DEMOSTRAR LA CONSTITUCIÓN DE PERSONAS

(30)

RESOLUCIONES DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

1.- RESOLUCION N° EX. 01 DEL 04 DE ENERO DEL 2008

INCORPORACIÓN A NÓMINA GRANDES CONTRIBUYENTES ... 685 2.- RESOLUCION N° EX. 02 DEL 04 DE ENERO DEL 2008

AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS

TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS ... 685 3.- RESOLUCION N° EX. 03 DEL 07 DE ENERO DEL 2008

MATERIA: DERÓGASE LA RESOLUCIÓN EX. N° 26,

DE 06.02.2004 Y SUS MODIFICACIONES, QUE ESTABLECE

OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA 1827 . 686 4.- RESOLUCION N° EX. 04 DEL 07 DE ENERO DEL 2008

MATERIA: OBLIGA A LAS SOCIEDADES Y COMUNIDADES, DE INFORMAR, EN LA FORMA Y PLAZO QUE SE SEÑALA, SOBRE LOS CRÉDITOS Y PAGOS PROVISIONALES MENSUALES PUESTOS A DISPOSICIÓN DE SUS

SOCIOS Y COMUNEROS ... 687 5.- RESOLUCION N° EX. 05 DEL 08 DE ENERO DEL 2008

MATERIA: FIJA LISTA CLASIFICATORIA DE VEHÍCULOS

MOTORIZADOS PARA LOS FINES QUE SEÑALA ... 688 6.- RESOLUCION EXENTA SII N°06 DEL 08 DE ENERO DEL 2008

MATERIA: FIJA TABLAS DE VALORES DE TROLEBUSES, MICROBUSES, CAMIONES, TAXIS, TAXIS COLECTIVOS, TAXIBUSES, AUTOMOVILES, STATION WAGONS, FURGONES, CAMIONETAS, INCLUYENDO EL DE SUS

ACOPLADOS O CARROS DE ARRASTRE ... 689 8.- RESOLUCION N° EX. 07 DEL 10 DE ENERO DEL 2008

MATERIA: ANTECEDENTES QUE DEBEN CONTENER LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN DE IVA POR SERVICIOS CALIFICADOS COMO EXPORTACIÓN Y QUE DEBE

MANTENER EL CONTRIBUYENTE A DISPOSICIÓN DEL SII, FIJA FORMATO DE REGISTRO DE OPERACIONES Y

COMPLEMENTA LA RES. N° 23 DE 19/06/2001 ... 691 8.- RESOLUCION N° EX. 08 DEL 10 DE ENERO DEL 2008

DEROGA AUTORIZACIÓN OTORGADA PARA OPERAR COMO EMISOR DE DOCUMENTOS TRIBUTARIOS

ELECTRÓNICOS ... 694 9.- RESOLUCION N° EX. 09 DEL 11 DE ENERO DEL 2008

AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS

(31)

10.- RESOLUCION N° EX. 10 DEL 15 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: COMPLEMENTA RES. EX. SII N° 99, DE 11 DE AGOSTO DE 2006, QUE AUTORIZÓ COMO EMISOR DE BOLETAS ELECTRÓNICAS Y BOLETAS NO AFECTAS O EXENTAS ELECTRÓNICAS A EMISOR

ELECTRÓNICO QUE SE SEÑALA ... 694

11.- RESOLUCION N° EX. 11 DEL 18 DE ENERO DEL 2008 MATERIA: DEROGA RES. EX. N° 106, DE 02.12.2004 Y ESTABLECE OBLIGACIÓN AL MIDEPLAN DE INFORMAR AL SII, EN LA FORMA Y PLAZOS, LOS ANTECEDENTES DE LAS DONACIONES CON FINES SOCIALES, DEL ART. 1° LEY N° 19.885, DE 2003; Y ANTECEDENTES DE LOS DONATARIOS AGREGADOS AL REGISTRO DE PROYECTOS DE MIDEPLAN PARA LOS FINES

DEL ART. 62° DEL REGLAMENTO DE ESTA LEY ... 695 12.- RESOLUCION N° EX. 12 DEL 21 DE ENERO DEL 2008

MATERIA: COMPLEMENTA RES. EX. SII N° 99, DE 11 DE AGOSTO DE 2006, QUE AUTORIZÓ COMO EMISOR DE BOLETAS ELECTRÓNICAS Y BOLETAS NO AFECTAS O EXENTAS ELECTRÓNICAS A EMISOR ELECTRÓNICO QUE

SE SEÑALA ... 697 13.- RESOLUCION N° EX. 13 DEL 25 DE ENERO DEL 2008

MATERIA: CREA OFICINA JURÍDICA EN EL DEPARTAMENTO

SUBDIRECCIÓN: DIRECCIÓN GRANDES CONTRIBUYENTES .. 698 14.- RESOLUCION N° EX. 14 DEL 30 DE ENERO DEL 2008

AUTORIZA COMO EMISORES DE DOCUMENTOS

TRIBUTARIO ELECTRONICOS ... 699 15.- RESOLUCION N° EX. 15 DEL 30 DE ENERO DEL 2008

MATERIA: DEROGA RES. EX. N° 6.173, DE 09.12.1997 Y ESTABLECE NUEVO FORMATO DE DECLARACION

JURADA ANUAL F1811 SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTOS A QUE SE REFIEREN LOS ARTICULOS 73 Y 74 Nº 6 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA ... 700 16.- RESOLUCION N° EX. 16 DEL 30 DE ENERO DEL 2008

MATERIA: DEROGA RES. EX. N° 9 DE 29.01.2004 Y OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACION JURADA SOBRE RETENCION DE IMPUESTOS DEL ARTÍCULO 74 Nº 4, POR RENTAS AFECTAS AL IMPUESTO ADICIONAL ARTÍCULOS 58 N°S 1° Y 2, 59, 60 Y 61; POR RENTAS ACOGIDAS A

CONVENIOS VIGENTES PARA EVITAR LA DOBLE

TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL, INCLUYENDO AQUELLAS QUE SE ENCUENTREN EXENTAS O SE TRATE DE AQUELLAS

(32)

RENTAS O CANTIDADES QUE DEBAN TRIBUTAR EN EL RESPECTIVO PAÍS DE RESIDENCIA; SOBRE GASTOS RECHAZADOS DEL ARTÍCULO 21 DE LA LEY Y CANTIDADES PROVENIENTES DE LAS OPERACIONES SEÑALADAS

EN LAS LETRAS A), C), D), E), H) Y J), DEL N° 8, DEL ARTÍCULO

17 LEY DE LA RENTA ... 703

DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL ... 707

1.- Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Marzo de 2008 ... 707

2.- Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad ... 708

3.- Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas ... 708

4.- Gratificación de zona ... 709

5.- Ingreso mínimo histórico ... 709

6.- Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de 2007... 710

7.- Asignación familiar ... 710

8.- Cotización obligatoria al fondo de pensiones ... 710

9.- Cotizaciones de cargo del empleador ... 711

10.- Limite imponible de las remuneraciones ... 712

11.- Tabla del impuesto global complementario ... 712

12.- Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Marzo de 2008 ... 712

13.- Porcentajes de actualización corrección monetaria ... 715

14.- Reajuste Declaración Renta ... 717

15.- Valor de la unidad tributaria anual (UTA) ... 717

16.- Valor diario de la unidad de fomento año 2008 ... 718

17.- Valor diario del I.V.P. año 2008 ... 719

18.- Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Marzo de 2008 .. 720

19.- U.T.M. – U.T.A. – I.P.C. año 2005/2008 ... 723

20.- Cotización del dólar observado o promedio ponderado ... 724

21.- Cotización del dólar acuerdo ... 725

22.- Cotización de monedas extranjeras (por pesos) ... 726

23.- Cotización de monedas extranjeras (por dólar) ... 730

24.- Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA – PPM - RETENCIONES) - año 2008 ... 734

25.- Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de 1975 ... 735

26.- Cálculo sobre Impuesto al Gas a los taxis y otros vehículos, de la Ley Nº 18.502 de 1986, modificada por la Ley Nº 20.052, D.O. 27.09.2005 ... 737

(33)

DATOS INFORMATIVOS OPERACIÓN

RENTA AÑO TRIBUTARIO 2008. ... 741

A.- Para la aplicación de las normas sobre Corrección Monetaria, contenidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto de ejercicios o períodos finalizados al 31 de Diciembre del año 2007, a continuación se proporciona la

siguiente información ... 741 1.- Cotizaciones de Monedas Extranjeras y su variación Porcentual ... 741 2.- Cotizaciones de Monedas Nacionales de oro al 31.12.2007 ... 741 3.- Costo de Reposición de Mercaderías Nacionales al 31.12.2007 .... 741 4.- Costo de Reposición de Mercaderías adquiridas en el

extranjero al 31.12.2007 ... 742 5.- Reajuste del Capital Propio Inicial ... 742 6.- Porcentajes y factores de Actualización Directos ... 742 B.- REAJUSTE DE LOS REMANENTES O SALDOS NEGATIVOS

DE UTILIDADES TRIBUTABLES Y NO TRIBUTABLES Y

EXCESOS DE RETIROS DEL EJERCICIO ANTERIOR ... 743 C.- TABLA DE CALCULO DEL IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO A. T. 2008 ... 743

PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL ... 745

1.- MINISTERIO DE HACIENDA

LEY NÚM. 20.241, DIARIO OFICIAL DE 19 DE ENERO DE 2008 ESTABLECE UN INCENTIVO TRIBUTARIO A LA INVERSIÓN

PRIVADA EN INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO ... 745 2.- Comisión Chilena del Cobre

RESOLUCION Nº 11, DIARIO OFICIAL DE 21 DE ENERO DE 2008 DETERMINA VALOR DE TONELADA MÉTRICA DE COBRE FINO GRADO A CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA

LEY N° 20.026 ... 745 3.- Departamento de Cooperativas

RESOLUCION Nº 1128, DIARIO OFICIAL DE 22 DE ENERO DE 2008 DISPONE APLICACIÓN DE CORRECCIÓN

MONETARIA A CUENTAS DE RESULTADO EN

TÉRMINOS QUE ESTABLECE ... 755 4.- MINISTERIO DE HACIENDA

DECRETO Nº 73, DIARIO OFICIAL 30.01.2008

REACTUALIZA LAS CANTIDADES QUE CONFORMAN LAS ESCALAS CONTENIDAS EN LOS ARTÍCULOS 23º Y

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Actualización...

Referencias

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