UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE
LOS ANDES UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA PROYECTO DE INVESTIGACION PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y
FINANZAS CPA. TEMA:
MODELO DE AUDITORIA DE GESTION INTERNA AL
DEPARTAMENTO DE CREDITO DEL AGROQUIMICO “SAN ANTONIO DEL AGRO”.
AUTORA:
GONZÁLEZ GUEVARA JUANA LUCILA TUTORA:
MSC. INÉS CATALINA. RAMOS CASTRO BABAHOYO - ECUADOR
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACION
CERTIFICACIÒN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación realizado por la señora Juana Lucila González Guevara,
estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoria, Facultad de
Sistemas Mercantiles, con el tema “MODELO DE AUDITORIA DE
GESTION INTERNA AL DEPARTAMENTO DE CREDITO DEL AGROQUMICO SAN ANTONIO DEL AGRO”, ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa
pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes –
UNIANDES-, por lo que apruebe su presentación.
Babahoyo, Marzo de 2016
Msc. Inés Catalina Ramos Castro
DECLARACIÒN DE AUTENTICIDAD
Yo, Juana Lucila González Guevara, Estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior y Auditoria, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación previo a la obtención del título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y FINANZAS CPA, son absolutamente originales, auténticos y personales a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Babahoyo, Marzo de 2016
Sra. Juana Lucila González Guevara
CI.120064987-7
CERTIFICACION DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÒN
En calidad de lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por el estudiante Juana Lucila González Guevara sobre el tema: “MODELO DE AUDITORIA DE GESTION INTERNA AL DEPARTAMENTO DE CREDITO DEL AGROQUMICO SAN ANTONIO DEL AGRO”, ha sido cuidadosamente revisado, por lo que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Babahoyo, Marzo de 2016
Ec. Zoila Mariscal Rosado
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Juana Lucila González Guevara, declaro que conozco y acepto la disposición constante en el literal d) del Art 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice. El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.
Babahoyo, Marzo de 2016
Sra. Juana Lucila González Guevara
CI: 120064987-7
DEDICATORIA A Dios
Que es el ser supremo, por ser él quien me permite estar en este mundo, por la vida, la sabiduría, salud que me brinda cada día, por iluminarme durante la elaboración de este trabajo y culminarlo con éxito.
A mí querida Madre
Que me dio la vida y siempre me brindó su apoyo incondicional, su ternura y su amor.
A mi esposo
Pilar fundamental para culminar con éxito la meta que me he propuesto como es obtener el título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Finanzas, y Auditoría CPA.
A mis hijos
AGRADECIMIENTO
Agradezco en primer lugar, al ser Supremo, único dueño de todo saber y verdad, a los maestros de esta prestigiosa universidad por brindarnos su conocimiento y sabiduría durante el periodo que duró nuestro estudio.
A mis compañeros de curso con quienes hemos compartido durante todo este tiempo apoyándonos unos a otros hasta culminar con nuestro objetivo.
RESUMEN EJECUTIVO
Este trabajo de investigación denominado “Modelo de Auditoria de Gestión Interna al departamento de crédito del agroquímico “San Antonio del Agro” del Cantón Montalvo, parte de la necesidad de la empresa por poseer una cartera vencida bastante amplia con lo que se configura el riesgo de perder vigencia en el mercado.
Su importancia radica en que el agroquímico tenga un modelo y normas que permitan establecer el correcto control de cobranzas de los créditos vencidos, y así se obtendrá una mayor rentabilidad que permita la eficiencia correcta y pago de inmediato sin demora alguna en las transacciones por compras de fertilizantes o insumos.
Para la etapa de diagnóstico se utilizó básicamente herramientas como entrevistas y análisis de documentos existentes en la empresa, las que se aplicaron a una muestra de 3 funcionarios del agroquímico.
Los resultados arrojaron que era de suma importancia establecer un modelo de auditoria de gestión de calidad al departamento de crédito. La implementación del presente modelo de auditoria de gestión ayudará al agroquímico con la cobranza de los créditos vencidos.
Para su validación se utilizó el método de expertos a través de profesionales especialistas en el área de auditoria y contable, quienes coincidieron en que el modelo de auditoria de gestión de calidad está técnicamente bien concebido y en función de las necesidades del agroquímico.
Palabras claves: Auditoria
ABSTRACT
The investigation entitled "Quality Management Audit Model for the Credit Department of the Agrochemical San Antonio del Agro" in Montalvo arises from the company’s necessity of reducing past-due credit portfolios.
The importance of this investigation focuses on the need of a model to establish a right control of the past due credits, so it can be obtained a better profit, which allows efficiency and the immediate payment of the sold products.
To make a diagnostic of the company’s situation it was needed to use research tools as interviews to three employees and analysis of documents.
The results showed that it was important to establish a model of quality management audit for the Department of Credit. The implementation of this model will help the agrochemical with the collection of past-due credits.
To validate the proposal it was used the expert’s analysis method, where audit and accounting specialist agreed that the Model of Quality Management Audit is technically well conceived and based on the needs of the company.
Caratula
Aprobación de asesor Declaración de autenticidad Certificado del lector Derecho de autor
INDICE
INTRODUCCIÓN ... 1
MARCO TEÓRICO ... 8
1.1. Auditoria de gestión ... 8
1.1.1. Origen y evolución de la auditoría de gestión ... 8
1.1.2. Teorías que fundamentan la aplicación de la auditoría ... 9
1.1.3. Tipos de auditorias ... 10
1.1.4. Auditoria de gestión ... 14
1.1.5. Fundamentos del modelo de gestión ... 16
1.1.6. Fases del proceso de la auditoría de gestión... 19
1.1.7. Objetivos de la auditoría de gestión ... 24
1.1.8. Elementos de gestión ... 24
1.1.9. Control interno ... 25
1.2. El crédito ... 27
1.2.1. Políticas de crédito ... 31
1.2.2. Clases de créditos ... 33
1.2.3. Tipos de Crédito ... 35
1.2.4. Riesgo de Crédito: ... 36
1.3. Valoración a los distintos puntos planteados. ... 37
1.4. Conclusiones Parciales del Capitulo ... 41
MARCO METODOLÓGICO ... 44
2.1. Caracterización del Agroquímico “San Antonio” del Agro ... 44
2.2. Descripción de los procedimientos que se utilizaron para el desarrollo de la investigación en el Agroquímico “San Antonio” del Agro. ... 47
2.2.2 Criterios con que se plantea la propuesta del modelo de auditoria de Gestión Interna al departamento de crédito y cobranzas del Agroquímico San
Antonio del Agro. ... 69
2.3. Propuesta ... 73
2.4. Conclusiones parciales del capitulo ... 125
VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA ... 126
3.1. Validación de experto ... 126
3.2. Análisis de los resultados finales ... 129
Conclusiones Generales ... 130
Recomendaciones ... 130
BIBLIOGRAFÍA ... 132
INDICE DE TABLA
Tabla I Muestra para el estudio ... 51 Tabla II ¿Frecuencia con que se ha aplicado anteriormente Auditoria de gestión interna en el área de Crédito del agroquímico “San Antonio del Agro”? . 54 Tabla III Frecuencia de la necesidad de que se aplique auditoria de gestión en el área de crédito de la empresa- ... 55 Tabla IV Frecuencia con que los entrevistados apresan la necesidad de revisar y establecer nuevas políticas para otorgar créditos ... 56 Tabla V Frecuencia con que conoce los procedimientos para desarrollar auditoria de gestión interna ... 57 Tabla VI Frecuencia con que se considera que la auditoria de gestión interna ayuda a mejorar los procedimientos para el cerdito ... 58 Tabla VII Frecuencia con la que el agricultor compra productos químicos para sus cultivos ... 61 Tabla VIII Frecuencia con la que los clientes hacen compra a crédito en el comercial San Antonio ... 62 Tabla IX Frecuencia con que los clientes tienen crédito en el Agroquímico San Antonio del Agro ... 63 Tabla X Frecuencia con que los clientes conocen la existencia de políticas para otorgarles el crédito ... 64 Tabla XI Frecuencia con que se les explican a los clientes los
1 INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación, la presente investigación está basada en las tesis elaboradas por: Mariana Zurita Vásquez de la Universidad Tecnológica Equinoccial de la ciudad de Ambato en el año 2006, cuyo tema es “Auditoria la cartera de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito 1 de Julio”, cuyos objetivos fueron ejecutar las políticas crediticias de la cooperativa, donde manifiesta que debido al crecimiento de la institución el departamento de crédito requiere una sustancial mejoría en las técnicas de seguimiento y de recuperación de la cartera.
Y la “Auditoria de Gestión al departamento de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Esperanza y Progreso del Valle para optimizar garantizar la recuperación de la cartera” elaborada por Luis Marcillo Delgado de la Escuela Superior Politécnica del Ejercito (ESPE) en el año 2009 en Sangolqui.
Con los antecedentes expuestos se puede concluir que las auditorias son una forma de corregir procesos y procedimientos en cualquier actividad de negocio y también cuando se trata de tomar medidas correctivas en la actividad de la otorgación de créditos, los cuales están circundados de altos riesgo para cualquier actividad comercial o de servicio. Es así, que la presente investigación cuenta con los antecedentes necesarios para su investigación y desarrollo en la empresa que se la plantea como es “Agroquímico San Antonio”
Situación problemática
2 en la implementación de las políticas institucionales dado el desconocimientos de las mismas y la carencia de un plan determinado para evaluar las acciones que ejecuta en departamento de créditos y cobranzas, entre las inconsistencias que con mayor frecuencia se presentan o no se proveen, son:
Análisis del historial interno de pagos Análisis de capacidad de endeudamiento
El personal no dispone de manuales, normas y reglamentos escritos
para le ejecución de las funciones que cumple en la empresa.
Establecimiento y difusión entre los usuarios de las normativas para el otorgamiento del crédito.
Garantías,
Cédula de ciudadanía, Certificados de votación, Dirección exacta
Croquis del lugar de residencia del cliente y su garante.
Por la inexistencia o falencias en estos documentos se incrementa la dificulta en la recuperación de la cartera de créditos otorgados, incrementándose de forma peligrosa la cartera vencida, otras posibles causas están originadas por los empleados al no realizar y ejecutar los controles adecuados en los procesos y requisitos establecidos por la empresa para la adecuada gestión del otorgamiento de crédito.
3 Formulación del problema
¿Cómo aporta a la recuperación de la cartera vencida un modelo de Auditoría de Gestión interna para el departamento de crédito y cobranzas del Agroquímico San Antonio del cantón Montalvo?
Delimitación del problema
Objeto de Estudio, Procedimientos contables determinando el grado de eficiencia y eficacia.
Campo de Acción: Gestión de crédito.
Línea de Investigación: Auditoría.
Objetivo General.
Diseñar un modelo de auditoría de gestión interna, al departamento de crédito y cobranzas en el agroquímico San Antonio del Agro que permita la recuperación de la cartera vencida.
Objetivos Específicos
Analizar las diferentes teorías que fundamentan la aplicación de la auditoría de gestión interna y de calidad mediante investigación bibliográfica.
Identificar la situación actual del Agroquímico San Antonio mediante investigación de campo dirigida a clientes empleados y directivos.
4 Validar la propuesta a través del método de expertos.
Hipótesis
Se plantea que con el diseño de un modelo de auditoría de gestión interna para el departamento de crédito del agroquímico San Antonio se lograra recuperar la cartera vencida.
Variables de la investigación
Variable Independiente, modelo de auditoría de gestión interna
Variable Dependiente, recuperar la cartera vencida del Agroquímico “San Antonio”
Justificación.
La investigación tiene como objetivo diseñar un modelo de auditoria de gestión interna al departamento de crédito del Agroquímico San Antonio del Agro del Cantón Montalvo, se enfoca en el área de crédito y cobranzas ya que se encuentra afectado por la multitud de carteras vencidas que tiene la empresa.
El Agroquímico San Antonio del Agro requiere de manera urgente emprender acciones tendientes a la reducción de los porcentajes de la cartera vencida hasta alcanzar los niveles aceptables, a fin de repotenciar la rentabilidad de la empresa y alejar el fantasma de la perdida de vigencia en el mercado
Metodología a empleada
5 Modalidad cualitativa, porque en la recolección de los datos e información que se obtuvo del personal fue necesario el dialogo y la observación.
Modalidad cuantitativa Porque se extrajo información del departamento de crédito en un periodo de tiempo definido
Tipos de Investigación que se utilizan:
Investigación bibliográfica Fue necesario la búsqueda de información en libros, artículos e internet.
Investigación de campo, realizo donde se genera la problemática mediante observación directa e interacción con el personal permitiendo recopilar datos fidedignos y confiables de las situaciones reales que se presentan en la institución.
Los Métodos Teóricos de Investigación utilizados son:
Método Inductivo-Deductivo, se utilizó directamenteen la investigación porque a partir del análisis de los hechos se determinan las soluciones aplicando las herramientas necesarias que permitan la solución del problema.
Por el Alcance de la investigación empleó el método Exploratorio el
que permitió analizar y conocer, situación actual del Agroquímico” San Antonio”.
Las técnicas de Investigación que se utilizan son:
6 realizado en el establecimiento la forma de interactuar de los empleados con los clientes.
Encuestas. estas se realizaron al personal que labora en el departamento de crédito y clientes.
Entrevista, se realizó a nivel gerencial del agroquímico “San Antonio”.
En la estructura o esquema de contenidos de este trabajo se encuentra como punto de partida el Capítulo I. que contiene el Marco Teórico, que ofrece el origen y evolución de la auditoría de gestión interna, de calidad y la otorgación de créditos. Proporciona el análisis de las diferentes teorías que fundamentan la aplicación de la auditoría de gestión de calidad. Hace una valoración a los distintos puntos planteados en la Auditoria, y presenta la primer conclusión parcial relacionada al capitulo
El capítulo II está constituido por el Marco metodológico y el planteamiento de la propuesta. Aquí, se hace la caracterización del Agroquímico “San Antonio”, se describen los procedimientos que se utilizaron para el desarrollo de la Auditoria que tiene como título (Diseñar un esquema de auditoria aplicada al departamento de crédito del Agroquímico “San Antonio”), también se hacen las conclusiones parciales del capítulo.
7 Elementos de novedad - aporte teórico
Como aporte teórico, esta investigación está relacionado con la teoría del libro de Nudman-Puyol “Manual de Auditoria Operativa, en el que narra que la auditoria es el examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una empresa, para determinar la eficacia con que logra los objetivos, pre-establecidos, la eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestión en el futuro, según la Teoría General de la Auditoria de Rodrigo Restrepo Vélez, dice que el principal papel de la Auditoria es lograr una excelente funcionabilidad de la empresa por la constante evaluación crítica e independiente que se hace constantemente por parte del Auditor, siguiendo unos parámetros para calificar y presentar recomendaciones que orienten al mejoramiento.
8 MARCO TEÓRICO
1.1. Auditoria de gestión
1.1.1. Origen y evolución de la auditoría de gestión
La Auditoría existe desde tiempos remotos pero no como se la conoce hoy en día, porque no existían relaciones económicas complejas con sistemas contables y menos aún se aplicaban sistemas de gestiones de calidad en las organizaciones. (Molina, 2011)
Desde épocas medievales hasta la Revolución Industrial, la Auditoría se desarrolló vinculada a la actividad práctica con carácter artesanal de la producción, el auditor se limitaba a realizar simples revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas; tratando siempre de encontrar culpables sin importar el grado de eficiencia, eficacia, economía, ética y ecología que afectaron a la empresa para el logro de objetivos y metas. (Lobatón, D.; Polo, G.; Borja, A., 2013)
La Auditoría de Gestión pasa a ser hoy por hoy un elemento vital para la gerencia, permitiéndole conocer a los ejecutivos qué tan bien resuelven los problemas económicos, sociales y ecológicos que a este nivel se presentan generando en la empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las metas propuestas. (Toledo., 2012)
9 El factor determinante de la aparición de la auditoria fue la ampliación de los aspectos sometidos a control al que se enfrentaban los gerentes, principalmente los relacionados con desfalcos y la contabilidad adecuada. Consecuentemente, la auditoria concentraba sus esfuerzos en el examen de los estados financieros y en la comprobación de los activos que estaban más expuestos a la malversación. (Molina, 2011)
Definiciones de la auditoría
El vocablo auditoría es sinónimo de “examinar, verificar, investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones, registros, procesos, etc. Hoy en día, la palabra auditoría se encuentra relacionada con diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común el estar de una u otra forma vinculados a la empresa, pueden diferenciarse en función de su finalidad económica inmediata”.
Se la puede definir como “Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen”
1.1.2. Teorías que fundamentan la aplicación de la auditoría Auditoria
10 disposiciones de calidad e indicar, donde sea posible, las razones”. (Vasalio, 2014)
Según Yaiza Suarez, la auditoría es un examen crítico que se realiza con el fin de evaluar la eficacia y eficiencia de una sección, un organismo, una entidad, etcétera. La palabra auditoria proviene del latín auditorio, y de esta proviene la palabra auditor, que se refiere a todo aquel que tiene la virtud de oír. (Vera, 2008)
Según Antonio Duce, afirma que la auditoria es un examen metódico de una situación relativa a un producto, proceso u organización, en materia de calidad, realizado en cooperación con los interesados para verificar la concordancia de la realidad con lo preestablecido y la adecuación al objetivo buscado. (Vera, 2008)
Según Juan Carlos Mira Navarro, manifiesta que la auditoria en general es un examen sistemático y profesional de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas. (Vera, 2008)
La auditoría es importante porque mediante ella se puede evaluar la eficacia de las distintas actividades que constituyen el sistema de la calidad de una organización, y de las medidas correctoras/preventivas adoptadas Hay que tener en cuenta, no obstante, que la filosofía de los programas de aseguramiento de la calidad está basada en la prevención, más que en la detección de problemas.
1.1.3. Tipos de auditorias
11 Auditoría interna: Es aquella actividad que llevan a cabo profesionales que ejercen su actividad en el seno de su empresa, normalmente en un departamento, bajo la dependencia de la máxima autoridad de la misma, pudiéndose definir ésta como una función de valoración independiente establecida en el seno de una organización dirigida a examinar y evaluar sus actividades, así como el sistema de control interno, con la finalidad de garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de la información suministrada por los distintos sistemas existentes en la misma y la eficacia de sus sistemas de gestión. (BID, 2011, págs. 6 - 11)
Auditoría externa: Es el examen o verificación de las transacciones, cuentas, informaciones, o estados financieros, correspondientes a un periodo, evaluando la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales o internas vigentes en el sistema de control interno contable. Se practica por profesionales facultados, que no es personal de la organización cuyas afirmaciones o declaraciones auditan. Además, examina y evalúa la planificación, organización, dirección y control interno administrativo, la economía y eficiencia con que se han empleado los recursos humanos, materiales y financieros, así como el resultado de las operaciones previstas a fin de determinar si se han alcanzado las metas propuestas. (Madariaga Gorocica, 2004, pág. 18)
Entre los dos tipos de auditorías existe la diferencia en que la interna la realiza un profesional que ejerce su actividad en la empresa a más de la forma de hacerlo el interno examina de manera crítica, sistémica y detallada la información existente con técnicas determinadas y busca emitir informes en los que formula sugerencias que oriente a identificar las acciones que requieren mejoramiento proponiendo actividades que luego son monitoreadas
12 métodos, técnicas y herramientas que requiera para evaluar las actividades y operaciones de la empresa que audita.
Como ya se expresó en párrafo anterior, en nuestro caso por la necesidad de mejoramiento en la gestión interna que se requiere en el departamento de créditos y cobranzas de Agroquímico San Antonio del Agro, será la auditoria interna la que permita orientar nuestro modelo de auditoria a proponer con la que se lograra recuperar la cartera vencida que experimenta
Por su área de aplicación
Auditoría financiera: El objetivo de una auditoría a los estados financieros es permitir al auditor expresar una opinión si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados por la profesión contable o por una autoridad competente. La frase usada para expresar la opinión de auditor es “presenta razonablemente, en todos los aspectos materiales”. (Estado., 2001, pág. 337)
Auditoría administrativa: Evalúa el adecuado cumplimiento de las funciones, operaciones y actividades de la empresa principalmente en el aspecto administrativo. Es la revisión sistemática y exhaustiva que se realiza en la actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organización, las relaciones entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus operaciones.
13 obras o bienes ofrecidos, y, el impacto socioeconómico derivado de sus actividades. (ESTADO, 2001, pág. 36)
Auditoría operacional: Tiene como objeto de estudio el proceso administrativo y las operaciones de las organizaciones, con miras a emitir opinión sobre la habilidad de la gerencia para manejar el proceso administrativo y el grado de economicidad, eficiencia y efectividad de las operaciones del ente auditado.
Exámenes especiales: Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar aspectos presupuestales o de gestión, el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y operativos, o restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto específico de las operaciones. (Buenas , 2010)
Auditoría de gestión
La auditoría de gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales; su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección. (Luna, 2003, pág. 233)
14 Objetivos de la Auditoría, es la expresión de una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), Normas Ecuatorianas de auditoría, (NEC), a las políticas de la dirección y a los requerimientos establecidos.
La finalidad de una auditoría es prestar un servicio de asistencia constructiva a la administración, con el propósito de mejorar la conducción de las operaciones y de obtener un mayor beneficio económico para la empresa o un cumplimiento eficaz de sus objetivos institucionales.
Resultados de las auditorias, como resultado de la auditoria se obtiene la opinión del auditor expresada sobre las conformidades o no de las normas y políticas y requerimientos necesarios para una adecuada gestión del proceso de gestión que se audita, basado en la finalidad de que la empresa mejore la conducción de las operaciones y la obtención de mejores beneficios económicos para la institución y una mejora de la satisfacción de los clientes al recibir un servicio y empleados al prestarlo.
1.1.4. Auditoria de gestión
El Consejo Técnico de la Contaduría Pública en su pronunciamiento No.7 presenta la siguiente definición de Auditoría de Gestión; “La auditoría de gestión es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles”.
15 características estructurales y funcionales de cada objeto de investigación.
Se evalúa la gestión que se realiza en la planificación, control y uso de los recursos y se comprueba la observancia de las disposiciones pertinentes para verificar su racional utilización y contribuir a mejorar las actividades y materias examinadas. Lograr, a través de ella que los ejecutivos evalúen la efectividad de los procedimientos seguidos y si estos están dirigidos a cumplir los objetivos fijados.
Técnicas y procedimiento de la auditoria de gestión
Prado, J.M. y González, M.I (2008) expresan que los procedimientos y técnicas a aplicar serán principalmente de carácter general, destinados a la detección de problemas y puntos débiles en las entidades auditadas, permitiendo analizarlos con el objetivo de mejorarlos, no pudiendo ser tan concretos como en la auditoría financiera, donde el fin mucho más claro, la imagen fiel de un patrimonio y de sus variaciones. Cualquier revisión o trabajo puede ser considerado dentro del campo de la auditoría de gestión, siempre que mejore la eficiencia o la eficacia, utilizando los procedimientos adecuados a la consecución de los objetivos planteados.
Procedimientos que se basará en un criterio de clasificación, consistente en la división de las técnicas en:
A.- Básicas
B.-Cualitativas
C.-Cuantitativas
D.-De control
16 y establecer recomendaciones a las empresas, con el fin de conseguir con éxito una estrategia. Uno de los motivos principales por el cual una empresa puede decidir emprender una auditoría de gestión es el cambio que se hace indispensable para reajustar la gestión o la organización de la misma.
1.1.5. Fundamentos del modelo de gestión
Su objetivo es el mismo que el de la empresa ser competitivo y mejorar continuamente, pretende ayudar a satisfacer las necesidades de los clientes.
La forma organizada y el cumplimiento del proceso que es capaz de ejecutar la persona que realiza un trabajo.
El programa: es la planeación del resultado que se pretende obtener, es la directriz que aparece descrita en un documento o en plano constructivo de la actividad.
Calidad necesaria es la que el cliente exige con mayor o menor grado de concreción o al menos la que le gustaría recibir al momento de recibir un servicio.
Udaondo Duran Miguel, (2009) expresa que las ventajas del modelo de gestión son las siguientes.
• Su función es hacer las cosas bien a la primera consiste en darle al
cliente lo que desea.
• No supone hacer más que lo necesario
• Su aplicación es altamente motivante
• Otras ventajas serán las de tipo económico de disminuir al
17 Realizar (Do): Consiste en llevar a cabo el trabajo o las acciones correctivas en la fase anterior. Corresponde a la fase de información educación de las personas y empleados para que adquieran un adiestramiento en las actividades actitudes que se van a realizar.
Comprobar (Check): es el momento de verificar y controlar los efectos y resultados que surjan de aplicar mejoras planificadas.
En el caso del presente trabajo este está orientado al diseño de un modelo de auditoría de gestión interna, al departamento de crédito en el agroquímico “San Antonio” del Agro que permita la recuperación de la cartera vencida, las orientaciones expuestas perfectamente se pueden adaptar para la formulación de la propuesta de mejoramiento de procesos de gestión de crédito dado que este constituye parte de la gestión global de la empresa que busca satisfacer a los clientes otorgando facilidades para que puedan adquirir los productos de su stock
Ahora corresponde centrar la atención a lo que refiere la información sobre el modelo de gestión interna de las instituciones
Modelo de gestión
Un modelo de gestión se refiere al trabajo que se realiza, a la forma como se organizan para realizarlo y a los recursos que se administran en ese esfuerzo. Uno de los modelos de gestión utilizados hoy en día, es el correspondiente a Idalberto Chiavenato.
En este caso plantea el hecho de que los principales procesos correspondientes a la gestión de una empresa se focalizan en seis partes:
• La admisión de personas, que se encuentra relacionada
18
• En la aplicación de dichas personas (para que puedan ayudar en la
compensación laboral, mediante la evaluación y el análisis del desempeño.
• En el desarrollo de las actividades que se llevan a cabo incluyendo
también el de las personas en sus áreas laborales.
• En la retención del personal utilizando en este caso los cursos de capacitación como medio para llevarla a cabo.
• En el monitoreo y control de todas aquellas personas mediante diferentes sistemas de información.
Bases de datos informáticos.
Es importante tener en cuenta que en este modelo de gestión empresarial, los Procesos mencionados se ven influenciados por las condiciones externas e internas correspondientes a la empresa gestionada
Importancia del modelo de gestión
Los principales puntos de la dirección por objetivos son:
• Define áreas de responsabilidad individual en términos de
resultados esperados
• La trata de implicar a directivos y subordinados
• Identifica el sistema objetivos y sub-objetivos de la organización, teniendo en cuenta los objetivos individuales y fijando unos estándares medibles en relación con los cuales se evaluaran
Tipos de modelos de gestión
19 Los principales puntos de la dirección por objetivos son:
• Define áreas de responsabilidad individual en términos de
resultados esperados
• La trata de implicar a directivos y subordinados
• Identifica el sistema de objetivos y sub-objetivos de la organización, teniendo en cuenta los objetivos individuales y fijando unos estándares medibles en relación con los cuales se evaluaran.
1.1.6. Fases del proceso de la auditoría de gestión FASE I: Conocimiento preliminar o diagnóstico
Objetivo
Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de estudio, la entidad, dando mayor énfasis a su actividad principal, esto permitirá una adecuada planificación, ejecución y consecución de resultados de auditoría a un costo y tiempo razonable. (Blanco, 20039)
Actividades
Las tareas típicas son:
1. Visita a las instalaciones, para observar el desarrollo de las actividades y operaciones, y visualizar el funcionamiento en conjunto.
20 3. Determinar los criterios, parámetros e indicadores de gestión, que constituyen puntos de referencia que permitirán posteriormente compararlos con resultados reales de sus operaciones, y determinar si estos resultados son superiores, similares o inferiores a las expectativas.
4. Detectar la fuerzas y debilidades; así como, las oportunidades y amenazas en el ambiente de la Organización, y las acciones realizadas o factibles de llevarse a cabo para obtener ventaja de las primeras y reducir los posibles impactos negativos de las segundas.
5. La revisión de la legislación y normativa de la empresa es muy breve y no debe tomar más de dos días (Maldonado, 2011. Pág. 46)
FASE II: Planificación
Objetivo
21 Actividades
Las tareas típicas en la fase de planificación son las siguientes:
1. Revisión y análisis de la información y documentación obtenida en la fase anterior, para obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, comprender la actividad principal y tener los elementos necesarios para la evaluación de control interno y para la planificación de la auditoría de gestión.
2. Evaluación de Control Interno relacionada con el área o componente objeto del estudio que permitirá acumular información sobre el funcionamiento de los controles existentes, útil para identificar los asuntos que requieran tiempo y esfuerzas adicionales en la fase de “Ejecución”; a base de los resultados de esta evaluación los auditores determinaran la naturaleza y alcance del examen, confirmar la estimación de los requerimientos de personal, programar su trabajo, preparar los programas específicos de la siguiente fase y fijar los plazos para concluir la auditoría y presentar el informe, y después de la evaluación tendrá información suficiente sobre el ambiente de control, los sistemas de registro e información y los procedimientos de control.
3. A base de las fase 1 y 2 descritas, el auditor más experimentado del equipo o grupo de trabajo preparará un Memorando de Planificación.
4. Elaboración de programas detallados y flexibles, confeccionados específicamente de acuerdo con los objetivos trazados, por cada proyecto a actividad a examinarse.
FASE III: Ejecución
22 En esta etapa es donde se ejecuta propiamente la auditoría, pues en esta instancia se desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y relevante) basada en los criterios de auditoría y procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y recomendaciones de los informes.
Actividades
Las tareas típicas de esta fase son:
1. Aplicación de los programas detallados y específicos para cada componente significativo y escogido para examinarse, que comprende la aplicación de las técnicas de auditoría tradicionales, tales como: inspección física, observación, cálculo, indagación, análisis, etc.
2. Preparación de los papeles de trabajo, que junto a la documentación relativa a la planificación y aplicación de los programas, contienen la evidencia suficiente, competente y relevante.
3. Elaboración de hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente examinado, expresados en los comentarios. La misma que tiene 4 atributos15
4. Definir la estructura del informe de auditoría, con la necesaria referencia a los papeles de trabajo y a la hoja resumen de comentarios, conclusiones y recomendaciones.
23 el trabajo sea supervisado adecuadamente por parte del auditor más experimentado. (IBID, 2015, págs. 233 - 234)
FASE IV: Comunicación de resultados
Objetivo
Además de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel relativo al control interno, se prepara un informe final, el mismo que en la Auditoría de Gestión difiere, pues no sólo que revelará las deficiencias existentes como se lo hacía en las otras auditorías, sino que también, contendrá los hallazgos positivos, pero también se diferencia porque en el informe de auditoría de gestión, en la parte correspondiente a las conclusiones se expondrá en forma resumida, el precio del incumplimiento con su efecto económico, y las causas y condiciones para el cumplimento de la eficiencia, eficacia y economía en la gestión y uso de los recursos de la entidad auditada.
Actividades
En esta fase IV, las tareas que se llevan a cabo son las siguientes:
1. Redacción del informe de auditoría, en forma conjunta entre los auditores con funciones de jefe de grupo y supervisor, con la participación de los especialistas no auditores en la parte que se considere necesario.
24 otra parte, permitir que expresen sus puntos de vista y ejerzan su legítima defensa. (IBID, 2015, págs. 233 -234)
FASE V: Seguimiento
Objetivo
Resulta aconsejable, realizar una comprobación entre uno y dos años, permitiendo conocer hasta qué punto la administración fue receptivo sobre los hallazgos mostrados y las recomendaciones dadas.
1.1.7. Objetivos de la auditoría de gestión
Promover la optimización de los niveles de eficiencia, eficacia, economía, calidad e impacto de la gestión.
Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.
Verificar el manejo eficiente de los recursos.
Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta administración.
Satisfacer las necesidades del cliente.
1.1.8. Elementos de gestión
25 Eficiencia.- Consiste en lograr la utilización más productiva de bienes materiales y de recursos humanos y financieros. Su grado viene dado de la relación entre los bienes adquiridos o producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos humanos, económicos y tecnológicos para su obtención; incluye la relación de los recursos programados con los realmente utilizados para el cumplimiento de las actividades.
Eficacia.- Es la relación entre los servicios o productos generados y los objetivos y metas programados; es decir, entre los resultados esperados y los resultados reales de los proyectos, programas u otras actividades; por lo que la eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos, metas u otro efectos que se había propuesto; tiene que ver con el resultado del proceso de trabajo de la entidad.
Ética.- Es un elemento básico de la gestión, expresada en la moral y conducta individual y grupal, basada en sus deberes, en su código de
ética, las leyes, en las normas constitucionales, legales y
consuetudinarias vigentes en una sociedad.
Ecología.- Podrá definirse como el examen y evaluación al medio ambiente, el impacto al entorno y la propuesta de soluciones reales y potenciales. (IBID, 2015, págs. 233 - 234)
1.1.9. Control interno
EL informe COSO, emitido por el Committee of Sponsoring Organization of Treadway Commission (Comité de la Organización de Patrocinio de la Comisión de Marcas) sobre Control Interno, presenta la siguiente definición:
26 en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
• Eficacia y eficiencia de las operaciones
• Fiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
• Salvaguardar los recursos (IBID, 2015, pág. 45)
Componentes del control interno
Los componentes del sistema de Control Interno pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizados para evaluar el control interno y determinar su efectividad; son los siguientes:
a) Ambiente de control
b) Evaluación de riesgos
c) Actividades de control
d) Información y comunicación
e) Supervisión y seguimiento
Ambiente de Control.- El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de la empresa desde la perspectiva del control interno. Es el fundamento de los componentes.
27 Actividades de Control.- Son las políticas y procedimientos para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos de la empresa, tales actividades se dan en toda la organización, todos los niveles y en todas las funciones.
Incluyen acciones de control de detección y prevención, revisión de procesos y acciones correctivas cuando se detectan desviaciones e incumplimientos. Información y Comunicación.- El sistema de información y comunicación, está constituido por métodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones técnicas, administrativas y financieras de una empresa. La calidad de la información que brinda el sistema facilita a la máxima autoridad adoptar actividades de la empresa
Supervisión y Monitoreo los realizará constantemente para asegurar que se desarrollen de acuerdo lo establecido en las políticas, regulaciones y procedimientos en concordancia con el ordenamiento jurídico; comprobar la calidad de sus productos y servicios, y el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
1.2. El crédito
El crédito es fundamental para la existencia y desarrollo de las empresas. Desde el punto de vista mercadotécnico permite aumentar los volúmenes de venta, que a su vez disminuye los costos unitarios y permite a determinados sectores de la población integrarse al mercado consumidor.
En lo estipulado por Brachfield Pere (2009) menciona que la palabra crédito proviene del latín creditum, de “CREDERE“, que significa deuda aunque también se deriva del verbo credre que quiere decir tener confianza en la promesa de alguien al determinar algo.
28 la operación de crédito como: “la entrega de un valor actual, sea dinero, mercancías o servicios, sobre la base de la confianza a cambio de un valor equivalente esperado en un futuro, pudiendo existir adicionalmente un interés pactado” Etimológicamente y comúnmente, crédito equivale a confianza, esta es su base, aunque al mismo tiempo implica un riesgo.
Albrech Forstmann en su libro Dinero y crédito (1960), señala que el crédito, según su esencia verdadera, es de carácter real y, según su forma de carácter monetario, el análisis del mismo presupone, por un lado, un examen de sus fundamentos económicos reales, y, por el otro, la comprensión de las relaciones monetarias que determinan su estructura.
Cassel 1914, citado en Forstmann, 1960. Señala que el crédito, en su esencia íntima, se funda en los bienes reales y sólo significa una transferencia de bienes de capital con el fin de que sean explotados.
A. Hahn 1928, citado en Forstmann, 1960. Opina para la comprensión de los fenómenos crediticios que son típicos de la economía monetaria y que encuentran su expresión en el fenómeno que suele llamarse “crédito adicional”, que es necesario dedicar especial atención al crédito en su forma monetaria sin olvidar su carácter real, que lo vincula estrechamente a los bienes. En vista de los efectos que produce dicho crédito “adicional”, es denominado también “crédito inflacionario”.
29 Hay créditos siempre que exista un contrato a término (verbal o escrito); eso es, un contrato que engendre obligaciones cuya ejecución sea diferente por una de las partes en lugar de exigirla a esa inmediatamente. Por eso, en su aceptación jurídica el crédito, es una promesa de paga que establece un vínculo jurídico entre el deudor y el acreedor. Por una parte, el deudor tiene la obligación de pagar y por otra, el acreedor tiene el derecho de reclamar el pago.
Ventajas
Dentro del ámbito comercial las empresas establecen las políticas de créditos basadas en que este les ofrece ventaja comercial al momento de establecer un adecuado sistema de gestión del crédito.
Las ventajas principales que se registran son:
• Aumento del volumen de venta.
• Incremento de la producción de bienes y servicios y como
consecuencia, una disminución de los costos unitarios.
• Elevación del consumo, al permitir que determinados sectores
socioeconómicos adquieran bienes y servicios que no estarían a su alcance si tuviera que pagarlos de contado.
• Creación de más fuentes de empleo, mediante nuevas empresas y
ampliación de las ya existentes.
• Desarrollo tecnológico, favorecido indirectamente al incrementarse los volúmenes de ventas.
• Aplicación y apertura de nuevos mercados, al dotar de poder de compra a importantes sectores de la población.
• Fortalecer la gestión productiva de los sectores con menos
30 Desventajas
• Si no se cuenta con un sistema adecuado de análisis del riesgo del
crédito la empresa vuelve vulnerable su situación financiera.
• Al otorgar muchos créditos, la empresa corre el riesgo de quedarse
sin liquidez (efectivo disponible).
• El inventario de la empresa tiende a quedar bajo y reducir la capacidad operativa.
• Si se otorga crédito sin analizar al cliente, se pierde el capital de la empresa.
Objetivos del crédito
Una empresa establece objetivos que intenta lograr dentro de lapsos determinados, a fin de alcanzar ciertas metas específicas. Los objetivos más comunes que utiliza una empresa para otorgar crédito a los clientes son:
• Lograr el mayor volumen de ventas. Se espera que el aumento en
los gastos de la cobranza y en las cuentas malas se vea contrarrestado con el incremento esperado en la utilidad de las ventas a crédito.
• Buscar la optimización de las ventas, pero controlando la cobranza.
Esto se logra con un otorgamiento generoso en el crédito, pero con políticas y procedimientos rígidos en la cobranza.
• Tener la más alta seguridad en los clientes con políticas de cobro benignas. Deben establecerse políticas rígidas de crédito y ofrecer un trato generoso en el cobro.
31 1.2.1. Políticas de crédito
Lo estipulado por Bachfield Pere (2009) que el factor clave de las concesiones del crédito y las transacciones crediticias es la promesa de pago en una fecha determinada el crédito se basa de confianza, el crédito puede ser validado por una factura, pagare, letra de cambio
Cuellar Boada Fidel (2009) menciona que las Políticas de créditos son normas de conducta o de acción dictadas por la dirección y deben ser observadas por todo el personal de la empresa, deben ser por escrito e indicar lo que se puede hacer y lo que no se debe hacer. Las políticas se establecen de acuerdo con el objetivo de la empresa y los departamentos, así como las direcciones que establezcan los miembros del consejo de administración, por eso no se puede generalizar, como ejemplos señalar algunas de ellas.
Tiempo:
Esta política indica el tiempo máximo concedido a los clientes.
Plazos:
Es la más importante y una de las primeras políticas que se debe fijar. La determinación de los plazos máximos y mínimos se deben analizar cuidadosamente, considerando lo siguiente:
• Plazos que den otras empresas.
• La inversión que se requiere en las cuentas por cobrar.
• Los recursos de financiamiento del porcentaje de crédito que
podrán financiar los proveedores.
32 Para establecer esta política se debe fijar un porcentaje que resulte atractivo a los clientes como un incentivo de compra, esta política debe ser uniforme y rígida.
Descuentos por volumen
Esta política se establece para incrementar las ventas.
Descuentos en determinados artículos
Estos descuentos se realizan para incrementar las ventas de artículos que tienen poca demanda, son de menor calidad, o son gancho para que el cliente consuma otros al mismo tiempo.
Mínima compra
La facturación, el surtido, el manejo de cuentas, etc. representan gastos, por lo cual en muchos casos se establece una cantidad mínima de compra a crédito, pensando que en cada operación al crédito que se realice se incluya una utilidad.
Investigación de crédito
Como medida se seguridad, se establecerá la política de que todas las solicitudes de crédito deben investigarse de acuerdo con un procedimiento aprobado por el departamento de crédito
Intereses monetario:
33 Crédito inicial
El crédito inicial se refiere al crédito otorgado a nuevas cuentas y en base a los resultados de la investigación y en un porcentaje del capital total declarado por el cliente.
Ampliaciones de crédito
Los aumentos se establecerán de acuerdo con la forma de pago de los clientes.
Cancelaciones
El crédito podrá cancelarse a los clientes cuando después de habérseles disminuido en una o más ocasiones, siguen pagando fuera de los plazos, con cheque sin fondo, pago de facturas en varios pagos no autorizados y a los clientes cuyo adeudo pasaron al departamento jurídico.
1.2.2. Clases de créditos
Para Aching Guzmán César, (2008).las clases de crédito son las siguientes:
Según el origen:
• Créditos comerciales, son los que los fabricantes conceden a otros
34
• Créditos bancarios, son los concedidos por los bancos como
préstamos, créditos al consumo o créditos personales, que permiten a los individuos adquirir bienes y pagarlos a plazos;
• Créditos hipotecarios, concedidos por los bancos y entidades
financieras autorizadas, contra garantía del bien inmueble adquirido;
• Créditos contra emisión de deuda pública. Que reciben los
gobiernos centrales, regionales o locales al emitir deuda pública;
• Créditos internacionales, son los que concede un gobierno a otro, o
una institución internacional a un gobierno, como es el caso de los créditos que concede el Banco Mundial.
Según el destino se dividen en: de producción crédito aplicado a la agricultura, ganadería, pesca, comercios, industrias y transporte de las distintas actividades económicas, de consumo: Para facilitar la adquisición de bienes personales, hipotecarios, destinados a la compra de bienes inmuebles.
Según el plazo a corto y mediano plazo: otorgados por bancos a proveedores de materia prima para la producción y consumo; a largo plazo: para viviendas familiares e inmuebles, equipamientos, maquinarias, etc.
Según la garantía los créditos pueden ser: personal créditos a sola firma sobre sus antecedentes personales y comerciales y los Real (hipotecas). Prendarias cuando el acreedor puede garantizar sobre un objeto que afecta en beneficio del acreedor.
35 producción y aplicado a la agricultura, ganadería, pesca, comercios y que Según la garantía los créditos pueden ser: personal créditos a sola firma sobre sus antecedentes personales y comerciales y los Real (hipotecas). Prendarias cuando el acreedor puede garantizar sobre un objeto que afecta en beneficio del acreedor. Esto dado por las características de las actividades a que se dedican sus clientes y las condiciones socio económicas en su calidad de pequeños agricultores.
1.2.3. Tipos de Crédito El crédito puede ser:
• En relación con el objetivo
• En relación con la garantía
• En relación con las operaciones bancarias.
En relación con el objetivo
De comicidad: Es aplicable cuando no se otorga con fines de financiamiento y solo se da un plazo al cliente para que revise las facturas y elabore el cheque de pago. Los plazos pueden variar entre una semana y 30 días
De financiamiento de los inventarios: Este tipo de crédito permite al deudor hacer compras en mayores cantidades, al efectuar los pagos a plazos o en un tiempo relativamente largo. El plazo varía entre seis meses y tres años.
Descuentos de título: Es el contrato por medio del cual, el banco, adelanta el vencimiento de títulos Créditos extendidos a favor de acreedores, Mediante el cual el pago de interés por adelantado.
36 arrendamiento a esta persona, este tipo de crédito representa una forma novedosa para la empresa como ventaja, cuando no tiene grandes cantidades para invertir en actos fijos.
Carta de Crédito: El banco extiende un crédito por medio de una carta, por una suma determinada de dinero, que el deudor puede cobrar en una o varias palabras dentro de ciertos plazos en las filiales del banco, instaladas en lugares diversos al domicilio del deudor.
Tarjeta de Crédito El banco abre una línea de crédito por un tiempo determinado a una persona, para que pueda hacer compras en las empresas particulares que estén afiliadas o autorizadas por el banco. El deudor no paga intereses si cubre la deuda al Banco en un plazo de 30 días sobre las cantidades vencidas por las empresas proveedoras, y con los intereses cobrados a los tenedores de las tarjetas que realicen los pagos de sus disposiciones en un plazo mayor de 30 días.
1.2.4. Riesgo de Crédito:
El riesgo de crédito es una pérdida potencial en que incurre la empresa, debido a la probabilidad que la contraparte no efectúe oportunamente un pago o que incumpla con sus obligaciones contractuales y extracontractuales
Para Brachifielf Pere (2009) expresa que la formalización de los créditos puede hacerse de manera muy formal mediante contratos entre el vendedor y comprador o de forma informal cuando no se firma ningún contrato y simplemente al recibir el pedido el proveedor hace entrega de los bienes al vendedor o público, también cuando tiene que intervenir un fedatario público,. Las promesas de pago pueden ser verbales o escritas, los documentos son: letra de cambio o pagare.
37 tipo de crédito permite al deudor hacer compras en mayores cantidades, y al efectuar los pagos a plazos o en un tiempo relativamente largo. Puesto que el plazo varía entre tres, seis meses y 1 año y más. Es como ocurre en el Agroquímico San Antonio del Agro
1.3. Valoración a los distintos puntos planteados.
Tomando en cuenta la opinión de Mira Navarro Juan Carlos (2009) que se manifiesta en el sentido que la auditoria en general es un examen sistemático y profesional de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas.
Esta concepción se relaciona y se adecua a la necesidad de que se requiere un modelo de auditoría de gestión interna que se oriente a la verificación de la conformidad o no en el proceso de gestión interna del crédito, es decir verificar que se cumplan todas las normativas que para el efecto desarrolle el equipo administrativo del Agroquímico San Antonio del Agro fundamentalmente en los que tiene relación con la recuperación oportuna del crédito y la evaluación del mismo.
Mediante este análisis que ayuda a conocer sobre lo que se menciona por parte de Udaondo Duran Miguel, (2009) sobre la gestión de calidad. El que establece que la gestión de calidad es el conjunto de caminos mediante los cuales se consigue la calidad, incorporado por tanto al proceso de gestión empresarial.
38 la empresa y que esta actividad a más de servir al desarrollo de los clientes también genere rentabilidad en la institución que genera el crédito
Dentro de las consideraciones generales para la formulación de la propuesta es menester que se tome en cuenta lo que expresa Villaseñor Fuente, Emilio el crédito es tener confianza. El mismo que se puede definir como la operación: “ de entregar un valor actual, sea dinero, mercancías (caso del Agroquímico San Antonio del Agro) o servicios, sobre la base de la confianza a cambio de un valor equivalente esperado en un futuro, pudiendo existir adicionalmente un interés pactado en este caso cuando se produzca una tardanza en el pago de los dividendos pactados” lo último lleva a encontrar contraste en la definición que crédito equivale a confianza, esta es su base, aunque al mismo tiempo implica un riesgo que hay que tomar en razón de las estrategias del mercado en que se opera.
Aching Guzmán César, (2008).nos menciona que existe una clasificación del crédito y estas son: según el origen, el destino, el plazo, la garantía y en ellos encontramos que en el caso del Agroquímico San Antonio del Agro el crédito que otorga se ubica en el crédito comercial, ya que, el que se otorga es para financiar la producción aplicada a la agricultura, ganadería, a corto y mediano plazo en razón de la producción cíclica a la que se dedican los agricultores clientes de la empresa, Hasta ahora los créditos de carácter personal se otorgaban a la solo firma y el antecedente del cliente, mas es menester pasar a los de Real (hipotecas). Prendarias dadas las condiciones adversas que se han encontrado en su gestión actual.
39 En cuanto al Modelo de gestión se hace referencia a que un modelo de gestión es “el trabajo que se realiza, la forma como se organizan para realizarlo y a los recursos que se administran en ese esfuerzo”.
Uno de los modelos de gestión utilizados frecuentemente hoy en día, es el correspondiente a Idalberto Chiavenato.
En este caso plantea el hecho de que los principales procesos correspondientes a la gestión de una empresa se focalizan en seis partes:
• La admisión de personas, que se encuentra relacionada
directamente con la selección y posterior contratación de personal eficiente.
Es decir que para una gestión eficiente la empresa debe contar con personal bien capacitados en la gestión del proceso de crédito.
• La aplicación de dichas personas (para que puedan ayudar en la gestión
Que esas personas estén empoderadas en la visión de desarrollar una buena gestión institucional para que conjuntamente puedan ayudar a superar los obstáculos con que se enfrente la empresa
• Compensación laboral, mediante la evaluación y el análisis del desempeño.
Que el esfuerzo y la dedicación laboral que desarrollen los empleados en beneficio de la empresa se reconocido y valorado por la alta gerencia
40 Que a la par que se desarrollan las habilidades para hacer bien el trabajo también se promueva el desarrollo personal de los individuos y sean promovidos en base a sus logros.
• En la retención del personal utilizando en este caso los cursos de capacitación como medio para llevarla a cabo.
Que como estrategia de crecimiento institucional se implemente cursos de formación y capacitación para lograr la mejora continua en el proceso de aprendizaje del personal en sus respectivas actividades dentro de la empresa.
En el monitoreo y control de todas aquellas personas mediante diferentes sistemas de información. Bases de datos informáticos y evaluaciones de gestión y conocimiento y destrezas para realizar la labor encomendada
Que se actualice la información, a la par de la empresa y se implemente nuevos sistemas informáticos que faciliten el monitoreo y control de las actividades haciendo uso de los diversas fuentes de información que se puedan desarrollar en el entorno de la actividad que se genera a partir de la entrega del crédito
Siendo importante tomar en cuenta que precisamente es en este modelo de gestión empresarial, al desarrollar los procesos mencionados, estos se ven influenciados por las condiciones internas y externas pero que a su vez ellos influenciaran a esas mismas condiciones internas y externas de la empresa gestionada.
41 Se ha dicho que el crédito es fundamental para la existencia y desarrollo de las empresas. Desde el punto de vista mercadotécnico este permite aumentar los volúmenes de venta, que a su vez disminuye los costos unitarios y permite a determinados sectores de la población integrarse al mercado consumidor. Pero esto implica riesgo al implementarlo como política comercial en la empresa, sin embargo también hay estrategias que permiten minimizar ese riesgo, entonces la implementación de un modelo de gestión que esté acorde con la realidad institucional es una de ellas, pues un modelo de gestión que implique una forma de dirección participativa, que cuente con un sub sistema de planificación, control, instrumentos de motivación y movilización vía participación activa de los involucrados, será muy útil a la hora de gestionar empresas con políticas crediticias con las características del Agroquímico San Antonio del Agro, por ello al seleccionar ese modelo hay que tomar en cuenta los principales puntos de la dirección por objetivos los que son:
• Definir áreas de responsabilidad individual en términos de
resultados esperados
• Tratar de implicar a directivos y subordinados en ambientes
horizontal
• Identificar con claridad un sistema de objetivos y sub-objetivos de la organización, teniendo en cuenta los objetivos individuales de cada caso y fijando unos estándares medibles en relación de ellos, con los que se evaluaran y de manera frecuente.
Todos estos atributos se encuentran en el modelo de gestión analizado en esta ocasión.
1.4. Conclusiones Parciales del Capitulo
42 presente de estas, detecta errores en alguna parte del proceso, aporta información para el análisis y de esta manera poder enfocar procesos de mejora en la gestión, esta puede ser interna y externa
La Organización Internacional para la Estandarización (ISO), emana las normas desde su quehacer que consiste en recabar información de las principales empresas del mundo y a su vez estas son traducidas a estándares de calidad generales, privilegiando los procesos que sean considerados limpios, seguros, entendibles para cualquier entidad que los analice, de ahí nace la denominación ISO, que tiene que ver con las siglas en ingles.
Las NIA son las Normas Internacionales que se utilizan para la ejecución de Auditorías, estas normas proporcionan los indicios básicos que debe considerar toda auditoría sin importar su índole.
La Auditoria de Gestión y Crédito. Data su origen desde múltiples visones de autores y evoluciona en el tiempo convirtiéndose en una herramienta importante para la gestión empresarial en la actualidad, existen diferentes posiciones teóricas de la auditoria de gestión, créditos de autores tanto nacionales como internacionales, desde cómo tiene que iniciar y como debe concluir una auditoria.
Este análisis me permite a su vez escoger el modelo a seguir y con el que se va a trabajar en la propuesta del modelo de auditoria de gestión interna para el agroquímico “San Antonio del Agro”. Relacionándolo consecuentemente con la metodología a emplear, la misma que se muestra más adelante
