Supuesto IVA. Año

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Índice

1) Supuesto práctico

2) Preguntas frecuentes

SUPUESTO IVA AÑO 2016 Y PREGUNTAS FRECUENTES

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Operaciones de marzo de 2016

Entidad que está inscrita en el registro de devolución mensual(REDEME), y opta por liquidar el IVA de las importaciones en la declaración liquidación en que reciba la liquidación de la administración.

Se va a liquidar el mes de marzo de 2016, y las cantidades se facilitan sin el IVA que, en su caso, tuviesen que incorporar.

Para cada operación indicaremos su tributación, facturación, registro , requisitos de deducibilidad de las cuotas y cumplimentación de los diversos

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Operaciones del mes de marzo

1. Compra coches nuevos a un fabricante español por

300.000 euros. En la factura, que ha recibido con el envío de los coches, y será pagada en abril de 2016, consta, además:

Gastos de transporte 3.000 euros Seguro del envío 1.000 euros Descuento por pronto pago 1.000 euros

Intereses por pago aplazado

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2. Compra vehículos nuevos a un fabricante francés con NIF FR3233333 por 200.000 euros.

En este momento le paga 150.000 euros, ya que previamente le había anticipado 50.000 euros en el mes de enero.

A su vez, a la hora de pagarle, le anticipa 20.000 euros para un próximo suministro de vehículos.

El vendedor remite los vehículos desde una fábrica que tiene en París.

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3. Recibe servicios de un mecánico portugués con NIF PT 543212, que se traslada a España para

hacerle un arreglo, por 5.000 euros. El mecánico repercute IVA portugués(1.000 euros) por decir que está en régimen especial de IVA en ese país, similar al régimen simplificado.

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4. Por el transporte de los vehículos comprados al fabricante francés, un transportista portugués PT 989765 le cobra 10.000 euros.

ISP 10.000 x 21%

A ese mismo transportista portugués le encarga que le lleve unos vehículos desde Córdoba a Granada, por lo que le cobra 1.000 euros.

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5. Por el alquiler del local donde ejerce la actividad paga este mes la cantidad de 4.000 euros, mas 300 de comunidad que le incluyó el arrendador en el recibo.

4.300 x 21%

Este mes le incluye también 1.000 euros (mas IVA)por unos arreglos que hubo que realizar, y que son a

cargo del arrendatario, que encargó el arrendador su realización a una empresa que expidió la factura a nombre del arrendatario.

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6. Vende vehículos nuevos en España por importe de 100.000 euros.

La mitad de los vehículos se venden a empresarios que los utilizan directamente en la actividad,

cobrándose el importe al contado, y el resto los envía a concesionarios, a los que se los vende en firme

pero se los cobra a los tres meses.

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7. Cantidades facturadas por arreglos de vehículos a clientes españoles : 80.000 euros.

En el importe de la factura están incluidas las piezas utilizadas

80.000 x 21%

También realiza arreglos para vehículos de

extranjeros. En concreto, este mes ha facturado

30.000 euros a particulares de Francia y Portugal, y 20.000 a un transportista portugués con NIF

PT565456 que está de tránsito en España.

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8. Vende un vehículo a quien dice que realiza

servicios exentos del IVA (una asociación sin ánimo de lucro), por importe de 20.000 euros.

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10. Vende a un empresa brasileña bienes por importe de 30.000 euros, que no acredita el envío fuera de España (indicar cómo se hace la factura)

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11. Vende por importe de 250.000 euros, a una empresa de publicidad una oficina que tenía en Zaragoza desde hace 12 años, solicitado el

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12. Importa vehículos de Japón por importe de 200.000 euros. Derechos de importación 10%.

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13. Compra en 300.000 euros a un particular un piso, que a su vez tenía arrendado a una familia, solicitando el comprador la renuncia a la exención.

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14. Vende y entrega al ayuntamiento vehículos por importe de 200.000 para renovar la flota de los

servicios de limpieza. Se recibe un anticipo de 100.000 euros en el momento de la entrega y recepción de los vehículos, y el resto se cobrará dentro de tres meses.

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15. Por las venta 2015 hace ahora la entrega a un cliente de un rappel 10.000 euros.

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16. Encarga a una empresa española que le haga una campaña publicitaria para mejorar la venta de coches en Francia. Nuestra empresa no tiene

establecimiento permanente en Francia. Le cobra 100.000 euros.

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17. Importamos a través de Holanda diversos

automóviles que a su vez vendemos desde ese país a un empresario Belga con NF BE00000001.

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Operaciones con vehículos usados

La empresa realizada habitualmente, de forma simultánea, operaciones en las que intervienen vehículos usados aplicando, cuando proceda, el Régimen especial de Bienes usados.

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18. Vende un vehículo nuevo en 20.000 euros, mas gastos de transporte, 500; por la colocación de extras solicitados por el cliente le factura a este 1.500 euros. Sobre el total de la factura le descuenta al cliente el 5% como atención comercial, así como 2.000 euros por el vehículo usado que le ha entregado el cliente (particular).

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19. Este vehículo lo revende en 3.500 euros, aplicando el régimen especial de bienes usados (REBU).

Margen de beneficio = 3.500 – 2.000 = 1.500 (IVA incluido)

Base imponible = 1.500 x 100 = 1.239,67

100 + 21

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20. Compra un vehículo usado a un empresario francés que no aplica en ese país en REBU y que realiza en su país operaciones sujetas y no exentas, por importe de 6.000 euros.

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21. Lo revende en 10.000 euros aplicando el REBU, habiendo realizado arreglos en el coche que le han supuesto gastos por importe de 1.000 euros.

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22. Vende en 10.000 euros un vehículo usado, que la

empresa utilizaba habitualmente para visitar a los clientes. El vehículo tiene 12 años de antigüedad, le ha costado 15.000 euros y ha soportado 2.400 euros de IVA.

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23. Rapel recibido de un proveedor por las compras de 2015 por importe de 20.000 euros.

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24. En el año 2012, en el que había tenido una

prorrata del 80%, compró una máquina por importe de 100.000 euros, soportando IVA de 21.000 euros. La máquina la vende ahora en 20.000 euros.

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25. Tiene un local en Francia, donde almacenaba vehículos. Lo arrienda a una empresa española que quiere almacenar productos, cobrándole este mes 20.000 euros de alquiler (suponemos el IVA francés también al 21%).

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26. Una empresa de canarias le presta un servicio informático. Le cobra 5.000 euros mas el IGIC.

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Índice

1) Supuesto práctico

2) Preguntas frecuentes

SUPUESTO IVA AÑO 2016 Y PREGUNTAS

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Preguntas recibidas

1. ¿Cómo se efectúa la deducción de las cuotas del IVA por un empresario que aplica el REBU?.

2. Un empresa importa discos nuevos de EE.UU. También vende discos usados a particulares. Está en recargo de equivalencia. ¿Puede seguir en Recargo de equivalencia por realizar la venta de discos

usados, aunque sea una mínima parte del volumen de operaciones?.

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3. ¿Se encuentra entre los requisitos que debe

reunir una factura la obligación de incluir en la misma la retención a cuenta del IRPF, en los casos en que esta deba practicarse(V1314-15)?.

4. Si alquilo unos bienes, por los que cobro un

importe de 100, y cobro a su vez 50 como fianza que devolveré cuando me los devuelva. ¿Sobre que

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5. ¿Dónde tributa el servicio de transporte de mercancías desde Madrid a Barcelona que le he prestado a una empresa alemana?.

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Aunque ya se han tratado en cursos anteriores, ¿podrían resumirnos las principales novedades del IVA para el año 2016?.

• Ley 48/2015 (PGE para 2016).

• Se incluyen los transitarios entre los destinatarios de

servicios exentos de IVA cuando actúen por cuenta de los exportadores (Desde 1-1-2015).

• Se incluyen entre las exenciones en las

importaciones de bienes vinculados al régimen de depósito distinto del aduanero , a las mercancías

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¿Quién no puede aplicar el régimen

simplificado en 2016?

Magnitudes excluyentes de la estimación objetiva y régimen simplificado IVA.

 A. Para el conjunto de actividades (salvo agrícolas, ganaderas y forestales):

250.000 euros(antes 450.000, y estaba previsto que fuese 150.000 en 2016),aunque será aplicable este límite a partir de 2018.

Se computan todas las operaciones, al margen de que haya o no que expedir factura (se elimina el que sólo se computaban determinadas operaciones).

No se aplica la E.O. si las operaciones por las que deba expedirse factura a empresarios superan los 125.000 euros (a partir de 2018 serán 75.000 euros).

 B. Para ingresos de actividades agrícolas, forestales y ganaderas:

250.000 euros (antes 300.000) para una serie de actividades.( 150.000 euros a partir de 2018).

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¿Quién no puede aplicar el régimen

simplificado en 2016?

Magnitudes excluyentes del R .simplificado.

 C. Volumen de Compras de bienes o servicios.

250.000 euros anuales para el conjunto de actividades (antes 300.000 euros, y estaba previsto que en 2016 fuese 150.000 euros) . A partir de 2018 serán 150.000.

En 2016 se excluyen del régimen simplificado las actividades de los

epígrafes 314 y 315; 316.2.3,4 y 9; 453; 463;468; 474.1; 501.3; 504.1; 504. 2 y 3; 504.4.5.6.7 y 8; 505.1. 3 y 4; 505.5; 505.6 y 505.7.

A su vez, en cuanto a las magnitudes específicas que excluyen del régimen para 2016, se reduce de 5 a 4 el número de vehículos para los epígrafes 722 y 757.

Nota: La causa de exclusión derivada del cambio en la normativa produce efectos cuando lo indique la norma.

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Las sociedades civiles que en 2015 que pasen en 2016 pasen a ser contribuyentes del impuesto sobre sociedades, cesarán en recargo de equivalencia pudiendo regularizar las deducciones practicadas.