VAT PACKAGE
EL
1 de enero de 2010 entrará parcialmente en vigor el llamado
VAT Package
, que modificará
las reglas de localización de las prestaciones de servicios y el procedimiento de devolución del IVA
soportado en otro Estado Miembro de la UE.
La Directiva 2008/8/CE tiene como objetivo gravar las prestaciones de servicio en el lugar donde se
realiza el consumo. Para conseguirlo, establece una nueva regla general cuando intervienen
únicamente empresarios o profesionales y generaliza el mecanismo de inversión del sujeto pasivo,
bien conocido por otro lado en España, en todos los Estados Miembros.
Cuando prestador y destinatario son empresarios o profesionales,
los servicios se localizan en el
lugar de establecimiento del destinatario
(B2B)
; por el contrario, cuando el destinatario no es
empresario o profesional, la regla general vigente sigue siendo de aplicación y se localizan en
el
lugar de establecimiento del prestador
(B2C)
.
Para facilitar el control de las operaciones se amplía la información que se deberá incluir en la
declaración recapitulativa, que incluirá a partir de 2010 las prestaciones de servicios además de las
entregas intracomunitarias de bienes.
Cada vez se va extendiendo más la opinión de que las nuevas reglas contribuirán a dinamizar las
transacciones comunitarias, algo que las empresas ya han empezado a detectar iniciando su
adaptación para mantener su competitividad.
La Directiva 2008/9/CE reemplaza la Octava
Directiva dando un giro copernicano al
procedimiento de la solicitud de devolución
del IVA, que a partir del año que viene se
presentará desde el Estado de establecimiento
del solicitante a través del portal habilitado por
las Autoridades Fiscales.
Una adecuada preparación será clave para
anticiparse a los problemas que con toda
seguridad originará la complejidad de la nueva
legislación, cuya infracción generará
importantes sanciones.
SERVICIOS
Registro de IVA y Obligaciones Declarativas Representación y Domiciliación Fiscal Recuperación de IVA
Recuperación del Impuesto sobre Hidrocarburos
Consultoría Fiscal Recursos y Reclamaciones VAT Academy
VAT Company a través de la VAT Academy, iniciará la formación de empresas y
profesionales aportándoles seguridad en la aplicación de la normativa del IVA.
Las reglas generales B2B y B2C, se complementan con las reglas especiales de localización, entre las cuales destacan
las siguientes, cuando el empresario profesional o el consumidor están establecidos en el territorio de la Unión
Europea.
VAT PACKAGE
LOCALIZACIÓN DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS
EMPRESARIO O PROFESIONAL
CONSUMIDOR RESIDENTE EN LA UE
Localización operación subyacente B2B
B2B
B2B
Donde se pongan a disposición Donde se pongan a disposición Lugar de partida del transporte
Donde de lleven a cabo materialmente Donde se lleven a cabo materialmente
Donde se lleven a cabo materialmente
Donde se lleven a cabo materialmente Donde de lleven a cabo materialmente
Donde se presten Donde se realiza el transporte en función
de las distancias recorridas
B2B
Lugar de partida del transporte
OPERACIONES
Servicios de intermediación por cuenta ajena
Prestaciones auxiliares al transporte
Tasación y ejecuciones de obra sobre bienes muebles
Servicios de catering y restaurante (excepto a bordo de buques, trenes o aeronaves)
Arrendamiento a corto plazo de medios de transporte (no superior a 30 días,
90 para buques)
B2B Residencia o domicilio del destinatario Servicios por vía electrónica
prestados desde fuera de la UE Servicios de catering y restaurante a bordo de buques, trenes o aeronaves
en viajes dentro de la UE Servicios culturales, artísticos,
científicos, deportivos…, ferias y exposiciones Transporte de personas Transporte de bienes (no intracomunitario) En proporción al trayecto recorrido en el territorio Transporte intracomunitario de bienes
Servicios vinculados a inmuebles Donde se encuentre el inmueble Donde se encuentre el inmueble
B2B Lugar de partida
Donde se realiza el transporte en función de las distancias recorridas
O
tra novedad destacada es la ampliación de la información que se debe proporcionar en los
estados recapitulativos de operaciones intracomunitarias que desde 2010 incluirán las
prestaciones de servicios realizadas a empresarios y profesionales en los que se deba aplicar
la regla de la inversión del sujeto pasivo.
EL PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN DE IVA A
EMPRESARIOS O PROFESIONALES RESIDENTES EN
EL UE PERO NO ESTABELECIDOS EN EL ESTADO
DONDE SE SOPORTARON LAS CUOTAS, SE VERÁ
AFECTADA POR LAS SIGUIENTES MODIFICACIONES
DESTACADAS:
Procedimiento exclusivamente telemático que se iniciará en el portal electrónico del Estado Miembro
donde resida el solicitante
Ampliación del plazo de solicitud hasta el 30 de septiembre.
Sistematización de la información que se debe suministrar por el solicitante.
Estado Miembro de establecimiento del solicitante filtrará las solicitudes antes de enviarlas al Estado
Miembro de devolución.
Regulación detallada de la información adicional que los Estados Miembros de devolución pueden
requerir a los solicitantes.
Establecimiento de periodos de contestación a las solicitudes y el cobro de intereses en caso de
retraso en la devolución.
CONTACTO
VAT Company - Asesores Fiscales, S.A.
Paseo de Gracia 110, 2º 2ª, 08008 Barcelona, Spain TEL.: (+34) 93 368 28 94
FAX: (+34) 93 272 04 24 vatcompany.com / [email protected]
Una cuota de IVA correctamente
repercutida no será deducible si no se está
en posesión de la factura.
EL IVA INCORRECTAMENTE REPERCUTIDO / FACTURADO
Una cuota de IVA incorrecta (operación exenta
o no sujeta, tipo aplicado incorrecto, etc.) no
será deducible para el destinatario si es un
empresario o profesional con derecho a
deducción. Si estos son
no establecidos
no
podrán ejercer el derecho a la devolución.
Sujeto pasivo que repercutió el IVA
CUANDO EL IVA ES REPERCUTIDO INCORRECTAMENTE, EXISTEN SOLUCIONES:
PROMOCIÓN PUBLICITARIA, EVENTOS CULTURALES, RECREATIVOS,
CIENTÍFICOS Y DEPORTIVOS
1
OBTENCIÓN DEL PROVEDOR
DE FACTURA RECITICATIVA.
RECLAMACIÓN ANTE
TRIBUNALES ADMINISTRATIVOS
SOLICITUD DE RECTIFICACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN EN LA QUE INCLUYÓ LA CUOTA INCORRECTA
(DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS), QUE PODRÁ SER INSTADA POR:
En ambos casos, el IVA incorrectamente repercutido será devuelto al destinatario.
(En determinados casos) El destinatario que la soportó indebidamente y no puede deducírsela ni solicitar su devolución.
2
3
La distinción entre actividades promocionales y eventos
culturales, científicos y deportivos es esencial ya que aplican
reglas de localización diferentes.
Los servicios publicitarios se localizan en la sede de actividad
o establecimiento permanente / domicilio del destinatario
empresario o profesional.
Los eventos se localizan donde se prestan materialmente sin
importar quién sea el destinatario hasta el 31 de diciembre de
2010.
El TJCE se ha pronunciado en reiteradas ocasiones sobre este
asunto, considerando los actos promocionales están
englobados en los servicios de publicidad.
La Administración tributaria española considera localizadas en
territorio español las actividades promocionales que incluyen
actividades culturales y recreativos cuando el destinatario
empresario o profesional no está establecido.
Debido a la claridad de la jurisprudencia, el debate con
la Administración tributaria respecto de la regla de
localización aplicable sólo puede girar entorno a la
prueba. Si el evento es un acto que tiene como
finalidad promocionar un producto, servicio o una
marca se debe aplicar la regla de localización de los
servicios publicitarios.
L
a entrada en vigor del VAT Package requerirá un
reajuste en el sistema actual de organización de las
empresas. Éstas deberán contar con una adecuada
preparación para poder hacer frente a los problemas
que indudablemente se derivarán de la aplicación de la
nueva legislación.
La VAT Academy está destinada a formar empresas y profesionales en la aplicación de la normativa del
IVA. Los programas de formación son impartidos en la propia empresa o despacho y están adaptados a las
necesidades específicas de cada cliente.
Sus más de 15 años de experiencia en IVA
Internacional permiten a VAT Company la
aplicación del concepto one stop shop para la
prestación de servicios fiscales.
Este concepto incluye la identificación de
errores comunes en la facturación, tramitación
de todo el procedimiento de recuperación de
IVA en el extranjero, así como la asistencia en
inspecciones fiscales, ingresos indebidos, la
confección y presentación de reclamaciones y
recursos en el ámbito tributario.
interpretación se transformen
en duras sanciones!
VAT PACKAGE - FORMACIÓN
El desconocimiento de los nuevos procedimientos y una inadecuada
aplicación de la normativa es un factor riesgo que comportar
importantes pérdidas (falta de neutralización de IVA o sanciones).
Todos los cambios implican
alteraciones de fondo en la
manera en que las empresas
planifican su actividad en la UE.
VAT ACADEMY
El IVA impuesto armonizado en la UE;
VAT PACKAGE - PROGRAMA FORMACIÓN GENERAL
INTRODUCCIÓN
El IVA en el sistema tributario español
(integración);
Ámbito Espacial;
CONCEPTOS GENERALES
Operaciones sujetas a IVA;
Interiores;
EXENCIONES
Operaciones de comercio internacional.
Bienes;
LOCALIZACIÓN DE LA OPERACIÓN
Servicios.
Determinación;
BASE IMPONIBLE
TIPO IMPOSITIVO
DEDUCIONES Y DEVOLUCIONES
Requisitos de deducción;
Restricciones y limitaciones a la deducción;
Modalidades de devolución (devolución mensual).
Devolución del IVA soportado en otros Estados
miembros;
Regla de la prorrata (sectores diferenciados y
regularización bienes inversión);
Modificación (rectificación de cuotas y de la
deducciones).
Operaciones excluidas del IVA (no sujetas);
Concepto de empresario o profesional en el IVA
(diferencias con otros impuestos);
Autoconsumos;
Concepto y delimitación entre entregas de bienes
y prestaciones de servicios;
Operaciones de comercio internacional.
COSTES
Hasta 4 participantes : 1.000 € *
Por cada participante adicional aumenta en 200 € *
* Importe sin IVA