UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACION A DISTANCIA
CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Tesis de grado previo a la obtención del título de:
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA – CONTADOR PUBLICO
TEMA:
DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA CALIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA DE LA EMPRESA RYAPHARMA
COMPAÑÍA LIMITADA, EN EL PERIODO 2012
Autora:
YESENIA DEL ROCIO LUDEÑA NAVARRETE
Director de Tesis:
ING. FERNANDO BORJA B. MCA-CP Quito – Ecuador
ii
TEMA: DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA CALIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA DE LA EMPRESA RYAPHARMA COMPAÑÍA LIMITADA, EN EL PERIODO 2012.
Ing. Fernando Borja B.
DIRECTOR DE TESIS ________________________________
APROBADO
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL ________________________________
MIEMBRO DEL TRIBUNAL ________________________________
MIEMBRO DEL TRIBUNAL ________________________________
iii
El contenido del presente trabajo, es responsabilidad de la autora.
_________________________________
Yesenia del Rocío Ludeña Navarrete C.C. 171305895-4
Autor: YESENIA DEL ROCIO LUDEÑA NAVARRETE
Institución: UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL
Título de Tesis: DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA CALIDAD DE LA
INFORMACION FINANCIERA DE LA EMPRESA RYAPHARMA COMPAÑÍA LIMITADA, EN EL PERIODO 2012
iv
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA EQUINOCCIAL Campus Santo Domingo
ARTURO RUIZ MORA
INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS
Mediante la presente tengo a bien informar que el trabajo investigativo realizado por la señorita: YESENIA DEL ROCIO LUDEÑA NAVARRETE, cuyo tema es: “DISEÑO
DE UN SISTEMA CONTABLE PARA MEJORAR LA CALIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA DE LA EMPRESA RYAPHARMA COMPAÑÍA LIMITADA, EN EL PERIODO 2012”, ha sido elaborado bajo mi supervisión y revisado en todas sus partes, por lo cual autorizo su respectiva presentación.
Particular que informo para fines pertinentes
Atentamente.
____________________________ Ing. Fernando Borja B. MCA-CP
v
Dedicatoria
Mi tesis la dedico a Dios, por ser mi apoyo incondicional. A mi mamá
y a mis hermanos, porque creyeron en mí y fomentaron el deseo de
superación, gracias a ustedes, hoy puedo ver alcanzada mi meta.
vi
Agradecimiento
A Dios.
Por su infinito amor, por fortalecer mi corazón
y haberme dado voluntad para culminar mis estudios.
A mi mamá y hermanos.
Por su motivación constante y por apoyarme para llegar
hasta este momento.
A Alex.
Por su amor, su paciencia y compañía.
A mis Profesores.
Por compartir sus conocimientos y dar lo mejor de sí para que
culminemos con éxitos nuestros estudios.
A mis amigos.
Flor, Tania, María Fernanda, Bolívar y Pedro
vii
INDICE DE CONTENIDO
TEMA PAG.
Portada i
Sustentación y Aprobación de los Integrantes del Tribunal ii
Responsabilidad del Autor iii
Aprobación del Director de Tesis iv
Dedicatoria v
Agradecimiento vi
Índice vii
Índice de Tablas xiv
Índice de Gráficos xv
Resumen Ejecutivo xvi
CAPITULO 1: GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN 1
1.1. Planteamiento del Problema 1
1.2. Objetivos 2
1.2.1 Objetivo General 2
1.2.2 Objetivos Específicos 2
1.3. Justificación de la Investigación 2
1.3.1 Impacto Teórico 2
1.3.2 Impacto Metodológico 3
1.3.3 Impacto Práctico 3
1.3.4 Impacto Económico 3
1.4. Hipótesis 3
CAPITULO 2: MARCO TEÓRICO 4
2.1 Fundamentación Científica 4
2.2. Marco Conceptual 5
2.2.1 Administración 5
2.2.2 El Proceso Administrativo 6
viii
2.2.4 El Sistema Contable 8
2.2.5 Estructura del Sistema de Contabilidad 8
2.2.6 El Proceso Contable 9
2.2.7 Documentos Fuente 9
2.2.8 Estado de Situación Inicial 10
2.2.9 Libro Diario 10
2.2.10 Libro Mayor 10
2.2.11Balance de Comprobación 10
2.2.12 Asientos de Ajustes y Reclasificaciones Contables 10
2.2.13 Hoja de Trabajo 11
2.2.14 Estados Financieros según las NIIF 11
2.2.15 Estado de Situación Financiera 11
2.2.16 Estado de Resultados 12
2.2.17 Estado de Cambios en el Patrimonio o Estado de
Superávit
12
2.2.18 Estado de Flujo de Efectivo 12
2.2.19 Políticas Contables 12
2.2.20 Notas Explicativas 12
2.2.21 Control Interno 12
2.2.22 Principios del Control Interno 13
2.2.23 Tipos de Control 13
2.3. Marco Legal 14
2.3.1 Principios Contables 14
2.3.2 Ley de Régimen Tributario Interno 17
2.3.3 Impuesto a la Renta 17
2.3.4 Impuesto al Valor Agregado 18
2.3.5 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) 20
2.3.6 Ley de Compañías 21
CAPITULO 3: ESTRATEGIA METODOLÓGICA 23
3.1 Diseño de la Investigación 23
ix
3.3. Métodos de Investigación 23
3.3.1 Analítico 23
3.3.2 Inductivo 24
3.3.3 Deductivo 24
3.4. Fuentes e Instrumentos para la Recolección de la
Información
24
3.4.1 Fuentes Primarias 24
3.4.2 Fuentes Secundarias 24
3.4.3 Instrumentos 25
3.5. Tratamiento y Análisis de la Información 25
3.6. Unidad de Análisis 26
3.6.1 Población 26
3.7. Cuestionarios para las entrevistas a los Accionistas y al
Contador
27
3.8. Formato de la encuestas a los empleados 29
3.9. Tratamiento y Análisis de Datos 30
CAPITULO 4: DIAGNOSTICO DE LA COMPAÑÍA 46
4.1. Constitución de Ryapharma Compañía Limitada 46
4.2. Denominación, Nacionalidad, Domicilio, Plazo de Duración y
Objeto Social
46
4.3. Capital, Participaciones Sociales y Socios 46
4.4. Derechos, Atribuciones y Responsabilidades de los Socios 47
4.5. Gobierno y Administración 48
4.5.1 La Junta General de Socios 48
4.5.2 El Presidente 49
4.5.3 El Gerente General 50
4.5.4 El Gerente Administrativo 50
4.5.5 El Comisario 51
4.6. Disolución y Liquidación de la Compañía 52
4.7. Situación Actual de Ryapharma Compañía Limitada 52
x
4.7.2 Descripción del Organigrama 55
4.8. Misión 56
4.9. Visión 57
4.10. Objetivos 57
4.11. Estrategias 57
4.12. Análisis FODA 57
CAPÍTULO 5: PROPUESTA 59
5. Sistema Contable Propuesto 59
5.1. Misión Propuesta 60
5.2. Visión Propuesta 60
5.3. Objetivos Propuestos 60
5.4.Estrategias Propuestas 60
5.5. Estructura Organizacional Propuesta 61
5.6. Departamento de Talento Humano 62
5.6.1 Definición de perfiles, funciones y responsabilidades del
personal
62
5.6.2 Reclutamiento 74
5.6.3 Selección y Contratación 75
5.6.4 Capacitación y Desarrollo 75
5.6.5 Sueldos y Salarios 76
5.6.6 Higiene y Seguridad Laboral 76
5.6.7 Terminación de la Relación Laboral 76
5.6.8 Políticas para la Administración de Talento Humano 77
5.7. Departamento de Contabilidad 78
5.7.1 Políticas Generales para los Registros Contables 79
5.7.2 Registros de Inventarios 80
5.7.3 Políticas para el Registro de Inventarios 80
5.7.4 Registro y Pago de Nómina 81
5.7.5 Políticas para el Registro y Pago de Nómina 81
xi
5.7.7 Políticas para el Registro de Adquisiciones y Pago de
Acreedores
82
5.7.8 Registro de Deudores 84
5.7.9 Políticas para el Registro de Deudores 84
5.7.10 Bodega 85
5.7.11 Políticas para el Manejo de Bodega 85
5.8. Departamento de Ventas 86
5.8.1 Políticas para los Procesos de Facturación y Caja 87
5.9. Departamento de Servicios Generales 88
5.9.1 Políticas para la Prestación de Servicios Generales 89
5.10. El Proceso Contable 90
5.11. Reconocimiento de la Operación 90
5.11.1 Operaciones 91
5.11.2 Documentos Fuente 94
5.12. Plan General de Cuentas 102
5.13. Descripción, Movimientos, Políticas y Control de las
Cuentas Principales
108
5.14. Libro Diario 145
5.15. Libro Mayor 146
5.16. Balance de Comprobación 147
5.17. Ajustes y Reclasificaciones Contables 148
5.17.1 Reclasificación por Errores 148
5.17.2 Ajustes por Uso Indebido 149
5.17.3 Ajustes por Pagos Anticipados 149
5.17.4 Ajustes por Cobros Anticipados 149
5.17.5 Ajustes por Depreciaciones de Propiedad, Planta y Equipo 149
5.17.6 Ajustes por Provisiones para Cuentas Incobrables 150
5.18. Hoja De Trabajo 150
5.19. Cierre De Libros 151
5.20. Estados Financieros 154
5.20.1 Estado de Situación Financiera a la fecha que se informa 155
xii
5.20.3 Estado de Resultado Integral del período que se informa 158
5.20.4 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto del Período que
se informa
158
5.20.5 Estado de Flujos de Efectivo del período que se informa 159
5.20.6 Notas a los Estados Financieros 159
5.21. Análisis e Informe Financiero 160
5.21.1 Contenido del Informe Financiero 160
5.22.2 Usuarios de la Información 160
5.23. Razones Financieras 161
5.23.1 Razones de Liquidez 161
5.23.2 Razones de Endeudamiento 162
5.23.3 Razones de Rentabilidad 162
5.23.4 Razones de Valor en el Mercado 162
5.24. Plan de Control Contable 163
5.25. Obligaciones Tributarias 164
5.25.1 Actualizar y Cancelar el RUC 165
5.25.2 Impresión y Emisión de Documentos Autorizados 165
5.25.3 Presentar Declaraciones 165
5.25.4 Presentar Anexos 168
5.26. Infracciones y Sanciones Pecuniarias 170
5.26.1 Faltas Reglamentarias 170
5.26.2 Contravenciones 173
CAPITULO 6: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 174
6.1. Conclusiones 174
6.2. Recomendaciones 175
BIBLIOGRAFIA 176
NORMATIVA 178
BIBLIOGRAFÍA WEB 179
xiii
Anexo Nº 1 Registro Único de Contribuyentes 180
Anexo Nº 2 Certificado de Existencia de la Superintendencia de
Compañías
182
Anexo Nº 3 Constitución de la Empresa 183
Anexo Nº 4 Entrevistas Realizadas 191
xiv
INDICE DE TABLAS
PAG.
Tabla N° 1 Población de la Investigación 26
Tabla N° 2 Elaboración de Sistema Contable 30
Tabla N° 3 Información de Actividades 31
Tabla N° 4 Situación Económica y Financiera 32
Tabla N° 5 Sistema Actual Idóneo 33
Tabla N° 6 Control de Recursos Económicos 34
Tabla N° 7 Políticas de Ventas y Cuentas por Cobrar 35
Tabla N° 8 Políticas de Inventarios 36
Tabla N° 9 Políticas para Ingresos y Egresos de Efectivo 37
Tabla N° 10 Políticas de Control Interno 38
Tabla N° 11 Responsable del Control Interno 39
Tabla N° 12 Manual de Funciones 40
Tabla N° 13 Políticas por Área 41
Tabla N° 14 Responsable de Caja 42
Tabla N° 15 Respaldo Documental 43
Tabla N° 16 Sistema Contable Actual 44
Tabla N° 17 Control Interno 45
Tabla N° 18 Integración del Capital Social 47
Tabla N° 19 FODA Ryapharma Compañía Limitada 58
Tabla N° 20 Fórmula del Anticipo de Impuesto a la Renta 167
Tabla N° 21 Plazos para presentar ATS – 2013 169
Tabla N° 22 Cuantías de Multas para Faltas Reglamentarias – 2012
170
Tabla N° 23 Multas para Declaraciones Tardías 171
Tabla N° 24 Tasa de Interés Trimestral por Mora Tributaria 171
Tabla N° 25 Sanciones Pecuniarias – 2012 172
Tabla N° 26 Cuantías de Multas para Contravenciones –
2012
xv
INDICE DE GRAFICOS
PAG.
Gráfico N° 1 Elaboración de Sistema Contable 30
Gráfico N° 2 Información de Actividades 31
Gráfico N° 3 Situación Económica y Financiera 32
Gráfico N° 4 Sistema Actual Idóneo 33
Gráfico N° 5 Control de Recursos Económicos 34
Gráfico N° 6 Políticas de Ventas y Cuentas por Cobrar 35
Gráfico N° 7 Políticas de Inventarios 36
Gráfico N° 8 Políticas para Ingresos y Egresos de Efectivo 37
Gráfico N° 9 Políticas de Control Interno 38
Gráfico N° 10 Responsable del Control Interno 39
Gráfico N° 11 Manual de Funciones 40
Gráfico N° 12 Políticas por Área 41
Gráfico N° 13 Responsable de Caja 42
Gráfico N° 14 Respaldo Documental 43
Gráfico N° 15 Sistema Contable Actual 44
Gráfico N° 16 Control Interno 45
Gráfico N° 17 Organigrama Estructural Ryapharma
Compañía Limitada
54
xvi
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo investigativo está orientado al diseño de un sistema contable para mejorar la calidad de la información financiera de la empresa Ryapharma Compañía Limitada y facilitar la toma de decisiones.
La empresa Ryapharma Compañía Limitada no cuenta con un sistema adecuado para el registro de sus operaciones, pues los movimientos económicos de la compañía son realizados de manera empírica. Además sus técnicas simples no le permiten obtener información veraz y oportuna que facilite el análisis financiero.
En la investigación realizada se pudo determinar que la empresa carece de manual de funciones, no cuenta con políticas contables y no posee sistema de control interno que evalúe la utilización adecuada de sus recursos. Por ello es necesario implementar un sistema contable acorde a las necesidades de la empresa, teniendo como objetivo la generación de información real y oportuna como también el uso adecuado de los recursos disponibles.
En el sistema contable propuesto se realiza una reestructuración administrativa con lo cual se espera una mejor distribución de las actividades; se establecen procedimientos y políticas para cada área y departamento, necesarios para analizar, ordenar y registrar las operaciones de la empresa; se definen las cuentas principales para el cierre contable y se establece un plan para el control de las cuentas.
1
CAPITULO 1: GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN
Diseño de un sistema contable para mejorar la calidad de la información
financiera de la empresa Ryapharma Compañía Limitada.
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La empresa Ryapharma Compañía Limitada dedicada a la comercialización de
productos medicinales, farmacéuticos y de aseo, en el cantón Santo Domingo,
cuenta con técnicas simples que no le permiten tener información adecuada, que
facilite el análisis financiero y la toma de decisiones.
Por esta razón es necesario diseñar un sistema contable para la empresa
Rhyapharma Compañía Limitada, con el fin de mejorar la gestión administrativa
y financiera de la compañía y evitar pérdidas futuras, ya que en el sistema
empleado actualmente se encontraron las siguientes debilidades:
No cuenta con un sistema adecuado para el registro de sus actividades
operacionales, pues los movimientos económicos de la compañía son realizados
de manera empírica, lo cual afecta la calidad de la información.
No posee un método determinado para el manejo de inventarios, que
proporcione datos reales de los productos en bodega, a fin de evitar el
desabastecimiento de mercaderías. No cuenta con un sistema de control
2
1.2. OBJETIVOS
1.2.1 Objetivo General
Diseñar un sistema contable para mejorar la calidad de la información financiera
de la empresa Ryapharma Compañía Limitada, en el periodo 2012.
1.2.2 Objetivos Específicos
Diagnosticar la situación actual de la empresa.
Establecer procedimientos contables que generen información real y
oportuna.
Proponer un sistema contable para mejorar la calidad de la información de
la empresa.
Elaborar un sistema contable que garantice el manejo adecuado de los
recursos de la empresa.
Plantear las respectivas conclusiones y sugerencias de la investigación a la
empresa.
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1 Impacto Teórico.- La investigación estará basada en las ciencias
contables y financieras según las Normas de Información Financiera (NIIF), que
3
conocer los beneficios de implantar un sistema contable que mejore la calidad
de la información.
1.3.2 Impacto Metodológico.- Se realizará una investigación de campo,
aplicando técnicas cómo base de datos que permitan recopilar información
necesaria para conocer la situación de la empresa y diseñar un sistema contable
adecuado para mejorar la calidad de la información financiera y que beneficie a
los accionistas en la toma de decisiones.
1.3.3 Impacto Práctico.- Esta investigación ayudará a mejorar la calidad de la
información financiera, tener buen manejo y control inventarios, eficiencia en el
control de pagos y cobros y sobre vigilar el uso adecuado de los recursos de la
compañía.
1.3.4 Impacto Económico.- El presente proceso cuenta con los recursos
necesarios, el apoyo de los accionistas y la disposición absoluta del personal
que labora en la compañía.
1.4. HIPÓTESIS
¿Con el diseño de un sistema contable mejorará la calidad de la información
4
CAPITULO 2: MARCO TEÓRICO
2.1. FUNDAMENTACIÓN CIENTÍFICA
Para el diseño de un sistema contable para Ryapharma Compañía Limitada se
citan conceptos teóricos de relacionados a la Contabilidad, que constituye una
herramienta indispensable para las empresas y como los Sistemas Contables
permiten generar información útil y oportuna para una adecuada toma de
decisiones.
1.- “La contabilidad no es sólo un instrumento al servicio de la dirección del ente
privado o público, sino también un medio para la rendición de cuentas, para el
conocimiento de la situación de la empresa de forma que se convierte en una
fuente de información absolutamente necesaria para la toma de decisiones y
como instrumento de control para comprobar la forma en que dichas decisiones
son ejecutadas.1
2.- “La contabilidad es un campo especializado de las ciencias administrativas,
que se sustenta en procedimientos generalmente aceptados, destinados a
cumplir con los objetivos de análisis, registros y control de las transacciones de
las operaciones de una Empresa o Entidad.2
3.- “La contabilidad financiera es utilizada como medio e instrumento de control
interno para informar sobre el correcto uso de los bienes y recursos de la
1RODRIGUEZ, Robles, Definición Científica de la Contabilidad Editorial Salvat, Año 1975
5
empresa todo encaminado para la toma de decisiones para el logro de sus
objetivos.3
La contabilidad es la ciencia que se encarga de estudiar, medir y analizar el
patrimonio de las empresas, con la finalidad de facilitar la correcta toma de
decisiones. El producto final de la contabilidad son todos los estados financieros
que son los que resumen la situación económica y financiera de la empresa. Esta
información resulta útil para los gerentes, accionistas, acreedores o propietarios.
Para la compañía es primordial la aplicación de un sistema contable adecuado
que mejore los procesos de registro y control de los ingresos y egresos, con el
objeto de contar con real cuando sea requerida.
La contabilidad financiera permite a las empresas la utilización de principios para
registrar, clasificar y sumar, en términos monetarios, datos financieros y
económicos, controlar e informar de manera oportuna las operaciones de la
empresa.
2.2. MARCO CONCEPTUAL
2.2.1 Administración.- “La Administración es el proceso de trabajar con gente y
recursos para alcanzar las metas organizacionales. Los buenos gerentes hacen
esa labor con eficiencia y eficacia. Ser eficaz es lograr las metas
organizacionales. Ser eficiente es hacerlo con el mínimo de recursos, es decir,
6
utilizar el dinero, el tiempo, los materiales y las personas de la mejor manera posible”.4
Proceso de elaborar e implementar un entorno en el que trabajando en equipo,
se alcancen niveles de eficiencia, eficacia y calidad durante la consecución de
los objetivos propuestos.
2.2.2 El Proceso Administrativo.- El proceso administrativo es dinámico e
interactivo y comprende actividades como la planeación, organización, dirección,
control y evaluación, orientadas al cumplimiento de los objetivos.
1) Planeación.- En la planeación se formula un plan o un patrón
predeterminando las futuras actividades, esto requiere la facultad de prever,
de visualizar, del propósito de ver hacia delante.
2) Organización.- Sirve para diseñar un organigrama en donde se distribuya
las funciones, atribuciones, deberes, entre los miembros del grupo para su
cumplimiento y además establecer las relaciones entre las diversas unidades
o departamentos.
Los Organigramas.- “Organigrama es una representación gráfica de la
estructura de una empresa, con sus servicios, órganos y puestos de
trabajo y de sus distintas relaciones de autoridad y responsabilidad.”5
4 Beteman Thomas – Snell Scott, Administración una Ventaja Competitiva
7
El organigrama permite obtener una idea uniforme de la estructura de la
organización.
3) Dirección.- Directamente relacionada con la disposición de los recursos
humanos de la empresa, en esta fase se ejecutan las actividades
planificadas para la consecución de los objetivos. Para que la planeación y
la organización puedan ser eficaces, necesitan ser complementadas con la
dirección que se dé a las personas mediante una adecuada comunicación.
4) Control.- La finalidad del control es comprobar si la actividad controlada,
consigue o no los objetivos o los resultados esperados. El control es,
fundamentalmente, un proceso que guía la actividad ejecutada hacia un fin
determinado.
a) Control Administrativo.- Corresponde a los procesos de decisión de las
actividades de administración, fomentar la eficiencia de las operaciones,
la aplicación de las políticas y el cumplimiento de los objetivos y metas
programados.
b) Control Contable.- Corresponde a la protección de los recursos, a la
veracidad y confiabilidad de los registros contables y de los estados e
informes financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos,
patrimonio y demás derechos y obligaciones de la organización.
5) Evaluación del Control Interno.- El auditor debe evaluar la correcta
8
2.2.3 La Contabilidad.- “Es el sistema que mide las actividades del negocio,
procesa esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos
a los encargados de tomar las decisiones”.6
Es un elemento del sistema de información de un ente que proporciona datos
sobre su patrimonio y la evaluación del mismo, destinados a facilitar las
decisiones de sus administradores.
2.2.4 El Sistema Contable.- “Sistema contable es un mecanismo formal para
recabar, organizar y comunicar información acerca de las actividades de una
organización”.7 Un sistema contable no es más que normas, pautas,
procedimientos etc. para controlar las operaciones y suministrar información
financiera de una empresa.
2.2.5 Estructura del Sistema de Contabilidad.- El sistema contable de
cualquier empresa independientemente del sistema contable que se utiliza, debe
ejecutar en tres pasos básicos utilizando relación con las actividades financieras;
los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable
involucra la comunicación a quienes estén interesados y la interpretación de la
empresa
1) Registro de la Actividad financiera.- En una empresa se llevan a cabo todo
tipo de transacciones que se pueden expresar en términos monetarios y que
se deben registrar en los libros de contabilidad.
6Enciclopedia Horngren & Harrison, Año 1991
9
2) Clasificación de la Información.- La información debe clasificarse en
grupos o categorías. Se deben agrupar aquellas transacciones a través de
las cuales se recibe o paga dinero.
3) Resumen de la Información.- El información debe presentarse de manera
resumida para facilitar su revisión e interpretación por los Administradores
Internos, quienes usarán la información para tomar decisiones operativas
cotidianas y estratégicas a largo plazo; y por los Actores Externos, quienes
son inversionistas o autoridades gubernamentales, que usan la información
para tomar decisiones acerca de la compañía.
2.2.6 El Proceso Contable.- “El proceso contable se refiere a todas las
operaciones y transacciones que registra la Contabilidad en un período
determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la
apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los Estados Financieros.”8
Denominado también Ciclo Contable, se refiere al registro de las operaciones
partiendo de los documentos fuente, la jornalización, la mayorización, la
preparación del Balance General, la realización de los ajustes y la elaboración
de los Estados Financieros.
2.2.7 Documentos Fuente.- Una transacción genera un documento fuente en el
momento que se lleve a cabo, éstos sirven como evidencia escrita de las
operaciones realizadas y dan origen a los registros contables. Dichos
documentos deben guardarse en orden cronológico y por el tiempo exigido por
10
la Ley. Entre los documentos más usados tenemos: la factura, el ingreso de caja,
el egreso de caja, la orden de compras, la nota de débito, la nota de crédito, el
cheque, entre otros.
2.2.8 Estado de Situación Inicial.- Tiene tres partes importantes que son: a)
Activos, son todos los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la empresa;
b) Pasivos, son todas las obligaciones de la empresa; y c) Patrimonio, es el
capital con el cual inicia la empresa.
2.2.9 Libro Diario.- Tiene por objeto registrar en orden cronológico todas las
transacciones que se dan en la empresa, indicando el nombre de las cuentas
que han de cargarse y abonarse, así como los importes de los débitos y créditos.
2.2.10 Libro Mayor.- Tiene como función básica, recopilar sistemáticamente las
operaciones registradas en el libro de diario. Este libro agrupa todas las cuentas
de activo, pasivo, capital, ingresos y egresos, utilizadas en una empresa para
llevar la contabilidad.
2.2.11 Balance de Comprobación.- Se prepara con los saldos de las diferentes
cuentas que constan en el libro mayor general.
2.2.12 Asientos de Ajustes y reclasificaciones contables.- Sirven para
corregir errores, omisiones o cualquier otra situación que afecte la razonabilidad
11
2.2.13 Hoja de Trabajo.- La hoja de trabajo facilita la preparación de los estados
financieros, mediante la clasificación de los saldos de las cuentas de acuerdo
con los estados en que habrán de presentarse, así como la formulación de los
asientos de ajustes y cierre de libros.
2.2.14 Estados Financieros según las NIIF.- Los estados financieros deben ser
elaborados utilizando reglas, principios y procedimientos uniformes, de tal
manera que permitan analizar adecuadamente la situación financiera y los
resultados obtenidos por la empresa, permitiendo la comparación de dicha
información y sobre todo facilitando una adecuada toma de decisiones por parte
de los inversionistas.9
Los estados financieros deben elaborarse bajo los parámetros establecidos por
las NIIF para las grandes, medianas y pequeñas empresas, para obtener
información que pueda ser comparada y facilitar la toma de decisiones.
Los estados financieros servirán de base para la presentación de las
declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la
Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y Seguros,
según el caso.
2.2.15 Estado de Situación Financiera.- Denominado también Balance
General, se elabora al finalizar el período contable para determinar la situación
financiera de la empresa.
9C.P. Luz Hirache Flores: Los Estados Financieros según las NIIFs y Conasev Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 211 -
12
2.2.16 Estado de Resultados.- Nombrado también como Estado de Pérdidas y
Ganancias, se elabora al finalizar el periodo contable con el objetivo de
determinar el resultado económico final.
2.2.17 Estado de Cambios en el Patrimonio o Estado de Superávit.-
Conocido también como Estado de Evolución del Patrimonio, en el se detallan y
analizan las cuentas patrimoniales, su estructura, variaciones y efectos que se
presentaron en un período determinado.
2.2.18 Estado de Flujo de Efectivo.- Se elabora al término del ejercicio
económico o período contable, con el objeto de evaluar la liquidez de la empresa.
2.2.19 Políticas Contables.- Las políticas abarcan los principios, métodos y
procedimientos para el registro y presentación de los Estados Financieros. Las
políticas de contabilidad, varían y cambian de una empresa a otra, de acuerdo a
la magnitud del negocio y del volumen de actividades.
2.2.20 Notas Explicativas.- Las notas a los estados financieros de una empresa
deben tener: a) resumen de las políticas contables más significativas; b)
información sobre las bases de preparación de los estados financieros; c)
información adicional que no consta en los estados financieros, pero es
necesaria para su razonabilidad.
2.2.21 Control Interno.- Es el proceso efectuado por las máximas autoridades
y demás personal de la entidad, designado para proporcionar una seguridad
razonable de la información financiera, de la efectividad y eficiencia de las
13
consecución de los objetivos. El ejercicio del control interno se aplicará en forma
previa, continua y posterior.10
El control interno proporciona la seguridad de una adecuada administración de
los recursos de la empresa empleados para alcanzar los objetivos y metas
planificados.
2.2.22 Principios del Control Interno.- El establecimiento de principios es
fundamental para el éxito del control interno: los principios de control interno son:
a) Equilibrio, en la delegación de responsabilidades.
b) Logro de objetivos, a partir del establecimiento de métricas para la
evaluación del desempeño.
c) Oportunidad de actuación, para lo cual se requiere que sea oportuno,
suficiente y necesario.
d) Prevención de desviaciones, a partir de la adopción de las medidas
preventivas, con la debida anticipación a su ocurrencia.
e) Aplicación por excepción, se dirige específicamente hacia los puntos de
necesidad real, a fin de reducir costos y tiempo.
f) Abstracción, establece que los responsables de aplicar el control no deben
estar involucrados en las actividades sujetas a la observación por el mismo.
2.2.23 Tipos de Control.- Se establecen tres tipos de control de acuerdo a la
ubicación del punto de control y son: correctivo, detectivo y preventivo.
14
1) Correctivo.- Cuando el punto de control se ubica al final del flujo de proceso,
y las adecuaciones se enfocan a corregir los errores sobre el resultado
obtenido.
2) Detectivo.- Cuando el punto de control se ubica dentro del proceso, y las
adecuaciones se enfocan a detectar y compensar los errores o desviaciones,
antes de que se elabore el resultado. Corresponde a esfuerzos de
contención.
3) Preventivo.- Cuando el punto de control se ubica al inicio del proceso, y las
adecuaciones se enfocan a evitar los errores, antes de que afecten al
proceso. Corresponde a esfuerzos de prevención y disuasión.
2.3. MARCO LEGAL
Está constituido por normas, leyes y reglamentos que son aplicables en la
contabilidad moderna.
2.3.1 Principios Contables.- Los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA) aprobados por la VII Conferencia Interamericana de
Contabilidad y la VII Asamblea nacional de graduados en ciencias económicas
efectuada en Mar del Plata en 1965, comprenden los siguientes:
a) Principio de Equidad.- La equidad entre intereses opuestos debe ser una
preocupación constante en la contabilidad, dado que los que se sirven o
15
intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los
estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad,
los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.
b) Principio de Ente.- Los estados financieros se refieren siempre a un ente
donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El
concepto de "ente" es distinto del de persona, ya que una misma persona
puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
c) Bienes económicos.- Los estados financieros se refieren siempre a bienes
económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor
económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
d) Moneda de cuenta.- Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante
un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes
heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos
fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar
los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso
legal en el país dentro del cual funciona el ente y en este caso el precio está
dado en unidades de dinero de curso legal. En aquellos casos donde la
moneda utilizada no constituya un patrón estable de valor, en razón de las
fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se
sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la aplicación de
16
e) Empresa en marcha.- Salvo indicación expresa en contrario se entiende
que los estados financiero pertenecen a una empresa en marcha,
considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se
refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene plena
vigencia y proyección futura.
f) Valuación al Costo.- El valor de costo adquisición o producción constituye
el criterio principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación de
los estados financieros. Es decir que en caso de no existir una circunstancia
especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de
costo como concepto básico de valuación.
g) Ejercicio.- En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de
la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de
administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros,
etc. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los
resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.
h) Devengado.- Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin
entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
i) Objetividad.- Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable
del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar
17
j) Realización.- Los resultados económicos solo deben computarse cuando
sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda a la
perfección, desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos
inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el
concepto realizado participa del concepto devengado.
k) Prudencia.- Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que
una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea
menor.
l) Uniformidad.- Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las
normas particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un
determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro.
Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados
financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los
principios generales y de las normas particulares.
2.3.2 Ley de Régimen Tributario Interno.- Las sociedades para fines
tributarios, cumplirán las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Por este motivo para registrar los movimientos económicos la contabilidad se
llevará por el sistema de partida doble, tomando en consideración los principios
contables de generalmente aceptados.
2.3.3 Impuesto a la Renta.- Grava la ganancia que obtienen en el país las
personas naturales o las sociedades, nacionales o extranjeras, como resultado
18
impuesto a la renta desde el mes de febrero hasta el mes de abril del siguiente
al periodo terminado. La declaración y pago de las retenciones de impuesto a la
renta se realiza al siguiente mes de periodo terminado.
Para determinar la base imponible de impuesto a la renta se deducirán los costos
y gastos efectuados para obtener, mantener y mejorar los ingresos, así como las
retenciones que le fueron realizadas en el ejercicio.
Las sociedades son agentes de retención de impuesto a la en los casos y
porcentajes determinados por ley y deberán entregar el comprobante de
retención respectivo al adquiriente.
2.3.4 Impuesto al Valor Agregado.- Grava al valor de la transferencia de
dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma
y en las condiciones que prevé esta Ley. Para efectos de este impuesto, se
considera transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga
por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, aun
cuando la transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente
de su designación o de las condiciones que pacten las partes;
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos
en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa,
19
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los
bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o
venta.11
Gravarán tarifa las transferencias de “Medicamentos y drogas de uso humano,
de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente el
Presidente de la República, así como la materia prima e insumos importados o
adquiridos en el mercado interno para producirlas”12
Los medicamentos, materia prima e insumos, que no consten en la lista
gravarán Tarifa 12%.
La base Imponible del IVA se calcula a partir del precio de venta más impuestos,
tasas y servicios imputables al precio.
Las sociedades son agentes de percepción cuando realizan transferencias de
bienes gravados con una tarifa, también son agentes de retención de IVA en los
casos y porcentajes determinados por ley.
Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquirente
del bien o al beneficiario del servicio, facturas, boletas o notas de venta, según
el caso, por las operaciones que efectúe, de conformidad con el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención.13
20
Los sujetos pasivos podrán utilizar la totalidad del IVA de las compras, siempre
que cuenten con un sistema contable que permita diferencias todas aquellas
adquisiciones con tarifa 12% y que exclusivamente se vendan o se usen para
generar productos con la misma tarifa.
2.3.5 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).- Las normas
generales establecen que las entidades deben preparar sus estados financieros
según las NIIF, aplicando políticas contables que cumplan con cada NIIF vigente
a la fecha de presentación.
1) NIIF 1 Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).- Busca asegurar que los primeros estados
financieros, contengan información transparente para los usuarios y
comparable para todos los periodos que se presenten, que suministre un
punto de partida adecuado para la contabilización y que pueda ser obtenida
a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.
2) NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas.- Especifica el tratamiento contable de los activos
mantenidos para la venta, así como la presentación e información a revelar
sobre las operaciones discontinuadas.
3) NIIF 7 Instrumentos Financieros.- El objetivo de esta NIIF es requerir a las
entidades que, en sus estados financieros, revelen información que permita
a los usuarios evaluar:
(a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y
21
(b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos
financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el período y en
la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos.
2.3.6 Ley de Compañías.- Las sociedades sujetas al control y vigilancia de la
Superintendencia de Compañías, de bancos o de Seguros, se regirán por los
reglamentos de contabilidad que determine su organismo de control, para cada
caso.
a) El domicilio de la compañía estará en el lugar que se determine en los
estatutos de la compañía, teniendo facultad para abrir sucursales en
cualquier ciudad del país.
b) El administrador que tenga la representación legal inscribirá su
nombramiento, con la razón de su aceptación, en el Registro Mercantil,
dentro de los treinta días posteriores a su designación.
c) La razón social de la compañía constituye propiedad de la compañía, por lo
tanto deberá distinguirse de cualquier otra y no puede ser adoptada por
ninguna compañía.
d) La inscripción en el registro mercantil surte los mismos efectos que la
matrícula de comercio.
e) Las compañías constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia y control
de la Superintendencia de Compañías, enviarán a ésta, en el primer
22
1. Copias autorizadas del balance general anual, del estado de la cuenta de
pérdidas y ganancias, así como de las memorias e informes de los
administradores y de los organismos de fiscalización establecidos por la
Ley;
2. La nómina de los administradores, representantes legales y socios o
accionistas; y,
3. Los demás datos que se contemplaren en el reglamento expedido por la
Superintendencia de Compañías.
f) Las transferencias de acciones y participaciones de las compañías
constituidas en el Ecuador, sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de
Compañías serán comunicadas a ésta, por los administradores de la
compañía respectiva, dentro de los ocho días posteriores a la inscripción en
los libros correspondientes.
g) El ejercicio económico de las compañías terminará cada 31 de diciembre.14
CAPITULO 3: ESTRATEGIA METODOLÓGICA
23
3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
La presente es una investigación de campo, descriptiva, explicativa y
observacional, a fin de conocer la situación financiera de la empresa Ryapharma
Compañía Limitada y su relación con los propietarios, empleados y terceros.
3.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN
De campo, porque permitirá examinar las actividades de la empresa en
la que se da valor al problema y la propuesta del diseño de sistema
contable para solucionar esos problemas.
Descriptiva, porque se evaluarán los procesos y sus responsables; así
como el manejo de los documentos y la identificación de cómo ocurrieron
los hechos.
Explicativa, porque permitirá evidencia las razones del problema de
investigación con los métodos analítico -sintético e inductivo-deductivo.
Observacional, por que se recopilará datos para establecer correlación
entre las variables.
3.3. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
3.3.1 Analítico.- Proceso mediante el cual se descompone un todo en sus
partes, para someterlas a un estudio independiente.
3.3.2 Inductivo.- Parte de los datos particulares para llegar a conclusiones
24
3.3.3 Deductivo.- Parte de datos generales para llegar a una conclusión
particular.
3.4. FUENTES E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN DE LA
INFORMACIÓN
3.4.1. Fuentes Primarias.- Se obtiene información por contacto directo con el
sujeto de estudio; por medio de la observación, entrevistas, encuestas, etc.
a) Observación.- Nos permitirá la observación directa y en tiempo real del
sujeto de estudio.
b) Entrevistas.- Se aplicarán a los accionistas y contador, con el objetivo de
conocer sus impresiones sobre el manejo administrativo y financiero de la
empresa.
c) Encuestas.- Se aplicarán a todos los empleados, para obtener información
de vital importancia para el trabajo de investigación.
3.4.2. Fuentes Secundarias.- Se recoge a partir de investigaciones ya hechas
por otros investigadores con propósitos diferentes. Esta información se obtiene
desde documentos: libros, revistas, internet, etc.
a) Libros.- Ayudaran en la determinación de los diferentes conceptos y
25
b) Revistas.- Permitirán realizar comparaciones que servirán como fuente de
información para un mejor progreso de la tesis.
c) Internet.- Elemento importante en todo el desarrollo de la tesis, por la
diversidad de la información que contiene respecto al tema de estudio.
3.4.3 Instrumentos
a) Notas de pie.- Se utilizó para citar trabajos bibliográficos de los autores de
todos los textos que se utilizaron en la investigación.
a) Cuestionarios.- Se realizará cuestionarios con preguntas cerradas para
conocer hechos significativos de la empresa en un menor tiempo. Serán
aplicados tanto en las entrevistas como en las encuestas.
3.5. TRATAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
La información recolectada a través de entrevistas y encuestas, será tabulada y
representada de manera gráfica para una mejor interpretación de los resultados.
El análisis de datos se mostrará a través de tablas y diagramas con descripción
de los datos por cada una de las preguntas.
26
3.6.1 Población
La población objeto de este estudio constituyen los accionistas, empleados y
contador, de la empresa Ryapharma Compañía Limitada y se encuentran
distribuidos de la siguiente forma:
Tabla N° 1 Población de la Investigación
POBLACION DE LA INVESTIGACION
ACCIONISTAS 8
EMPLEADOS 20
CONTADOR 1
TOTAL DE LA POBLACION 29
Elaborado por: Yesenia Ludeña/2012
3.7. CUESTIONARIOS PARA LAS ENTREVISTAS A LOS ACCIONISTAS Y AL
27
RYAPHARMA COMPAÑÍA LIMITADA
ENTREVISTA: ACCIONISTAS
OBJETIVO.- Investigar la situación actual y procesos contables de la empresa
Ryapharma Compañía Limitada.
1. ¿Está de acuerdo con la elaboración de un sistema contable para la
compañía?
SI ( ) NO ( )
2. ¿Cree usted que los accionistas estarán informados de todas las actividades
que desarrolla la compañía, con la implementación de este sistema
contable?
SI ( ) NO ( )
3. ¿Conoce usted cual es la situación económica y financiera de la compañía?
SI ( ) NO ( )
4. ¿Cree usted que el sistema contable actual es el idóneo?
SI ( ) NO ( )
5. ¿Está de acuerdo que los recursos económicos de la compañía tengan un
mejor control?
SI ( ) NO ( )
RYAPHARMA COMPAÑÍA LIMITADA
28
OBJETIVO.- Investigar la situación actual y procesos contables de la empresa
Ryapharma Compañía Limitada.
1. ¿Existen políticas para el registro de ventas y cuentas por cobrar?
SI ( ) NO ( )
2. ¿Existen políticas para el manejo de inventarios?
SI ( ) NO ( )
3. ¿Existen políticas para el registro de ingresos y egresos de efectivo?
SI ( ) NO ( )
4. ¿Existen políticas para el control interno?
SI ( ) NO ( )
5. ¿Existe una persona responsable del control interno?
SI ( ) NO ( )
29
RYAPHARMA COMPAÑÍA LIMITADA
OBJETIVO.- Investigar la situación actual y procesos contables de la empresa Ryapharma Compañía Limitada.
INDICACIONES: Marque con una X la respuesta de su elección.
PREGUNTA RESPUESTA
1 ¿Existe manual de funciones para los empleados? Si ( ) No ( )
2 ¿Existen políticas para el desarrollo de las diferentes actividades en la compañía?
Si ( ) No ( )
3 ¿Existe un responsable de caja? Si ( ) No ( )
4 ¿Todas las transacciones efectuadas son respaldadas documentalmente?
Si ( ) No ( )
5 ¿Considera usted que el sistema contable actual es idóneo para la correcta gestión administrativa y financiera de la empresa?
Si ( ) No ( )
6 ¿Conoce usted quién realiza el control interno? Si ( ) No ( )
GRACIAS POR SU COLABORACION
30
ENTREVISTA A LOS ACCIONISTAS
Pregunta N° 1: ¿Está de acuerdo con la elaboración de un sistema contable
para la compañía?
Tabla N° 2 Elaboración de Sistema Contable ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 7 87%
NO 1 13%
TOTAL 8 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 1 Elaboración de Sistema Contable
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: 7 accionistas que corresponden al 87% de los individuos entrevistados,
están de acuerdo con la elaboración de un sistema contable para la compañía,
mientras el 1 accionista correspondiente al 13%, no está acuerdo con la
elaboración del sistema.
Pregunta N° 2: ¿Cree usted que los accionistas estarán informados de todas las
actividades que desarrolla la compañía, con la implementación de este sistema
contable?
88% 13%
31
Tabla N° 3 Información de Actividades ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 7 87%
NO 1 13%
TOTAL 8 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 2 Información de actividades
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: 7 accionistas que representan al 87% de los individuos entrevistados,
creen que estarán informados de las actividades de la compañía con la
implementación del sistema contable; 1 accionista correspondiente al 13%, no
cree que recibirá mayor información con la implementación del sistema.
Pregunta N° 3: ¿Conoce usted cual es la situación económica y financiera de la
compañía?
88% 13%
32
Tabla N° 4 Situación Económica y Financiera ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 6 75%
NO 2 25%
TOTAL 8 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 3 Situación Económica y Financiera
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El 75% de los entrevistados, correspondiente a 6 accionistas,
manifiesta conocer la situación económica y financiera de la compañía, mientras
que el 25%, es decir 2 accionistas, desconoce dicha información.
Pregunta N° 4: ¿Cree usted que el sistema contable actual, es el idóneo?
Tabla N° 5 Sistema Actual Idóneo
75% 25%
33
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 4 50%
NO 4 50%
TOTAL 8 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 4 Sistema Actual Idóneo
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El 50% de los entrevistados, correspondiente a 4 accionistas, cree que
el sistema contable actual es idóneo; el otro 50%, es decir los 4 accionistas
restantes no cree que el sistema actual sea el adecuado.
Pregunta N° 5: ¿Está de acuerdo que los recursos económicos de la compañía
tengan un mejor control?
Tabla N° 6 Control de Recursos Económicos ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
50%
50% SI
34
SI 7 87%
NO 1 13%
TOTAL 8 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 5 Control de Recursos Económicos
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El 87% de los entrevistados, correspondiente a 7 accionistas, están de
acuerdo que los recursos económicos de la compañía tengan un mejor control,
el 13% correspondiente a 1 accionista, considera que los controles actuales son
suficientes.
ENTREVISTA AL CONTADOR
Pregunta N° 1: ¿Existen políticas para el registro de las ventas y cuentas por
cobrar?
88% 13%
35
Tabla N° 7 Políticas de Ventas y Cuentas por Cobrar
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 1 100%
NO 0 0%
TOTAL 1 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Gráfico N° 6 Políticas de Ventas y Cuentas por Cobrar
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El Contador que representa al 100% de la población entrevistada,
confirma que la empresa posee políticas para el registro de las ventas y de
cuentas por cobrar.
Pregunta N° 2: ¿Existen políticas para el manejo de inventarios?
Tabla N° 8 Políticas para Inventarios
100% 0%
36
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 1 100%
TOTAL 1 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 7 Políticas para Inventarios
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El Contador que representa al 100% de la población entrevistada,
confirma que la empresa no cuenta con políticas para el manejo de inventarios.
Pregunta N° 3: ¿Existen políticas para el registro de ingresos y egresos de
efectivo?
Tabla N° 9 Políticas para Ingresos y Egresos de Efectivo
0%
100%
37
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 1 100%
NO 0 0%
TOTAL 1 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 8 Políticas para Ingresos y Egresos de Efectivo
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El Contador que representa al 100% de la población entrevistada,
confirma que la empresa posee políticas para el registro de ingresos y egresos
de efectivo.
Pregunta N° 4: ¿Existen políticas para el control interno?
Tabla N° 10 Políticas de Control Interno
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
100% 0%
38
SI 0 0%
NO 1 100%
TOTAL 1 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 9 Políticas de Control Interno
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El Contador que representa al 100% de la población entrevistada,
confirma que la empresa no cuenta con políticas de control interno.
Pregunta N° 5: ¿Existe una persona responsable del control interno?
0%
100%
39
Tabla N° 11 Responsable de Control Interno
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 0 0%
NO 1 100%
TOTAL 1 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 10 Responsable de Control Interno
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El Contador que representa al 100% de la población entrevistada,
confirma que la empresa no cuenta con una persona dedicada al control interno.
ENCUESTA A LOS EMPLEADOS
Pregunta N° 1: ¿Existe manual de funciones para los empleados?
Tabla N° 12 Manual de Funciones
0%
100%
40
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 8 40%
NO 12 60%
TOTAL 20 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Gráfico N° 11 Manual de Funciones
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El 60% de los encuestados, es decir 12 empleados, responden que no
cuentan con manual de funciones, mientras que el 40% correspondiente a 8
empleados, manifiestan poseer un instructivo de funciones.
Pregunta N° 2: ¿Existen políticas para el desarrollo de las diferentes actividades
en la compañía?
Tabla N° 13 Políticas por Área
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
40%
60% SI
41
SI 6 30%
NO 14 70%
TOTAL 20 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 12 Políticas por Área
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El 70% de los encuestados, es decir 14 empleados, dicen desconocer
las políticas de las áreas, mientras que el 30% correspondiente a 7 empleados,
confirman conocer las políticas para el desarrollo de las actividades.
Pregunta N° 3: ¿Existe una persona exclusiva encargada de la Caja?
Tabla N° 14 Responsable de Caja
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 18 90%
NO 2 10%
30%
70%
42
TOTAL 20 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N°13 Responsable de Caja
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El 90% de los encuestados, correspondiente a 18 empleados,
confirman conocer al responsable de caja, mientras que el 10% correspondiente
a 2 empleados, no conocen al responsable de caja.
Pregunta N° 4: ¿Toda las transacciones efectuadas son respaldadas
documentalmente?
Tabla N° 15 Respaldo Documental
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
90% 10%
43
SI 12 60%
NO 8 40%
TOTAL 20 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 14 Respaldo Documental
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El 60% de los encuestados, correspondiente a 12 empleados,
manifiesta que todas las transacciones están respaldadas documentalmente. El
40% restante, es decir 8 empleados, destaca que varias transacciones no tienen
respaldos autorizados.
Pregunta N° 5: ¿Considera usted que el sistema contable actual es idóneo para
la correcta gestión administrativa y financiera de la empresa?
Tabla N° 16 Sistema Contable Actual
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI 6 30%
60% 40%
44
NO 14 70%
TOTAL 20 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 15 Sistema Contable Actual
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El 70% de los encuestados, correspondiente a 14 empleados,
manifiestan que el sistema actual no es idóneo, solo el 30%, es decir 6
empleados dicen que el sistema es idóneo.
Pregunta N° 6: ¿Conoce usted quien realiza el control interno?
Tabla N° 17 Control Interno
ALTERNATIVAS FRECUENCIA PORCENTAJE
30%
70%
45
SI 4 20%
NO 16 80%
TOTAL 20 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Grafico N° 16 Control Interno
Fuente: Investigación de Campo Elaborado: Yesenia Ludeña/2012
Análisis: El 80% de los encuestados, correspondiente a 16 empleados,
manifiestan que desconocen al responsable de control interno, mientras que el
20% es decir 2 empleados, conocen al responsable de control.
CAPITULO 4: DIAGNOSTICO DE LA COMPAÑIA
4.1. CONSTITUCIÓN DE RYAPHARMA COMPAÑÍA LIMITADA
20%
80%
46
La empresa Ryapharma Compañía Limitada, fue constituida el 16 de marzo del
2007, mediante escritura pública otorgada ante el Dr. Roberto Dueñas Mera
Notario Trigésimo Séptimo del Cantón Quito e inscrita en el Registro Mercantil el
3 de mayo del 2007, bajo el número 63. En los estatutos de constitución de
Ryapharma Compañía Limitada, consta principalmente lo siguiente:
4.2. DENOMINACIÓN, NACIONALIDAD, DOMICILIO, PLAZO DE DURACIÓN
YOBJETO SOCIAL
La empresa se denominará Ryapharma Compañía Limitada; es de nacionalidad
ecuatoriana; su domicilio principal es en la ciudad de Santo Domingo, pudiendo
abrir sucursales en cualquier otro lugar del país; su plazo de duración es de
cincuenta años, a partir de la fecha de inscripción en el Registro Mercantil; su
objeto social es la elaboración, importación, exportación, venta y distribución de
productos farmacéuticos y paramédicos, comestibles, agroquímicos,
veterinarios, alimenticios, materia prima y productos intermedios para el campo
farmacéutico.
4.3. CAPITAL, PARTICIPACIONES SOCIALES Y SOCIOS
El capital social es de mil dólares de los Estados Unidos de Norteamérica y está
integrado de acuerdo al cuadro adjunto. Está dividido en mil participaciones de
un dólar de los Estados Unidos de Norteamérica, cada una, representada por el
certificado de aportación correspondiente de conformidad con la ley y estos
estatutos.