UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
CPA.
TEMA:
EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORÍA FINANCIERA AL COMPONENTE INVENTARIOS E INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA “LOMBEIDA ZAPATA BERTHA SILVANA”, CIUDAD DE SANTO DOMINGO,
2015.
AUTORA: RUEDA MANCILLA VERÓRICA ELIZABETH.
ASESOR: ING. ALMEIDA BLACIO JORGE HERNÁN, MGS.
SANTO DOMINGO- ECUADOR
DEDICATORIA
Este proyecto de investigación fue realizado con todo el esfuerzo y motivación por ello se la dedico:
A Dios que me ha dotado de sabiduría, fe y fortaleza para seguir adelante.
A mis padres que me dieron la vida, educación y siempre me están apoyando moral y sicológicamente, esta es una pequeña parte de lo que ustedes me dieron en un principio.
A mi hermana por formar parte de mi vida y acompañarme en este largo proceso, siendo mi mayor motivación para nunca rendirme. A mi sobrina quien ha sido y es mi inspiración y felicidad.
Amigos y familiares que cuando me vieron caída me dieron la mano para poderme levantar.
A una persona especial en mi vida siendo el ingrediente perfecto para poder alcanzar esta dicha alentándome para continuar cuando parecía que me iba a rendir.
Rueda Mancilla Verónica Elizabeth.
AGRADECIMIENTO
Agradezco principalmente a Dios quien me ha guiado y me ha dado las fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se me han presentado.
A mi padre Carlos Rueda quien me formo con reglas y principios. Agradeciendo por sus palabras quien siempre me dijo “solo tú decides en tu vida nadie más” y “no hagas de tu libertad un libertinaje”, que al final de cuentas me motivaron constantemente para alcanzar mis sueños.
Un inmenso agradecimiento a mi madre Lupe Mancilla que me enseño aun en su tiempo de ausencia amarla y respetarla, aprendiendo a tomar mis propias decisiones y ser responsable con mi hermana Vicky como le llamaba mi abuelito Gabucha mi tacita de café quien me ha dado el regalo más bonito mi cachetitos Angelina.
A mis abuelitos Gabriel y Lola por permitirme vivir en su casa y cuidarme en tiempo de ausencia de mis padres. De igual manera al resto de mi familia Rueda Mancilla por sus concejos.
A mis compañeros de trabajo quienes sin esperar nada a cambio compartieron mis alegrías y tristezas llenándome de energías positivas para finalizar mis estudios.
A la Universidad Regional Autónomos de Los Andes, Ext. Sto. Dgo. y a sus catedráticos quienes me han formado con ética y profesionalmente. Al Ing. Jorge Almeida que me compartió sus conocimientos y aporte técnico para culminar con este proyecto de investigación.
RESUMEN
La empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana” radicada en la ciudad de Santo Domingo es reconocida por su nombre comercial Pinturas el León y por contar con su propia marca de pintura Color Fresh; dedicada a la venta al por menor de pinturas, lacas y barnices. El crecimiento que ha registrado los últimos años ha ganado una mayor labor en su información financiera por lo que es necesario ejecutar una auditoría financiera.
Este proyecto de investigación está basado en los métodos, técnicas e instrumentos de investigación los cuales nos permitió identificar las debilidades de la empresa, tales como: la falta de constatación física y la entrega de los estados financieros y la no actualización inmediata de los costos al contar con un sistema contable limitado dado viabilidad a la propuesta.
Como resultado del examen especia de auditoría financiera al componente inventarios y la evaluación del cuestionario del control interno se determinó un nivel de confianza del 48.15
ABSTRACT
Enterprise "Lombeida Zapata Bertha Silvana" to be situated in Santo Domingo city is recognized by its commercial name "Pinturas el León" and by its own paint Color Fresh; establish in its function to the paints retail sale, lacquers and varnishes. The growth that has registered in the last years has obtained more work in its financial information. So it is necessary to execute a financial audit.
This research project is based on methods, techniques and research instruments that allowed us to identify the company weaknesses, such as: lack of physical verification and delivery of financial statements and failure to immediately update costs by having a limited accounting system given feasibility to the proposal.
As a result the financial audit especia the inventory component the internal evaluation control questionnaire, a confidence level of 48.15 % was determined which led to the application of substantive and compliance tests where an overvaluation of inventories was identified of $ 3133.38. For which the respective audit report was delivered to give the same compliance, which guarantees the reasonableness and veracity of its financial balances for future decision making.
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTOR DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ... 1
Pregunta científica. ... 3
Delimitación del problema. ... 3
Objeto de estudio y campo de acción. ... 3
Identificación de la línea de investigación. ... 3
Idea a defender. ... 4
Variables de investigación. ... 4
Justificación del tema. ... 4
CAPÍTULO I ... 6
1 MARCO TEÓRICO ... 6
1.1 Origen y evolución del objeto de investigación. ... 6
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación. ... 6
1.2.1 Contabilidad. ... 6
1.2.2 Auditoría. ... 8
1.2.3 Examen Especial. ... 14
1.2.4 Información Financiera. ... 21
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones teóricas
sobre el objeto de investigación. ... 28
1.4 Conclusiones parciales del capítulo. ... 29
CAPÍTULO II ... 30
2 MARCO METODOLÓGICO ... 30
2.1 Caracterización de la empresa en el contexto institucional... 30
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación. ... 30
2.2.1 Metodología de la investigación. ... 30
2.2.2 Tipos de investigación. ... 31
2.2.3 Métodos de investigación. ... 31
2.2.4 Técnicas de la investigación. ... 32
2.2.5 Instrumentos de la investigación. ... 33
2.2.6 Población y muestra. ... 33
2.2.7 Interpretación de resultados. ... 34
2.2.8 Verificación de la idea a defender ... 37
2.3 Propuesta de la investigadora. ... 38
2.4 Conclusiones parciales del capítulo. ... 38
CAPITULO III ... 40
3 EVALUACION DE LOS RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. ... 40
3.1 Procedimientos de resultados. ... 40
3.1.1 Título de la propuesta. ... 40
3.1.2 Justificación. ... 40
3.1.3 Objetivo general. ... 40
3.1.4 Objetivos específicos. ... 41
3.2.1 Planificación. ... 41
3.2.2 Ejecución. ... 54
3.2.3 Comunicación de resultados. ... 63
3.3 Validación de la propuesta. ... 68
3.4 Conclusiones parciales del capítulo. ... 68
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ... 69 BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Población ... 33
Tabla 2 Encuesta realizada al departamento de contabilidad y operativo ... 36
Tabla 3 Identificación de la cuenta significativa. ... 46
Tabla 4 Plan de auditoría ... 50
ÍNDICE DE FIGURAS Figura 2 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. ... 10
Figura 3 Tipos de auditoría ... 20
Figura 4 Razones financieras de liquidez. ... 24
Figura 5 Razones financieras de actividad. ... 24
Figura 6 Razones financieras de solvencia o endeudamiento. ... 25
Figura 7 Razones financieras de rentabilidad. ... 26
Figura 8 Tipos de inventarios. ... 27
Figura 9 Entrevista a la gerente ... 35
Figura 10 Entrevista al contador externo ... 36
Figura 11 Propuesta de la investigadora. ... 38
ÍNDICE DE ANEXO
Anexo N° 1: Carta de aprobación de perfil del proyecto de investigación.
Anexo N° 2: Carta de aprobación de la empresa.
Anexo N° 3: Registro Único del Contribuyente.
Anexo N° 4: Estados Financieros 2015.
Anexo N° 5: Papeles de trabajo.
Anexo N° 6: Evidencia de la auditoría.
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INTRODUCCIÓN
En el mundo moderno, las empresas han utilizado como herramienta fundamental a la auditoría financiera, las mismas que pueden detectar errores u omisiones cometidas por las personas que manejan y controlan la información financiera; permitiendo incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económica-financiera.
La información financiera constituye hoy en día una parte importante para estar al tanto de la situación financiera en una empresa; en base a una información consistente, objetiva y relevante. Así como obtener su interpretación a través de los estados financieros con el fin de conocer resultados económicos que contribuyen a la eficiente toma de decisiones.
En la ciudad de Santo Domingo se encuentra la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana” reconocida en el mercado por su nombre comercial Pinturas el León y por contar con su propia línea de pinturas; la cual ha tenido una evolución por la incrementación de nuevas líneas de productos, obteniendo mayor demanda descuidado la información financiera.
En el Centro de Investigación Científica “CDIC” de la Universidad Autónoma de los Andes extensión Santo Domingo, no existen temas similares del examen especia de auditoría financiera al componente inventarios e información financiera en la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana”, ciudad de Santo Domingo, 2015. Por lo cual se considera única y original de la autora, pero si existen temas relacionados los mismos que servirán de referencia como:
Auditoría financiera en la finca Juanita para determinar confiabilidad de la información financiera, año 2013, Barreno Dávila Jianella Beatriz, Ing. Martínez Patiño Amanda Elizabeth, Mgs.
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Auditoría financiera a la empresa Calsedonia en Santo Domingo De Los Tsáchilas para verificar la razonabilidad de los estados financieros, año 2011, Ruales Romero Jessica Yasenia, Ing. Martínez Patiño Amanda Elizabeth, Mgs.
La empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana”, con el Registro Único del Contribuyente Nro. 1707921746001, obligada a llevar contabilidad, reconocida por su nombre comercial Pinturas el León, cuenta con la matriz en la Av. La Lorena s/n y Bahía de Caráquez inaugurada en Abril del 2015. Maneja todo lo referente a línea de pinturas arquitectónicas, madera y automotriz, conjuntamente con productos para la construcción como empaste, selladores, adhesivos y más. A su vez líneas de maquinaria para agricultores, mecánicos; línea de ampliadores, parlantes, audios, luces led y accesorios para vehículos.
Previa visita a la empresa y utilizando la entrevista a la gerencia con la observación directa se pudo diagnosticar los siguientes problemas:
La falta de entrega de estados financieros periódicos a la gerencia impide tener información oportuna de la situación de la empresa, ocasionando una inadecuada toma de decisiones para el funcionamiento de la misma.
El desconocimiento de presentar indicadores financieros por parte del personal contable, origina un mal manejo de los recursos económicos y financieros de la empresa.
El sistema contable utilizado por la empresa es limitado, ya que al momento de registrar las compras, no actualiza los costos inmediatamente ocasionando desconfianza a la información financiera.
La sobrecarga laboral a los vendedores por no contar con una persona en bodega ocasiona registros inadecuados en los inventarios.
3
Las debilidades mencionadas anteriormente ocasionan pérdidas financieras a la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana” afectando la liquidez de la empresa que puede conllevar con el tiempo el cese de actividades.
Pregunta científica.
¿Con la ejecución del examen especial de auditoría financiera al componente inventarios, se podrá mejorar la información financiera en la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana”, ciudad de Santo Domingo, 2015?
DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA.
La investigación se realiza en la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana”, ubicada en la ciudad de Santo Domingo, año 2015 donde se ejecutó un examen especial de auditoría financiera al componente inventario.
OBJETO DE ESTUDIO Y CAMPO DE ACCIÓN.
Objeto de Estudio: Auditoría Financiera.
Campo de Acción: Examen Especial.
IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN.
La línea de investigación a ejecutarse es la Auditoría.
Objetivo general.
Realizar un examen especial de auditoría financiera al componente inventarios para el mejoramiento de la información financiera en la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana”, ciudad de Santo Domingo, 2015.
Objetivos específicos.
4
Diagnosticar la situación actual de la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana” a través de los métodos, técnicas e instrumentos de investigación en el campo de estudio.
Ejecutar todas las fases de auditoría financiera para determinar la razonabilidad del componente inventarios en la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana”, ciudad de Santo Domingo, 2015.
IDEA A DEFENDER.
Con el ejecución de un examen especial de auditoría financiera al componente inventarios basado en el conocimiento de la empresa, correcta planificación, ejecución de los programas de trabajo, obtención de evidencias suficientes y pertinentes que posteriormente se convertirán en los hallazgos de auditoría, para con ellos poder emitir un informe donde se harán constar las respectivas conclusiones y recomendaciones, lo cual ayudara a la evaluar la veracidad y razonabilidad de los resultados económicos de la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana, ciudad de Santo Domingo.
Variables de investigación.
Variable Independiente: Examen especial de auditoría financiera.
Variable Dependiente: Información Financiera.
JUSTIFICACIÓN DEL TEMA.
La auditoría es un factor importante para los gerentes ya que examina los procesos tanto financieros como operativos de una empresa con la finalidad de brindar un grado de validez al objeto de revisión.
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metodologías de investigación para realizar un diagnóstico preciso que evidencia la problemática planteada y su posible solución.
Es por aquello que la novedad científica radica en el examen especial a la cuenta de inventarios de mercadería en la empresa Bertha Silvana Lombeida Zapata, mejorando la información financiera, partiendo de un análisis previo que sin duda alguna emitirá información de gran importancia para la aplicación de los correctivos necesarios.
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CAPÍTULO I
1 MARCO TEÓRICO
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
La empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana” su principal activada es la venta de pintura, lacas y barnices. El primer local comercial estuvo ubicado en el antes llamado el círculo del león, de ahí el surgimiento del nombre comercial Pinturas el León. En 1990 se trasladan a su propio local en el sector de las 5 esquinas, dando la oportunidad de abrir una sucursal en el 2008, ubicada en la Av. Abraham Calazacon y Safadi. En el año 2015 inaugura su la matriz ubicada en la Av. La Lorena s/n y Bahía de Caráquez, Incorporando otras actividades económicas. Actualmente cuenta con su propia línea de pinturas.
La empresa Lombeida Zapata Bertha Silvana se encuentra obligada a llevar contabilidad por su arduo crecimiento económicamente, permitiendo elaborar estados financieros los cuales se los realiza anualmente minimizando el análisis de la información financiero afectando a la toma de decisiones.
Por lo expuesto sobre el objeto de investigación, se analizarán los siguientes temas:
1.2 ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1 Contabilidad.
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales.” (Zapata, P., 2011, pág. 8)
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Desde siempre el ser humano ha tenido la necesidad de saber controlar sus gastos y sus ingresos, actualmente las empresas tienen la necesidad de llevar el control de sus negocios aprovechando su patrimonio, siendo la contabilidad una herramienta indispensable para la toma de decisiones administrativas y financieras, por lo que se registran, clasifica y se resumen dentro de un periodo determinado sobre las operaciones económicas y financiero.
1.2.1.1 Importancia.
Según (Zapata, P., 2011) la importancia de la contabilidad se destaca al procesar de manera sistemática los hechos económicos, permitiendo establecer controles efectivos de los recursos y generar un conjunto de reportes específicos, estados financieros y sus notas explicativas. Y en la toma de decisiones adecuadas, a partir de la información confiable que periódicamente ofrece la contabilidad. (pág. 8)
Es importante la contabilidad ya que reflejar fielmente la realidad económica de una empresa y suministrando información, a través de los estaos financieros, permitiendo hacer mejor uso de los recursos económicos, planificar inversiones y otras operaciones que conlleve a la mejor toma de decisiones para ser competitivos, rentables.
1.2.1.2 Objetivos.
Según (Zapata, P., 2011) los objetivos radican en:
1.- Identificar el ámbito en el que preferentemente se desenvuelve la contabilidad, así como el marco teórico fundamental de la ciencia contable.
2.- Comprender el efecto de las transacciones en la situación económica-financiera y reconocer con facilidad las cuentas contables y su potencial uso en el registro de las operaciones.
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El principal objetivo es conocer la situación económica-financiera de una empresa en un periodo determinado; así como analizar, informar e interpretar sobre los resultados obtenidos para poder tomar decisiones adecuadas a los intereses de la empresa
1.2.2 Auditoría.
Según (Sánchez, G., 2015) la auditoría es el examen integral sobre la estructura, las transacciones y el desempeño de una entidad económica, para contribuir a la oportuna prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la administración. (pág. 1)
“La auditoría es una disciplina por la cual un experto adopta medidas adecuadas para examinar las actividades y procedimientos desarrollados en su organización, plasmando los resultados de su revisión en un documento resumen o informe." (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 25)
La auditoría es un proceso sistemático e independiente sobre las actividades, programas, políticas, normas y lineamientos que regulan a una empresa, examinados por un grupo de profesionales que se basan en hechos pasados para comprobar si son realizados según lo documentado, diseñado e implementado, mediante un informe que contendrá la opinión sobre lo auditado, el cual ayudará a quienes toman las decisiones.
1.2.2.1 Importancia.
“La auditoría tiene como importancia averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos financieros y contables presentados por la dirección.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 25)
Para los empresarios es importante que los estados financieros se encuentren auditados permitiéndoles una correcta toma de decisiones, a su vez tener la certeza de que tal información financiera corresponda a la realidad que viven las empresas.
1.2.2.2 Objetivo.
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necesarios para llevar a cabo la actividad desarrollada por la compañía. Además se busca comprobar si los elementos contabilizados corresponden con la realidad física, económica y si su coste es recuperable. (pág. 19)
Unos de los objetivos de la auditoría es determinar mediante una revisión independiente las actividades, áreas o funciones especiales de una empresa, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus resultados, proporcionando recomendaciones, asesoría e información relativas a las actividades auditadas.
1.2.2.3 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
Las normas de auditoría generalmente aceptadas son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. En la actualidad las normas generalmente aceptadas vigentes son 10 que a continuación se detallan:
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
NORMAS GENERALMENTE
ACEPTADOS CONCEPTO
GE NE RA L E S / P E RSO NA L E
S 1. Entrenamiento y
capacidad profesional
No sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado. Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección.
2. Independencia
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
3. Cuidado o esmero profesional.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es decir, también en el planeamiento estratégico cuidando la materialidad y riesgo.
E JE CU CI ÓN DE L T RA B AJO 4.Planeamiento y Supervisión
La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
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6. Evidencia Suficiente y Competente
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusión. La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado razonablemente comprobados.
P RE P AR AC IÓN DE L I NF ORM
E 7. Aplicación de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guías y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión contable.
8. Consistencia Significa el año o periodo menor de un año, más reciente sobre
el cual el auditor está emitiendo una opinión.
9. Revelación Suficiente
Es una norma relativa a la información del auditor. Esta no es obligatoria a mas que los estados financieros no presenten revelaciones razonables.
10. Opinión del Auditor Opinión limpia o sin salvedades, opinión con salvedades o
calificada, opinión adversa o negativa y abstención de opinar. Figura 1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
Fuente: (Arens, 2011, págs. 37-40) Elaborado por: Rueda Mancilla Verónica
Los procesos de auditoría son bajo normas de auditoría generalmente aceptadas que se relacionan con los auditores directamente al fundamento del profesionalismo, a las obligaciones de reportar con veracidad y exactitud, a la aplicación de juicio al auditar, a la seguridad y secreto de la información; y a la relación con la auditoría que es la base para las conclusiones y el método racional para alcanzar una opinión fiables.
1.2.2.4 Tipos de Auditoría.
1.2.2.4.1 Auditoría de Calidad.
“Es un proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar el alcance al que se cumplen criterios de auditoría.” (Normas de Calidad , 2015, pág. 12)
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normatividad establecida y el aseguramiento de la misma. La evaluación de la calidad consiste en un examen minucioso del producto o servicio que ofrece la organización, así como de los procesos que la integran. (pág. 20)
Hoy en día es un elemento vital la auditoría de calidad para las empresas con el objetivo de evaluar e informar la efectividad con la que son utilizados los recursos, procesos de fabricación y el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos por las mismas. Se trata de un examen metódico que se ejecuta para determinar si las actividades y resultados relativos a la calidad satisfacen las disposiciones previamente establecidas.
1.2.2.4.2 Auditoría de Cumplimiento.
Según (Blanco, Y., 2012) la auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que dichas operaciones se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables. (pág. 362)
“Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias, y de procedimientos que le son aplicables.” (Cardozo, H., 2012, pág. 22)
La auditoría de cumplimiento es un examen sistemático destinado al correcto desempeño de las obligaciones formales y sustanciales de las empresas, así como la normativa legal y reglamentos vigentes a la que debe rigen.
1.2.2.4.3 Auditoría Integral.
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“La auditoría integral también conocida en el ámbito mundial como comprensiva, está basada en un enfoque interdisciplinario, que comprende aspectos legales, financieros, administrativos, operacionales, informativos, entre otros, lo cual goza de aceptación en las organizaciones.” (Sotomayor, A., 2011, pág. 20)
La auditoría integral es el proceso de evaluar y obtener objetivamente las afirmaciones efectuadas por los directivos de las empresas mediamente evidencia relevante en los estados financieros, estructura del control interno y normas legales.
1.2.2.4.4 Auditoría Financiera.
Según (Sánchez, G., 2015) es el examen de los estados financieros básicos preparados por la administración de una entidad económica, con el objeto de opinar respecto a si la información que incluyen está estructurada de acuerdo con las normas internacionales de información financiera aplicables a las características de sus transacciones. (pág. 1)
Según (Blanco, Y., 2012) la auditoría financiera tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparo la información financiera y de los usuarios, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados del examen, a fin de aumentar la utilidad de la información. El informe u opinión que presenta el auditor otorga aseguramiento a la confiabilidad de los estados financieros. (pág. 322)
Los estados financieros constituyen hoy en día un documento esencial para la toma de decisiones; mediante una auditoría financiera que examine los registros, comprobantes, documentos o los que permita tener evidencias suficientes que sustenten o respalden los movimientos y saldos reflejados en los estados financieros, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de las empresas, permitiendo él elaborar un informe que contenga una opinión sobre la razonabilidad de la información financiera.
a) Importancia.
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los orígenes y aplicaciones de sus recursos, la auditoría financiera de los mismos se preocupa en determinar que dichos estados reflejen todas y cada una de dichas operaciones, de acuerdo con los principios o normas contables que sirvieron para su elaboración. (pág. 322)
Las empresas experimentan beneficios inmediatos al ejecutar una auditaría financiera, uno de los principales es que cualquier proceso deficiente que el auditor encuentre puede ser corregido o mejorado rápidamente.
b) Objetivo.
Según (Blanco, Y., 2012) la auditoría financiera tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del que preparo la información financiera y de los usurarios, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. (pág. 322)
El objetivo de la auditoría financiera es proporcionar una seguridad razonable de los estados financieros o manifestaciones erróneas importantes, que cumplan con las afirmaciones de veracidad, integridad, correcta valuación y exposición referente a los hechos económicos presentadas en los estados financieras.
c) Afirmaciones.
Veracidad.
“La afirmación de veracidad implica en esta área que todas las operaciones y hechos patrimoniales incluidos en los estados financieros de la empresa existen o han acontecido y que la empresa es el sujeto titular de los mismos.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 128)
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Integridad.
La afirmación de integridad implica que todos los inmovilizados controlados económicamente por la empresa han sido incluidos en los estados financieros.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 131)
Todo lo que es de la empresa está en las cuentas. Esta aseveración nos indica que absolutamente todas las operaciones han sido adecuada y debidamente registradas y reveladas, que no se han omitido hechos ocurridos o incluido operaciones sin realizar como ingresos, pasivos, activos, costos y/o gastos del periodo.
Valoración.
“La afirmación de la valoración implica que los aportes por los que figuran los movilizados en cuentas sean correctos, tanto matemáticamente como conceptualmente.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 132)
La correcta valuación analiza que los valores registrados son referentes válidos de precios de mercado. Se respeta no sólo el precio de adquisición sino también los incrementos o disminuciones que sean pertinentes.
Presentación.
“La afirmación de la presentación implica que la entidad auditada presenta la información relativa al área de la forma adecuada, realizando una clasificación y desglose acorde con la naturaleza de las operaciones realizadas, incluyendo todos los aspectos necesarios para su comprensión.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 134)
El auditor deberá comprobar si la información contable y financiera cumplen las normas de presentación, las bases de clasificación de las cuentas, la normativa aplicable vigente, la información que se ha de suministrar y si estas cumplen con el principio de uniformidad.
1.2.3 Examen Especial.
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entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos públicos, así como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias aplicables. (pág. 277)
Según (Contraloria General del Estado, 2015) el examen especial verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de actividades relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con posterioridad a su ejecución, aplicará las técnicas y procedimientos de auditoría, de la ingeniería o afines, o de las disciplinas específicas, de acuerdo con la materia de examen y formulará el correspondiente informe que deberá contener comentarios, conclusiones y recomendaciones.
El examen especial comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya observaciones, conclusiones y recomendaciones.
1.2.3.1 Fases de la Auditoría.
1.2.3.1.1 Planificación.
“El auditor pretende establecer una serie procedimientos que le permitan obtener la suficiente y adecuada evidencia para poder emitir una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto”. (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 53)
La planificación del proceso de auditoría es un aspecto que se profundiza y tecnifica conociendo a la empresa y sus funciones con sus respectivos responsables, el cual permite lograr la ejecución eficiente de la misma, se identifique los riesgos de auditoría.
a) Planificación preliminar.
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Actualizar la información general de la entidad como misión, visión, objetivos, políticas y actividades, se inicia con la emisión de la orden de trabajo, continua con la aplicación de un programa general de auditoría y finaliza con la emisión de un reporte.
b) Planificación especifica.
Según (Blanco, Y., 2012) en la planificación especifica dependiendo del tipo de examen a realizar se define la estrategia seguir en el trabajo. Tiene como propósito principal evaluar el control interno, para obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos a ser aplicados en la fase de ejecución. (pág. 45)
En esta fase se establece la estrategia que conducirá en el transcurso del trabajo, su objetivo principal es evaluar los riesgos de auditoría, determinando áreas y procesos para evaluar elaborando un programa de auditoría.
c) Riesgos de Auditoría.
Riesgo Inherente.
“Es el riesgo que existe en un negocio, ya sea por su actividad o por la forma de estar organizado.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
Riesgo de control.
“Es el riesgo de que puedan existir errores e irregularidades materiales en los estados financieros, y no sean detectados a tiempo por los procedimientos de control interno.” (Segovia, A., Herrador, T., San Segundo, A., 2011, pág. 59)
Riesgo de detección.
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Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el resultado de la auditoría a través de una opinión inapropiada a la información financiera, administrativa o de gestión por el auditor de los mismos para velar por su posible manifestación o no.
d) Evaluación del control interno.
“Por evaluar se entiende identificar los controles claves, siendo el control clave aquel que proporciona satisfacción de auditoría de una forma eficiente.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 64)
El control interno se define como el diseño de proceso que debe cumplir el personal de la empresa, por lo que la evaluación del control interno son las respuestas de la administración de una empresa o negocio para mitigar un factor identificado de riesgo o alcanzar un objetivo de control.
e) Programa de Auditoría.
“Constituye una guía a seguir para la realización del trabajo, ya que en él se va a indicar de manera detallada las pruebas de auditoría que el auditor considera necesarias para conseguir los objetivos de su examen.” (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011, pág. 68)
El programa de Auditoría es el procedimiento a seguir lógicamente ordenado y clasificado de lo que se va a emplear, el mismo que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del examen, los mismos que pueden ser modificados en la medida a la que se ejecute el trabajo.
1.2.3.1.2 Ejecución.
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una adecuada documentación a través de los papeles de trabajo, y en realizar otros trabajos adicionales que permitirán finalizar el examen. (pág. 70)
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros evaluando los resultados e identificar los hallazgos, y así determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos los que servirán de sustento para el informe de la auditoría. Está es una de las fases más importante porque se ve reflejado el trabajo del auditor y sus resultados utilizando los elementos prueba de auditoría, técnica de muestreo evidencia de la auditoría, papeles de trabajo y las hojas de hallazgos.
a) Hoja de hallazgos.
Según (Contraloria General del Estado, 2015) el hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de información específica sobre una operación y que los resultados sean de interés para los funcionarios de la entidad auditada. Una vez que se cuenta con la evidencia real obtenida durante la ejecución de la auditoría, los hallazgos deben ser evaluados en función de cada procedimiento y de la auditoría en su conjunto, considerando si la evidencia obtenida es importante y confiable. (pág. 221)
Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen. Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que merezcan, el cual contiene condición, criterio, causa y efecto.
b) Cedulas Sumarias.
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Las cedulas sumatorias son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación.
c) Cedulas Analíticas.
Según (Napolitano, A., Holguín, F., Tejero, A., 2013) en las cédulas analíticas, además de incluirse el análisis de un saldo, cifra, operación o movimiento del rubro mediante la aplicación de uno o varios procedimientos de auditoría, se detalla la información con la que se contó, las pruebas realizadas y las observaciones formuladas. (pág. 237)
En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia, mostrando la razonabilidad o irregularidad mediante su contenido, así como las marcas y notas explicativas de auditoría.
1.2.3.1.3 Comunicación de Resultados.
a) Informe de Resultados.
Según (Segovia, A., Herrador, T., Segundo, A., 2011) en el informe de auditoría, el auditor comunicará a los diferentes usuarios de la información financiera las conclusiones obtenidas y el alcance de su trabajo, motivo por el cual dicho informe se considera el producto principal derivado de una auditoría, ya que éste documento será el único que transciende a los usuarios de la información financiera. De esta forma, el auditor cumplirá el principal objetivo de la auditoría, que es emitir una opinión profesional sobre la razonabilidad con que las cuentas anuales. (pág. 307)
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b) Tipos de Opinión.
“El informe de auditoría financiera debe contener uno de los siguientes tipos de opinión:
Tipos de Auditoría
Tipos de auditoría
Favorable.
En una opinión favorable, el auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas anuales expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y, en su caso, de los flujos de efectivo, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.
Con salvedades.
Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias de las circunstancias que se relacionan en el apartado siguiente, siempre que sean significativas en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto.
Al emitir una opinión con salvedades, el auditor deberá utilizar en el párrafo de opinión la expresión “excepto por” para presentar las mismas y se hará referencia a otro párrafo intermedio entre el de alcance y el de opinión en el que se describirán claramente la naturaleza y las razones de la salvedad y, cuando ésta sea cuantificable, su efecto en las cuentas anuales.
Desfavorable.
La opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados de las operaciones y, en su caso, de los flujos de efectivo de la entidad, que debe mostrarse de acuerdo con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables en el mismo.
Denegada.
Cuando el auditor no ha obtenido las evidencias necesarias para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no lo es posible expresar una opinión sobre las mismas. La necesidad de denegar la opinión puede originarse por la existencia de limitaciones al alcance de la auditoría de importancia y magnitud muy significativas”.
Figura 2 Tipos de auditoría
Fuente: (Pallerola, J., Monfort, E., 2012, págs. 62-63). Elaborado por: Rueda Mancilla Verónica
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1.2.4 Información Financiera.
“La información financiera debe contener toda aquella información que se considere relevante, lo cual implica un criterio de identificación y selección de los conceptos que habrán de incluirse y la forma en que los mismos deben ser presentados.” (Zamorano, E., 2012, pág. 56)
Según (Martínez, A., 2011) es la parte del sistema de información de la empresa que produce los informes o estados, cuya finalidad es servir a los usuarios externos en la entidad. Debido a la diversidad de usuarios de esta información (accionistas, sistema financiero, fisco, proveedores, acreedores y otros), y a las muy diferentes necesidades de cada uno, la contabilidad financiera ofrece la información de carácter general sobre la situación económica de la empresa. (pág. 5)
La información financiera estamos hablando de estados financieros que básica y fundamentalmente debe preparar una empresa con el propósito de revelar el estado que guardan las finanzas, esta se produce por la contabilización de todas la transacciones que son indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa.
1.2.4.1 Importancia.
Según (Martínez, A., 2011) la información financiera que emana de la contabilidad es información que muestra la posición y el desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas. Su manifestación fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente en proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo, entre otros aspectos. (pág. 5)
22
estados financieros que son realizados bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados preparados por un profesional.
1.2.4.2 Análisis Financiero.
“El análisis de los estados financieros comprende un estudio de las relaciones y tendencias para determinar si la situación financiera, resultados de operación, y evolución económica de la empresa, son satisfactorios o no.” (Zamorano, E., 2012, pág. 50)
El análisis financiero busca proporcionar los datos más sobresalientes de forma concreta del estado financiera tanto actual como de años anteriores para obtener una comparación o analizar el comportamiento de los recursos de la empresa, mediante la utilización de indicadores y razones financieras; permitiendo que la información financiera sea útil a la hora de tomar decisiones.
1.2.4.2.1 Análisis Vertical.
Según (Rodríguez, L., 2012) esta herramienta ayuda a conocer la participación interna de las partidas dentro de los estados financieros. En el balance general permite saber cómo están formados los activos, cuántos son activos circulantes y cuantos son activos fijos, en la otra parte del balance general, como se distribuyen las fuentes de financiamiento, cuanto es de pasivos y cuanto representa el capital. También, dentro de estos rubros, cuáles son las partidas más importantes de acuerdo con sus cantidades monetarias. (pág. 149)
Análisis vertical éste método sirve para darnos una idea de que la empresa está realizando una distribución equitativa de acuerdo a sus necesidades financieras y operativas; por lo que determina la participación de un componente en los estados financieros.
1.2.4.2.2 Análisis Horizontal.
23
identificar si son favorables o desfavorables, profundizar en las situaciones que así convenga para tomar decisiones en consecuencia. (pág. 142)
El análisis horizontal es de gran importancia ya que permite informar los cambios tanto en las actividades y los resultados que se han dado sea de forma positiva o negativa, definiendo con ello los que merecen mayor atención por sus cambios significativos.
1.2.4.2.3 Análisis de Indicadores o Razones Financieros.
Según (Blanco, Y., 2012) el análisis de razones financieras tiene como objeto caracterizar a la entidad en unas pocas dimensiones básicas consideradas como fundamentales para evaluar la salud financiera de una empresa. Este es el método más usado para determinar las fortalezas y debilidades de una empresa en las áreas de inversión, financiación y dividendos. (pág. 424)
Un indicador financiero es un relación de las cifras extractadas de los estados financieros con el propósito de formase una idea del comportamiento de la empresa.
Los índices financieros a aplicarse en la empresa “Ramos López Marcelo Alonso”, son:
a) Razones de Liquidez.
Las razones de liquidez miden la capacidad de la empresa para responder a sus obligaciones corrientes o a corto plazo.
Razones financieras de liquidez.
Razones de liquidez Concepto Fórmula
Razón Corriente
Mide la disponibilidad de la empresa para pagar sus deudas a corto plazo. El resultado estándar debe estar entre 1.5 y 2.
Activo corriente Pasivo corriente
Razón de Liquidez o prueba ácida
Mide la disponibilidad de la empresa, a corto plazo (menos los inventarios) para cubrir sus deudas a corto plazo. El resultado estándar debe estar entre 0.5 y 1.0.
Activo corriente − Inventarios Pasivo corriente
Razón Capital de Trabajo
Esta razón nos indica la cantidad de recursos que dispone la empresa para realizar sus operaciones, después de
24 satisfacer sus obligaciones.
Inventarios a Capital de Trabajo
Esta razón nos indica el porcentaje de los inventarios sobre el capital de trabajo, la cual no debe ser demasiado alta.
Inventarios Capital de Trabajo
Figura 3 Razones financieras de liquidez. Fuente: (Bravo M., 2013, págs. 291-292-293) Elaborado por: Rueda Mancilla Verónica
A través de los indicadores de liquidez se determina la capacidad que tiene la empresa para enfrentar las obligaciones contraídas a corto plazo; en consecuencia más alto es el cociente, mayores serán las posibilidades de cancelar las deudas a corto plazo.
b) Razones de Actividad.
Estos indicadores miden la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos para el desarrollo de sus actividades económicas. Su resultado proporciona elementos que permiten profundizar en el comportamiento de algunos índices.
Razones financieras de actividad.
Razones de
actividad Concepto Fórmula
Razón de Rotación de
Inventarios
El índice de rotación de inventarios señala el número de veces que el inventario de mercancías que se ha renovado o movido como resultado de las ventas efectuadas en un periodo determinado.
Costo de Ventas Inventarios
Permanencia de Inventarios
La permanencia de inventarios se refiere al número de días que, en promedio, el inventario ha permanecido en las bodegas antes de venderse.
30 (días) Rotación de inventarios
Razón de Cuentas por
Cobrar
Esta razón establece el número de veces que, en promedio, se han recuperado las ventas a crédito dentro del ciclo en operación.
Ventas netas a crédito Cuentas por cobrar
Permanencia de Cuentas por
Cobrar
Esta razón señala el número de días que la empresa se demora, en promedio, para recuperar las ventas a crédito; permite evaluar la eficiencia de la gestión comercial y de cartera de cobros.
360 (días)
Rotación de cuentas por cobrar
Figura 4 Razones financieras de actividad. Fuente: (Bravo M., 2013, págs. 291-292-293) Elaborado por: Rueda Mancilla Verónica
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eficiencia está referida a la relación que existe entre el valor del producto generado y los factores de producción utilizados para obtenerlo.
c) Razones de Solvencia o Endeudamiento.
La solvencia se refiere a la capacidad de la empresa para cubrir los costos de intereses y el pago de sus obligaciones a largos plazos.
Razones financieras de solvencia o endeudamiento.
Razones de solvencia o
endeudamiento Concepto Fórmula
Razón de Deuda o Solidez
Este índice permite evaluar la estructura de financiamiento del activo Total.
Pasivo Total 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Razón de endeudamiento a corto plazo
Es el porcentaje total de pasivos presentan vencimiento a corto plazo.
P𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Razón de financiación a largo plazo
Muestra el tanto de activos fijos financiados con recursos de largo plazo internos o externos.
Patrimonio + Pasivo a largo plazo 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Razón de Patrimonio
Este indicador permite conocer la proporción entre el Patrimonio y el Pasivo Total.
Patrimonio 𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Razón de Apalancamiento
Esta razón señala cuantas veces el Patrimonio está comprometido en el Pasivo Total.
P𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
Figura 5 Razones financieras de solvencia o endeudamiento. Fuente: (Bravo M., 2013, págs. 293-294)
Elaborado por: Rueda Mancilla Verónica
Antes de tomar la medida de hacer uso de financiamiento, el gerente debe revisar la capacidad de pago de la empresa; pues, es la manera de determinar el volumen máximo de endeudamiento en que esta se encuentra.
d) Razones de Rentabilidad.
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Razones financieras de rentabilidad.
Razones de rentabilidad Concepto Fórmula
Rentabilidad sobre Ventas
Esta razón nos permite conocer la utilidad por cada dólar vendido. La utilidad Neta del Ejercicio se determina antes de impuestos y distribuciones.
Utilidad Neta del Ejercicio 𝑉𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠
Rentabilidad sobre el Patrimonio
Esta razón nos indica el beneficio logrado en función de la propiedad total de los propietarios o accionistas.
Utilidad Neta del Ejercicio 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜
Rentabilidad sobre el Activo Total
Esta razón mide el beneficio logrado en función de los recursos de la empresa, independientemente de sus fuentes de financiamiento.
Utilidad Neta del Ejercicio 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Figura 6 Razones financieras de rentabilidad. Fuente: (Bravo M., 2013, pág. 295)
Elaborado por: Rueda Mancilla Verónica
La rentabilidad constituye el resultado de las acciones de la gerencia, decisiones financieras y las políticas implementadas en la empresa. Fundamentalmente, la rentabilidad está reflejada en la proporción de beneficio que aporta un activo, dada su utilización en el proceso productivo, durante un período de tiempo determinado.
1.2.5 Inventarios.
Según (Horngren, 2012) el inventario enfocado al área de producción es el conjunto de bienes y productos o artículos destinados a la producción, venta o comercialización. El inventario generalmente forma parte de unos de los activos más importantes de la empresa u organización ya que estos requieren de una gran cantidad de recursos para que la empresa funcione en óptimas, perfectas condiciones. (pág. 56)
“Son los elementos patrimoniales de la empresa destinados a la venta en la actividad normal de la explotación, o bien, para su transformación o incorporación al proceso productivo” (Zapata, 2011, pág. 67).
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1.2.5.1 Tipos de inventarios.
“Existen 4 tipos de inventarios que son los más usados: inventarios de materia primas, inventario de productos en proceso, inventario de suministros de mantenimiento, reparación y operación, e inventarios de productos terminados”. (Bravo, 2011, pág. 34).
Tipos de inventarios.
TIPOS DE INVENTARIOS CONCEPTO
Inventarios de materias primas. “Aquellos productos que son almacenados, y esperan que mediante un proceso productivo, puedan ser convertidos en productos terminados Inventarios de productos en
proceso.
El inventario de productos en proceso está conformado por materias primas que han sufrido algún tipo de transformación o cambio pero que todavía no se encuentran terminados, por lo que no se puede ser considerado como productos terminado”.
Inventarios de suministro de mantenimiento, reparación y
operación.
Son inventarios conformados por artículos de mantenimiento, reparación y operación, necesarios para mantener la maquinaria y los equipos del proceso productivo
Inventarios de productos terminados
“Son todos aquellos productos que han sido producidos o comprados por la empresa para ser comercializados”
Figura 7 Tipos de inventarios.
Fuente: (Bravo, 2011, pág. 34- 34) Elaborado por: Rueda Mancilla Verónica
Inventarios de materias primas es aquel material que sirve para la fabricación de un producto en general que estará próximo a la comercialización. Los inventarios de productos en proceso Son aquellos productos que pasaron de estar en su estado natural a un semi proceso que no está en su totalidad terminado. Los inventarios de suministro de mantenimiento, reparación y operación Son las herramientas que son necesarias para conservar los equipos utilizados en el proceso productivo. Los inventarios de productos terminados Es aquel producto que está en su etapa terminada es decir está listo para la comercialización.
1.2.5.2 Métodos de valoración de inventarios.
Método FIFO.
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con precios de adquisición distintos y momentos de compra distintos, que se van agotando de forma sucesiva hasta consumir los stocks. (pág., 34)
Este método significa que las mercaderías que ingresan primero son las primeras que tienen que salir.
Método LIFO.
Según (Pombo, 2012) es un método basado en el principio del método de adquisición. Supone que las últimas unidades que entran en almacén, son las primeras en salir, por lo que los consumos de materiales están valorados con relación a las últimas unidades adquiridas. Este método significa que las mercaderías que ingresan al último son las primeras que tienen que salir. (pág.47)
Método de coste medio ponderado
Según (Pombo Rey, 2009) se basa en determinar un precio unitario ponderado de las materias, dividiendo el coste total de varias entradas por su cantidad total, y en aplicar precios a las entradas. Son métodos utilizados por las empresas que almacenan sus productos durante largo tiempo. (pág.48)
Este método determina el valor promedio de las mercaderías que se ingresaron a la empresa
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
Según Zapata Pedro, la contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico, como en normas internacionales.
29
examinar las actividades y procedimientos desarrollados en su organización, plasmando los resultados de su revisión en un documento resumen o informe.
Según Sánchez Curiel Gabriel, en un enfoque universal y una práctica integral moderna define a la auditoría financiera como un examen de los estados financieros básicos preparados por la administración de una entidad económica, con objeto de opinar respecto a si la información que incluyen, en acuerdo con las normas internacionales de información financiera aplicables a las características de sus transacciones.
Según Fonseca Luna Oswaldo, el examen especial se considera como una auditoría de alcance limitado, que puede comprender la revisión y análisis de una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los recursos, y así como el cumplimiento de la normativa legal y otras normas reglamentarias.
Según Zamorano García Enrique, define a la información financiera como una herramienta de apoyo que debe contener toda aquella información que se considere relevante, lo cual implica un criterio de identificación y selección de los conceptos que habrán de incluirse y la forma en que los mismos deben ser presentados.
1.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría será cuidadosa y creativa, positiva e imaginativa, considerará alternativas y seleccionará los métodos más apropiados para realizar las tareas, a través de la cual se identifique los riesgos de auditoría.
En la ejecución se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Está es una de las fases más importante porque se ve reflejado el trabajo del auditor.
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CAPÍTULO II
2 MARCO METODOLÓGICO
2.1 CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
La empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana” radicada en la ciudad de Santo Domingo se dedica a la venta de pinturas de esmalte, caucho, lacas, sintético, resinas, diluyentes, empastes, selladores, barnices, guantes para uso doméstico, guantes de nitrilo, guantes de pupo, brochas, espátulas, etc. para las distintas decoraciones y embelleciendo en diferentes áreas en los hogares, empresas y locales. Además en la actualidad cuenta con una nuevas líneas que son de maquinarias y herramientas.
Considerando que el producto de mayor volumen de venta es la pintura arquitectónica, aquí encontramos la mayor demanda frente a las demás líneas de productos que son adquiridos. Actualmente la principal competencia en la localidad con las empresas “Pinturas Don Luis” y “Pintulac”, puesto que venden las mismas líneas de productos pero a un precio más bajo en ocasiones por debajo del costo normal en referencia al precio que ofertamos a los clientes.
2.2 DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN.
2.2.1 Metodología de la investigación.
31
2.2.2 Tipos de investigación.
2.2.2.1 Investigación de campo.
Este tipo de investigación fue aplicada al acceder a la empresa, a través de la entrevista y la aplicación encuesta, así como la verificación de sus estados financieros, que permitió identificar los problemas que requieren de solución en la empresa.
2.2.2.2 Investigación bibliográfica.
Se utilizó en el marco teórico ya que en el mismo se pudo fundamentar científicamente con los diferentes conceptos de autores, editores y ediciones.
2.2.2.3 Investigación descriptiva.
Desarrollada en la descripción del problema como parte del marco teórico donde se ha determinado la evolución del mismo en la empresa, teniendo en consideración las consecuencias que dieron su origen y los efectos surtidos hasta la situación actual. Una vez realizada la etapa del diagnóstico.
2.2.2.4 Investigación explicativa.
Esta investigación se la utilizó al momento de exponer el problema planteado ya que ahí se pudo explicar las diferentes falencias que presenta la empresa.
2.2.3 Métodos de investigación.
2.2.3.1 Analítico – sintético.
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2.2.3.2 Inductivo – deductivo.
Se utilizará para la observación de las actividades que desarrolla la empresa y con esto determinar la razonabilidad de los estados financieros, la evaluación de las operaciones y movimientos delos componentes que los integra, siendo sustentados en las normas y principios de auditoría; también se ha utilizado para estructurar el marco teórico de cada una de las variables.
2.2.3.3 Histórico – lógico.
Están relacionados con la trayectoria real de los estados financieros y acontecimientos en el transcurso de los periodo 2014 y 2015, los cuales permitieron elaborar los índices financieros de la empresa e identificar el componente con mayor significación.
2.2.4 Técnicas de la investigación.
2.2.4.1 Observación.
Se recurrió a esta técnica fundamentalmente para recopilar información de los estados financieros, y se empleará mediante la observación directa y sondeo durante la visita previa a la empresa, en la cual se pudo observar las actividades económicas con las que se financia.
2.2.4.2 Entrevista.
Esta técnica consiste en la conversación directa con la gerente y el contador, con la finalidad de determinar respuestas necesarias que sirvan de soporte a la investigación de los diferentes problemas que la empresa requiere darle solución necesaria a través de la propuesta que se presente.
2.2.4.3 Encuesta.
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2.2.5 Instrumentos de la investigación.
2.2.5.1 Guía de entrevista.
Este es una técnica base para iniciar la conversación con la gerente y el contador, refleja varias preguntas específicas que permitieron identificar los problemas y la necesidad de mejorar la información financiera en la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana” a través de la un examen especial auditoría financiera al componente inventarios.
2.2.5.2 Cuestionario.
Un listado de preguntas coherente las cuales deberán ser contestadas de forma concreta y precisa por parte del personal de la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana”, permitiendo obtener información en el manejo y operación de la empresa.
2.2.6 Población y muestra.
2.2.6.1 Población.
La presente investigación utiliza como población son 16 personas de los departamento involucrados directamente con el manejo de los inventarios de la empresa “Lombeida Zapata Bertha Silvana” permitiendo obtener la información necesaria.
Tabla 1 Población
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Gerente propietaria 1
Contador externo 1
Asistente contable 2
Vendedores 10
TOTAL 16