COMPAÑÍA X S. A.
BALANCE GENERAL
(Expresado en miles de pesos colombianos)
2015
Efectivo y equivalentes de efectivo
3.330
Cuentas por cobrar
4.780
Deterioro para cuentas dudosas
(900)
Documentos por cobrar
300
Inventarios
2.750
Pagados por anticipado para compra de Inventarios
270
Inversiones
550
Propiedades planta y equipo
16.920
Depreciacón acumulada
(4.600)
Activos intangibles
350
Cuentas por pagar y gastos acumulados
2.180
Intereses por pagar
90
Impuesto sobre la renta por pagar
170
Obligaciones a corto plazo
1.500
Arrendamientos
1.450
Obligaciones a largo plazo
4.850
Impuestos diferidos
1.050
Otros pasivos
550
Capital social
6.000
Utilidades retenidas
5.910
31 de diciembre de
Cia X. Bce
CONDICIONES
Incluye un embargo por valor de $830, los cuales se levantaran en menos de 12 meses
Incluye $1,780 que tienen un vencimiento superior a 18 meses
Corresponde a documentos por cobrar cuyo vencimiento es inferior a 12 meses
Incluye inventarios (materia prima (malta y levadura) para consumo de 1 mes; producto en proceso
(licor destilado (18 meses de maduración); producto terminado Licor listo para el consumo)), por
valor de $200, 1200 y 100, respectivamente
Se legalizará en el término de 6 meses.
Incluye CDT que tienen vencimiento de 18 meses por valor de $300
Incluye propiedades de inversión valorados a valor razonable por valor de $920
Incluye cuentas por pagar por valor $180, pagaderos en 24 meses
COMPAÑÍA X S. A.
BALANCE GENERAL
(Expresado en miles de pesos colombianos)
2015
ACTIVOS:
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo
3.330
Instrumentos Financieros al Costo Amortizado
250
Cuentas Comerciales por cobrar
3.000
Deterioro para cuentas dudosas
(900)
Documentos por cobrar
300
Inventarios
2.750
Pagados por anticipado para compra de Inventarios
270
Activos No Corrientes
Cuentas Comerciales por cobrar
1.780
Instrumentos Financieros al Costo Amortizado
300
Propiedades planta y equipo
16.000
Propiedades de Inversiones
920
Depreciacón acumulada
(4.600)
Activos intangibles
350
Total activos
23.750
PASIVOS
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar y gastos acumulados
2.000
Intereses por pagar
90
Impuesto sobre la renta por pagar
170
Obligaciones a corto plazo
1.500
Arrendamientos
1.450
Pasivos No Corrientes
Obligaciones a largo plazo
4.850
Cuentas por pagar y gastos acumulados
180
Impuestos diferidos
1.050
Otros pasivos
550
Total pasivos
11.840
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital social
6.000
Utilidades retenidas
5.910
Total patrimonio
11.910
Total pasivo y patrimnio
23.750
Control
0
31 de diciembre de
COMPAÑÍA X S. A.
BALANCE GENERAL
(Expresado en miles de pesos colombianos)
Cambios
2015
2014
ACTIVOS:
Efectivo y equivalentes de efectivo
3.330
1.200
2.130
Cuentas por cobrar
4.780
4.740
40
Provisión para cuentas dudosas
(900)
(1.200)
300
Documentos por cobrar
300
800
(500)
Inventarios
2.750
2.460
290
gastos pagados por anticipado
270
220
50
Inversiones
550
500
50
Propiedades planta y equipo
16.920
12.920
4.000
Depreciacón acumulada
(4.600)
(4.200)
(400)
Activos intangibles
350
80
270
Total activos
23.750
17.520
6.230
PASIVOS
Cuentas por pagar y gastos acumulados
2.180
2.170
10
Intereses por pagar
90
60
30
Impuesto sobre la renta por pagar
170
100
70
Obligaciones a corto plazo
1.500
900
600
Arrendamientos
1.450
1.450
Obligaciones a largo plazo
4.850
4.300
550
Impuestos diferidos
1.050
750
300
Otros pasivos
550
450
100
Total pasivos
11.840
8.730
3.110
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
Capital social
6.000
4.000
2.000
Utilidades retenidas
5.910
4.790
1.120
Total patrimonio
11.910
8.790
3.120
Total pasivo y patrimnio
23.750
17.520
6.230
31 de diciembre de
COMPAÑÍA X S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
(Expresado en miles de pesos colombianos, excepto la utilidad neta
por acción)
Año terminado el
31 de diciembre de
2015
Ventas netas
27.930
Costo de ventas
20.580
Utilidad bruta en ventas
7.350
Gastos Generales
De ventas y administración
3.780
Depreciación y amortizacón
890
Gastos por intereses
470
Pérdidas por infracción de patentes
60
5.200
Ingresos
Utilidades y dividendos afiliadas
90
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo
160
Ingresos por intereses
110
Producto de seguros
30
Total gastos operacionales
390
Utilidad (Pérdida) operacional
2.540
Provisión para impuesto sobre la renta
1.020
Utilidad neta del ejercicio
1.520
Cia X. Guía
Desarrollo del Caso de Estudio de la Compañía X
(Tiempo sugerido: noventa minutos)
Hoja No. 1
Siga paso a paso el ejemplo hasta obtener la información
para el estado de flujos de efectivo así:
1. Reverse la compra de la Compañía “S para:
Excluir el efecto del incremento en activos y pasivos de las cuentas que fueron adquiridas.
Hoja No.2
1.850
Cuentas por cobrar
310
Inventarios
700
Propiedad planta y equipo, al costo
1.800
Activos intangibles
300
Pago neto por la compra de la Compañía “S” (no incluye
efectivo adquirido)
Siguiendo como ejemplo la Compañía X, explique a los participantes la manera de preparar el
estado de flujos de efectivo bajo el método directo.
Dígales que saquen el caso de estudio de la Compañía X y déles 15 minutos para que lean los
estados consolidados de la situación financiera, el estado consolidado de resultados y la
información sobre las transacciones de la Compañía X para 2015. Enfatice, que en un caso real,
la información sobre las transacciones ocurridas durante el año, deben estar adecuadamente
documentada en los papeles de trabajo.
Con la
hoja No.
.1 indíqueles el contenido del papel de trabajo para preparar el estado de flujos de
efectivo; hágales notar que la columna B contiene el balance y estado de resultados de 2015. La
columna F contiene el balance general de 2014; y se ha abierto la columna C en este caso,
solamente para reversar al efecto de la compra de la Compañía “S, según se explica más adelante.
Las columnas D y E incluirán los cambios de las cuentas durante el periodo.
La columna G servirá para determinar el efecto neto, aumento o disminución, de cada una de las
cuentas una vez completados los pasos anteriores. Las columnas H, I y J resumen las actividades
de operación. Las columnas K y L resumen las actividades de inversión y de financiamiento. La
columna M resumirá el aumento o la disminución da la cuenta de efectivo y equivalentes de
efectivo.
Analizar el efecto neto de la operación sin considerar la compra de la nueva compañía; el
Cia X. Guía
Cuentas por pagar y gastos acumulados
510
Obligaciones a largo plazo
750
3.110
3.110
Los ingresos o egresos que no provean efectivo.
Ventas
27.930
Efectivo recibido de clientes
27.930
Efectivo pagado a proveedores y emp
20.850
Costo de ventas
20.850
Depreciación acumulada
860
Intangibles
30
Depreciación y amortización
890
Provisión para cuentas malas
400
Gastos de venta y administración
400
Intereses por pagar
470
Gasto por intereses
470
Utilidades y dividendos afiliadas
90
Inversiones
50
Otras actividades de operación
40
Propiedad, planta y equipo
1.500
Utilidad en venta
160
Depreciación acumulada
460
Producto de la venta
1.200
Ingresos por intereses
110
Otras actividades de operación
110
Reclamaciones de seguros
30
Otras actividades de operación
30
Otras actividades de operación
60
Pérdida por infracción de patentes
60
Impuesto sobre la renta por pagar
720
Analice con los participantes las cuentas de pérdidas y ganancias para determinar lo siguiente:
El monto de efectivo generado por los clientes (ventas menos aumento neto en cuentas por
cobrar u otras cuentas relacionadas; o ventas más disminución neta de cuentas por cobrar y otras
cuentas relacionadas).
El monto del efectivo pagado a proveedores y empleados (Costo de ventas más o menos
aumentos o disminuciones netas en las cuentas de inventarios, cuentas por pagar y demás cuentas
relacionadas).
Otras cuentas de ingresos o de egresos que correspondan a actividades de inversión o de
financiamiento; los siguientes registros se incluyen en el papel de trabajo de la
hoja No. 3
,
explique:
Cia X. Guía
Impuesto diferido
300
Provisión para impuesto s/ la renta
1.020
Castigos de cuentas por cobrar
Inventarios dados de baja
Activos fijos dados de baja
Hoja No. 4
Cuentas por cobrar
700
Provisión para cuentas malas
700
Arrendamientos
1.450
Propiedad, planta y equipo
1.450
Capital
1.000
Obligaciones a largo plazo
1.000
Utilidades retenidas
1.520
Utilidad neta
1.520
Hoja No. 5
Hoja No. 6
3.
Pídales que analicen en el balance, las cuentas de provisiones, y los aumentos en las cuentas
de activo, especialmente aquellas que tengan relación directa, o que sean identificables, con
algunas cuentas del pasivo y determinen si existen:
Aumentos significativos en cuentas de activo que sean identificables con aumentos en
cuentas de pasivo (transacciones que no requirieron efectivo).
Hágales ver que las anteriores transacciones u otras similares tienen efecto sobre los saldos en las
cuentas de balance, pero no proveen ni utilizan efectivo durante el período. Los siguientes
asientos han sido incluidos en el papel de trabajo de la
Hoja No. 4
Presente la
hoja No. 5
y dígales que una vez registrados los cambios en las cuentas, deben
obtener los aumentos o disminuciones netas para luego clasificarlas dentro de las tres actividades
de flujo de efectivo (operación, inversión y financiación). Recuérdeles que los aumentos en las
cuentas de activos son efectivo usado y que los aumentos en las cuentas de pasivo son efectivo
provisto.
4.
Explique lo que incluyen las actividades de operación (presentación IAS 7):
Efectivo recibido de clientes, que es igual al valor de las ventas, más o menos la variación neta
Cia X. Guía
Hoja No. 7
Hoja MDIR
Hoja CONCIL
NOTAS
EFEIND
El efectivo pagado a proveedores, empleados y otras actividades de operación incluyen el costo
de ventas, más o menos la variación de inventarios, cuentas por pagar y las otras cuentas del
balance que no se clasifiquen dentro de las actividades de inversión ni financiamiento.
Con la
hoja No. 7
dígales que las demás variaciones netas deben quedar asignadas según
correspondan a las actividades de inversión o de financiamiento, y que el cambio neto, aumentos
o disminución de efectivo y equivalentes de efectivo, debe ser igual al producto neto de las
actividades de operación, inversión y financiamiento como está presentado en la columna M.
7. Deje claro entre los participantes que:
- El modelo de papel de trabajo que acaban de estudiar no es el único; puede haber otros modelos
para obtener la información del estado de flujos de efectivo.
- que ésta es una ilustración manual para entender la preparación del estado de flujos de efectivo.
Dígales a los participantes que han concluido la hoja de trabajo y que ahora pueden hacer el
estado de flujos de efectivo, que está incluido en la hoja MDIR (Método Directo).
Siguiendo la hoja CONCIL realice la conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto
provisto por las actividades de operación. La conciliación parte de la utilidad neta, aumentada o
disminuida por las cuentas de pérdidas y ganancias que no requieren ni utilizan efectivo y los
cambios netos de las cuentas de activos o pasivos de las actividades de operación.
La información adicional para las inversiones y actividades financieras no monetarias que está
incluida en la hoja Notas, requiere ser presentada como complemento del estado de flujos de
efectivo.
Con la hoja EFEIND, repase la forma como se presentará el estado de flujos de efectivo bajo el
método indirecto; observe las diferencias en relación con el método directo.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
Efectivo
50
Cuentas por cobrar
310
Inventarios
700
Propiedad, planta y equipo
1.800
Patentes
160
Intangibles
140
Cuentas por pagar y gastos acumulados
(510)
Documentos por pagar a largo plazo
(750)
Activos adquiridos netos
1.900
h.
i
Transacciones Cia X en 2015
La Compañía compró el capital social de la Compañía S por $1.900. La adquisición fue
reconocida bajo el método contable de compra. El valor razonable de los activos y pasivos de la
Compañía S a la fecha de la adquisición es el siguiente:
La Compañía prestó y pagó varios montos bajo un acuerdo de línea de crédito en el cual los
préstamos se deben pagar 30 días después de la exigencia. El total del incremento neto durante el
año en el monto prestado contra la línea do crédito fue de $600.
La Compañía emitió $800 de préstamos con garantía a largo plazo.
La Compañía vendió en $1.200 propiedad, planta y equipo cuyo valor en libros era de $1.040 y su
costo original de $1.500.
La Compañía construyó una nueva instalación para su propio uso y la colocó en servicio. Los
costos acumulados durante el año fueron $2.000 e incluyen un interés capitalizado de $20.
La Compañía adquirió en arrendamiento financiero nuevo equipo por un valor de $1.700. Los
pagos al principal bajo la obligación de arrendamiento totalizan $250.
Las siguientes transacciones fueron hechas por la Compañía X durante el año 2015 y están reflejadas
en los estados financieros.
La Compañía eliminó $700 de cuentas por cobrar debido a que un cliente se declaró en quiebra.
Una provisión de pérdidas sobre cuentas por cobrar de $400 fue incluida en los gastos de ventas,
generales y de administración de la Compañía X.
La Compañía cobró el tercer y último pago a plazos de $200 sobre un documento por cobrar de la
venta de inventarios, y también cobró la tercera de cuatro cuotas anuales de $300 cada una sobre
un documento por cobrar por la venta de una planta. Los intereses sobre estos documentos en el
año 2015 totalizaron $110 y también fueron cobrados.
La Compañía recibió un dividendo de $40 de una afiliada contabilizada bajo el método
patrimonial.
j
k.
l.
m.
n.
ñ.
o.
La depreciación total de la Compañía fue de $860, y el total de la amortización de activos
intangibles fue de $30.
Las ventas de la Compañía y los gastos generales y de administración incluyeron una acumulación
para incentivos de compensación de $100, que será diferido hasta el retiro de los ejecutivos. La
obligación relacionada fue incluida en otros pasivos.
La Compañía cobró un seguro por $30 de un reclamo de interrupción de negocio que resuttó
cuando una tormenta impidió el envío del inventario por dos semanas.
La provisión de la Compañía para impuesto sobre la renta incluyó un gasto diferido de $300.
La Compañía pagó dividendos de $400.
La Compañía pagó $60 para arreglar una demanda por una infracción de acuerdos de patente.
La Compañía emitió $2.000 en acciones comunes adicionales, de los cuales $1.000 fueron
emitidas en efectivo y $1.000 fueron emitidas al convenirse la deuda a largo plazo.
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr)
Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 4.740
Provisión para cuentas dudosas (900) (1.200)
Documentos por cobrar 300 800
Inventarios 2.750 2.460 gastos pagados por anticipado 270 220
Inversiones 550 500
Propiedades planta y equipo 16.920 12.920 Depreciacón acumulada (4.600) (4.200) Activos intangibles 350 80
Total activo 23.750 17.520 Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) (2.170) Intereses por pagar (90) (60)
Impuesto sobre la renta por pagar (170) (100)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900)
Arrendamientos (1.450) Obligaciones a largo plazo (4.850) (4.300) Impuestos diferidos (1.050) (750) Otros pasivos (550) (450) Capital social (6.000) (4.000) Utilidades retenidas (5.910) (4.790) (23.750) (17.520) Ventas netas (27.930) Costo de ventas 20.580 Depreciación y amortización 890 Gastos generales 3.780 Gastos por intereses 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90)
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160)
Ingresos por intereses (110)
Ingresos de seguros (30)
Pérdida por sanciones 60
Provisión para impuesto sobre la renta 1.020
Utilidad neta (1.520)
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo 31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución) Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 4.740 Provisión para cuentas dudosas (900) (1.200)
Documentos por cobrar 300 800
Inventarios 2.750 (700) 2.460 gastos pagados por anticipado 270 220
Inversiones 550 500
Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 12.920 Depreciacón acumulada (4.600) (4.200) Activos intangibles 350 (300) 80
Total activo 23.750 17.520 Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170) Intereses por pagar (90) (60)
Impuesto sobre la renta por pagar (170) (100)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900)
Arrendamientos (1.450) Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 (4.300) Impuestos diferidos (1.050) (750) Otros pasivos (550) (450) Capital social (6.000) (4.000) Utilidades retenidas (5.910) (4.790) (23.750) (17.520) Ventas netas (27.930) Costo de ventas 20.580 Depreciación y amortización 890 Gastos generales 3.780 Gastos por intereses 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90)
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160)
Ingresos por intereses (110)
Ingresos de seguros (30)
Pérdida por sanciones 60 Provisión para impuesto sobre la renta 1.020
Utilidad neta (1.520)
Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850)
OPERACIÓN
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo 31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 4.740 Provisión para cuentas dudosas (900) 400 (1.200)
Documentos por cobrar 300 800
Inventarios 2.750 (700) 2.460
gastos pagados por anticipado 270 220
Inversiones 550 50 500
Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 1.500 12.920 Depreciacón acumulada (4.600) 860 460 (4.200) Activos intangibles 350 (300) 30 80
Total activo 23.750 17.520
Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170) Intereses por pagar (90) 470 (60) Impuesto sobre la renta por pagar (170) 720 (100)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900)
Arrendamientos (1.450)
Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 (4.300) Impuestos diferidos (1.050) 300 (750) Otros pasivos (550) (450) Capital social (6.000) (4.000) Utilidades retenidas (5.910) (4.790) (23.750) (17.520) Ventas netas (27.930) 27.930 27.930 Costo de ventas 20.580 20.580 (20.580) Depreciación y amortización 890 890 Gastos generales 3.780 400
Gastos por intereses 470 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90) 90 40
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160) 160
Ingresos por intereses (110) 110 110
Ingresos de seguros (30) 30 30
Pérdida por infracción de patentes 60 60 (60)
Provisión para impuesto sobre la renta 1.020 1.020
Utilidad neta (1.520)
Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850)
Producto de la venta de propiedades 1.200
OPERACIÓN
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo 31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 700 4.740 Provisión para cuentas dudosas (900) 400 700 (1.200)
Documentos por cobrar 300 800
Inventarios 2.750 (700) 2.460
gastos pagados por anticipado 270 220
Inversiones 550 50 500
Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 1.500 1.450 12.920 Depreciacón acumulada (4.600) 860 460 (4.200) Activos intangibles 350 (300) 30 80
Total activo 23.750 17.520
Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170) Intereses por pagar (90) 470 (60) Impuesto sobre la renta por pagar (170) 720 (100)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900)
Arrendamientos (1.450) 1.450
Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 1.000 (4.300) Impuestos diferidos (1.050) 300 (750) Otros pasivos (550) (450) Capital social (6.000) 1.000 (4.000) Utilidades retenidas (5.910) 1.520 (4.790) (23.750) (17.520) Ventas netas (27.930) 27.930 27.930 Costo de ventas 20.580 20.580 (20.580) Depreciación y amortización 890 890 Gastos generales 3.780 400
Gastos por intereses 470 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90) 90 40
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160) 160
Ingresos por intereses (110) 110 110
Ingresos de seguros (30) 30 30
Pérdida por sanciones 60 60 (60)
Provisión para impuesto sobre la renta 1.020 1.020
Utilidad neta (1.520) 1.520
Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850)
Producto de la venta de propiedades 1.200
OPERACIÓN
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo 31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 700 4.740 430
Provisión para cuentas dudosas (900) 400 700 (1.200) -Documentos por cobrar 300 800 (500)
Inventarios 2.750 (700) 2.460 (410)
gastos pagados por anticipado 270 220 50
Inversiones 550 50 500
-Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 1.500 1.450 12.920 2.250 Depreciacón acumulada (4.600) 860 460 (4.200) -Activos intangibles 350 (300) 30 80
-Total activo 23.750 17.520 6.230 Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170) 500
Intereses por pagar (90) 470 (60) 440
Impuesto sobre la renta por pagar (170) 720 (100) 650
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900) (600)
Arrendamientos (1.450) 1.450 -Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 1.000 (4.300) (800)
Impuestos diferidos (1.050) 300 (750) -Otros pasivos (550) (450) (100) Capital social (6.000) 1.000 (4.000) (1.000) Utilidades retenidas (5.910) 1.520 (4.790) 400 (23.750) (17.520) (6.230) Ventas netas (27.930) 27.930 27.930 Costo de ventas 20.580 20.580 (20.580) Depreciación y amortización 890 890 Gastos generales 3.780 400
Gastos por intereses 470 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90) 90 40
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160) 160
Ingresos por intereses (110) 110 110
Ingresos de seguros (30) 30 30
Pérdida por sanciones 60 60 (60) Provisión para impuesto sobre la renta 1.020 1.020
Utilidad neta (1.520) 1.520
Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850)
Producto de la venta de propiedades 1.200
OPERACIÓN
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo 31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 700 4.740 430 (430)
Provisión para cuentas dudosas (900) 400 700 (1.200) -Documentos por cobrar 300 800 (500) 200
Inventarios 2.750 (700) 2.460 (410) 410
gastos pagados por anticipado 270 220 50 (50)
Inversiones 550 50 500
-Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 1.500 1.450 12.920 2.250 Depreciacón acumulada (4.600) 860 460 (4.200) -Activos intangibles 350 (300) 30 80
-Total activo 23.750 17.520 6.230 Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170) 500 (500)
Intereses por pagar (90) 470 (60) 440 (440)
Impuesto sobre la renta por pagar (170) 720 (100) 650 (650)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900) (600)
Arrendamientos (1.450) 1.450 -Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 1.000 (4.300) (800)
Impuestos diferidos (1.050) 300 (750) -Otros pasivos (550) (450) (100) 100 Capital social (6.000) 1.000 (4.000) (1.000) Utilidades retenidas (5.910) 1.520 (4.790) 400 (23.750) (17.520) (6.230) Ventas netas (27.930) 27.930 27.930 Costo de ventas 20.580 20.580 (20.580) Depreciación y amortización 890 890 Gastos generales 3.780 400 (3.380) Gastos por intereses 470 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90) 90 40
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160) 160
Ingresos por intereses (110) 110 110
Ingresos de seguros (30) 30 30
Pérdida por sanciones 60 60 (60) Provisión para impuesto sobre la renta 1.020 1.020
Utilidad neta (1.520) 1.520
27.700 (24.000) Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850)
Producto de la venta de propiedades 1.200
Efectivo recibido de clientes (27.700) 27.700
Efectivo pagado a proveedores y empleados 24.000 (24.000)
Efectivo provisto por actividades de operacón 2.730
OPERACIÓN
cambios
COMPAÑÍA X S. A.
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo 31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
INVERSION FINANCIACION
Compra de Aumento Recibido de Pagos a Otras activ Aumento
2015 la Cía S. 2014 (Disminución) Clientes Prov y empl de operac (Disminución)
Db. (Cr) Db (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Db. (Cr) Efectivo y equivalentes de efectivo 3.330 1.200
Cuentas por cobrar 4.780 (310) 700 4.740 430 (430)
Provisión para cuentas dudosas (900) 400 700 (1.200) -Documentos por cobrar 300 800 (500) 200 300
Inventarios 2.750 (700) 2.460 (410) 410
gastos pagados por anticipado 270 220 50 (50)
Inversiones 550 50 500
-Propiedades planta y equipo 16.920 (1.800) 1.500 1.450 12.920 2.250 (2.000) (250)
Depreciacón acumulada (4.600) 860 460 (4.200) -Activos intangibles 350 (300) 30 80
-Total activo 23.750 17.520 6.230 Cuentas por pagar y gastos acumulados (2.180) 510 (2.170) 500 (500)
Intereses por pagar (90) 470 (60) 440 (440)
Impuesto sobre la renta por pagar (170) 720 (100) 650 (650)
Obligaciones a corto plazo (1.500) (900) (600) 600
Arrendamientos (1.450) 1.450 -Obligaciones a largo plazo (4.850) 750 1.000 (4.300) (800) 800
Impuestos diferidos (1.050) 300 (750) -Otros pasivos (550) (450) (100) 100 Capital social (6.000) 1.000 (4.000) (1.000) 1.000 Utilidades retenidas (5.910) 1.520 (4.790) 400 (400) (23.750) (17.520) (6.230) Ventas netas (27.930) 27.930 27.930 Costo de ventas 20.580 20.580 (20.580) Depreciación y amortización 890 890 Gastos generales 3.780 400 (3.380) Gastos por intereses 470 470
Utilidades y dividendos de afiliadas (90) 90 40
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (160) 160
Ingresos por intereses (110) 110 110
Ingresos de seguros (30) 30 30
Pérdida por sanciones 60 60 (60) Provisión para impuesto sobre la renta 1.020 1.020
Utilidad neta (1.520) 1.520
27.700 (24.000)
Pago neto por la compra de la Cía S. (1.850) (1.850)
Producto de la venta de propiedades 1.200 1.200
Efectivo recibido de clientes (27.700) 27.700
Efectivo pagado a proveedores y empleados 24.000 (24.000)
2.730
Efectivo provisto por actividades de operación (2.730) 2.730
(2.350)
Efectivo provisto por actividades de inversión 2.350 (2.350)
1.750
Efectivo provisto por actividades de fianciación (1.750) 1.750
Aumento en el efectivo y sus equivalentes 2.130
OPERACIÓN
cambios
gastos pagados por anticipado
Hoja de trabajo para el estado de flujos de efectivo 31 de diciembre de 2015
ACTIVIDADES DE
