Aliado en conocimiento :

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Texto completo

(1)

PAGOS AL EXTERIOR

PAGOS AL EXTERIOR

Piedad Ramírez

Piedad Ramírez

Aliado en

conocimiento :

(2)

Contenido

Impuesto sobre la renta

Ingresos de fuente Nacional

Retenciones

Limitaciones de deducibilidad

Convenios de doble imposición

Registro de los contratos

Precios de

transferencia

Impuesto sobre las ventas

(3)

PAGOS AL EXTERIOR

Impuesto sobre la renta

Impuesto sobre las ventas

Otras consideraciones

3

* Del adecuado manejo fiscal de las operaciones

Del adecuado manejo fiscal de las operaciones

con el exterior dependerá que se acepten

con el exterior dependerá que se acepten

fiscalmente las deducciones por los pagos

fiscalmente las deducciones por los pagos

efectuados

efectuados

(4)

PAGOS AL EXTERIOR - IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Están sujetos al impuesto de renta los pagos a favor de:

Sociedades o entidades extranjeras sin domicilio en Colombia

Persona naturales nacionales o extranjeras sin residencia en Colombia

4

* SIEMPRE Y CUANDO SE CONSIDEREN INGRESOS DE FUENTE NACIONAL*

* SIEMPRE Y CUANDO SE CONSIDEREN INGRESOS DE FUENTE NACIONAL*

Artículo 24 del Estatuto Tributario

Artículo 24 del Estatuto Tributario

(5)

Criterio para determinar la fuente

Artículo 24

Ubicación de los bienes

1, 2,3,4,12,14 15,

La realización de la actividad en territorio

colombiano.

10, 14

La prestación de servicios

5, 6

Gavado en Colombia, casos especiales.

7, 8 y 15.

En general las rentas provenientes de transacciones realizadas en el territorio nacional, venta de

bienes, prestación de servicios, explotación de bienes materiales e inmateriales, etc.

Sin embargo algunas rentas realizadas desde el exterior se consideran de fuente

Sin embargo algunas rentas realizadas desde el exterior se consideran de fuente

nacional:

nacional:

nacional:

nacional:

Beneficios a regalías por la explotación de la propiedad intelectual o Know How. Explotación de

programas de computador.

Beneficios o regalías por la propiedad literaria o artística y científica explotada en el país.

Prestación de servicios de asistencia técnica, servicios técnicos y consultoría.

(6)

Criterios para determinar la fuente nacional, Artículo 24

:

La renta natural o real

Lo que ocurre más allá de las fronteras de Colombia ocurre

Definida artificialmente por norma legal

(ejemplo: “desde el exterior”).

Se deriva del lugar de ejecución o de

ubicación de los bienes.

La renta legal

Lo que ocurre más allá de las fronteras de Colombia ocurre

“EN EL EXTERIOR”: No aplica la ley tributaria colombiana.

“EN COLOMBIA”: Dentro del territorio.

“DESDE EL EXTERIOR”: Zona intermedia

(7)

TARIFA GENERAL

33%

SERVICIOS TECNICOS

10%

ASISTENCIA TECNICA

10%

TARIFAS DE RETENCIÓN:

7

Base sometida a retención:

En general la totalidad del pago o abono en cuenta 100%

En la explotación de programas de computador la base sometida es el 80%, explotación de películas

el 60% del pago o abono en cuenta.

(8)

PAGOS AL EXTERIOR - RETENCION EN LA FUENTE

En lo que se refiere a la retención en la fuente, la obligación del

agente retenedor de efectuar la retención y consignarla a favor de la

administración tributaria surge con la ocurrencia de los hechos

previsto en la ley que dan lugar a dicha retención, esto es, con la

realización los pagos o abonos en cuenta que en el caso específico del

impuesto sobre la renta, constituyen ingreso gravable para el

8

impuesto sobre la renta, constituyen ingreso gravable para el

beneficiario. En el ámbito' de la relación jurídico-tributaria, la

obligación de retener y consignar lo retenido, impuesto por el Estado

en forma unilateral, es una obligación autónoma e independiente de

la cual el agente de retención es el único y verdadero deudor.

(9)

PAGOS AL EXTERIOR

Requisitos de

Deducibilidad

9

(10)

Derecho a deducción de costos y gastos

Requisitos

Formales

Limitación a la

deducción de

costos y gastos

en el exterior

10

Formales

en el exterior

(11)

Requisitos para la deducibilidad

Artículo

Que los gastos tengas relacion de cusalidad con

las rentas de fuente colombiana

121

Que se haya practicado la retención en la fuente 121

Pagos al exterior, requisitos generales

Que se de cumplimiento a las normas cambiarias 123 y 135

Que se de cumplimiento al régimen de precios

(12)

Pagos al exterior, requisitos especiales

Requisitos para la deducibilidad

Artículo

Limitación de costos o deducciones al 15% de la

renta liquida, salvo

122

Pagos por comisiones por compra o venta de

materia prima cuando no excedan el 5% de la

operación, o el 10% si se trata de manufacturas

Resolución 2996 de 1976.

Pago de intereses de créditos a corto plazo por

importación de mercancias

Que se de cumplimiento al régimen de precios

de tranferencia

260-7

12 de mayo de 2009

12

de tranferencia

Por adquisición de bienes corporales

Costos y gastos que se capitalizan para su

amortización.

Los que se incurran en cumplimiento de una

obligación legal

Pagos por concetos que no sean considerados

(13)

Pagos al exterior, requisitos especiales

Requisitos para la deducibilidad

Artículo

Convenios de doble imposición.

Concepto DIAN 10513

Paraisos fiscales

124 - 2

Requisitos para la deducibilidad

Artículo

Pagos a casa matriz , son deducibles siempre y

13

Pagos a casa matriz , son deducibles siempre y

(14)

Limitación al 15% de la

renta líquida

(Justificación de la

limitación)

Limitación para

vinculados (Art. 124,

124-1)

Gastos de dirección

,

administración

Regalías

limitación)

Regalías

Explotación o adquisición

de intangibles

Intereses

14

(15)

Limitación de costos y gastos al 15% (Sent. C-409/96)

Deudas que deban tenerse como patrimonio propio.

LEVANTAMIENTO A LIMITACIONES POR APLICACIÓN DE

PRECIOS DE TRANSFERENCIA ART. 260-7

Deudas que deban tenerse como patrimonio propio.

12 de mayo de 2009

15

(16)

Generación de gasto no deducible por impuestos

asumidos (en virtud de cláusulas contractuales)

Imponer al contratante la obligación de asumir la

retención es una forma “irregular” de evitar la doble

PROBLEMA DEL PAGADOR

retención es una forma “irregular” de evitar la doble

tributación

12 de mayo de 2009

16

(17)

PAGOS AL EXTERIOR

PAGOS AL EXTERIOR

Limitación de la deducción (“atenuación” del principio

de presunción de la buena fe)

Cláusulas contractuales que lo obligan a asumir el

impuesto

impuesto

Obligaciones como agente retenedor

12 de mayo de 2009

17

(18)

Ajustando la base

Ajustando la base

((gross

gross up)

up)

Precio asistencia técnica

US $ 180.000

20.000 (gross up)

Asumiendo

Asumiendo RF

RF

Precio asistencia técnica

US $ 180.000

RF

18.000 (10%)

Ajuste de la base para pago de “precio neto”

200.000

RF 20.000 (10%)

Pago

180.000

Proveedor

Pago proveedor

180.000

Pago DIAN (10%) 18.000*

* No deducible

18

(19)

Ingreso

100

Costos y gastos

(65)

Renta

35

100

CONCEPTOS Y TARIFAS DE RETENCIÓN EN PAGOS

CONCEPTOS Y TARIFAS DE RETENCIÓN EN PAGOS

AL EXTERIOR

AL EXTERIOR

Renta

35

Tarifa

33 %

11%

11

RF 11% / 33% =33.33

Impuesto

11.5

(20)

La justificación que puede tener esta presunción

es asumir que se están girando utilidades al

exterior.

¿

¿

PRESUNCIÓN DE RENTABILIDAD DEL 100%?

PRESUNCIÓN DE RENTABILIDAD DEL 100%?

12 de mayo de 2009

Se desestiman los gastos de formación o

adquisición de intangibles (o de prestación de

servicios).

(21)

PAGOS AL EXTERIOR

Existencia y

Registro de los

Contratos

21

Registro de los

Contratos

(22)

SUSCRIPCIÓN DE CONTRATOS

Contratos

Artículo

Constituyen documentos equivalentes a la

factura los siguientes:

Numeral 2° - Art 5°, Decreto 3050 de 1997.

Los

contratos

celebrados con

extranjeros sin

residencia o domicilio en el país

, en cuyo caso, para la

procedencia del IVA descontable se deberá acreditar,

adicionalmente, que se ha practicado la respectiva

retención en la fuente.

Contratos

Artículo

Contratos con extranjeros sin domicilio o

residencia en el país

.

Art. 12 Decreto 1165 de 1996.

residencia en el país

.

Para efectos de lo dispuesto en el numeral 3 del

artículo 437-2 del Estatuto Tributario, en el

contrato respectivo deberá discriminarse el valor

del impuesto sobre las ventas generado que será

objeto de retención por parte del contratante.

El

contrato servirá como soporte para todos los efectos

tributarios.

(23)

SUSCRIPCIÓN DE CONTRATOS

Contratos

Artículo

El impuesto es descontable aún cuando no se

discrimine el IVA en el Contrato.

Consejo de Estado, Sentencia 14342 de 2005:

Valor Probatorio de los Contratos con Personas

sin Residencia o Domicilio en el País. Requisito

Especial de Autenticación del Art 259 del Código

de Procedimiento Civil:

“DOCUMENTOS OTORGADOS EN EL EXTRANJERO.

Los documentos públicos otorgados en país

Los documentos públicos otorgados en país

extranjero por funcionario de éste o con su

intervención, deberán presentarse debidamente

autenticados por el cónsul o agente diplomático de la

República, y en su defecto por el de una nación

amiga, lo cual hace presumir que se otorgaron

conforme a la ley del respectivo país.”

(24)

REGISTRO DE CONTRATOS

Contratos

Artículo

El Instituto Colombiano de Comercio Exterior,

Incomex, adscrito al Ministerio de Comercio Exterior

(hoy Ministerio de Comercio, Industria y Turismo) es el

organismo competente para registrar los contratos de

importación relativos a licencia de tecnología,

asistencia técnica, servicios técnicos, ingeniería básica,

marcas, patentes y demás contratos tecnológicos.

Decreto 259 de 1992.

Función trasladada a la DIAN.

Ahora bien, con la expedición el pasado 03 de

noviembre de 2011 del Decreto 4176, las anteriores

funciones asignadas al Ministerio de Comercio

funciones asignadas al Ministerio de Comercio

Industria y Turismo han sido trasladadas a la

Administrativa Especial Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales DIAN, por lo anterior a partir de

la fecha las competencias para el registro de los

contratos de exportación de servicios e importación de

tecnología quedan a cargo de dicha entidad, indica la

norma que lo anterior se hace con fin de mantener un

mayor control sobre los contratos de importación de

tecnología.

(25)

SUSCRIPCIÓN DE CONTRATOS

Contratos

Artículo

¿Una persona jurídica extranjera que ejecuta un

contrato de consultoría en el país de cuatro (4) meses,

pero que no cuenta con domicilio secundario en

Colombia o adelanta negocios permanentes, se

encuentra obligada a expedir factura o a inscribirse en

Oficio 56045 de 2008.

encuentra obligada a expedir factura o a inscribirse en

el RUT?.

NO están obligados a facturar, “

el Contrato servirá

como soporte para todos los efectos tributarios

”.

(26)

DECLARACIÓN DE CAMBIOS

Declaración de Cambios

Artículo

2) El Receptor de Tecnología o Declarante al momento de

diligenciar la Declaración de Cambio «Servicios, Transferencias y

Otros Conceptos», (Formulario No 5), deberá:

Circular Externa 037 de 1996, Mincomercio:

a) Utilizar en la casilla 10 los numerales cambiarios, habilitados

por el Banco de la República a partir del 2 de enero de 1996, así:

INGRESOS:

Marcas, Patentes y Regalías: 1815

Servicios Empresariales, Profesionales y Técnicos : 1840

EGRESOS:

Marcas, Patentes y Regalías: 2903

Marcas, Patentes y Regalías: 2903

Servicios Empresariales, Profesionales y Técnicos: 2906

•Los IMC, al momento de efectuar la venta de divisas por

concepto de los pagos causados en ejecución de los contratos

de tecnología, solicitarán al Declarante la fotocopia del

registro de tecnología expedida por Mincomercio.

•No se exige para regalías o para

software

.

(27)

DECLARACIÓN DE RENTA – REGLA GENERAL

Declaración de Renta

Artículo

Quienes no están obligados a declarar. No están

obligados a presentar declaración de renta y

complementarios:

Articulo 592 Estatuto Tributario

2. Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia

o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos

hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que

tratan los artículos 407 a 411, inclusive, y dicha retención en la

fuente … les hubiere sido practicada.

d) Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas

naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el

país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado

país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado

sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos

407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retención en

la fuente, así como la retención por remesas, cuando fuere el

caso, les hubiere sido practicada.

Art 8. Decreto 4680 de 2008:

Si los ingresos están sujetos a retención, no está obligado a

declarar.

Oficio DIAN 088646 de 2005:

Si un inversionista no tiene ingresos, está obligado a declarar si

(28)

DECLARACIÓN DE RENTA – CASOS ESPECIALES

Declaración de Renta - Casos especiales

Artículo

Obligación de presentar declaración de renta y complementarios Declaración por

cambio de titular de la inversión extranjera.

Art. 1. Decreto 1243 de 2003.

Art. 1.

Declaración por cambio de titular de la inversión extranjera. El titular de la inversión

extranjera que realice la transacción o venta de su inversión, deberá presentar declaración

de renta y complementarios, con la liquidación y pago del impuesto que se genere por la

respectiva operación, … dentro del mes siguiente a la fecha de la transacción o venta.

Decreto 4680 de 2008.

Art. 19.

La presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por

cada operación será obligatoria, aún en el evento en que no se genere impuesto a

cargo por la respectiva transacción.

Parágrafo. Las sucursales de sociedades extranjeras, o las personas naturales no

Parágrafo. Las sucursales de sociedades extranjeras, o las personas naturales no

residentes en el país, que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo,

marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, podrán presentar

la declaración de renta y complementarios por el año gravable 2008 y cancelar en una

sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 20 de octubre de 2009, cualquiera

sea el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del Registro

Único Tributario sin tener en cuenta dígito de verificación, sin perjuicio de los tratados

internacionales vigente.

(29)

PAGOS AL EXTERIOR

Impuesto sobre las

ventas

29

(30)

Se aplica sobre la venta de bienes y la prestación de servicios, que no hayan sido expresamente

excluidos.

Los servicios se consideran realizados en la sede del prestador del servicio.

Pero los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o destinatarios en el

territorio nacional se consideran prestados en Colombia y por lo tanto causan impuesto sobre las

ventas.

Licencias y autorizaciones para el usos de intangibles

Consultoría, asesoría y auditoria

PAGOS AL EXTERIOR - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

30

© Todos los derechos reservados por Interconexión Eléctrica S.A. E.S.P.

Consultoría, asesoría y auditoria

Arrendamiento de muebles excepto naves

Traducción, corrección, composición de texto

Servicios de seguro

Conexión satelital

Servicios de televisión satelital

Artículo 420 Estatuto Tributario.

Artículo 420 Estatuto Tributario.

(31)

PAGOS AL EXTERIOR - IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Cuando se presten servicios que causen este impuesto en Colombia,

deberá ser liquidado por el contratante mediante el mecanismo de

retención en la fuente.

Y deberá indicarse en el Contrato Decreto 380 de 1996

Base sometida

Valor del servicio

Tarifa

16%

31

© Todos los derechos reservados por Interconexión Eléctrica S.A. E.S.P.

El impuesto se calcula, se retiene y se consigna a la DIAN.

* Artículo 420 Estatuto Tributario.

* Artículo 420 Estatuto Tributario.

(32)

PAGOS AL EXTERIOR

Convenios para

evitar la doble

imposición

32

imposición

(33)

ASPECTOS GENERALES DE LOS

CONVENIOS Y PRINCIPALES

CONVENIOS Y PRINCIPALES

(34)

PERSONAS

COMPRENDIDAS

Residentes

IMPUESTOS

Renta y

complementarios

IMPUESTOS

COMPRENDIDOS

Colombia

complementarios

Patrimonio

(35)

CONVENIOS PARA ELIMINACIÓN DE LA DOBLE

IMPOSICIÓN TIPO OCDE

Son tratados bilaterales de contenido específicamente tributario, procurando eliminar la

doble tributación y la evasión fiscal, o regular la colaboración administrativa entre estados en

materia de impuestos. Las cláusulas de los convenios versan sobre diversos aspectos, por

ejemplo:

Ámbito de aplicación

Imposición de las rentas

Imposición de las rentas

Métodos para eliminar la

doble imposición

(36)

Inmobiliarias

Beneficios empresariales

Transporte aéreo y

marítimo

IMPOSICIÓN DE RENTAS

Fuente compartida

Fuente (E. Permanente)

Residencia (Sede efectiva)

Dividendos

Intereses

Cánones o regalías

Fuente limitada al XX% ó al 0%

Fuente limitada al % y sólo

para cierto tipo de intereses

Fuente limitada al 10%

(37)

Ganancias de capital

Servicios personales

independientes

Artistas y deportistas

IMPOSICIÓN DE RENTAS

Inmuebles

Fuente

Muebles

Fuente

Buques o aeronaves

Residencia

Acciones

Residencia

Fuente, si permanece 183 días o más en

país diferente al de la residencia

Fuente

Artistas y deportistas

Pensiones

Otras rentas

Fuente

Residencia

Residencia

(38)

MÉTODOS PARA ELIMINAR

LA DOBLE IMPOSICIÓN

De conformidad con la legislación interna o

Descuento pagado en el otro Estado contratante.

Descuento del impuesto sobre sociedades efectivamente pagados por la

sociedad que reparte los dividendos.

(39)

DECISION 578

La Decisión 578 de la Comisión de la Comunidad Andina es el régimen para evitar la doble

tributación y prevenir la evasión fiscal entre los países miembros de la Comunidad Andina de

Naciones.

La decisión comunitaria privilegia el

criterio de la fuente. Para el caso

de la asistencia técnica se fija una

El país de la residencia exonera las rentas

provenientes de otros países miembros de la

comunidad .

No es aplicable el crédito fiscal por impuestos

pagados en el exterior.

de la asistencia técnica se fija una

presunción de fuente diferente al

criterio de la territorialidad.

pagados en el exterior.

La aplicación del principio de fuente (territorialidad)

hace que las rentas obtenidas en otro país

miembro de la comunidad queden gravadas

mediante la retención en la fuente, que es

calculada sobre ingresos brutos y por tanto puede

resultar más gravosa..

(40)

Dividendos

Intereses

Cánones y regalías

Ganancias de capital

PAGOS AL EXTERIOR – APLICACIÓN DE CONVENIOS

7% 33%

5% - 15%

10%

33% sobre la gravada

5% < 20%

0% - 10%

10%

33% sobre la gravada

5% < 20%

0% - 10%

10%

33% sobre la gravada

0%

33%

33%

33% sobre la gravada

Ganancias de capital

Sueldos, salarios y

remuneraciones de

servicios personales

Pensiones

33% sobre la gravada

y 14% excedente

Permanencia mas de

183 días.

Hasta el 15%

33% sobre la gravada

y 14% excedente

Permanencia mas de

183 días.

Hasta el 15%

33% sobre la gravada

y 14% excedente

Permanencia mas de

183 días.

Hasta el 15%

33% sobre la gravada

y 14% excedente

Permanencia mas de

183 días.

0%

(41)

PAGOS AL EXTERIOR

Retenciones

Requisitos

41

(42)

Asistencia técnica Servicios Técnicos Know how

RETENCIÓN EN LA FUENTE

10% (debe existir contrato u oferta

mercantil registrada ante Mincomercio).

10% (debe existir contrato u oferta

mercantil registrada ante Mincomercio).

33% (debe existir contrato u oferta

mercantil registrada ante Mincomercio).

CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN

10% (debe existir contrato u oferta

mercantil registrada ante Mincomercio).

10% (debe existir contrato u oferta

mercantil registrada ante Mincomercio).

IVA TEORICO (No

El impuesto es del 16% sobre el valor del servicio.

Aplica retención sobre el 100% del N/A

Excepto si los servicios son prestados en Colombia.

Los pagos por know how, licencias y autorizaciones para el uso y

explotación de bienes incorporales o intangibles causa IVA,a la tarifa del

IVA TEORICO (No afecta el pago que se

realiza al tercero)

Aplica retención sobre el 100% del impuesto.

intangibles causa IVA,a la tarifa del 16%. Articulo 420 paragrafo 3, numeral 3.

Concepto DIAN 0001 de 2003

Cambiario

(43)

Asistencia técnica Servicios Técnicos Know how LIMITACIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA Requisitos especiales: Acreditar consignacipón de la retención. Artículo 123

Existencia de un contrato escrito y su registro.

DR 187 de 1975, Artículo 67. Decisón 241 del Acuerdo de Cartagena.

Requisitos especiales: Acreditar consignacipón de la retención. Artículo 123

Existencia de un contrato escrito y su registro.

DR 187 de 1975, Artículo 67. Decisón 241 del Acuerdo de Cartagena.

Requisitos especiales: Acreditar consignacipón de la retención. Artículo 123

Existencia de un contrato escrito y su registro.

DR 187 de 1975, Artículo 67. Decisón 241 del Acuerdo de Cartagena.

Definición Asistencia Técnica: Asesoría dada mediante contrato de prestación de servicios incorporales, para la utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica - Implica

Definición servicios Técnicos:

Servicio prestado en desarrollo de un contrato, cuyo objeto se realiza mediante la ejecución de conocimientos tecnológicos. La elaboración del objeto del contrato se

Know how: experiencia secreta sobre la manera de hacer algo, acumulada en un arte o técnica y susceptible de cederse, para ser aplicada en el mismo ramo, con eficiencia (art. 1 D. 2123/75)

DEFINICIONES

ejercicio de un arte o técnica - Implica la transferencia de los conocimientos - Comprende el adiestramiento de personas para la aplicación de dichos conocimientos.

La asistencia técnica es una modalidad de consultoría.

elaboración del objeto del contrato se agota el servicio técnico.

Los conocimientos de tecnología son aplicados directamente por el

prestador del servicio - no hay transmisión de conocimientos.

(44)

Consultoria Explotación de Programas de

Computador Intereses

RETENCIÓN EN LA FUENTE

10% del total del ago 33% sobre el 80% (debe existir contrato u oferta mercantil registrada ante

Mincomercio).

14% sobre el total del pago o abono en cuenta

CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN

10% (debe existir contrato u oferta

mercantil registrada ante Mincomercio).

33% sobre el 80% (debe existir contrato u oferta mercantil registrada ante

Mincomercio).

0% O 10% - España 5% o 15% - Chile 33% CAN 10% - Suiza

IVA TEORICO (No

Se encuantran gravados con IVA a la tarifa del 16%, Artículo 420 Paragrafo 3, numeral 3.

Concepto DIAN 00001 de 2003.

El licenciamiento de software se encuntra gravado con IVA a la tarifa del 16%.

Concepto DIAN 0001 de 2003.

El pago de interesese no se

encuentra gravado con IVA. Articulo 477

IVA TEORICO (No afecta el pago que se

realiza al tercero)

Concepto DIAN 00001 de 2003. Concepto DIAN 0001 de 2003.

Cambiario

(45)

Consultoria Explotación de Programas de

Computador Intereses

LIMITACIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA

Gastos necesarios, proporcionados y relación de causalidad con la

actividad productora de renta.

El pago de intereses no es deducible, salvo:

Los originados con deudas del sector financero.

Deudas a corto plazo para importaciones.

Las que cumplan con precios de tranferencia

Consultoria

Referida al os e s tudi os ne ce s a ri os pa ra l a eje cuci ón de proye ctos de i nvers i ón, e s tudi os de di a gnós ti co, pre fa cti bi l i da d o fa cti bi l i da d pa ra progra ma s o

DEFINICIONES

o fa cti bi l i da d pa ra progra ma s o proye ctos e s pe cífi cos , a s í como a l a s a s e s oría s té cni ca s de coordi na ci ón, control y s upe rvi s i ón.

(46)

PAGOS AL EXTERIOR

Precios de

transferencia

46

(47)

OBLIGACIONES FORMALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Declaración

Informativa

Documentación

Comprobatoria

Se deben reportar todas las transacciones llevadas a

cabo con vinculados económicos del exterior

Análisis de aquellas transacciones que superen

el monto de 10.000 UVT Información de las partes vinculadas •Razón social •Identificación tributaria •Domicilio Análisis Funcional •Descripción de negocios •Funciones y riesgos

•Descripción de las partes vinculadas

• Acuerdos Inter-compañía OBJETIVO partes vinculadas Descripción de las transacciones •Domicilio •Monto •Método aplicado •Indicador •Resultados Análisis Económico • Acuerdos Inter-compañía

(48)

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