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UNIVERSIDAD SAN ANDRES
“FORMACION DE LA CULTURA TRIBUTARIA PARA DISMINUIR EL GRADO
DE LA EVASION TRIBUTARIA EN LA ZONA INDUSTRIAL DEL DISTRITO DE INDEPENDENCIA LIMA PERU 2016”
TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO
PRESENTADO POR
DELGADO ESPINOZA CESAR ARMANDO
ASESOR DE TESIS
EVERTH JESUS SANCHEZ DÍAZ
---2 DEDICATORIA
“A Dios, por permitir que alumbre mi camino y logre mis objetivos
Y a mis Padres y mis Hijos que son el soporte constante en mi vida
---3 AGRADECIMIENTO
Como una muestra de mi cariño y agradecimiento, por todo el amor y el apoyo brindado
por mi familia y porque hoy veo llegar a su fin una de las metas de mi vida.
Le agradezco la orientación que siempre me han otorgado.
---4 INDICE
CARATULA Y TITULO ---01
DEDICATORIA – AGRADECIMIENTO --- 02
INTRODUCCION --- 06
CAPITITULO I PLANTAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA--- 13
1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA --- 19
1.2.1. PROBLEMA GENERAL --- 19
1.2.2. PROBLEMA ESPECÍFICO --- - 20
1.3. OBJETIVOS 1.3.1. OBJETIVO GENERAL ---20
1.3.2. OBJETIVO ESPECIFICO ---21
1.4. JUSTIFICACION --- 21
1.5. FACTI BILIDAD 1.5.1. POSIBILIDADES ---23
1.5.2. LIMITACIONES ---24
CAPITULO II MARCO TEORICO 2.1. ANTECEDENTES ---27
2.2. BASES TEORICAS ---33
---5 CAPITULO III
HIPOTESISI Y VARIABLES
3.1. HIPOTESIS GENERALES ---53
3.2. HIPOTESIS ESPECÍFICAS ---54
3.3. VARIABLES E INDICADORES ---55
3.4. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES ---56
CAPITULO IV METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION 4.1. TIPO Y NIVELES DE INVESTIGACION ---58
4.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACION --- 62
4.3. POBLACION Y MUESTRA ---63
4.4. METODOS Y TECNICAS ---65
4.5. INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE INFORMACION---67
4.6. PROCESAMIENTO, ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS---69
4.7. MATRIZ DE CONSISTENCIA ---89
CONCLUSIONES --- 91
RECOMENDACIONES--- 92
---6
INTRODUCCION
Uno de los temas principales de hoy en día es el sistema tributario, es quien proporciona
los recursos necesarios para financiar el gasto público, esta parte de proveer dinero
necesario al Estado, para la defensa nacional, sirve para la conservación del orden
público y la administración para diferentes servicios. El Estado muy aparte de los fines
mencionados cubre todo lo referente a índole social, tales como la educación y la salud
publica y otros, quiere decir que es esencial en la vida del Estado y la población en
general, suelen ser utilizados como mecanismo de redistribución de la riqueza o como
medio de estimulo para atraer inversiones e incentivar el desarrollo de determinadas
actividades económicas.
Los niveles de evasión tributaria en nuestro país, son muy altos y por parte del
Administración no se observa una estrategia estructurada para aplicar la reducción
significativa y sostenible. Los niveles de informalidad son altos, y se estima que en
nuestro país el 60% de la economía peruana es informal, se valen de diversos medios y
mecanismos o estrategias fraudulentas para no cumplir con las obligaciones tributarias.
La responsabilidad de nuestras autoridades de no reflejar el buen manejo de los recursos
públicos en ejecución de los gastos e inversiones, hace una actitud negativa adversa al
pago de tributos. Estas actitudes de rechazo y resistencia a las obligaciones tributarias
son claras manifestaciones de lo afirmado anteriormente. Esto quiere decir que en la
---7
Observando todo este perjuicio que genera la corrupción en no cumplir el pago de sus
obligaciones, hace que la parte positiva se vean obligados a soportar una carga tributaria
para reducir la brecha de ingresos generada por la evasión, a través de la administración
tributaria que crea nuevos tributos imponiendo el incrementos de nuevas cuantías a
pagar de lo ya existentes.
Esta corrupción en el mal manejo del sistema administrativo no se limita solo en importe
robado, si no que ocasiona un impacto negativo en las inversiones, en estos casos se ve
últimamente que en la misma SUNAT existe corrupción, por reiteradas informaciones
publicas televisivas y habladas que indicaban los pagos millonarios y sobrevaluados por
cursos de capacitación fantasma y por arrendamientos de edificios que no se utilizaron,
en ambos casos los pagos realizaron burlando las normas y control del Organismo
Supervisor de Contrataciones del Estado, ante esto nos realizamos la pregunta ¿Quién
fiscaliza a los fiscalizadores? Y por la tanto si la Administración tributaria no da el
ejemplo ¿Como podemos esperar que los Administrados cumplan cabalmente con sus
obligaciones(2)
---
(1) CEPAL (2010). Evasión y equidad en América Latina. Ed. Naciones Unidas
---8
Para crecer económicamente en nuestro país, nos vemos con la necesidad de combatir
con las lacras de la corrupción y la evasión tributaria, estos dos puntos indicados son de
importancia. Este nuevo gobierno debe cumplir con la lucha frontal a la corrupción en
todas sus formas, tratando de la reducción la informalidad y evasión tributaria.
Para combatir la corrupción, es necesario comprometer a los ciudadanos y a los altos
niveles de la Administración Tributaria que representen un papel protagónico de
colaborar con el desarrollo del País, Debemos tener una cultura de cumplimiento
tributario que viene hacer en resumen conciencia y aplicación de valores que nace de
nuestra propia identidad y de nuestro hogar.
Si queremos tener un sistema Tributario con una capacidad recaudadora y eficiente,
debemos ver primero en que capacidad se encuentra nuestro sistema tributario, por
quienes lo ejercen y como lo ejercen. A si empezamos a cumplir bien el rol ante la
sociedad, muy aparte de la cultura Tributaria que tiene que tener la sociedad para los
valores en cumplir con sus obligaciones propias, estas medidas dentro del sistema
administrativo deben ser drásticas y duras ¿ Y PORQUE? Porque si nuestra
administración no es eficiente no tiene la capacidad debida ni principios y valores, la
corrupción seguirá permanente en todo ente.
Este punto de corrupción en ambas variables resulta en estos momentos incontrolables,
la evasión tributaria, la informalidad y la corrupción, son riesgos que hacen que la
política de un país crezca de manera básica, si no hay un reconocimiento de valores por
---9
sancionatorias, para así poder tener un lineamiento y con un estándar que acuerden para
luchar contra la elusión y la evasión para que fortalezcan con valores y principios el
crecimiento del desarrollo del país.
Debemos empezar con el reconocimiento de los valores básicos que viene a ser La
Educación Básica Regular – EBR. Es un trabajo o proyecto de mediano y largo plazo,
que comprometa a la educación haciéndole reconocer los valores y principios en tener
un a cultura propia. Tenemos que empezar que el Ministerio de Educación permita un
proyecto de educación cívico tributario con la entrega de contenidos de información y
cursos en horas laborales que fijen específicamente los aspectos tributarios y fiscales,
esto generaría y permitiría a futuro buenos contribuyentes.
Debemos tener en cuenta el tamaño actual de como a crecido el sector informal,
debiéndole prestar la atención debida, mas aun que vemos que ha aumentado en forma
discriminada, creando una competencia desigual con las empresas formales. Se necesita
de forma inmediata un consenso de ideas para contrarrestar la dimensión negativa que
afecta la actividad económica. Porque sin duda este impacto informal encarecen los
costos de la legalidad.
El objetivo principal de esta investigación consiste en ver la aproximación y nivel de
Cultura Tributaria de los empresarios, bajo un enfoque calificativo mediante
informaciones encuestas de hogares y empresas, de esta manera se obtiene el grado de
ingresos de los trabajadores formales y con ello realizamos una aproximación del nivel
---10
Informales, y el valor agregado de cada actividad que realiza en forma independiente
con el fin de obtener el tamaño del nivel informal en las Empresas del Cono Norte.
Esta investigación dará un resultado aproximado de la capacidad de recaudar impuestos
directos de las personas Naturales (Renta de cuarta y quinta categoría), así se obtiene el
grado de ingreso no declarado por la fuerza laboral por cada sector o rubro. Debiendo
conocer de manera real las actividades ilegales. El tipo de transacción monetaria en que
trabajan, el tipo de comercio (bienes robados, narcotráfico, prostitución contrabando,
estafa, apuestas) usando también también las transacciones no monetarias (intercambio
de artículos robados, sustancias prohibidas, producción de drogas, hurtos para uso
propio). Este es alcance de taxonomías ilegales, ahora veremos como las actividades
legales Evaden Impuestos como ingresos sub declarados, salarios y bienes de
trabajadores no declarados, también eluden impuestos usando los descuentos de los
empleados, e incentivos. También Eluden impuestos al no facturar por una venta
realizada o transacción terminada, este conjunto de taxonomía legales donde se ve como
eluden o avaden impuestos lo realizan para sus propios objetivos.
En este enfoque observamos como se necesita propuestas legalistas de aceptación que
permita establecer una clara identificación de los componentes formales e informales,
---11
corrupción ha venido ganando terreno por razones de individuos que no toman enserio la
actividad correcta de la ley para poder cumplir con un modelo de legalidad.
_______________________________________________________________________
Es difícil que los componentes de encuestas de hogares y empresas sean muy complicado, ya que los individuos que realizan estas actividades de forma informal o evasión atentan contra lo legal y no están dispuestos a dar información de como obtienen sus ingresos, pero hay otros niveles de recurrir sobre la actividad y gastos que realizan estos individuos. Investigando el ingreso real sobre los montos aportados en instituciones Bancarias y pago de trabajadores.
Otro punto latente en la zona Industrial del Cono Norte de Independencia, es el desequilibrio ecológico por la carencia de parques o áreas verdes que suma la creciente contaminación de agua y aire, que son problemas que afectan a las empresas y deterioran la vida, ocasionando un peligro latente en el desarrollo empresarial de dicha zona.
El empresario del cono norte no toma conciencia de esta gran oportunidad que tienen de estar en una zona de alto crecimiento económico, no sabemos porque utilizan las malas prácticas, desconociendo que la zona Industrial se ha convertido en un lugar simbólico y asistencial por los ciudadanos que viven en los
---12
CAPITULO
---13 PLAN DE INVESTIGACIÓN
1. Planteamiento del Problema:
1.1. Situación Problemática
La zona del cono norte Distrito de Independencia y sus alrededores, cuenta con un gran
numero de habitantes esto ha significado que muchos empresarios formales y personas
naturales no registrados en la formalidad hacen una oportunidad en la ubicación de
colocar un negocio a las intemperies de las Av. principales del distrito o a los
alrededores de Tiendas o Mega plazas, este tipo de comportamiento de los comerciantes
informales hacen que el Distrito pierda su categoría por diferentes factores que
ocasionan al mantener sus negocios en las vías publicas ,en las veredas impidiendo el
paso de los transeúntes y la libre circulación de los vehículos y el mal aspecto visual
Turístico que ocasionan ante los demás muy aparte de que estos negocios informales no
pagan ningún tributo al fisco, sabiendo la administración tributaria que muchos de los
negocios formales sacan a la vía pública sus mercaderías para ofrecerla de forma
informal incumpliendo la presentación de declaraciones de lo que ha vendido en dichos
lugares.
El fenómeno de la informalidad ha venido creciendo por el gran número de personas
que se desplazan de diferentes partes del país a la Capital, por la falta de oportunidades
de empleos de estudios de salud y otros el cual hace que aumente el número de
empleados informales porque la mayoría de las familias que se desplazan lo hacen para
---14
Otros de los problemas en la zona Industrial de Independencia, es que los
propietarios de inmuebles, incumplen las normas tributarias el cual están sujetas en el
pago de renta de primera Categoría, sus obligaciones de pago de los tributos al alquilar
un espacio de su inmueble. No se sabe si lo realizan por desconocimiento o por falta de
información o la intención de ocultar el pago de dicho tributo, esta actividad de alquilar
y no pagar a la administración tributaria genera una baja recaudación de rentas
generadas sobre el alquiler de inmuebles. Viendo desde otro punto de vista el hecho de
no pagar sus tributos ocasiona una baja recaudación y que esto puede servir para
diversas obras o trabajos que realiza el Estado en favor del País.
Solo en este punto vista de la Renta de primera categoría La Administración
Tributaria debería trabajar para estimar la cantidad de locales alquilados con el fin de ver
cuantos declaran dicho tributo y así aumentar la recaudación de impuesto de dicha
Categoría.
Otro Claro ejemplo es alrededor el Emporio Comercial en las Zona Industrial como
Mega Plaza, Plaza Norte, El Terminal Terrestre de Plaza Norte y Empresas Industriales
que se encuentran ubicados en dicha zona, Poder Judicial, Hiraoka, Royal Plaza, Vea ,
Metro y otros, ven una actitud negativa por parte de la administración gubernamental y
Administrativa al no poder controlar la informalidad que se encuentra a sus alrededores
y que son la competencia desleal porque dichos informales no pagan ningún tributo, y
esto sucede por la deficiencia o capacidad o de no tener el compromiso ante los
---15
La informalidad es un fenómeno que se ha venido extendiendo por toda la zona
empresarial de Cono Norte de Independencia, en las encuestas realizadas se establece
que este aumento se origina a la falta de oportunidades de empleo por parte del Estado y
es el problema mas caótico de la persona, porque el trabajar viene a ser una necesidad
básica para él y su familia.
El problema se basa en la carencia de una Educación Cívica Tributaria, donde no se
da a conocer ni en los hogares ni en las instituciones Educativas. Por parte de La
administración Tributaria (SUNAT) solo se rige a un molde ante los ciudadanos basado
en que solo debe cumplir con sus obligaciones más no tener un principio u ofrecimiento
de bondades que apoyen a las Empresas o captar a los informales ofreciéndoles a largo
plazo una nueva tributación para las Empresas que recién empiezan a constituirse, de
esta manera formaríamos un vinculo de convivencia con el compromiso de asumir la
responsabilidad tributaria entre el ciudadano y el Estado.
Otro problema que causa la Administración Tributaria es la abundante normativa que
implanta a los contribuyentes siendo estas normas legales muy confusas y complejas que
originan la no comprensión, este exceso de normas que distorsiona la mentalidad del
ciudadano hace una negativa a no contribuir, Otro factor que hace que los empresarios
formales que contribuyen eficientemente se vean afectados por algunas Instituciones
---16
legalidad de estos cuestionamientos ya que causa trastornos a los pocos contribuyentes
que tienen el principio de SI pago mis tributos.
Muchas de las Empresas del Cono Norte de la Zona Industrial no tienen la capacidad
Gerencial, son muy deficientes, no llevan Registros Contables no tienen información
sobre el Área de Contabilidad, generalmente las personas que se encargan de llevar
adelante estas empresas no tienen el conocimiento Administrativo Contable, solo tienen
el proyecto bien planteado y se dedican a trabajar y generar dinero sin saber que se debe
Tributar o cumplir con el Estado. Como hay empresas en la actualidad que se han
preocupado y ya cuentan con personas profesionales y con claros conocimientos en el
área que desarrollan.
Muy aparte de los problemas que causa al no tributar hay muchos empresarios que
crean empresas y al momento de contribuir lo realizan al tributo que no le corresponde,
no teniendo una muestra de principios y valores mostrando una conducta desleal ante la
Administración Tributaria.
El planteamiento de este proyecto es que los contribuyentes asuman de manera
voluntaria la responsabilidad del SI tributo, seria una forma responsable que la
Administración debe tomar conciencia de trabajo ante los contribuyentes, permitiendo y
elaborando programas de inversión. Así mismo debe Regular el Código Tributario, que
los decretos supremos, ordenanzas y demás normas que implante el sistema estén
---17
Si La Administración Tributaria (SUNAT) tomara en cuenta las diferentes opiniones de
proyectos realizados seria un excelente sistema porque ayudaría a incentivar y lograr tan
ansiada meta del Si contribuyo, y de promover una cultura tributaria para lograr los
Objetivos de la recaudación y de mejorar las condiciones de convivencia entre la
Administración y el contribuyente.
El presente trabajo es de tipo descriptivo, encuesta e informativo, teniendo como
población la Zona Empresarial y sus alrededores se inicia a la falta de deficiencia de un
buen control por parte de la Administración Tributaria en las Tiendas y Centros
Comerciales del Distrito de Independencia
ROSASCO (2007) menciona; la cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento
que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.
Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria
para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en
carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población,
por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos (como por
ejemplo los hospitales, colegios, etc.). La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. En
el marco de la cultura tributaria se debe comprender que para que el Estado pueda
cumplir con su obligación constitucional de velar por el bien común y proporcionar a la
población los servicios básicos que ésta requiere, necesita de recursos que provienen
principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes.
---18 VILLEGAS (2000) menciona; la cultura tributaria debe verse como un conjunto de
condiciones de creación y recepción de mensajes y de significaciones mediante los
cuales el individuo se apropia de las formas que le permiten estructurar su lenguaje y su
visión de mundo. Por esta razón, tiene un doble rol en la estructuración de los sistemas
sociales y de las lógicas institucionales, pues ofrece representaciones generales que
sirven como instrumentos de interpretación (códigos) para todos los temas relacionados
con la agenda pública o la vida político-institucional.
VASQUEZ (2009) menciona; la evasión del impuesto general a las ventas, consiste en
el impago voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y
habitualmente está contemplado como delito. La misma evasión del impuesto general a
las ventas, consiste en privar al Estado, mediante engaño o abuso de confianza, de lo que
es suyo o lo que en derecho le corresponde. La evasión o defraudación en el campo
tributario se asemeja a la estafa en el Derecho Penal. Aquí predomina el engaño y el
provecho de lo indebido para sí o para un tercero, se busca inducir en error al sujeto
pasivo de la obligación tributaria. Comete evasión del IGV el que mediante simulación,
ocultamiento, maniobra o cualquier otra forma de engaño, obtenga para sí o para un
tercero, un provecho indebido a expensas del derecho sujeto activo a la percepción del
tributo.
Villegas Héctor (2000) Curzo Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, Ediciones Buenos Aires.
DEPALMA.
---19 1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA:
El presente proyecto de investigación se realiza debido ala deficiencia del
control tributario por parte de la Administración Tributaria en la zona empresarial
del Cono Norte del Distrito de Independencia.
El sector informal cada vez viene ocupando un espacio más grande en la fuerza
laboral del sector urbano, generando ofertas de trabajo de manera informal
cubriendo una demanda de empleo independiente, realizando ventas ambulatorias de
forma estacionaria o semiestacionaria ocupando un espacio público sin ningún tipo
de control o permiso legal para realizar cualquier actividad comercial y esto es
realmente preocupante porque no solo afecta el ingreso al fisco sino que otro factor
de la informalidad genera excesivos residuos solidos y una contaminación visual y
auditiva entre otros.
Este problema de la informalidad nos lleva a realizar este proyecto detallado de
como los trabajadores Independientes informales y formales que usan argustias para
no tener un buen cumplimiento tributario e identificar el problema en el sector del
cono Norte de Independencia.
1.2.1 Problema general:
¿Cómo influye la formación de la cultura tributaria para disminuir el grado de la evasión
tributaria en las Empresas de la Zona del Cono Norte de Independencia Lima Perú
---20
1.2.2 Problemas específicos:
¿Influye la formación de la cultura tributaria para disminuir el grado de la evasión
tributaria en las Empresas de la Zona del Cono Norte de Independencia Lima Perú
periodo 2016?
¿Demostrar de qué manera la formación de cultura tributaria influye en el cumplimiento
tributario y así minimizar el grado de evasión tributaria en las empresas de la zona del
Cono Norte de Independencia Lima Perú?
¿Influye el Cumplimiento de la Formación de la Cultura tributaria para disminuir el
grado de evasión tributaria en las empresas de la zona Industrial del Cono Norte de
Independencia respecto al conocimiento de las normas tributarias Lima Perú periodo
2016?
1.3. OBJETIVOS:
1.3.1 Objetivo general:
Analizar el grado de cultura tributaria mediante el empleo de encuestas, con la finalidad
de establecer en que forma influye en la evasión tributaria dentro de las Empresas
formales e informales en el Distrito de Independencia y así dar una solución en este
---21 1.3.2 Objetivos específicos:
- Determinar si la informalidad influye en la política fiscal del Estado
- Analizar que ocasiona el ocultar bienes o ingresos para reducir el pago de impuestos.
- Establecer que si la informalidad afecta a las empresas formales en el Distrito de
Independencia.
- Determinar el ingreso mensual de un comerciante informal.
- Evaluar como la cultura tributaria incide en el grado de evasión tributaria
en las Empresas formales del Distrito de Independencia.
- Demostrar de qué la enseñanza de un curso de civismo Tributario en las escuelas y
niveles superiores influiría en el cumplimiento de las obligaciones tributario y así
minimizar el grado de evasión tributaria dentro de la empresa del Distrito de
Independencia.
1.4 Justificación e Importancia
1.4.1 Justificación El presente Proyecto de investigación se justifica debido a la falta
de una Cultura Tributaria que persiste con el incumplimiento de las obligaciones
afectando la recaudación de Impuestos.
Queriendo demostrar que la informalidad son mayormente personas con bajo nivel
de estudios que no tienen seguro ni pensión siendo una población vulnerable y
---22
manifestaciones de la tradición de los pueblos que emigran expresando una vida
tradicional.
Otras de las Justificaciones porque decidí realizar este proyecto fue por la población
escogida en la zona Empresarial del Cono Norte donde se refleja la excesiva evasión
Tributaria por parte de los contribuyentes formales e informales, proponiendo una
Cultura Tributaria con apoyo del Ministerio de Educación implementando de forma
Obligatoria en los Centros Educativos Particulares y Estatales ,Primarios Secundarios y
Superiores el curso de Civismo donde se deba enseñar valores y principios y que este
integrado el curso de Administración Tributaria así lograríamos minimizar el margen
considerado de la evasión Tributaria no solo en el Cono Norte si no en todo el territorio
Nacional porque a largo plazo las personas que recibieron estas enseñanzas a futuro
tendrán buenos principios y valores para hacer y decir lo correcto sabiendo los que es
malo y lo bueno.
1.4.2 Importancia
El presente proyecto de investigación es importante porque hace de conocer en la
actualidad de como ha aumentado la informalidad en forma desproporcionada en el
sector empresarial del Cono Norte de Independencia por tal razón la presente Tesis tiene
la finalidad de investigación de una Falta de Cultura tributaria de la empresas formales e
---23
administración tributaria para lograr la reducción de la evasión para un cumplimiento
óptimo y real.
1.5 FACTIBILIDAD
1.5.1 POSIBILIDADES
El presento proyecto se realizó con la finalidad de hacer comprender y de promover
una conciencia personal tanto a las empresas en la zona Industrial de Independencia
como a los informales que trabajan o laboran en forma independiente ocupando parte de
la vías o veredas o espacios vacíos, hacerle comprender que todos tenemos obligaciones
tributarias y que es muy importante porque contribuimos con el país económicamente.
Una de las posibilidades que presento en este proyecto, es tratar que todos aportemos
y cumplamos con nuestras obligaciones tributarias. Y más aún de que la Administración
Tributaria (SUNAT). Se vea beneficiada con el cumplimiento de los contribuyentes.
La Administración Tributaria tiene que cambiar de estrategia realizando nuevos
estudios de como plantear un nuevo sistema que ayude a generar los ingresos al fisco sin
necesidad de presionar a los contribuyentes que vienen aportando en forma correcta o de
buscar evidencias por medio de los Fiscalizadores para poder lograr la meta de que se
debe cumplir ante la Administración Tributaria. Muy aparte de que se debe educar a la
población de la etapa de la EBR. (Educación Básica Regular), Estudios secundarios y
---24
valores de las personas y así mismo dentro de este curso se enseñara cultura tributaria, es
un trabajo a largo plazo pero con resultados positivos, porque creamos una conciencia en
cada persona que tenemos que cumplir con las obligaciones en forma correcta y
ordenada.
1.5.2 LIMITACIONES
Mi investigación se limita en las empresas del Cono Norte de Sector de Independencia
---25
CAPITULO
---26 2. MARCO TEORICO:
Con el fin de conocer cuales son los motivos que promueven al contribuyente en no
cumplir con sus obligaciones ante la administración tributaria, realizando un trabajo de
investigación profundizando varios aspectos como antecedentes de investigación, Bases
teóricas y el marco conceptual los mismos que están relacionados con el presente
proyecto.
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
a)- Los contribuyentes no tienen una Cultura Tributaria creyendo que no tienen una
obligación de pago y son inherente a cualquier problema.
También observamos que los contribuyentes no tienen fe a la administración Tributaria,
o a los funcionarios que laboran en ella por las continuas informaciones televisivas y
radiales que informan la corrupción dentro de la Administración Tributaria. (SUNAT).
b) – También que el nivel de Evasión en la zona Empresarial del Cono Norte de
Independencia esta por encima del promedio pese a que la zona empresarial es un
atractivo de inversiones por la gran cantidad de Centros Comerciales e Industriales y por
su continuo Crecimiento.
c) – Pero si observamos la principal causa que motiva la evasión es la falta deformación
---27 2.1.1 ANTECEDENTES
Se busco trabajos similares referentes al proyecto investigado, tomando como base
algunos temas que guardan relación al tema investigado que se cita a continuación:
Gladys Vilca Chaica, en su obra “Política económica y gestión tributaria” esta autora
Señala en su artículo que el pago de impuestos no solo financia los gastos públicos si no
que también incentiva el Crecimiento del PBI y el desarrollo económico del país. Otro
punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo ayuda a cumplir los objetivos
propuestos por el estado.
David F. Camargo Hernández, indaga que la evasión de impuestos se puede llevar a
derivar con problemas muy grandes como el de la globalización. Porque esta evasión es
de escala Mundial ya que existen 3 sectores: un primer sector que acumula diferentes
niveles de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. Un segundo sector esta
conformado por narcotraficantes, traficantes de armas y políticos corruptos, quienes
buscan asegurar dinero Ilegales.
En tercer lugar, hay que señalar a las empresas multinacionales que desean colocar
ganancias al amparo de los sistemas fiscales, donde tienen su casa matriz.
Anaya, Vega, Sánchez, Villanueva y Shuan (2013), manifestaron que en la actualidad,
a nivel nacional, regional y local existen diferentes maneras de evadir impuestos
tributarios, debido a que preexisten deficiencias en el control y fiscalización por parte
del gobierno. Una de las principales razones que impulsa la elaboración del presente
Gladys Vilca Chaica (2008) Influencia de la Evasión Tributaria e Informalidad
Camargo Hernández, D.F (2005) Evasión Fiscal: un problema a resolver. Edición electrónica a texto completo en www. Eumed.net/libros/2005/dfch-eva/
---28
El trabajo de investigación fue el hecho para observar que persiste una gran cantidad de
evasores tributarios en la ciudad de Huaraz. En término de Impuesto o Tributo la
Evasión es, eludir de manera parcial o total el pago total de los impuestos o tributos
legalmente establecidos en un país o nación. En término de Impuesto o Tributo la
Evasión es, eludir de manera parcial o total el pago total de los impuestos o tributos
legalmente establecidos en un país o nación. No solo significa generalmente una pérdida
de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos,
sino que implica una distorsión del sistema tributario. Ponemos en consideración el
trabajo de investigación, orientado al control gubernamental en los contribuyentes
locales. Y tiene como objetivo general determinar el grado de evasión tributaria y poder
mejorar la cultura tributaria mediante el control gubernamental. • El presente trabajo es
de tipo no experimental, teniendo como población la ciudad de Huaraz y como muestra
el 10% de la población, para ello se utilizó la técnica de análisis de contenido cuyo
instrumento es la guía de contenido.
Rojas (2011), analizó la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercadillo
Bolognesi de la ciudad de Tacna, con el fin de lograr una reducción de la brecha entre el
nivel de cumplimiento óptimo y el nivel de cumplimiento real. Es un estudio cualitativo
que se realizó en base a la información obtenida de las percepciones de los comerciantes
---29
del mercadillo Bolognesi sobre la Política Tributaria y la Cultura Tributaria. El propósito
fundamental es determinar las características y estructura de la Política Tributaria y la
Cultura Tributaria para así proponer una reestructuración de la Política Tributaria. La
contribución principal es proponer la consolidación de un modelo de “Pacto Fiscal”
respecto de lo que puede y debe o no hacer el Estado en materia fiscal, económica y
social, y de esta manera disminuir la brecha entre el cumplimiento óptimo y el real.
Salas (2011), tuvo como una de sus conclusiones que, “La evasión tributaria es un
problema que involucra a todos los sectores económicos esta se da en gran parte por la
economía irregular, y las actividades ilegales. Esta composición denota que el sector
informal también comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de actividades
aparentemente formales evasión tributaria pura. El objetivo de la presente investigación
consiste en estimar la incidencia de la cultura tributaria en la evasión del impuesto a la
renta de cuarta categoría en la ciudad de Arequipa. La evasión tributaria está
íntimamente ligada a la informalidad teniendo un efecto negativo en los niveles de
recaudación.
Arias (2009), manifestó que la evasión y la elusión de impuestos pueden considerarse
comportamientos llevados a cabo por los contribuyentes que tienen motivaciones
similares. Sin embargo, las teorías económicas que abordan tales comportamientos han
tomado carriles disímiles la evasión tributaria se considera una actividad oculta que las
Salas (2011) Cultura Tributaria, instrumento para combatir la Evasión Perú- CIAT Revista de
Administración Tributaria N- 31 Junio 2011.
Arias (2009) La Tributación Directa en América Latina, equidad y desafíos. Serie Macroeconómica del
---30
Administraciones tributarias combaten mediante auditorias y penalidades económicas,
las cuales no abarcan a la totalidad de los contribuyentes. Por lo tanto, la evaluación del
riesgo es un componente central en la determinación de los costos y beneficios de tal
actividad. Por lo contrario, la elusión fiscal es una actividad abierta donde la
administración tributaria no tiene intervención. El análisis económico en este caso
considera únicamente las oportunidades que presenta la política tributaria para la
actividad, entendiendo por política tributaria a la definición del hecho imponible y la
base imponible, la estructura de tasas impositivas y las exenciones y deducciones
permitidas.
Muro (2009), manifestó que los medios probatorios contables y su incidencia para
determinar la Evasión Tributaria en el Perú que, Tanto la doctrina del derecho como la
legislación nacional y extranjera consideran la evasión tributaria como un delito
económico, puesto que constituye una institución con características propias, muchas
veces difíciles de identificar o demostrar por las diversas maniobras de encubrimiento
que utiliza quien las comete. A diferencia de otros delitos, la simple investigación
policial, judicial no basta para determinar y probar la comisión de los delitos
económicos. Junto al Derecho, la Contabilidad se presenta como una poderosa disciplina
cuyos métodos hacen posible detectar y probar las diversas modalidades con que el
fraude tributario se produce. La decisión de los jueces, por tanto, depende de la adecuada
Muro (2009) Ciencias Contables, UNMS. Medios probatorios contables y su Incidencia para determinar la
---31
Investigación contable de las organizaciones empresariales y, para ello, la Contabilidad
ha desarrollado variados y eficaces métodos capaces de determinar la existencia de un
Ilícito penal. Siendo tan frecuentes los delitos tributarios, los gobiernos de todos los
países se han visto obligados a reforzar y modernizar el control tributario, creando
organismos especializados, capacitando a sus recursos humanos, dictando nuevas
normas legales, estableciendo sanciones a través de la modificación del Código Penal,
desarrollando campañas educativas dirigidas a ciudadanos de todas las edades con la
finalidad de desarrollar conciencia tributaria, etc.
2.1.2 Conceptualización
Elno tener una cultura tributaria hace de no tener una conciencia como persona y esto
trae el no pago total o parcial de un impuesto, y se llamaría la disminución del monto
tributario que debe reflejar por la cantidad de empresas constituidas un sector como el
caso de la zona norte de las empresas de la zona industrial de independencia.
Estas prácticas del no pago de impuestos lo realizan también en forma encubierta y
fraudulenta, aprovechando la falta de cultura y educación produciendo una enorme
brecha ante la Administración tributaria y los contribuyentes, porque la evasión es la
distancia que existe entre la recaudación que percibirá el estado.
2.1.3 ¿Por qué medir la evasión en la zona Norte del distrito de Independencia?
Porque si la evasión transgrede el patrimonio del estado y atenta con la economía se
---32
también debemos de pensar que un sistema tributario con altos niveles de evasión
atenta lo real de un sistema alterando el principio de equidad y cohesión social que se
persigue el Estado.
2.1.4 Su medición se justifica de la siguiente manera:
-Diseñar un sistema económico que garantice el bienestar de los ciudadanos cumpliendo
el principio de eficiencia evitando un desequilibrio en el estado.
-Si se mide la evasión es fundamental para la gestión de los administradores tributarios.
---
Como señala Portes y Haller (2004): “Parece existir un consenso cada vez entre los investigadores del
mundo desarrollado que el campo de aplicación del termino sector informal abarca “Las acciones de los
agentes económicos que no adhieren a las normas Institucionales establecidas o a los que se niega su
protección.
---/
Carlos Marx Carrasco / EVASION TRIBUTARIA- Medición
2.1.5 Importancia Económica de medir la Evasión Tributaria en la zona Norte de
las Empresas del Distrito de Independencia.
El sistema se garantiza por si solo cuando existe un nivel mínimo de bienestar mediante
la equidad, apoyando el crecimiento económico equilibrado y sostenido, dependerá de
su ideología de perseguir un consenso de ambiciosos proyectos logrando un buen
objetivo.
---33
Eficiente, se estima que cada año se pierde millones de soles por evasión de impuestos,
por otro lado el presupuesto destinado a los gobiernos locales por parte del Estado
muchas veces se pierden por el mal manejo de la política gubernamental, por
desconocimientos propios al no tener un conocimiento de como administrar los recursos
de la comuna, o se corrompen sobrevaluando los proyectos destinado ocasionando un
daño total para el distrito.
2.2 BASES TEORICAS
El presente proyecto se realizo un análisis de estudios de las variables dependientes e
independientes a través de diferentes autores quienes expresan su opinión sugiriendo
cambios para que la presente tesis resulte altamente motivador dando solidez a la
investigación.
Pero primero tenemos que ver que la Conciencia tributaria son actitudes y maneras
diferentes que expresan las personas ante una actitud de contribuir, en tal sentido las
personas actúan de acuerdo a su conciencia propia frente al tributo.
En la literatura Cultura Tributaria es el comportamiento que adoptan los contribuyentes,
las manifestaciones frente a la administración tributaria, las forman como enfrentan los
contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administración tributaria.
La cultura tributaria es un proceso que se inicia con la educación tributaria, continua con
la generación de conciencia tributaria y termina en la cultura tributaria, es decir con una
forma de vida frente al sistema tributario del país. No es fácil tener una cultura tributaria,
---34
de administración Tributaria, tiene programas de educación tributaria pero no lo ejerce
al 100 % debiendo de organizarse empezando con los docentes de las escuelas
nacionales y particulares y implementando el curso de civismo donde va integrado el
curso de cultura tributaria, hoy en día se ve vagamente que el efecto que esta realizando
la SUNAT ante la población es inalcanzable porque los contribuyentes siguen eludiendo
y evadiendo.
Quiere decir que la generación de la cultura tributaria tiene un aspecto principal, que es
que los contribuyentes dejarían de eludir y evadir si la administración tributaria y el
Estado utilizarían correctamente los tributos, Frente a una administración y Estado con
problemas de corrupción la generación de cultura tributaria no avanzaría y toda la vida
se encontraría estancada.
Tenemos que contribuir con la formación de los valores de los ciudadanos, mediante la
educación formal tanto quien lo administra como el administrado para dar una imagen y
contribuir a la formación de los valores de los ciudadanos.
Importancia de mantener una Cultura tributaria:
Es importante la cultura tributaria porque manifiesta el comportamiento de los
contribuyentes, la manera de como cumplirá con sus obligaciones y derechos como
ciudadano.
El cumplimiento tributario hace lograr los objetivos de recaudación fiscal, tomando en
cuenta los riesgos de los contribuyentes y de la capacidad de la fiscalización y sanción
---35
Se debe generar una educación tributaria orientada al cambio cultural de mantener
principios y valores de lo ético dentro del conjunto social, por lo tanto la educación
tributaria no debe ser estática, ni reducir las enseñanzas de prácticas que solo capaciten
para atender los requerimientos del momento, no debe ser de ámbito formal si no debe
ser orientado a una nueva cultura de cumplimiento.
También debemos tener en cuenta que la cultura es una riqueza, un capital social y que
tiene lógica, porque si no se cultiva durante muchos años no habrá un aprendizaje sobre
cultura por ser una adquisición de un determinado comportamiento cultural.
2.2.1 Cultura tributaria
La definición según Valero, T y Ramírez, M. (2009) decía que, la cultura tributaria “se
refiere al conjunto de conocimiento, valoraciones y actitudes referida a los tributos, a si
como al nivel de conciencia respecto a los deberes y derechos que derivan para los
sujetos activos y pasivos de esa relación tributaria”. El uso de la palabra “cultura” ha ido
variando a lo largo de la historia de la humanidad.
En la edad antigua para los romanos significo inicialmente “cultivo de la tierra” y luego
por extensión metafóricamente, “cultivo de las especies humanas”. Se usaba
alternadamente con el termino civilización, que también deriva del latín y es lo es lo
opuesto al salvajismo, la barbarie o al menos la rusticidad. Civilizado era el hombre
educado.
---36
En este sentido de la palabra “cultura” implica una concepción mucho mas compleja por
los seres humanos. Primero, impide la discriminación entre “hombres cultos” y
“hombres incultos” que en la época del romanticismo el término tenia este significado,
Se hablaba de diferencias culturales, en todo caso. Segundo también evita la
discriminación de los pueblos que como los nativos de América, fueron vistos por los
Europeos como “salvajes” por el solo hecho de tener “una cultura distinta”.
Interpretando a Rosasco (2007) La cultura tributaria consiste en el nivel de
conocimientos que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y
sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte
cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda
el Estado en carácter de administrador, pero en la realidad esos recursos le pertenece a la
población, por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos
(como por ejemplo hospitales, colegios, pistas, etc. La falta de cultura tributaria lleva a
la evasión. En el marco de la cultura tributaria se debe comprender que para el Estado
pueda cumplir con sus obligaciones constitucionales de velar por el bien común y
proporcionar a la población los servicios básicos que esta requiere, necesita de recursos
que provienen principalmente de los tributos pagados por los contribuyentes,
Para fortalecer la cultura tributaria se le debe ver como un conjunto de valores,
creencias y actitudes compartida por una sociedad de respeto ala tributación y a las leyes
---37
tributarios, para lograrlo se requiere que la población obtenga conocimiento sobre el
tema y comprenda la importancia de sus responsabilidades tributarias. Esto crecería en
forma oportuna y adecuada si el administrador tomara conciencia de compromiso en
cumplir con los deberes y derechos hacia el Estado y se vería reflejado hacia los
contribuyentes para que asuman su responsabilidad en el cumplimiento con sus tributos.
Porque al hacerlo cumplen con el país.
2.2.2 Bases teóricas científicas
El análisis y la interpretación del estudio que hemos realizado de la variable
independiente y dependiente lo damos a conocer por diferentes autores que expresan sus
opiniones.
Teorías con respeto a la cultura tributaria.
Cultura
Según la Real Academia de la Lengua Española1define a cultura como “Conjunto de
modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico,
industrial, en una época, grupo social”. Por lo que toda sociedad tiene cultura y toda
cultura es puesta en práctica, por las personas que se interrelacionan; siendo de esta
manera la sociedad igual a la cultura.
---38 Conciencia tributaria
En literatura, la conciencia tributaria se refiere a las actitudes y creencias de las personas
que motivan la voluntad de contribuir, También se le define como el “conocimiento” o
“sentido común” que las personas usan para actuar o tomar posición frente al tributo. La
conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tienen dimensiones:
-Como proceso se refiere a la forma de conciencia tributaria del individuo, que tienen
varias modalidades que justifican el comportamiento del contribuyente respeto a la
tributación.
-Como contenido se refiere a lo que se informa, sobre valores, éticas, principios y
orientación que se le da al contribuyente con respecto a la tributación.
Este ´proceso de formación de conciencia tributaria genera distintas formas de
conciencia, unas positivas o otras negativas y esto depende del entorno de que el
contribuyente a sido formado sea en familiar o social, y esto empieza desde la infancia,
los valores que les han sido otorgados en aquella etapa, en tal sentido la persona
experimenta y se desenvuelve según la relación con la sociedad y el Estado.
Cultura Tributaria
CAROLINA ROCA (2014) define cultura tributaria como un “Conjunto de
información y el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los
impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la
sociedad tiene respecto a la tributación”.
---39
En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa al
pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y evasión, o sea
en diversas formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan auto justificar,
descalificando la gestión de la administración pública por la ineficiencia o falta de
transparencia en el manejo de los tributos.
Cumplimiento Tributario
El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que está
constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en la
dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados por el
incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales existen altas
percepciones de riesgo así como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no tienen
relación con la gran magnitud del incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Por este motivo se aborda un breve análisis de la situación tributaria, así como del
cumplimiento tributario y la evasión tributaria en el Perú, realizado mediante estudios en
base de encuestas sobre Conciencia Tributaria, obteniendo resultados de un enfoque que
sirve para formular un nuevo marco teórico y analítico acerca de la moral fiscal de los
peruanos en el que queda demostrado que los valores personales e incluso la visión que
tienen los ciudadanos en relación con el Estado, tienen una pobre contribución pues el
proceso de internalización del sistema legal no ha concluido, es incipiente donde prima
---40
permitido el cumplimiento del contrato social, generando inequidades fiscales
importantes.
El hecho tributario es un acto de dos vías entre el contribuyente y el Estado, en el
que a este último corresponde una doble función: la de recaudar los impuestos y la de
retornarlos a la sociedad bajo la forma de bienes y servicios públicos. Se trata de un
proceso social regulado, en el cual el cumplimiento tributario responde a un mandato
legal que el contribuyente debe acatar y que la autoridad debe hacer cumplir, según las
facultades que la ley le confiere.
Rocher (1996), inspirado en la definición que hace Taylor y otros autores de la
cultura, se inclina por presentarla como: Un conjunto trabado de maneras de pensar, de
sentir y de obrar más o menos formalizadas, que aprendidas y compartidas por una
pluralidad de personas, sirven, de un modo objetivo y simbólico a la vez, para constituir
a esas personas en una colectividad particular y distinta.
Por su parte, Herrero (2002) define la cultura como “el conocimiento adquirido
que las personas utilizan para interpretar su experiencia y generar comportamientos”.
En el mismo orden, Medel (1.996) sostiene: “la cultura es el conjunto de
significados y comportamientos compartidos, desarrollados a través del tiempo por
diferentes grupos de personas como consecuencia de sus experiencias comunes, sus
interacciones sociales y sus intercambios con el mundo natural.”
Rocher (1996) Conjunto de tratados de manera de pensar de sentir y de obrar.
Herrero (2002) Conocimiento Adquirido.
---41
Otra característica, destacada por Herrero (2002) que merece gran atención, es el hecho
de que la cultura no es hereditaria, es el resultado de diversos modos y mecanismos de
aprendizaje, por lo que se suele decir que la cultura es un legado social.
La cultura tributaria según Méndez (2004), se entiende como un conjunto de
valores, conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una sociedad
respecto a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una
conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base
en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
En este sentido Guaiquirima (2004), afirma que la formación de la conciencia
tributaria no es un trabajo fácil, requiere tiempo, ya que implica un proceso continuo de
aprendizaje y asimilación por parte de la sociedad.
Acerca la cultura tributaria Golía (2003,) señala que es “el conjunto de conocimientos,
valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de creencia respecto de
los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación.
Rivera y Sojo (2002) expresan que la cultura tributaria no se puede entender como
el conjunto de conocimientos que tienen los ciudadanos sobre las obligaciones y
Mendez (2004) Conjunto de valores, Conocimientos y aptitudes de una sociedad respecto a la tributación.
Guaiquirima (2004) Que la formación de Cultura Tributaria requiere de tiempo y es un proceso continuo.
---42
responsabilidades contributivas sino, la forma en que construyen una imagen de los
impuestos a partir de una combinación de información y experiencias sobre la acción y
el desempeño del Estado.
Teorías de la evasión tributaria.
Según Mendoza (2002) La cultura tributaria representa una parte de la cultura nacional,
tiene un contenido individual, al consistir en la creencia intima que tiene cada persona
miembro de una agrupación social que el impuesto constituye una aportación justa e
imprescindible y de provecho al ser utilizado para satisfacer las necesidades de la
colectividad de la cual forman parte.
La cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y aptitudes
compartidos por los miembros de una sociedad respecto a la tributación y la
observancia de las leyes que la rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y
afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y
solidaridad social de los contribuyentes (Méndez M. 2004).
Según Carrero (2007), expresa que la cultura tributaria es la forma que los individuos
de una sociedad construyen una imagen de los impuestos a partir de una combinación de
Mendoza (2002) Representa parte de la Cultura Nacional, y es individual.
Mendez (2004) Valores de ética personal, respeto a la ley.
---43
información y experiencia sobre la acción y desempeño del Estado. Además, no es solo
conocimiento de los ciudadanos sobre sus responsabilidades contributivas y su acción
correspondiente, es una ecuación donde sus variables son la carga tributaria, el
compromiso del contribuyente y la acción del Estado.
El sistema tributario y la Administración Tributaria tienen que ser instituciones que
encarnen estos principios. No se puede aspirar a que un sistema y una administración no
sean coherentes con estos principios dé los frutos de cultura deseados (Robles, 2002).
Planchart y Mendoza (2000), en el ámbito tributario, el Estado y el contribuyente
se encuentran en un plano de igualdad, y ambos por igual, se encuentran por debajo de la
Ley y sometidos a ella. Los tributos se deben establecer por medio de leyes, tanto desde
el punto de vista material como formal, es decir, por medio de disposiciones de carácter
general, abstracto, impersonal y emanado del poder legislativo. Es decir, el Estado no
puede penetrar a su arbitrio en los patrimonios particulares para sacar de ellos un
provecho para su placer. Los caracteres esenciales de los tributos, la forma, contenido y
alcance de la obligación tributaria, están consignados expresamente en la Ley, de tal
modo de que el Estado no sea arbitrario de la autoridad ni del cobro del impuesto, sino
que el sujeto pasivo pueda conocer la mejor forma de contribuir con los mismos.
Robles (2002) Sistema de la Administración deben ser Coherentes.
---44 Slemrod y Yitzhaki (2000), la elusión y la evasión son parte del mismo problema
económico: el gobierno intenta recaudar impuestos pero a la vez brinda oportunidades
para que los contribuyentes reduzcan su carga impositiva esperada. Tales oportunidades
tienen un costo, en el caso de la elusión tal costo tiene certeza, pero en evasión es un
costo esperado.
La tributación es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con
sus funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas
públicas, asimismo, debe comprenderse que la evasión, reduce significativamente las
posibilidades reales de desarrollo de un país y obliga al Estado a tomar medidas que a
veces, resultan más perjudiciales para los contribuyentes que si aportan, como por
ejemplo, la creación de tributos o el incremento de las tasas ya existentes, creando
malestar y propiciando mayor evasión.
Cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores materiales y/o
desconocimiento, transgrediendo la Ley. (Diario la Primera) (2011). Entendemos por
evasión tributaria a todos aquellos actos que impliquen el no pago del tributo en forma
total o parcial que le hubiere correspondido abonar a un determinado contribuyente.
También lo consideramos a la Evasión Tributaria en el Perú como un deporte Nacional
porque del total de los contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace.
Slemrod y Yitzhaki (2000) Evasión y Elusión, son el mismo problema económico.
---45
En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado para que este los
asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la comunidad. A través de
tributos, recursos de la comunidad regresan a ella bajo la forma de servicios y obras
públicas. (Villegas, H 2006).
Sin embargo no todos los contribuyentes y responsables tienen ese comportamiento.
Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan actos contrarios a la ley con la
finalidad de eliminar o disminuir la carga tributaria que los afecta. Este tipo de
comportamiento se conoce como Evasión Tributaria.
La evasión tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es Irreal porque no es
consecuencia del éxito de la actividad económica realizada sino de acciones penadas por
ley. El evasor sustenta su espejismo económico en la disminución de recursos del estado
en abierto atentado contra el bien común y eso es delito. Es pasajero porque no pueden
durar eternamente; más temprano que tarde será detectado por la SUNAT.
El avance tecnológico, los sistemas informáticos, los programas implementados actúan
en contra del evasor. Y por último es peligrosa porque tipifica como delito tributario y es
sancionado de acuerdo a la ley penal tributaria.
---46 Elementos de la evasión tributaria
Sujeto Pasivo
Es toda persona designada por Ley, el cual esta obligada a cumplir con la prestación
Tributaria como contribuyente o responsable, tenemos a:
El Contribuyente- Es aquella persona que genera y paga contribución al Estado, puede
ser persona natural y Jurídica obligada a cumplir los deberes establecidos por las Leyes
Tributarias del país, el cual se le otorga un código o número de registro único del
contribuyente (RUC) El mismo que le sirve como identificación de su actividad fiscal y
como control de la administración para el seguimiento de su cumplimiento de los
derechos y deberes de esta.
Responsable – Es aquel que sin haber realizado el hecho imponible, se encuentra
obligado a cumplir con las obligaciones de la administración tributaria, y también se le
puede decir que es un sujeto que se encuentra obligado a cumplir con la prestación
tributaria que ha generado por la ocurrencia de un hecho realizado por otro sujeto
denominado contribuyente. Cabe indicar que la responsabilidad de la administración
tributaria regulada en el código tributario es solidario tipificada en (Art. 7, 8,9 del
Código Tributario1) una vez que determina la responsabilidad tributaria puede cobrar
indistintamente al contribuyente o al responsable o a ambos.
Personas naturales – Tributariamente se denomina persona naturales a las personas
físicas o individuales, incluyendo tanto a varones como a mujeres, en cualquier índole
---47
natural para efectos de la obligación tributaria, las sociedades conyugales y las
sucesiones indivisas.
Otro significado que se le puede dar es una persona como tu y como yo, que ejerce
derechos y cumple obligaciones a titulo personal. Al constituir una empresa como
persona natural, este asume a titulo personal todas obligaciones de la empresa. Esto
implica que el inscrito asume la responsabilidad y garantiza con todo su patrimonio y los
bienes a su nombre, las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa. Y para
formalizar este trámite solo se requiere la inscripción al RUC.
Persona Jurídica – Es una empresa que ejerce derecho y cumple obligaciones a
nombre propio de la empresa creada. A diferencia de persona natural, es la empresa no
el dueño quien asume todas las obligaciones de esta, Lo que implica que la deudas u
obligaciones que pueda contraer la empresa, están garantizadas y se limitan solo a los
bienes que pueda tener la empresa a su nombre.
Para constituir una Persona Jurídica existen cuatro formas de organización empresarial;
Empresa Individual de responsabilidad Limitada (E.I.R.L.), Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.RL.) Sociedad Anónima Cerrada (S.A.C.) Sociedad
anónima (S.A.). Se constituye mediante el otorgamiento de escritura pública y se
---48 Sujeto Activo
Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. Son acreedores de la obligación
tributaria el Gobierno Central, Los Gobiernos Regionales y los gobiernos Locales así
como las entidades de derecho Público con personería jurídica propia, La
superintendencia de Administración Tributaria-Sunat, en su calidad de órgano
administrador y en la calidad de administrar los tributos internos y de los derechos
arancelarios como el Impuesto General a las Ventas (IGV), El Impuesto a la Renta (IR),
Impuesto de Promoción Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo, entre otras. El
artículo 74 de la Constitución destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el vínculo
tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, no debe olvidarse que el tributo se
encuentra en función de fines, de procesos de distribución y redistribución, por lo que la
colectividad también resulta afectada.
El agraviado es el órgano administrador del tributo, que es la persona jurídica en la cual
recae la acción que efectuó al fraude. En nuestro caso le corresponde a la
Superintendencia Nacional de Aduana y de Administración Tributaria.
Causa y Consecuencias de la evasión tributaria
Causas
- Falta de conciencia tributaria.
- Obtener beneficios propios al no cumplir con las obligaciones tributarias.
---49
- Normas y Leyes tributarias complejas.
- El desinterés por adecuarse a la formalización y a la legalidad.
- La desconfianza del contribuyente de que manera el Estado administra los recursos.
- La carga de normas tributaria causando inestabilidad por las modificaciones
constante.
- Falta de capacidad por parte de la administración tributaria, causando un
desequilibrio de desconfianza en los contribuyentes.
Consecuencias
- Por la falta de capacidad de parte de la administración tributaria en enfrentar los
recursos que deben garantizar los derechos sociales del ciudadano como servicios
públicos y asistenciales y económicos de calidad.
- El aumento de la carga tributaria a los buenos contribuyentes formales, debiéndose a
la creación de tributos o el aumento de tasas afectando a los que ya cumplen con sus
obligaciones.
- Falta de desarrollo económico ocasionando desempleo y retraso tecnológico.
- La desconfianza de los empresarios o inversionistas, produciendo fuga de capitales
y disminución de la inversión privada.
- Falta de incentivo para la industria y el comercio lo que afecta el desarrollo del
