Nº 599
INFORME ANUAL DE LA CIUDAD
AUTÓNOMA DE MELILLA
EL PLENO DEL TRIBUNAL DE CUENTAS, en el ejercicio de su función fiscalizadora
establecida por los artículos 2.a), 9 y 21.3.a) de su Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo, y a tenor de lo previsto en los artículos 12 y 14 de la misma disposición y concordantes de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas, ha aprobado en su sesión de 25 de julio de 2003, el Informe Anual de la Ciudad Autónoma de Melilla, ejercicio 2000, y ha acordado su envío a la Asamblea de Melilla y al Consejo de Gobierno de la citada Ciudad Autónoma.
I.5. Limitaciones...4
I.6. Trámite de alegaciones ...4
II. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN DE LA CIUDAD AUTÓNOMA...4
II.1. Administración General...5
II.1.1. Contabilidad presupuestaria...5
II.1.2. Financiación ...11
II.1.3. Situación patrimonial ...13
II.2. Organismos autónomos ...27
II.2.1. Fundación de Asistencia al Drogodependiente...27
II.2.2. Patronato del Centro Asociado en Melilla a la UNED ...27
II.3. empresas públicas...28
II.3.1. Empresa Municipal de la Vivienda y Suelo de Melilla, S.A. ...29
II.3.2. Información Municipal de Melilla, S.A. ...32
II.3.3. Proyecto Melilla, S.A. ...32
II.3.4. Quinto Centenario de Melilla, S.A., en liquidación ...33
II.3.5. Residuos de Melilla, S.A. ...34
II.4. OTRAS ENTIDADES PÚBLICAS ...36
II.4.1. Consorcio Melilla Puerto XXI ...36
II.5. ANÁLISIS DE LA GESTIÓN ...37
II.5.1. Operaciones de crédito ...37
II.5.2. Avales ...38
II.5.3. Subvenciones ...38
II.6. Contratación administrativa...39
II.6.1. Observaciones comunes ...39
II.6.2. Contratos de obras...42
II.6.3. Contratos de suministro...51
II.6.4. Contratos menores...51
II.6.5. Contrato de explotación, conservación y mantenimiento del complejo lúdico-deportivo del Fuerte de Rostrogordo ...54
III. CONCLUSIONES...56
III.1. Rendición de cuentas...56
III.2. Administración General ...56
III.3. EMPRESAS PÚBLICAS...59
IV. RECOMENDACIONES ...60 APÉNDICE.- Relación de los contratos administrativos examinados
S I G L A S Y A B R E V I A T U R A S
Aptdo. Apartado Art. Artículo BCL Banco de Crédito Local
CA Ciudad Autónoma Cap. Capítulo CE Constitución Española D. Decreto DG Dirección General EA Estatuto de Autonomía
EMVISMESA Empresa Municipal de la Vivienda y Suelo de Melilla, S.A. FEDER Fondo Europeo de Desarrollo Regional
FSE Fondo Social Europeo
ICAL Instrucción de Contabilidad para la Administración Local INEM Instituto Nacional de Empleo
INMUSA Información Municipal de Melilla, S.A.
IPSI Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación en la Ciudad de Melilla
LRBRL Ley Reguladora de las Bases de Régimen Local LCAP Ley de Contratos de las Administraciones Públicas LFTCu Ley de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas LOTCu Ley Orgánica del Tribunal de Cuentas
LRHL Ley Reguladora de las Haciendas Locales Mibor Tipo de interés interbancario de Madrid mp Millones de pesetas - millones
MUNPAL Mutualidad Nacional de Previsión de la Administración Local O. Orden
OM Orden Ministerial
OOAA Organismo autónomos
PCAP Pliego/s de Cláusulas Administrativas Particulares PGC Plan General de Contabilidad
PGE Presupuestos Generales del Estado
PPT Pliego/s de Prescripciones Técnicas Particulares PROMESA Proyecto Melilla, S.A.
RBEL Reglamento de Bienes de las Entidades Locales
RD Real Decreto
REMESA Residuos de Melilla, S.A.
RGC Reglamento General de Contratación del Estado
RSCL Reglamento de Servicios de las Corporaciones Locales TCu Tribunal de Cuentas
TRLCP Texto Refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas
I. INTRODUCCIÓN I.1. PRESENTACIÓN
De conformidad con lo preceptuado en los artículos 136 y 153 y en la Disposición Transitoria Quinta de la Constitución Española, corresponde al Tribunal de Cuentas el control económico y presupuestario de las Ciudades Autónomas.
En su virtud, y en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 2 en relación con el 4, y de forma específica en el artículo 13.2 de la Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas, así como en el artículo 12.1.e) de la Ley Orgánica 2/1995, de 13 de marzo, que aprueba el Estatuto de Autonomía de Melilla, se procede, en el ejercicio de las competencias de este Tribunal, a emitir el presente informe sobre los resultados del control económico-presupuestario de la actividad desarrollada por la Ciudad Autónoma de Melilla durante el año 2000.
Todos los anexos a este informe se han elaborado con los datos tal y como vienen reflejados en la contabilidad o confeccionados por el Tribunal con los datos contables aportados por aquélla, de los que son transcripción. Los estados que se incluyen en el texto del informe son, salvo que se indique lo contrario, el resultado del análisis de la fiscalización, coincidente o no con aquellos datos contables.
I.2. MARCO NORMATIVO
El marco jurídico regulador de la actividad económico-financiera de la CA de Melilla lo constituye la legislación estatal aplicable y los reglamentos y ordenanzas dictados por la Asamblea.
A) Normativa autonómica
- Reglamento Orgánico de la Asamblea de la CA de Melilla, de 11 de septiembre de 1995.
- Reglamento del Gobierno y de la Administración de la CA de Melilla, de 9 de enero de 1996.
- Reglamento de Organización administrativa de la CA de Melilla, de 23 de mayo de 1996.
- Ordenanzas fiscales reguladoras de los tributos y Ordenanzas de los precios públicos.
B) Legislación estatal
- Ley Orgánica 2/1995, de 13 de marzo, por la que se aprueba el EA de Melilla. - Ley de Régimen económico y financiero de los territorios de Ceuta y Melilla, de 22 de diciembre de 1955.
- Ley 39/1988, de 30 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales.
- Ley 8/1991, de 25 de marzo, por la que se aprueba el arbitrio sobre la producción y la importación en las Ciudades de Ceuta y Melilla.
- Ley 54/1999, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 2000.
La contabilidad de la CA y sus OOAA se adapta a lo establecido por la O. de 17 de julio de 1990 que aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Administración Local (ICAL).
I.3. OBJETIVOS
Teniendo en cuenta el contenido del art. 9º de la LOTCu, se han establecido los siguientes objetivos:
- Determinar si la Cuenta General se presenta adecuadamente, de acuerdo con los principios contables públicos.
- Determinar el grado de cumplimiento y aplicación de la legalidad vigente en la gestión de los fondos públicos.
- Determinar la racionalidad en la ejecución del gasto público basada en criterios de eficiencia y economía.
I.4. RENDICIÓN DE CUENTAS
diciembre de 2001, con posterioridad al plazo establecido en el artículo 204.2 de la LRHL, que finalizó el 15 de octubre de 2001.
Conforme dispone el artículo 190.1 de la LRHL, la Cuenta General integra la de los organismos autónomos y las de las sociedades mercantiles de capital íntegramente propiedad de la CA.
No se acompaña, debidamente cumplimentada, la memoria justificativa del coste y rendimiento de los servicios públicos, ni la demostrativa del grado en que se hayan cumplido los objetivos programados, previstas en el art. 192 de la LRHL.
La CA tiene implantado el Sistema de Información Contable para la Administración Local (SICAL) para la gestión y presentación de las cuentas, regulado por OM de 31 de mayo de 1991.
Las cuentas rendidas de la Administración General y del Organismo Patronato del Centro Asociado en Melilla a la UNED tienen el contenido y la estructura determinados por la ICAL (Reglas 408 a 433), aprobada por OM de 17 de julio de 1990.
La ejecución presupuestaria correspondiente al Organismo Fundación de Asistencia al Drogodependiente se presenta integrada en la de la Administración General de la CA, y no opera como una entidad con presupuesto y gestión independientes.
Las cuentas anuales del ejercicio 2000 de Residuos de Melilla, S.A.(REMESA), que no se habían rendido al TCu, se han facilitado por la CA durante la fiscalización (junio de 2002). Esta sociedad mercantil es una empresa pública, de acuerdo con las participaciones en su capital social, en la misma proporción (50%), de la Ciudad Autónoma y de la sociedad estatal Empresa para la Gestión de Residuos Industriales, S.A.(EMGRISA), ejerciendo su actividad en el territorio de la ciudad de Melilla.
Las cuentas anuales del ejercicio 2000 del Consorcio Melilla Puerto XXI no se han rendido al TCu. El Consorcio es una entidad pública creada para la gestión de un Convenio de colaboración suscrito entre la CA y el ente público Autoridad Portuaria de Melilla, siendo la participación mayoritaria (56%) en su capital social la correspondiente a la Ciudad Autónoma. En la fiscalización, la CA ha facilitado las cuentas anuales del Consorcio, que no presentan la estructura establecida en el PGC ni vienen acompañadas de su aprobación por el Pleno del Consorcio (art. 12.i) de los Estatutos).
I.5. LIMITACIONES
1. No se puede conocer el cumplimiento de los objetivos programados por no existir objetivos e indicadores adecuadamente definidos y no haberse realizado las memorias que deben acompañar a la Cuenta General, de acuerdo con la LRHL. 2. Existen deficiencias en el registro, control e inventario de los bienes propiedad de la Ciudad, que impiden la completa verificación de la existencia de los bienes registrados en las cuentas o del registro contable de los bienes inventariados, lo que limita el alcance de la fiscalización.
I.6. TRÁMITE DE ALEGACIONES
Los resultados de las actuaciones participadas se pusieron de manifiesto al Presidente de la Ciudad Autónoma para que formulase alegaciones y presentase cuantos documentos y justificantes estimase pertinentes, de conformidad con lo previsto en el art. 44 de la LFTCu.
Las alegaciones formuladas han sido analizadas y valoradas, suprimiéndose o modificándose el texto cuando su contenido se comparte. En aquellos casos en que no se ha estimado oportuno alterar el texto, se considera que las alegaciones son meras explicaciones que confirman los hechos expuestos en el Informe, o no se justifican documentalmente los criterios o afirmaciones mantenidas.
II. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN DE LA CIUDAD AUTÓNOMA
Los anexos I.1-1 y I.1-2 reflejan los estados resumen de la liquidación de los presupuestos de gastos y de ingresos, respectivamente, de la Administración General y de los OOAA de la CA. El anexo I.1-3 refleja los saldos presupuestarios. En los anexos I.1-4 y I.1-5 se recoge un resumen de los Balances y de las Cuentas del resultado económico-patrimonial de la Administración General y de los OOAA de la CA.
En los anexos I.2-1 y I.2-2 se recoge un resumen de las cuentas anuales (Balance y Cuenta de pérdidas y ganancias) de las sociedades mercantiles de la CA y de otras entidades públicas sometidas al PGC.
II.1. ADMINISTRACIÓN GENERAL II.1.1. Contabilidad presupuestaria
Los créditos iniciales consignados en el estado de gastos ascienden a 20.410 mp, que se financian con previsiones de ingresos, resultando así unos presupuestos equilibrados que, con relación a los aprobados para el ejercicio 1999, suponen un incremento del 3% (671 mp).
Los créditos finales, 23.444 mp, representan una disminución del 2% respecto a los del ejercicio anterior.
A) Modificaciones de crédito
a) Alteración de las dotaciones iniciales
En los anexos II.1-1 y II.1-2 se recogen los diferentes tipos de modificaciones presupuestarias realizadas durante el ejercicio, clasificados por capítulos y secciones, respectivamente. Las modificaciones presupuestarias han supuesto un aumento de los créditos de 3.034 mp, el 15% sobre los créditos iniciales, y su importancia cualitativa y cuantitativa por tipos modificativos es la siguiente:
TIPO Nº exptes. Importe
(mp)
- C. extraordinarios y suplementos de crédito 2 2.895
- Transferencias de crédito 15 ± 1.117
- Créditos generados por ingresos 3 29
- Incorporaciones de remanentes de crédito 2 110
b) Financiación
Las fuentes de financiación de las modificaciones de crédito se resumen en el siguiente estado: (mp) Recursos Créditos extraords. y suplementos de crédito Créditos generados por ingresos Incorporaciones remanentes de crédito Total REMANENTE DE TESORERÍA - 110 110 POR RECURSOS
- Otras aportaciones públicas - 29 - 29
- Endeudamiento 2.895 - - 2.895
TOTAL 2.895 29 110 3.034
c) Tipos modificativos
Se ha efectuado un análisis de los expedientes de modificación de crédito de cuyo resultado cabe señalar:
1. Suplementos de crédito
- En el expediente nº 10, por importe de 2.000 mp, no se encuentra la memoria justificativa propiamente dicha a que se refiere el art. 37.2 de RD 500/90, que desarrolla la LRHL en materia de presupuestos, aunque se incorporan al mismo documentos que contienen la información exigida, excepto la demostrativa de que el crédito, al nivel de vinculación jurídica existente, sea insuficiente (art. 37.2.b). - El expediente nº 11, por importe de 895 mp, incluye la memoria justificativa, si bien para acreditar el requisito de insuficiencia del saldo de crédito no comprometido al nivel de la vinculación jurídica establecida (art. 37.2.b) se presenta Certificado del Director General del Área Económica-Intervención y con el visado del Consejero de Economía, Hacienda y Patrimonio, al que no se acompaña documentación justificativa de lo que se certifica.
2. Transferencias de crédito
En los expedientes nº 1, por importe de 349 mp, y nº 9, por 185 mp, no se adjunta la orden del Presidente de la retención de crédito correspondiente a las partidas que se prevé minorar, como indica el art. 10.4 de las Bases de Ejecución del Presupuesto.
B) Ejecución del presupuesto de gastos
a) Análisis global
La liquidación del presupuesto de gastos, por capítulos y secciones, se recoge en los anexos II.1-3 y II.1-4, respectivamente.
Los créditos finales exceden de las obligaciones reconocidas en 2.738 mp, que representa un grado de ejecución del 88%. Las desviaciones más significativas se producen en el cap. 6 “Inversiones reales”, con un 30%.
Las obligaciones reconocidas en el ejercicio, 20.706 mp, disminuyen un 6% en relación con las del ejercicio anterior.
Del presupuesto liquidado, se desprende la mayor importancia de los gastos corrientes en bienes y servicios, con un 36% sobre el total de obligaciones reconocidas, y los gastos de personal, con un 31%. En lo que se refiere a la clasificación orgánica del gasto, destacan la Consejería de Economía, Hacienda y Patrimonio, que tiene una mayor participación en las obligaciones reconocidas, con un 41% del total, y la Consejería de Medio Ambiente, con un 30%.
Los pagos realizados en el ejercicio ascienden a 19.670 mp, lo que representa un grado de cumplimiento del 95% de las obligaciones reconocidas.
b) Análisis de las obligaciones reconocidas
1.- Según lo señalado en el informe de este Tribunal correspondiente al ejercicio 1999, se reconocieron, indebidamente, obligaciones en el capítulo de inversiones reales en función de los contratos de obra suscritos a 31-12-99, sin que se hubieran emitido certificaciones de obra ejecutada.
En el ejercicio 2000, la CA modifica la práctica incorrecta mencionada, iniciando un proceso de rectificación en la contabilidad financiera. No obstante, el procedimiento utilizado por la CA no es adecuado, debido a que se han
incrementado incorrectamente los resultados del ejercicio en 354 mp, en lugar de haber minorado el saldo de la cuenta 221 "Infraestructuras y bienes destinados al uso general" en dicho importe, correspondiente a las certificaciones de obra pendiente de expedir a final de ejercicio.
Las certificaciones expedidas en el ejercicio 2000, 979 mp correspondientes a la rectificación indicada, no se imputan al presupuesto corriente, en que se devenga el gasto, ni se realiza correctamente el procedimiento de ejecución del presupuesto de gastos, con los adecuados documentos contables, conforme se establece en la LHRL, el RD 500/1990 y en las Bases de Ejecución del Presupuesto.
En consecuencia, las obligaciones reconocidas del ejercicio, en el cap. 6 “Inversiones reales”, deberían haberse incrementado en 979 mp correspondientes al gasto efectivamente realizado en 2000.
2. Por otra parte, las obligaciones reconocidas del ejercicio deberían tener un aumento de 58 mp, correspondientes a intereses y gastos de formalización de préstamos (capítulo 3) que, según la documentación bancaria, se han pagado en el 4º trimestre de 2000, habiéndose contabilizado en el ejercicio 2001. El detalle es el siguiente:
- 38 mp del préstamo del Banco de Crédito Local nº 390451635. - 6 mp del préstamo de Unicaja nº 530000018.
- 14 mp del préstamo de Unicaja nº 530000035.
Con los incrementos indicados, el total de obligaciones reconocidas en el ejercicio pasaría a ser de 21.743 mp.
3.- En relación con la documentación aportada de los expedientes seleccionados, se observa lo siguiente:
- Aplicación presupuestaria 2000 04 45202 226.
En el cap. 2 "Gastos corrientes en bienes y servicios" se registran incorrectamente subvenciones concedidas a particulares y a entidades deportivas. En los expedientes de gasto números O.R. 2.2000.1.10872, 10876, 10942, 35578, 38913 y 38982, que totalizan 165 mp y representan el 25% de la aplicación, no constan los criterios de concesión ni la justificación del gasto realizado.1
- Aplicaciones presupuestarias 2000 06 51103 601 y 07 45200 601.
Se realizan documentos ADO por el importe de certificaciones de obra en lugar de expedir documentos AD por la autorización y firma del contrato de obra y documentos O por cada certificación, incumpliendo así el artículo 23 de las Bases de Ejecución del Presupuesto.
En relación con los convenios firmados con el INEM para la cofinanciación de cursos de formación relativos a diversas materias, y respecto de la documentación solicitada sobre los mismos al analizar los expedientes de generación de crédito núms. 2 y 5, no se han aportado las correspondientes relaciones de alumnos-firmas asistentes a los distintos cursos impartidos. Además, por lo que se refiere al primero de los expedientes, no se especifican las circunstancias por las que se anula uno de los cursos proyectados, el nº 99, y se sustituye por otros dos (núms. 191 y 192), teniendo en cuenta que aquél ya había generado una serie de gastos. En la documentación facilitada, la Directora General de la Consejería de Bienestar Social y Sanidad señala que el curso “queda anulado por motivos ajenos a nuestra voluntad”.
C) Ejecución del presupuesto de ingresos
a) Análisis global
La liquidación del presupuesto de ingresos se recoge en el anexo II.1-5.
Las previsiones finales exceden de los derechos reconocidos en 2.199 mp, representando un grado de ejecución del 91%. La desviación negativa más importante se produce en el cap. 7 “Transferencias de capital”, por importe de 1.168 mp (ejecución del 27%). Contrariamente, los derechos reconocidos en los capítulos 1, 2 y 5, Impuestos directos, Impuestos indirectos, e Ingresos patrimoniales, superan a las previsiones finales.
Los derechos reconocidos netos del ejercicio ascendieron a 21.245 mp, aumentando un 12% respecto al ejercicio anterior.
Del presupuesto liquidado, se deduce que la mayor importancia corresponde al cap. 2 ”Impuestos indirectos”, 12.930 mp, 61% del total de los derechos reconocidos que, en su mayor parte, 7.047 mp, corresponden al concepto IPSI - Importación. La recaudación de derechos asciende a 20.846 mp, que representa el 98% de los mismos.
b) Análisis de los derechos reconocidos
- El total de derechos reconocidos en el ejercicio ascendió a 21.296 mp y el de derechos anulados a 51 mp, que corresponden en su totalidad a devolución de ingresos indebidos, en su mayor parte del cap. 2 “Impuestos indirectos, 44 mp. - La aportación de los fondos europeos al presupuesto de ingresos se distribuye entre los siguientes conceptos:
(en mp)
Concepto reconocidos Derechos 72002 FEDER, proyecto infraest. 145 72003 INTERREG Proyecto obras 133
72008 INTERREG II 6
72009 Fondos europeos varios 16
Total 300
Estas transferencias recibidas deberían incluirse, en función del agente que la concede, en el artículo 79 “Del exterior”, de conformidad con la estructura presupuestaria establecida por la O. del Ministerio de Economía y Hacienda de 20 de septiembre de 1989.
Durante el ejercicio 2000 no se recibió cantidad alguna del nuevo Marco Comunitario de Apoyo 2000-2006. Del Marco 1994-1999, a 31/12/00 y según el Ministerio de Hacienda, no quedan solicitudes pendientes de cobro por la Ciudad Autónoma.
D) Resultado presupuestario del ejercicio
El resultado presupuestario (caps. 1 a 8) del ejercicio 2000, según la liquidación presupuestaria presentada por la CA, determina un déficit de 1.127 mp. La variación neta de pasivos financieros (cap. 9) asciende a 1.666 mp, llegándose a un saldo presupuestario del ejercicio de 539 mp, según se refleja en el anexo II.1-6.
La cuantificación de los efectos en el resultado presupuestario del ejercicio fiscalizado, por incumplimiento de los Principios y Normas de Contabilidad Pública y que se deducen de las salvedades descritas en los anteriores apartados, se
concretan en el cuadro siguiente:
(mp)
Conceptos Apartado del informe Disminución Aumento/
OPERACIONES NO FINANCIERAS
- Obligaciones del ejercicio 2000 (cap. 3) que se reconocen en el
ejercicio siguiente II.1.1.B)b)2 (58)
- Obligaciones del ejercicio 2000 (cap. 6) que fueron reconocidas en
el ejercicio anterior II.1.1.B)b)1 (979)
TOTAL (1.037)
EFECTO DE LAS SALVEDADES EN EL RESULTADO PRESUPUESTARIO (1.037)
II.1.2. Financiación
En este apartado se presentan las distintas fuentes de financiación, una vez consideradas las salvedades expuestas en el informe. Su estructura es análoga a la adoptada por la DG de Fondos Comunitarios y Financiación Territorial del Ministerio de Hacienda.
El sistema de financiación del ejercicio fiscalizado se basa en el Acuerdo, de fecha 23 de septiembre de 1996, del Consejo de Política Fiscal y Financiera para el período 1997-2001.
Los recursos obtenidos en el ejercicio se agrupan en el siguiente estado:
(mp)
TIPOS DE RECURSOS reconocidos Derechos
I. RECURSOS PERCIBIDOS
A. INCONDICIONADOS 2.940
1. Transferidos por el Estado
a) Participación en los ingresos 1.864
b) Coste efectivo de los servicios traspasados 1.053
2. Gestionados a) Otros 23 B. CONDICIONADOS 578 a) Seguridad Social 153 b) Unión Europea 300 c) Subvenciones y convenios 125
II. RECURSOS PROPIOS 17.727
a) Endeudamiento 2.895 b) Tributarios 13.856 c) Prestación de servicios 399 d) Patrimoniales 371 e) Otros 206 TOTAL 21.245
La principal fuente de financiación la componen los recursos propios, con el 83% del total. Del resto destacan la participación en los ingresos del Estado y la financiación del coste de los servicios transferidos.
El aumento de los derechos reconocidos respecto al ejercicio anterior viene determinado por el de los recursos propios, en su mayor parte por el incremento del endeudamiento.
II.1.3. Situación patrimonial
En el anexo II.2-0.1 se reflejan las magnitudes del balance de acuerdo con los datos presentados por la CA en la Cuenta General.
El activo asciende a 29.058 mp, cuya mayor parte corresponde a inversiones destinadas al uso general, el 56%, y a inmovilizaciones materiales, el 29%. Los fondos propios totalizan 19.853 mp y el pasivo exigible 9.205 mp.
El resultado económico-patrimonial de la Administración General se refleja en el anexo II.2-0.2.
Los resultados del ejercicio contabilizados han supuesto un beneficio neto total de 2.451 mp, integrado por 2.130 mp de resultados corrientes del ejercicio y 321 mp por modificación de derechos y obligaciones de presupuestos cerrados.
Los resultados corrientes del ejercicio, 2.130 mp, han sido inferiores a los de 1999, que fueron de 3.791 mp, motivado por un incremento del 15% en los gastos, ascendiendo los de personal a 6.542 mp y los gastos por trabajos, suministros y servicios exteriores a 7.287 mp. Entre los ingresos, que aumentaron un 3%, la mayor importancia correspondió a los tributos ligados a la producción e importación, que ascendieron a 13.408 mp.
La cuenta de resultados del ejercicio no incluye los resultados que pudieran derivarse de las enajenaciones de terrenos, dado el criterio utilizado de contabilizar las bajas de Inmovilizado por el precio de venta y no por el de adquisición o coste de producción (aptdo. II.1.3.A).
Por otra parte, los resultados del ejercicio están sobrevalorados en 354 mp como consecuencia del procedimiento de rectificación efectuado por la CA, en relación con obligaciones reconocidas indebidamente en el ejercicio anterior (aptdo. II.1.1.B)b)1).
A) Inversiones
a) Inversiones materiales
No existen inventarios actualizados de los bienes muebles e inmuebles a 31 de diciembre de 2000.
La valoración de los bienes muebles se efectuó por una consultora externa con fecha 31 de diciembre de 1992 y se encuentra sin actualizar y la valoración de los bienes inmuebles se basa en un informe de una consultora externa y en otro del
arquitecto de la Ciudad de enero de 1995.
Dicho inventario no se rectifica anualmente conforme exige el art. 86 del TRRL y el art. 33.1 del RBEL, ya que el Servicio de Patrimonio se limita a llevar manualmente unas fichas de altas/bajas, sin incorporar su contenido al Inventario.
La contabilidad presenta un saldo de inmovilizado material a 31 de diciembre de 2000 de 8.413 mp, con un incremento del 14% respecto al ejercicio anterior, y un saldo de inversiones en infraestructura y bienes destinados al uso general de 16.339 mp, con un incremento del 18% respecto del ejercicio anterior.
El estado de situación y evolución de las Inversiones materiales, a partir de los datos extraídos de los balances de la Cuenta General rendida es el siguiente:
(mp)
Grupo de elementos Existencias iniciales Altas Bajas Existencias finales
INMOVILIZADO MATERIAL
Terrenos y bienes naturales - 215 215 -
Construcciones 5.819 627 6 6.440
Maquinaria, Instalaciones y Utillaje 368 249 - 617
Elementos de transporte 282 39 - 321
Mobiliario 548 43 - 591
Equipos para procesos de información 332 71 - 403
Otro Inmovilizado material 8 - - 8
Instalaciones complejas especializadas 31 2 - 33
TOTAL 7.388 1.246 221 8.413
INVERSIONES EN INFRAESTRUCTURA Y BIENES DESTINADOS AL USO GENERAL
Terrenos y bienes naturales 108 36 - 144
Infraestructura y bienes destinados al uso general 13.735 2.374 - 16.109
Patrimonio histórico 40 46 - 86
TOTAL 13.883 2.456 - 16.339
TOTAL GENERAL 21.271 3.702 221 24.752
Del análisis efectuado se ha detectado lo siguiente:
entre Contabilidad y el Servicio de Patrimonio, lo que implica el que no todas las operaciones de inmovilizado se registren adecuadamente, tal y como se expone en los apartados siguientes.
- Únicamente se registran en contabilidad las operaciones de inmovilizado que conllevan movimiento de fondos, por lo que las cesiones o adscripciones no se reflejan en cuentas.
- No se registra contablemente la amortización de los bienes del inmovilizado y, en su caso, las provisiones correspondientes.
- No se da de baja en el Activo el saldo del Inmovilizado destinado al uso general una vez concluida la inversión, con cargo a la cuenta 109 “Patrimonio entregado al uso general”, contraviniendo lo establecido en la Regla 220.1 de la ICAL y el art. 64.3 de las Bases de Ejecución del Presupuesto 2000.
- Respecto de la cuenta 200 “Terrenos” (que incluye exclusivamente “Solares sin edificar”), se observa que durante el ejercicio sólo se han producido operaciones de baja por 215 mp, correspondiendo las altas, por el mismo importe, al ajuste que realiza la CA con el objeto de mantener la cuenta con saldo cero, debido a la práctica incorrecta que viene siguiendo de registrar las enajenaciones a precio de venta y no al valor neto contable. Este ajuste se ha realizado en 2000 con abono a la cuenta 100 “Patrimonio”, a diferencia del ejercicio anterior, que tuvo como contrapartida la cuenta 821 “Resultados extraordinarios. Del Inmovilizado”. Esta rectificación no supone que el saldo actual de la cuenta de terrenos sea el correcto, por lo que debe regularizarse contabilizando los bienes existentes por su precio de adquisición o, en su defecto, por su valor de tasación, lo que además permitiría obtener el resultado obtenido en la venta.
- Según se explica en el epígrafe II.1.1.B)b)1 de este Informe, el saldo de la cuenta 221 “Infraestructuras y bienes destinados al uso general” se encuentra sobrevalorado al final del ejercicio en 354 mp, que corresponden a obligaciones reconocidas sin haber recibido las correspondientes certificaciones de obra ejecutada.
Procede señalar, respecto a la información solicitada sobre las altas y bajas del ejercicio, que la CA ha facilitado una relación, basada en la Cuenta de Patrimonio 2000 integrada en la Cuenta General, que no incluye el valor inicial o de adquisición ni, por tanto, el contable, indicándose como causa la falta de un inventario. Sin embargo, esta carencia que se menciona no justifica el desconocimiento de dichos datos si se tiene en cuenta la existencia manifestada de fichas de altas/bajas de bienes.
“Inmovilizado”), que según los datos contables reflejados en los balances ascendieron a 3.702 mp, con las obligaciones reconocidas en el cap. 6 “Inversiones reales” de la liquidación presupuestaria, 3.494 mp, determina una diferencia de 208 mp. Como aclaración, la CA aporta un listado de rúbricas presupuestarias del cap. 2 “Gastos corrientes en bienes y servicios” que corresponden a gastos que se han activado, aunque no se detallan cuales son. No parece procedente la incorporación de estos gastos al Inmovilizado de acuerdo con las definiciones establecidas para el citado capítulo, en general, y para las rúbricas señaladas por la CA, en particular, por el Código de la clasificación económica de los gastos del presupuesto de las Entidades Locales y sus Organismos autónomos, aprobado por O. de 20-9-1989 del Ministerio de Economía y Hacienda.
b) Inversiones financieras
Las inversiones financieras permanentes, por importe de 1.246 mp, incluyen acciones sin cotización oficial (1.224 mp) y préstamos concedidos a largo plazo (22 mp); este último saldo corresponde a una cuenta sin movimiento desde el ejercicio 1993 y la CA manifiesta carecer de información sobre la naturaleza del mismo, por lo que debería regularizarse.
Las inversiones financieras temporales corresponden a préstamos a corto plazo concedidos al personal de la CA, presentando un saldo de 49 mp como consecuencia de los anticipos y reintegros del ejercicio.
Según se hizo constar en anteriores informes de este Tribunal, el saldo de la cuenta de participaciones en sociedades, “acciones sin cotización oficial”, incluía las transferencias de capital concedidas a las empresas participadas. Durante el ejercicio 2000, la CA ha regularizado esta situación sustituyendo el saldo de 3.267 mp que figuraba al final del ejercicio 1999 por el de 1.224 mp, importe correspondiente al precio de adquisición (capital suscrito) de las acciones.
Las participaciones de la CA en el capital de sociedades mercantiles durante el ejercicio se reflejan en el siguiente estado:
Sociedades Capital inicial
suscrito Capital final suscrito Grado de participación (%) Empresa Municipal de la Vivienda y Suelo de Melilla, S.A. (EMVISMESA) 100 100 100 Información Municipal de Melilla, S.A. (INMUSA) 30 30 100 Proyecto Melilla, S.A. (PROMESA) 30 30 100 Quinto Centenario de Melilla, S.A., en liquidación 20 20 100 Residuos de Melilla, S.A. (REMESA) 1.044 1.044 50
TOTAL 1.224 1.224
Del análisis de estas participaciones cabe señalar lo siguiente:
Ninguna sociedad ha experimentado variaciones en su capital social durante 2000. La Ciudad no ha obtenido ningún dividendo por las participaciones en las sociedades.
La CA no dota provisiones por la depreciación de su inversión en la Sociedad Residuos de Melilla, S.A., que asciende a 78 millones de pesetas.
B) Deudores
a) Deudores presupuestarios
Se detallan en el anexo II.2-1. El saldo al cierre del ejercicio es de 1.014 mp, de los que 383 mp son deudores del ejercicio fiscalizado y 631 de ejercicios anteriores. Todos los saldos de deudores pendientes de cobro coinciden con las respectivas relaciones nominales de deudores incluidas en la Cuenta General. Sin embargo, en estas relaciones, que debieran identificar a los deudores, se utilizan conceptos genéricos como “Recaudador municipal”, en el que se incluyen las deudas por todos los conceptos en que la gestión es competencia del Servicio de Recaudación
y Gestión Tributaria, en lugar de individualizarse a los deudores correspondientes.2
A) Los deudores de ejercicios anteriores pasan de un saldo inicial de 916 mp a 631 mp al final del ejercicio, como consecuencia de una recaudación de 252 mp y de los derechos cancelados, 33 mp, por insolvencias y otras causas. En el ejercicio, no se registran derechos prescritos.
Los deudores más significativos son: la DG del Tesoro y Política Financiera, con una deuda de 139 mp procedente de los ejercicios 1995 y 1996, de la que 137 mp corresponde a transferencias de medio ambiente, y el Recaudador Municipal, que figura como deudor por 141 mp procedentes de varios ejercicios, de los que 75 mp corresponden a 1999.
No constan a este Tribunal los saldos de dudoso cobro que pudieran existir y no figuran consignados en el cálculo del Remanente de Tesorería.
B) En cuanto a los deudores del ejercicio, se hallan pendientes de cobro 383 mp de los capítulos 1, 2 y 3, que corresponden al Recaudador Municipal, fundamentalmente del cap. 1 “Impuestos directos”, 153 mp, y del cap. 3 “Tasas, precios públicos y otros ingresos”, 210 mp.
Es en el concepto 34203 "Abastecimiento de aguas" donde radica el mayor importe de los derechos pendientes de cobro, con 146 mp. Según la Memoria que acompaña a la Cuenta de Recaudación Anual del ejercicio 2000, que forma parte de la Cuenta General rendida, se encuentra en marcha un proceso de regularización de la puesta al cobro de los Padrones del Suministro de Agua Potable. Los padrones que se han generado durante el ejercicio corresponden, en el de suministro a particulares, a los dos últimos trimestres de 1997 y los tres primeros de 1998 (no se han puesto al cobro en 2000 el 2º y 3º trimestres de 1998) y, en el de suministro a Organismos oficiales, a los dos últimos de 1998 y los dos primeros de 1999 (no puestos al cobro 1º y 2º trimestres de 1999).
En la columna de cobros del anexo se recogen, junto a una recaudación de 20.846 mp, derechos del ejercicio cancelados por importe de 16 mp, de los que se ha solicitado la siguiente muestra:
Número de
operación Concepto
Importe
(pesetas) Descripción
12000140984 113 3.367.297 Factura de data de baja 29/R 12000164049 113 310.358 Factura de data de baja 44/R 12000193001 283 841.005 Factura de data 42C/00 12000170064 39100 877.000 Factura de data 33C/00 12000192992 39100 612.000 Factura de data 40C/00
A las facturas de data facilitadas, no se acompaña la documentación justificativa de la baja excepto la nº 33C/00, de la que se aporta su aprobación por la Viceconsejera de Economía, Hacienda y Patrimonio, al no figurar debidamente identificado el deudor de la multa.
b) Deudores extrapresupuestarios
La evolución y composición de los deudores no presupuestarios se refleja en el anexo II.2-2, destacando lo siguiente:
El saldo de la cuenta “Depósitos constituidos” asciende a 42 mp, que procede del ejercicio 1997 a favor de la DG de Patrimonio del Ministerio de Economía y Hacienda, y responde a una garantía ante el Ministerio de Medio Ambiente para la realización de las obras de remodelación del Paseo Marítimo.
La deuda de 25 mp que figura contabilizada en la cuenta “Otros deudores no presupuestarios” es anterior al ejercicio 1993 y la CA no ha facilitado información acerca de su naturaleza y origen. Dada la antigüedad de la deuda y la carencia de información, sería conveniente la depuración de este saldo.
C) Tesorería
En el anexo II.2-3 se presenta el desarrollo de la tesorería de la CA, que ha pasado de unas existencias, al inicio del ejercicio, de 2.246 mp a 1.916 mp al final del mismo. En el estado de tesorería incluido en la Cuenta General rendida, los cobros del presupuesto corriente comprenden 51 mp que figuran como pagos por
devolución de ingresos indebidos, mientras que los pagos del presupuesto corriente incluyen 49 mp correspondientes a reintegros ingresados en el mismo ejercicio. El detalle de los saldos de las agrupaciones de cuentas de titularidad de la CA, por cada entidad depositaria, es el siguiente, en mp:
AGRUPACIONES
Cuentas Operativas Cuentas Restringidas Cuentas Financieras Depositario
Nº Importe Nº Importe Nº Importe TOTAL IMPORTE
Caja 1 - - - -
Banco Santander Central Hispano 4 226 5 78 - - 304
Banco Bilbao-Vizcaya Argentaria 4 399 8 177 - - 576
Banco de Crédito Local 1 175 - - 2 16 191
Unicaja 4 433 2 178 - - 611
Banco Español de Crédito 1 63 2 14 - - 77
Banco Popular Español 1 68 2 10 - - 78
Caja Rural de Málaga 1 30 2 28 - - 58
La Caixa 1 17 3 3 - - 20
Caja General de Ahorros de Granada - - 2 1 - - 1
Total 18 1.411 26 489 2 16 1.916
En relación con las cuentas operativas, procede señalar que el número de las existentes a 31/12/99 era realmente de 22, en las que se incluyen las 2 cuentas del BCL no reflejadas en contabilidad en el ejercicio 1999 y que se cancelan en el 2000. En el total del año anterior figuraban indebidamente 14 cuentas como operativas, cuando en realidad tenían carácter restringido; en concreto, una cuenta de recaudación de IPSI – Importación, 11 cuentas de recaudación de IPSI - Servicios y 2 cuentas del Servicio de Recaudación. Durante el ejercicio 2000 se cancelan 6 cuentas, incluyendo las 2 del BCL mencionadas, y se apertura una. Por lo que se refiere a las cuentas restringidas de recaudación, en el ejercicio anterior figuraban abiertas 24 cuentas (1 de IPSI - Importación, 11 de IPSI - Servicios y 12 del Servicio de Recaudación). Durante 2000 se aperturan 2 del Servicio de Recaudación y 1 de IPSI – Servicios, cancelándose otra de este tipo. Existen 14 cuentas restringidas del Servicio de Recaudación que contablemente presentan saldo, si bien durante el ejercicio sólo se contabiliza la factura de data de valores recibidos (periodo voluntario) pagados en ventanilla, correspondientes a la aplicación de ingresos de los meses de julio a diciembre por el periodo comprendido desde el 25/07/2000 hasta el 31/12/2000, por importe de 343 mp y a la contabilización de la factura de data de valores recibidos (periodo ejecutivo) y
certificaciones ingresadas en las cajas del servicio de recaudación, durante el periodo 01/10/2000 hasta el 31/12/2000, por importe de 41 mp. Para el resto de los periodos, la recaudación de estas cuentas se traspasa a cuentas operativas, contabilizándose el ingreso en Tesorería. A fin de ejercicio existen conciliaciones bancarias de todas las cuentas.
Existen 11 cuentas restringidas de recaudación del IPSI -Producción y Servicios-, que contablemente presentan saldo correspondiente a la contabilización de la factura de data de valores recibidos pagados en bancos, correspondiente a la aplicación de ingresos recibidos desde el 1 de noviembre hasta el 31 de diciembre de 2000, cuyo importe asciende a 59 mp. Para el resto de los periodos, la recaudación de estas cuentas se traspasa a cuentas operativas, contabilizándose el ingreso en Tesorería. A fin de ejercicio existen conciliaciones bancarias de todas las cuentas.
La cuenta restringida del IPSI - Importación tiene contabilizado un saldo de 46 mp, con la correspondiente conciliación bancaria.
Figuran 2 cuentas financieras en el Banco de Crédito Local destinadas al pago de determinadas inversiones, con un importe global de 16 mp.
En el libro de Tesorería de la CA de conciliación de saldos bancarios al final del ejercicio, figuran certificados del saldo de todas las cuentas a 31-12-2000, emitidos por las entidades financieras, que coinciden con las cifras reflejadas en dichas conciliaciones.
En relación con el concepto del presupuesto de ingresos IPSI – Importación, se ha efectuado un análisis sobre los cobros que se realizan a través de la Caja auxiliar de recaudación del correspondiente Servicio, dependiente de la DG de Hacienda – Tesorería, destacándose las siguientes observaciones:
1.- Los ingresos por IPSI – Importación se realizan con la mediación de los miembros del Colegio Oficial de Agentes y Comisionistas de Aduanas, en virtud del Convenio de colaboración suscrito con el Ayuntamiento de Melilla, mediante la formalización y presentación de las oportunas Hojas Declaratorias de autoliquidación del referido Impuesto, en el modelo de impreso aprobado y confeccionado por la CA.
2.- En el mencionado concepto, los derechos reconocidos del ejercicio fiscalizado ascendieron a 7.047 mp, cuya recaudación fue de 7.040 mp con el siguiente detalle (en mp):
- Ingresos directos por caja ... 3.634 Talones ... 2.124
Transferencias ... 828 Efectivo ... 682
- Ingresos con garantías bancarias ... 3.293 Recibos enviados al banco ... 3.331
Recibos anulados por error en su emisión. 38
- Otros ingresos ... 113 (Venta de impresos municipales, etc.) ...
TOTAL 7.040
3.- En cuanto a los procedimientos de control que se ejercen sobre la Caja del Servicio de IPSI – Importación, se señala lo siguiente:
- Las liquidaciones cobradas no están mecánicamente prenumeradas o bien controladas a través de un sistema de lectura óptica (código de barras).
- La contabilización de la recaudación diaria se realiza a través de la siguiente información: cheques recibidos en caja y enviados al banco, transferencias recibidas según extractos bancarios y efectivo cobrado.
- Se observan algunas diferencias entre la documentación facilitada por ingresos directos y los abonos bancarios, al no disponer el Servicio de las correspondientes hojas liquidatorias.
4.- La dificultad encontrada para recabar documentación de la recaudación de este Impuesto, especialmente de las garantías (impagados al vencimiento, ejecución de garantías, etc.), supone la falta de un adecuado sistema informático al respecto.
5.- No consta la aplicación por la CA de procedimientos complementarios a las liquidaciones practicadas por los agentes de aduanas para verificar el correcto reconocimiento de derechos por este Impuesto.
D) Acreedores
a) Acreedores no financieros
a.1) Acreedores presupuestarios
En el anexo II.2-4 se presenta el resumen de los acreedores no financieros presupuestarios. El saldo al cierre del ejercicio es de 1.266 mp, de los que 1.036 mp son acreedores de 2000 y 230 mp de ejercicios anteriores.
Todos los saldos de acreedores presupuestarios indicados coinciden con las respectivas relaciones nominales incluidas en la Cuenta General.
El saldo inicial de 2.441 mp de los acreedores de 1999 pasó a ser, al final del ejercicio fiscalizado, de 167 mp. Esta disminución se debe fundamentalmente a pagos por 1.920 mp y a rectificaciones del saldo entrante (disminuciones) por un importe de 354 mp. En la liquidación presupuestaria figura como rectificación negativa, cuando en realidad se trata de 979 mp positivos y 1.333 mp negativos, consecuencia del procedimiento descrito en el epígrafe II.1.1.B)b)1 de este Informe.
a.2) Acreedores extrapresupuestarios
El saldo final de los acreedores no presupuestarios y no financieros asciende a 771 mp, según se refleja en el anexo II.2-5.
La mayor parte de los movimientos del ejercicio corresponden a diversos conceptos de ingresos pendientes de aplicación, principalmente a través de cuentas operativas, quedando todos ellos con saldo cero a 31-12-2000.
Los saldos más importantes corresponden a los siguientes conceptos: IRPF Retención Trabajo Personal
El saldo inicial de este concepto no es coincidente con la liquidación del cuarto trimestre de 1999, que se paga en enero de 2000 por un importe inferior a dicho saldo en 5 mp; este descuadre se arrastra desde ejercicios anteriores.
En cuanto al saldo final, con un importe de 143 mp, es superior en 9 mp a la liquidación del cuarto trimestre de 2000, pagada en enero de 2001.
La relación nominal de acreedores registra movimientos positivos y negativos que no se corresponden con los ingresos y pagos y, por otro lado, señala como tercero al Tesorero. No se ha explicado el procedimiento para el registro de los numerosos terceros incluidos en la relación.
Cuota del trabajador a la Seguridad Social
El saldo inicial de este concepto pasa de 132 mp al comienzo del ejercicio a 234 mp pendientes de pago a 31-12-2000. A través de la documentación facilitada no queda explicado el incremento ni la composición del saldo final, teniendo en cuenta que, además, en la relación de acreedores figura el Tesorero por un importe positivo de 894 mp y la Tesorería General de la Seguridad Social por un importe negativo de 509 mp (509) mp.
Otros depósitos recibidos
Dentro de esta cuenta se recogen diversos conceptos, destacando por su volumen de movimientos “Depósitos varios”, con un saldo final de 114 mp. Las “Fianzas arrendamientos viviendas”, sin movimiento, mantienen un saldo de 192 mp.
Por otra parte, dentro de la cuenta “Otros acreedores no presupuestarios”, procede señalar que, a través del concepto “Subvenciones del Consejo Superior de Deportes (CSD)”, se registran las subvenciones recibidas por la Ciudad del CSD para atender los gastos de desplazamiento de los equipos deportivos de Melilla participantes en competiciones nacionales. Durante el ejercicio 2000, el importe recibido ha sido de 19 mp, quedando pendientes de distribuir 5 mp correspondientes al 4º trimestre. Dada la capacidad de distribución de tales fondos que atribuye a la CA la Resolución del Director General de Deportes (Ministerio de Educación y Ciencia) de fecha 16 de febrero de 1994, los ingresos y gastos deberían reflejarse en la contabilidad presupuestaria.
Aunque el saldo final de acreedores no presupuestarios es coincidente con la cifra recogida en el Balance, existen diferencias en algunas cuentas entre la cifra del Estado de situación y movimientos de las operaciones no presupuestarias de tesorería y la reflejada en la relación nominal de acreedores. Teniendo en cuenta las consideraciones anteriormente expuestas sobre la información suministrada en dicha relación, las diferencias encontradas son las siguientes (en pesetas):
Número del
Concepto Descripción Relación de acreedores operaciones Estado de
3200010 Retenciones ITE 218.417 31.805
320190 Anticipos préstamos recibidos (701.441) 0
320200 MUNPAL (36.097.167) 0
b) Pasivos financieros
El anexo II.2-6 refleja el endeudamiento por operaciones de préstamo, tanto a largo plazo como a corto plazo.
El capital vivo al final del ejercicio asciende a 7.168 mp, de los que 5.523 corresponden a préstamos a largo plazo, y supone un incremento respecto al ejercicio anterior del 30%.
Durante 2000 se han efectuado disposiciones de créditos a largo plazo, por 2.000 mp, y a corto plazo, por 895 mp. Las amortizaciones han sido, respectivamente, de 878 y 351 mp. Los intereses de los préstamos a largo y corto plazo han ascendido a 212 mp.
Los dos préstamos formalizados por los importes señalados, 2.000 y 895 mp, que corresponden a la financiación de los dos suplementos de crédito aprobados en el ejercicio, tienen vencimiento a largo plazo. Procede señalar respecto al segundo de ellos, destinado a financiar gastos corrientes, que la CA lo considera de corto plazo, a pesar de tener una vigencia de 30 meses, al aplicar el criterio de que su amortización se producirá antes de la renovación de la Asamblea de Melilla, prevista para mayo de 2003. El art. 158.5 de la LRHL autoriza, excepcionalmente, la posibilidad de financiar gastos corrientes con operaciones de crédito a largo plazo, estableciendo determinadas condiciones, entre las que se encuentra que las operaciones queden canceladas antes de que se proceda a la renovación de la Corporación que las concierte.
El detalle, a 31 de diciembre de 2000, del capital pendiente de amortización es el siguiente:
Entidad financiera formalización Fecha de Tipo de interés Capital vivo (mp) vencimiento Año de
Banco de Crédito Local
- Contrato de préstamo nº 390451635 (l/p) 16/12/94 Mibor + 0,5 192 2001 - Contrato de préstamo nº 390598724 (l/p) 13/03/96 Mibor + 0,2 2.556 2006
(Total Banco de Crédito Local) 2.748
Caja Postal
- Póliza de préstamo nº 161.405 (l/p) 21/07/93 Mibor + 0,35 191 2003 - Póliza de préstamo nº 308.132 (l/p) 18/02/94 Mibor + 0,25 389 2004
(Total Caja Postal) 580
Unicaja - Contrato de préstamo nº 530000019 (l/p) 29/07/93 Mibor + 0,35 193 2003 - Contrato de préstamo nº 530000035 (l/p) 10/10/00 Mibor + 0,5 2.000 2006 - Contrato de préstamo nº 530000027 (c/p) 15/12/99 4,28 580 2002 - Contrato de préstamo nº 530000016 (c/p) 30/12/99 4,38 170 2002 - Contrato de préstamo nº 530000018 (c/p) 10/10/00 5,49 895 2003
(Total Unicaja) 3.838
Dirección General de la Vivienda
- Préstamo ML-5665 2
(Total Dirección General de la Vivienda) 2
E) Remanente de Tesorería
En el anexo II.2-7 se presenta el cálculo del remanente de tesorería al cierre del ejercicio, a partir de los datos reflejados por la Administración de la Ciudad en la Cuenta General, cuyo importe es positivo en 960 mp.
La CA carece de una adecuada contabilidad de los gastos con financiación afectada y no desglosa el remanente de tesorería entre el afectado a dichos gastos y el correspondiente a gastos generales, según establece la ICAL (Regla 348).
II.2. ORGANISMOS AUTÓNOMOS
En este apartado se examinan los aspectos más destacables de la liquidación presupuestaria y situación patrimonial de los Organismos autónomos.
II.2.1. Fundación de Asistencia al Drogodependiente
Según los actuales Estatutos, publicados el 8 de febrero de 1.996, este Organismo, que gestiona los servicios y actividades de prevención y asistencia a los drogodependientes, tendrá su domicilio en la dependencia de la Consejería de Bienestar Social y Sanidad.
Como viene sucediendo en ejercicios anteriores, si bien se aprueban unos Presupuestos iniciales (30 mp), no existe una gestión separada sino que el Organismo figura como una partida presupuestaria dentro del capítulo de transferencias corrientes de la Administración General, con un crédito definitivo de 30 mp y obligaciones reconocidas por 29 mp, dentro de la sección correspondiente a la mencionada Consejería.
II.2.2. Patronato del Centro Asociado en Melilla a la UNED
Los créditos finales del Organismo ascienden a 169 mp repartidos entre Gastos de personal, Gastos corrientes en bienes y servicios y Activos financieros, siendo el grado de ejecución del presupuesto del 95%.
Las previsiones finales de ingresos, 169 mp, comprenden Transferencias corrientes y Activos financieros, si bien se reconocen derechos no presupuestados por 7 mp, correspondientes a Tasas y otros ingresos. El grado de ejecución del presupuesto es del 91%.
Las principales fuentes de financiación del Organismo son las transferencias corrientes de la CA por 140 mp y, en menor medida, las recibidas de la sede central por 7 mp.
El balance presenta un activo y un pasivo de 39 mp, con unos fondos propios por importe de 24 mp.
Los deudores pendientes de cobro, que ascienden a 19 mp, provienen de transferencias corrientes de la Ciudad del año 1995 que permanecen sin cobrarse. Asimismo, existen acreedores presupuestarios de dicho ejercicio por importe de 7 mp. Dada su antigüedad, estos saldos deberían depurarse.
La cuenta de resultados presenta un saldo negativo de 7 mp, derivado de las actividades ordinarias.
II.3. EMPRESAS PÚBLICAS
En los apartados siguientes se comentan las empresas públicas de la Ciudad, de acuerdo con lo que se deduce de las cuentas anuales e informes de auditoría. La composición del subsector es la siguiente:
(%) EMPRESAS Participación total del sector autonómico Otras participaciones públicas Total participación pública
Empresa Municipal de la Vivienda y Suelo de Melilla, S.A.
(EMVISMESA) 100 100
Información Municipal de Melilla, S.A. (INMUSA) 100 100
Proyecto Melilla, S.A. (PROMESA) 100 100
Quinto Centenario de Melilla, S.A, en liquidación 100 100
Residuos de Melilla, S.A. (REMESA) 50 50 100
Quinto Centenario de Melilla, SA acordó la disolución con fecha 30 de junio de 1998, encontrándose en proceso de liquidación.
En los Presupuestos Generales se incluyen los estados de previsión de ingresos y gastos de las sociedades participadas íntegramente por la CA, sin la estructura prevista en el art. 112 del RD 500/90.
De un análisis global del sector cabría destacar los siguientes aspectos:
- Atendiendo al peso relativo que el capital social destinado a cada actividad representa sobre el total, el subsector empresarial de la CA responde a la siguiente distribución por áreas de actividad:
- Infraestructuras básicas: 86% - Vivienda y Urbanismo 8%
- Información: 3%
- Desarrollo socioeconómico: 3%
- El resultado global de las empresas de la CA es positivo en 194 mp. Una vez deducidos los resultados financieros, (27) mp, y las subvenciones aplicadas al ejercicio, 1.057 mp, pasaría a ser negativo en 836 mp.
- La CA destina el 41% de las transferencias realizadas en el ejercicio, 756 mp, a sus empresas.
- El saldo de las deudas financieras que a fin de ejercicio mantiene el subsector asciende a 1.185 mp.
II.3.1. Empresa Municipal de la Vivienda y Suelo de Melilla, S.A.
La Empresa Municipal de la Vivienda y Suelo de Melilla, S.A. (ENVISMESA) se constituyó el 10 de agosto de 1993 y tiene por objeto social la promoción, preparación y gestión del suelo y el desarrollo de programas de promoción de viviendas y de rehabilitación de viviendas e inmuebles dentro del término municipal de Melilla.
Con fecha 23 de agosto del 2000, el Consejo de Administración de la Sociedad ha acordado la modificación de su objeto social, ampliando su actividad a campos como urbanismo, participación en empresas mixtas para el desarrollo de infraestructuras y servicios públicos. Dicha modificación estatutaria ha sido aprobada por la Junta General de Accionistas con fecha 9-3-2001.
La CA viene prestando anualmente a EMVISMESA, desde su constitución, importantes apoyos económico - financieros en forma de subvenciones de explotación, subvenciones de capital y cesiones de terrenos a título gratuito para el cumplimiento de su objeto social. Asimismo, en el mes de junio de 1996, la CA
cedió a EMVISMESA, para su autofinanciación, los ingresos derivados del alquiler y venta de viviendas y locales, propiedad de la CA, cuya gestión de cobro había sido encomendada, en noviembre de 1993, a esta Empresa por el entonces Ayuntamiento de Melilla. Con fecha 25 de mayo de 1999 se produjo la renovación de esta cesión de ingresos, hasta el ejercicio 2001 inclusive. Como consecuencia de esta cesión, la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 2000 recoge en el epígrafe “Otros ingresos de explotación - Ingresos accesorios” una cuantía de 571 mp. (Los ingresos por gestión de viviendas de la CA suponen un 37% del total de los ingresos de explotación).
El activo y pasivo a fin de ejercicio asciende a 5.060 mp.
De acuerdo con las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las empresas inmobiliarias (aprobadas por O. del Ministerio de Economía y Hacienda de 28-12-1994), la totalidad de terrenos y solares, obras en curso y edificios construidos, correspondientes a su objeto social, se clasifican dentro del activo circulante; aquellas promociones que están destinadas al arrendamiento son clasificadas en el inmovilizado, junto con el que se destina a uso propio.
El inmovilizado material neto tiene un importe de 355 mp e incluye, entre otros elementos, los terrenos cedidos por la CA a título gratuito para la sede social.
Durante el ejercicio 2000 se ha producido el traspaso de Inmovilizaciones materiales en curso a Inmuebles para uso propio, por importe de 235 mp, que corresponden al "edificio Mantelete", cuyas obras se han finalizado en este ejercicio. Por otra parte, se han producido traspasos de la cuenta de existencias por 7 mp, correspondientes a viviendas y garajes que han sido destinados al alquiler en 2000 y que se encuentran provisionados en 4 mp. Se han dotado provisiones por depreciación del inmovilizado material por 46 mp por los costes incurridos en la construcción de las "oficinas de Mantelete", cuyo destino final se desconoce, y dotado otros 4 mp por los costes incurridos en la promoción de "Patio Montes 2ª" fase, que se encuentra paralizada, a excepción del coste de los terrenos, que se encuentran subvencionados en su totalidad.
En cuanto a las existencias, durante el ejercicio, se ha incrementado el epígrafe de obra en curso como consecuencia de certificaciones de obra y otras causas por importe de 857 mp, recogidas en el epígrafe “aumento de existencias de promociones en curso y edificios construidos“ de la cuenta de perdidas y ganancias.
Por lo que se refiere a la promoción de “Corea Segunda Fase”, entregada en el ejercicio anterior, a 31 de diciembre de 2000 se ha vendido el 83%.
El apartado de existencias recoge asimismo las inversiones efectuadas por la Sociedad en la promoción de viviendas “Logüeno”, paralizada en 1995, por importe
de 37 mp. Siguiendo un criterio de prudencia se dotó una provisión en ejercicios anteriores, por importe de 34,5 mp, que cubre la totalidad de los costes incurridos exceptuando el de los terrenos, por 2,5 mp. Durante 2000 no se ha producido ningún hecho que modifique esta situación.
También en existencias figura la promoción denominada “Las Palmeras” por importe de 3.229 mp (3.126 mp de la fase 1 y 103 mp de la fase 2). Con fecha 27 de noviembre de 1997, la Sociedad suscribió un convenio con el Ministerio de Fomento y la Ciudad Autónoma de Melilla para la financiación de la promoción con un proyecto de construcción que modificaba el proyecto inicial que había sido paralizado. En virtud de dicho convenio, los costes de construcción de las 2 fases de que consta esta promoción serían financiados por el Ministerio de Fomento y por la Ciudad Autónoma. Los importes recibidos del Ministerio de Fomento hasta 31 de diciembre de 2000, por 2.119 mp, se encuentran registrados en el epígrafe “Acreedores a largo plazo. Administraciones públicas, anticipos recibidos” del pasivo del balance. Los costes financiados por la CA no han tenido ningún reflejo en las cuentas de la sociedad al estar siendo acometidos directamente por la propia CA. ENVISMESA tiene provisionados la totalidad de los costes incurridos a 31 de diciembre de 2000 en relación con el proyecto inicial de construcción, así como parte de los costes incurridos que no han sido financiados por el Ministerio de Fomento, por un total de 451 mp (391 mp de la fase 1 y 60 mp de la fase 2). Por otra parte, a 31-12-2000 se han producido una serie de desviaciones en costes en relación con la fase 1, que han derivado en modificados al presupuesto inicial de construcción por importe aproximado de 350 mp, que no están cubiertas por las provisiones ya dotadas por la Sociedad; al no haberse producido la liquidación definitiva de esta fase, no consta si la CA compensará las desviaciones de costes citadas.
La Sociedad mantiene registrado en el epígrafe “Existencias. Anticipos” del balance de situación un importe de 330 mp. Con fecha 7 de julio de 1994 la Gerencia de Infraestructura de la Defensa y el entonces Ayuntamiento de Melilla suscribieron un convenio por el cual la Gerencia cedía al Ayuntamiento varias fincas por un importe de 800 mp. Con posterioridad, el Ayuntamiento adoptó el acuerdo de ceder a EMVISMESA los mencionados inmuebles, comprometiéndose ésta al pago de los 800 mp, que se hizo efectivo durante el periodo de 1994 a 1999, sin que los terrenos se hubieran cedido, previamente, a la sociedad en su totalidad. El importe consignado en la mencionada cuenta corresponde a la diferencia entre el total de pagos efectuados por la sociedad a la Gerencia y el valor de los terrenos efectivamente recibidos de la Administración de la CA, no pudiéndose evaluar las consecuencias económicas que, en su caso, pudieran producirse para la Sociedad en relación con la recuperabilidad de los anticipos realizados.
Los fondos propios ascienden a 974 mp. El endeudamiento global de la empresa es de 663 mp, de los cuales 226 mp tienen vencimiento a corto plazo y 437 mp a
largo plazo.
De las cuentas anuales no se desprende que la sociedad tenga avales prestados. ENVISMESA, ha obtenido un beneficio en el ejercicio 2000 de 193 mp. Durante el mismo no se han concedido a la sociedad subvenciones de capital, habiendo recibido solamente una subvención de explotación del Ministerio de Fomento por importe de 10 mp para hacer frente, de forma global, a los gastos de personal del departamento de rehabilitaciones.
II.3.2. Información Municipal de Melilla, S.A.
Información Municipal de Melilla, S.A.(INMUSA) se constituyó el 8 de julio de 1994 y su objeto social es la reproducción y difusión de sonidos mediante señales radioeléctricas, la creación y mantenimiento de un Taller de Radiodifusión, la impresión del Boletín Oficial de la Ciudad, la edición de folletos, carteles o impresos y la difusión de imágenes mediante soportes técnicos adecuados.
El total activo a 31 de diciembre de 2000 es de 58 mp, compuesto por un inmovilizado neto de 40 mp, unas existencias de 8 mp, unos deudores de 4 mp y una tesorería de 6 mp.
El pasivo incluye los fondos propios, que ascienden a 44 mp, los ingresos a distribuir en varios ejercicios por 3 mp y los acreedores, a corto plazo, por 11 mp. La empresa no tiene endeudamiento por préstamos o empréstitos.
De las cuentas anuales no se desprende que la sociedad tenga avales prestados. El resultado del ejercicio es negativo en 5 mp. Durante el mismo no se han concedido a la sociedad subvenciones de capital, habiendo recibido una subvención de explotación de la CA por 184 mp, que se han aplicado a ingresos.
II.3.3. Proyecto Melilla, S.A.
Según los estatutos sociales modificados con fecha 20 de diciembre de 1995, el objeto social de Proyecto Melilla S.A.(PROMESA) es fundamentalmente promover e impulsar el desarrollo socioeconómico de Melilla, así como prestar asesoramiento de todo tipo, de gestión, financiero y/o económico, a los proyectos de iniciativa de promoción de empleo y a las empresas en general, mediante diversas actuaciones detalladas en los Estatutos.
El total del activo y pasivo a 31 de diciembre es de 978 mp. El inmovilizado material asciende a 375 mp.
Las existencias se elevan a 113 mp e incluyen terrenos y construcciones por 54 mp y 59 mp de anticipos a acreedores.
Los deudores representan 37 mp, frente a los 419 mp del ejercicio anterior.
Los fondos propios ascienden a 259 mp que incluyen, entre otros, 30 mp de capital y 161 mp de reservas.
Los ingresos a distribuir en varios ejercicios por 295 mp corresponden a subvenciones de capital, que se imputan a resultados en función de las amortizaciones practicadas sobre los inmuebles financiados, o en función de la venta, en el caso de enajenación de existencias. En este ejercicio, se ha imputado a resultados la cantidad de 7 mp.
Los acreedores a corto plazo totalizan 326 mp y los de a largo plazo 68 mp. No existe endeudamiento por préstamos o empréstitos.
De las cuentas anuales no se desprende que la sociedad tenga avales prestados. El resultado positivo del ejercicio es de 6 mp frente a los 53 mp negativos del ejercicio anterior.
Los ingresos de explotación ascienden a 847 mp. Éstos incluyen 370 mp de subvención del programa del Plan de Formación y Empleo (cofinanciado por el FSE y la CA) y 374 mp de subvención del programa del Pacto Territorial por el Empleo (cofinanciado por el FSE, el FEDER y la CA); en ambos casos, se imputan a resultados del ejercicio ingresos por el importe de los gastos ejecutados. Asimismo, están incluidos como ingreso del ejercicio 91 mp correspondientes a la subvención concedida por la CA para gastos de funcionamiento, que ha sido considerada en su integridad como subvención de explotación. Durante el ejercicio 2000, las transferencias recibidas de la CA por PROMESA han totalizado 572 mp.
Los gastos, principalmente, corresponden a personal (579 mp) y a consumos de explotación (140 mp).
II.3.4. Quinto Centenario de Melilla, S.A., en liquidación
Quinto Centenario de Melilla, S.A. se disolvió de pleno derecho el 30 de junio de 1998 por cumplimiento del término fijado en sus Estatutos, abriéndose el período
de liquidación.
Con fecha 17 de enero de 2000, la Asamblea de la CA aprobó los Estados financieros de la Sociedad a 30 de junio de 1998, debido a que el Balance e Inventario iniciales de liquidación, a los que hace referencia el artículo 272 de la Ley de Sociedades Anónimas, no fueron suscritos por el Consejo de Administración de la Sociedad al tiempo de la disolución y nombramiento de los liquidadores.
Con fecha 7 de septiembre de 2000, la Junta General Extraordinaria de Quinto Centenario de Melilla, S.A., en liquidación, aprobó, por unanimidad, los Estados de cuentas de la liquidación a 31 de diciembre de 1999, en los que constan una certificación de los Sres. Liquidadores, así como Notas a los Estados de cuentas correspondientes al período 1-7-1998 al 31-12-1999 y un Informe al respecto emitido por Asesoría Fiscal Melillense, S.A.
En dicha sesión de 7-9-2000, se aprobó, por unanimidad, el Balance final de la liquidación, cerrado a 31 de julio de 2000, así como la propuesta de división del haber social a repartir a la CA, como accionista único de la Sociedad. Asimismo se acordó, conforme al art. 275 del TRLSA, la publicación del Balance aprobado en el Boletín Oficial del Registro Mercantil y en uno de los periódicos de mayor circulación de la Ciudad, lo que se llevó a efecto con fechas 17-10-2000 y 4-10-2000, respectivamente.
El contenido del Balance final de liquidación es el siguiente (en pesetas):
ACTIVO PASIVO
- Inmovilizado 6 - Fondos propios 2
- Activo circulante 11 - Ingresos a distribuir en varios ejercicios 6 - Provisión para riesgos y gastos 1
- Acreedores a corto plazo 8
Total activo 17 Total pasivo 17
A 31-12-2000 queda pendiente el reparto del haber social y la cancelación registral de la Sociedad.
II.3.5. Residuos de Melilla, S.A.
objeto social es la construcción, explotación y gestión de plantas integrales de residuos sólidos urbanos (R.S.U.) e industriales (R.I.) en la ciudad de Melilla. Específicamente REMESA tiene por objeto social la construcción, explotación y gestión de una incineradora de basuras, de una planta de tratamiento de aceites usados y de una planta de tratamiento de residuos hospitalarios de la Ciudad de Melilla.
La composición del accionariado de REMESA, que ha permanecido invariable desde su constitución, es la siguiente: el 50% de la Ciudad Autónoma y el 50% restante de la sociedad estatal Empresa para la Gestión de Residuos Industriales, S.A. (EMGRISA).
El total del activo y pasivo a 31 de diciembre es de 2.725 mp.
El inmovilizado material tiene un importe de 2.256 mp. La sociedad solicitó en el ejercicio 1993 al Ayuntamiento de Melilla (actualmente CA) la cesión del terreno donde se ubica la Planta Incineradora. Dicha cesión no se ha materializado al 31 de diciembre de 2000.
Los deudores ascienden a 394 mp frente a los 303 mp del ejercicio anterior.
Los fondos propios, 1.932 mp, incluyen 2.088 mp de capital y resultados de ejercicios anteriores negativos en 156 mp.
Los ingresos a distribuir en varios ejercicios ascienden a 40 mp y corresponden a subvenciones de capital, que se imputan a resultados en función de las amortizaciones practicadas sobre los activos financiados. En este ejercicio, se ha imputado a resultados la cantidad de 2,5 mp.
Los acreedores a corto plazo ascienden a 231 mp y los de a largo a 522 mp.
El endeudamiento global de la empresa es de 607 mp, de los que 85 mp son a corto plazo y 522 mp son a largo plazo.
De las cuentas anuales no se desprende que la sociedad tenga avales prestados. El resultado del ejercicio, al igual que en el ejercicio anterior, es cero pesetas en virtud del convenio suscrito el 16 de enero de 1996 con la CA para la prestación del servicio público de incineración, que incluye la previsión de igualar los ingresos del ejercicio con los gastos totales incurridos, con la correspondiente revisión del precio del canon facturado. Dicho convenio tendrá validez mientras se mantenga la proporción y la titularidad de los actuales accionistas de la Sociedad.
Respecto a la situación financiera de la empresa procede señalar que el fondo de maniobra es positivo y que, aunque los fondos propios son inferiores al capital
