UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL Sede Santo Domingo.
.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA.
Tesis de grado previo a la obtención del Título de:
INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA.
“ANÁLISIS A LA ESTRUCTURA Y LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS EMPRESAS EXPORTADORAS DE MALANGA UBICADAS EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. 2014”
Estudiante:
ALEXANDRA ELIZABETH CAMBO TOTOY
Director de Tesis
DRA. CLEMENCIA CARRERA
ii
“ANÁLISIS A LA ESTRUCTURA Y LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS EMPRESAS EXPORTADORAS DE MALANGA UBICADAS EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. 2014”
APROBACIÓN
Dra. Clemencia Carrera
DIRECTORA DE TESIS
APROBADO
Lic. Oscar Espinoza
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
Ing. Fredy Yugcha
MIEMBRO DEL TRIBUNAL
Ing. Oscar Aldaz
MIEMBRO DEL TRIBUNAL
iii .
Autor: CAMBO TOTOY ALEXANDRA ELIZABETH
Institución: UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
Título de Tesis: “ANÁLISIS A LA ESTRUCTURA Y LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS EMPRESAS
EXPORTADORAS DE MALANGA UBICADAS EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. 2014.”
Fecha: NOVIEMBRE, 2015
El contenido del presente trabajo, está bajo la responsabilidad de la autora y no ha sido plagiada.
iv
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL Sede Santo Domingo
INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS
Santo Domingo 20 de octubre del 2015.
Lic. Oscar Espinoza
COORDINADOR DE LA CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA.
Estimado Licenciado:
Mediante la presente tengo a bien informar que el trabajo investigativo realizado por la señorita: ALEXANDRA ELIZABETH CAMBO TOTOY, cuyo tema es: “ANÁLISIS
A LA ESTRUCTURA Y LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS EMPRESAS EXPORTADORAS DE MALANGA UBICADAS EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. 2014.”, ha sido elaborado bajo mi supervisión y revisado en todas sus partes, el mismo que no ha sido plagiado por lo cual autorizo su respectiva presentación.
Particular que informo para fines pertinentes
v
AGRADECIMIENTO
En primer lugar a Dios por haberme guiado por el camino de la felicidad
hasta ahora; en segundo lugar a cada uno de los que son parte de mi familia
a mis Madres Olivia y Carmen, a mi Padre Eliseo, a mis tíos, César, Miriam,
Iván, Anita, a mi hermanita Danielita, a mi amado Jhonny y mi preciosa hija
Emily; por siempre haberme dado su fuerza y apoyo incondicional que me
han ayudado y llevado hasta donde estoy ahora, viviré eternamente
agradecida con ustedes quienes a pesar de todo siempre han permanecido a
mi lado.
vi
DEDICATORIA
A mí Madre Olivia
Quien a lo largo de mi vida ha velado por mi bienestar y educación siendo mi apoyo en
todo momento, depositando su entera confianza en cada reto que se me presentaba sin
dudar ni un solo momento en mi inteligencia y capacidad, querida mamita tus esfuerzos,
lágrimas y noches de desvelo ahora se ven reflejados y son recompensados con el logro
de este proyecto que en gran parte te pertenece.
A mí Padre Eliseo
Quien en vida me dio un gran ejemplo de perseverancia y fortaleza, gracias por todos
esos lindos recuerdos que por siempre perduraran en mi corazón, sé que ahora desde el
cielo has guiado y bendecido mi camino para culminar con éxito.
A mí amado Johnny
Por estar conmigo en aquellos momentos en que el estudio y el trabajo ocuparon mi
tiempo y esfuerzo, gracias por toda tu ayuda, comprensión y amor incondicional.
Gracias a ti quiero seguir esforzándome más para que siempre te sientas orgulloso de mí
y poder seguir tomando de tu mano en cada reto de mi vida.
A mi hija Emily
Quien ha sido mi motivación e inspiración para seguir luchando día a día, su presencia
fue un regalo de Dios que ha llenado mi vida.
vii
ÍNDICE DE CONTENIDO
Portada ... i
Hoja de Sustentación y Aprobación de los Integrantes del Tribunal ... ii
Certificación de Autoría de Trabajo de Titulación por Parte Del Alumno ... iii
Informe Del Director De Tesis...………..………..…..iv
Agradecimiento……….v
Dedicatoria ... vi
Índice de Contenido ... vii
Índice De Tablas ... xi
Índice De Gráficos ... xiii
Índice De Anexos ... xiv
Resumen Ejecutivo ... xv
Executive Resume ... xvi
CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN 1.1 Título de la investigación ... 1
1.2 Planteamiento y formulación de la investigación ... 1
1.2.1 Planteamiento de la investigación ... 1
1.2.2 Formulación de la investigación ... 3
1.2.3 Sistematización del problema ... 3
1.3 Justificación de la investigación ... 3
1.3.1 Conveniencia ... 3
1.3.2 Impacto social ... 4
1.3.3 Práctica ... 4
1.3.4 Viabilidad ... 4
1.3.5 Impacto Ecológico ... 5
1.4 Objetivos ... 5
1.4.1 Objetivos Generales ... 5
viii
CAPÍTULO II
MARCO DE REFERENCIA
2.1 Marco Teórico ... 6
2.1.1 Empresas de producción y comercialización de malanga ... 6
2.1.2 Definición de malanga ... 6
2.1.3 Auditoría ... 7
2.1.4 Clases de Auditoría ... 10
2.1.5 Control Interno ... 13
2.1.6 Etapas de los procesos de una auditoría interna ... 14
2.1.7 Presentación del informe ... 17
2.2 Marco Conceptual ... 18
2.2.1 El Auditor ... 18
2.2.2 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas ... 19
2.2.3 Auditoría de Control Interno ... 20
2.2.4 Control Interno ... 24
2.2.5 Etapas de los procesos de una auditoría interna ... 25
2.2.6 Presentación del informe ... 27
2.2.7 Políticas de la empresa ... 28
2.2.8 Manual de procedimientos ... 28
2.2.9 Auditoria externa ... 28
2.2.10 Manuales de la organización ... 29
2.2.11 Modelo ... 29
2.2.12 Criterio de Auditoría ... 29
2.2.13 Evidencia de Auditoría ... 30
2.2.14 Riesgo de Auditoría ... 30
2.2.15 Hallazgo de auditoría ... 30
2.2.16 Papeles de trabajo ... 30
2.2.17 Alcance de auditoria ... 30
2.2.18 Documentación ... 31
2.2.19 Indicadores de gestion ... 31
2.2.20 Importancia Del Control Interno ... 31
ix
2.2.22 Supervisión y Monitoreo ... 32
2.3Marco Temporal / Espacial ... 32
2.3.1 Marco temporal ... 32
2.3.2 Marco espacial ... 32
2.4 Marco legal ... 32
CAPÍTULO III METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 3.1 Hipótesis ... 35
3.2 Operacionalización Variables ... 35
3.2.1 Estrategia Metodológica ... 36
3.2.2 Método deductivo ... 36
3.2.3 Método de observación ... 37
3.2.4 Método de análisis ... 37
3.3 Técnicas de Investigación ... 37
3.4 Tratamiento y Análisis de la Información (Formato de Encuestas) ... 38
3.5 Población y muestra ... 38
3.6 Recolección, tabulación e interpretación de datos ... 39
3.7 Unidad de Análisis ... 51
CAPÍTULO IV RESULTADO Y DISCUSIÓN 4.1Caracterización del campo de acción ... 52
4.2 Diagnóstico ... 53
4.3 Análisis de causas ... 59
4.4 Matriz FODA ... 69
4.5 Análisis de variables e indicadores y comprobación de la hipótesis planteada ... 71
CAPÍTULO V PROPUESTA 5.1 Premisas de la propuesta ... 73
5.2 Objetivos de la propuesta ... 73
5.3 Auditoría interna ... 73
5.3.1 Naturaleza de la auditoría interna ... 74
x
5.3.3 Requisitos para una auditoría interna ... 74
5.4 Primera Fase: Planificación Preliminar ... 75
5.5 Segunda fase: Planificación específica ... 96
5.6 Tercera fase: Ejecución ... 109
5.7 Cuarta fase: Informe de Auditoría ... 120
5.8 Quinta fase: Seguimiento ... 129
CAPÍTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 6.1 Conclusiones ... 130
6.2 Recomendaciones ... 131
BIBLIOGRAFÍA ... 132
xi
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla N° 1 Diferencias entre Auditoría Interna y Externa ... 10
Tabla N° 2 Operacionalización de las Variables Independiente ... 35
Tabla N° 3 Operacionalización de las variables dependiente ... 36
Tabla N° 4 Población de Estudio ... 39
Tabla N° 5 Departamento de auditoría interna ... 39
Tabla N° 6 Realización de las auditorías internas ... 40
Tabla N° 7 Comunicación previa... 41
Tabla N° 8 Tiempo estipulado para la auditoría ... 42
Tabla N° 9 Recomendación de mejora ... 43
Tabla N° 10Verificación y evaluar las actividades ... 44
Tabla N° 11Tipo de control diario ... 45
Tabla N° 12 Equipo de Auditoría ... 46
Tabla N° 13 Independencia de equipos de auditoría ... 47
Tabla N° 14 Aplicación de auditorías internas ... 48
Tabla N° 15 Reuniones de mejora ... 49
Tabla N° 16 Aplicación de indicadores ... 50
Tabla N° 17 Características de las empresas ... 52
Tabla N° 18 Matriz FODA ... 70
Tabla N° 19 Planificación Preliminar ... 75
Tabla N° 20 Orden de Trabajo ... 76
Tabla N° 21 Notificación de Auditoría ... 77
Tabla N° 22 Hoja de marcas ... 78
Tabla N° 23 Hoja de índices ... 79
Tabla N° 24 Hoja de Distribución del Trabajo ... 80
Tabla N° 25 Hoja de distribución de tiempo ... 81
Tabla N° 26 Motivos de Auditoría ... 82
Tabla N° 27 Recursos y Materiales ... 84
Tabla N° 28 Memorándum de Gerencia ... 85
Tabla N° 29 Visita previa a instalaciones ... 87
Tabla N° 30 Entrevistas ... 89
xii
Tabla N° 32 Planificación Específica ... 96
Tabla N° 33 Narrativa de los procesos ... 97
Tabla N° 34 Cuestionario de Control Interno ... 98
Tabla N° 35 Informe de Control Interno ... 106
Tabla N° 36 Ejecución de la Auditoría ... 109
Tabla N° 37 Papel de Trabajo ... 110
Tabla N° 38 Cedula Narrativa ... 113
Tabla N° 39 Hoja de Hallazgos ... 114
Tabla N° 40 Ejemplos de Papeles de Trabajo... 116
Tabla N° 41 Cedula Narrativa ... 118
Tabla N° 42 Hoja de hallazgos ... 119
Tabla N° 43 Informe de Auditoría ... 120
Tabla N° 44 Carta de Presentación ... 121
Tabla N° 45 Capítulo I Información Introductoria ... 122
Tabla N° 46 Capítulo II Información de la Empresa ... 125
Tabla N° 47 Capítulo III Resultados Específicos ... 127
Tabla N° 48 Matriz de Hallazgos ... 129
xiii
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico N° 1 DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA ... 39
Gráfico N° 2 REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA ... 40
Gráfico N° 3 COMUNICACIÓN PREVIA ... 41
Gráfico N° 4 TIEMPO ESTIPULADO PARA LA AUDITORÍA ... 42
Gráfico N° 5 RECOMENDACIÓN DE MEJORA ... 43
Gráfico N° 6 VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN ... 44
Gráfico N° 7 TIPOS DE CONTROL DIARIO ... 45
Gráfico N° 8 EQUIPOS DE AUDITORÍA ... 46
Gráfico N° 9 INDEPENDENCIA DE EQUIPOS DE AUDITORÍA: ... 47
Gráfico N° 10 APLICAR AUDITORÍAS INTERNAS ... 48
Gráfico N° 11 REUNIONES DE MEJORA ... 49
Gráfico N° 12 REUNIONES DE MEJORA ... 50
Gráfico N° 13 INSTALACIONES DE EXPOFRUTH S.A. ... 137
Gráfico N° 14 INSTALACIONES DE FG ENTERPRISE S.A ... 137
Gráfico N° 15 INSTALACIONES DE MALANGA Y TROPICALES S.A. ... 138
Gráfico N° 16 INSTALACIONES RITCYMAR S.A. ... 138
Gráfico N° 17 INSTALACIONES TROPICALEXPORT S.A. ... 139
Gráfico N° 18 PLANTA DE MALANGA ... 139
Gráfico N° 19 MALANGA ... 140
Gráfico N° 20TIPOS DE MALANGA EXPORTABLE Y NO EXPORTABLE ... 141
Gráfico N° 21 BASE DE DATOS EN EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ... 142
Gráfico N° 22 MALANGA Y TROPICALES S.A. ... 142
Gráfico N° 23 EXPOFRUTH S.A. ... 143
Gráfico N° 24 FGENTERPRISE S.A. ... 143
xiv
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo N° 1 FORMATO DE ENCUESTA ... 136
Anexo N° 2 INSTALACIONES DE LAS EMPRESAS DE MALANGA ... 137
Anexo N° 3 CARACTERÍSTICAS DE LA PLANTA DE MALANGA ... 139
Anexo N° 4 TIPOS DE MALANGA ... 141
xv
RESUMEN EJECUTIVO
La auditoría interna en la empresa de Malanga, se realizó con el propósito de evaluar con la gestión operativa, administrativa y contable los resultados obtenidos; así como, la eficacia de gestión interna en relación a los objetivos y metas. La tesis determinará el grado de eficacia y eficiencia en la administración de recursos en las actividades de llevar a cabo los procedimientos en el sistema contable en el programa de Excel, ventas y facturación, compras y cuentas por cobrar para determinar las actividades que no están controladas y para aquello se fundamentó en un análisis de los procedimientos en las empresas que producen y comercializan malanga. Para aquello, se inició con una breve descripción de lo que significa la auditoría interna y los procedimientos para la elaboración del informe de auditoría con conclusiones, recomendaciones y seguimiento. La parte más sobresaliente de la auditoría interna es las actividades de control interno donde se mide el nivel de confianza y de riesgos del cumplimiento de las políticas y procedimientos en cada una de las actividades auditadas para luego verificar con los papeles de trabajo. Al final el informe de auditoría permitió dar a conocer a los gerentes la situación real de la organización, permitiendo así la oportuna toma de decisiones ya que los hallazgos de auditoría descritos en el informe constituyen debilidades administrativas, operativas y administrativas
Palabras claves:
AUDITORÍA INTERNA EFICACIA
EFICIENCIA HALLAZGOS
xvi
EXECUTIVE RESUME
The internal audit in the company Malanga, was carried out in order to assess the operational management, administrative and accounting procedures the results obtained, as well as the effectiveness of internal management in relation to the goals and objectives. The thesis will determine the degree of effectiveness and efficiency in the management of resources in the activities to carry out the procedures in the accounting system in the Excel program, sales and billing, purchasing and accounts receivable to determine the activities that are not controlled. This information could be verified through an analysis of the procedures in the companies that produce and market taro. A brief description was done of what the internal audit is and the procedures for the development of the audit report with conclusions, recommendations and tracking. The most outstanding part of the internal audit is the activities of internal control where the level of trust and risk of compliance with policies and procedures in each of the audited activities is measured; it is verified with the work papers. At the end, the audit report allowed to inform managers the real situation of the organization, thus, it was possible to take the timely decision since the audit findings described administrative, operational and administrative weaknesses
Key words: Internal audit, Effectiveness, Efficiency,
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 Título de la investigación
“ANÁLISIS A LA ESTRUCTURA Y LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS EMPRESAS EXPORTADORAS DE MALANGA UBICADAS EN LA CIUDAD DE SANTO DOMINGO. 2014.”
1.2 Planteamiento y formulación de la investigación
1.2.1 Planteamiento de la investigación
Para iniciar esta investigación partimos, del concepto de auditoría interna:
“El objetivo de la auditoría interna es el de asistir a todos los miembros de la dirección en relación al cumplimiento de sus actividades, al facilitarles, análisis, evaluaciones, recomendaciones y comentarios pertinentes relativos a las actividades que revisan”. (Stettler, 2012, pág. 46)
Auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. (Madiagara, 2004, pág. 25)
Para llevar a cabo este tipo control interno es necesario que las empresas se distribuyan las actividades y los procesos. Por esta razón surge la necesidad de contar en una empresa que tenga un departamento de auditoría interna como parte primordial de control. La Auditoría ayuda a vigilar y comparar el estado actual de la empresa, para poder conocer que tan lejos está de lo que quiere ser a futuro y poder aplicar las medidas necesarias para cumplir sus metas y acceder a un mejor desempeño.
El desarrollo de la investigación tendrá inicio desde las bases regulatorias de las Normas de Auditoría Interna, así como de un diagnóstico correcto de los procesos administrativos y contables que tienen las empresas, con la finalidad de diseñar el papel de los procedimientos de control que sean plenamente aplicables, para permitir un apoyo a la alta dirección en el desempeño de su gestión.
Las empresas de orden privado que se encaminan al servicio del cliente y son con fines de lucro, gracias a la auditoría interna pueden verificar la gestiona administrativa de todos los departamentos empresariales. A esto hay considerar que permite identificar y seleccionar los sectores donde hay errores y evidencias que no están acorde a las normativas que regulan los costos, inversiones y proponen eliminar desperdicios y pérdidas de tiempo que no son necesarias, así como también ayuda a evaluar la eficacia de los controles, permite verificar si se sigue en todos los niveles la dirección de las políticas y objetivos.
1.2.2 Formulación de la investigación
¿El sector exportador de malanga en la ciudad de Santo Domingo, dispone de una adecuada estructura de procedimientos de Auditoría Interna, para proyectar incrementos en ventas y utilidades a base de la mejora de procesos y estructuras de control de las actividades operativas, administrativas que se desarrolla a diario en las empresas?
1.2.3 Sistematización del problema
¿La actual estructura de procesos de control interno de las empresas exportadoras de malanga en la ciudad de Santo Domingo es la adecuada?
¿Cuál es la estructura de procesos de auditoría interna más apropiada para poder controlar de mejor manera las actividades y el cumplimiento de los objetivos de este sector exportador de malanga?
¿Existe colaboración y apoyo de parte de la dirección de las diferentes empresas que exportan malanga en la ciudad de Santo Domingo para aplicar un control directo en las operaciones?
¿La dirección de las empresas contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrática que se presentan en los sistemas de operación, organización y administración?
1.3 Justificación de la investigación
1.3.1 Conveniencia
La presente investigación es conveniente para el sector exportador de malanga al cual está dirigido el presente análisis, ya que se propondrá un modelo de Auditoría Interna para todas las empresas, para que de esta manera se pueda obtener un mejor control interno dentro de sus procesos administrativos.
contabilidad aceptados, aprovechando de esta manera el capital humano y tecnológico que tiene la empresa.
1.3.2 Impacto social
La sociedad estará segura de que las operaciones y políticas de la empresa estén de acuerdo con las leyes y reglamentos aplicados hacia la prevención de problemas sociales, creando de esta manera una imagen pública favorable.
Los principales beneficiados en este trabajo de investigación son las empresas exportadoras de malanga ya que se aportará con un análisis que servirá para fortalecimiento del proceso administrativo contable.
1.3.3 Práctica
Mediante la investigación del presente trabajo se propondrá un sistema de control interno sobre el área administrativa de las empresas, aplicando normas y procedimientos de auditoría y políticas contables de general aceptación. Esto permitirá que la empresa cuente con procesos que aseguren la correcta aplicación de leyes, procedimientos de control y de sus registros contables.
1.3.4 Viabilidad
1.3.5 Impacto Ecológico
La presente investigación no tiene impacto al medio ambiente ya que se trata de un análisis de la estructura y procedimientos de auditoría interna.
1.4 Objetivos
1.4.1 Objetivos Generales
Analizar la estructura y procedimientos de Auditoría Interna en las empresas exportadoras de malanga en la ciudad de Santo Domingo, para evidenciar, cuantificar los errores existentes en la gestión operativa y para fortalecer las actividades administrativa y contables en el periodo 2014.
1.4.2 Objetivos Específicos
Evaluar los esquemas de manejo de auditoría interna en base a los requerimientos de las entidades regulatorias del estado ecuatoriano.
Analizar los esquemas de manejo de control interno utilizados en la actualidad por las empresas exportadoras de malanga.
Proponer un modelo de aplicación de Auditoría Interna en las empresas del sector para verificar, evidenciar y evaluar la veracidad de la información operativa para fortalecer las actividades administrativas y contables.
CAPÍTULO II
MARCO DE REFERENCIA
2.1 Marco Teórico
2.1.1 Empresas de producción y comercialización de malanga
La malanga en el Ecuador, forma parte de la dieta de la personas a escala local, nacional e internacional, en la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas especialmente, la producción de este producto se inició a partir del año 1995. Uno de las razones para la producción de malanga en el país, es por la demanda en el exterior; que le hace atractivo la inversión para el cultivo de la malanga. A esto hay que agregarle el clima, suelo que favorecen para el cultivo de esta planta.
2.1.2 Definición de malanga
La malanga es una planta herbácea anual y de comportamiento perenne si no se cosecha. Pertenece a la familia de las aráceas comestibles, las que comprenden los géneros: Colocasia, Xanthosoma, Alocasia, Ayrtosperma y Amorphophalllus, pero se le conoce con el nombre científico Xanthosoma sagittifolium, morfológicamente es una planta herbácea, suculenta, sin tallos aéreos. Las hojas provienen directamente de un cormo subterráneo primario, el cual es más o menos vertical y donde se forman cormos secundarios laterales y horizontales, que son comestibles (Montalvo, 1977, pág. 22)
2.1.2.1 Producción y comercialización de malanga
En referencia a la producción de malanga en el Ecuador, bajo un criterio agrícola se define a la producción de la siguiente manera:
La agricultura, es decir, el cultivo de granos, tubérculos y vegetales, es una de las principales y más importantes actividades para subsistencia del ser humano, por lo cual la producción de la misma es siempre una parte relevante de la economías de la mayoría de las regiones del planeta, independientemente de cuan avanzada sea la tecnología y su rentabilidad (Definción ABC, 2007, pág. 2).
2.1.3 Auditoría
Para iniciar esta investigación se procede a emitir conceptos desde un análisis general a lo específico respecto al tema de auditoría.
Es el proceso de acumular y evaluar evidencias, realizado por una persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos (Cashin, Neuwirth & Levy, 2010, pág. 24)
Según Blanco define a la auditoría integral como:
La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación (Blanco, 2006, pág. 1)
generan cuello de botella y crean problemas burocráticos a nivel interno y externo de la empresa
2.1.3.1 Ventaja de Auditoría
“El hombre de negocios recibe datos por medio del auditor, así como ideas, sugerencias y opiniones que de otra forma no tendría y que le sirven para obtener operaciones más eficientes y lucrativas de su empresa” (Whittington, 2004, pág. 12)
Tenemos que tener en cuenta que la auditoría tiene las herramientas necesarias para ofrecer sugerencias, comentarios, análisis, conclusiones y recomendaciones, y se debe formular la opinión sobre la emisión de los Estados Financieros de la empresa, por ejemplo, en referencia a la inversión, ingresos y egresos que se presupuesta y se ejecutan en el ciclo productivo de la malanga. En este caso el auditor, influye para que el personal de la empresa trabaje con entusiasmo, dedicación, acierto y eficacia. Es decir, la auditoría moderna se encarga de: (Whittington, 2004, pág. 12)
Buscar alternativas o estrategias para la solución de problemas, a través de la aplicación de control interno
Realizar una consultoría de las necesidades de la empresa, previo a la toma de decisiones gerenciales.
Verificar y controlar las operaciones realizadas por cada departamento de la empresa
La auditoría, lo que busca es:
Emitir o proporcionar a los propietarios, gerencia, y empleados de una empresa las evidencias transmitidas en conclusiones y recomendaciones de mejora.
Identificar, analizar los posibles fraudes y errores que se podrían o están dando en la empresa
Con la auditoría se busca aumentar la confiabilidad y credibilidad de la información financiera, es decir, una buena ejecución de auditoría busca reducir el riesgo a la manipulación de la información existente en la empresa por el personal mal intencionado o por errores humanos, tecnológicos, que permitan dañar la imagen de la empresa.
2.1.3.2 Tipos de la auditoría
Los principales tipo de auditoría según Whittington son:
2.1.3.2.1 Auditoría interna
Auditoría Interna, es el examen posterior de las operaciones financieras o administrativas de una entidad, u organismo del sector público o privado, como un servicio a la alta dirección, realizada por sus propios auditores organizados en una unidad administrativa de Auditoría Interna. (Whittington, 2004, pág. 9)
2.1.3.2.2 Auditoría externa
El auditor externo tiene la responsabilidad de examinar y expresar su opinión sobre los estados financieros en una fecha determinada y por un período limitado. Para poder emitir su dictamen u opinión con responsabilidad, precisa evaluar los controles y examinar los libros de contabilidad en la extensión necesaria. (Whittington, 2004, pág. 9)
El auditor externo por lo tanto, se había interesado en comprobar la solidez de los criterios y estimaciones contables que la administración haya seguido en la preparación y presentación de sus estados financieros. (Whittington, 2004, pág. 9)
Hay que considerar que una de las finalidades de la auditoría interna es prestar un servicio constructivo a las actividades administrativas, operacionales, contables, entre otros con la finalidad de mejorar la conducción de las operaciones y de obtener un mayor beneficio económico para la empresa o simplemente apoyar al cumplimiento de los objetivos de la empresa.
2.1.3.3 Diferencias entre auditoría interna y externa
Tabla N° 1:
Diferencias entre Auditoría Interna y Externa
Auditoría externa Auditoría Interna
Exámenes de los estados financieros para dar
una opinión Campo de acción
Evalúa controles financieros
Ante los propietarios el informe de la
auditoría tienen consecuencias jurídicas Responsabilidad
Frente a los directivos tienen una consecuencia laboral
Auditorías financieras Tipo de Examen Auditoría operativas, administrativas y controles El equipo de trabajo es independiente Relaciones Dependiente de los empleados de la empresa Fuente: Folleto Hansen Holm & Cía.
Elaborado por: Alexandra Cambo
2.1.4 Clases de Auditoría
Las clases de auditoría, según Alvin es la siguiente:
2.1.4.1 Auditoría financiera
2.1.4.2 Auditoría operativa
Es la revisión de los procedimientos y métodos operativos de una organización, con el propósito de evaluar su eficiencia y efectividad. (Alvin, 2010, pág. 4)
2.1.4.3 Auditoría de cumplimiento
Tiene por objeto dictaminar si se han cumplido acuerdos contractuales. Especificados en un contrato. (Alvin, 2010, pág. 4)
2.1.4.4 Auditoría de rendimientos
Se ocupa de determinar el acierto con el que se realizan las actividades de control. Por ejemplo para comprobar el adecuado control sobre los pagos, es esencial la comparación del pedido, factura y nota de recepción. Una revisión de la realización de esta actividad es una Auditoría de rendimiento apropiada. (Alvin, 2010, pág. 4)
2.1.4.5 Auditoría informática
Conjunto de técnicas, procedimientos y métodos utilizados para evaluar y controlar el sistema informático, contable ya sea en forma total o parcial, con el fin de proteger las actividades y recursos, con los que cuenta la empresa verificando que las actividades se desarrollen de acuerdo a las normas y procedimientos informáticos vigentes en la organización. Cabe destacar que la Auditoría informática es un garante de la información que presenta la Auditoría financiera. (Alvin, 2010, pág. 4)
2.1.4.6 Auditoría tributaria
Es una actividad profesional especializada que se encarga de revisar el cumplimiento de todos los tributos que tiene obligación un Sujeto Pasivo. (Alvin, 2010, pág. 5)
2.1.4.7 Revisiones especiales
2.1.4.8 Auditoría forense
Procura prevenir y estudiar hechos de corrupción del área financiera. La mayoría de los resultados de su trabajo los da a conocer a los jueces. (Alvin, 2010, pág. 5)
2.1.4.9 Auditoría de gestión
Se encarga de evaluar la eficiencia, efectividad, economía con la que se manejan los recursos de una entidad, un programa o actividad; el cumplimiento de las normas éticas por el personal y la protección del medio ambiente (Alvin, 2010, pág. 5)
La auditoría interna, es una actividad que se realiza al interior de las empresas con personal que labora en la institución. Es decir, se involucran a todos los niveles y se deben transparentar los datos y la información obtenida en las verificaciones para emitir informes de mejora a la gerencia. Este tipo de auditoría, muchas veces no es independiente, porque el gerente o los directivos aprueban los costos y gastos para que aplique este tipo de actividades. Sin embargo, algunas empresas, miran a la auditoría interna, como una herramienta de asesoramiento profesional para el control financiero, administrativo, fiscal, laboral y operacional.
Entonces, la labor del auditor interno es aportar con recomendaciones de mejora a base de evidencias y errores que se comete en los procesos y procedimientos de la empresa; y lo que busca la auditoría interna es mejorar las actividades a base de estrategias constructivas de mejora y corrección de las cosas que no se realizan correctamente. Hay que recalcar, que este tipo de auditoría tenga un equipo de trabajo autónomo e independiente, como si sucede en la auditoría externa.
2.1.4.10La auditoría interna como función preventiva
objetivos empresariales, confiabilidad de datos o información que se genera en cada uno de los departamentos a base de exámenes y valoración de los controles contables, administrativos, operativos, fiscales que apoyen a la rentabilidad y sostenibilidad de la empresa.
2.1.4.11Importancia de la auditoría interna
La auditoría interna se lo considera como una herramienta gerencial para el control de la gestión de la empresa, porque, permite al gerente revisar o analizar la radiografía organizacional referente a aspectos financieros, administrativos, contables, operativos y que permite conocer la situación actual de la empresa. Además, se identifica las necesidades de la gerencia de acceso a la información real y verídica para tomar decisiones empresariales...
2.1.4.12Alcance y limitación de la auditoría interna
La auditoría interna tiene un alcance significativo para abarcar el control de las actividades en cada departamento de la empresa, de acuerdo a la naturaleza de las funciones de los niveles jerárquicos existentes en la estructura organizacional. Es decir, el equipo de auditoría interna, debe tener la facultad de efectuar pruebas, revisiones, análisis, evaluar cumplimientos de políticas, procedimientos y normativas existentes en la empresa. Y por último, no debe tener limitaciones para incluir examen, pruebas de efectivos y valores, procedimientos contables, custodia y conservación de documentos que por su naturaleza son considerados confidenciales y de acceso restringido.
2.1.5 Control Interno
confiabilidad de los Estados Financieros, eficiencia, eficacia y economía de las operaciones y cumplir las leyes como regulaciones existentes para las actividades operativas, administrativas y contables regidos por institución nacionales e internacionales que emite estos reglamentos.
Para entender mejor esta herramienta de auditoría, se ha considerado la siguiente definición:
El control interno es un proceso. Es un medio utilizado para la consecución de un fin, no es un fin en sí mismo.
El control interno lo llevan a cabo personas. No se trata solamente de manuales de políticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la organización.
El control interno sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la alta dirección de la entidad.
El control interno está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las diferentes categorías que, al mismo tiempo, se solapan. (Norma Ecuatoriana de Auditoría NEA, 2010, pág. 2)
A esto hay que sumarle la medición de riesgo de confiabilidad de la información emitida por el equipo de trabajo. Entonces, podemos decir, que el riesgo esta presenta en los informes de los estados financieros, actividades que no aplican las normativas y reglamentos de ejecución y control que deben ser analizados por errores o irregularidades que se evidenció en el proceso de la auditoría.
Pero desde el punto de vista del auditor, un riesgo está latente en los procesos de auditoría y que deben ser asumidos con responsabilidad, estrategias, normativas legales e papeles de trabajo sustentados y legalizados, informes verídicos, conclusiones y recomendaciones aplicables para evitar nuevos riesgos a futuro.
2.1.6 Etapas de los procesos de una auditoría interna
En la auditoría interna o cualquier tipo de auditoría como: gestión, financiera, administrativa, sistemas tecnológicos se encuentra divida en las siguientes etapas:
Etapa de examen o de ejecución
Etapa de informe que se presenta al final de los procesos ejecutados
2.1.6.1 Etapa preliminar o de planificación
Esta etapa consiste, la presentación de estrategias de forma global para tener una visión general sobre el alcance y la conducta que se espera del equipo de auditoría tanto interna o externa. Uno de los principales pasos a llevarse a cabo es la planificación de la auditoría de forma específica donde interviene la integración de todos los involucrados de la empresa, como: trabajadores, gerentes, supervisores, personal administrativo, entre otros. En esta etapa se busca:
Revisión general de la institución donde se va aplicar la auditoría interna, es decir, aquí se conoce la relación entre objetivos, fines, metas, planes organizacionales, sistemas, controles que aplica en las actividades diarias.
Revisión general de la institución mediante la visita a las instalaciones, en esta actividad se inicia recopilando información de las actividades de cada departamento mediante pruebas preliminares, descripción de las evidencias importantes relacionadas con el ambiente control interno, variables internos, áreas sujetas a supervisión, criterios de auditoría que ayudan a elaborar de mejor forma la planificación.
2.1.6.2 Etapas de examen o de ejecución de la auditoría interna
de documentos, aplicación y análisis de pruebas o evidencias, para poder reunir los elementos, criterios y datos para formular las observaciones, conclusiones y recomendaciones. Para aquello se debe considerar las siguientes fases:
Elaboración de un plan detallado de auditoría, donde se puntualice los aspectos o elementos que contiene una auditoría como: presupuestos, alcance, objetivos, cronogramas, equipos de trabajos, entre otros
Elaboración de programas de auditoría, en esta etapa se elabora el programa de auditoría a ejecutarse donde se procede a desarrollar los procedimientos a base de criterios lógicos, de integridad y amplitud en la estructura del programa.
Realización de prueba en los trabajos de campo a realizarse para constatar, evidenciar, verificar la veracidad y la exactitud de las actividades y procedimientos detallados en el programa de auditoría como por ejemplo, las conciliaciones bancarias, verificaciones de personal, verificación física de inventarios, entre otros.
Consideraciones de causa – efecto, en las pruebas de campo a realizarse se identifica las condiciones de análisis que son parte del informe de auditoría y uno de las herramientas utilizados son los hallazgos, que constituyen un recurso para describir los acontecimiento de las entrevistas, encuestas a los responsables de las actividades y fortalecer la descripción de las causas para no cumplir con los controles existentes y emitir los efectos que ocasiona para la actividad y para la empresa.
Desarrollo de hallazgos, son hechos o juicios que emitió, evidenció el auditor en los aspectos normativos, legales, técnicos que respalda por medio de papales de trabajo.
relación a los acontecimientos de los componentes analizados. el informe es el resumen de todo el proceso de la aplicación de la auditoría.
Desarrollo de conclusiones y recomendaciones, estos parámetros son parte de la estructura de la auditoría, donde el auditor sugiere alternativas de mejora y una serie de medidas preventivas, correctivas que deben aplicadas por la gerencia para mitigar los riesgos en los diferentes ámbitos que se relaciona con la ejecución de la auditoría.
2.1.7 Presentación del informe
En la estructuración del informe de la auditoría se formaliza los criterios y el análisis de las evidencias a base de las observaciones donde se incluye la condición, el criterio, causa y efecto, conclusiones y recomendaciones por el equipo de auditoría que aplicó la auditoría interna. Antes de presentar de forma definitiva el informe se somete a la revisión y análisis para identificar errores en las diferentes etapas del proceso de la auditoría, esto ayuda a la calidad del informe para la toma de decisiones de la gerencia.
Para finalizar con la estructura del informe de la auditoría se presenta los siguientes elementos:
Discutir el informe de la auditoría con las personas involucradas de la empresa
Incorporación de sugerencias sustentadas y evidenciadas con los papeles de trabajo para emitir una recomendación de mejora de las actividades analizadas
Firmar y sello de la complicación del informe
2.2 MARCO CONCEPTUAL:
2.2.1 El Auditor
El auditor es la persona encargada de aplicar la auditoría interna o externa de las actividades de una empresa. Por aquello, presentamos las siguientes funciones que realiza el auditor:
Planificar, organizar, dirigir, coordinar y supervisar las auditorías y exámenes especiales que efectué la unidad
Elaborar el plan anual de auditoría, planes y programas. Dirigir y supervisar las labores del personal de la unidad. Revisar y aprobar las auditorías practicadas.
Suscribir los informes y la correspondencia que se originan en la unidad.
Observar y velar por el cumplimiento de las disposiciones legales, estatutarias, reglamentarias; así como los planes, políticas, normas y procedimientos establecidos. (Meigs, 2001, pág. 18)
Un auditor interno o externo debe tener conocimientos de aplicaciones de auditoría en empresas y organizaciones que tiene normativas de control preventivo y correctivo; y que debe constar dentro de la formación profesional, además debe poseer características como: ser ético y manejar la lógica mediante experiencias de observación, análisis, percepciones; y, conocer o aplicar la gramática oral y escrita.
Además, el auditor debe conocer aspectos o temas sobre economía, macroeconomía, derecho, matemáticas, estadística, finanzas, producción, marketing, relaciones personales, administración de empresas, manejo de herramientas tecnológicas, entre otros aspectos.
El auditor debe contar con habilidades y destrezas para manejar y guiar un equipo de trabajo, crear ambiente laboral, entre otros. Las habilidades y destrezas que debe tener el auditor son:
Adaptarse a cambios
Tener la sinergia para crear y mantener equipos de trabajo
Debe ser proactivo para generar ideas y solucionar problemas
Otros de los elementos esenciales que debe contar el auditor, es la experiencia y los resultados que se ha obtenido luego de haber aplicado la auditoría, esto permite medir la eficiencia, eficacia de las conclusiones y recomendaciones anteriormente emitidas.
2.2.2 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), son los requisitos mínimos de calidad, que se relaciona a la personalidad del auditor en referencia al trabajo que desempeña y la información que presenta al momento de entregar el informe de auditoría, es decir, son observaciones y aplicaciones obligatorias para todos los auditores cuando aplican las experiencias. Las normas de auditoría se clasifican en:
2.2.2.1 Normas personales o generales
2.2.2.2 Normas de ejecución del trabajo
Las tres normas de ejecución del trabajo se refieren a planear la Auditoría y a acumular y evaluar suficiente información para que los auditores formulen una opinión sobre los estados financieros. La planeación consiste en diseñar una estrategia global que permite recabar y evaluar la evidencia. Si los auditores conocer e investigan el control interno, podrán determinar y garantizar que los estados financieros no contengan errores materiales ni fraude. Esto le permite evaluar los riesgos de falsedad en los estados financieros. Para superar dichos riesgos, efectúan procedimientos que comprueban las cifras de los estados que van auditar. (Whittington, 2004, pág. 29)
2.2.2.3 Normas de información
Las cuatro normas de información establecen directrices para preparar el informe de Auditoría. Debe estipular si los estados se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. También contendrá una opinión global sobre los estados financieros o una negativa de opinión. Se supondrá la consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad y la revelación informativa adecuada en ellos, a menos que el informe señale lo contrario (Whittington, 2004, pág. 29)
2.2.3 Auditoría de Control Interno
Para aplicar, planificar y ejecutar la auditoría de control interno, se base en datos o información referencial, de acuerdo a:
La administración de riesgos de emprendimiento es un proceso, efectuado por la junta de directorio de la una entidad, por la administración y por otro personal aplicado en el establecimiento de la estrategia, a través del emprendimiento, diseñado para identificar los eventos potenciales que pueden afectar la entidad y para administrar los riesgos que se encuentran dentro del apetito por riesgo, a fin de proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la entidad. (Commitee of Sponsoring Organization of the Treadwa, 1992, pág. 337)
2.2.3.1 Distinción entre normas y procedimiento de auditoría
Procedimientos de auditoría, son pasos o técnicas de investigación que se utiliza o son aplicados a una partida a un grupo de hechos de circunstancias relativas al proceso de la auditoría, donde, el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión.
En conclusión, los procedimientos de auditoría se relacionan a actos que debe ejecutarse, mientras que las normas de auditoría, tratan que las medidas de calidad en la ejecución de la auditoría sean eficientes y contundentes.
2.2.3.2 Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría Interna
Para aplicar la auditoría, se debe guiar o cumplir con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, para medir las responsabilidades de los auditores interno, bajo los siguientes elementos:
Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal como este debería ser.
Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido.
Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.
Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización. (The Institute of Internal Auditors, 2006, pág. 17)
Además, de las normas internacionales para la auditoría interna, se cita la constitución de las mismas por:
2.2.3.3 Normas sobre atributos
2.2.3.4 Normas sobre desempeño
Describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el desempeño de estos servicios (The Institute of Internal Auditors, 2006, pág. 20)
2.2.3.5 Normas sobre implantación
Se aplican a determinados tipos de trabajos. Las normas de Implantación han sido establecidas para aseguramiento y actividades de consultoría. (The Institute of Internal Auditors, 2006, pág. 20)
2.2.3.6 Finalidad de la auditoría interna
La auditoría interna, es una actividad que se realiza al interior de las empresas con personal que labora en la institución. Es decir, se involucran a todos los niveles y se deben transparentar los datos y la información obtenida en las verificaciones para emitir informes de mejora a la gerencia. Este tipo de auditoría, muchas veces no es independiente, porque el gerente o los directivos aprueban los costos y gastos para que aplique este tipo de actividades. Sin embargo, algunas empresas, miran a la auditoría interna, como una herramienta de asesoramiento profesional para el control financiero, administrativo, fiscal, laboral y operacional.
2.2.3.7 La auditoría interna como función preventiva
Una de las características de la auditoría interna es emitir acciones preventivas para prevenir de una mala inversión en la adquisición de activos fijos por ejemplo. Los informes del auditor están para brindar evaluaciones constantes con precisión y eficacia en logro de objetivos empresariales, confiabilidad de datos o información que se genera en cada uno de los departamentos a base de exámenes y valoración de los controles contables, administrativos, operativos, fiscales que apoyen a la rentabilidad y sostenibilidad de la empresa.
2.2.3.8 Importancia de la auditoría interna
La auditoría interna se lo considera como una herramienta gerencial para el control de la gestión de la empresa, porque, permite al gerente revisar o analizar la radiografía organizacional referente a aspectos financieros, administrativos, contables, operativos y que permite conocer la situación actual de la empresa. Además, se identifica las necesidades de la gerencia de acceso a la información real y verídica para tomar decisiones empresariales...
2.2.3.9 Alcance y limitación de la auditoría interna
2.2.4 Control Interno
Las actividades de control interno, se relaciona como un proceso realizado por el concejo de administración, directivos y personal operativo, cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable en la consecución de objetivos de acuerdo a las siguientes características: tener confiabilidad de los Estados Financieros, eficiencia, eficacia y economía de las operaciones y cumplir las leyes como regulaciones existentes para las actividades operativas, administrativas y contables regidos por institución nacionales e internacionales que emite estos reglamentos.
Para entender mejor esta herramienta de auditoría, se ha considerado la siguiente definición:
El control interno es un proceso. Es un medio utilizado para la consecución de un fin, no es un fin en sí mismo.
El control interno lo llevan a cabo personas. No se trata solamente de manuales de políticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la organización.
El control interno sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la alta dirección de la entidad.
El control interno está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las diferentes categorías que, al mismo tiempo, se solapan. (Norma Ecuatoriana de Auditoría NEA, 2010, pág. 2)
A esto hay que sumarle la medición de riesgo de confiabilidad de la información emitida por el equipo de trabajo. Entonces, podemos decir, que el riesgo esta presenta en los informes de los estados financieros, actividades que no aplican las normativas y reglamentos de ejecución y control que deben ser analizados por errores o irregularidades que se evidenció en el proceso de la auditoría.
2.2.5 Etapas de los procesos de una auditoría interna
En la auditoría interna o cualquier tipo de auditoría como: gestión, financiera, administrativa, sistemas tecnológicos se encuentra divida en las siguientes etapas:
Etapa Preliminar o de planificación
Etapa de examen o de ejecución
Etapa de informe que se presenta al final de los procesos ejecutados
2.2.5.1 Etapa preliminar o de planificación
Esta etapa consiste, la presentación de estrategias de forma global para tener una visión general sobre el alcance y la conducta que se espera del equipo de auditoría tanto interna o externa. Uno de los principales pasos a llevarse a cabo es la planificación de la auditoría de forma específica donde interviene la integración de todos los involucrados de la empresa, como: trabajadores, gerentes, supervisores, personal administrativo, entre otros. En esta etapa se busca:
Revisión general de la institución donde se va aplicar la auditoría interna, es decir, aquí se conoce la relación entre objetivos, fines, metas, planes organizacionales, sistemas, controles que aplica en las actividades diarias.
2.2.5.2 Etapas de examen o de ejecución de la auditoría interna
En esta etapa se ejecuta toda la metodología analizada en la visita preliminar donde se evidenció los datos generales de la empresa o los componentes que se identificaron en el programa para analizar los controles, políticas y normativas que se seleccionaron para ejecutar la auditoría. Es decir, aquí se elabora el programa de auditoría con la recopilación de documentos, aplicación y análisis de pruebas o evidencias, para poder reunir los elementos, criterios y datos para formular las observaciones, conclusiones y recomendaciones. Para aquello se debe considerar las siguientes fases:
Elaboración de un plan detallado de auditoría, donde se puntualice los aspectos o elementos que contiene una auditoría como: presupuestos, alcance, objetivos, cronogramas, equipos de trabajos, entre otros
Elaboración de programas de auditoría, en esta etapa se elabora el programa de auditoría a ejecutarse donde se procede a desarrollar los procedimientos a base de criterios lógicos, de integridad y amplitud en la estructura del programa.
Realización de prueba en los trabajos de campo a realizarse para constatar, evidenciar, verificar la veracidad y la exactitud de las actividades y procedimientos detallados en el programa de auditoría como por ejemplo, las conciliaciones bancarias, verificaciones de personal, verificación física de inventarios, entre otros.
Desarrollo de hallazgos, son hechos o juicios que emitió, evidenció el auditor en los aspectos normativos, legales, técnicos que respalda por medio de papales de trabajo.
Preparación de informes, cuando se tiene identificado y formulado el hallazgo, cédulas narrativas se procede a emitir las conclusiones y recomendaciones en relación a los acontecimientos de los componentes analizados. el informe es el resumen de todo el proceso de la aplicación de la auditoría.
Desarrollo de conclusiones y recomendaciones, estos parámetros son parte de la estructura de la auditoría, donde el auditor sugiere alternativas de mejora y una serie de medidas preventivas, correctivas que deben aplicadas por la gerencia para mitigar los riesgos en los diferentes ámbitos que se relaciona con la ejecución de la auditoría.
2.2.6 Presentación del informe
En la estructuración del informe de la auditoría se formaliza los criterios y el análisis de las evidencias a base de las observaciones donde se incluye la condición, el criterio, causa y efecto, conclusiones y recomendaciones por el equipo de auditoría que aplicó la auditoría interna. Antes de presentar de forma definitiva el informe se somete a la revisión y análisis para identificar errores en las diferentes etapas del proceso de la auditoría, esto ayuda a la calidad del informe para la toma de decisiones de la gerencia.
Para finalizar con la estructura del informe de la auditoría se presenta los siguientes elementos:
Discutir el informe de la auditoría con las personas involucradas de la empresa
Firmar y sello de la complicación del informe
Presentación del informe de auditoría a los directivos de la empresa.
2.2.7 Políticas de la empresa
“Una política sirve para poder comunicar los principios básicos de una empresa. Este proceso de ir de la mano con los objetivos que busca la empresa, es por eso que todo el personal debe involucrarse y conocer cuáles son las políticas empresariales”. (Gil, 2010, pág. 215)
2.2.8 Manual de procedimientos
“Los Manuales de procedimientos sirven para precisar las funciones y responsabilidades del personal dentro de su área de trabajo y poder determinar con exactitud el tipo de actividades que cada uno tiene a cargo, esto es de suma importancia ya que con dicha información se pueden tomar decisiones dentro del área administrativa y operativa.” (Álvarez, 2008, pág. 25)
2.2.9 Auditoria externa
Una de las funciones de la auditoria externa es brindar apoyo administrativo, financiero y operativo a base de auditorías que buscan evidenciar riesgos de razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros en un periodo determinado.
“Auditoría practicada por una persona que no pertenece al personal de la empresa. También llamado Auditoría Independiente” (Kolher, 2006, pág. 46)
una empresa. Entonces, “el informe de auditor, al que con frecuencia se le denomina dictamen del auditor” (John, Cook, Gary & Winkle, 2004, pág. 147)
Dentro de la fase de la auditoria en una breve descripción se emite:
“Implica seleccionar misiones y objetivos, así como las acciones necesarias para cumplirlos, y requiere por lo tanto de la toma de decisiones; esto es, de la elección de cursos futuros de acción a partir de las diversas alternativas” (Hoonz & Weihrich, 2009, pág. 35)
2.2.10 Manuales de la organización
Exponer con detalle la estructura de la empresa y señalen los puestos y las relaciones que existen entre ellos para el logro de los objetivos. Explica la jerarquía, los grados de autoridad y responsabilidad; las funciones y actividades de los órganos de la empresa. Generalmente contienen gráficas de organización, descripciones de trabajo, cartas de límites de autoridad (Gómez, 2004, pág. 378)
Es decir, el manuales de la organización se usan donde se desea una descripción detallada de las relaciones de la organización.
2.2.11 Modelo
La construcción de modelos es forma diseñada y la distribución de las funciones y responsabilidades de las personas y las tareas de una organización, es decir, la forma de funcionamiento que se quiere se adopte la misma, que le permita a los administradores analizar y estudiar los problemas, así como también examinar las diferentes alternativas. (Robbins, 2004, pág. 208).
2.2.12 Criterio de Auditoría
2.2.13 Evidencia de Auditoría
“Trata de la información que el auditor utiliza como respaldo para emitir un criterio y conclusiones en el momento de la auditoria, toda esta evidencia abarca los documentos, registro de transacciones contables, información proveniente de otras fuentes las cuales deben sustentar los estados financieros.” (FONSECA, 2008, pág. 361)
2.2.14 Riesgo de Auditoría
“Corresponde al riesgo de que el Auditor emita un informe que no esté acorde a lo que se muestra en los Estados Financieros, pero que esto no sea acorde a su voluntad. (SALVADOR, 2003, pág. 339)
2.2.15 Hallazgo de auditoría
“Son las debilidades encontradas dentro del control interno que son detectadas por el Auditor y que resulta del comparativo del criterio contra la situación actual encontrada.” (ECA Instituto de Tecnologia y Formacion, 2008, pág. 38)
2.2.16 Papeles De Trabajo
Representan la evidencia de auditoria y son elaborados por el propio auditor para regitrar la informacion obtenida de la auditoria. (MUÑOZ, 2005, pág. 246)
Los papeles de trabajo corresponden a documentos, planillas, hojas de trabajo, cedulas narrativas, hallazgos, entre otros.
2.2.17 Alcance De Auditoria
2.2.18 Documentación
Toda la información que tenga que ver con el control interno debe estar respaldada mediante la documentación, para que al momento de su revisión este pueda ser revisado por cualquier persona y se tengan los sustentos suficientes. (MANTILLA, 2005, pág. 39)
2.2.19 Indicadores De Gestion
Se los utiliza para determinar el exito de un procedimiento y poder evaluar los resultados como unidad de medida. (Levy, 2008, pág. 124)
Se requiere la aplicacion de indicadores en una auditoria para poder medir y controlar resueltados y mediante este procedimientos realizar la toma de desiciones.
2.2.20 Importancia Del Control Interno
Es importante la realizacion del control interno para tener exito en una empresa porque mediante este procedimientos podemos medir la eficiencia dentro de las diferentes areas de la empresa y ademas conocer el nivel de productividad que se esta dando. Mediante el control interno podemos aplicar medidas para corregir errores y evitar los riesgos. (LYBRAND, 1997, pág. 127)
2.2.21 Segregacion de funciones
2.2.22 Supervision y Monitoreo
Este proceso evalua la calidad del control interno, ya que todas las actividades de monitoreo requieren la supervision adecuada para conocer si las operaciones son las adecuadas o se debe realizar algun cambio de mejora. (ESTUPIÑÁN, 2006, pág. 37)
2.3 Marco Temporal / Espacial
2.3.1 Marco temporal
El desarrollo de la Investigación se realizará desde el 01 de enero al 31 de diciembre del 2014.
2.3.2 Marco espacial
La Investigación de realizará en el Cantón Santo Domingo y será aplicada a las empresas exportadores de malanga.
2.4 Marco legal
Ley de Superintendencia de Compañías
Sección XVI de la Superintendencia de Compañías y de su funcionamiento
Según el art. 430.- La Superintendencia de Compañías es el organismo técnico y con autonomía administrativa, económica y financiera, que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y liquidación de las compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones establecidas por la ley. Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial No. 326 de 25 de Noviembre de 1999. Art. 431.- La Superintendencia de Compañías tiene personalidad jurídica y su primera autoridad y representante legal es el Superintendente de Compañías.
las empresas extranjeras que ejerzan sus actividades en el Ecuador, cualquiera que fuere su especie; c) De las compañías de responsabilidad limitada; y, d) De las bolsas de valores y sus demás entes, en los términos de la Ley de Mercado de Valores. Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial No. 326 de 25 de Noviembre de 1999. CONCORD: * Constitución Política de la República del Ecuador: Arts. 223. Art. 432.- La vigilancia y control a que se refiere el artículo 431 será total o parcial, según el caso. (Congreso, Ley de Compañias, , 1999)
Ley de Régimen Tributario Interno
Capítulo VI
Contabilidad y Estados Financieros
Nota: Denominación de Título sustituida por Art. 79 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Según el art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares. (Congreso, Lexis, 2004)
Ley del Registro Único de Contribuyentes
Capítulo I
De las disposiciones generales
Art. 3.- De la Inscripción Obligatoria.- Todas las personas naturales y jurídicas, entes sin personalidad jurídica, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que generen u obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro Único de Contribuyentes. (Congreso, SRI, 2004)
Ley Orgánica para la Justicia Laboral y reconocimiento del trabajo en el
Las empresas con personería jurídica están regidas bajo el control del Ministerio de Relaciones Laborales en lo que respecta a manejo de trabajadores, como Ley suprema tenemos la ley orgánica para la justicia laboral y reconocimiento del trabajo en el hogar, además las sociedades deben regirse a los códigos, reglamentos, resoluciones e instructivos que este organismo de control publicara en el registro oficial del Ecuador. (Asamblea, 2015)
Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca
Este organismo de control tiene como función fortalecer la institucionalidad del sector público del agro, para que sea un factor coadyuvante al desarrollo de la competitividad, sostenibilidad y equidad de los recursos productivos, mediante la Agencia Ecuatoriana de Aseguramiento de la Calidad del Agro se controla a la empresas exportadoras de Malanga, respecto al producto que ingresa a la empresa y la calidad que tiene, además supervisa la infraestructura de las empresas. (MAGAP, 2011)
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Hipótesis
La propuesta de un modelo de auditoría interna en las empresas exportadoras de malanga en la ciudad de Santo Domingo, se logrará evidenciar, cuantificar, controlar las actividades operativas, para alcanzar un alto nivel de eficiencia en base de un control interno que disminuirá riesgos y permitirá que las empresas fortalezcan las actividades administrativas y contables.
3.2 Operacionalización Variables
Tabla N° 2
Operacionalización de las Variables Independiente
Variable Independiente Dimensión Indicador Técnica Instrumento
Estructura y procedimientos de
Auditoría Interna
Planificación Preliminar
Conocimiento entidad Comprobación Encuestas
Obtención información Observación Evaluaciones de control interno
Evaluación preliminar Indagación Auditorías internas y externas Control Interno Confirmación
Tabulación
Planificación especifica
Determinación Materialidad Conclusión
Evaluación de Riesgos Análisis Determinación enfoque de
auditoría
Cálculo y observación Determinación enfoque del
muestreo
Ejecución
Aplicación Pruebas de Cumplimiento Aplicación de Pruebas
Analíticas
Aplicación Pruebas Sustantivas Evaluación resultados y
conclusiones
Informe
Dictamen Notas
Comentarios, conclusiones y recomendaciones. Fuente: Investigación de campo
Tabla N° 3
Operacionalización de las variables dependiente Variable
Dependiente Dimensión Indicador Técnica Instrumento
Eficiencia y Eficacia en los
procesos operativos y administrativos
de las empresas
Direccionamiento Estratégico
Objetivos, metas, políticas y estrategias
Análisis, Cálculo Observación
Papeles de trabajo Gestión Contable Sistema Contable
Gestión productiva
Productividad Personal Recursos Indicadores de
gestión
Desarrollo de información
Procesos Personal Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: Alexandra Cambo
3.2.1 Estrategia Metodológica
Existen los siguientes: Método de observación, deductivo y análisis.
3.2.2 Método deductivo
