FISCALITAT PER
FISCALITAT PER
EMPRENEDORS
EMPRENEDORS
EMPRENEDORS
EMPRENEDORS
I.R.P.F. I I.V.A.
I.R.P.F. I I.V.A.
I.R.P.F. I I.V.A.
I.R.P.F. I I.V.A.
Començarem definint a l’empresari Individual::
L’empresari Individual, és aquella persona física que realitza de forma habitual, personal, directa i per compte propi i fora de l’àmbit de direcció i organització d’un altre persona,
FISCALITAT PER EMPRENEDORS
I.R.P.F. i I.V.A
i fora de l’àmbit de direcció i organització d’un altre persona, una activitat econòmica o professional a títol lucratiu, tingui o no a treballadors per compte aliena.
Aquesta figura, l’emprenedor, és una figura clàssica en el món empresarial i constitueix una de les formes més freqüents de la creació d’empresa.
És una forma empresarial idònia pel funcionament d’empreses de reduïda dimensió.
És la forma que menys gestions i tràmits exigeix fer per la realització de la seva activitat; donat que no és necessari portar a termini cap tràmit envers la personalitat jurídica.
I, el més interessant, és que pot resultar més econòmica, donat que no crea persona jurídica diferent del propi
FISCALITAT PER EMPRENEDORS
I.R.P.F. i I.V.A
donat que no crea persona jurídica diferent del propi empresari.
L’impost sobre la renda de les persones físiques o IRPF és un impost personal, progressiu i directe que grava la renda obtinguda en un any natural per les persones físiques residents a Espanya. Així doncs, podríem dir que l’IRPF és
l’impost on regularem el conjunt del nostre patrimoni
La llei del IRPF, ens ofereix:
2 mètodes amb 3 modalitats de tributació per nosaltres:
Els empresaris Individuals i/o els socis de les Els empresaris Individuals i/o els socis de les Societats en Règim d’atribució de Rendes:
•Estimació Directa Simplificada •Estimació Directa Normal
Qui pot optar per el Règim d’estimació Directa Simplificada?
Serà d’aplicació aquest règim als empresaris individuals y professionals quan sorgeixin les següents circumstàncies:
1. Que les seves activitats no estiguin obligades a acollir- se al
règim d’estimació Objectiva. règim d’estimació Objectiva.
2. Que al llarg de l’any anterior, en aquest cas a l’any 2011 (com a
referència), l’import net de la xifra de negocis, pel conjunt de les activitats desenvolupades, no hagi superat els 600.000€
3. Que no hagin renunciat a la seva aplicació.
4. I que cap altre activitat que exerceixi l’empresari, es trobi a
la modalitat normal.
NOTA: L’empresari que pugui tributar en E.O. Pero hagi optat per la seva renúncia, tributarà 3 anys en ED.
Com es calcula el rendiment net? Aquest rendiment, el calcularem conforme la Normativa de l’Impost sobre Societats ESQUEMA DE LIQUIDACIÓ sobre Societats
L’import de cada pagament fraccionat, es calcularà el 2020%% sobre el rendiment net, obtingut des del primer dia de l’any fins a l’últim del trimestre.
Definirem cadascun dels conceptes, i posteriorment farem un exercici pràctic.
INGRESSOS COMPUTALBES:
Seran ingressos computables els comptabilitzats com ingressos d’acord amb les normatives previstes en el Codi de Comerç. Tals com ingressos per vendes, per serveis, financers,etc.
DESPESES DEDUÏBLES:
La normativa del IS, estableix una sèrie de requisits que hem de complir per tal La normativa del IS, estableix una sèrie de requisits que hem de complir per tal de ser una despesa fiscalment deduïbles:
I.Que estigui comptabilitzat / anotat al llibre corresponent II.Que estigui correctament imputat al exercici
III.Que estigui degudament justificat (factura o document substitutiu)
Així mateix, es poden considerar despeses deduïbles, les despeses de personal, per compres consumides, serveis exteriors, despeses financeres, amortitzacions, etc.
EXEMPLE DE LIQUIDACIÓ:
A continuació, i mitjançant un exemple, farem una liquidació trimestral del pagament fraccionat per les activitats
empresarials, professionals i Agrícoles en el règim d’estimació directa.
El Sr. García, ha obtingut de la seva activitat com advocat, els següents ingressos i despeses tributant en estimació directa simplificada (EDS)
Primer Trimestre: Ingressos 5.000,00 Despeses 2.500,00
5% despeses de difícil justificació:125,00 I va realitzar un pagament fraccionat per un import de 475,00
Concepte
Concepte
Imports
Imports
del
del
22ºº
Trimestre
Trimestre
Imports
Imports
Acumulats
Acumulats 11tt +
+ 22tt
Ingressos
Ingressos
6.000,006.000,00 11.000,00Despeses
Despeses
2.750,002.750,00 5.250,0055%
%
162,50162,50 287,50Rendiment
Rendiment net
net
3.087,503.087,50 5462,5020
20 %
%
617,50617,50 1.092,50 Ingressos 5.000,00 Despeses 2.500,00 5% despeses de difícil justificació: 125,0020
20 %
%
617,50617,50 1.092,50Retencions
Retencions
122,00122,00 122,00 125,00 p/fraccionat 475,00 Pagaments Fraccionats 970,50€En el primer trimestre no varem practicar cap retenció. En el segon trimestre sí, per un import de 122,00€.
Donat que al primer trimestre el Sr. Garcia va fer un pagament fraccionat de 475,00, aquest trimestre li quedaria de la següent forma:
Quan realitzarem aquest pagament Fraccionat?
Aquest pagament fraccionat el realitzarem del 1 al 20 de cada trimestre:
PRIMER TRIMESTRE 1T del 1 al 20 d’abril PRIMER TRIMESTRE 1T del 1 al 20 d’abril SEGON TRIMESTRE 2T del 1 al 20 de juliol TERCER TRIMESTRE 3T del 1 al 20 d’octubre QUART TRIMESTRE 4T del 1 al 20 de gener
Quin tipus de retenció aplicarem? Quin tipus de retenció aplicarem?
•
•Aplicarem com a norma general i per les activitats professionals el Aplicarem com a norma general i per les activitats professionals el 221%1% fins el fins el 31/12/2013
31/12/2013. . En l’exercici 2014 s’aplicarà el En l’exercici 2014 s’aplicarà el 19%19%.. •
•O bé el O bé el 9 %9 % en el període impositiu i els 2 anys següentsen el període impositiu i els 2 anys següents..
Tindrem en compte, que si el
Tindrem en compte, que si el 70% de la nostre facturació està subjecte 70% de la nostre facturació està subjecte a retenció, no a retenció, no estem obligats a fer els pagaments Fraccionats del IRPF, ja que regularem els nostres estem obligats a fer els pagaments Fraccionats del IRPF, ja que regularem els nostres estem obligats a fer els pagaments Fraccionats del IRPF, ja que regularem els nostres estem obligats a fer els pagaments Fraccionats del IRPF, ja que regularem els nostres Ingressos i despeses a la nostre
Ingressos i despeses a la nostre RENTARENTA
•
•En el cas d’activitats agrícoles, ramaderes i forestals el 2%. En el cas d’activitats agrícoles, ramaderes i forestals el 2%. •
•I per les activitats de porcí i avicultura l’ 1%I per les activitats de porcí i avicultura l’ 1% •
•NOTA: NOTA: aquestes retencions son vàlides per el mètode d’Estimació Directa (normal i aquestes retencions son vàlides per el mètode d’Estimació Directa (normal i simplificat)
simplificat)
Cal saber, que com a norma general, els
Quines obligacions comptables i/o registrals tenim?
En aquesta modalitat, haurem de diferenciar les activitats empresarials i professionals:
ACTIVITATS EMPRESARIALL
Llibre de Registre d’ingressos i ventes Llibre de Registre de despeses i compres Llibre de Registre de bens d’inversió
ACTIVITATS PROFESSIONALS
Llibre de Registre d’ingressos i ventes
Llibre de Registres de despeses i compres Llibre de Registre de bens d’inversió
Exemple per diferenciar l’activitat Professional de l’activitat Empresarial:
La Sra. Casals, és propietària d’un estanc, on a més ven tabac, segells i targes de telefonia.
En primer lloc la venta de tabac, és una activitat empresarial. En segon lloc, per la comissió rebuda de la venta de segells i targetes de telefonia, és una activitat professional.
Ambdues activitats tributaran en Estimació Directa Normal o Simplificada.
Quan i com hem de Renunciar i excluir-nos d’aquest règim?
La renuncia ha d’efectuar-se en el mes de desembre anterior
a l’inici del any natural en el que sorgirà l’efecte.
L’exclusió es produirà quan sobrepassem el límit assenyalat L’exclusió es produirà quan sobrepassem el límit assenyalat
per la seva aplicació, tenint efectes des del inici del any immediatament posterior a aquell en que es produeixi aquesta circumstància.
La renuncia o exclusió, suposa que l’Empresari Individual o
els socis de la Societat en règim d’atribució de rendes, determinarà durant els 3 següents anys el rendiment net per totes les seves activitats econòmiques en la modalitat de Normal, dins el Règim d’Estimació Directa
Qui pot optar per el Règim d’estimació Directa Normal?
Serà d’aplicació aquest règim als empresaris individuals y professionals quan sorgeixin les següents circumstàncies: 1.Que les seves activitats no estiguin obligades a acollir-se al règim d’estimació Objectiva, ni en la modalitat de simplificada.
2.Que al llarg de l’any anterior, en aquest cas a l’any 2011 (com a referència), l’import net de la xifra de
negocis, per el conjunt de les activitats desenvolupades hagi superat els 600.000€ anuals del conjunt de les
Exemple d’aquest règim:
Un arquitecte està tributant en Estimació Directa Simplificada; en aquest sentit, els seus ingressos obtinguts han estat de 67.500€
Al llarg d’aquest període ha finalitzat la seva segona carrera com advocat; i ha obtingut uns ingressos de 623.000€
En aquest any, la primera activitat tributarà per Estimació Directa Simplificada, i la segona activitat per Estimació Directa Normal. Tot això fins a 31/12.
A partir del dia 1 de l’any següent, tributarà per ambdues activitats en Estimació Directa Normal.
Com es calcula el rendiment net?
Aquest rendiment, el calcularem conforme la Normativa de l’Impost sobre Societats; és a dir; els
ingressos computats menys les despeses deduïbles al igual que ho despeses deduïbles al igual que ho fem si tributem en Estimació Directa Simplificada
L’import de cada pagament fraccionat, es calcularà el 20% sobre el rendiment net, obtingut des del primer dia de l’any fins a l’últim del trimestre.
Definirem cadascun dels conceptes, i posteriorment farem un exercici pràctic.
INGRESSOS COMPUTABLES:
Seran ingressos computables els comptabilitzats com ingressos d’acord amb les normatives previstes en el Codi de Comerç. Tals com ingressos per vendes, per serveis financers,etc.
DESPESES DEDUÏBLES:
La normativa del IS, estableix una sèrie de requisits que hem de
complir-los per tal de ser una despesa fiscalment deduïble: Que estigui comptabilitzat / anotat al llibre corresponent Que estigui correctament imputat al exercici
Que estigui degudament justificat (factura o document substitutiu) Així mateix, es poden considerar despeses deduïbles, les despeses de personal, per compres consumides, serveis exteriors, despeses financeres, amortitzacions,lloguers, quota s.s.R.E.T.A. etc.
SOCI A: 25% PARTICIPACIÓ SOCI B: 75% PARTICIPACIÓ Es tracta d’una clínica veterinària. La Clínica
Veterinària, ha obtingut els següents resultats:
Ingressos de l’explotació
Ingressos de l’explotació 724.110,20724.110,20 Sous i Salaris (administrativa)
Sous i Salaris (administrativa) 18.931,8818.931,88
Despeses estructura (lloguer, Despeses estructura (lloguer, llum, material,...)
llum, material,...)
67.939,37 67.939,37
Per obtenir el càlcul del rendiment net, haurem de restar dels ingressos, les despeses Per obtenir el càlcul del rendiment net, haurem de restar dels ingressos, les despeses fiscalment deduïbles: Ingressos (724.110,20 €) - Despeses (18.931,88€+67.939,37€)
= Rendiment Net (637.238,95€).
Soci A 25%
Soci A 25% Soci B 75%Soci B 75% Ingressos
Ingressos 181.027,55181.027,55 543.082,65543.082,65 Despeses deduïbles
Despeses deduïbles 21.717,8121.717,81 65.153,4465.153,44 Rendiment net previ
Rendiment net previ 159.309,74159.309,74 477.929,21477.929,21 Retencions Retencions Pagaments a compte Pagaments a compte Rendiment net Rendiment net 159.309,74159.309,74 477.929,21477.929,21 20% 20% 31.861,9531.861,95 95.585,8495.585,84
Trams RENTA de a Retención 0,00€ 17.707,00€ 24,75% 17.707,00€ 33.007,00€ 30,00% 32.007,00€ 53.407,00€ 40,00% 53.407,00€ 120.000,00 € 47,00% 120.000,00€ 175.000,00€ 49,00% 175.000,00€ 300.000,00 € 51,00 % 300.000,00 € 52,00%
Quines obligacions comptables i/o registrals tenim?
En el cas de les activitats mercantils, estan obligades a portar una comptabilitat ajustada al Codi de Comerç i el Nou Pla General de
Comptabilitat. La resta, hauran de complir els mateixos requisits que el mètode d’Estimació Directa Simplificada.
SI L’ACTIVITAT ÉS EMPRESARIAL MERCANTIL:
Llibre de Diari.
Llibre d’inventari, balanços i comptes anuals
Aquests s’hauran de lliurar i legalitzar al Registre Mercantil, tal Aquests s’hauran de lliurar i legalitzar al Registre Mercantil, tal com el dipòsit de les comptes anuals.
SI L’ACTIVITAT ÉS EMPRESARIAL NO MERCANTIL: AGRÍCOLES, RAMADERES, I ACTIVITATS D’ARTESANIA.
Llibre de Registre d’ingressos i ventes
Llibre de Registres de despeses i compres Llibre de Registre de bens d’inversió
SI L’ACTIVITAT ÉS PROFESSIONAL:
Llibre de Registre d’ingressos i ventes
Llibre de Registres de despeses i compres Llibre de Registre de bens d’inversió
Quan i com hem de Renunciar i excluir-nos d’aquest règim?
La renuncia ha d’efectuar-se en el mes de desembre anterior a
l’inici del any natural en el que sorgirà l’efecte.
L’exclusió es produirà quan sobrepassem el límit assenyalat
per la seva aplicació, tenint efectes des del inici del any
immediatament posterior a aquell en que es produeixi aquesta circumstància.
La renuncia o exclusió, suposa que l’Empresari Individual o
els socis de la Societat en règim d’atribució de rendes,
determinarà durant els 3 següents anys el rendiment net per totes les seves activitats econòmiques en la modalitat de
A qui s’aplicarà el Règim d’estimació Objectiva?
S’aplicarà exclusivament, als empresaris i professionals que compleixin amb els següent requisits:
1) Que les seves activitats estiguin incloses en l’Ordre del Ministeri d’Economia i Hisenda, i no sobrepassin els límits establerts per cada activitat.
establerts per cada activitat.
2) Que el volum dels rendiments no superin els 450.000€ per el conjunt de les activitats econòmiques, o bé els 300.000€ per el conjunt de les activitats agrícoles i ramaderes.
3) El volum de les compres en bens i serveis, (excloses les adquisicions de l’immobilitzat) no superin els 300.000€ anuals.
4) Que no s’hagi renunciat expressament o tàcitament a l’aplicació d’aquest règim.
5) I que cap de les activitats exercides es trobin en estimació directa, en qualsevol de les seves modalitats.
Com es calcula el rendiment net?
Existeixen dues formes de calcular el rendiment net. L’establert de forma específica per les activitats Agrícoles, ramaderes i
forestals; i el mètode general per la resta d’activitats.
.
Unitats de mòduls
( x ) Rendiment net per unitat ( = ) Rendiment net previ
( - ) Minoració per incentius a ( - ) Minoració per incentius a
l’auto ocupació
( - ) Minoració per incentius a l’ inversió
( = ) Rendiment net minorat ( x ) Índex Correctors
( = ) Rendiment net del mòdul ( - ) Despeses extraordinàries ( + ) Altres percepcions
empresarials
( = ) Rendiment net de l’activitat ( - ) Reducció ( % )
( = ) Rendiment net reduït de l’ activitat
MÈTODE GENERAL
Font: Ministeri d’Hisenda
El rendiment net, el calcularem mitjançant determinats signes, índex o mòduls fixats per les Ordres de Mòduls del Ministeri d’Economia i Hisenda
EXEMPLE DEL CÀLCUL:
El Sr. Joan, té un bar. Està enquadrat dins de l’epígraf: 673.1 “cafés y bares de categoría especial”
El rendiment, l’obtindrem de multiplicar la quantitat assignada per unitat, per el número de les unitats utilitzades o instal·lades a l’activitat.
Mòdul Definició Unitat Rendiment anual per unitat
1 Personal assalariat Persona 4.056,30 2 Personal no assalariat Persona 15.538,66 3 Potència elèctrica Kw
contractats 321,23 4 taules Taula 233,04 5 Longitud de barra Metres 371,62 6 Màquines tipus A Màquina tipus
A 957,39 7 Màquines tipus B Màquina tipus
B
Rendiment net previ = Nº d’unitats x (resultat anual/ unitat)
En aquest cas, els signes, índex o mòduls contemplats en aquest règim són entre d’altres:
Personal assalariat, Superfície del local, Local independent i no independent, Consum de l’energia elèctrica, Potència elèctrica, Taules, Número de ciutadans, Capacitat de càrrega, Places, Cadires, Longitud barra
Cadires, Longitud barra
En aquest sentit, el rendiment net previ es restarà en l’import resultat a aplicar als incentius de l’auto ocupació i als incentius a l’inversió.
Sobre aquest rendiment, si correspon, s’aplicaran una sèrie d’índexs correctors, depenent del sector de l’activitat a la que estiguem enquadrats; de la població on es desenvolupi l’activitat, de la temporada, etc.
El rendiment net, l’obtindrem de la reducció de les despeses extraordinàries i la suma d’altres percepcions empresarials (subvencions i determinades indemnitzacions)
En aquest exemple, el bar de categoria especial, compta amb 1 persones assalariades a jornada completa, una potencia de 5,5 kW, 10 metres de barra i 4 taules.
El rendiment net que obtindrem segons aquest càlcul:
Per la persona assalariada : 1 x 4.056,30 €/unitat = 4.056,30€ Per la persona assalariada : 1 x 4.056,30 €/unitat = 4.056,30€
Per els 5,5 KW de potencia contractada:5,5Kw x 321,23 €/unitat = 1.766,76€ Per els 10 m2 de barra:10m2 x 371,62 €/unitat = 3.716,20€
Per les 4 taules:4 x 233,04 €/unitat = 932,16€
Quines obligacions comptables i/o registrals tenim?
És obligatori conservar les factures emeses i les rebudes, així com tots els justificants que hagin servit d’aplicació per el mòdul.
I, en el cas de que ens deduïm amortitzacions, haurem de dur a terme el Llibre de Registre de bens d’inversions.
Nota: tots els documents s’hauran de guardar durant 4 anys, què és el termini de prescripció.
Retencions i pagaments fraccionats:
Els pagaments s’efectuaran mitjançant el model 131
del 1 al 20 de cada trimestre (abril, juliol, octubre i gener) L’import de cada pagament fraccionat, es calcularà de la
següent forma:
Activitats empresarials(excepte agrícoles i ramaderes) • En general el 4 x 100 del rendiment resultant.
• En el cas de tenir un assalariat, 3 x100 • En el cas de no tenir assalariats, 2 x100 • Activitats agrícoles i ramaderes; 2 x 100
L’IVA,
L’IVA, ésés unun impostimpost indirecteindirecte,, jaja queque elel sumemsumem sobresobre elel producteproducte oo serveiservei queque oferim
oferim alal clientclient.. Així
Així dons,dons, quanquan compremcomprem alsals nostresnostres proveïdors,proveïdors, tambétambé ensens sumensumen l’Ival’Iva alal producte
producte queque adquirimadquirim.. Hi
Hi haha 33 tipustipus impositiusimpositius:: 1
1..ElEl tipustipus súpersúper reduïtreduït deldel 44%% S’aplicaS’aplica aa productesproductes dede primerisimaprimerisima necessitatnecessitat talstals com
com:: pa,pa, llet,llet, ous,ous, fruita,fruita, verdures,verdures, ii tambétambé llibres,llibres, revistes,revistes, medicaments,medicaments, etcetc 2
2..ElEl tipustipus reduïtreduït deldel 1010%% elel trobemtrobem alal transport,transport, serveisserveis hotelers,hotelers, restaurants,restaurants, aigua,
aigua, ulleresulleres graduadesgraduades etcetc.. 3
3..ElEl tipustipus generalgeneral deldel 2121%% enen prestacióprestació dede serveisserveis,, electrodomèstics,electrodomèstics, roba,roba, sabates,
Nota:
Nota: desprèsdesprès de de l’entradal’entrada en vigor del Real en vigor del Real DecretDecret LleiLlei 20/2012, cal destacar que 20/2012, cal destacar que elsels següents
següents BensBens i i serveisserveis passenpassen del del tipustipus súpersúper--reduïtreduït al General al General directamentdirectament::
Es a dir, del 4% al 21% Es a dir, del 4% al 21%
Entrades a actes culturals Serveis de perruqueria Serveis funeraris
Flors i plantes
En aquest sentit, podem definir
que bàsicament hi ha 3 règims:
1. Règim General
2. Règim Simplificat
Farem una breu pinzellada amb aquest règim, ja que teniu una càpsula específica (vegeu càpsula: Fiscalitat per a
noves empreses 2: L'IVA.)
Serà d’aplicació, excepte que haguem d’aplicar algun
dels 2 altres règims, sempre que efectuem una prestació de servei o una entrega de bens.
de servei o una entrega de bens.
Com el calculem?
Per una banda tindrem les quotes repercutides (l’Iva que aplicarem al nostre client)
I per contrapartides les quotes suportades (l’Iva que ens aplicarà el nostre proveïdor)
La quota resultant, serà la diferencia entre l’IVA Repercutit i el Suportat.
En cas de ser positiu, l’haurem d’ingressar a
l’administració d’Hisenda, del 1 al 20 dels mesos de abril, juliol, octubre i gener.(model 303)
En cas de ser negatiu, podrem compensar-lo al llarg
dels trimestres i demanar la devolució en l’últim
trimestre de l’any, és a dir, en el 4T. O bé, a principis d’any, sol·licitar la devolució mensual.(model 303)
Per exemple: iva repercutit 210€ iva suportat 100€
Llibres oficials i models
Haurem de tenir en compte, tot aquest seguit de Llibres de
registre obligatori i oficials:
Llibre de registre de factures emeses
Llibre de registre de factures rebudes
Llibre de registre de bens d’inversió.
Llibre de registre de bens d’inversió.
Llibre de registre de determinades
operacions intracomunitàries
Així mateix, hem de tenir en compte que quan expedim les
nostres factures, també hem de conservar una còpia; en aquest
cas els empresaris i professionals.
L’Iva, el liquidarem amb el model 303 cada trimestre, i en farem
un resum anual, que no és més que la recopilació de totes les
dades anuals a través del model 390.
Contingut del Règim i determinació de la quota:
En aquest règim, les quotes repercutides, es determinen en
funció dels mòduls. Serà deduïble l’IVA efectivament suportat.
Però pagarem d’una forma diferent que en l’IRPF, i d’una forma
Però pagarem d’una forma diferent que en l’IRPF, i d’una forma
diferent que en el Règim general.
Aquí, no tindrem en compte ni la facturació ni el consum.
Però cal saber que no podem superar pel conjunt de les
nostres activitats empresarials i/o professionals, la xifra de
450.000€
Així mateix, per els consums i adquisicions de bens, serveis i
bens de l’immobilitzat , l’import de 300.000
€Hem de tenir en compte, que els Models tributaris que utilitzarem seran: Model 310 de forma trimestral, excepte el 4T que utilitzarem el model 311 I el model 390 per el Resum anual.
Esquema de liquidaci
Esquema de liquidacióó de de ll’’IVAIVA en Ren Rèègim Simplificat:gim Simplificat:
(+)
(+) Quotes repercutides per operacions correntsrepercutides per operacions corrents
((--) Quotes suportades o satisfetes en operacions corrents) Quotes suportades o satisfetes en operacions corrents ((--) Quotes suportades o satisfetes en operacions corrents) Quotes suportades o satisfetes en operacions corrents (=) Quota derivada del r
(=) Quota derivada del rèègim simplificatgim simplificat
(+) Quotes repercutides per adquisicions intracomunit
(+) Quotes repercutides per adquisicions intracomunitààries o ries o Inversions
Inversions
((--) Quotes suportades per adquisicions o importaci) Quotes suportades per adquisicions o importacióó en actius fixesen actius fixes ((--) Minoraci) Minoracióó per deducciper deduccióó de subvencionsde subvencions
(=) Quota a ingressar / compensar / tornar (=) Quota a ingressar / compensar / tornar
Quins llibres oficials hem de portar?
Llibre de registre de factures rebudes.
Llibre de registre de factures rebudes.
Obligació de conservar les factures emeses durant 4
anys, així com conservar tots aquells justificants
acreditatius en els que ens hem basat per el càlcul dels
mòduls.
Què és el Règim Especial de Recàrrec d’equivalència i qui el pot aplicar?
Aquest règim és obligatori. Aquells comerciants minoristes, que siguin empresaris individuals o bé Societats Civils Privades, i comercialitzin productes al menor, estaran enquadrats dins d’aquest règim.
Són comerciants minoristes aquells que: Són comerciants minoristes aquells que:
• De forma habitual realitzin entregues de bens mobles, o sotmesos a processos de fabricació, el·laboració, per ells mateixos o per tercers.
• En aquest sentit, aquells que més del 80% de les seves operacions, siguin entregues als consumidors finals.
• En conseqüència, les Societats amb personalitat Jurídica, no estan en aquest règim, ni aquelles que realitzin prestacions de serveis.
Excepcions:
•
Estan exclosos d’aquest règim, la venda de joies, roba de pell,
vehicles a motor, embarcacions, avions, objectes d’art originals,
productes petrolífers i similars, ferros, minerals, etc.
Contingut del Règim:
L’objectiu del règim, és simplificar la complementació d’obligacions
L’objectiu del règim, és simplificar la complementació d’obligacions
formals als comerciants minoristes.
•
El comerciant minorista no té la obligació de liquidar ni ingressar
l’impost.
•
No poden per tant deduïr-se cap quota suportada.
•
El proveïdor del comerciant, li repercutirà amb aquest un recàrrec
d’equivalència, que ingressarà a Hisenda.
•
•Tipus de Recàrrec:Tipus de Recàrrec:
–El 5,2 % amb caràcter general i per el tipus 21% d’IVA –El 1,4 % en les entregues de bens als que resulti
d’aplicació el tipus 10% d’IVA. d’aplicació el tipus 10% d’IVA.
–El 0,5% en las entregues de bens als que s’apliqui el 4% d’IVA
–Per les entregues de bens objecte de l’ Impost Especial sobre el Tabac: 1,75%
Com funciona aquest Règim?
•
Es molt simple, el minorista, al adquirir la mercaderia,
compra amb més IVA del normal. Així mateix quan ven, ho
fa amb IVA. Òbviament no liquida a Hisenda l’IVA.
fa amb IVA. Òbviament no liquida a Hisenda l’IVA.
•
L’obligat a liquidar l’IVA i el Recàrrec d’equivalència es el
Majorista. Aquest es qui ha d’emetre les factures i fer les
liquidacions.
EXEMPLE DE FACTURA AMB RECÀRREC D’EQUIVALÈNCIA
• Un venedor de roba, compra una partida de mil euros. La factura del majorista seria:
CONCEPTE
EUROS
CONCEPTE
EUROS
Varies peces de roba
1.000,00€
IVA 21%
210,00€
R.E. 5,2%
52,00€
Guia ràpida IRPF
Estimació Directa Normal Estimació Directa Simplificada Estimació Objectiva Aplic ació > 600.000€ No renunciar a d’altres modalitats < 600.000€ No estar obligat al mètode E.O. Activitats compreses en la relació d’Ordre de mòduls. mòduls. Xifra de negoci inferior 450.000€ i compres inferior 300.000€ No superar límits establertsGuia ràpida IVA
Règim General Règim Simplificat Règim de Recàrrec d’Equivalència Aplicac ió S’aplicarà excepte procedeixi a aplicar-se altre Quan es determini el rendiment d’IRPF per el mètode d’E.O.
Obligatori per els comerciants minoristes,
aplicar-se altre Règim Especial
per el mètode d’E.O. No superar 450.000€ del conjunt de les activitats. No superar 300.000€ per el conjunt de les adquisicions, bens , serveis... minoristes,
excepte per els que comercialitzin productes que impedeixin l’aplicació d’aquest règim.
Gràcies !
Sandra Zapatero
Responsable de l’Àrea Fiscal i Comptable Directora de l’ Oficina Tècnica
933271498 ctac@catalunya.ugt.org
La Gestoria per autònoms!
Tràmits Inicials Hisenda Seguretat Social
