GERENCIA ESTRATEGICA DE COSTOS
PROYECTO DE COSTOS BASADO EN
DISEÑO E
IMPLEMENTACIÓN
DEL SISTEMA DE
COSTEO
BASADO EN
ACTIVIDADES
ABC
• Norma Técnica de Calidad en la Gestión
Pública (NTCGP 1000;2009) y Modelo Estándar
de Control Interno (MECI 1000:2005).
•
Requerimientos
legales
derivados
de
informes de entidades externas. (Ministerio de
Educación Nacional – Contraloría General de la
República).
• Marco de Referencia para la Implementación
de Sistemas de Costos en las Entidades del
Sector Público. (Contaduría General de la
Nación).
¿POR QUÉ LOS
COSTOS?
VIABILIDAD
ORGANIZACIONAL
META = RENTABILIDAD
SOCIAL
FINANCIERA
AMBIENTE COMPETITIVO
LOS MÁRGENES DE RENTABILIDAD SE
ESTRECHAN
MODELO DE EVALUACIÓN
DEL DESEMPEÑO
LO QUE NO SE COSTEA NO SE EVALÚA,
NI SE CONTROLA, NI SE MEJORA
•
IMPLEMENTAR
LOS
SISTEMAS
DE
INFORMACIÓN QUE REALMENTE NECESITAN
LAS ORGANIZACIONES DE HOY.
•
CREAR UNA CULTURA DEL COSTO PARA
ENTENDER QUE ESTE ES UN MECANISMO DE
SUPERVIVENCIA.
•
CONTAR CON UNA ESTRUCTURA DE COSTOS
DINÁMICA
QUE
GARANTICE
EFICIENCIA,
VALOR
AGREGADO,
COMPETITIVIDAD,
GESTIÓN Y RENTABILIDAD.
COSTEO BASADO
EN ACTIVIDADES
Surge a mediados de los 80 como un
mecanismo para viabilizar la rentabilidad.
Utilidad = Precio – Costos (se
constituyen en la variable más
discrecional).
Sus promotores fueron:
•Cooper Robin
•Kaplan Robert
COSTEO BASADO EN
ACTIVIDADES - ABC
La internacionalización de la economía, un ambiente competitivo, la escasez de recursos, las políticas de austeridad, la venta de productos o servicios, el deseo de medir la eficiencia, obligan a construir un MODELO DE GESTIÓN DE COSTOS.
No basta con conocer los costos, es necesario gestionarlos. En el mundo de hoy todos tenemos un compromiso con la eficiencia.
Herramienta gerencial orientada a la toma
de decisiones, bajo una metodología de
asignación de costos que identifica y analiza
los recursos asociados con actividades y los
vincula a bienes y servicios u otros objetos
de costeo.
¿ QUE ES UN SISTEMA DE
COSTOS ABC?
RECURSOS
ACTIVIDADES OBJETOS DE COSTOCENTROS DE COSTO
¿ QUE SE CONSUME?
RECURSOS
ACTIVIDADES OBJETOS DE COSTO PROCESOS ADMINISTRATIVOS, DE APOYO Y MISIONALES ¿ QUE SE HACE? DIRECCIONADORES DE RECURSOSRECURSOS
ACTIVIDADES OBJETOS DE COSTO PRODUCTOS O SERVICIOS ¿ QUE SE ENTREGA? DIRECCIONADORES DE ACTIVIDAD•Muestra la contribución de las áreas de apoyo en el
cumplimiento de los objetivos misionales.
•Facilita una mayor precisión en la asignación de los costos y
gastos indirectos.
•Permite un mejor análisis de la utilización de los recursos frente a las actividades, procesos y servicios que entrega la entidad.
•Posibilita la medición del costo desde diferentes perspectivas:
actividades, procesos, áreas de responsabilidad, productos y/o servicios, zonas, clientes, entre otros.
•Soporta decisiones estratégicas como: definición de políticas
de tarifas, descuentos, balance de portafolio de productos, redefinición de procesos, contratación con terceros entre otros.
¿ POR QUE UN SISTEMA
DE COSTOS ABC?
DESVENTAJAS
•Su implementación puede resultar una inversión inoficiosa
sino se adopta como un sistema de gestión.
•No acertar con adecuados direccionadores o conductores del
costo, sería aceptar las inconsistencias de los métodos tradicionales.
•Trabajar con ABC y no con ABM es sacrificar los beneficios de
esta filosofía.
•Requiere una logística que le de mantenimiento, pues es un
CARACTERÍSTICAS DEL
MODELO
SISTEMICO FLEXIBLE CONFIABLE GESTIONABLECOSTEO BASADO EN ACTIVIDADES:
ABC (Activity Based Costing).
ADMINISTRACIÓN
BASADA
EN
ACTIVIDADES:
ABM
(Activity
Based
Management) .
PROPUESTA
ABC
ABM
• Método para distribuir los
costos indirectos
• Cálculo más razonable de costos
• Confiabilidad en los márgenes
de rentabilidad
• Disminución de costos
• Mejoramiento continuo
• Eficiencia
• Valor Agregado
• Ventajas competitivas
• Rentabilidad
MÉTODO DE CÁLCULO MODELO DE GESTIÓN GECPor qué actividades?
Si fabricar un producto o prestar un servicio es costoso,
es porque las actividades que se desarrollan son
costosas; y son costosas porque no se usa la
tecnología precisa, porque el recurso humano no tiene
el perfil
que se requiere, o porque consume muchos
recursos.
Si se quiere reducir el costo es necesario intervenir las
actividades.
COSTEO BASADO EN
LAS ACTIVIDADES – ABC
COSTO ACTUAL
COSTO IDEAL
SER
MEJORAMIENTO
DEBER SERCONTINUO
VALOR AGREGADO EFICIENCIA RACIONALIDAD DESPILFARRO CERO“Esto puede salvar una institución o garantizar el logro de los objetivos”
ADMINISTRACIÓN BASADA EN
ACTIVIDADES - ABM
Todo lo que la Universidad tiene y desarrolla:
Un crédito
Un estudiante
Una asignatura
Una reunión académica
Un programa académico
Una Facultad, Escuela e Instituto
Las Bibliotecas Los Auditorios Las Granjas La Imprenta La Carpintería El cese de actividades El Museo de Arte Una investigación Un proyecto Una consultoría Una asesoría Un diploma Un posgrado La deserción
Una prueba de laboratorio
Un medicamento
Un huevo
Etc.
CONCEPTOS BASICOS
EN ABC
•
RECURSOS
•
CENTROS DE COSTO
•
ACTIVIDADES
•
PROCESOS
•
OBJETOS DE COSTO
•
DIRECCIONADORES
Son todos los costos y gastos necesarios
para la elaboración de productos o la
prestación de los servicios. Se encuentran
básicamente en el sistema contable.
Ejemplo:
Salarios, depreciaciones, servicios
públicos, etc.
Son áreas de responsabilidad que acumulan
costos,
generalmente
responden
a
las
dependencias de la organización.
Cada centro de costo es responsable de los
recursos
necesarios
para
realizar
sus
actividades.
Las actividades son conjuntos de
tareas que emplean una serie de
recursos humanos y físicos dirigidos a
satisfacer un cliente interno o externo
y que tienen un objetivo específico.
•
Primarias:
Son
las
que
contribuyen
directamente a la misión de una unidad
organizativa.
•
Secundarias:
Son las que sirven de apoyo a
las actividades primarias. Son de carácter
general y esencial para la ejecución de las
actividades primarias como: administración,
supervisión, planeación, etc.
CLASIFICACIÓN DE
LAS ACTIVIDADES
Es un conjunto de actividades que
utilizan recursos, y que se gestionan
con
el
fin
de
permitir
que
los
elementos de entrada se transformen
en resultados con un objetivo en
común.
CLASIFICACIÓN DE
LOS PROCESOS
•
Centrales
u
operativos:
Están
orientados al desarrollo del producto o
prestación del servicio. Contribuyen de
manera
directa
al
crecimiento
y
fortalecimiento de la organización.
•
Administrativos:
Sirven de apoyo a los
procesos internos. Ejemplo: La dirección,
contabilidad, tesorería, etc.
OBJETOS DE COSTO
Es todo lo que se desea costear, representan
la razón de ser de la organización.
Generalmente están definidos por el portafolio
de productos o servicios.
Los objetos de costo pueden ser internos o
DIRECCIONADORES
Son criterios lógicos de aplicación y/o
distribución de los recursos de un nivel a
otro dentro del modelo de costos.
Son el factor que determina la carga de
recursos que asume un nivel en el sistema
de costos.
Condiciones: Relación de causalidad
Independencia
•
Primarios:
Se utilizan para distribuir los
recursos a las actividades. Generalmente son
el resultado de las encuestas realizadas al
personal de la empresa.
•
Secundarios:
Se utilizan para distribuir los
costos de las diferentes actividades a los
objetos de costo, están relacionados con los
productos o servicios.
Ejemplo:
Número de productos vendidos,
número de ordenes de clientes, Número de
estudiantes matriculados, etc.
CLASES DE
Recursos Centros de Costo Contables Actividades Administrativas Sueldos de personal Aportes al ICBF Aportes a salud Dotación y suministro a trabajadores Subsidio familiar Acueducto y alcantarillado Cesantías Energía eléctrica Contribución ICFES RN CCN CC9 CC8 CC7 CC6 CC5 CC4 CC3 CC2 CC1 C de C Administrativos consolidados CCN CC9 CC8 CC7 CC6 AON AO6 AO5 AO4 AO3 AO2 AO1 Actividades operativas C de C Operativos consolidados Objetos de costo intermedios Objetos de costo
misionales Pregrado Posgrado Extensión Und Académica Extensión Universitaria Investigación Und Académica
AA5 AA4 AA3 AA2 AA1 CC4 CC2 CC1 Prog. IDA Especiales AA6 AAN
ECC3 ECC4 ICC5 ICC6
Procesos
administrativos PA1 PA2 PA3
Recursos
OBJETIVO GENERAL
DEL PROYECTO
Diseñar e implementar la Gerencia
Estratégica
de
Costos
–
Costeo
Basado en Actividades para todas las
áreas de la Universidad Pedagógica y
Tecnológica de Colombia.
FASES DEL PROYECTO
• FASE PRELIMINAR : ESTABLECIMIENTO DEL PROYECTO
• FASE 1: SENSIBILIZACION GENERAL DEL PERSONAL DE LA
UPTC – UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECNOLOGICA DE COLOMBIA.
• FASE 2: ESTRUCTURA DE CENTROS DE COSTO.
• FASE 3: DETERMINACION DE LOS OBJETOS DE COSTO. • FASE 4: ANALISIS DE LOS SISTEMAS DE INFORMACION.
FASES DEL PROYECTO
• FASE 6: DETERMINACION DE LOS PROCESOS, SUBPROCESOS
Y ACTIVIDADES.
•FASE 7: DISEÑO Y CONSTRUCCIÓN DEL MODELO DE COSTOS. • FASE 8: DETERMINACIÓN DE DIRECCIONADORES A TODO
NIVEL.
• FASE 9: SOFTWARE DE ENCUESTAS.
• FASE 10: IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA COMPUTARIZADO. • FASE 11: CÁLCULO Y ANÁLISIS DE LOS COSTOS.
REQUERIMIENTOS
• COMPROMISO DE GRUPO. • COMITE COORDINADOR. • COMITE OPERATIVO.
• COLABORACION PERMANENTE DE TODOS LOS FUNCIONARIOS.
• DEFINICION DE METAS.
• MEJORAMIENTO CONTINUO.