UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
DIRECCIÓN GENERAL DE POSGRADOS
MAESTRÍA EN AUDITORIA Y FINANZAS
MAGISTER EN AUDITORIA Y FINANZAS
Tema:
“ Diseño De Procesos Administrativos, Financieros Y
Tributarios Para Nuevas Cooperativas De Ahorro Y Crédito De La
Ciudad De Quito”
Autor:
MARCELO XAVIER CÉSPEDES CARRASCO
Director:
DR. SANTIAGO FLORES BRITO
Yo, Marcelo Xavier Céspedes Carrasco con CI. 1714827399, declaro bajo juramento que el trabajo aquí descrito es de mi autoría, que no ha sido presentado para ningún grado o calificación profesional y que he consultado las referencias bibliográficas que incluyen en este documento.
Además; y que de acuerdo a la Ley de propiedad intelectual, el presente Trabajo de Investigación pertenecen todos los derechos a la Universidad Tecnológica Equinoccial, por su Reglamento y por la Normativa Institucional Vigente.
Atentamente,
DEDICATORIA
A mi esposa Alexandra quien me apoyó y alentó para continuar, cuando parecía que me iba a rendir
Dedico esta tesis a mis hijos Andrés Marcelo y Emilio Alejandro que fueron un gran apoyo emocional durante el tiempo en que escribía esta tesis.
A mis padres quienes me apoyaron todo el tiempo.
A todos los que me apoyaron para escribir y concluir esta tesis.
AGRADECIMIENTO
Le agradezco a Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo de la maestría, por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida llena de aprendizajes, experiencias y sobre todo felicidad.
Me gustaría agradecer sinceramente a mi asesor de tesis, Dr. Santiago Flores, su esfuerzo y dedicación; sus conocimientos, sus orientaciones, su manera de trabajar, su paciencia y su motivación han sido fundamentales para poder culminar mi trabajo de tesis.
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE GENERAL ... iv
ÍNDICE DE TABLAS ... vii
ÍNDICE DE FIGURAS ... viii
RESUMEN ... x
ABSTRACT ... xii
CAPÍTULO I ... 1
INTRODUCCIÓN ... 1
1.1 Tema ... 1
1.2 Planteamiento del Problema ... 1
1.2.1 Contextualización del problema ... 1
1.3 Formulación Del Problema ... 7
1.4 Sistematización Del Problema ... 7
OBJETIVOS ... 8
1.4.1 Objetivo General ... 8
1.4.2 Objetivos Específicos ... 8
1.5 Justificación ... 8
1.5.1 Línea de investigación ... 10
1.5.2 Aporte al conocimiento ... 10
1.5.3 Aporte a la empresa ... 10
1.5.4 Importancia ... 12
1.5.5 Relevancia ... 12
1.6 Alcance ... 13
CAPÍTULO II ... 15
MARCO TEÓRICO ... 15
2.1 Marco teórico legal ... 15
2.2 Marco teórico temporal ... 17
2.3 Marco teórico espacial ... 17
2.4 Marco teórico histórico ... 18
2.5 Marco referencial ... 20
CAPÍTULO III ... 37
MARCO METODOLÓGICO ... 37
3.1 Metodología De La Investigación ... 37
3.1.1 Diseño de la investigación. ... 38
3.2 Métodos de investigación ... 40
3.2.1 Método Analítico. ... 40
3.2.2 Método Sintético. ... 41
3.2.3 Método Comparativo. ... 41
3.2.4 Método de la observación. ... 42
3.3 Técnicas de investigación. ... 42
3.3.1 Encuesta. ... 42
3.3.2 La Entrevista. ... 43
3.3.3 Tipos de entrevistas. ... 43
3.4 Población Y Muestra ... 45
3.4.1 Población. ... 45
3.5 Recolección De Información ... 46
3.5.1 Fuentes ... 47
3.5.2 Tratamiento De La Información O Procesamiento De Datos ... 48
3.6 Hipótesis De La Investigación ... 49
3.6 .1 Identificación De Las Variables ... 49
CAPÍTULO IV ... 50
4.1 Análisis macro ... 50
4.1.1 Diagnostico situacional de las nuevas Cooperativas. ... 50
4.1.2 Ubicación Geográfica De Las Cooperativas De Ahorro. ... 51
4.1.4 Identificación de los procesos actuales ... 89
4.1.5 Metodología De La Propuesta Para El Diseño De Procesos. ... 90
4.2. Evaluación De Los Procesos Administrativos. ... 93
4.2.1 Procesos Administrativos ... 93
4.2.2. Gestión gerencial. ... 94
4.3 Análisis las obligaciones tributarias, marco jurídico ... 101
4.3.1 Impuesto A La Renta ... 101
4.3.2 Anticipos Del Impuesto A La Renta ... 102
4.3.3 Retenciones En La Fuente IVA ... 102
CAPÍTULO V ... 139
CONCLUSIÓNES Y RECOMENDACIÓNES ... 139
5.1 Conclusiones ... 139
5.2 Recomendaciones. ... 140
BIBLIOGRAFÍA ... 142
ANEXOS ... 150
Anexo# 1: Macro procesos para ahorros COAC ... 150
Anexo# 2: Macro procesos para créditos y cobranzas ... 151
Anexo # 3: Manual de procesos ... 152
Anexo 4: Cuestionario de preguntas ... 153
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Descripción de las Cooperativas de Ahorro y Crédito de La Ciudad de
Quito ... 46
Tabla 2: Número de cooperativas de ahorro y crédito por cada provincia. ... 54
Tabla 3: Registro De Organizaciones De La EPS y SFPS ... 56
Tabla 4: Comparación financiera para diciembre del 2013 ... 60
Tabla 5: Participación De La Cartera Total Según Segmento ... 61
Tabla 6: Clasificación de las COAC del Primer piso según activos ... 65
Tabla 7: Rentabilidad De Las COAC Del Segmento 4 Periodo 2012-2013 ... 70
Tabla 8: Índice De Morosidad Por Tipo Periodo 2013 ... 70
Tabla 9: Superintendencia De Economía Popular Y Solidaria ... 71
Tabla 10: COAC SEG. 4 de la ciudad de Quito ... 72
Tabla 11: Descripción Financiera Actual ... 78
Tabla 12: De cartera bruta de créditos de las COAC de Quito ... 80
Tabla 13: Distribución de la cartera de las COAC del sector de QUITO ... 81
Tabla 14: Cartera Vencida De Las Coac Del Sector De Quito Periodo 2013 ... 86
Tabla 15: Medición De Los Indicadores Por Cada Proceso ... 136
ÍNDICE DE FIGURAS
Grafico 1: Procesos Administrativos . ... 27
Grafico 2: Ubicación Geográfica de las Nuevas Cooperativas de Ahorro y Crédito ... 51
Grafico 3 División De Las Cooperativas De Ahorro Y Crédito ... 52
Grafico 4: Distribución por Provincia de las COAC ... 53
Grafico 5; Índices de Pobreza en el país ... 55
Grafico 6: Distribución de Activos... 56
Grafico 7: División de las COAC del Segmento Cuatro a Nivel Nacional ... 57
Grafico 8 : Rendimiento Económico de las COAC del segmento cuatro ... 59
Grafico 9: Evolución de la cartera de las COAC del segmento cuatro ... 60
Grafico 10: Participación de la Cartera Bruta ... 62
Grafico 11: Cartera por Vencer Según el Tipo ... 63
Grafico 12: Descripción de los Activos ... 64
Grafico 13: Clasificación de las COAC ... 64
Grafico 14: Ranking Comparativo de Activos ... 66
Grafico 15: Participación de los Activos ... 67
Grafico 16: Participación de las COAC en los Pasivos del Sistema Financiero ... 68
Grafico 17: Comparación de los Activos ... 69
Grafico 18: Morosidad por Tipo ... 71
Grafico 19: Proceso de Constitución Normativa de Las COAC ... 75
Grafico 20: La nueva Institucionalidad de las COAC ... 76
Grafico 21: Sistema Social y Solidario del Ecuador ... 77
Grafico 22: Distribución de los Activos ... 79
Grafico 23: Distribución de la Cartera Comercial en el sector de Quito ... 82
Grafico 24: Distribución de la cartera de consumo ... 83
Grafico 25 : Créditos Financiados para la vivienda dentro del sector de Quito ... 84
Grafico 26: Distribución de la Cartera de la Microempresa ... 85
Grafico 27: Distribución de las Unidades Económicas ... 88
Grafico 28: Identificación de la Información ... 90
Grafico 29: Mapa de Procesos ... 92
Grafico 30: Agrupación de Procesos ... 93
Grafico 31: Organigrama Estructural de las COAC del segmento cuatro ... 95
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL DIRECCIÓN GENERAL DE POSTGRADO
MAESTRÍA EN AUDITORIA FINANZAS Y CONTABILIDAD
DISEÑO DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS, FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS PARA NUEVAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y
CRÉDITO DE LA CIUDAD DE QUITO
AUTOR: MARCELO XAVIER CÉSPEDES CARRASCO TUTOR: DR. SANTIAGO FLORES BRITO
FECHA: FEBRERO 2015
RESUMEN
La presente investigación está enfocada en la realización de un análisis de los procesos administrativos financieros y tributarios de las cooperativas de ahorro y crédito que pertenecen al segmento 4 y se encuentran ubicas en la ciudad de Quito. Por medio del presente trabajo se propone un modelo estratégico para mejorar el desempeño de dichos procesos, contribuyendo al desarrollo del sector de emprendimiento dentro de la Economía Popular y Solidaria.
Dentro de la investigación se efectuó un levantamiento de la información de los procesos y procedimientos administrativos financieros y tributarios que se ejecutan dentro de las cooperativas de ahorro y crédito del sector, identificando las falencias que se encuentran obstaculizando el desarrollo y crecimiento de las mismas.
ABSTRACT
The present research is focused on an analysis of financial and tax administrative processes credit unions belonging to the segment 4 and place yourself are in the city of Quito.
The same as allowing proposes a strategic model to improve the performance of these processes. In order to help develop the entrepreneurial sector within the People’s Solidarity Economy.
Originally an analysis of the legal standard to which are subject those credit unions, place it inside the laws and regulations and institutions that regulate the legal framework within which the COAC perform their economic activities are identified, to national level.
In the next chapter a study of the current situation of credit unions belonging to the segment 4 is generally realized. In order to identify the financial, administrative and fiscal indicators, it will allow a comparison between the levels of financial and administrative position that credit unions segment four located within the sector is Quito.
Subsequently, a collection of information of all processes and financial administrative and tax procedures that are performed within the unions Quito credit sector will be made to identify the weaknesses that are hindering the development and growth of cooperatives.
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 Tema
DISEÑO DE PROCESOS ADMINISTRATIVOS, FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS PARA NUEVAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO DE LA CIUDAD DE QUITO.
1.2 Planteamiento del Problema
1.2.1 Contextualización del problema
Dentro de la contextualización del problema se analizará el tema planteado desde un enfoque macro, al referirse a los problemas de las instituciones financieras; un enfoque meso, al relatar los problemas de las instituciones financieras en el Ecuador y que son controladas por las SEPS; y finalmente un enfoque micro, al referirse a los problemas de las cooperativas en Ecuador.
MACRO
Los problemas de las instituciones financieras en el mundo
El 2008 es el año en que el sistema financiero internacional explosionó y cayó en una profunda crisis, y en el que se inició varios paradigmas político-económicos impuestos desde los años 90 que fueron resquebrajados por sus propias y profundas contradicciones. (Mendoza, 2009).
Al principio, los mercados asumieron que los problemas de estas entidades eran casos aislados: algunos bancos habían hecho malas inversiones y estaban en problemas, pero los mercados se mantendrían estables y solventes y la vida continuaría tal cual. Luego de esto, la realidad les mostraría su error.
Uno tras otro, más bancos y financieras comenzaron a revelar graves pérdidas, sus activos y valores empezaron a derrumbarse y el pánico comenzó a extenderse, no sólo entre las economías del primer mundo, sino también hacia los países en vías de desarrollo. Pronto lo que se había creído eran casos aislados de bancos en problemas, se transformó en una crisis financiera y económica global que ha puesto al mundo frente a un periodo de enorme incertidumbre y ha remecido hasta sus cimientos los principios del capitalismo.
Aunque la crisis financiera y económica es un proceso complejo, con múltiples factores que han influido en su origen y desarrollo, en lo fundamental este proceso se generó por el desbalance entre la economía real y la economía virtual.
Algunos entendidos en el tema y financistas, divulgaban que se había ingresado a un periodo de expansión continua, donde las rentabilidades de las empresas serían cada vez más altas, sus cotizaciones en la bolsa se elevarían sin parar y el crédito podría crecer indefinidamente por encima de la producción. (Mendoza, 2009).
Hoy en día el diseño de procesos administrativos, financieros y tributarios para las empresas tiene como objetivo vital la dirección de los recursos y esfuerzos hacia nuevas oportunidades que se presenten en el mercado financiero.
Un diseño de procesos correctamente elaborados pretende hacer que las organizaciones crezcan de manera vertiginosa. La importancia de implementar en las organizaciones estrategias empresariales que les permitan mejorar sus condiciones administrativas y operativas, para generar un nivel de crecimiento sostenido ha obligado que constantemente se evalúen los procesos para detectar deficiencias que provoquen el retraso en la ejecución de las actividades.
razonable respecto de su permanencia a lo largo del tiempo, más aún, resulta de vital importancia establecer herramientas que permitan evaluar estos procesos.
La falta de procesos claramente definidos ocasiona que las organizaciones sean menos productivas y se enfrenten a problemas que afectan a su normal crecimiento, provocando deficiencia en las áreas: administrativa, financiera y tributaria lo cual disminuye su productividad, ocasionando que abandonen sus actividades, causando grave perjuicio económico-financiero a sus clientes, debido a que no contaban con un sistema adecuado de control para la formulación de sus procesos.
El progreso económico y social depende en gran medida del grado de desarrollo del sector financiero, pero lamentablemente, el sistema financiero ha tenido graves crisis en su historia afectando a la economía.
MESO
Los problemas de las instituciones financieras en el Ecuador y que son controladas por
las SEPS
En Ecuador entre el año 1998 y 2001 se experimentó una gran crisis económica de un fuerte impacto en las condiciones de vida de su población, la cual ha sido la mayor desde hace mucho tiempo y la más prolongada, tanto que sus efectos colaterales aún se sienten y amenazan con surgir de nuevo. Lo más importante de esta crisis es el derrumbamiento de varias instituciones del sistema financiero privado, un sector que ha sido catalogado siempre como de gran fortaleza e innegable poder económico y político.
Las instituciones financieras en Ecuador, conforme a la tendencia observada por la banca en el siglo XXI, se empieza a enfocar hacia la calidad en el servicio al cliente y se fija en aumentar la gama de servicios financieros que ofrecen. Esto implica el desarrollo de importantes inversiones en personal, plataforma tecnológica, red de agencias, cajeros automáticos y el desarrollo de una amplia gama de procesos que ayuden a sus clientes a utilizar su dinero ahorrado de forma más ágil, eficiente y segura. (EKOS, 2014).
trimestre de 2014 se evidencie en el sistema un cambio en la composición de mercado, debido a la salida de algunos actores, a las fusiones de otros y al incremento de las inversiones y capital.
El sistema financiero privado está conformado por Bancos, Cooperativas de Ahorro y Crédito, Mutualistas y Sociedades Financieras. En su conjunto, reportan a marzo 2014 un total de activos por USD 37,8 mil millones, que corresponde al 40% del PIB del Ecuador. Los bancos representan el 81% del total del sistema, las cooperativas de segmento 4 el 12%, las sociedades financieras el 5% y las mutualistas el 2%. (EKOS, 2014).
Una de las mayores debilidades identificadas por actores del sector es la falta de información sobre el número de organizaciones que integran el Sistema Financiero Popular. El Ministerio Coordinador de Desarrollo Social maneja cifras del 2009.
Por otro lado, no todas utilizan los criterios contables adecuados para un manejo eficiente de la cartera de crédito que les permita también hacer una acertada calificación de riesgo y fijar las provisiones necesarias, pues según Vaca, muchas hacen una provisión del 1%, cuando su cartera puede requerir porcentajes mayores, dependiendo del volumen de crédito. (ELUNIVERSO, 2009).
Tampoco calculan su patrimonio técnico bajo parámetros financieros, sino solo con ajustes contables. Es por esta razón que se advierte que podría haber inconvenientes a la hora de hacer los reportes no solo para la nueva Superintendencia, sino también al Banco Central, la Unidad de Análisis Financiero, buró de crédito y el SRI; explicándose también que la ley establece que debe haber segmentos entre las instituciones financieras del sector.
Pero Rodrigo Aucay, presidente de la Red Nacional de Finanzas Populares y Solidarias del Ecuador (Renafipse), menciona que en el reglamento no se definen los parámetros de la segmentación, cuando de ello dependen los servicios que las cooperativas pueden entregar.
En el caso de los bancos y cajas comunales, Fabián Cando, director ejecutivo de la Red Equinoccio, advierte que al menos un 95% de los miembros de estas organizaciones desconocen la Ley de Economía Popular y Solidaria. (ELUNIVERSO, 2009).
“SEPS”, que es una entidad técnica de supervisión y control de las organizaciones de la economía popular y solidaria, con personalidad jurídica de derecho público y autonomía administrativa y financiera, que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto funcionamiento del sector económico popular y solidario, que es la forma de organización económica, donde sus integrantes, individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos de producción, intercambio, comercialización, financiamiento y consumo de bienes y servicios, para satisfacer necesidades y generar ingresos. Esta forma de organización se basa en relaciones de solidaridad, cooperación y reciprocidad, privilegiando al trabajo y al ser humano como sujeto y fin de su actividad, orientada al buen vivir, en armonía con la naturaleza, por sobre la apropiación, el lucro y la acumulación de capital. (SEPS, 2014).
MICRO
Los problemas de las cooperativas en Ecuador
A nivel del país existen 3 330 cooperativas registradas que forman parte del sistema cooperativo, de las cuales 946 son entidades bancarias de ahorro y crédito, una caja central y 2 384 entidades no financieras, según el catastro de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, con corte a diciembre de 2013. (CRÓNICA, 2014).
Adicional se registran 3 195 asociaciones que realizan actividades económicas (no gremiales), y se estima un aproximado de 12 000 cajas y bancos comunales. Dentro del segmento cuatro que representan a las cooperativas con mayor número de activos y socios a nivel nacional, se ubican 40 cooperativas, cuyos activos alcanzan los $98 000 000. Estas entidades reciben el respaldo de la gente y son controladas por organismos estatales.
Los problemas de las cooperativas en Ecuador, de acuerdo a encuestas que se han realizado a diferentes personas, es que la gente que no se molesta en averiguar sobre la entidad, sus niveles de seguridad, confiabilidad y su integración ante la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria (SEPS). Las personas que requieren de este servicio resaltan que por lo regular siempre se fija en la facilidad para sacar créditos y el interés a cancelar. A pesar de los cierres de algunas instituciones financieras no se preocupa en investigar la empresa a la que confía sus ahorros.
de depositar sus ahorros se debe averiguar las cláusulas legales porque pueden existir empresas que desaparecen con todo el dinero.
Para evitar este tipo de controversias e inseguridades; antes de abrir una cuenta ningún documento es secreto. Se debe solicitar a la cooperativa un documento firmado por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria que avale su legalidad, conocer la calificación de riesgos, su diagnóstico, balance de desempeño social, el informe de Auditoría Interna y Externa, interesarse por el estado financiero, determinar si la entidad es miembro de un organismo de integración, estar al tanto del manual de lavado de activos y de ser posible conocer del informe del gobierno cooperativo que es integrado por la parte administrativa de la entidad. (CRÓNICA, 2014).
Desde septiembre de 2012 hasta el 25 de agosto de este año, 2 bancos y 8 cooperativas de ahorro y crédito del país entraron en proceso de disolución y liquidación por problemas de liquidez y en algunos casos por mal manejo de sus administradores. Dos cooperativas de Loja también fueron absorbidas por otras instituciones financieras. Para analistas, banqueros y funcionarios del Gobierno lo que ha pasado con las entidades financieras son hechos aislados y no demuestran insolvencia dentro del sistema. Resaltan el control que hay en la actualidad en comparación con lo que había en años anteriores.
Clermont Muñoz, profesor de Banca y Finanzas Corporativas de la Escuela de Negocios de la Espol (Espae), indica que el sistema financiero y, principalmente, el bancario está muy sólido y lo que ha pasado son casos aislados. “Lo positivo es que los cierres de las entidades han sido advertidos oportunamente y coordinados por los organismos de control. No ha sido una cuestión de que los propietarios del banco dijeron: cerramos, nos dimos a la fuga y todo el mundo quedó en el aire”, reconoció Muñoz. (ELTELÉGRAFO, 2014).
En consecuencia el problema radica en el manejo inadecuado administrativo, financiero y tributario de este tipo de empresas, dando como resultado efectos negativos en la rentabilidad de las cooperativas pertenecientes a este grupo.
Según el Servicio de Rentas Internas SRI (2014), dado el gran desarrollo que ha tenido el país en cuanto a la recaudación de impuestos regidos por esta entidad, resulta de vital importancia mantener un conocimiento suficiente en cuanto a normativa financiera y tributaria, a fin de evitar inconvenientes con el organismo de control.
La falta de un adecuado diseño de procesos administrativos, financieros y tributarios en las nuevas Cooperativas de Ahorro y Crédito de la ciudad de Quito provocan que sus directivos, obtengan información confiable y oportuna, lo que se ve reflejado en la mayoría de los casos, en un estancamiento organizacional.
Para Balarezo y Fernández (1998), se puede afirmar que en las cooperativas de ahorro y crédito ecuatorianas hay una gran concentración de los recursos en pocas entidades, lo que demuestra que es necesario identificar procedimientos eficientes que permitan disponer de procedimientos administrativos financieros y tributarios que coadyuven al crecimiento equitativo de este sector.
1.3Formulación Del Problema
¿Es la inestabilidad de las Cooperativas de Ahorro y Crédito ocasionada por los deficientes procesos administrativos, financieros y tributarios que conllevan a la obtención de organizaciones menos productivas, con problemas de crecimiento y rentabilidad?
1.4 Sistematización Del Problema
1.- ¿Se realizan evaluaciones internas periódicas en las cooperativas de ahorro y crédito sobre los procesos administrativos, financieros y tributarios?
3.- ¿Las cooperativas de ahorro y crédito tienen definidos sus procesos administrativos, financieros y tributarios?
4- ¿Cuáles son las estrategias para la formulación de los procesos administrativos, financieros y tributarios para las pequeñas y medianas Cooperativas de Ahorro y Crédito que garantice su continuidad en el tiempo?
OBJETIVOS
1.4.1 Objetivo General
Analizar los procesos administrativos, financieros y tributarios para las pequeñas y medianas Cooperativas de Ahorro y Crédito de la ciudad de Quito.
1.4.2 Objetivos Específicos
Realizar un diagnóstico situacional sobre las pequeñas y medianas Cooperativas de Ahorro y Crédito en la ciudad de Quito respecto de los procesos administrativos, financieros y tributarios.
Evaluar los procesos administrativos, financieros y tributarios de Cooperativas que se encuentren ya posicionadas en el mercado.
Analizar las obligaciones tributarias, marco jurídico y legal a las que están expuestas las Cooperativas de Ahorro y Crédito.
Proponer estrategias para la formulación de los procesos administrativos, financieros y tributarios para las pequeñas y medianas Cooperativas de Ahorro y Crédito que garantice su continuidad en el tiempo.
1.5Justificación
Mediante la aplicación de los mismos, las cooperativas nuevas pretenden llegar al cumplimiento de los objetivos institucionales, además cumplen con los organismos de control y razón de ser de la misma.
Hoy en día el diseño de procesos se ha convertido en una tendencia para la mayoría de empresas; sin embargo el problema radica en la falta de conocimiento por parte de las nuevas cooperativas de la ciudad de Quito, en cuanto a la forma adecuada de realizarlo, así como la falta de experiencia en operaciones en esta área que han provocado incertidumbre sobre los resultados que se podría conseguir; impidiendo a estas empresas formular una propuesta de diseño correctamente planteada que les permita expandirse a un entorno internacional, generándoles a su vez una mayor rentabilidad y posicionamiento en mercados globales.
Por ello, al ser un proceso que avanza a grandes pasos, es indispensable que estas las cooperativas cuenten con las herramientas necesarias para enfrentar con efectividad esta nueva propuesta de mejoramiento del área administrativa, financiera y tributaria, ya que estas instituciones son un eje importante de la actividad económica e impulsan la creación de nuevos empleos.
Para abordar este problema de investigación es importante tomar en cuenta herramientas y realizar un análisis de los procesos y ciclos de vida de las cooperativas de ahorro y crédito; las relaciones que han efectuado, así como también las limitaciones y barreras que han encontrado. Otro tipo de herramienta sería las productivas, como las estrategias, recursos, conocimiento e información que han implementado este tipo de empresas en dichos procesos. Y las herramientas financieras para conocer el tipo de inversiones al que han tenido que acudir las cooperativas.
Siendo importante también analizar los fenómenos de globalización de los mercados en la actualidad, así como las estrategias y ventajas competitivas que emplean las empresas para lograr su desarrollo.
1.5.1 Línea de investigación
Evaluación y gestión de recursos financieros para la toma de decisiones y su impacto en la organización.
1.5.2 Aporte al conocimiento
El presente trabajo de investigación busca brindar herramientas para el adecuado diseño de los procesos administrativos, financieros y tributarios con el fin de que las cooperativas de ahorro y crédito cumplan con los objetivos propuestos, creando a su vez confianza y seguridad para los usuarios, pues brindarán seguridad en el manejo de sus recursos financieros y servirá para que las instituciones expandan sus servicios entre la comunidad por las recomendaciones de clientes.
Los servicios que prestan las instituciones de este sector son exclusivos y por ende pueden ser explotados de una mejor forma con procesos bien reconocidos, que permitan estandarizar y transparentar el manejo de los recursos financieros; y a partir de aquello se pueda ingresar en el desarrollo de servicios novedosos que son estrictamente indispensables, de tal manera que el presente estudio está enfocado al diseño de un modelo de mejoramiento en los procesos para permitir un crecimiento sostenido de las pequeñas y medianas cooperativas.
El aporte al conocimiento corresponde al análisis de las nuevas cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Quito para el diseño de sus procesos administrativos, financieros y tributarios Para ello se debe diagnosticar la situación actual del sector, identificando los factores y estrategias empresariales que determinan el éxito competitivo en las cooperativas y permiten su internacionalización. Valiéndose también de instrumentos de investigación como las encuestas para determinar claramente las causas que han limitado este proceso, los indicadores y variables relacionadas a este estudio.
1.5.3 Aporte a la empresa
satisfacer a las necesidades de los socios de las pequeñas y medianas Cooperativas de Ahorro y Crédito de la ciudad de Quito.
La situación de las nuevas cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Quito reflejan la dificultad que han, las limitaciones tecnológicas, poca capacidad para lograr economías de escala, personal escasamente calificado y dificultades para identificar oportunidades de negocio nuevas.
A mediano y largo plazo, las cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Quito seguirán siendo una enorme fuente de oportunidades generadas por la globalización y los avances tecnológicos, ya que cada vez generan mayor presencia y notoriedad en la economía. Se presume la entrada de nuevos competidores, por lo que se deberá definir correctamente sus procesos administrativos, financieros y tributarios para que puedan hacer frente a la competencia. Sin embargo se debe considerar que esto podría revertirse si no se da la atención adecuada a este sector para que puedan aprovechar a tiempo y con efectividad todas las herramientas para su expansión, lo cual hoy en día sigue siendo un obstáculo para cambiar sus estructura estratégica.
De esta manera la competitividad de las nuevas cooperativas no se ha desarrollado a pasos acelerados como las grandes, debido a la entrada de competidores con valiosos recursos de capital y al surgimiento de diversos factores relacionados con el comercio, que ha originado cierto estancamiento a las cooperativas.
Además es notorio, que en la ciudad de Quito hace falta incentivar diferentes alternativas estratégicas que permitan desarrollar ventajas mediante aglomeraciones, formando cadenas de valor competitivas, que en conjunto permitan que las empresas tengan un desarrollo evolutivo constante.
1.5.4 Importancia
La importancia del estudio radica en los beneficiarios que tendría al continuar con sus actividades de una forma correcta bajo un diseño de procesos correctamente elaborados para el área administrativa, financiera y tributaria.
Es importante realizar esta investigación, ya que se analizará la situación actual de los procesos de las cooperativas de ahorro y crédito para poder determinar su grado de desarrollo y sus limitaciones.
Este proyecto de investigación se justifica realizarlo, por ser un aporte de investigación de este sector en donde los resultados obtenidos del estudio permitirán el diseño apropiado de los procesos administrativos, financieros y tributarios.
Con el presente estudio se pretende contribuir con el desarrollo empresarial y competitivo de estas unidades económicas, determinando la situación en la que se encuentran las nuevas cooperativas, para luego poder contribuir con herramientas que les permitan viabilizar sus negocios en un entorno globalizado; generando un bienestar integral, al establecer los factores y variables que están influyendo en el estancamiento de su desarrollo.
1.5.5 Relevancia
Este ítem indica la aplicabilidad de la investigación, su proyección de la sociedad, quienes se benefician de ésta, ya sea un grupo social o una organización.
El estudio resulta importante para:
La Universidad y los estudiantes
Ya que se tendrá una nueva fuente de información que servirá como aporte de relevancia en cuanto al Diseño de Procesos
Usuarios
Serán beneficiados al acceder al servicio de las cooperativas, que se preocupen por la forma en que desempeña sus actividades para satisfacer las necesidades de los usuarios
Se beneficiarán al adquirir nuevos conocimientos para sus labores diarias, que les permitirá tomar conciencia de los problemas que puede ocasionar una tarea ejecutada incorrectamente
El Estado
Ya que la empresa, se sumaría a aquellas que trabajan bajo un correcto diseño de procesos.
1.6 Alcance
En primer lugar, debe existir una serie de objetivos o motivos que impulsen a estas instituciones a progresar a pasos acelerados; de esta manera los principales incentivos para el correcto diseño de procesos pueden ser en primera instancia explotar oportunidades financieras y aprovechar las ventajas de localización para las actividades que realiza (Claver Cortés & Quer Ramón, s/f).
Las cooperativas de ahorro y crédito además de contribuir a la generación de empleo y al incremento de los ingresos, brinda la posibilidad de agregar valor como dinamismo organizacional; por ello es indispensable reducir las brechas de productividad incorporando tecnología, innovaciones y conocimiento de sus procesos para impulsar mejoras en la gestión (Calderón & Carlo, 2013).
El alcance de la investigación corresponde a la verificación de si los deficientes procesos administrativos, financieros y tributarios ocasionan que las cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Quito sean menos productivas y no garanticen su continuidad en el tiempo. Razón por la cual esta investigación tendrá únicamente una alcance correlacional y explicativo
Referida al objeto general
Referida al mercado o sector geográfico donde se realizará la investigación
El análisis corresponde también a las cooperativas más grandes, por lo que deberá investigar también la situación real del entorno en el que se desarrollan las mismas.
Referida al plazo de duración del desarrollo de la tesis
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Marco teórico legal
El presente estudio se sustentará en las siguientes normas legales:
•Ley de Compañías
La Ley de Compañías es el marco jurídico bajo el cual funcionan las empresas legalmente constituidas en el Ecuador. Se expidió el 5 de Noviembre de 1999 por el Congreso Nacional y consta de 457 artículos donde se norma y regula la actividad empresarial dentro del país. A lo largo de los años sólo unos pocos artículos han sido reformados o mejorados, pero básicamente continúa siendo la misma ley. Es importante mencionar que el ente que vigila que se cumplan con todas las disposiciones exigidas en la ley es la Superintendencia de Compañías. Además, es en la misma Superintendencia de Compañías donde están registradas todas las empresas que funcionan legalmente en el Ecuador”. (FOROSECUADOR, 2014).
•Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular
y Solidario
El parlamento de Ecuador aprobó en un segundo debate una normativa económica que beneficiará a alrededor de tres millones de personas; se trata de la Ley orgánica de la economía popular y solidaria y del sector financiero popular y solidario.
El objetivo de la iniciativa es reconocer, fomentar y fortalecer ese sector económico y establecer un marco jurídico para quienes lo integran.
La ley instituye el régimen de derechos, obligaciones y beneficios de las personas u organizaciones, y establece la institucionalidad pública que ejercerá la rectoría, regulación, control, fomento y acompañamiento para el buen vivir y el bien común.
En tanto, la ley reconoce a las unidades domésticas, empleos independientes, unidades familiares, y norma las redes de finanzas solidarias como cooperativas de ahorro y crédito, bancos comunales y cajas de ahorro.
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, organismo técnico con jurisdicción nacional, está a cargo del control del sector. Y el Estado ecuatoriano diseñará políticas de fomento tendientes a promover la producción de bienes y servicios por parte de las personas y organizaciones amparadas por la nueva ley. (CENTROCULTURAL, 2011).
Esta es la ley de respalda a los cooperativas de ahorro y crédito, en la cual constan algunos aspectos de importancia en cuanto a la naturaleza y fines como las que se mencionan a continuación. (LEYDECOOPERATIVAS, 2001).
Naturaleza y Fines
Art. 1.- Son cooperativas las sociedades de derecho privado, formadas por personas naturales o jurídicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a través de una empresa manejada en común y formada con la aportación económica, intelectual y moral de sus miembros.
Art. 2.- Los derechos, obligaciones y actividades de las cooperativas y de sus socios se regirán por las normas establecidas en esta Ley, en el Reglamento General, en los reglamentos especiales y en los estatutos, y por los principios universales del cooperativismo.
REGLAMENTO GENERAL A LA LEY DE COOPERATIVAS: Arts. 1, 2,
3, 4.
Art. 3.- Las cooperativas no concederán privilegios a ninguno de sus socios en particular, ni podrán hacer participar de los beneficios, que les otorga esta Ley, a quienes no sean socios de ellas, salvo el caso de las cooperativas de producción, de consumo o de servicios que, de acuerdo con lo establecido en esta Ley o en el Reglamento General, estén autorizadas para operar con el público.
Art. 4.- Las cooperativas en formación podrán denominarse precooperativas, y en esta condición no desarrollarán más actividades que las de organización. Pero, una vez que se estructuren de conformidad con la presente Ley y su Reglamento General, adquirirán personería jurídica.
•Código Civil
Código de Andrés Bello. En el año 1861 se adopta como el Código Civil Ecuatoriano basado el Código Civil Chileno el mismo que fue escrito por Andrés Bello. (ECUAMUNDO, 2014).
•Código Tributario
Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entiéndase por tributos los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora. (SRI, Ley de Régimen Tributario Interno, 2014).
•Ley de Régimen Tributario Interno
Esta ley rige el Sistema Tributario Interno, y en especial el Impuesto a la Renta, cuyo objeto se menciona a continuación.
Objeto del impuesto.- Establéese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. (SRI, Ley de Régimen Tributario Interno, 2014).
2.2 Marco teórico temporal
Definir el marco temporal significa que el investigador debe indicar en este aspecto del diseño a que periodo corresponde la información que utilizará en su análisis y sobre el cual ha de construir conocimiento.
De esta forma el marco teórico temporal corresponde a los datos generados por este sector entre el 01 de enero al 31 de diciembre el 2013.
2.3 Marco teórico espacial
región geográfica (continente, país, región, providencia u otro, según criterio de agrupación que realice el investigador).
El propósito del marco espacial es definir este ámbito de conocimiento para la investigación.
De esta forma el marco teórico espacial corresponde a: Las nuevas Cooperativas de Ahorro y Crédito de la ciudad de Quito.
A nivel del país existen 3 330 cooperativas registradas que forman parte del sistema cooperativo, de las cuales 946 son entidades bancarias de ahorro y crédito, una caja central y 2 384 entidades no financieras, según el catastro de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, con corte a diciembre de 2013. (CRÓNICA, 2014).
Adicional se registran 3195 asociaciones que realizan actividades económicas (no gremiales), y se estima un aproximado de 12 000 cajas y bancos comunales. Dentro del segmento cuatro que representan a las cooperativas con mayor número de activos y socios a nivel nacional, se ubican 40 cooperativas, cuyos activos alcanzan los $98 000 000. Estas entidades reciben el respaldo de la gente y son controladas por organismos estatales.
2.4 Marco teórico histórico
A continuación se citan algunos antecedentes de estudios e investigaciones realizados por distintos autores que guardan relación con el presente objetivo de estudio.
Según el estudio “Diseño de procesos para el funcionamiento del departamento financiero de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Policía Nacional realizado por Duque.
Para Faicán, en su estudio para el “Desarrollo de un diseño del proceso de servicios para la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPAC Austro LTDA.”,
La actividad fundamental de las cooperativas es la entrega de servicios financieros, lo cual conlleva a colocar como eje principal al cliente ya que es el que forma parte importante en la producción del servicio y al personal de la cooperativa, pues esta se inicia y finaliza la entrega del servicio. (2010)
Según Rodas, afirma que entre los principales inconvenientes
encontrados en las cooperativas están: Actividades de un proceso que son ejecutadas por varias personas a la vez, mucho tiempo invertido por la gerencia en el control de las operaciones, trámites burocráticos en exceso, poco empoderamiento del personal directamente involucrado con el servicio al cliente, etc. (2010)
Los estudios precedentes, coinciden en afirmar que dentro del análisis relacionado a los procesos de las cooperativas, es indispensable tomar en cuenta los recursos existentes, pues de ello dependerán las actividades que se realicen posteriormente para el incremento de su rentabilidad y al correcto manejo de los procesos. Por lo que el diseño de procesos administrativos, financieros y tributarios para estas cooperativas, debe basarse en el previo levantamiento de la información, para tener claro todos los recursos que se han asignado para las diferentes actividades que se realizan en cada uno de las áreas que se manejan en las cooperativas.
Se hace hincapié también en la calidad de servicio que se debe dar a los clientes, para que se cree un desarrollo continuo dentro de las cooperativas y les permita ser altamente competitivas en el mercado.
Por tanto el sector económico popular y solidario se caracteriza por una pluralidad de actores que, de acuerdo con el marco normativo institucional actual, conforman los sectores cooperativo, asociativo y comunitario. Las organizaciones que los conforman se caracterizan, por una dinámica interna democrática y auto gestionada. Éstas realizan sus actividades con base en relaciones de solidaridad, cooperación y reciprocidad y ubican al ser humano como sujeto y fin de toda actividad económica por sobre el lucro, la competencia y la acumulación de capital.
Por su parte, el sector financiero popular y solidario comprende las cooperativas de ahorro y crédito, cajas de ahorro y bancos comunales. Estas organizaciones se identifican por su lógica asociativa y realizan actividades de intermediación financiera y de responsabilidad social con sus socios y clientes, situando a las finanzas al servicio de las personas.
Para efectos del presente estudio, el objeto de análisis constituye pequeñas y medianas cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Quito dado que, por su trayectoria organizativa y de participación en mecanismos de supervisión existente por parte del Estado, han sido las organizaciones más susceptibles a identificación, caracterización y mapeo. (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2013).
Siendo también de interés común, las actividades de microfinanzas que han desarrollado las cooperativas de ahorro y crédito para poder enfrentar los problemas de racionamiento de la banca privada tradicional; razón por la cual resulta trascendental el correcto diseño de procesos dentro de estas organizaciones. (Jordán y Román, 2005, p 33).
2.5 Marco referencial
Las cooperativas de ahorro y crédito son entidades que brindan servicios financieros a sus socios; su control y dirección está en función de los asociados, quienes poseen los mismos derechos a opinar y votar y la conformación de su capital es variable, de acuerdo al ingreso y egreso de los asociados.; dichas organizaciones aunque les rige un principio social de interés por la comunidad, son entidades financieras con fines de lucro que se deben a una gestión técnica y profesional del más alto nivel posible, a fin de aportar a la estabilidad financiera nacional y minimizar el riesgo de su patrimonio”. (Revolledo, 2010, p12).
El sector de las Cooperativas en Ecuador
patrimonio, respecto al total nacional de cooperativas. Según estimaciones, a diciembre de 2012, los activos de las COAC ascendieron a cerca de USD 5.795,8 millones, lo que representa el 93% del total de activos del sector cooperativo. (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2013).
En cuanto a los socios, a diciembre de 2012, el número total de socios declarados por las cooperativas de ahorro y crédito a nivel nacional bordea los 4,6 millones de personas. (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2013).
Esta breve descripción denota la magnitud del sector cooperativo como conjunto. Sin embargo, este último presenta características heterogéneas al interior; en el cual, las especificidades intrínsecas de los distintos grupos de organizaciones que lo conforman, hacen necesarios el diseño y aplicación de mecanismos de regulación diferenciada que consideren la realidad del sector. (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2013).
Obligaciones de las Cooperativas
Entre las principales obligaciones que tienen las Cooperativas de Ahorro y Crédito se encuentran:
A. Contabilidad de acuerdo al plan de cuentas oficiales de la superintendencia. B. Reportes diarios semanales y mensuales
C. Publicación de estados financieros e índices financieros D. Auditoría interna y externa
E. Declarar mensualmente sus obligaciones tributarias
F. Así como la integración de los miembros del consejo de administración que deben estar formados por lo menos tres socios profesionales en economía contabilidad o administración o a fines. De igual manera en el consejo de vigilancia al menos deben ser dos profesionales en la rama.
Obligaciones Tributarias
Impuestos
A continuación se tiene los impuestos a los que se rigen las cooperativas de ahorro y crédito.(ESPOL, 2008)
Las cooperativas de Ahorro y Crédito tiene la responsabilidad como Sujeto Pasivo “Contribuyente” de cumplir con lo indicado en la ley de Régimen Tributario Interno; su reglamento de aplicación y resoluciones emitidas por SRI; entre las cuales están:
Impuesto a la Renta:
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas. De acuerdo a lo establecido en el artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), la tarifa del Impuesto a la Renta en el Ecuador es del 25% sobre su Base Imponible para todas las sociedades constituidas dentro del país.
Anticipo del Impuesto a la Renta
El resultado de la declaración correspondiente al ejercicio económico anterior deberá cancelarse en los plazos descritos en el reglamento, en las entidades autorizadas para recaudar tributos.
Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta:
La retención del Impuesto a la Renta es la obligación que tiene el empleador o quien adquiere bienes o servicios de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe), sino que debe descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes que determinen las normas vigentes.
Retenciones en la Fuente del IVA.
Impuesto al Valor Agregado (agente de percepción y retención).
Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa. La cooperativa actúa como agente de percepción de este impuesto por las compras que realiza a sus proveedores. Art. 56 de la LORTI establece los servicios gravados con tarifa 0 en donde constan los Servicios Financieros por lo que no tienen derecho a crédito tributario porque la tarifa es cero
Categorías fundamentales
Supeordinación de variables
Variable Independiente Variable Dependiente Control Interno
Sistema de Control
Procesos administrativ
os, financieros y
tributarios
Gestión Empresarial
Estrategias
Empresariales
Variable dependiente: Productividad, Estrategias Empresariales, Gestión Empresarial.
Variable independiente: Procesos administrativos, financieros y tributarios, Sistema de
Control y Control Interno.
2.5.1 Marco teórico de la variable independiente
CONTROL INTERNO
Según(Mira Navarro, 2006, pág. 80), el control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumplen según las directrices que han sido estipuladas por la Dirección.
El objetivo de la auditoría de control interno es confirmar que éstos han estado operando en forma efectiva y consistente durante todo el ejercicio. Las pruebas de controles se basan en cuestionamientos corroborativos complementados con la observación, examen de la evidencia documental o haciéndolos funcionar de nuevo. Es así que si el uso de la tecnología de la información es dominante, normalmente un especialista de auditoría de sistemas evalúa el efecto de la tecnología de la información en el control interno.(Blanco Luna, 2004, pág. 55). Objetivos del Control Interno
Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables
Ayuda en la toma de decisiones
recursos más importantes de la organización
Promover la eficiencia de la explotación
Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por los altos mandos
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua
Principios del Control Interno
Estos principios son indicadores fundamentales ya que son la base para el desarrollo de la estructura y procedimientos del control interno en cada área de funcionamiento. Entre estos principios se pueden encontrar:
Son aplicables a la estructura orgánica
Son aplicables a los procesos y sistemas
Son aplicables a la administración de personal
Elementos del Control Interno
Según(Munoz Razo, pág. 47), se ha considerado los siguientes elementos para ser utilizados en las empresas:
Elementos de organización Dirección
Coordinación
Asignación de responsabilidades
Elementos de procedimientos Planeación y sistematización Registros y formas
Informes
Elementos de personal Entrenamiento
Eficiencia y eficacia Moralidad
Elementos de supervisión Revisión para precisar Pérdidas y deficiencias Mejores métodos
Mejores formas de control Operaciones más eficientes
Mejor uso de los recursos físicos y humanos
SISTEMA DE CONTROL
El sistema de control consiste en determinar las diferencias producidas entre los datos obtenidos y los objetivos previstos, con el fin de corregir las desviaciones que se produzcan.
Para la evaluación del control interno deben formularse cuestionarios específicos. Éstos pueden elaborarse utilizando como soporte el título de Control interno, que aparece en cada uno de los capítulos dedicados a la revisión de cuentas especificas en el libreo denominado Elementos de auditoría. (Mendívil Escalante, 1999, pág. 100).
Según Nieto (2004), el riesgo de control es el riesgo de que los saldos de las cuentas o una clase de transacciones puedan contener errores significativos, individualmente o cuando se agreguen con otros errores similares, siendo así la característica de este riesgo que no puede ser prevenido o detectado oportunamente por el sistema de control interno. Constantemente existe algún grado de riesgo de este tipo, dadas las limitaciones inherentes a todo sistema de control interno.
Para evaluar el riesgo de control el auditor debe considerar la adecuación al diseño y probar la eficacia de los procedimientos de control interno.
“El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de Gestión de tipo táctico y está constituido por el plan de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el sistema de información financiero y todas las medidas y métodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener información financiera confiable, segura y oportuna y lograr la comunicación de políticas administrativas y estimular y evaluar el cumplimientos de estas últimas”. (UNICAUCA, 2011).
PROCESOS ADMINISTRATIVOS
Los procesos administrativos son las actividades que el administrador debe llevar a cabo para aprovechar los recurso humanos, técnicos, materiales, etc, con los que cuenta la empresa, en este caso las Cooperativas de Ahorro y Crédito.
El proceso administrativo consiste en las siguientes funciones:
Grafico 1: Procesos Administrativos
Fuente: (Lépiz, 2003).
Elaborado por: El Autor
PLANEACIÓN
ORGANIZACIÓN
INTEGRACIÓN DIRECCIÓN
Planeación
Es un esfuerzo por orientar una institución hacia un rumbo deseado. Para ello es indispensable primero tener identificado el problema correctamente.
Organización
Corresponde al proceso de recoger toda la información e irla disgregando de acuerdo a las necesidades.
Integración
Consiste en un esfuerzo por lograr una relación apropiada entre las distintas actividades requeridas para lograr los propósitos del estudio.
Dirección
Aquí se plantea la necesidad de poner a funcionar la organización como un todo hacia el logro de los objetivos propuestos.
Control
“Consiste en comparar las actividades desarrolladas con las planificadas y en hacer las correcciones pertinentes.” (Lépiz, 2003, p 131-138).
Procesos Financieros
Los procesos financieros son aquellos que sirven para llevar un bueno mantenimiento de los ingresos económicos de una empresa para hacer que los ingresos que entren en esta sirvan para que alcance perfectamente y para que se pueda repartir en una forma equitativa.
Revisión de los estados financieros
ahorro, tomando depósitos y cediendo préstamos han visto alteradas su función dentro del sistema financiero debido a los cambios que existen en el mercado. (De la cuesta, 2004, p 91).
PROCESOS TRIBUTARIOS
Los procesos tributarios son parte del procedimiento administrativo en general y se entiende como la serie de normas, actos y diligencias que regulan el despacho de los asuntos de la Administración Tributaria. Cuando la Administración Tributaria notifica un contribuyente con la determinación de una deuda está poniendo en funcionamiento la base del procedimiento tributario.
Régimen tributario Ecuador
“Aquí es importante realizar un diagnóstico de las reformas que existen actualmente dentro del Régimen tributario acorde a las nuevas cooperativas y conocer los lineamientos que las rigen.” (Ley de Régimen tributario interno, 2007).
Marco teórico de la variable dependiente
GESTIÓN EMPRESARIAL
La gestión empresariales aquella actividad empresarial que a través de diferentes individuos especializados, como ser: directores institucionales, consultores, productores, gerentes, entre otros, y de acciones, buscará mejorar la productividad y la competitividad de una empresa o de un negocio. Porque para que una gestión determinada sea óptima y de por ende buenos resultados no solamente deberá hacer mejor las cosas sino que deberá hacer mejor aquellas cuestiones correctas que influyen directamente en el éxito y eso será asequible mediante la reunión de expertos que ayuden a identificar problemas, arrojen soluciones y nuevas estrategias, entre otras cuestiones. (GESTIÓNEMPRESARIAL, 2014).
MIPYMES
capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de producción o activos presentan características propias de este tipo de entidades económicas; por lo general en nuestro país las pequeñas y medianas empresas que se han formado realizan diferentes tipos de actividades económicas entre las que se destaca la industria textil (SRI, PYMES, 2014).
Las MIPYMES en Ecuador se centran particularmente en la producción de bienes y servicios, siendo la base del desarrollo social tanto produciendo, demandando y comprando productos o añadiendo valor agregado, por lo que se constituyen en un actor fundamental en la generación de riqueza y empleo.
Competitividad
El desconocimiento y la falta de asesoría para la presentación de los proyectos de las empresas, la falta de confianza en los mecanismos crediticios heredados de prácticas poco profesionales provoca el escaso acceso a los bancos como una fuente de financiamiento; con todo, la elevada dependencia del financiamiento con recursos propios crea algunas interrogantes sobre la fortaleza del proceso de crecimiento y su sustentabilidad a mediano plazo (Quiñonez Cabeza, 2012).
Es vital considerar que cierto tipo de inversiones difícilmente puedan realizarse con recursos propios ya que comprometen una cantidad de fondos que no siempre están disponibles y que el empresario debe asumir los diferentes riegos que se generan. Es por la situación expuesta que se podría generar un marcado limitante al desarrollo futuro de las empresas especialmente de aquellas que tienen un acceso al financiamiento bancario aún menor y tienden a realizar menos acuerdos con proveedores, ya que existiría cierta limitación al momento de diversificar sus productos y expandirse en el mercado (Quiñonez Cabeza, 2012).
Calidad
La calidad constituye un conjunto de cualidades que representan a una persona u objeto, es decir que viene a ser un valor subjetivo que describe las características que posee un elemento.
Desde el inicio de la industria, la calidad ha sido planteada como una manera de medir las características del servicio en relación con las funciones para las que fue creado, es de esta manera que con definición y concepción han evolucionado adoptándose como un punto central de un modelo de administración. (Nava Carbellido, 2005).
La inspección de la calidad surge cuando se una clara división de las funciones en la administración y se llega a separar entre la planificación y la ejecución de la empresa; en consecuencia una diferenciación entre las personas que ejecutan tareas y las que controlan; así, la inspección surgió de la necesidad de producir componentes intercambiables.
“El paso a esta nueva etapa se produce cuando se admite que el control estadístico de la calidad también tiene implicaciones en la administración de la empresa y no exclusivamente en el departamento de producción”. (Nava Carbellido, 2005).
Así los nuevos sistemas de calidad, además del control de la fabricación, incluyen un desarrollo de nuevos productos o servicios al usuario final.
De igual forma como ocurre en varios aspectos de la vida, el ritmo de crecimiento en el desarrollo e implantación de iniciativas para la gestión de la calidad, se ha generado muchas veces, a raíz de perder un cierto control de la manera en que se ha estado llevando a cabo dicho proceso. De esta forma se considera necesario establecer una metodología que permita sentar los cimientos para poder gestionar la calidad siempre con una proyección de futuro, a partir del adecuado tratamiento del componente humano.
La mejora continua depende del conocimiento de hacia dónde va dirigida la empresa y el monitoreo continuo que se le da para poder llegar hasta donde se desea. El objetivo de una cultura de mejora continua, es por lo tanto, apoyar una trayectoria continúa hacia el logro de la visión organizacional mediante el uso de la retroalimentación de desempeño. (Guerra López, 2007).
De esta forma existe dos componentes principales para el logro de la mejora continua que son el monitoreo y el ajuste. El monitoreo que es acerca de la medición y el rastreo. Y el ajuste que es acerca del cambio.
Análisis interno y externo
Dentro del análisis interno se encuentran las fortalezas y debilidades de las nuevas cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Quito.
Este análisis interno consiste en evaluar los diferentes factores que hay dentro de la empresa para así poder analizar los recursos con que cuenta la organización. Así, se podrá conocer el estado su situación actual. Como también detectar las fortalezas y debilidades para poder formular las estrategias que ayuden mejorar las falencias internas de la organización.
Dentro del análisis externo se encuentran las oportunidades y amenazas que poseen las nuevas cooperativas de ahorro y crédito de la ciudad de Quito.
En este análisis se identificara las variables que influyen directa e indirectamente sobre la empresa, sobre las cuales no se tiene control ni capacidad de modificación, es decir las oportunidades que deben ser aprovechadas y las amenazas que deben corregirse.
ESTRATEGIAS EMPRESARIALES
cuidar que los resultados sean lo más objetivos posibles. (Mancada, 1995).
PRODUCTIVIDAD
“La productividad es la relación entre la producción e insumo, y se la define también como todo aquello que ingresa y sale, en este caso el flujo de dinero de las cooperativas y su relación entre los recursos que se obtienen y los usados para un determinado fin.” (Olavarrieta, 1999, p 49).
IMPORTANCIA DE LA PRODUCTIVIDAD
“Para lograr una buena productividad es imprescindible una buena gestión empresarial, la cual engloba un conjunto de técnicas que se aplican al conjunto de una empresa. El objetivo de dicha gestión es mejorar la productividad, sostenibilidad y competitividad, garantizando viabilidad de la empresa. Para poder lograrlo se debe conocer primero cual es el proceso más crítico y así poder ponerle remedio”. (Workmeter, 2014).
LA PRODUCTIVIDAD COMO DESARROLLO ECONÓMICO
El crecimiento económico se define como un aumento de la producción de una salida de un proceso de producción. Por lo general, se expresa como porcentaje de crecimiento que representa el incremento de la salida de producción real. La salida real es el valor real de lo que se produce cuando se resta la entrada real a partir de la salida real que recibe el ingreso real.
Crecimiento
“El crecimiento económico es un aspecto que representa el aumento de rendimiento de la unidad económica, es decir corresponde a un proceso sostenido de las cooperativas a lo largo del tiempo, en el que los niveles de actividad económica aumentan constantemente.” (Martínez, 1992, p 9).
PLANIFICAR EL CRECIMIENTO
Cuando el crecimiento obedece a factores coyunturales, como un incremento rápido del mercado o la entrada de clientes de una compañía de gran tamaño, la empresa debe “incorporar enseguida procesos formales de planificación, gestión y control. Las que no lo hacen, son las que colapsan”.En estos casos, el tamaño de la empresa es un factor importante a tomar en cuenta, ya que es más sencillo detectar las necesidades y oportunidades que tiene dicha entidad. (EMPRENDEDORES, 2014).
EL CRECIMIENTO COMO OBJETIVO DE LA EMPRESA
La formulación de objetivos se produce como consecuencia de una serie de fuerzas internas y externas a la empresa que conforman la actuación de la misma. Por ello, para que una empresa se desarrolle armónicamente ha de satisfacer de alguna manera las demandas internas y externas, es decir, ha de lograr una convivencia equilibrada con aquellos grupos con quienes se relaciona, en el caso de las cooperativas sería los socios, accionistas, trabajadores, proveedores, clientes, Estado y comunidad en general. (ADEUDIMA, 2014).
Rentabilidad