Manual de Contabilidad I - 001

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INSTITUTO LATINOAMERICANO DE COMPUTACIÓN

UNIDAD I: LA EMPRESA, LA

CONTABILIDAD Y LA INFORMACION FINANCIERA

OBJETIVO DE LA UNIDAD: Conocer la importancia de la contabilidad en el proceso operativo de una empresa tanto comercial como de servicios, para obtener la información financiera e interpretarla.

CONTENIDOS:

1. LA EMPRESA

1.1 Concepto de Empresa: Es la entidad económica que combina un conjunto de elementos humanos, técnicos y financieros localizados en una o varias unidades técnicas y físico espaciales, adecuadas según determinada estructura de organización y dirigidos sobre la base de cierta relación de propiedad y control con el afán de alcanzar los objetivos determinados.

1.2 Tipos de Empresas:

Cuando se habla de negocios u organizaciones que tienen un fin lucrativo, se pueden identificar tres diferentes esquemas de operación:

1. Empresas de servicios

2. Empresas de comercialización de bienes o mercancías 3. Empresas manufactureras o de transformación

EMPRESAS DE SERVICIOS: Son compañías cuya misión es comercializar servicios profesionales o de cualquier otro tipo. Servicios que brindan despachos de profesionistas, (abogados, contadores, mercadotecnistas, ingenieros, médicos, etc., y los servicios que ofrecen las empresas como tintorerías, estéticas, escuelas, hospitales, parques de diversiones, agencias de viajes, seguridad, transporte, electricidad, plomería y otros mas.

EMPRESAS DE COMERCIALIZACION DE BIENES O MERCANCIAS:

Este tipo de compañía se dedica a la compra de bienes o mercancías para su posterior venta. Algunos ejemplos representativos de empresas que se dedican a este giro son los supermercados, las mueblerías, agencias de automóviles, joyerías, etc.

EMPRESAS MANUFACTURERAS O DE

TRANSFORMACION:

Este tipo de empresas se dedica a la compra de materias primas para que mediante la utilización de mano de obra y tecnología se transformen en un producto terminado para su posterior venta. Las implicaciones contables de este tipo de organización son mucho mayor dado que se debe llevar un control del inventario de materias primas, de productos en proceso y de productos terminados, así como del costo de la mercancía vendida. Algunos ejemplos típicos de este tipo de

organización son las plantas armadoras de automóviles, las empresas aceleras, constructoras, etc.

2. LA CONTABILIDAD

2.1 Concepto de Contabilidad:

La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios, transacciones que son en parte de carácter financiero, así como de interpretar sus resultados.

Es el conjunto de reglas y principios que enseñan la forma de registrar sistemáticamente las operaciones financieras que realiza la empresa y la presentación de su significado, de tal manera que puedan ser interpretados mediante los Estado Financieros.

2.2 Objetivo de la contabilidad:

Es generar y comunicar información útil para la toma de decisiones oportuna de los diferentes usuarios de la misma.

Uno de los datos más importantes para la contabilidad y de la cual es conveniente informar, se refiere a la cuantificación de los resultados (beneficios netos) por la realización de la prestación de servicios a los clientes y su correspondiente efecto en el valor de la entidad económica.

2.3 Importancia:

a) Establece un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio.

b) Registra en forma clara y sistemática todas las cuentas que se manejan en la organización, ya que esto constituye sus procedimientos básicos, el que debe ser en alto grado, exacto para evitar errores o pérdidas de tiempo.

c) Proporciona en cualquier momento una imagen clara de la situación financiera de la empresa.

d) Prevé con bastante anticipación las probabilidades futuras del negocio.

e) Sirve como comprobante y fuente de información ante terceros, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria ante la ley.

Tipos de Empresas y sus Implicaciones Contables

No maneja inventarios de mercancías ni costo de

mercancía vendida SERVICIOS

Maneja inventarios y costo de mercancías vendidas

COMERCIALES

Maneja varios tipos de inventarios y costo de la mercancía vendida

MANUFACTURERA

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2.4 Diferentes tipos de Contabilidad y Aplicaciones:

a) Contabilidad Administrativa: Es el sistema de información al servicio de las necesidades internas de la administración, con orientación destinada a facilitar las funciones administrativas de planeación y control, así como la toma de decisiones.

b) Contabilidad Financiera: Es el sistema de información destinado que expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad económica en una fecha específica, así como ciertos acontecimientos económicos que la afectan con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos de la organización.

c) Contabilidad Fiscal y Municipal: Es el sistema de información destinado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias y locales de las organizaciones respecto de usuarios específicos: EL FISCO y ALCALDIA.

d) Contabilidad de Costos: Lleva a cabo la recolección de términos y control de los costos, particularmente los costos de producción de un servicio o producto.

e) Contabilidad Gubernamental: Es aquella propia del gobierno. Es la que recopila y registra todas las transacciones de carácter monetario que este lleva a cabo en concepto de impuestos, nóminas y otros servicios que brindan las entidades gubernamentales.

f) La Auditoría: Consiste en revisar y comprobar los registros financieros de una organización para determinar si se han empleado las políticas contables correctas y si se han cumplido las políticas dictadas por la administración y gerencia.

2.5 Servicios que brinda el Contador

a) Instalar y organizar sistemas de contabilidad.

b) Brinda servicios de auditoría interna y externa.

c) Brinda servicios fiscales y municipales.

d) Prepara presupuestos con el propósito de controlar los gastos de la empresa.

e) Brinda servicios como contralor.

3. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

3.1 Concepto

Es un estado financiero que representa la situación financiera de una entidad en una fecha específica. Muestra el monto del activo (recursos propios), pasivo (deudas contraídas) y capital en una fecha específica.

3.2 Clasificación del Balance General ACTIVOS

Conjunto de bienes o inversiones que son propiedad del negocio y que fueron adquiridas a precios determinados.

El activo se clasifica de acuerdo a su grado de disponibilidad, es decir su fácil conversión en dinero efectivo.



ACTIVO CIRCULANTE - Caja general - Bancos - Clientes

- Cuentas por cobrar - Documentos por cobrar

- Estimación de cuentas incobrables - Anticipos a justificar

- Inventarios y/o almacén - Deudores diversos - Anticipos a proveedores - Rentas pagadas por anticipado - Seguros pagados por anticipado - Impuestos pagados por anticipado - Intereses pagados por anticipado - Papelería y útiles de oficina - Propaganda y publicidad - Gastos de instalación

- Amortización gastos de instalación - Documentos por cobrar L/P - Inversiones en acciones y valores



ACTIVO FIJO - Terrenos - Edificios

- Mobiliario y equipo de oficina - Equipo rodante

- Equipo de cómputo - Maquinaria - Equipo Acuático - Equipo Aéreo

- Depreciación acumulada de activos fijos



OTROS ACTIVOS

- Depósitos en garantía - Patentes

- Derechos de autor - Marcas de fábrica

PASIVOS

Conjunto de deudas y obligaciones adquiridas por la empresa. El pasivo se clasifica de acuerdo a su mayor o menor grado de exigibilidad, es decir el mayor o menor plazo que se dispone para liquidar una deuda u obligación.

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Exigibilidad   plazo de liquidación Exigibilidad   plazo de liquidación



PASIVO CIRCULANTE - Proveedores - Cuentas por pagar - Acreedores diversos

- Préstamos bancarios a corto plazo - Gastos acumulados por pagar - Impuestos por pagar

- Retenciones por pagar - Anticipos recibidos de clientes - Documentos por pagar a corto plazo - Hipotecas por pagar a corto plazo - Rentas cobradas por anticipado - Intereses cobrados por anticipado



PASIVO FIJO

- Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios a largo plazo

- Préstamos por pagar a largo plazo - Documentos por pagar a largo plazo

CAPITAL

Es la diferencia aritmética entre el activo total y el pasivo total.

- Capital social

- Aportaciones de socios al capital - Utilidad o pérdida acumulada - Utilidad o pérdida del ejercicio

MOVIMIENTOS DE LAS PRINCIPALES CUENTAS:

CAJA GENERAL:

Representa dinero en efectivo, se consideran como efectivo, los billetes de bancos, monedas, cheques recibidos, transferencias bancarias, pagos recibidos con tarjeta de crédito o débito. La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo. Disminuye cuando se paga en efectivo.

Caja es cuenta de activo circulante, representa el dinero en efectivo propiedad de la empresa.

BANCOS:

Representa el valor de los depósitos a favor del negocio realizado en las distintas instituciones bancarias ya sea en moneda nacional o extranjera.

La cuenta de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro, disminuye cuando se expiden cheques contra el banco o se aplican notas de débito por compra de chequeras o comisiones bancarias.

Banco es una cuenta de activo circulante, representa el dinero que es propiedad de la empresa, depositado en las diferentes instituciones bancarias.

CLIENTES:

Son personas o empresas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito y a quienes no se exige especial garantía documental según el monto de la venta. La cuenta de cliente aumenta cada vez que se vende mercancías a créditos, disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja. Cliente es una cuenta de activo circulante, representa el importe de las ventas realizadas a crédito que la empresa tiene el derecho de cobrar.

DOCUMENTOS POR COBRAR:

Son títulos valores de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagaré, etc. Esta cuenta aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagarés a favor del negocio por alguna transacción en particular, disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan. Es cuenta de activo circulante, representa el importe de las letras y pagaré que la empresa tiene el derecho de cobrar.

INVENTARIOS:

Es todo aquello que se hace objeto de compra y venta. Esta cuenta aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancías, disminuye cuando se venden o devuelven mercancías.

Inventarios es una cuenta de activo circulante, representa el valor de las mercancías físicas que son propiedad de la empresa.

DEUDORES DIVERSOS:

Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancías. Esta cuenta aumenta cada vez que nos quedan a deber y disminuye cuando dichas personas o empresas nos hacen pagos a cuenta o en liquidación o devuelvan los valores que estaban a su cargo. Deudores diversos es cuenta de activo circulante, representa el importe de los adeudos que no sean por ventas de mercancías, crédito que la empresa tiene el derecho de cobrar.

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondiente al local que ocupa el negocio que aún no estando vencidas se halla pagado anticipadamente.

Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses de la empresa.

Esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, disminuye por la parte proporcional que de dicha renta se vaya devengando en el transcurso del tiempo. Esta es cuenta de activo circulante, representa el importe de varias rentas que la empresa ha pagado por las

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cuales tiene el derecho de ocupar el local durante el tiempo que ha pagado por anticipado, lógicamente la parte que de dichas rentas se vaya devengando en las que debe considerarse como un gasto.

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO: Son los pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendio, riesgos y accidentes, robos, etc.

Esta cuenta aumenta cada vez que se paga a las compañías aseguradoras primas por contratos de seguro disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se vayan devengando.

Es cuenta de activo circulante, representa el importe de las primas tiene el derecho de exigir a las compañías aseguradoras en caso de algún siniestro, el pago correspondiente a los daños ocasionados. Lógicamente la parte que de dichas primas se vayan devengando por el transcurso del tiempo, ésta debe considerarse como un gasto.

GASTOS DE INSTALACIÓN:

Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación al momento de constituirse o iniciar sus operaciones. Esta cuenta aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el local.

Disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vayan amortizando a razón del tiempo. Es cuenta de activo circulante, representa el costo de las instalaciones que son propiedad del comerciante, naturalmente la baja del valor que vayan sufriendo las instalaciones por el uso o por el transcurso del tiempo, es la que debe considerarse como un gasto.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los préstamos en los que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

Esta cuenta de activo circulante representa el importe de los intereses que la empresa ha pagado por adelantado por los cuales tiene el derecho de pagar el préstamo hasta el fin del plazo. Por consiguiente la parte de los intereses que se vaya devengando es lo que debe considerarse como un gasto.

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA:

Son los materiales y útiles que se emplean en las labores de la empresa, siendo los principales como ejemplo: el papel tamaño carta o legal, papel carbón, facturas, recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, borradores, cintas, etc. para tener en existencia y para largo tiempo (mayor de un mes). Esta cuenta aumenta cada vez que se compran artículos de papelería y útiles de escritorio, disminuye por el valor de los materiales que vayan utilizando. Es cuenta de activo circulante, representa el precio de costo de la papelería y útiles que es propiedad de la empresa, naturalmente la parte

que se vaya utilizando o consumiendo es la que se debe considerar como un gasto.

PROPAGANDA O PUBLICIDAD:

Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son folletos, prospectos, volantes, anuncios en diarios, revistas, estaciones de radio, televisión, internet, así como vehículos de divulgación. Esta cuenta aumenta cada vez que se pague por una propaganda y disminuye por la parte de publicidad o propaganda que se vaya utilizando o devengando. Es una cuenta de activo circulante, representa el precio de costo de la propaganda o publicidad que es propiedad de la empresa, naturalmente la parte que se vaya distribuyendo o devengando es la parte que debe considerarse como un gasto.

TERRENOS:

Representa el importe de los terrenos propiedad de la empresa o negocio contabilizados al precio de adquisición.

Terreno es una cuenta de activo fijo.

EDIFICIOS:

Representa los edificios que son propiedad de la empresa, es cuenta de activo fijo, representa el precio de costo de los edificios que son propiedad de la empresa contabilizados según su valor de adquisición y actualizados por inflación en su caso.

MOBILIARIO O EQUIPO DE OFICINA:

Representa las inversiones en mobiliario y equipo de oficina tales como: escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina etc.

Mobiliario y Equipo de oficina es cuenta de activo fijo representa el precio de costo del mobiliario o equipo de oficina propiedad de la empresa contabilizados al precio de adquisición.

MAQUINARIA:

Representa el conjunto de máquinas de las que se sirven las empresas para realizar su producción o proceso. Es cuenta de activo fijo, representa el costo de la maquinaria que es propiedad de la empresa contabilizado a su precio de adquisición.

Las cuentas de terrenos, Edificios, Equipo de oficina, Equipo de entrega y maquinaria tiene un movimiento muy semejante: aumenta cada vez que se compra uno de esos bienes y disminuyen cuando se venden o se dan de baja.

DEPOSITOS EN GARANTIAS:

Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el

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INSTITUTO LATINOAMERICANO DE COMPUTACIÓN negocio va a utilizar, ejemplos: el depósito que exigen las

empresas distribuidoras de Energía, servicios de Agua Potable, servicio de Telefonía fija o móvil, servicio de Internet u otros servicios generales, el depósito que se deja como garantía para el arrendamiento de un edificio, entre otros. Esta cuenta aumenta cada vez que se deja en guarda dinero o valores y disminuye conforme nos devuelven el importe de dichos depósitos por haber terminado el plazo del contrato o por cancelación de los mismos. Es cuenta de otros activos, representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que el negocio tiene el derecho de exigir le sea devueltas por el depositario al terminarse el plazo del contrato o al cancelarse el mismo.

PROVEEDORES:

Son las personas naturales o jurídicas a quienes debemos por compras de mercancías al crédito sin darle ninguna garantía documental. Esta cuenta aumenta cada vez que se compran mercancías a crédito, disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelve mercancías o nos conceden alguna rebaja o descuento por pronto pago. Es cuenta de pasivo circulante, representa el importe de la compra de mercancías hechas al crédito que el comerciante tiene la obligación de pagar.

ACREEDORES DIVERSOS:

Son las personas naturales o jurídicas a quienes debemos por un concepto distinto de las compras de mercancías. Esta cuenta aumentada cada vez que quedó a deber por un concepto distinto de la compra de mercancía, disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelve al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo. Es cuenta de pasivo circulante, representa el importe de las deudas que no sean por las compras de mercancías, que la empresa tiene la obligación de pagar.

DOCUMENTOS POR PAGAR:

Son los títulos de crédito a cargo del negocio o empresa, tales como: letras de cambio, pagarés, etc. Aumenta cuando se expiden letra de cambios o pagarés a cambio del negocio, disminuye cada vez que se paguen estos documentos. Es cuenta de pasivo circulante, representa el importe de la letras y pagarés que la empresa tiene la obligación de pagar por estar a cargo.

ACREEDORES HIPOTECARIOS O HIPOTECAS POR PAGAR:

Son los contratos que se tienen como garantías de bienes y muebles (terrenos, edificios, maquinarias, vehículos, etc.) Esta cuenta aumenta cada vez que se reciben préstamos cuya garantía este constituida por algún bien inmueble, disminuye por los pagos que se hagan a cuenta o liquidación de dichos préstamos hipotecarios. Es cuenta de pasivo circulante o fijo según el plazo del contrato, representa el importe de los préstamos hipotecarios que la empresa tiene la obligación de pagar.

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales que aun no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. Esta cuenta aumenta cada vez que se cobren rentas por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se va devengando. Es cuenta de pasivo circulante, representa el importe de la renta que el comerciante ha cobrado por anticipado, por las cuales tiene la obligación con el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble. Por lo tanto la parte de dichas rentas que se vaya devengando es la que se debe considerar como ingreso.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO:

Son los intereses que aun no estando vencidos se hayan cobrado anticipadamente. Aumenta cada vez que se cobren por anticipado. Disminuye por la parte proporcional que se vaya devengando. Es cuenta de pasivo circulante, representa el importe de los intereses que la empresa a cobrado por anticipado, por lo cual tiene la obligación de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los intereses. La parte que de dichos intereses se vaya devengando es la que se debe considerar como una utilidad.

CAPITAL SOCIAL:

Esta cuenta representa, el importe de las aportaciones de capital efectuadas por los accionistas de la empresa o negocio. Esta cuenta aumenta por el importe de las aportaciones de capital social efectuadas por los accionistas, tomando como base el valor de las acciones y disminuye por el reembolso de las aportaciones de capital efectuadas por los accionistas. Es una cuenta de capital.

UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO:

Esta cuenta representa la utilidad o pérdida del ejercicio o periodo fiscal actual. Aumenta por las utilidades del ejercicio y disminuye por la pérdida del ejercicio, según sea el caso.

Es una cuenta de capital.

UTILIDAD O PÉRDIDA ACUMULADA:

Representa los resultados de ejercicios anteriores. Muestra las diferencias (aumento o disminuciones), según sea el caso, entre ingresos y egresos acumulados de ejercicios anteriores.

3.3 Partes del Balance General A) ENCABEZADO

1. Nombre del negocio

2. Decir que se trata de un Balance General 3. Fecha de presentación

4. Moneda de presentación B) CUERPO

1. Desglosar en orden las cuentas de Activos, Pasivos y Capital.

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C) FIRMAS

1. Elaborado por 2. Revisado por 3. Autorizado por 3.4 Formas de presentación

1. En forma de reporte: Implica en una página el activo y en otra página el pasivo con el capital.

2. En forma de cuenta: Implica que en la misma hoja al lado izquierdo va el activo y al lado derecho el pasivo y capital.

Cumpliendo siempre la formula básica: Activo = Pasivo + Capital.

3.5 Clase práctica N°. 1 Ejercicio N°. 1

Nombre del Negocio: El Buen Mundo, S.A.

Fecha de Presentación: Al 31 de Enero 2018

Datos: C$

Utilidades acumuladas 47,000.00

Caja general 10,000.00

Proveedores 75,000.00

Gastos de Instalación 60,000.00

Capital social 75,000.00

Documentos por pagar L/P 20,000.00 Acreedores diversos 12,000.00 Anticipos a proveedores 2,000.00

Inventarios 50,000.00

Deprec. Acum. mob. y equipo oficina 12,000.00

Deudores diversos 10,000.00

Hipotecas por pagar C/P 30,000.00 Inversiones en acciones y valores 20,000.00 Amortización gastos de instalación 15,000.00 Préstamos bancarios C/P 50,000.00

Bancos 15,000.00

Anticipo recibidos de clientes 8,000.00 Estimación por cuentas incobrables 2,000.00 Documentos por pagar 35,000.00

Impuestos por cobrar 15,000.00

Cuentas por pagar 15,000.00 Depósitos en garantía 4,000.00

Edificio 50,000.00

Gastos Acumulados por pagar 5,000.00 Mobiliario y equipo de oficina 60,000.00 Retenciones por pagar 10,000.00 Depreciación acumulada edificios 10,000.00 Papelería y útiles de oficina 5,000.00 Documentos por cobrar 20,000.00 Terreno 100,000.00

Ejercicio N°. 2

Nombre del Negocio: El Mejor Vestir S.A.

Fecha de presentación: Al 28 de Febrero 2018.

Datos C$

Caja general 225,000.00 Terrenos 1,250,000.00 Equipo rodante 728,000.00 Inversiones en valores 365,500.00 Utilidades acumuladas 1,938,550.00 Cuentas por cobrar 62,800.00 Hipotecas por pagar C/P 35,000.00 Impuestos pagados por anticipado 36,850.00 Mobiliario y equipo de oficina 158,320.00 Depreciación acum. equipo rodante 65,000.00 Gastos acumulados por pagar 800,000.00

Edificios 1,000.000.00

Deprec. acum. mobiliario y equipo 58,320.00 Documentos por pagar L/P 875,000.00 Documentos por cobrar 35,000.00

Depósitos en garantía 2,000.00

Acreedores diversos 900,000.00 Anticipos a proveedores 100,000.00 Anticipos recibidos clientes 20,000.00

Impuestos por pagar 6,500.00

Capital social 1,050,000.00 Proveedores 720,000.00 Inventarios 979,900.00 Inversiones en acciones 1,525,000.00

Nombre del Negocio: La Familiar, S.A.

Fecha de presentación: Al 31 de Marzo 2018.

Datos C$

Seguros pagados por anticipado 4,000.00 Utilidades acumuladas 50,000.00 Clientes 10,000.00 Papelería y útiles de oficina 4,000.00

Bancos 28,000.00

Inversiones en acciones y valores 15,000.00 Mobiliario y equipo de oficina 6,000.00 Hipotecas por pagar C/P 40,000.00

Derechos de autor 10,000.00

Gastos acumulados por pagar 15,000.00 Documentos por pagar L/P 6,000.00 Documentos por pagar C/P 10,000.00 Rentas cobradas por anticipado 7,000.00 Intereses cobrados por anticipado 8,000.00 Deprec. acum. Mobiliario y Equipo 1,500.00 Patentes 50,000.00

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INSTITUTO LATINOAMERICANO DE COMPUTACIÓN Depósitos en garantía 2,000.00

Utilidad del ejercicio 68,500.00

Nombre del Negocio: Comercial del Sur, S.A.

Fecha de presentación: Al 30 de Abril 2018.

Datos C$

Impuestos pagados por anticipado 1,800.00 Mobiliario y equipo oficina 2,000.00 Clientes 50,000.00 Documentos por cobrar 15,000.00 Pérdida del ejercicio 9,700.00 Equipo entrega o reparto 80,000.00 Depósito en garantía 2,500.00

Deprec. acumulada de edificios 20,000.00

Utilidades acumuladas 139,500.00

Acreedores diversos 15,000.00

Depreciación acum. equipo de entrega 10,000.00

Edificio 120,000.00

Rentas pagadas por anticipado 2,000.00 Rentas cobradas por anticipado 2,500.00 Intereses cobrados por anticipado 5,000.00 Capital social 100,000.00 Papelería y útiles de oficina 4,000.00

Documentos por pagar a largo plazo 20,000.00 Estimac. para cuentas Incobrables 5,000.00 Acreedores hipotecarios 50,000.00 Documentos por pagar C/P 20,000.00

Nombre del Negocio: Jugosa, S.A.

Fecha de presentación: Al 31 de Mayo 2018.

Datos C$

Documentos por cobrar 6,000.00 Cuentas por pagar 5,600.00 Cuentas por cobrar 5,700.00

Edificio 80,000.00

Utilidades acumuladas 15,000.00 Papelería y útiles de oficina 1,500.00 Intereses cobrados por anticipado 5,400.00 Depreciación acum. edificios 12,000.00

Impuestos por pagar 12,000.00 Deprec. acumulada equipo reparto 6,000.00 Estimación para cuentas incobrables 1,200.00 Impuesto pagados por anticipado 1,800.00 Rentas cobradas por anticipado 1,600.00

Equipo de rodante 70,000.00

Patentes 15,000.00 Inversiones en acciones y valores 25,000.00

Documentos por cobrar L/P 30,000.00 Documentos por pagar L/P 40,000.00

Propaganda y publicidad 30,000.00

Nombre del Negocio: Persianas, S.A.

Fecha de presentación: Al 30 de Junio 2018.

Datos C$

Bancos 25,000.00

Mobiliario y equipo de oficina 120,000.00 Clientes 35,000.00

Documentos por cobrar a L/P 30,000.00 Hipotecas por pagar C/P 70,000.00 Préstamos bancarios L/P 30,000.00 Deprec. acumulada mobiliario 15,000.00 Equipo rodante 30,000.00 Estimac. para cuentas incobrables 525.00

Patentes 20,000.00

Inventario 30,000.00

Edificio 90,000.00

Rentas cobradas por anticipado 5,000.00 Impuestos pagados por anticipado 3,000.00 Documentos por cobrar 7,500.00 Depreciación acumulada edificios 15,000.00 Deprec. acumulada equipo rodante 7,500.00 Inversiones en acciones y valores 30,000.00 Utilidad del ejercicio 269,475.00

Nombre del Negocio: Joyería Las María, S.A.

Fecha de presentación: Al 31 de Julio 2018.

Datos C$

Bancos 25,000.00

Clientes 18,000.00

Pérdida del ejercicio 35,280.00 Papelería y útiles de oficina 5,000.00 Seguros pagados por anticipado 6,000.00 Impuestos pagados por anticipado 7,000.00 Patentes 10,000.00 Terrenos 200,000.00

Equipo de reparto 80,000.00

Estimación para cuentas incobrables 360.00 Deprec. acumulada equipo reparto 10,000.00 Acreedores diversos 8,000.00

Documentos por pagar largo plazo 15,000.00 Intereses cobrados por anticipado 7,000.00 Acreedores hipotecarios 50,000.00 Utilidad acumulada 286,920.00

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Documentos por pagar 5,000.00

Nombre del Negocio: Almacén El Primo, S.A.

Fecha de presentación: Al 31 de Agosto 2018.

Datos C$

Bancos 300,000.00 Inventarios 100,000.00 Proveedores 120,000.00

Acreedores hipotecarios 25,000.00 Rentas cobrados por anticipado 45,000.00 Documentos por pagar L/P 28,000.00 Papelería y útiles de Oficina 25,000.00

Gastos de instalación 10,000.00

Retenciones por pagar 60,000.00 Documentos por pagar 25,000.00

Clientes 36,000.00

Capital social 100,000.00 Amortización gastos de instalación 2,000.00 Gastos acumulados por pagar 15,000.00 Utilidad acumuladas 105,000.00 Préstamos bancarios C/P 50,000.00

Edificio 100,000.00 Utilidad del ejercicio 146,400.00 Estimación de cuentas incobrables 1,800.00 Equipo de cómputo 80,000.00 Depreciación acumulada edificio 15,000.00 Rentas pagadas por anticipado 30,000.00 Deprec. acumulada equipo de cómputo 12,000.00

Nombre del Negocio: La Sultana, S.A.

Fecha de presentación: Al 30 de Septiembre 2018.

Datos C$

Documentos por cobrar 627,910.00 Documentos por pagar 241,650.00 Cuentas por pagar 701,240.00 Equipo Rodante 1,766,870.00

Bancos 150,180.00

Depreciación Acumulada Edificio 80,000.00 Edificios 1,802,820.00 Utilidades retenidas 1,000,000.00

Documentos por pagar L/P 1,633,150.00 Depreciación acum. Equipo rodante 272,080.00

Retenciones por pagar 33,600.00

Impuestos por pagar 70,540.00

Acreedores Hipotecarios 460,290.00

Papelería y útiles de oficina 109,660.00

Terrenos 280,000.00

Clientes 124,260.00

Nombre del Negocio: Colombia, S.A.

Fecha de presentación: Al 31 de Octubre 2018.

Datos C$

Documentos por cobrar a L/P 276,520.00 Caja general 1,150,000.00 Rentas cobrados por anticipado 326,000.00

Edificios 787,600.00

Seguros pagados por anticipado 126,000.00 Préstamos bancarios L/P 206,000.00

Amortizac. seguros pagados anticipado 26,000.00

Bancos 785,350.00

Acreedores diversos 21,000.00 Terrenos 1,050,000.00 Depreciación acumulada edificios 187,000.00

Cuentas por cobrar 890.000.00

Acreedores hipotecarios 720,000.00 Retenciones por pagar 12,000.00 Deprec. acumulada mobiliario 120,000.00 Gastos acumulados por pagar 125,000.00

Utilidad acumulada 250,000.00

Mobiliario y equipo de oficina 620,000.00

Capital social 2,889,470.00 4. ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.

4.1 Concepto

Es un estado financiero que muestra los ingresos identificados con sus costos y gastos correspondientes; como resultado de tal diferencia genera la utilidad o pérdida neta del período contable.

Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se ha obtenido la utilidad o pérdida del ejercicio.

4.2 Principales Cuentas del Estado de Resultados para una empresa comercial.



VENTAS TOTALES: Son el importe total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o al crédito.



DEVOLUCIÓN SOBRE VENTA: Importe de las mercancías que los clientes devuelven por no estar de acuerdo con el pedido, ya sea por la calidad, precio, estilo, color, etc.

(9)

ILCOMP



REBAJAS O DESCUENTOS SOBRE VENTAS:

Importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancías se concede a los clientes, cuando estas tienen algún defecto o son de menor calidad que la convenida o por que la cantidad vendida es mayor.



COMPRAS: Representa la adquisición de mercancías ya sea de contado o de crédito, por parte de la empresa con el propósito de revenderlas o utilizarlas para la fabricación de otros productos.



GASTOS DE COMPRAS: Gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen a su destino:

Derechos aduanales, fletes y acarreos, seguros, cargas y descargas, entre otros.



DEVOLUCION SOBRE COMPRAS: Importe de las mercancías devueltas a los proveedores por no estar de acuerdo con el pedido, ya sea por la calidad, precio, estilo, color, entre otros.



REBAJA O DESCUENTOS SOBRE COMPRAS:

Importe de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos conceden los proveedores, cuando éstas tienen algún defecto o su calidad no es la convenida en el pedido o la cantidad comprada es mayor.



INVENTARIO INICIAL: Importe de las mercancías que se tienen en existencia al iniciar el ejercicio.



GASTOS DE VENTA: Gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas o prestación de servicios.

Ejemplo:

Sueldos de Gerente de ventas.

Sueldos de empleados del almacén.

Sueldos de empleados de venta de mostrador.

Sueldos de choferes del equipo de entrega.

Comisiones de agentes vendedores

Seguro social del personal del departamento.

Consumo de papelería y útiles de oficina de ventas Gastos de propaganda y publicidad

Fletes y acarreos de las mercancías vendidas Servicios básicos del área de ventas Material de empaque

Impuesto sobre ventas

Gasto por estimación para cuentas incobrables Reparación y Mantenimiento de equipos de ventas Gasto por depreciación de equipos de ventas Todas las otras cuentas que el contador considere.



GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: Son todos los gastos que tienen como finalidad el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa y que solo de un modo indirecto están relacionados con la operación de vender.

Ejemplo:

Sueldo del Gerente Administrativo Sueldo del Contador General

Sueldo del personal del departamento administrativo Seguro Social del personal del departamento

Consumo de papelería y útiles de oficina Servicios básicos de administración

Reparación y Mantenimiento de equipos de administración

Gasto por depreciación de equipos de administración Todas las otras cuentas que el contador considere.



GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: Son las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio.

Ejemplo:

Gastos Financieros:

Intereses pagados Pérdidas cambiarias

Servicios o comisiones bancarios

Todas las otras cuentas que el contador considere.

Productos Financieros:

Intereses ganados Utilidad cambiaria



OTROS INGRESOS Y OTROS GASTOS: Pérdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio.

Ejemplo:

Otros Ingresos:

Utilidad en venta de acciones y valores.

Utilidad en venta de activos fijos.

Dividendos cobrados.

Comisiones cobradas.

Rentas cobradas.

Otros Gastos:

Pérdida en venta de acciones y valores.

Pérdida en venta de activos fijos.

Dividendos pagados.

Comisiones pagadas.

Rentas pagadas.

Todas las otras cuentas que el contador considere

(10)

ILCOMP

Página MANUAL DE CONTABILIDAD I 10

4.3 Partes del Estado de Resultados A) ENCABEZADO

1. Nombre del negocio

2. Decir que se trata de un Estado de Resultados

3. Fecha de presentación 4. Moneda de presentación

B) CUERPO

1. Desglosar en orden las cuentas de Ingresos o Ventas y Costos y Egresos.

C) FIRMAS

1. Elaborado por 2. Revisado por 3. Autorizado por

(11)

ILCOMP

4.4 CLASE PRÁCTICA N° 2

Ejercicio N° 01

Nombre del Negocio: La Primera, S.A.

Fecha de Presentación: Del 1 de Enero al 31 Enero 2018 Datos:

Compras 75,000.00 Inventario Final 60,000.00

Gastos de Venta 1,000.00 Otros Gastos 100.00

Ventas Totales 320,000.00 Rebajas sobre compras 2,000.00

Gastos de Compras 2,625.00 Rebajas sobre ventas 1,000.00

Inventario Inicial 90,000.00 Gastos Financieros 100.00

Otros Ingresos 2,000.00 Productos Financieros 50.00

Devoluciones sobre compras 5,000.00 Devoluciones sobre ventas 15,800.00

Gastos de Administración 2,000.00

Nombre del Negocio: "La Estrella del Sur, S.A."

Fecha de Presentación: Del 1 de Febrero al 28 Febrero 2018 Datos:

Ventas Totales 200,000.00 Rebajas sobre compras 1,100.00

Inventario Inicial 130,000.00 Otros Ingresos 6,000.00

Compras 200,000.00 Gastos de venta 70,000.00

Gastos de Compras 1,500.00 Productos Financieros 82,000.00

Devoluciones sobre compras 2,200.00 Otros Gastos 2,500.00

Inventario Final 140,000.00 Gastos de Administración 76,000.00

Devoluciones sobre ventas 17,000.00 Gastos Financieros 6,725.00

Rebajas sobre ventas 3,000.00

Nombre del Negocio: “La Mejor, S.A.”

Fecha de Presentación: Del 1 de Marzo al 31 Marzo 2018 Datos:

Gastos de Venta 105,050.00 Devoluciones sobre ventas 4,700.00

Ventas Totales 185,000.00 Inventario Inicial 60,000.00

Inventario Final 60,000.00 Rebajas sobre compras 2,000.00

Compras 180,000.00 Otros Gastos 2,500.00

Otros Ingresos 3,675.00 Rebajas sobre ventas 1,500.00

Devoluciones sobre compras 8,460.00 Gastos de administración 65,010.00

Gastos de Compras 2,000.00 Productos Financieros 300.00

Gastos Financieros 1,300.00

(12)

ILCOMP

Página MANUAL DE CONTABILIDAD I 12

Nombre del Negocio: "Almacén El Dulce Hogar"

Fecha de Presentación: Del 1 de Abril al 30 Abril 2018 Datos:

Ventas Totales 50,000.00 Gastos Financieros 6,000.00

Gastos de Venta 15,000.00 Inventario Final 60,000.00

Compras 100,000.00 Devoluciones sobre ventas 1,810.00

Rebajas sobre ventas 815.00 Gastos de Administración 17,100.00

Gastos de Compras 3,500.00 Otros Gastos 60.00

Otros Ingresos 102.00 Rebajas sobre compras 23,000.00

Devoluciones sobre compras 8,000.00 Productos Financieros 5,000.00

Inventario Inicial 1,500.00

Nombre del Negocio: "Joyería El Diamante"

Fecha de Presentación: Del 1 de Mayo al 31 Mayo 2018 Datos:

Compras 150,000.00 Devoluciones sobre compras 3,000.00

Otros Ingresos 26,050.00 Inventario Final 75,000.00

Ventas Totales 180,000.00 Rebajas sobre ventas 2,000.00

Gastos de Compras 4,500.00 Gastos de Administración 85,000.00

Inventario Inicial 105,000.00 Otros Gastos 30,025.00

Productos Financieros 210.00 Devoluciones sobre ventas 33,000.00

Gastos de venta 80,000.00 Gastos financieros 60,050.00

Rebajas sobre compras 3,000.00

Nombre del Negocio: "Empresa Rivera"

Fecha de Presentación: Del 1 de Junio al 30 Junio 2018 Datos:

Inventario Inicial 100,000.00 Otros Gastos 720.00

Compras 120,000.00 Inventario Final 60,000.00

Gastos Financieros 50,000.00 Rebajas sobre compras 615.00

Ventas Totales 230,000.00 Productos Financieros 60.00

Devoluciones sobre compras 1,844.00 Rebajas sobre ventas 1,500.00

Gastos de Compras 1,200.00 Gastos de administración 65,000.00

Gastos de Ventas 80,000.00 Otros Ingresos 356.00

Devoluciones sobre ventas 2,361.00

(13)

ILCOMP

Nombre del Negocio: "Joyería Lucía"

Fecha de Presentación: Del 1 de Julio al 31 Julio 2018 Datos:

Ventas de Contado 100,000.00 Devoluciones sobre compras 2,815.00

Compras 150,000.00 Gastos de Venta 60,000.00

Otros Ingresos 7,500.00 Devoluciones sobre ventas 3,800.00

Gastos de Compras 3,000.00 Inventario Inicial 100,000.00

Ventas de Crédito 120,000.00 Productos Financieros 31,000.00

Rebajas sobre compras 2,500.00 Otros Gastos 6,300.00

Rebajas sobre ventas 3,000.00 Gastos de administración 70,000.00

Inventario Final 75,000.00 Gastos Financieros 30,000.00

Nombre del Negocio: "El Sultán"

Fecha de Presentación: Del 1 de Agosto al 31 Agosto 2018 Datos:

Ventas de Contado 200,000.00 Rebajas sobre ventas 9,090.00

Compras 300,000.00 Otros Gastos 356.00

Ventas de Crédito 120,000.00 Devoluciones sobre compras 10,000.00

Otros Ingresos 10,520.00 Inventario Inicial 100,000.00

Devoluciones sobre ventas 10,900.00 Productos Financieros 100.00

Gastos Financieros 214.00 Inventario Final 75,000.00

Rebajas sobre compras 250.00 Gastos de Venta 20,000.00

Gastos de compras 3,000.00 Gastos de Administración 15,000.00

Nombre del Negocio: "La Criolla"

Fecha de Presentación: Del 1 de Septiembre al 30 Septiembre 2018 Datos:

Inventario Inicial 75,000.00 Gastos de Venta 10,000.00

Gastos de administración 6,000.00 Devoluciones sobre compras 26,550.00

Compras 130,000.00 Rebajas sobre ventas 200.00

Devoluciones sobre ventas 3,300.00 Gastos de compras 13,000.00

Ventas 300,000.00 Otros Ingresos 1,700.00

Otros Gastos 20,700.00 Inventario Final 90,000.00

Rebajas sobre compras 3,250.00 Productos Financieros 6,000.00

Gastos Financieros 1,500.00

(14)

ILCOMP

Página MANUAL DE CONTABILIDAD I 14

Nombre del Negocio: "Ferretería AMAYA, S.A."

Fecha de Presentación: Del 1 de Octubre al 31 Octubre 2018 Datos:

Inventario Final 90,000.00 Gastos Financieros 820.00

Devoluciones sobre compras 1,769.00 Otros Ingresos 3,215.00

Productos Financieros 1,820.00 Inventario Inicial 70,000.00

Compras 50,000.00 Devoluciones sobre ventas 618.00

Rebajas sobre ventas 3,000.00 Rebajas sobre compras 576.00

Otros Gastos 215.00 Gastos de Administración 3,650.00

Ventas 150,000.00 Gastos de Compras 750.00

Gastos de Ventas 2,500.00

Nombre del Negocio: "El Pino de Oro S.A."

Fecha de Presentación: Del 1 de Noviembre al 30 Noviembre 2018 Datos:

Compras 100,000.00 Devoluciones sobre compras 8,012.00

Inventario final 112,000.00 Gastos de Venta 2,605.00

Gastos de Administración 1,282.00 Inventario Inicial 77,000.00

Gastos de Compras 400.00 Rebajas sobre ventas 4,000.00

Otros Ingresos 7,800.00 Otros Gastos 800.00

Ventas 205,000.00 Productos Financieros 675.00

Rebajas sobre compras 550.00 Devoluciones sobre ventas 8,176.00

Gastos Financieros 315.00

Nombre del Negocio: "Mendieta Comercial"

Fecha de Presentación: Del 1 de Diciembre al 31 Diciembre 2018 Datos:

Utilidad en venta de activo fijo 450.00 Servicios Bancarios 1,000.00

Sueldo del Gerente de Ventas 7,500.00 Amortiz. Seg.Pag.Antic.(Vtas) 400.00

Intereses cobrados 750.00 Sueldo personal de oficinas 7,000.00

Servicios básicos dpto. ventas 500.00 Rentas pagadas 800.00

Rentas cobradas 700.00 Utilidad cambiaria 600.00

Comisiones de vendedores 7,000.00 Papelería y útiles ofic.(admón) 500.00

Dividendos pagados 700.00 Renta de oficinas dpto.admón 4,000.00

Impuestos sobre ventas 2,500.00 Pérdida cambiaria 900.00

Pérdidas en ventas activo fijo 1,000.00 Depreciación Equipo de oficina 750.00

Sueldo del Gerente General 8,000.00 Ventas Totales 320,000.00

Intereses pagados 1,200.00 Gastos de compras 2,625.00

Depreciación Equipo Venta 750.00 Inventario Final 60,000.00

Servicios básicos dpto. admón. 400.00 Descuentos sobre compras 2,000.00

Publicidad 4,000.00 Descuentos sobre ventas 12,800.00

(15)

ILCOMP

Dividendos cobrados 550.00 Inventario Inicial 90,000.00

Renta de oficina dpto. ventas 5,000.00 Devoluciones sobre compras 3,000.00

Compras 75,000.00 Rebajas sobre ventas 1,000.00

Devoluciones sobre ventas 3,000.00 Rebajas sobre compras 2,000.00

Nombre del Negocio: Almacenes El Niño S.A.

Fecha de Presentación: Del 1 de Enero al 31 de Enero 2018 Datos:

Utilidad Bruta 195,000.00 Sueldo del Gerente de Ventas 13,000.00

Rentas cobradas 750.00 Publicidad y Propaganda 12,000.00

Renta de Almacén 1,000.00 Comisiones de vendedores 18,000.00

Renta de oficina 800.00 Sueldo secretaria de la Gerencia 9,000.00

Pérdida cambiaria 1,200.00 Depreciación equipo de venta 950.00

Utilidad cambiaria 1,500.00 Utilidad en venta de activo fijo 1,500.00

Sueldo del Gerente General 15,000.00 Pérdida en venta de activo fijo 800.00 Sueldo personal de ventas 10,000.00 Utilidad en venta de acciones 2,000.00

Rentas pagadas 1,000.00 Dividendos cobrados 1,500.00

Pérdida en venta de acciones 1,500.00 Comisiones bancarias 800.00

Depreciación equipo de admón. 1,000.00

Nombre del Negocio: Tienda El Nene

Fecha de Presentación: Del 1 de Febrero al 29 de Febrero 2018

Ventas de contado 100,000.00 Depreciación Equipo de Venta 800.00

Ventas de crédito 120,000.00 Dividendos pagados 1,000.00

Compras 80,000.00 Comisiones cobradas 1,200.00

Inventario Inicial 110,000.00 Pérdida cambiaria 1,500.00

Devoluciones sobre ventas 4,400.00 Intereses pagados 2,000.00

Gastos de compras 4,000.00 Pérdida en venta de acciones 1,800.00

Descuentos sobre compras 1,260.00 Publicidad y Propaganda 2,000.00

Descuentos sobre ventas 2,200.00 Renta de almacén de venta 4,000.00

Inventario Final 85,000.00 Sueldo del personal de oficina 6,000.00

Sueldo de vendedores 8,000.00 Dividendos cobrados 1,200.00

Sueldo del Gerente General 4,000.00 Pérdida en venta de activo fijo 1,900.00

Comisiones Bancarias 1,300.00 Depreciación Equipo Oficina 1,500.00

(16)

ILCOMP

Página MANUAL DE CONTABILIDAD I 16

Nombre del Negocio: "Casa Palacios"

Fecha de Presentación: Del 1 de Marzo al 31 de Marzo 2018

Ventas 140,000.00 Comisiones ganadas 700.00

Devoluciones sobre ventas 4,000.00 Deprec. Acum. equipo Venta 1,500.00

Gastos de compras 2,000.00 Inventario Final 90,000.00

Rebajas sobre compras 2,500.00 Descuentos sobre ventas 2,000.00

Inventario Inicial 60,000.00 Compras 70,000.00

Renta de las oficinas 1,000.00 Devoluciones sobre compras 5,000.00

Impuestos ALMA 800.00 Depreciación Equipo Admón. 1,750.00

Sueldo del Gerente General 3,000.00 Utilidad en venta de activo fijo 900.00 Sueldo del personal de oficinas 5,000.00 Papelería y útiles de oficina 10,000.00

Comisiones Bancarias 600.00

(17)

ILCOMP

MANUAL DE CONTABILIDAD I Página 17 UNIDAD II: CICLO DEL PROCESO DE

REGISTRO Y CONTROL DE LAS

OPERACIONES QUE REALIZA UNA

EMPRESA O NEGOCIO.

OBJETIVO DE LA UNIDAD: Conocer los diferentes períodos contables, fiscal, comercial y el esquema del ciclo operativo contable de una empresa o negocio.

CONTENIDOS:

1. PERIODO FISCAL O CONTABLE

Los resultados de las operaciones efectuadas por un negocio se resumen y presentan a los dueños, al final de un periodo determinado que se conoce como periodo contable o fiscal.

El periodo contable ordinario en nuestro país es de doce meses y está comprendido desde el 01 de enero al 31 de diciembre del mismo año. Por otra parte hay otros periodos especiales de registros contables que son aprobados por el FISCO de acuerdo a su actividad comercial.

Cada entidad determina sus propias necesidades de información financiera, así como su periodicidad, por lo tanto se acostumbran a contabilizar períodos menores que un año, como un mes (mensual) o tres meses (trimestral) o cada seis meses (semestral), pero por regulación fiscal y municipal siempre se deben preparar los Estados Financieros de forma mensual.

2. CICLO CONTABLE:

Toda actividad tiene una estructura y un proceso. La estructura es la que le da forma a la actividad y el proceso es lo que le da el movimiento. La estructura está integrada de varios elementos que le dan soporte, entre los que destacan los siguientes:

1. Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) o normas internacionales de información financiera (NIIF para Pymes).

2. Los conceptos básicos de contabilidad

3. Las reglas de la contabilización de operaciones 4. Los catálogos de cuentas utilizados

5. Los manuales o instructivos de contabilización

Por otra parte, el proceso de contabilización se lleva a través de una serie de pasos que se conocen como ciclo contable, el cual esencialmente integra los siguientes pasos:

a) Análisis de transacciones

b) Registro de operaciones en el diario general

c) Clasificación de movimientos contables en el mayor general

d) Elaboración de balanza de comprobación e) Generación de estados financieros.

f) Realización de asientos de cierre

g) Elaboración de balanza de comprobación después del cierre.

UNIDAD III: REGISTRO DE

OPERACIONES (JORNALIZACION)

OBJETIVO DE LA UNIDAD: Identificar las diferentes transacciones porque la decisión del registro contable depende de ese hecho.

CONTENIDOS:

1. JORNALIZAR:

Una transacción desde el punto de vista contable, se genera siempre y cuando un evento económico afecte a algunas cuentas básicas de la contabilidad, por lo tanto jornalizar es registrar las diferentes transacciones económicas o monetarias de aumento o disminución que sufre un valor o concepto ya sea de Activo, Pasivo o Capital, como consecuencia de las operaciones practicadas por la empresa.

La cuenta: Es el registro histórico en donde se anota de forma clara, ordenada y comprensible los aumentos o disminuciones que sufren los diferentes elementos del balance (Activos, Pasivos y Capital), como consecuencia de las operaciones realizadas por la empresa.

Una forma de registro en las Cuentas “T”, que recibe ese nombre por su forma. Esta cuenta tiene un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho llamado HABER.

DEBE HABER

Debitar o cargar una cuenta:

Es anotar una cantidad en el DEBE de una cuenta.

Acreditar o abonar una cuenta:

Es anotar una cantidad en el HABER de una cuenta.

Acciones que se realizan en el debe y el haber de una cuenta:

DEBE HABER

DEBITO CREDITO

DEBITAR ACREDITAR

CARGO ABONO

CARGAR ABONAR

(18)

ILCOMP

Página MANUAL DE CONTABILIDAD I 18

Movimiento deudor:

Es la suma de los cargos que tiene la cuenta.

Movimiento acreedor:

Es la suma de los abonos que tiene la cuenta.

Saldos:

Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor

 Saldo Deudor: Cuando el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor

 Saldo Acreedor: Cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor.

 Cuenta Saldada o Cerrada: Cuando sus movimientos son iguales.

Reglas para Jornalizar:

CUENTAS SALDOS AUMENTAN DISMINUYEN

ACTIVOS DEUDOR CARGOS ABONOS

PASIVOS ACREEDOR ABONOS CARGOS

CAPITAL ACREEDOR ABONOS CARGOS

GASTOS DEUDOR CARGOS ABONOS

INGRESOS ACREEDOR ABONOS CARGOS

2. PARTIDA DOBLE:

La teoría de la partida doble se basa en la interpretación del principio de causa y efecto. Por la partida doble toda transacción comercial constituye la causa de dos, siempre dos efectos sobre la situación financiera de la empresa que las realiza, sin alterar el equilibrio o igualdad del balance.

Podemos definir la partida doble como el registro por medio de cargos y abonos de los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance, de tal forma que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital.

1. Reglas de la Partida Doble:

a) A todo aumento de activo corresponde:

 Una disminución en el activo mismo

 Un aumento en el pasivo

 Un aumento en el capital

b) A toda disminución del pasivo corresponde:

 Un aumento del pasivo mismo

 Una disminución del activo

c) A toda disminución de capital corresponde:

 Un aumento del capital mismo

 Una disminución del activo

 Un aumento del pasivo

3. Clase Práctica N°. 03:

A) Registre en cuentas “T” las siguientes transacciones independientes:

1. Compramos mercancías por C$50,000.00 que pagamos en efectivo. Aplique IVA y retención del 2% I.R.

2. Depositamos en el Banco C$10,000.00 en efectivo.

3. Vendimos mercancías por C$200,000.00 que nos pagaron con un cheque. Aplique IVA y retención 2%

I.R.

4. Vendimos mercancías por C$30,000.00 al crédito. IVA incluido.

5. Un cliente nos pagó en efectivo su cuenta de C$10,000.00 que adeudaba

6. Prestamos a un empleado C$50,000.00 mediante cheque 7. Compramos mobiliario y equipo por C$32,000.00 al

crédito, aplique IVA.

8. Compramos una camioneta doble cabina color negro en C$198,000.00, más IVA, por el que firmamos un pagaré.

9. Pagamos C$10,000.00 mediante cheque a una empresa de publicidad por anuncios en el mes. Aplique IVA y retención 2% I.R.

10. Cobramos por anticipado el valor de dos años de renta por C$100.000.00 cada año.

11. Compramos mercancías por C$200,000.00 al crédito.

IVA incluido.

12. Compramos un edificio en C$400,000.00; pagamos en efectivo C$200,000.00; firmamos un pagaré por C$100,000.00 extendimos un cheque de C$20,000.00 y el resto lo quedamos a deber.

13. Vendimos mercadería por C$300,000.00 por la que recibimos el 20% en efectivo y el resto quedo al crédito.

IVA incluido. Nos aplicaron 2% retención el pago recibido.

14. Compramos Equipo de cómputo en C$25,000.00 al crédito, aplique IVA.

15. Vendimos mercadería por C$850,000.00 por la que nos firmaron un pagaré. Aplique IVA.

16. Nos devolvieron mercadería por C$50,000.00 que habíamos vendido al crédito (ver operación n° 13).

Aplique IVA.

17. Compramos papelería y útiles de oficina como: resmas de papel bond, engrapadoras, saca grapas, etc. Por un total de C$15,000.00 para consumirse durante varios meses. Se pagó con cheque, dicha compra esta exenta de IVA, aplique retención 2% I.R.

18. Devolvimos mercadería por C$125,000.00 que habíamos comprado al crédito (ver operación n° 11).

IVA incluido

19. Compramos un terreno en C$100,000.00 con un pagaré 20. Se cancelaron sueldos y salarios a los empleados del

departamento de venta por C$100,000.00 los que pagamos mediante cheque.

(19)

ILCOMP

MANUAL DE CONTABILIDAD I Página 19

UNIDAD IV: PROCEDIMIENTOS DE

REGISTRO Y CONTROL DE

INVENTARIOS

OBJETIVO DE LA UNIDAD: Explicar los diferentes métodos y procedimientos de registro y control de los inventarios.

CONTENIDOS:

1. SISTEMA ANALITICO, PERIODICO O PORMENORIZADO:

Este sistema consiste en abrir una cuenta especial en el Libro Mayor para cada uno de los conceptos de que está formada la cuenta de mercancía.

En este procedimiento se utilizan las siguientes cuentas:

 Inventarios inicial

 Compras

 Gastos de compras

 Fletes sobre compras

 Devoluciones sobre compras

 Rebajas sobre compras

 Ventas

 Devoluciones sobre ventas

 Rebajas sobre ventas

VENTAJAS DEL SISTEMA:

1. En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario inicial, de las ventas, de las compras, de los gastos de compras, de las devoluciones, rebajas sobre compras y sobre ventas, debido a que para cada uno de los conceptos se ha establecido una cuenta especial en el Libro Mayor.

2. Se facilita la formación del estado de pérdidas y ganancias, debido a que se conoce por separado el importe de cada uno de los conceptos con que se forma.

3. Presenta mayor claridad en el registro de las operaciones de mercancías.

DESVENTAJAS DEL SISTEMA:

1. No se puede conocer en un momento dado el importe del inventario final de mercancía, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias.

2. No es posible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías, ya que no es posible determinar con exactitud su importe, debido a que no hay ninguna cuenta que controle las existencias.

3. Para conocer el valor del inventario final se precisa hacer un recuento físico de las existencias, labor que obliga a los negocios a cerrarlos momentáneamente por dos o tres días para realizar el recuento físico de sus existencias. Por regulación fiscal se debe realizar

recuento físico de los inventarios cortados al 31 de Diciembre de cada año en las empresas comerciales.

4. No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido, ni la utilidad o pérdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final.

2. SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO:

Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer, en cualquier momento, el importe del inventario final, del costo de ventas y de la utilidad o pérdida bruta.

VENTAJAS DEL SISTEMA:

1. Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de cerrar la empresa para realizar inventario físico.

2. Se puede descubrir extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el importe de las mercancías en existencias.

3. Se puede conocer en cualquier momento el importe del costo de lo vendido.

4. Se puede conocer en cualquier momento el valor de las utilidades o pérdida bruta.

5. Cuando se aplica este sistema no se utilizan las cuentas de compras, fletes sobre compras, devoluciones y bonificaciones sobre compras o descuentos, cualquier operación que represente cargo o crédito a estas cuentas deber registrarse directamente a la cuenta de inventario de mercancías.

UNIDAD V: LOS LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

OBJETIVO DE LA UNIDAD: Explicar la importancia de registrar las transacciones económicas de una empresa.

CONTENIDOS:

1. LIBRO DIARIO:

Concepto de Libro Diario:

Al Libro Diario se le conoce también como Libro de Primera Anotación, es aquel en el que se registra por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones diarias que se llevan a efecto en la empresa u organización.

En el Libro Diario, se deben describir las operaciones detalladamente, indicando no solo el nombre de la cuenta de cargo y abono, sino una serie de datos de carácter informativo como son:

1. Fecha de la operación

2. Número de orden de las operaciones

3. Nombre de las personas que intervienen en la operación 4. Nombre y número de los documentos que amparan la