UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD AL “CONSORCIO ESTADIO”, UBICADO EN LA CIUDAD DE CUENCA, EN EL PERIODO
DE MAYO HASTA JULIO DEL 2014
AUTORA:
XIMENA DEL ROCÍO MALLA UYAGUARI
DIRECTOR:
MG. MANUEL AURELIO TOCTO
LOJA – ECUADOR 2015
TESIS PREVIO A OPTAR EL TÍTULO DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA.
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DEDICATORIA
Este presente trabajo está dedicado primeramente a Dios, por su sabiduría y fuerza para luchar y seguir adelante.
A mis padres: María y Juan quienes con su amor y comprensión hicieron que luche día a día contra las adversidades y cumpla con uno de mis sueños; y en especial a mí hija Nicole Nathaly que ha sido mi orgullo e inspiración.
Ximena del Rocío
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AGRADECIMIENTO
Mi sincero agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, y particularmente a la Modalidad de Estudios a Distancia, al Mg. Natalia Largo Coordinadora de la Carrera de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, a todos los docentes por compartir sus conocimientos y permitirnos formarnos como nuevos profesionales.
En especial al Mg. Manuel Aurelio Tocto, le agradezco por su apoyo y dirección en el desarrollo de la presente investigación.
Al personal que labora en el Consorcio Estadio y en particular al Ing. Juan Fernando Zalamea León, por brindarme su colaboración, ayuda y participación en el desarrollo de la presente Tesis.
Una vez más gracias a todos.
Ximena del Rocío
1 A. TÍTULO
IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD AL “CONSORCIO ESTADIO”, UBICADO EN LA CIUDAD DE CUENCA, EN EL PERIODO DE MAYO HASTA JULIO DEL 2014
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B. RESUMEN EN CASTELLANO Y TRADUCIDO AL INGLÉS
La presente tesis titulada IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD AL “CONSORCIO ESTADIO”, UBICADO EN LA CIUDAD DE CUENCA, EN EL PERIODO DE MAYO HASTA JULIO DEL 2014, fue desarrollada con el fin de proporcionar al Consorcio, objeto de estudio de una herramienta de contabilidad básica y útil generadora de información para un mejor control de sus actividades económicas, cuyos resultados permitirán al Procurador tomar decisiones acertadas para su óptimo desenvolvimiento. Este trabajo de investigación se desarrolló como un requisito previo a la obtención de Grado de ingeniería en Contabilidad y Auditoría CPA.
Al desarrollar la presente tesis se logró cumplir con los objetivos propuestos, iniciándose con la obtención de la documentación fuente, elaboración de un plan y manual de cuentas, registro de las operaciones en el Consorcio hasta la preparación de los Estados Financieros que arrojan datos para una información oportuna y confiable para la toma de decisiones acertadas.
Al finalizar este trabajo de investigación se implementó de un sistema de contabilidad al Consorcio Estadio durante el periodo de mayo hasta julio del 2014, permitiendo obtener resultados reales a través de los Estados Financieros que ayudarán a su Procurador a tomar decisiones encaminadas a su crecimiento con la finalidad de lograr mayores beneficios económicos.
3 SUMMARY
The present thesis entitled IMPLEMENTATION OF ACCOUNTING TO
"CONSORTIUM STADIUM", LOCATED IN THE CITY OF BASIN IN THE PERIOD FROM MAY TO JULY 2014, was developed to provide the Consortium under study a tool of basic accounting and generating useful information for better control of their business, the results will allow the attorney to make sound decisions for their optimal development. This research was developed as a prerequisite to obtaining Engineering Degree in Accounting and CPA Audit requirement.
In developing this thesis was achieved meet the objectives, starting with obtaining the source, developing a plan and manual analysis, recording transactions in the Consortium documentation to the preparation of financial statements that provide data for a timely and reliable for making the right decisions.
Upon completion of this research project was implemented in an accounting system Stadium Consortium during the period May to July 2014, allowing real results through the financial statements that will help your attorney to make decisions for their growth with order to achieve greater economic benefits.
4 C. INTRODUCCIÓN
El Consorcio Estadio con domicilio en la ciudad de Cuenca provincia del Azuay, ubicado en la Av. 10 de Agosto 4-41 y Francisco Moscoso mediante escritura pública de constitución de Consorcio entre Raster Ingeniería de Proyectos Cía. Ltda. y Geolab Cía. Ltda., celebrada el 24 de abril del 2014; tiene por objeto la constitución y fundación del Consorcio únicamente para la ejecución del contrato adjudicado.
Su representante legal y Procurador es el Ing. Juan Fernando Zalamea León; que mediante un concurso licitatorio y conforme a las normas de contratación pública se sometieron a un procedimiento de concurso y que fue adjudicado para la realización del contrato “Estudios para la intervención en el Estadio Municipal Alejandro Serrano Aguilar: Estudios Eléctricos, Hidrosanitarios, Mecánicos, del Gramado, Readecuación del Mural”; se encuentra registrado en el Servicio de Rentas Internas como una sociedad obligado a llevar contabilidad con el Registro Único del Contribuyente Nº 0190401251001
Por ello la IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD AL “CONSORCIO ESTADIO”, UBICADO EN LA CIUDAD DE CUENCA, aportará notablemente una visión general de la función de la contabilidad, y así llenar el vacío de la información financiera que facilite la toma de decisiones, especialmente los estudiantes que están inmersos en las especialidades afines.
La información contable es útil para quienes deban emitir juicios y tomar decisiones que generen consecuencias económicas; la contabilidad ayuda a la toma de decisiones, por lo tanto resulta indispensable llevar registros de las operaciones así como la documentación que sustenten a las mismas, de ahí nace la importancia de una implementación de un
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proceso contable que ayude a demostrar el resultado de las operaciones, analizar e interpretar los resultados reales y finalmente conocer la situación financiera del Consorcio.
La estructura de la investigación se desarrolló con el siguiente esquema:
el TÍTULO: denominación del tema implementado. RESUMEN: se expone el cumplimiento de los objetivos planteados, la justificación del tema y la conclusión general. INTRODUCCIÓN: constituye la importancia del tema abordado, el aporte significativo que se propone al Consorcio objeto de estudio y, la estructura de trabajo. REVISIÓN DE LITERATURA:
compuesta por los elementos teóricos, conceptuales y normas aplicables que se han utilizado. MATERIALES: se detalla los materiales utilizados en el proceso investigativo. MÉTODOS: se indican los métodos aplicados en la ejecución de la investigación. RESULTADOS: Contiene todo lo referente a la Implementación del proceso contable al Consorcio Estadio ubicado en la ciudad de Cuenca, desde la recolección de información hasta la preparación de los Estados Financieros. CONCLUSIONES: son los resultados del análisis efectuado por la autora en torno al tema.
RECOMENDACIONES: expuesta en base a los resultados obtenidos en el proceso contable con la finalidad de que sean considerados por su Procurador. BIBLIOGRAFÍA: se narra cada una de las fuentes de consulta para la elaboración de la tesis. ANEXOS: se refiere a la documentación fuente como facturas, retenciones, RUC, auxiliar y proyecto aprobado.
6 D. REVISIÓN DE LITERATURA
SOCIEDAD
Una sociedad comercial existe cuando dos o más personas en forma organizada según algunos de los tipos previstos en la ley, obligan a realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio de bienes o servicios, participando de los beneficio y soportando las perdidas.
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Existen algunos criterios para clasificar a las empresas, para efectos contables se considera más útiles los siguientes:
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
POR SU NATURALEZA
POR EL SECTOR AL QUE PERTENECE
POR LA INTEGRACION
DE CAPITAL
Públicas Capital pertenece al sector público
Privadas Capital pertenece
al sector privado
Mixtas Pertenece al sector público y
privado
Unipersonales Capital pertenece a
una sola persona
Pluripersonales Capital pertenece a dos o más personas Industriales
Transforman la materia prima
Comerciales Compra – Venta
de productos
Servicios Servicios a la
colectividad
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TIPOS DE SOCIEDADES MERCANTILES EN EL ECUADOR
En el artículo 2 de la Ley de Compañías establece los tipos de compañía que existen en el Ecuador, dicho artículo establece:1
Art. 2.- Hay cinco especies de compañías de comercio, a saber:
La compañía en nombre colectivo;
La compañía en comandita simple y dividida por acciones;
La compañía de responsabilidad limitada;
La compañía anónima; y,
La compañía de economía mixta.
Estas cinco especies de compañías constituyen personas jurídicas. La Ley reconoce, además, la compañía accidental o cuentas en participación.
Compañía de Responsabilidad Limitada.- Es una persona jurídica, de derecho privado, con patrimonio propio distinto al de su titular, que se constituye para el desarrollo de actividades económicas de toda clase de actos civiles o de comercio y operaciones mercantiles permitidas por ley. Como podemos deducir su responsabilidad es limitada al capital social de la organización, no existe libre negociación de sus participaciones y es una compañía personalista de carácter cerrado. Se constituye sólo en forma simultánea e intervendrán un mínimo de dos socios con un máximo de quince personas.
1 Ley de Compañías Ecuador. 2014. art. 2
8 Ventajas
No demanda capital mínimo para su constitución,
Cada socio participa directamente en los beneficios,
La posibilidad de reunir un mayor capital para la empresa.
Compañía Anónima.- Es una sociedad de capitales, en la que el capital social se encuentra representado por títulos negociables y que poseen un mecanismo jurídico propio y dinámico; por lo cual, la acción es la parte alícuota del capital de una compañía anónima. Es una sociedad cuyo capital está dividido en acciones negociables y cuyos accionistas no responden personalmente de las deudas sociales, sino únicamente por el monto de sus acciones. Se puede constituir mediante dos procedimientos:
constitución simultánea y constitución sucesiva.
La compañía anónima es típicamente capitalista, el capital se puede constituir o aumentar mediante suscripción pública, además es considerada una sociedad; por lo referido, existe una pluralidad de personas con ánimo de asociarse, unir sus capitales para emprender en operaciones y participar de sus utilidades.
Ventajas
Se pueden transmitir las acciones mediante su venta,
Los acreedores tienen derecho sobre los activos de la compañía, no sobre los bienes de los accionistas,
El dinero que los accionistas arriesgan al invertir en una Soc.
Anónima se limita al valor de su inversión,
Obtención de crédito,
Cada socio participa directamente en los beneficios.
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Compañía de Economía Mixta.- Las compañías de economía mixta tienen como función la participación del Estado para promover la inversión en áreas en las cuales el sector privado no pueda hacerlo sin el concurso del sector público. Para constituir estas compañías es indispensable que contraten personas jurídicas de derecho público o personas jurídicas semipúblicas con personas jurídicas o naturales de derecho privado. Son empresas dedicadas al desarrollo y fomento de la agricultura y la industria; prestación de servicios públicos y potenciación de los ya existentes; y, satisfacción de necesidades de naturaleza social.
Ventajas
Son empresas dedicadas al desarrollo y fomento de la agricultura, industria, prestación de servicios públicos,
Aporte económico del sector público y privado,
Sector privado participa en el capital y gestión social.
Compañía en Nombre Colectivo.- La compañía colectiva es una compañía típicamente personalista; por lo tanto, rige en la compañía el principio de conocimiento y confianza entre los socios; no admite suscripción pública de capital, los aportes no están representados por títulos negociables, la administración está ligada a los socios. Las Sociedades en nombre colectivo es la más antigua, de naturaleza familiar en donde se basaba la unión por consideraciones de confianza y éste en realidad en estos tiempos tienden a desaparecer.
Ventajas
La posibilidad de reunir un mayor capital para la empresa,
Todos los socios responden de manera subsidiaria, solidaria e ilimitadamente a las obligaciones de la Sociedad,
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Cada socio participa directamente en los beneficios,
Cada socio tiene derecho a un voto salvo pactado en lo contrario.
Compañía en Comandita Simple.- Es una Sociedad Mercantil Personalista, con razón social y capital social representado por partes sociales nominativas; suscritas por uno o más socios comanditados, estos son aquellos que se proyectan simplemente a la administración de los fondos sociales, que responden de las obligaciones sociales de una manera subsidiaria, solidaria e ilimitada; y, de uno o más socios comanditarios, estos últimos son aquellos que se proyectan de forma exclusiva a suministrar y sustanciar con ello la concurrencia de capital social.
Compañía en Comandita por Acciones.- En capital de esta compañía se dividirá en acciones nominativas de un valor nominal igual (al decir acciones nominativas esta es una sociedad típicamente de capital).
Ventajas
No requiere capital mínimo para su constitución,
Cada socio participa directamente en los beneficios,
La posibilidad de reunir un mayor capital para la empresa,
Las responsabilidades ante las obligaciones sociales de la empresa son establecidas según el tipo de socios, Comanditarios o comanditados.
Las Asociaciones o Cuentas en Participación.- La asociación o cuentas en participación es aquella en que un comerciante o no, da a una o más personas la capacidad para que intervenga de forma directa en la participación de las utilidades o pérdidas de una o más operaciones o de todo su comercio. No hay responsabilidad solidaria aunque
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conceptualmente se considere a este tipo de asociación como equitativa e intervencionista tanto en las pérdidas así como en las ganancias o utilidades.
Ventajas
Se rige por las convenciones de las partes.
Exenta de las formalidades establecidas para las compañías con personalidad jurídica.
Pueden constituirse por escritura pública o privada.
Empresa Unipersonal de Responsabilidad Limitada.- La empresa unipersonal de responsabilidad limitada, es la organización jurídica constituida por una persona natural para emprender en una actividad económica exclusiva, en la que ésta persona no responde por las obligaciones de la empresa ni viceversa, por cuanto su responsabilidad civil por las operaciones empresariales se limita al monto de capital que hubiere destinado para ello. Además es persona jurídica; y, por lo tanto, es una entidad capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones.
Ventajas
No se divide los beneficios con socios,
Libertad para decidir,
Puede elegir cualquier denominación social,
No profusos trámites para su constitución.
Consorcio.- Asociación de empresas o entidades con intereses comunes para participar conjuntamente en un proyecto o negocio importante. Se puede decir que consiste en un acuerdo de voluntades por medio del cual dos o más personas naturales o jurídicas se comprometen a unirse para
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poner los medios necesarios para facilitar o desarrollar una actividad económica por un tiempo determinado.
Cuando dos o más personas en forma conjunta presentan una misma propuesta para la adjudicación, celebración y ejecución de un contrato, respondiendo solidariamente por todas y cada una de las obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato. En consecuencia, las actuaciones, hechos y omisiones que se presenten en desarrollo de la propuesta y del contrato, afectarán a todos los miembros que lo conforman.
Las principales características de los consorcios son:
Agrupaciones de personas naturales o jurídicas que ejercen una actividad económica similar, conexa o complementaria, que unen esfuerzos con ánimo de colaboración para la gestión de un interés común, como puede ser la participación en contratos, principalmente con el estado.
No tienen personería jurídica propia.
Pueden mantener recursos comunes para sufragar los gastos generados por la alianza.
Como deben cumplir algunas obligaciones tributarias requieren tramitar su RUC
LA CONTABILIDAD
Es la ciencia, el arte y la técnica de registrar las transacciones y brindar información confiable para la toma de decisiones.
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“Contabilidad es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros, para obtener así las informaciones necesarias relacionadas con la información de una empresa”.2
Importancia
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación de la información financiera de las transacciones comerciales, financieras y económicas realizadas por las entidades comerciales, industriales de servicio, de servicios públicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones.
Desde siempre el ser humano ha tenido la necesidad de saber lo que tiene y controlar sus gastos y sus ingresos. Es algo cotidiano que todos hacemos, ya sea mirando nuestro saldo y últimos movimientos en nuestra sucursal bancaria, o de forma más meticulosa escribiendo.
Objetivos
Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con relación a naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas poseídas por los negocios.
Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar información razonada, con base en registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público. Para ello deberá realizar:
Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente.
2 Hargadon, B. (2010). Contabilidad General. Bogotá: McGraw-Hill. p. 5
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Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos.
Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y razonada.
Clasificación
Se puede determinar que la especialización se relaciona con la rama o campo de acción de cada una de ellas, considerando las siguientes:
Contabilidad Comercial.- Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadería y se encarga de registrar todas las operaciones mercantiles.
Contabilidad de Costos.- Es aquella que tiene aplicación en el sector industrial, de servicios y de extracción mineral registra de manera técnica los procedimientos y operaciones que determinan el costo de los productos terminados.
Contabilidad Bancaria.- Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, también registran los créditos, giros tanto al interior o exterior, así como otros servicios bancarios.
Contabilidad Hotelera.- Se relaciona con el campo Turístico por lo que registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos.
Contabilidad Gubernamental.- Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los entes públicos.
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Contabilidad de Servicios.- Un servicio es un conjunto de actividades que buscan responder a las necesidades de la gente. Los servicios incluyen una diversidad de actividades desempeñadas por un crecido número de funcionarios que trabajan para el estado (servicios públicos) o para empresas particulares (servicios privados) pudiendo ser de recreación, de capacitación, de medicina, de asesoramiento, de construcción, de turismo, entre otros.
“Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la colectividad”3
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Los siguientes constituyen las características contables básicas que deben considerarse en la aplicación de los principios contables:
Partida doble: Principio fundamental. “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”. Toda transacción que se realice en una empresa será registrada en cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, tanto en el debe como en el haber se registrará el mismo valor.
Ente Contable: Lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa.
Equidad: La contabilidad y su información debe basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos económicos y su información se basen en la igualdad para todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular.
3 Bravo, M. (2012). Contabilidad General. 11 ed. Quito: Escobar Impresores. p. 3
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Medición de recursos: La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por lo tanto susceptible de ser valuados en términos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medición de recursos y obligaciones económicas y los cambios operados en ellos.
Periodo de tiempo: La contabilidad financiera provee información acerca de las actividades económicas de una empresa por períodos específicos, los que en comparación con la vida misma de la empresa, son cortos. Normalmente los períodos de tiempo de un ejercicio y otros son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar análisis que permitan una adecuada toma de decisiones.
Esencia sobre la forma: La contabilidad y la información financiera se basan en la realidad económica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia económica y sugiera diferentes tratamientos.
Continuidad del ente contable: Los principios contables parten del suspenso de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido valor, en atención a las particulares circunstancias del momento.
Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no puede ser considerada como empresa en marcha.
Medición en términos monetarios: La contabilidad financiera cuantifica en términos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos.
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Estimaciones: Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones de ciertas partidas, entre períodos de tiempo relativamente cortos de actividades y conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza común de los resultados inherentes a la actividad económica imposibilitan, en algunos casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razón por la cual se hace necesario el uso de estimaciones.
Acumulación: La determinación de los ingresos y de la posición financiera depende de la medición de recursos y obligaciones económicas y sus cambios a medida que éstos ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo.
Precio de intercambio: Las mediciones de la contabilidad financiera están principalmente basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones económicas son intercambiados. La medición en términos monetarios está basada primordialmente en los precios de intercambio.
Juicio o criterio: Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una importante participación del juicio o criterio del profesional contable.
Uniformidad: Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios técnicos y en sus métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, a la vez que informar sobre los efectos que causen en la información contable.
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Clasificación y contabilización: Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y de los resultados son hechos económicos cuantificables que deben ser convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita l que pueda ser computables o verificables.
Significatividad: Los informes financieros se interesan únicamente en la información suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
“Son normas contables de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB), anterior International Accounting Standards Committee, (IASC).”
El objetivo declarado del IASB es:
“Trabajar con la consecución de un único conjunto de normas globales de alta calidad para la preparación de la información financiera, desarrolladas de acuerdo a los principios de transparencia, claridad y globalidad”. Las normas e interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Comprenden:
Normas Internacionales de Contabilidad
Normas Internacionales de Información Financiera
Las NIC desarrolladas y promulgadas por el IASB, vigentes son:
NIC 1. Presentación de estados financieros
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NIC 2. Existencias
NIC 7. Estado de flujos de efectivo
NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 10. Hechos posteriores a la fecha del balance
NIC 11. Contratos de construcción
NIC 12. Impuesto sobre las ganancias
NIC 16. Inmovilizado material
NIC 17. Arrendamientos
NIC 18. Ingresos ordinarios
NIC 19. Retribuciones a los empleados
NIC 20 Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicas.
NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera
NIC 23. Costes por intereses
NIC 24. Información a revelar sobre partes vinculadas
NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por retiro
NIC 27. Estados financieros consolidados y separados
NIC 28. Inversiones en entidades asociadas
NIC 29. Información financiera en economías hiperinflacionarias
NIC 30. Información a revelar en los estados financieros de bancos y entidades financieras similares
NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos
NIC 32. Instrumentos financieros: Presentación
NIC 33. Ganancias por acción
NIC 34. Información financiera intermedia
NIC 36. Deterioro del valor de los activos
NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes
NIC 38. Activos intangibles
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NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración
NIC 40. Inversiones inmobiliarias
NIC 41. Agricultura
NIC 1. Presentación de estados financieros
El objetivo consiste en establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad de ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes
Componentes de los estados financieros.- Un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes componentes:
a) balance;
b) cuenta de resultados;
c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre:
I. todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien
II. los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo.
d) estado de flujos de efectivo; y
e) Notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más significativas y otras notas explicativas.
NIC 2. Existencias
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias, es la cantidad de coste que debe reconocerse como un
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activo, y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos.
NIC 7. Estado de flujos de efectivo
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.
NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la corrección de errores.
La Norma trata de realzar la relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como la comparabilidad con los estados financieros emitidos por ésta en ejercicios anteriores, y con los elaborados por otras entidades.
NIC 10. Hechos posteriores a la fecha del balance
1. Cuándo una entidad ajustará sus estados financieros por hechos posteriores a la fecha del balance; y
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2. Las revelaciones que la entidad debe efectuar respecto a la fecha en que los estados financieros han sido formulados o autorizados para su divulgación, así como respecto a los hechos posteriores a la fecha del balance.
NIC 11. Contratos de construcción
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos ordinarios y los costos relacionados con los contratos de construcción, es la distribución de los ingresos ordinarios y los costos que cada uno de ellos genere, entre los ejercicios contables.
NIC 12. Impuesto sobre las ganancias
Esta Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas transacciones económicas. Así, los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del ejercicio se registran también en los resultados.
NIC 16. Inmovilizado material
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado material, para que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en su inmovilizado material, así como los cambios producidos
NIC 17. Arrendamientos
El objetivo de esta Norma es el de prescribir, para arrendatarios y arrendadores, las políticas contables adecuadas.
23 NIC 18. Ingresos ordinarios
Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la preparación y presentación de estados financieros, como incrementos en los beneficios
|económicos producidos a lo largo del ejercicio en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios de la empresa.
NIC 19. Retribuciones a los empleados
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la revelación de información financiera respecto de las retribuciones a los empleados. En esta Norma se obliga a las entidades a reconocer:
a) Un pasivo cuando el empleado ha prestado los servicios a cambio del derecho de recibir pagos en el futuro; y
b) Un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio económico procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de las retribuciones en cuestión.
NIC 20. Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicas
Esta Norma deberá aplicarse a la contabilización e información a revelar acerca de las subvenciones oficiales, así como de la información a revelar sobre otras formas de ayudas públicas.
NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera
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El objetivo de esta norma es prescribir cómo se incorporan, en los estados financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.
NIC 23. Costos por intereses
Los costos por intereses que sean directamente atribuibles a la adquisición, construcción o producción de activos aptos forman parte del costo de activos. Los costos por intereses se reconocen como gasto.
NIC 24. Información a revelar sobre partes vinculadas
El objetivo de esta Norma es asegurar que los estados financieros de una entidad contengan la información necesaria para poner de manifiesto la posibilidad de que tanto la posición financiera como el resultado del ejercicio, puedan haberse visto afectados por la existencia de partes vinculadas, así como por transacciones realizadas y saldos pendientes con ellas.
NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por retiro
Los planes de prestaciones por retiro son conocidos, en ocasiones, con otros nombres, tales como «planes de pensiones» o «sistemas complementarios de prestaciones por jubilación
NIC 27. Estados financieros consolidados y separados
En la elaboración y presentación de los estados financieros consolidados de un grupo de entidades bajo el control de una dominante.
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NIC 28. Inversiones en entidades asociadas
Esta Norma se aplicará al contabilizar las inversiones en asociadas. No obstante, no será de aplicación a las inversiones en asociadas mantenidas por:
a) Organizaciones de capital riesgo, o b) Instituciones de inversión b) colectiva, fondos de inversión u otras entidades similares, entre
las que se incluyen los fondos de seguro ligados a inversiones
NIC 29. Información financiera en economías hiperinflacionarias
La presente Norma será de aplicación a los estados financieros, así como a los estados financieros consolidados, de una entidad cuya moneda funcional sea la moneda correspondiente a una economía hiperinflacionaria.
NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos
Esta Norma se aplicará al contabilizar las participaciones en negocios conjuntos y para informar en los estados financieros sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos de los partícipes e inversores, con independencia de las estructuras o formas que adopten las actividades de los negocios conjuntos.
NIC 32. Instrumentos financieros: Presentación
El objetivo de esta Norma consiste en establecer principios para la presentación de los instrumentos financieros como pasivos o patrimonio neto, así como para la compensación de activos financieros y pasivos financieros. Se aplicará en la clasificación de los instrumentos financieros,
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desde la perspectiva del emisor, en activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio; en la clasificación de los intereses, dividendos y pérdidas y ganancias relacionados con ellos, y en las circunstancias en que los activos financieros y los pasivos financieros puedan ser objeto de compensación.
NIC 33. Ganancias por acción
El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la determinación y presentación de la cifra de ganancias por acción de las entidades, cuyo efecto será el de mejorar la comparación de los rendimientos entre diferentes entidades en el mismo ejercicio, así como entre diferentes ejercicios para la misma entidad.
NIC 34. Información financiera intermedia
El objetivo de esta Norma es establecer el contenido mínimo de la información financiera intermedia así como establecer los criterios para el reconocimiento y la valoración que deben seguirse en la elaboración de los estados financieros intermedios de forma completa o condensada.
NIC 36. Deterioro del valor de los activos
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estará contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe en libros exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a través de su utilización o de su venta.
NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes
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El objetivo de esta Norma es que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y valoración de las provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, que revele la información complementaria suficiente por medio de las notas, para permitir a los usuarios comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e importes, de las partidas.
NIC 38. Activos intangibles
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos intangibles que no estén contemplados específicamente en otra Norma. Esta Norma requiere que las entidades reconozcan un activo intangible si, y sólo si, se cumplen ciertos criterios. La Norma también especifica cómo determinar el importe en libros de los activos intangibles, y exige la revelación de información específica sobre estos activos.
NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios contables para el reconocimiento y valoración de los activos financieros, los pasivos financieros y de algunos contratos de compra o venta de elementos no financieros. Las disposiciones para la presentación de información sobre los instrumentos financieros figuran en la NIC 32 Instrumentos financieros:
Presentación. Las disposiciones relativas a la información a revelar sobre instrumentos financieros están en la NIIF 7 Instrumentos financieros:
Información a revelar.
NIC 40. Inversiones inmobiliarias
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las inversiones inmobiliarias y las exigencias de revelación de información correspondientes.
28 NIC 41. Agricultura
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la información a revelar en relación con la actividad agrícola.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)
La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB (International Accounting Standards Board) es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y aprueba las Normas Internacionales de Información Financiera. Las NIIF que entraran en vigencia en el Ecuador a partir de enero de 2010 son:4
NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera.
NIIF 2 Pagos basados en acciones
NIIF 3 Combinaciones de negocios
NIIF 4 Contratos de seguro
NIIF 5 Activos No Corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
NIIF 8 Segmentos de operación
NIIF 9 Para PIMES
NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros,
4 Normas Internacionales de Información Financiera (2013). Edi GAB.
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intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que:
a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos en que se presenten;
b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.
Una entidad aplicará esta NIIF en:
a) En sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF; y
b) En cada informe financiero intermedio que, en su caso, presente de acuerdo con la NIC 34 Información Financiera Intermedia, relativos a una parte del ejercicio cubierto por sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF.
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en acciones.
NIIF 3 Combinaciones de Empresas
El fin de esta norma es aclarar la información financiera que debe ser dada por una empresa cuando tenga una combinación de negocios. Va destinado a negocios conjuntos o combinaciones de negocios.
30 NIIF 4 Contratos de Seguros
Establece mejoras limitadas para la contabilización de los contratos de seguros (asegurador), es decir revelar información.
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
La norma define los activos que cumplen con el criterio para ser clasificados como mantenidos para la venta.
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
El objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera relativa a la explotación y la evaluación de los recursos minerales. Esta norma requiere que las entidades reconozcan los activos de exploración y evaluación para realizar una prueba de deterioro.
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
Las entidades en sus estados financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar:
a) La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad; y
b) La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el periodo y lo esté al final del periodo sobre el que se informa, así como la forma de gestionar dichos riesgos.
NIIF 8 Segmentos de Operación
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Aplica a los estados financieros separados o individuales de la entidad cuya deuda o cuyos instrumentos de patrimonio son negociados en un mercado público, que archiva o está en proceso de archivar, sus estados financieros (consolidados), con el propósito de emitir cualquier clase de instrumentos en el mercado público.
PLAN DE CUENTAS
Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al procesamiento contable para el logro de sus fines.
“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines”5
Al Consorcio Estadio elaborará un manual y plan de cuentas acorde a sus necesidades y establecida por la Superintendencia de Compañías.
Codificación de Cuentas.- Es la utilización de números, letras y otros símbolos que representan al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
Finalidades de los planes de cuenta.
Facilitar el logro de los objetivos de la contabilidad general en cuanto a:
a) Suministrar información útil para la toma de decisiones b) Permitir un mejor control.
Facilitar la imputación contable de los registros.
5 Zapata, Pedro. (2011). Contabilidad General. Bogotá: McGraw-Hill. p. 6
32 MANUAL DE CUENTAS
El Manual de Cuentas es la descripción de cada una de las cuentas involucradas dentro de un plan de cuentas y que se las realiza en el desarrollo de la práctica contable.
PROCESO CONTABLE RECONOCIMIENTO DE LA OPERACIÓN
DOCUMENTACIÓN FUENTE
JORNALIZACIÓN O REGISTRO INICIAL LIBRO DIARIO
MAYORIZACIÓN LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTES
CIERRE DE LIBROS
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRALES
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO INVENTARIO INICIAL
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
LIBRO MAYOR AUXILIAR
HOJA DE TRABAJO
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Documentación Fuente.- Captura los datos clave de cada transacción comercial que se produce. Incluye los hechos básicos del movimiento, su fecha, el propósito y su cuantía. Respaldan todas las transacciones que realiza el Consorcio.
Los comprobantes más utilizados son: Cheques, Facturas, Retenciones, Roles de pago, etc.
Cheque.- El cheque debe contener un mandato puro y simple de pagar una suma de dinero, es pagadero a la vista; a su presentación el banco está obligado a pagarlo o protestarlo, aunque tenga fecha futura.
Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios.
a. Facturas
b. Notas de venta
c. Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios d. Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
e. Boletos o entradas a espectáculos públicos
34
Los documentos señalados en el Artículo 13 del Reglamento de comprobantes de venta y de retención.
Facturas.- Son documentos autorizados previamente por el SRI, que respaldan las transacciones efectuadas por los contribuyentes en la transferencia de bienes o por la prestación de servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos.
Comprobantes de Retención.- Este documento acredita las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o servicios a los respectivos proveedores. Estos documentos son emitidos por los agentes de retención, al momento que realizan sus compras.
35 INVENTARIO INICIAL
Conformado por tres conceptos patrimoniales: el activo, pasivo y el patrimonio neto en la fecha que empezó el periodo contable. Por el activo que incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad en la fecha que empezó el periodo contable. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente, económicas:
préstamos, compras con pago diferido, etc. El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos.
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ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL.- Se elabora al iniciar las operaciones del Consorcio con los valores que conforman el activo, pasivo y patrimonio. Con esta información se procede a la “apertura de libros”. Es el primer documento contable, se lo elabora en base al inventario Inicial, clasificando las cuentas del Activo, Pasivo, y Patrimonio.
El Estado de Situación Inicial se puede presentar de dos formas:
- En forma de T u horizontal.
- En forma de Reporte o Vertical
CÓDIGO REF. CANT. DETALLE V.UNITARIO V. PARCIAL V.TOTAL
……….. ………..
PROCURADOR COMUN CONTADOR
CONSORCIO ESTADIO
Cuenca, .…de …..del ……..
INVENTARIO INICIAL AL ………. DEL ……..
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
37 LIBRO DIARIO
Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las operaciones en forma de asiento, a lo que se denomina también jornalización.
“Asiento contable es la fórmula técnica de anotación de las transacciones bajo partida doble”.6
6 Zapata, Pedro. (2011). Contabilidad General. Bogotá: McGraw-Hill. p. 40
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1010101 Caja Chica XXXXX
1010102 Caja XXXXX
1010103 Bancos XXXXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXXXX
102 ACTIVO NO CORRIENTE
10201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO XXXXX
1020105 Muebles y Enceres XXXXX
1020106 Maquinaria y Equipo XXXXX
1020108 Equipo de Computación XXXXX
1020109 Vehículos, equipos de trasporte y equipo caminero movil XXXXX
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXXXX
TOTAL DE ACTIVOS XXXXX
2 PASIVO
201 PASIVOCORRIENTE
20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR XXXXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE XXXXX
TOTAL PASIVO XXXXX
3 PATRIMONIO
301 CAPITAL
30101 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO XXXXX
TOTAL PATRIMONIO XXXXX
TOTAL DE PASIVO + PATRIMONIO XXXXX
………..
GERENTE PROCURADOR COMÚN
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
Cuenca, ... de …... del …….
CONSORCIO ESTADIO ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL ... DE …….. DEL ……
………
38
LIBRO MAYOR.- Es el segundo registro principal que se mantiene por cada cuenta, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
“El libro mayor tendrá tantas cuentas como numero de cuentas utilice la empresa de acuerdo a la codificación prevista en el plan o catálogo de cuentas”7
Existen dos tipos de libro mayor:
7 Bravo, M. (2012). Contabilidad General. 11 ed. Quito: Escobar Impresores. p. 52
FECHA CÓDIGO PARCIAL DEBE HABER
Cuenca,... de…... del …...
………
CONTADOR CONSORCIO ESTADIO
LIBRO DIARIO DEL …... AL ……... DEL ……
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
FOLIO Nº ….
DETALLE
………
PROCURADOR
39
* Libro mayor principal para las cuentas de control general; ejemplo:
Bancos
* Libro mayor auxiliar para las subcuentas y auxiliares.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
“Permite resumir la información contenida en los registros raizados en el libro diario y el libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud de los mencionados registros"8
8 Bravo, M. (2012). Contabilidad General. 11 ed. Quito: Escobar Impresores. p. 53
CUENTA: CÓDIGO:
FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDO
CONSORCIO ESTADIO LIBRO MAYOR DEL ………... AL ……….
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
CUENTA:
SUBCUENTA: CÓDIGO:
FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDO
CONSORCIO ESTADIO LIBRO MAYOR AUXILIAR DEL ….... AL …... DEL ………..
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
40
Ajustes.- Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.
“Ajustar las cuentas que presentan datos erróneos o desactualizados y el procedimiento respectivo en este aspecto, hasta obtener datos depurados”9
Los ajustes que con más frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a:
9Zapata, Pedro. (2011). Contabilidad General. Bogotá: McGraw-Hill. p. 51
Nº CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
SUMAS SALDOS
CONSORCIO ESTADIO BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL ………... AL ……….
EXPRESADO EN DÓLARES USD $
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Diferidos
Depreciaciones
Amortizaciones
Consumos
Provisiones
Ajustes diferidos.- Se caracterizan por cuanto la cuenta CAJA se registra con anterioridad a la realización del gasto o de la renta.
Ajustes de depreciación.- La depreciación es la disminución del valor de propiedad de un activo fijo, producido por el paso del tiempo, desgaste por uso, el desuso, insuficiencia técnica, obsolescencia u otros factores de carácter operativo, tecnológico, etc.
Ajuste de consumo.-Se realizan al final del ejercicio económico para dejar con un valor real los inventarios de suministros.
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
xxxx 520114 SEGUROS Y REASEGUROS xxx
1010401 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO xxx
P/r el cons um o de los s eguros y reas eguros -x-
-x-
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-x-
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENCERES xxx
DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENCERES xxx
P/R depreciación de muebles y enceres -x-
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
xxxx 520110 SUMINISTROS DE OFICINA xxx
1010302 INVENTARIO DE SUMINISTROS DE OFICINA xxx
-x-
-x-
P/r el consumo de de suministros de oficina
42
Ajuste de provisiones.- Parte de las cuentas pendientes de cobro, qu no podrán hacerse efectivas.
Hoja de Trabajo.- Se elabora a partir de los saldo del Balance de Comprobación y contiene ajustes, Balance Ajustado, Estado d Resultados Integrales y Estado de Situación Financiera.
“Es una herramienta contable que permite al contador presentar en forma resumida y analítica gran parte del proceso contable”10
10 Bravo, M. (2012). Contabilidad General. 11 ed. Quito: Escobar Impresores. p. 56
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
xxxx 520223 CUENTAS POR COBRAR xxx
1010209 PROVISÓN DE CUENTAS ICOBRABLES xxx
-x-
-x- P/r la provis ión corres pondiente a…
ESTADO DE RESULTADOSBALANCE GENERAL CÓDIGO CUENTAS DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
1010101 CAJA CHICA XXX XXX XXX
1010103 BANCOS XXX XXX XXX
1010206 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS XXX XXX XXX
1010304 INV. DE SUMINI. A SER CONSUMIDOS EN LA PREST. DE SERVICIO XXX XXX XXX XXX
1010401 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO XXX XXX XXX XXX
1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) XXX XXX XXX
1010503 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA XXX XXX XXX
1020105 MUEBLES Y ENCERES XXX XXX XXX
1020106 MAQUINARIA Y EQUIPO XXX XXX XXX
1020108 EQUIPO DE COMPUTACIÓN XXX XXX XXX
1020109 VEHÍCULOS, EQU. DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO XXX XXX XXX
2010301 LOCALES XXX XXX XXX
201070103 RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR XXX XXX XXX
201070104 IVA RETENIDO POR PAGAR XXX XXX XXX
2010703 CON EL IESS XXX XXX XXX
2010704 POR BENEFICIOS A LA LEY DE EMPLEADOS XXX XXX XXX
20110 ANTICIPO DE CLIENTES XXX XXX XXX
302 APORTE DE SOCIOS Y ACCIONISTAS XXX XXX XXX
4102 PRESTACIÓN DE SERVICIOS XXX XXX XXX
520201 SUELDOS,SALARIOS Y DEMAS REMUNERACIONES XXX XXX XXX
520202 APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL XXX XXX XXX
520203 BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES XXX XXX XXX
520220 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS XXX XXX XXX
5203 GASTOS FINANCIEROS XXX XXX XXX
52022302 INVENTARIOS XXX XXX XXX
520214 SEGUROS Y REASEGUROS XXX XXX XXX
52022101 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENCERES XXX XXX
102011201 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENCERES XXX XXX
52022102 DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO XXX XXX
102011202 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO XXX XXX
XXX XXX XXX XXX
30701 GANANCIA NETA DEL EJERCICIO XXX XXX
XXX XXX XXX XXX Cuenca, …. de ……. del ……..
……… ………..
CONTADOR CONSORCIO ESTADIO
PROCURADOR COMÚN
HOJA DE TRABAJO AL……. DE ……. DEL ……..
EXPRESADO EN DÓLARES USD $ SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO
