30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
NUEVO ENFOQUE DEL
CONTROL FISCAL EN
COLOMBIA
OFICINA ASESORA DE CONTROL
INTERNO DE GESTION
Seminario realizado en la ciudad de
Bogotá el 27 de julio de 2017
Art. 119 de la CPC : Señala que la CGR tiene a su cargo la vigilancia de la gestión
fiscal y el control de resultados de la administración.
Art. 267 de la CPC: Define el control Fiscal como una función pública e indica que
este se realiza en forma posterior y selectiva.
Art. 268 de la CPC: Le otorga atribuciones al contralor para prescribir los métodos
y la forma de rendir cuentas y la revisión y su fenecimiento
Ley 42 de 1993: Por medio de la se reglamenta la organización del sistema de
control fiscal financiero y determina los organismos que lo ejercen.
Resolución Orgánica 7350 de 2013: Por medio de la cual se define la forma de
presentación de rendición de cuentas
–
SIRECI.
Resolución Orgánica 012 del 24 de marzo de 2017: Auditorias financieras
Resolución Orgánica 014 de Junio 14 de 2017: Auditorias de cumplimiento
Resolución orgánica 015 de Junio 21 de 2017: Auditorias de Desempeño
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
CORRESPONDE A UNA ADAPTACION DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES PARA ENTIDADES
FISCALIZADORAS
SUSPERIORES
“ISSAI”,
RELACIONADAS CON LOS PRINCIPIOS GENERALES
EMITIDOS
POR
LA
ORGANIZACIÓN
INTERNACIONAL DE ENTIDADES FISCALIZADORAS
SUPERIORES
“INTOSAI”
.
LA IDEA CENTRAL ES DEFINIR EL MARCO POR
MEDIO DEL CUAL SE REGIRA CUALQUIER TIPO DE
AUDITORIA QUE LLEVE A CABO LA C.G.R.
CONSTITUYENDOSE EN EL PRINCIPIO RECTOR DE
LAS AUDITORIAS.
Verificar mediante la aplicación de sistemas
de control que las entidades públicas
sometidas a vigilancia y control se ajusten a
los dictados y objetivos previstos en la
Constitución y en la ley.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
EN
FO
Q
UE
D
E AU
D
IT
O
R
IA
IN
T
EGR
A
L
COMPONENTE FACTORESMINIMOS VARIABLES A EVALUAR
Procesos administrativos Dirección, Planeación, Organización, Control y ejecución Indicadores Formulación, oportunidad, confiabilidad de la información, utilidad, relevancia y pertinencia de los resultados. Gestion Presupuestal y contractual Manejo de recursos, Adquisición de bienes y servicios Prestación del bien o servicio
Capacidad para atender la demanda de los bienes o servicios ofrecidos Objetivos misionales Grado de cumplimiento en términos de cantidad, calidad, oportunidad y coherencia con el plan nacional de desarrollo y/o planes del sector Cumplimiento e impacto de politicas publicas, planes, programas y proyectos Grado de cumplimiento de las metas establecidas en términos de cantidad, calidad, oportunidad, resultados y satisfacción de la población beneficiaria y coherente con los objetivos misionales. Efectividad del Plan de
CONTROL DE LEGALIDAD (10%) Cumplimiento de normatividad aplicable al Normas externas e internas aplicables CONTROL FINANCIERO (30%) Razonabilidad o evaluación financiera Opinión o concepto EVALUACION DEL CONTROL INTERNO (10%) Calidad - Confianza Concepto CONTROL DE GESTION (20%) CONTROL DE RESULTADOS (30%)
Oficina de Control Interno de Gestión - Eduardo Castro
Revision de cuentas
Control de legalidad
Control de resultados
Constrol fiscal interno
Control de resultados
Control fiscal interno
Control de legalidad
Sistema de Control Fiscal Ley 42 de 1993
CONTROL FINANCIERO
CONTROL DE GESTION
Fuente. Ley 42 de 1993
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
Control financiero:
Examen realizado a los
Estados financieros: Balance
General,
Estado de actividad económica y
social, Cambios en la posición
Financiera, Cambios en el
Patrimonio y las notas a los Estados
Financieros
Control de legalidad:
Comprobación que se
hace a las operaciones
financieras, Administrativas, y
de otra índole para establecer
que se hayan realizado
conforme a las normas que le
son aplicables.
Control Revisión de cuentas:
Estudio especializado de
documentos
que soportan legal, técnica,
financiera y contablemente
las operaciones realizadas.
Fuente: ley 42 de 1993
Oficina de Control Interno de Gestión - Eduardo Castro
Fuente: ley 42 de 1993
CPC art. - 267
Control Gestión :
El control de gestión es el examen
de la eficiencia y eficacia de las
entidades en la administración de
los recursos públicos,
determinada mediante la
evaluación de sus procesos
administrativos, la utilización de
indicadores
El control de resultados:
Es el exámen que se realiza para
establecer en qué medida los
sujetos de la vigilancia logran sus
objetivos y cumplen los planes,
programas y proyectos adoptados
por la administración, en un
período determinado
.
El control fiscal :
Es una función pública, la cual
vigila la gestión fiscal de la
administración y de los
particulares o entidades que
manejen fondos o bienes del
Estado en todos sus órdenes y
niveles.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
Sistema de Control Fiscal
Ley 42 de 1993
Auditorias con base en
Normas ISSAI
CONTROL FINANCIERO
Revision de cuentas
Control de legalidad
Control de resultados
Constrol fiscal interno
CONTROL DE GESTION
Control de resultados
Control fiscal interno
CONTROL DE GESTION
Control de legalidad
Constrol fiscal interno
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIAS DE
DESEMPEÑO
AUDITORIAS DE
CUMPLIMIENTO
Fuente: Contraloría General de la República
EL NUEVO ENFOQUE DE CONTROL FISCAL
PERMITIRA UN CONTROL Y VIGILANCIA FISCAL
CON
MAYOR
EFCTIVIDAD,
MAYOR
ESPECIALIZACION SECTORIAL, AMPLIACION
DE COBERTURA DE CONTROL FISCAL.
UN CONTROL FISCAL CON ORIENTACION A
UNA
EVALUACION
DE
GESTION
DE
RESULTADOS, ENTRE OTROS,
…
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
ES EL EXAMEN INDEPENDIENTE, OBJETIVO Y
CONFIABLE DE LA INFORMACION FINANCIERA
Y PRESUPUESTAL QUE PERMITEN DETERMINAR
SI LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LOS
PRESUPUESTOS REFLEJAN RAZONABLEMENTE
LOS RESULTADOS DE LA INSTITUCION
AUDITADA.
a.
Expresar opinión de razonabilidad.
b.
Evaluar el control interno financiero y
expresar un concepto.
c.
Evaluar la ejecución del presupuesto y
emitir una opinión.
d.
Emitir un concepto sobre el informe anual
consolidado rendido a través del SIRECI.
e.
Evaluar las reservas presupuestales para
efectos de refrendación.
f.
Emitir concepto de fenecimiento o no de la
cuenta; con base en la auditoria
financiera.
g.
Evaluar el manejo financiero del recurso
público administrado y emitir concepto
sobre el mismo.
30/08/2017Oficina de Control Interno de Gestión - Eduardo Castro Echeverry
Que los E.F. sean una representación estructurada (
información de
forma relevante, fiable, comparable y comprensible
) de la situación
financiera y el desempeño financiero de una entidad.
La presentación razonable requiere la representación fiel de los
efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y
condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de
reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en la Estructura o marco conceptual (NIF). (vistas en
las notas a los E.F.).
En palabras de la CGR
: Que las cifras están preparadas en todos
los aspectos significativos y se encuentran libres de error o de
fraude
.
Enfoque basado en riesgos.
Incorporación del riesgo de fraude.
La carta de salvaguarda se mantiene, la diferencia
es que no es al principio, sino al final de la etapa
de ejecución.
Observación de hechos posteriores
Evidencia de auditoria (se puede utilizar como
evidencia la ausencia de información).
Se puede iniciar la auditoria durante la vigencia
–
preliminar.
Igualmente se puede programar una vez
finalizada la vigencia fiscal.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
Opinión contable
Opinión sobre la ejecución presupuestal
Concepto sobre el Control Interno Financiero
Refrendación de las reservas de apropiación
que se constituyan al cierre de la vigencia
fiscal.
Concepto sobre rentabilidad financiera de la
Inversión Pública (Valor agregado)
Concepto sobre el manejo financiero del
recurso público administrado.
En resumen: “la Auditoria financiera va mas
allá de la simple verificación de los
asientos contables y registros
presupuestales” comprueba
que en la
elaboración de los mismos y en las
transacciones y operaciones que los
originaron, se observen y cumplan las
nor-mas prescritas por las autoridades
competentes y los principios de
contabilidad universalmente aceptados o
prescritos por el Contador General.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
RAZONABLE
CON
SALVEDADES
NO
RAZONABLE
ABSTENCION
Sin salvedades
F
F
NF
NF
Con Salvedades
F
F
NF
NF
negativa
NF
NF
NF
NF
Abstención
NF
NF
NF
NF
OPINION PRESUPUESTAL
OPINION CONTABLE
Fuente: Contraloría General de la República
Evaluar el manejo financiero del recurso público
administrado y emitir concepto sobre el mismo
La evaluación de la efectividad del control
interno financiero se basa en tres aspectos
importantes.
A. Si existe evidencia del uso del control
B. Si se detectaron hallazgos materiales
C. Si hay reincidencia de hallazgos detectados
en auditorias anteriores.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
Estados financieros: Estructura, revelación
(43)
Trazabilidad de los hechos generadores (40)
Riesgos contables
–
mapa de riesgos
existencia y seguimientos (26)
Ejecución presupuestal y reservas
presupuestales
Control interno financiero
–
contable- (40)
Existencia de controles y documentación de
los mismos.
(materialidad)
SIRECE
–
Informe anual consolidado (AX)
Planeación: Esta fase incluye, para el auditor,
el alcance de la auditoria, entendimiento del
sujeto de control, entendimiento de los
procesos clave, riegos y controles, pruebas
de recorrido y estrategia de auditoria.
Ejecución: (PAG. 24)
Informe:
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
AUDITORIAS DE CUMPLIMIENTO
LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO ES LA EVALUACION
INDEPENDIENTE, SISTEMÁTICA Y OBJETIVA MEDIANTE LA CUAL SE
RECOPILA Y OBTIENE EVIDENCIA PARA DETERMINAR SI LA
ENTIDAD CUMPLE CON LAS DISPOSICIONES DE TODO ORDEN
EMANADAS DE ORGANISMOS O ENTIDADES COMPETENTES QUE
HAN SIDO IDENTIFICADAS COMO CRITERIOS DE EVALUACION.
EN OTRAS PALABRAS, ES LA APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD Y
REGULACION. SE LLEVA A CABO PARA EVALUAR SI LAS
ACTIVIDADES REALIZADAS POR EL ENTE AUDITADO CUMPLEN
CON LA REGULACION QUE LES APLICA
.
LAS
NORMAS
COMPRENDEN:
LEYES,
REGLAMENTOS,
RESOLUCIONES
PRESUPUESTARIAS,
POLÍTICAS,
CÓDIGOS
ESTABLECIDOS, TÉRMINOS ACORDADOS, O LOS PRINCIPIOS
GENERALES QUE RIGEN UNA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA SANA
EN EL SECTOR PÚBLICO
.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
Se desarrolla teniendo en cuenta el marco
legal de la entidad o asunto, entendido
como el conjunto de normas y leyes
aplicables a la institución a auditar y
comprende, leyes, principios contables,
fiscales, medioambientales, entre otros
.
Busca debilidades en la gestión interna
Busca ausencia de normativa o normativa
deficiente.
Conclusión o concepto sobre el cumplimiento
o no del marco legal aplicable a las entidades
respecto del asunto y/o materia objeto de la
evaluación en el marco de la gestión fiscal, de
conformidad con los criterios establecidos.
Concepto sobre la eficiencia del control fiscal
interno en el asunto o materia evaluada.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
Calificación de los componentes de: Ambiente de
control, evaluación del riesgo, sistemas de
información y comunicación, procedimientos y
actividades de control y supervisión y monitoreo.
Evaluación del diseño del control (Si el control
mitiga el riesgo de incumplimiento, si existe un
responsable
del
control,
periodicidad,
formalización y socialización del control).
Evaluación de la efectividad del control (Si se
detectaron hallazgos relacionados con el control
evaluado).
Se incluye en esta fase: la comprensión del
tema o área bajo examen; aspectos legales
aplicables, criterio, entendimiento de la
entidad en relación con el asunto o materia a
auditar y su entorno, entendimiento,
documentación y evaluación del control
interno, identificación de riesgos, pruebas,
controles, determinación de la materialidad
entre otros.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
AUDITORIAS DE DESEMPEÑO
La auditoria de desempeño, es una revisión
independiente, objetiva, y confiable de la gestión
fiscal y de los resultados e impactos de la
administración pública, con el fin de determinar
si las políticas, programas, planes, proyectos,
acciones, sistemas, operaciones, actividades u
organizaciones de los sujetos vigilados operan
de acuerdo con los principios de económica,
eficiencia y eficacia; y si existen áreas de mejora.
La auditoria de desempeño también tiene en
cuenta la valoración de los costos ambientales.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
a.
Se basa en el proceso insumo
–
producto (gráfica)
b.
Promover la rendición de cuentas
c.
Examinar el estado de logro o alcances de los objetivos y metas
formulados por el sujeto de control e igualmente, a establecer los
procesos críticos y factores que obstaculizan, restringen o impiden
tales logros.
d.
Identificar mejoras a la economía, eficiencia y la eficacia del sector
público, a partir del examen, análisis y elaboración de informes
sobre el desempeño de políticas, programas, planes, proyectos,
acciones, sistemas operaciones y/o actividades ejecutados por los
sujetos vigilados.
e.
Se busca propiciar acciones de mejora para: reducir costos,
mejorar la utilización de los insumos, perfeccionar los procesos y
sistemas de gestión. Aplicar buenas prácticas, fortalecer los
controles internos para prevenir errores o fraudes, entregar
información asequible al ciudadano.
Oficina de Control Interno deFuente:
CGR
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
Como se observa en la figura
“Insumo
-
Producto”
se dan una serie de pasos
Desde la necesidad de un grupo de interés hasta el resultado esperado.
Sobre esta cadena de valor, se asocian los principios a evaluar dentro de
la auditoria de desempeño como son: economía, eficiencia, eficacia. Equidad
y valoración de costos ambientales.
De esta manera, y dependiendo del tema auditado se identifican,
paso a paso, las actividades que intervienen en un proceso que serán
objeto de evaluación.
a.
Sirven de insumo para los análisis sobre políticas públicas que
realiza la CGR.
b.
Se pueden programar dentro de la vigencia fiscal, en cualquier
momento, y pueden abarcar dentro de su alcance mas de una
vigencia fiscal.
c.
Se mantiene el concepto de control fiscal posterior y selectivo.
d.
No se suscribe carta de salvaguardia en auditorias de
desempeño
e.
Flexibilidad: Se elige el tema auditado
f.
Auditor requiere conocimiento profundo de la institución
g.
Se pueden realizar alianzas con otras instituciones para realizar
el proceso auditor.
h.
Se implementarán gradualmente y la CGR realizará ejercicios
“piloto”
i.
La auditoria proporcionará un concepto sobre la evaluación y el
desempeño de la gestión fiscal del asunto auditado.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
PLANEACION:
Esta fase se divide en dos etapas, Planeación
Estratégica y Planeación Operativa. En la primera, se
analizan y determinan los asuntos y cuestiones a
auditar, mediante un proceso de identificación,
selección y priorización de temas. La segunda, inicia
con la realización de un estudio previo en el que se
determina
la
auditabilidad
del
tema
para
posteriormente definir la estrategia general de
auditoria
.
EJECUCION:
INFORME:
OTROS ASPECTOS RELACIONADOS
CON EL NUEVO
ENFOQUE DE CONTROL FISCAL.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
Experiencias de otros países: España (AF), Brasil (AD),
México(AD) y Chile (AC).
Se busca actuar preventivamente (Son preventivas y continuas).
Se requiere de inversión de recursos en capacitación.
En enfoque integral se cierra con el plan de mejoramiento; con el
nuevo enfoque, la auditoria termina cuando se concluya sobre la
eficiencia y efectividad del Plan de mejoramiento.
CGR, plantea que nuevo enfoque es
de “ayuda o aprendizaje
mutuo”
Brasil lleva 20 años incursionado en las auditorias de
desempeño.
Los canales de comunicación permanecen igual
Se determinan, igualmente, hallazgos, connotaciones.
Busca mejores indicadores de desempeño (disminuir costos con
mejores indicadores de desempeño)
CGR.
Plantea
conformar
grupo
para
seguimiento al gasto, analizar que puede
eliminar.
Inculcar en funcionarios actitud positiva
–
cumplir con el deber.
Fortalecer las O.C.I.
–
“darle
mas
dientes”
Incrementar controles.
Seguimiento a mapa de riesgos
Los ciclos de auditoria no se cierran con el
informe sino que se cierran con el segundo
ciclo de auditoria.
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
ALGUNAS FOTOGRAFÍAS DE LA
SESIÓN DE TRABAJO
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
MUCHAS GRACIAS
30/08/2017 Oficina de Control Interno de
Gestión - Eduardo Castro Echeverry
