Rentas de 1ra. Categoría

Rentas de 1ra. Categoría

PLANTEO DEL EJERCICIO – Contribuyente Juan Alqui

Inmueble

Partici

pac Destino

Valor de Compra

total

Fecha de

Compra Observaciones

Av. Figueroa Alcorta 3814

5 A 100%

Casa Habitación -

Uso profesional 235.000,00 15-04-09

25%: uso profesional. Inmueble hipotecado

Av. Cnel Díaz 2320 8 D 100%

Valor locativo

(cesión gratuita) 100.000,00 18-08-99

Av. Entre Ríos 50 2 A 50% Alquiler 95.000,00

Obtuvo en 2007 un mejora efectuada por el inquilino y no reintegrable

Av. Entre Ríos 50 2 B 50% Alquiler 95.000,00

Se obtuvo sentencia de un juicio de desalojo

Campo La Reja 100% Arrendamiento 300.000,00 Arrendamiento en especie

En 2006 se opto por la deducción de gastos reales

Rentas de 1ra. Categoría

Art 41 LIG y Art 59 DR

Inmueble

Participa

c Concepto de Renta Importe Nota

Av. Figueroa Alcorta 3814 5 A 100%

Casa Habitación - Uso

profesional 0,00

Av. Cnel Díaz 2320 8 D 100% Valor locativo (cesión gratuita) 21.600,00

Av. Entre Ríos 50 2 A 50% Alquiler 6.750,00

Av. Entre Ríos 50 2 A 50% Mejora no reembolsable 2.857,14 (*)

Av. Entre Ríos 50 2 A 50% ABL a cargo inquilino 250,00

Av. Entre Ríos 50 2 A 50% Expensas a cargo inquilino 750,00

Av. Entre Ríos 50 2 B 50% Alquiler 750,00

Campo La Reja 100% Arrendamiento 97.400,00 (****)

Rentas de 1ra. Categoría

Mejoras no reintegrables Art. 41 c) LIG, Art. 59 y 60 DR

(*) Detalle Renta por Mejora Av. Entre Rios

50 2 A

(**) Detalle Amortización Mejora Av. Entre Rios 50 2 A

Inicio Contrato 01/01/2006

Duracion 60 meses Fecha compra inmueble 11/09/2005

Fecha Mejora 01/07/2007 Fecha Mejora 01/07/2007

Meses restantes contrato 42 meses Trimestres restantes 192 trimestres Meses imputados 2007-2009 30 meses

Mees a imputar 2010 12 meses Valor Mejora proporcional 10.000,00 Valor Mejora proporcional 10.000,00

Renta gravada 2010 2.857,14 Amortización Ejercicio 208,33

Rentas de 1ra. Categoría

Arrendamientos en especie Art. 43 LIG

(****) Detalle Arrendamientos en especie Campo La Reja

Bienes recibidos 110 tn soja

Bienes existentes al cierre 30 tn soja

Precio de venta 880 $ / tn

Cotización al cierre 900 $ / tn

Renta 80 x 880 = 70.400,00

30 x 900 = 27.000,00

Rentas de 1ra. Categoría

Art 41 y 85 LIG y Art 60 DR

Inmueble Participac Concepto de Renta Importe Nota

Av. Figueroa Alcorta

3814 5 A 100%

Amortización e Intereses

Hipotecarios

La porción proporcional al uso profesional resulta deducción de cuarta categoría (***) Av. Cnel Diaz 2320 8 D 100% Amortización (1.600,00) (***)

Av. Cnel Diaz 2320 8 D 100% Gastos e impuestos (0,00)

Av. Entre Rios 50 2 A 50% Amortización (760,00) (***)

Av. Entre Rios 50 2 A 50% Amortización Mejora (208,33) (**) y (***)

Av. Entre Rios 50 2 A 50% ABL y Expensas (1.150,00)

Av. Entre Rios 50 2 A 50% Gastos de mantenimiento (300,00)

Av. Entre Rios 50 2 B 50% Amortización (760,00) (***)

Av. Entre Rios 50 2 B 50% ABL y Expensas (1.150,00)

Av. Entre Rios 50 2 B 50% Gastos de mantenimiento (600,00) Av. Entre Rios 50 2 B 50% Gastos de juicio desalojo (1.500,00)

Campo La Reja 100% Amortización (0,00) (***)

Campo La Reja 100% Gastos (15.000,00)

Campo La Reja 100% Tasas e impuestos (6.050,00)

GASTOS (29.078,33)

Rentas de 1ra. Categoría

Amortización Inmuebles Art 83 (***)

Inmueble

Particip

acion Fecha Alta

VO

atribuible Edificio Terreno

Amortiza ción

Observació n

Av. Figueroa Alcorta

3814 5 A 100% 15/04/2009 235.000,00 188.000,00 47.000,00

Deducción Cuarta Categoría proporción 25% de la amort. total Av. Cnel Diaz 2320 8 D 100% 18/08/1999 100.000,00 80.000,00 20.000,00 1.600,00

Av. Entre Rios 50 2 A 50% 11/09/2005 47.500,00 38.000,00 9.500,00 760,00 Av. Entre Rios 50 2 A 50% 01/07/2007 10.000,00 10.000,00 0,00 208,33 (**) Av. Entre Rios 50 2 B 50% 11/09/2005 47.500,00 38.000,00 9.500,00 760,00 Campo La Reja 100% 01/03/2000 300.000,00 0,00 300.000,00 0,00

Gastos reales o presuntos

Art. 85 LIG

Inmueble Renta Bruta Gastos Mantenimiento Real

Gastos Mantenimiento Presuntos

Av. Figueroa Alcorta 3814 5 A 0,00 0,00 0,00

Av. Cnel Díaz 2320 8 D 21.600,00 0,00 1.080,00

Av. Entre Ríos 50 2 A 10.607,14 300,00 530,36

Av. Entre Ríos 50 2 B 750,00 600,00 37,50

TOTAL 32.957,14 900,00 1.647,86

Gastos presuntos (5% ganancia bruta):

Solo inmuebles urbanos Sujetos que no lleven libros

Sujetos que no posean administradores

Elegido un método debe mantenerse por 5 años y aplicarse a todos los inmuebles urbanos

Rentas de 2da. Categoría

PLANTEO DEL EJERCICIO

M. Invest, posee las siguientes inversiones:



Posee 250 acciones de la firma ¨AH¨ por las que durante el 2010 ha percibido dividendos por $ 15.000 por lo que se les ha retenido en concepto de impuesto de igualación la suma de $ 700. Estas acciones fueron adquiridas por $ 1 cada una siendo la cotización al 31-12 de $ 1,35



Vendió 50 acciones de la cía ¨OHH¨ por $ 4.000 habiendo sido el costo de adquisición e

$ 2.500



El 1/03/2010 hizo un deposito a plazo fijo por 180 días al 8% anual por $ 100.000 en el Banco CITI de CABA



El 15/9/2010 percibió intereses de un plazo fijo efectuado en el Banco CITI de NY. El interés fue de USD 5.500, siendo al TC al momento de la percepciones de 3,92.



Efectuó un rescate de un seguro de retiro que poseía El monto del rescate es $

15.000 habiendo invertido oportunamente $ 9.000 y descontado la suma de $ 1.261,16 durante 3 años.



El Sr. Invest otorgó dos préstamos a amigos por $ 50.000. Por el préstamo 1 percibió durante el año 2010 los intereses devengados de $ 4.000. Por el préstamo 2, los

intereses devengados de $ 5.000 los percibió el 3-01-2011.



Efectuó también un préstamo a su padre de $ 20.000 acordando por escrito que no generaba intereses



El impuesto sobre los bienes personales 2009 referido a bienes generadores de rentas

de segunda categoría ascendió a $ 3.600 habiendo sido abonados en abril 2010

Rentas de 2da. Categoría

Art. 45 LIG

Tipo de renta Importe Gravado Exento N/C

Dividendos 15.000,00 15.000,00 Art. 46 LIG

Intereses Contrato de Mutuo 4.000,00 4.000,00

Préstamo Padre 0,00

Diferencia de Cotizacion (*) 87,50 87,50 Art. 20 k) LIG

Intereses Plazo Fijo Citi 4.000,00 4.000,00 Art. 20 h) LIG

Resultado Venta de Acciones 1.500,00 1.500,00

Rescate Seguro de Retiro 9.783,48 9.783,48

Intereses Plazo Fijo NY 21.560,00 21.560,00

Totales 55.930,98 35.343,48 4.087,50 16.500,00

Impuesto sobre los BP (2009) -3.536,77 -2.234,93 -258,47 -1.043,37

Totales netos del IBP 52.394,21 33.108,55 3.829,03 15.456,63

(*) Dif.de cotizacion 250 x (1,35-1) Intereses pzo.fijo NY 5500 x 3,92 Cálculo rescate seguro de retiro

Monto del rescate 15.000,00

Monto invertido -9.000,00

Monto deducido ( 1261,16 x 3) 3.783,48 9.783,48

Rentas de 3ra. Categoría

Ventas Mercadería $ 200.000,00

Servicios $ 70.000,00

Retiro equipo (LIG art. 57) $ 5.000,00 275.000,00

$ Costo de Ventas

Existencia Inicial $ 50.000,00

Compras $ 220.000,00

Existencia Final $ -120.000,00 150.000,00

$

Rentas de 3ra. Categoría

Sueldo Empleado 1 (sobrino) $ 39.000,00 Sueldo Empleado 2 $ 25.000,00

Contribuciones $ 15.000,00

Subtotal $ 79.000,00

Excedente sueldo sobrino $ -14.000,00 Sueldos deducibles $ 65.000,00

 LIG art. 88 (Deducciones no admitidas) inc. c) NO se puede deducir la remuneración del conyuge o pariente del contribuyente.

 Cuando se demuestre una efectiva prestación de servicios, se admitirá deducir una remuneración similar a la que se pague a

terceros por el mismo servicio, no pudiendo exceder a la abonada al

empleado -no pariente- de mayor categoría,

Rentas de 3ra. Categoría

Servicios técnicos - Monotributista recurrente $ 12.000,00 Servicios proveedor monotributista no recurrente $ 5.048,00

Deducible $ 17.048,00

Determinación límite monotributista no recurrente Ley Monotributo art. 29 y Dreg. Art 43; RG 2746 art. 36

Compras, Locaciones y Prestaciones

Mercadería $ 220.000,00

Monotributista recurrente $ 12.000,00

Gastos Generales $ 6.000,00

Alquileres $ 14.400,00

252.400,00

$

2% $ 5.048,00

Rentas de 3ra. Categoría

Gastos Generales $ 6.000,00

Alquileres (12 meses a $ 1.200 por mes) $ 14.400,00

Amortización Bienes de Uso $ 1.500,00

Impuestos sobre los Bienes Personales $ 1.128,75

Total de Gastos Generales $ 23.028,75

Rentas de 3ra. Categoría

Ventas $ 275.000,00

Costo de Ventas $ -150.000,00

Sueldos y Cargas $ -65.000,00

Servicios técnicos $ -17.048,00

Otros Gastos $ -23.028,75

Resultado de 3° Categoría $ 19.923,25

Rentas de 3ra. Categoría

Patrimonio de la explotación 2009 2010

Créditos $ 15.000,00 $ 20.000,00 Bienes de Cambio $ 50.000,00 $ 120.000,00 Bienes de Uso (V.Residual) $ 12.000,00 $ 10.500,00

Total $ 77.000,00 $ 150.500,00

Rentas de 4° Categoría ^Rescates

Seguro de Retiro

Art. 41 LIG

Total acumulado al 30/6/2010 incluyendo rendimiento $ 8.300,00 Aportes contribuyente Total Deducido

Año 2007 $ 2.000,00 $ 1.261,16 ($ 738,84)

Año 2008 $ 3.000,00 ($ 3.000,00)

Aportes empleador

Año 2007 $ 1.000,00 $ 630,05 ($ 369,95)

Año 2008 $ 1.000,00 $ 630,05 ($ 369,95)

Total Rescate neto de aportes no deducibles $ 3.821,26

Rentas de 4° Categoría

Pagos en Especie – DRLIG art. 114

 Al Dr. Alonso (abogado) se le regularon honorarios en una causa judicial por $ 200.000 en 2008.

 El deudor le propuso al Dr. Alonso cancelar los

honorarios mediante la entrega de un departamento, que fue escriturado en 2009.

 Durante 2010, el Dr. Alonso vendió el departamento en

$ 250.000.-

Imputación de rentas

Honorarios de directores

Art. 18 y 87 LIG

 Una S.A. que cierra su ejercicio el 31/12 de cada año, anticipó a su único director la suma de $ 3.000 mensuales a cuenta de

honorarios durante el año 2009.

 El 30/4/2010 la asamblea aprobó la totalidad de los honorarios anticipados.

 Si bien el balance impositivo arrojó impuesto determinado, por las

disposiciones del Art. 87 de la LIG, la sociedad solo pudo deducir $

12.500

Imputación de rentas

Honorarios de directores

Art. 18 y 87 LIG

Situación del director al 31/12/2009

Anticipos percibidos en 2009 $ 36.000.-

Honorarios gravados $ 0 .-

Pasivo $ 36.000 .-

Imputación de rentas

Honorarios de directores

Art. 18 y 87 LIG – Art. 142.1 DR LIG Situación del director al 31/12/2010

Anticipos percibidos en 2010 $ 0.-

Honorarios asignados por

la asamblea del 30/4/2010 $ 36.000.-

Honorarios computables $ 12.500.-

Honorarios no computables $ 23.500.-

($ 36.000 - $ 12500)

Rentas de 4ta. Categoría Art. 79 LIG

Ingresos Cuarta Categoría

Honorarios Ejercicio Profesión 94.000,00 (90000 + 10000 - 6000)

Honorarios Director Desarrollos Digitales SA 35.000,00 LIG Art. 87 inc j) DRLIG art. agregado a cont. art. 142

Honorarios regulados Pericia 1.000,00

Derechos de autor Exento LIG art. 20 inc. j)

Sueldos RRDD 65.240,00

Subtotal 195.240,00

Aportes autonomo dic 09-nov 10 $7.266,57 Categoría V $ 675,20,20 x 3 meses + 730,64 x 6 meses +854,13 x 3 meses

Amortización PC 2.000,00

Amortizacion licencia software 2.000,00

Amortización rodado 1.400,00 (20000 x 20% x 70%) tope $ 20,000 V.amortizable por auto Amortización Estudio profesional 960,00 ( 120,000 x 80% x 2%)

Gastos mantenimiento y tasas 2.700,00

Sueldos y Cargas Sociales 24.000,00

Gastos Generales de Oficina 4.000,00

Honorarios monotributista 220,80 ( 2% de 4000+2000+5040)

Gastos Movilidad personal 2.000,00

Gastos Mantenimiento automovil 5.040,00 ( 7200 x 70% < $ 7200) LIG Art. 88 inc l) RG 94

Impuesto D Y C no compensable 1.394,00 (1700- (900 x 34%))

Impuesto sobre BP (2009) 1.560,00

Total gastos y amortizaciones 54.541,37

Resultado neto 140.698,63

Liquidación

Liquidacion Impuesto a las Ganancias

Renta Neta primera categoría 101.278,81

Renta Neta segunda categoría 33.108,55

Renta Neta tercera categoría 19.923,25

Renta Neta cuarta categoría 140.698,63

Subtotal 295.009,24

Seguro de vida -996,23

Intereses préstamo hipotecario -12.000,00

Servicio Doméstico -9.000,00

Subtotal 273.013,01 limite 5% 13.650,65

Donaciones deducibles -2.500,00

Medicina Prepaga 15800+4800 -13.650,65 Supera límite $ 15.800+ $ 4.800 Gastos medico asistenciales

8.000,00

40% -3.200,00

Ganancia Neta 253.662,36

Liquidación

Ganancia Neta 253.662,36

Deducciones Personales 345.988,74

Ganancia No imponible 9.000,00

Deducción especial 43.200,00 Art. 79 inc. a), b) y c)

Cargas de Familia

Conyuge - Tuvo ingresos que superan el mínimo art. 23 inc.b)

Hijos Julián - Tuvo ingresos que superan el mínimo art. 23 inc.b) Andrës 5.000,00

Mónica - Residente en el exterior art. 26

Otras cargas Padre 3.750,00 Madre 3.750,00

Suegra - La deduce la esposa Art. 23 b)

Total deducciones art. 23 64.700,00

-64.700,00

Ganancia Neta sujeta a impuesto 188.962,36

Liquidación

Ganancia Neta sujeta a impuesto 188.962,36

Calculo del Impuesto

Suma fija 28.500,00

35% s/excedente $ 120.000 24.136,83

Total Impuesto 52.636,83 Pagos a cuenta

Retenciones -10.896,00

Anticipos -26.000,00

Impuesto ley 25.413 -476,00

Diferencia de Impuesto tablas art. 23 ley/RG 2866 -4.529,00

Saldo a Ingresar 10.735,83

Calculo el pago a cuenta ley 25.413

total por acreditaciones Pago a cta. Deducible 34%

Liquidación – Ajuste RG 3061

LEY RG 2866/67 Ajuste

Ganancia No imponible 9.000,00 10.800,00 1.800,00 Deducción especial 43.200,00 51.840,00 8.640,00 Conyuge - -

Hijos Julián - -

Andrës 5.000,00 6.000,00 1.000,00 Mónica - - - Otras cargas Padre 3.750,00 4.500,00 750,00

Madre 3.750,00 4.500,00 750,00

Suegra - - -

Total deducciones art. 23 64.700,00 77.640,00

Liquidación – Ajuste RG 3061

Ganancia Neta sujeta a impuesto 188.962,36

Ajuste RG 3061 -12.940,00

176.022,36

Calculo del Impuesto s/ RG 3061

Suma fija 28.500,00

35% s/excedente $ 120.000 19.607,83

Total Impuesto s/RG 3061 48.107,83

Total Impuesto Determinado -52.636,83

Monto diferido -4.529,00

Diferencia de impuesto tablas

Art.23 LIG – RG 2866

Cuadro de Variaciones Patrimoniales - Ejemplo

• Al 31-12-2009 poseía un inmueble por $ 90.000 y había pagado anticipos 1 a 4 IG 2009 total $ 600.

• Durante 2010 percibió alquileres por $ 12.000 y la amortización del inmueble es de $ 250

• El IG determinado 2009 es de $ 1.000. Pagó el anticipo 5 en febrero 2010 por $ 150 y anticipos 1 a 4 2010 por $ 800

• Gastos de TC $ 4000, colegio $ 1.500 y en efectivo aproximadamente $ 4.500

• Al 31-12-2010 tenía en efectivo $ 800

Cuadro de Variaciones Patrimoniales - Ejemplos

COLUMNA I COLUMNA II

Consumo (C) Justificaciones / Rentas Exentas (RE)

• Consumo: $ 10.000 • Amortizaciones: $ 250

Gastos no deducibles / NO Justificaciones (GND) Renta Neta Gravada (RG)

• Impuesto a las Ganancias 2009: $ 1.000 • Alquileres: $ 12.000

• Amortizaciones; ($ 250)

Patrimonio al Cierre (PC) Patrimonio al Inicio (PI)

• Inmueble: $ 90.000

• Caja

• Alquiler $ 12.000

• Anticipo 5 IG 2009: ($ 150)

• Ganancias 2009 ($ 250)

• Anticipos IG 2010 ($ 800)

• Gastos Diversos ($ 10.000) $ 800

• Anticipos IG 2010 $ 800

• Inmueble: $ 90.000

• Anticipo IG 2009: $ 600