CONCLUSIONES. Una vez desarrollado el análisis y la discusión de los resultados, se

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CONCLUSIONES

Una vez desarrollado el análisis y la discusión de los resultados, se presentan a continuación las conclusiones y recomendaciones que dan respuesta a los objetivos planteados al inicio de la investigación, orientados a evaluar la determinación declaración y pago del impuesto al valor agregado y las contribuciones parafiscales.

En este sentido, al evaluar el procedimiento para la determinación del Impuesto al Valor Agregado, se concluye que la empresa Siveinca es contribuyente ordinario del IVA, por cuanto realiza actividades consideradas como hechos imponibles, utilizando como base imponible el total de las facturas emitidas, aplicando la alícuota vigente, siendo esta del 12%. Por otra parte, la empresa registra en el libro respectivo las compras que realiza, pero, sin incluir aquellas referidas a los insumos y maquinarias que comercializa y que forman parte de sus operaciones diarias, es por ello que el libro de compra no está debidamente soportado con todas las facturas correspondientes; sin embargo, el libro de venta se registra debidamente y sin atrasos; además, está soportado con los documentos y facturas que lo sustentan de conformidad con lo establecido en la ley.

Este hecho, trae como consecuencia que al determinar el monto a pagar por concepto de IVA, los créditos fiscales no se compensan con los débitos fiscales por lo cual la empresa Siveinca cancela montos muy elevados de este impuesto ante el fisco.

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Por otra parte, al analizar el procedimiento de declaración del Impuesto al Valor Agregado, se evidenció que en cuanto al periodo y la forma utilizadas para la declaración de este tributo la empresa cumple con todo lo establecido en la ley y su reglamento, realizándola a través del portal oficial del SENIAT, antes de los primeros quince (15) días continuos siguientes al mes de imposición.

En lo que respecta al objetivo orientado a evaluar el procedimiento para el pago del IVA, se concluye que los mismos se efectúan apegándose a lo establecido en la ley y el reglamento; es decir, se realiza sin atrasos antes de los primeros quince días continuos siguientes a mes de imposición, mediante una transferencia bancaria al la cuenta del Tesoro Nacional.

En definitiva, la evaluación de la determinación, declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado en la empresa Siveinca demuestra que existen notables debilidades, en cuanto a los procedimientos que se llevan a cabo en materia tributaria.

En cuanto a la evaluación del procedimiento para determinar las contribuciones parafiscales, se pudo constatar que en relación al Seguro Social Obligatorio la empresa Siveinca ha inscrito a todos sus trabajadores y trabajadoras ante el IVSS, aplicando la alícuota según su calificación de riesgo, siendo esta del 9%, y utilizando como base de cálculo la totalidad de salarios cancelados, reteniendo el 4% del salario mínimo que devengan los trabajadores.

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Por su parte, la empresa no es contribuyente del Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (INCES), debido a que no cuenta con el número mínimo de trabajadores para efectuar los aportes que corresponden.

De la misma manera, se pudo evidenciar que en Siveinca existe total desconocimiento con relación a la determinación de las contribuciones al Régimen Prestacional de Empleo (RPE), ya que la empresa no ha afiliado a sus trabajadores ante el Instituto Nacional de Empleo y por ende no realiza la contribución patronal ni la retención a sus trabajadores por concepto de este tributo.

En relación al Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat, se concluye que la empresa es sujeto pasivo, ya que todos los trabajadores que laboran en Siveinca están inscritos en el Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda, aplicando para ello, la alícuota establecida en la ley, tanto para el cálculo del aporte patronal como el del trabajador, siendo del 2% y del 1%

respectivamente, en base al salario normal que devengan lo empleados. Esto demuestra, que la empresa en cuestión va en desatino con lo establecido en la ley del RPVH, la cual indica que las contribuciones que el patrono debe realizar se harán en función del salario integral que devenguen mensualmente.

Finalmente, al analizar la evaluación del procedimiento de pago de las contribuciones parafiscales, se concluye que en referencia al SSO la empresa Siveinca alega que cancela las cotizaciones en el periodo establecido en el reglamento de la ley del Seguridad Social, a través del

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portal web del Instituto Venezolano de los Seguros Sociales. Sin embargo, el pago de las contribuciones al Seguro Social debe efectuarse a través de las instituciones financieras receptoras de los fondos del IVSS.

En cuanto al pago de las contribuciones al RPE y al INCES la empresa Siveinca no cumple con los lineamientos establecidos en las leyes respectivas, debido a que no efectúa las retenciones adecuadas ni los aportes patronales a los institutos correspondientes.

En referencia al pago del RPVH, se pudo comprobar que en la empresa Siveinca, no se tiene claro los procedimientos a seguir para enterar el pago de las contribuciones, por cuanto alegan que este se realiza a través de una transferencia bancaria al FAOV, lo cual va en contra de la realidad, ya que éste debe realizarse a través de las instituciones bancarias que indique y autorice el Banco Nacional para la Vivienda y Hábitat. En cuanto al periodo de pago, se pudo comprobar que efectivamente se realiza de conformidad con lo establecido en la ley, es decir, los primeros cinco días del mes siguiente.

En conclusion, la evaluación de la determinación y pago de las contribuciones parafiscales en la empresa Siveinca indica que existen marcadas debilidades, en cuanto al proceso de determinacion y pago de las retenciones y los aportes patronales que establece las leyes respectivas.

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RECOMENDACIONES

En función de las conclusiones que resultaron al evaluar la determinación, declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado y las contribuciones parafiscales en la empresa Siveinca, se plantean las siguientes recomendaciones:

-Reforzar el procedimiento de la determinación del IVA, tomando en consideración lo exigido por la Ley y su Reglamento que rigen dicho impuesto, en cuanto al registro de las facturas en el libro de compra para la declaración respectiva, asegurándose que estos documentos cumplan con las normas establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

-Mantener la eficacia en los procedimientos de declaración y pago del impuesto al valor agregado, siguiendo lo establecido en la Ley y su Reglamento.

-Se sugiere seguir respetando el procedimiento de determinación y pago del seguro social obligatorio, siguiendo los parámetros establecidos por la ley y su reglamento.

-Mejorar el procedimiento de determinación y pago del INCES, tomando en consideración lo establecido en la ley respectiva, en cuanto a las retenciones que debe efectuar el patrono a los trabajadores en función de las utilidades anuales o bonificaciones de fin de año.

-Corregir el procedimiento de determinación y pago del régimen prestacional

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de empleo, tomando como referencia lo establecido en la ley, con relación a la afiliación de los trabajadores al instituto nacional de empleo, de manera que puedan realizar efectivamente las retenciones y aportes patronales correspondientes.

-Corregir el procedimiento de determinación del régimen prestacional de vivienda y hábitat, realizando el cálculo de las retenciones y aportes patronales en función del salario integral que devengan los trabajadores, dando así fiel cumplimiento a lo establecido en la ley.

-Respetar los períodos de pago del seguro social obligatorio (SSO), instituto nacional de capacitación educativa socialista (INCES), régimen prestacional de empleo (RPE) y del régimen prestacional de vivienda y hábitat (RPVH) establecidos en las leyes respectivas.

-Además, se recomienda crear un cronograma de actividades, que incluya los períodos en los cuales deben realizar los procedimientos de declaración y pago del impuesto al valor agregado y las contribuciones parafiscales.

-Asimismo, se sugiere, la implementación de sistemas administrativos y contables que les permitan obtener la información que es utilizada en el procedimiento de determinación, declaración y pago del IVA y en el procedimiento de determinación y pago de las contribuciones parafiscales de manera precisa y concisa.

-Establecer políticas y normas, para llevar a cabo el procedimiento de determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado y las contribuciones parafiscales, que sirvan de guía en el área administrativa y contable.

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-Se sugiere que la empresa utilice con frecuencia asesoría profesional en materia tributaria que asegure la eficiencia en los procedimientos de determinación, declaración y pago del IVA y de la determinación y pago de las contribuciones parafiscales, con el fin de mantener información actualizada.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

LIBROS

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Hernández, R. Fernández, C. y Batista , L. (2006). Metodología de la Investigación, México, Editorial McGraw-Hill.

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Villegas, H. (2001). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario.

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Villegas, H. (2005). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. Buenos aires

LEYES

Código Orgánico Tributario (2001)

Ley del Impuesto al Valor Agregado (2007)

Ley del Instituto Nacional de Capacitación Educativa Social (2010).

Ley del Régimen Prestacional de Empleo (2005)

Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Habitad (2010), Ley del Seguro Social Obligatorio (2011)

Providencia Administrativa 0078 Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela 39.821 de fecha 15/12/2011

Providencia Administrativa SNAT/2009-0089 Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.256 de fecha 03/09/2009

Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (1999)

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TESIS

Leon, Karla,Marin, Humberto.,Chirinos, Carlos.,Leen, Lorenzo. Evaluacion del proceso de determinacion, retención, declaracion y pago del impuesto al valor agregado y de las contribuciones parafiscales en la empresa Drogueria Cobeca Occidente, C.A. Trabajo Especial de Grado (Lic. en Contaduría Pública)--Uni versidad Dr. Rafael Belloso Chacín, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de Contaduría Pública, Maracaibo, 2008

Antunez, Elibeth.,Barrios, Luís.,Blanco, Maryshel.,Medina, Linda. Diseño de un Sistema para la Determinacion, Declaracion y Pago de los Tributos en la Empresa Favel.C.A. Trabajo Especial de Grado (Lic. en Contaduría Pública)--Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín, Facultad de Ciencias

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Administrativas, Escuela de Contaduría Pública, Maracaibo, 2008

Camacho, Yuluitzi,Parra, Luis.,Reyes, Jennire.,Sulbaran, Carlos. Evaluación del proceso de determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado y las contribuciones parafiscales en la empresa Multizuca.

Trabajo Especial de Grado (Lic. en Contaduría Pública)--Universidad Dr.

Rafael Belloso Chacín, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de Contaduría Pública, Maracaibo, 2010.

Arraiol Rey, José Leonardo, Gaffaro Arias, Yosandra Andreina, Maldonado Rangel, Jeomar Alejandro, Pantoja Villasmil, Henry Paul. Evaluación del proceso de determinación, declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado y contribuciones parafiscales en la empresa Metalmota C.A.

Trabajo Especial de Grado (Lic. en Contaduría Pública)--Universidad Dr.

Rafael Belloso Chacín, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de Contaduría Pública, Maracaibo, 2010

Maldonado Rozo, Solandy Del Carmen,Muñoz Dávila, Syhefany Paola,Ríos Thomas, Anthony Sean,Rubio Pirela, Neriana Paola. Evaluación del proceso de determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado y las contribuciones parafiscales en la empresa Autoacrílicos Fernández, C.A. Trabajo Especial de Grado (Lic. en Contaduría Pública)-- Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de Contaduría Pública, Maracaibo, 2011

PAGINAS WEB

Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista. (2003, Noviembre 03) Página web en línea disponible http://www.inces.gob.ve/. (Consulta:

2012, Febrero 25)

Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (2002, Diciembre 30) Página web en línea disponible http://www.ivss.gob.ve. (Consulta: 2012, Febrero 24)

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. (2011, Diciembre 15) Pagina web en línea disponible http://www.seniat.gob.ve/.

(Consulta: 2012, Febrero 25)

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ANEXOS

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ANEXOS A

INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO

EVALUACION DE LA DETERMINACION, DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y DE LAS CONTRIBUCIONES

PARAFISCALES DE LA EMPRESA SIVEINCA.

Trabajo especial de grado para optar al título de licenciado en contaduría pública

N° de Expediente C- 32.03.11

MARACAIBO, JULIO 2012

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I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO:

Nombre: ___________________________________________________

Titulo de Pregrado: ___________________________________________

Titulo de Postgrado: __________________________________________

Titulo de Doctorado: __________________________________________

II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 1. TÍTULO

Evaluación de la determinación, declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado y las contribuciones parafiscales en la empresa Siveinca.

2. INFORMACIÓN ADICIONAL 2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN Evaluativa, descriptiva y de campo.

2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN No e xperimenta l - Transeccional.

2.3. POBLACIÓN

En la presente investigación, la población esta conformada por 3 sujetos, quienes conforman el personal administrativo - contable de la empresa Siveinca, ubicada en el Municipio Maracaibo del Estado – Zulia, tal campo se muestra en el cuadro 2 con la distribución de la población.

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Cuadro 2

Distribución de la población

CARGO Nº DE SUJETOS

Contador 1

Administrador 1

Asistente Administrativo 1

TOTAL 3

Fuente: Empresa Siveinca (2012).

2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN Cuestionario

2.4.1 INSTRUMENTO

Cuestionario conformado por 90 preguntas dicotómicas cerradas, dicotómicas semi-cerradas, de selección simple y preguntas finales abiertas, con el propósito de verificar si la empresa Siveinca está realizando correctamente la determinación, declaración y pago del impuesto al valor agregado, así como la determinación y pago de las contribuciones parafiscales.

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JUICIO DEL EXPERTO 1. ¿Los ítems son pertinentes con los objetivos?

Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____